Instinct Quarterly Grant Thornton

Instinct Quarterly Grant Thornton prosinec 2015

Obsah 2 3 4 4 6 8

Změny v dani z nabytí nemovitých věcí od roku 2016 Zákon o účetnictví Zákon o auditorech Solární business se od základu mění Kontrolní hlášení od 1. ledna 2016 Daňový kalendář leden - březen 2016

1 © 2015 Grant Thornton Czech Republic. All rights reserved.

Změny v dani z nabytí nemovitých věcí od roku 2016 Dne 27.10.2015 předložila vláda poslanecké sněmovně novelu zákonného opatření o dani z nabytí nemovitých věcí, která by měla nabýt účinnosti od 1.4.2016. Předkládaná novela si klade za cíl odstranit nedostatky současné právní úpravy, které se projevily v souvislosti s aplikací právní úpravy v praxi. Novela by měla zvýšit právní jistotu poplatníků a snížit možnost případné nežádoucí daňové optimalizace v této oblasti. Mezi nejvýznamnější změny navrhované novely patří: 1. Sjednocení osoby poplatníka Navrhuje se stanovit poplatníkem daně z nabytí nemovitých věcí nabyvatele nemovité věci ve všech případech zdanění daní z nabytí nemovitých věcí, což bude mít za následek odstranění institutu ručení za nezaplacenou daň. 2. Změna zdanění nabytí inženýrských sítí Současná právní úprava stanoví, že předmětem daně je úplatné nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je částí inženýrské sítě. Občanský zákoník vymezuje inženýrské sítě velice nejasně a nejednoznačně a proto má být zavedena nová koncepce zdaňování inženýrských sítí. Tato koncepce vychází ze záměru podrobit dani pouze úplatná nabytí budov podle katastrálního zákona nebo spoluvlastnických podílů na nich, které budou pro účely daně z nabytí nemovitých věcí považovány za nemovitou věc.

© 2015 Grant Thornton Czech Republic. All rights reserved.

3. Změna koncepce osvobození nových staveb a jednotek Podle nové právní úpravy nebude možné uplatnit osvobození od daně z nabytí nemovitých věcí u rozestavěných staveb, jak tomu bylo doposud. Od dubna 2016 by mělo být možné osvobození uplatnit pouze při prvním úplatném nabytí dokončené nebo užívané stavby. 4. Rozšíření předmětu daně v případě prodloužení práva stavby Nově se za nabytí vlastnického práva k nemovité věci bude považovat prodloužení doby, na kterou je sjednáno právo stavby. 5. Vynětí přeměn i jiných právnických osob než obchodních korporací z předmětu daně Z důvodu zajištění rovnosti daňových subjektů předmětem daně nově nebude nabytí vlastnického práva přeměnou jakékoliv právnické osoby s výjimkou převodu jmění na společníka, nejen přeměnou obchodní korporace, jak tomu bylo doposud. 6. Upřesnění určení nabývací hodnoty u nabytí vlastnického práva k nemovité věci, která je součástí obchodního závodu Nabytí vlastnického práva k nemovité věci při převodu práva na společníka bude nově předmětem daně a nabývací hodnotou bude zvláštní cena vycházející ze znalecké zprávy o převodu jmění. Anna Šatrová | Tax Consultant T +420 296 152 241 E [email protected]

2

Zákon o účetnictví Rádi bychom vás informovali, že od 1.1.2016 vejde v účinnost zákon č. 221/2015 Sb., kterým se mění zákon č. 563/1991 Sb., o účetnictví, ve znění pozdějších předpisů, a některé další zákony. Hlavní změny této novely jsou v následujících oblastech:  Kategorizace účetních jednotek na mikro, malé, střední a velké: cílem je hlavně zjednodušení vykazování pro většinu účetních jednotek  Kategorizace konsolidačních mikro, malé, střední a velké

skupin

na

 Změny v účetních zásadách  Vedení zjednodušeného účetnictví  Změny v povinném auditu

 Zpráva o platbách orgánům správy členského státu EU v oblasti těžebního průmyslu S tím souvisí i navazující změny účetních předpisů – vyhlášky č. 500/2002 Sb.:  Nové uspořádání účetních výkazů v plném a ve zkráceném rozsahu, větší změny se týkají zejména Výkazu zisků a ztráty  Informace uváděné v příloze k účetní závěrce v plném a ve zkráceném rozsahu  Změny v účtování a vykazování některých položek Podrobně se hlavním změnám budeme věnovat na semináři pro naše klienty, který se bude konat 8.12.2015 v hotelu Panorama, Praha.

 Změny ve výroční zprávě  Změny ve zveřejňování údajů účetní závěrky  Způsoby oceňování  Vyplácení podílů na zisku


Martina Janýrová | Senior Audit Assistant T +420 296 152 248 E [email protected]

3

Zákon o auditorech Dále dochází k novelizaci zákona o auditorech. Hlavní změnou od roku 2016 je, že již nebude možné pokračovat v dosavadní praxi, kdy bylo možné výrok auditora k výroční zprávě uvést v samostatné zprávě. Nově bude auditor povinen vypracovat jednu zprávu obsahující všechny vyjádření vztahující se k povinnému auditu. Do § 20 odst. 1 zákona o auditorech, který upravuje, co musí obsahovat zpráva auditora, se totiž přidává písm. e) a f): „e) vyjádření, ve kterém auditor jasně uvede, zda údaje obsažené ve výroční zprávě nebo konsolidované výroční zprávě, které popisují skutečnosti, jež jsou též předmětem zobrazení v účetní závěrce nebo konsolidované účetní závěrce, jsou ve všech významných ohledech v souladu s příslušnou účetní závěrkou nebo konsolidovanou účetní závěrkou,

f) vyjádření auditora podle § 20b, provedl-li takové ověření“. Vzhledem k tomu, že v přechodných ustanoveních je uvedeno, že povinný audit zahájený a nedokončený přede dnem nabytí účinnosti novely se dokončí podle zákona o auditorech, ve znění účinném ode dne nabytí účinnosti novely, bude se tato změna týkat již auditů za rok 2015. Proto je třeba počítat s tím, že pro vydání výroku auditora je třeba vždy ověřit i výroční zprávu.

Martina Janýrová | Senior Audit Assistant T +420 296 152 248 E [email protected]

Solární business se od základu mění Současné vyšetřování Útvaru pro boj s organizovaným zločinem, které úzce souvisí se solárním businessem v Česku, je jedním z posledních hřebíčků do rakve stávajícího modelu businessu se sluneční energií. Původní model podpory obnovitelných zdrojů nastavený v roce 2009 České republice nahrával výstavbě velkých solárních parků, které významem způsobem změnily povahu české © 2015 Grant Thornton Czech Republic. All rights reserved.

krajiny, ale především je spojen s netransparentními praktikami a sérií kauz vyšetřovanými policií české republiky. Nicméně na základě trendů na trhu můžeme říct, že doba obrovských solárních polí a štědrých dotací je skutečně minulostí. Přichází doba skutečné decentralizace a demokratizace solárního businessu, nebo také nástup doby domácích solárních elektráren, 4

která nahrává tomu, aby každý měl na střeše svou elektrárnu. Technologie pro řešení malých solárů se výrazně zlevnila a tím pádem hovoříme o businessu téměř pro každého… Počet solárních elektráren v ČR větších než 1 MW

Zvýšenou poptávku a významný potenciál v odvětví solárů vypozoroval prodejce nábytku IKEA, která zaznamenala obrovský úspěch s nabídkou jednoduchého balíčku „solární elektrárny pro domácnost“. Od spuštění pilotního prodeje ve Velké Británii již prodala 700 000 kusů a celkem tedy „elektrárny IKEA“ vyrábí 5 GW elektřiny, což odpovídá spotřebě 30 milionům domácností. Tím pádem můžeme pozorovat, že do vysoce specializovaného odvětví, dříve vyhrazenému pouze energetikám vstupují zcela noví hráči. Na poptávku domácností musí také reagovat hlavní energetičtí hráči, kteří se aktivně zapojují do výzkumných projektů a nabízejí služby instalace solárních panelů pro své zákazníky. Například německý E.ON hledá externí partnery, kteří by byli schopni reagovat na enormní nárůst poptávky po domácích solárních elektrárnách , ročně nezvládnou vyřídit 1 500 požadavků svých zákazníků na tuto službu.


Nebo například další, energetická společnost EnBW, aktivně spolupracuje se Mercedes Benz na vývoji a instalaci systémů solární elektrárny v kombinaci s domácím bateriovým systémem (o velikosti šatní skříně). Ale i v České republice můžeme pozorovat výrazný posun, na který reaguje například největší český výrobce a dodavatel elektřiny, ČEZ, který v polovině roku akvíroval německou společnost, Sonnenbatterien, zabývající se vývojem a instalací solárních systémů pro domácnosti. Strukturální změnu povahy solárního businessu v Čechách také nahrává legislativa, která od začátku roku 2016 umožní snadnější připojení nových malých fotovoltaických elektráren s výkonem do 10kW. K těm již nebude nutná licence na výrobu elektrické energie či živnostenské povolení. Pro připojení elektrárny postačí už pouze smlouva s provozovatelem distribuční soustavy. Dále se v Čechách plánuje úprava programu Nová zelená úsporám (NZÚ) Ministerstva životního prostředí. Tento program je zaměřený na úspory energie a použití obnovitelných zdrojů energie v rodinných a bytových domech. „Energetika je velmi konzervativní odvětví, kde je každé významnější rozhodnutí diskutováno mnoho let dopředu, ale v případě solárních elektráren a obnovitelných zdrojů můžeme vidět, že ke změně povahy energetiky může dojít velmi rychle, ať již hovoříme o zásahu regulátora, nebo vstupu nového hráče na trh“, komentuje nový vývoj v solárním businessu David Pirner, managing partner Grant Thornton Advisory.

Vojtěch Fried | Grant Thornton Advisory s.r.o. T +420 777 780 040 E [email protected]

5

Kontrolní hlášení od 1. ledna 2016 V rámci boje proti daňovým podvodům byla zavedena nová povinnost v oblasti daně z přidané hodnoty, a to podávání tzv. kontrolních hlášení. Kdo musí podat kontrolní hlášení? Povinnost podat kontrolní hlášení mají osoby registrované k DPH v tuzemsku jako plátci daně, a to jak tuzemské, tak zahraniční subjekty, které ve sledovaném období: a) přiznávají daň na výstupu (tj. vyplňují řádky 1, 2, 3, 4, 5, 6, 9, 10, 11, 12 a 13 daňového přiznání k DPH) b) uskutečnily zdanitelné plnění v režimu přenesení daňové povinnosti (tj. vyplňují řádek 25 daňového přiznání k DPH) c) uplatňují nárok na odpočet daně na vstupu (tj. vyplňují řádky 40, 41 daňového přiznání k DPH) d) uskutečnily plnění ve zvláštním režimu pro investiční zlato. Kdo není povinen podat kontrolní hlášení? Kontrolní hlášení nejsou povinni podávat: a) Osoba, která není plátcem DPH b) Identifikovaná osoba c) Plátce, který neuskutečnil ani nepřijal za sledované období žádné plnění (v režimu přenesení daňové povinnosti, popřípadě neuplatňuje nárok na odpočet daně z přijatých plnění v běžném režimu) d) Plátce uskutečňující pouze plnění osvobozená od daně bez nároku


na odpočet daně dle § 51 zákona o DPH. Co je předmětem kontrolního hlášení? Kontrolní hlášení vychází z evidence pro účely daně z přidané hodnoty podle § 100 zákona o DPH, tj. jeho předmětem je poskytnutí vybraných údajů z daňových dokladů. Kdy se kontrolní hlášení podává? Kontrolní hlášení se podává za každé tzv. sledované období. V případě právnických osob je toto období vždy měsíční. U fyzických osob se délka sledovaného období shoduje se zdaňovacím obdobím pro účely daně z přidané hodnoty, tj. může být jak měsíční, tak čtvrtletní. Kontrolní hlášení je nutné podat vždy do 25 dnů po skončení sledovaného období, přičemž se zde neuplatní standardní 5denní liberační lhůta. Poprvé se bude kontrolní hlášení podávat za leden 2016 (tj. do 25. února 2016), resp. za první čtvrtletí 2016 (tj. do 25. dubna 2016). Podání může být provedeno výhradně elektronicky (tj. přes Daňový portál či datovou schránku) v xml formátu. Opravy nahlášených údajů Zjistí-li plátce po uplynutí lhůty k podání kontrolního hlášení, že v tomto kontrolním hlášení uvedl nesprávné nebo neúplné údaje, je povinen do 5 pracovních dnů ode dne zjištění nesprávných nebo neúplných údajů podat následné kontrolní hlášení, ve kterém tyto

6

nedostatky napraví. Následné kontrolní hlášení musí obsahovat kompletní údaje za sledované období, nikoli pouze opravované údaje. Jaké mohou být sankce? Pokud plátce nepodá řádné či následné kontrolní hlášení ve stanovené lhůtě, vzniká mu zákonná povinnost uhradit pokutu ve výši a) 1 000 Kč, pokud jej dodatečně podá bez vyzvání správce daně, b) 10 000 Kč, pokud jej podá v náhradní lhůtě poté, co jej správce daně vyzval, c) 30 000 Kč, pokud nepodá následné kontrolní hlášení na základě výzvy správce daně ke změně, doplnění či potvrzení údajů uvedených v podaném kontrolním hlášení, nebo d) 50 000 Kč, pokud nepodá řádné kontrolní hlášení nebo ho nepodá ani v náhradní lhůtě stanovené správcem daně. Správce daně má zákonnou povinnost (nad rámec výše uvedeného) uložit pokutu až do 50 000 Kč tomu, kdo na základě výzvy správce daně k odstranění pochybností nezmění nebo nedoplní nesprávné nebo neúplné údaje prostřednictvím následného kontrolního hlášení. Správce daně má zákonnou povinnost (nad rámec výše uvedeného) uložit pokutu až do 500 000 Kč tomu, kdo závažně ztěžuje nebo maří správu daní nepodáním kontrolního hlášení.

ve vztahu k režimu přenesení daňové povinnosti. Naše doporučení  Zrevidujte znění případné plné moci – správci daně nebudou přijímat kontrolní hlášení od subjektů, které jsou zplnomocněny pouze k podání daňového přiznání k DPH.  Nezapomeňte, že u kontrolního hlášení se neuplatní liberační lhůta v délce 5 dnů.  Pečlivě sledujte párovací znaky a evidenční číslo dokladu uvádějte v kontrolním hlášení naprosto stejně, jak je uvedeno na dokladu od dodavatele (tj. včetně mezer, znaků atd.).  Nezapomeňte, že na základě výzvy správce daně je nutné řádné či následné kontrolní hlášení podat v délce 5 kalendářních dnů od oznámení výzvy, nikoli pracovních dnů.  Uvedete-li v kontrolním hlášení jako kontaktní údaj svou e-mailovou adresu, bude výzvy správce daně považována za doručenou okamžikem odeslání e-mailu správcem daně. Výzva správce daně doručovaná do datové schránky bude považována za doručenou až okamžikem přihlášení se do datové schránky, resp. uplynutím 10 dnů od odeslání datové zprávy.

Ostatní doplňující informace Se zavedením povinnosti podávat kontrolní hlášení se ruší povinnost podávat výpisy z evidence pro účely daně z přidané hodnoty


Zuzana Kalincová | Tax Manager T +420 296 152 230 E [email protected]

7

Daňový kalendář leden - březen 2016 Leden - březen 2016 pondělí 11. 1.

spotřební daň

středa 20. 1.

daň z příjmů daň z přidané hodnoty

pondělí 25. 1.

 měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnosti za prosinec 2015  daňové přiznání a daň k MOSS

pojistné

 podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za prosinec 2015 a splatnost zálohy na důchodové spoření

odvod z loterií a jiných podobných her

 podání hlášení k záloze na odvod z loterií a jiných podobných her a zaplacení zálohy za 4. čtvrtletí 2015

spotřební daň

daň z přidané hodnoty

ekologické daně

pondělí 1. 2.

 splatnost daně za listopad 2015 (mimo spotřební daň z lihu)

daň z nemovitých věcí daň silniční daň z příjmů

 splatnost daně z lihu za listopad 2015  daňové přiznání a splatnost daně za prosinec 2015  daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů a ostatních (technických) benzinů za prosinec 2015 (pokud vznikl nárok)  daňové přiznání a daň za 4. čtvrtletí a za prosinec 2015  souhrnné hlášení za 4. čtvrtletí a za prosinec 2015  výpis z evidence za 4. čtvrtletí a za prosinec 2015  daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za prosinec 2015  podání daňového přiznání, resp. dílčího daňového přiznání na rok 2016  podání daňového přiznání a odvod doplatku daně za rok 2015  odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za prosinec 2015  podání žádosti o stanovení daně z příjmů paušální částkou


8

Leden - březen 2016 úterý 9. 2.

spotřební daň

 splatnost daně za prosinec 2015 (mimo spotřební daň z lihu)

pondělí 15. 2.

daň z příjmů

 poslední termín pro předložení všech podkladů a pro žádost o provedení ročního zúčtování záloh zaměstnavatelem za rok 2015

pondělí 22. 2.

daň z příjmů

 měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnost za leden 2016

pojistné

 podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za leden 2016 a splatnost zálohy na důchodové spoření  odvod daně z lihu za prosinec 2015

středa 24. 2.

spotřební daně

čtvrtek 25. 2.

spotřební daň

 daňové přiznání a splatnost daně za leden 2016  daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů a ostatních (technických) benzinů za leden 2016 (pokud vznikl nárok)

daň z přidané hodnoty

 daňové přiznání a daň za leden 2016  souhrnné hlášení za leden 2016  kontrolní hlášení za leden 2016

ekologické daně pondělí 29. 2.

daň z příjmů

 daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za leden 2016  odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně a zajištní daně za leden 2016  podání vyúčtování daně za zdaňovací období 2015

pátek 11. 3.

spotřební daň

úterý 15. 3.

daň z příjmů

z příjmů

ze

závislé

činnosti

 splatnost daně za leden 2016 (mimo spotřební daň z lihu)  čtvrtletní záloha na daň  podání vyúčtování daně vybírané srážkou za zdaňovací období 2015

pondělí 21. 3.

daň z příjmů

pojistné

 měsíční odvod úhrnu sražených záloh na daň z příjmů fyzických osob ze závislé činnost za únor 2016  elektronické podání vyúčtování daně z příjmů ze závislé činnosti za zdaňovací obdobobí 2015  podání hlášení k záloze na pojistné na důchodové spoření za únor 2016 a splatnost zálohy na důchodové spoření


9

Leden - březen 2016 pátek 25. 3.

spotřební daň

daň z přidané hodnoty energetické daně úterý 29. 3. čtvrtek 31. 3.

spotřební daň daň z příjmů

 daňové přiznání a splatnost daně za únor 2016  daňové přiznání k uplatnění nároku na vrácení spotřební daně například z topných olejů, ostatních (technických) benzínů za únor 2016 (pokud vznikl nárok)  daňové přiznání a daň za únor 2016  souhrnné hlášení za únor 2016  kontrolní hlášení za únor 2016  daňové přiznání a splatnost daně z plynu, pevných paliv a elektřiny za únor 2016  odvod daně z lihu za leden 2016  odvod daně vybírané srážkou podle zvláštní sazby daně za únor 2016


10

Kontakty

IB Grant Thornton Consulting s.r.o. IB Grant Thornton Audit s.r.o. www.grantthornton.cz Na Bojišti 18, CZ-120 00 Praha 2 T +420 296 152 111 F +420 296 181 484 E [email protected] Pekařská 7, CZ-602 00 Brno T +420 543 425 711 F +420 543 425 777 E [email protected] Grant Thornton Advisory s.r.o. Grant Thornton Valuations, a.s. www.grantthornton.cz Žatecká 55/14, CZ-110 00 Praha 1 T +420 224 813 299 F +420 222 312 587 E [email protected]

O Grant Thornton Grant Thornton International je globální organizace firem poskytujících služby auditu, účetnictví, daňového poradenství a manažerského a transakčního poradenství. V Grant Thornton v současnosti pracuje přes 30 000 profesionálů, organizace působí ve více než 100 zemích světa a obrat členských firem přesáhl v roce 2013 4,2 miliardy USD. Grant Thornton v České republice má nyní v kancelářích v Praze a Brně přes 100 zaměstnanců a obrat společností přesahuje 200 miliónů korun za rok. Mezi 700 klientů Grant Thornton patří i více než polovina CZECH TOP 100 firem a významné veřejné instituce. Disclaimer Grant Thornton International je jedna z předních organizací nezávisle vlastněných a řízených poradenských a účetních firem. Všechny členské firmy jsou zavázány poskytovat služby vysokého standardu, nehledě na to, v jakém regionu působí. Grant Thornton International Ltd. je nepraktikující mezinárodní subjekt organizovaný jako společnost s ručením omezeným zaregistrovaná v Anglii a Walesu. Grant Thornton International neposkytuje služby pod svým jménem, služby jsou nezávisle poskytovány členskými společnostmi. Tyto společnosti nejsou členy mezinárodního partnerství a nejsou proto navzájem odpovědné za služby a jiné aktivity, které poskytují. Každá z firem je nezávislá a odpovědná za administrativní záležitosti na místní úrovni. www.grantthornton.cz / www.gti.org © 2015 Grant Thornton Czech Republic. All rights reserved.

11

Instinct Quarterly Grant Thornton

Recommend Documents