INTENSIFIKASI PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL SEBAGAI UPAYA PENINGKATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) DI KABUPATEN BANYUWANGI
Intensification of Hotel Tax Collection As An Effort To Increase Local Revenue (PAD) In Banyuwangi Regency
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA
Oleh: Yuki Oristania Medika Malik 100903101018
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
INTENSIFIKASI PEMUNGUTAN PAJAK HOTEL SEBAGAI UPAYA PENINGKATAN PENDAPATAN ASLI DAERAH (PAD) DI KABUPATEN BANYUWANGI Intensification of Hotel Tax Collection As An Effort To Increase Local Revenue (PAD) In Banyuwangi Regency
LAPORAN PRAKTEK KERJA NYATA Diajukan sebagai salah satu syarat untuk memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md.) Perpajakan Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi pada Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Oleh: Yuki Oristania Medika Malik 100903101018
PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN JURUSAN ILMU ADMINISTRASI FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK UNIVERSITAS JEMBER 2013
i
PERSEMBAHAN
Laporan Praktek Kerja Nyata ini saya persembahkan untuk: 1.
Papaku Moh. Maliki Toha dan Mamaku Yayuk Ismi Suryandari tercinta, yang telah tulus ikhlas menyayangiku sejak dalam kandungan hingga sebesar ini;
2.
Kakakku Agnestasia Redhya dan Adikku Lanang Nazula yang membuat hidup saya lebih lengkap dan memberi semangat untuk terselesaikannya laporan tugas akhir ini;
3.
Semua guru-guruku, mulai dari taman kanak-kanak hingga perguruan tinggi yang telah memberikan ilmu ynag bermanfaat dalam kehidupan saya;
4.
Dosen pembimbingku Ibu Dra. Sri Wahjuni M. Si yang telah membantu membimbingku untuk menyelesaikan tugas akhir ini dengan penuh kesabaran;
5.
Almamaterku tercinta Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
ii
MOTO
“ Kesadaran dari masyarakat akan melahirkan iklim perpajakan yang sehat dan mantap”
*) H. Bohari, S.H., M.S. 2006. Pengantar Hukum Pajak. Jakarta: PT. Raja Grafindo Persada.
iii
PERNYATAAN
Saya yang bertanda tangan di bawah ini : Nama
: Yuki Oristania Medika Malik
NIM
: 100903101018
menyatakan dengan sesungguhnya bahwa Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata yang berjudul “Intensifikasi Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Upaya Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Di Kabupaten Banyuwangi” adalah benar-benar hasil karya sendiri, kecuali dalam pengutipan substansi disebutkan sumbernya, dan belum pernah diajukan pada institusi manapun, serta bukan karya jiplakan. Saya bertanggung jawab atas keabsahan dan kebenaran isinya seuai dengan sikap ilmiah yang harus dijunjung tinggi. Demikian pernyataan ini saya buat dengan sebenarnya, tanpa adanya tekanan dan paksaan dari pihak manapun serta bersedia mendapat sanksi akademik jika ternyata di kemudian hari pernyataan ini tidak benar.
Jember, 24 April 2013 Yang menyatakan,
Yuki Oristania Medika Malik NIM 100903101018
iv
UNIVERSITAS JEMBER FAKULTAS ILMU SOSIAL DAN ILMU POLITIK JURUSAN ILMU ADMINISTRASI PROGRAM STUDI DIPLOMA III PERPAJAKAN PERSETUJUAN
Telah disetujui Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata Progam Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Nama
: Yuki Oristania Medika Malik
NIM
: 100903101018
Jurusan
: Ilmu Administrasi
Progam Studi
: Diploma III Perpajakan
Judul
: “Intensifikasi Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Upaya Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Di Kabupaten Banyuwangi”
Jember, Menyetujui, Dosen Pembimbing
Dra. Sri Wahjuni, M.Si NIP 195608051986031003
v
PENGESAHAN
Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata ini berjudul“Intensifikasi Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Upaya Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Di Kabupaten Banyuwangi” telah diuji dan disahkan oleh Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember pada: hari, tanggal
: Rabu, 24 April 2013
tempat
: Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember.
Tim Penguji Ketua,
Drs. I Ketut Mastika, MM NIP 195905071989031002
Sekretaris,
Anggota,
Dra. Sri Wahjuni, M.Si NIP 195608051986031003
Drs. Sugeng Iswono, MA NIP 195402021984031004
Mengesahkan Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember
Prof. Dr. Hary Yuswadi, MA NIP 195207271981031003
vi
RINGKASAN Intensifikasi Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Upaya Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Di Kabupaten Banyuwangi; Yuki Oristania Medika Malik, 100903101018 ; 2013 ; 64 halaman. Program Studi Diploma III Perpajakan, Jurusan Ilmu Adminisatrasi, Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember. Pajak ialah kontribusi wajib rakyat kepada Negara yang terutang oleh orang pribadi atau badan yang bersifat memaksa berdasarkan Undang-Undang dengan tidak mendapatkan timbal balik secara langsung dan digunakan untuk keperluan Negara bagi sebesar-besarnya kemakmuran rakyat. Selain dipungut oleh pemerintah pusat, pajak juga dipungut oleh pemerintah daerah yang merupakan salah satu sektor sumber penerimaan dalam rangka peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD). Salah satu Pendapatan Asli Daerah yang dominan adalah pajak hotel. Praktek Kerja Nyata dilaksanakan selama satu bulan mulai tanggal 11 Februari sampai dengan tanggal 11 Maret
2013 untuk mendapatkan data dan informasi tentang Pelaksanaan Upaya
Peningkatan PAD dari sektor Pajak Hotel pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi. Penulis melaksanakan praktek kerja nyata di kantor tersebut untuk mencari data sesuai dengan pokok permasalahan yang dibahas yaitu Intensifikasi Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Upaya Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Di Kabupaten Banyuwangi. Berdasarkan Undang-Undang No. 28 Tahun 2009 tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah, Pajak hotel adalah pajak daerah yang dikenakan terhadap bangunan yang disediakan bagi orang yang menginap/istirahat, mendapatkan pelayanan dan atau fasilitas pendukung lainnya dengan dipungut bayaran, termasuk bangunan lainnya yang menyatu, dikelola dan dimiliki oleh pihak yang sama. Pajak hotel yang kemudian disebut dengan pajak ialah pungutan daerah atas pelayanan yang disediakan oleh hotel. Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi dalam pengumutan pajak hotel menggunakan Official Assessment System yaitu dimana suatu sistem perpajakan memberikan wewenang kepada pemerintah untuk menentukan besarnya pajak yang
vii
terutang oleh Wajib Pajak. Namun demikian, masih perlu adanya upaya peningkatan dalam hal mekanisme pemungutan pajak hotel agar pencapaian Pendapatan Asli Daerah (PAD) dapat maksimal dan tentunya sesuai dengan peraturan perundangundangan yang berlaku. Salah satu upaya yang dilakukan pemerintah daerah untuk memaksimalkan kontribusi pajak hotel terhadap peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) ialah dengan melakukan intensifkasi pemungutan pajak hotel di Kabupaten Banyuwangi. Intensifikasi yang dimaksud ialah mengkaji dan meningkatkan kegiatan yang ada di Kabupaten Banyuwangi secara lebih mendalam. Tujuan dari intensifikasi tersebut tak lain agar dapat memperoleh dan mencapai hasil yang maksimal dalam kurun waktu yang ditentukan. Pada akhirnya, Pendapatan Asli Daerah (PAD) akan mapu menjalani perannya yakni mampu mendorong perekonomian dan menjamin kesejahteraan rakyat. Dari hasil pungutan pajak daerah tersebut, diharapkan mampu memperbaiki perekonomian dan dapat memberi peran untuk mewujudkan otonomi daerah yang luas dan bertanggung jawab.
Dilaksanakan dengan Surat Tugas Nomor: 2059/UN25.1.2/PS.8/2013, Ilmu Administrasi, Program Studi Diploma III Perpajakan, Fakultas IlmuSosial dan Ilmu Politik, Universitas Jember.
viii
KATA PENGANTAR
Puji syukur kehadirat Allah SWT yang telah melimpahkan rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan Laporan Praktek Kerja Nyata dengan judul “Intensifikasi Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Upaya Peningkatan Pendapatan Asli Daerah (PAD) Di Kabupaten Banyuwangi” dengan lancar. Berbekal
dengan
pengetahuan
dan
kemampunan,
penulis
berusaha
semaksimal mungkin laporan akhir ini guna memenuhi salah satu syarat memperoleh gelar Ahli Madya (A.Md) pada Program Studi Diploma III Perpajakan Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember. Materi penyusunan laporan akhir ini berdasarkan Praktek Kerja Nyata yang dilaksanakan pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi dan juga teoriteori yang diperoleh dari bangku kuliah serta literatur yang berhubungan dengan materi ini. Penulis menyadari bahwa keberhasilan penyusunan laporan ini tidak terlepas dari bimbingan, semangat, bantuan, saran serta petunjuk dari berbagai pihak yang telak rela dan senang hati membantu penulis. Oleh karena itu penulis menyampaikan terimakasih kepada: 1. Prof. Dr. HaryYuswadi, MA, selaku Dekan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 2. Dr. Sasongko, M.Si., selaku Ketua Jurusan Ilmu Administrasi Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember; 3. Drs. Sugeng Iswono, M.A, selaku Ketua Program Studi DIII Perpajakan dan Dosen Pembimbing Akademik yang telah membimbing selama penulis menjadi mahasiswa; 4. Dra. Sri Wahjuni, M.Si selaku Dosen Pembimbing yang telah memberikan bimbingan, petunjuk, pengarahan dan koreksi dalam penyusunan laporan ini;
ix
5. Segenap Dosen dan Karyawan Fakultas Ilmu Sosial dan Ilmu Politik Universitas Jember uang telah membimbing dan memberi bekal ilmu serta memberikan kemudahan dalam proses akademik; 6. Drs. Suyanto Waspo Tondo W, M.Si dan Seluruh pegawai Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi yang telah membantu, memotivasi, dan memberikan informasi selama penulis melaksanakan Praktek Kerja Nyata; 7. Semua pihak yang telah membantu hingga terselesaikannya Laporan Praktek Kerja Nyata ini. Penulis juga menerima segala kritik dan saran dari semua pihak demi kesempurnaan laporan ini. Akhir kata penulis berharap Laporan Praktek Kerja Nyata ini dapat memberikan manfaat kepada semua pihak khususnya pembaca.
Jember, April 2013
Penulis
x
DAFTAR ISI
Halaman HALAMAN JUDUL ...................................................................................
i
HALAMAN PERSEMBAHAN .................................................................
ii
HALAMAN MOTO ....................................................................................
iii
HALAMAN PERNYATAAN.....................................................................
iv
HALAMAN PERSETUJUAN ...................................................................
v
HALAMAN PENGESAHAN.....................................................................
vi
RINGKASAN ..............................................................................................
vii
KATA PENGANTAR.................................................................................
ix
DAFTAR ISI................................................................................................
xi
DAFTAR TABEL .......................................................................................
xv
DAFTAR GAMBAR...................................................................................
xvi
DAFTAR LAMPIRAN ...............................................................................
xvii
BAB 1. PENDAHULUAN ..........................................................................
1
1.1 Latar Belakang ................................................................................
1
1.2 Rumusan Masalah...........................................................................
5
1.3 Tujuan dan Manfaat Praktek Kerja Nyata ..................................
5
1.3.1 Tujuan Praktek Kerja Nyata .....................................................
5
1.3.2 Manfaat Praktek Kerja Nyata ...................................................
5
1.4 Waktu Pelaksanaan Praktek Kerja Nyata....................................
5
BAB 2.TINJAUAN PUSTAKA..................................................................
6
2.1 Pengetahuan Umum Tentang Pajak..............................................
6
2.1.1 Definisi atau Pengertian Pajak .................................................
6
2.1.2 Ciri-ciri Pajak ...........................................................................
6
2.1.3 Fungsi Pajak .............................................................................
7
2.1.4 Syarat Pemungutan Pajak.........................................................
7
2.1.5 Pengelompokan Pajak ..............................................................
9
xi
2.1.6 Asas Pemungutan Pajak ...........................................................
10
2.1.7 Sistem Pemungutan Pajak ........................................................
11
2.1.8 Tarif Pajak ................................................................................
12
2.2 Pajak Daerah ...................................................................................
13
2.2.1 Pengertian Pajak Daerah ..........................................................
13
2.2.2 Dasar Hukum............................................................................
13
2.2.3 Jenis dan Tarif Pajak Daerah....................................................
14
2.2.4 Subjek dan Wajib Pajak Daerah...............................................
15
2.2.5 Pendapatan Asli Daerah ...........................................................
15
2.3 Pajak Hotel.......................................................................................
16
2.3.1 Pengertian Pajak Hotel .............................................................
16
2.3.2 Wajib Pajak Hotel ....................................................................
16
2.3.3 Subjek dan Objek Pajak Hotel .................................................
17
2.3.4 Dasar Pengenaan Pajak Hotel ..................................................
18
2.3.5 Tarif Pajak Hotel ......................................................................
18
2.3.6 Masa Pajak Hotel .....................................................................
18
2.3.7 Penetapan Pajak Hotel..............................................................
18
2.3.8 Tata Cara Pelaksanaan Pemungutan Pajak Hotel.....................
20
2.4 Akuntansi Pajak ..............................................................................
26
2.4.1 Pengertian Akuntansi Pajak .....................................................
26
2.4.2 Fungsi Akuntansi Pajak............................................................
27
BAB 3. GAMBARAN UMUMINSTANSI ................................................
28
3.1 Gambaran Umum Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi......................................................................................
28
3.1.1 Sejarah Berdirinya Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .............................................................................
29
3.1.2 Kedudukan Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi ............................................................................ 3.1.3 Tugas Pokok dan Fungsi Dinas Pendapatan Daerah
xii
29
Kabupaten Banyuwangi ..........................................................
30
3.2 Struktur Organisasi dan Tata Kerja Dinas Pendapatan Daerah KabupatenBanyuwangi ..................................................................
30
3.2.1 Struktur Organisasi Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .............................................................................
31
3.2.2 Tata Kerja Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .............................................................................
33
3.3 Visi dan Misi Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi......................................................................................
40
3.2.1 Visi Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .........
40
3.2.2 Misi Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi ........
40
BAB 4.PELAKSANAAN PRAKTEK KERJA NYATA .........................
42
4.1 Diskripsi Praktek Kerja Nyata ......................................................
42
4.2 Lokasi dan Waktu PelaksanaanPraktek Kerja Nyata.................
44
4.2.1 Jangka Waktu Praktek Kerja Nyata ........................................
44
4.2.2 Objek dan Lokasi Praktek Kerja Nyata....................................
44
4.3 Kegiatan yang Dilakukan Selama Praktek Kerja Nyata.............
44
4.4 Hasil Kegiatan Praktek Kerja Nyata ............................................
48
4.4.1 Sumber-Sumber Pendapatan Asli Daerah (PAD) Kabupaten Banyuwangi ...........................................................
48
4.4.2 Klasifikasi PenggolonganKelas Hotel......................................
50
4.4.3 Dasar Pengenaan Pajak (DPP) dan Tarif Pajak Hotel..............
52
4.4.4 Potensi Pajak Hotel .................................................................
54
4.5 Upaya yang Dilakukan Oleh Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi Untuk Mengintensifkan Pemungutan Pajak Hotel Sebagai Kontribusi Dalam Peningkatkan Pendapatan Asli Daerah (PAD)........................................................................... 4.6 Hambatan yang Dihadapi Dalam Pelaksanaan Mengintensifkan Pemungutan Pajak Hotel Untuk Meningkatkan Pendapatan
xiii
56
Asli Daerah (PAD)...........................................................................
58
4.8 Penilaian Kegiatan Perpajakan dan Pengenaan Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi..........
59
BAB 5.KESIMPULAN DAN SARAN .......................................................
62
5.1 Kesimpulan ......................................................................................
62
5.2 Saran.................................................................................................
63
DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL
Halaman Tabel 1.1 Data Penerimaan Pajak Hotel Tahun 2010-2012..................................
3
Tabel 4.1 Hari dan Jam Kerja Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi ..........................................................................................
44
Tabel 4.2 Daftar Kegiatan Praktek Kerja Nyata pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi ...........................................................
45
Tabel 4.3 Klasifikasi Penggolongan Kelas Hotel di Kabupaten Banyuwangi......
50
Tabel 4.4 Realisasi Penerimaan dan Persentase Pajak Hotel Tahun 2010-2012...
55
xv
DAFTAR GAMBAR
Halaman Gambar 2.1 Bagan Tata Cara Pendaftaran Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .......................................................
20
Gambar 2.2 Bagan Tata Cara Pendataan Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .......................................................
21
Gambar 2.3 Bagan Tata Cara Pemungutan Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .......................................................
22
Gambar 2.4 Bagan Tata Cara Pembayaran Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .......................................................
24
Gambar 2.5 Bagan Tata Cara Penyetoran Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .......................................................
25
Gambar 2.6 Bagan Tata Cara Pelaporan Pajak Hotel Pada Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi .......................................................
25
Gambar 3.1 Struktur Kepemimpinan Dinas Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi ......................................................................................
32
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran-Lampiran A. Surat Rokemendasi Ijin Magang B. Surat Balasan Atas Permohonan Tempat Praktek Kerja Nyata C. Surat Tugas Untuk Melaksanakan Praktek Kerja Nyata D. Surat Keterangan Selesai Melaksanakan Praktek Kerja Nyata E. Daftar Kegiatan Konsultasi atau Bimbingan Laporan Hasil Praktek Kerja Nyata F. Daftar Hadir Praktek Kerja Nyata (PKN) Mahasiswa G. Daftar Nilai Hasil Praktek KerjaNyata (PKN) Mahasiswa H. Surat Pemberitahuan Pajak Daerah (SPTPD) I. Surat Ketetapan Pajak Daerah (SKPD) J. Laporan Rekalpitulasi Realisasi Penerimaan Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi Tahun 2010 dari Sektor Pajak Hotel K. Laporan Rekalpitulasi Realisasi Penerimaan Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi Tahun 2011 dari Sektor Pajak Hotel L. Laporan Rekalpitulasi Realisasi Penerimaan Pendapatan Daerah Kabupaten Banyuwangi Tahun 2012 dari Sektor Pajak Hotel M. Daftar Nama dan Tarif Hotel N. Undang-Undang Republik Indonesia Nomor 28 Tahun 2009 Tentang Pajak Daerah dan Retribusi Daerah O. Peraturan Daerah Kabupaten Banyuwangi Nomor 2 Tahun 2011 Tentang Pajak Daerah Khususnya Pajak Hotel
xvi
