Inhoudsopgave Spaanse nalatenschappen 1. Inleiding Begripsverandering
2. Nederlandse erfrechtsituatie Nederlandse erfrechtsituatie van vóór 1 januari 2003 Nederlandse erfrechtsituatie na 1 januari 2003 Afwijken van de wettelijke regels van erfrecht door het opmaken van een testament Legitieme portie Opmaken en wijzigen van een testament Defiscalisering van vorderingen
3. Nederlands of Spaans erfrecht ? Haags Erfrechtverdrag 1989 Internationaal privaatrecht Wet Conflictenrecht Erfopvolging Wanneer krijgt u te maken met buitenlands erfrecht ? Verschillende soorten langstlevende testamenten in Nederland Vruchtgebruik testament Ouderlijke boedelverdeling / wettelijke verdeling Langstlevende enig erfgenaam Langstlevende enig erfgenaam met tweetrapsmaking De Spaanse notaris en een Nederlands langstlevende testament Welk erfrecht is van toepassing ? Een huis in Spanje Nederlands erfrechtregels in het buitenland De overledene woonde in het land van zijn/haar nationaliteit De overledene woonde niet in het land van zijn/haar nationaliteit Verblijfsduur minder dan 5 jaar ; verblijfsduur langer dan 5 jaar Sociale en financiële banden Afwijkende erfrechtregels tussen Spanje en Nederland Het Haags Erfrechtverdrag Voor wie gelden de verdragsregels Het verdrag voorziet niet in Verschil gewone verblijfplaats en plaats waar u woont Hoofdregels van het Haags Erfrechtverdrag Uitwerking hoofdregels
Welk recht is op vererving van een nalatenschap van toepassing Voorbeelden Nederlands echtpaar verhuist naar Spanje
4. Het maken van een rechtskeuzeclausule in uw testament Inleiding Het Haags Erfrechtverdrag Het maken van een rechtskeuze Voorwaarden voor het maken van een rechtskeuze Hoe brengt u een rechtskeuze uit ? Maken van een rechtskeuze zonder dat u daarbij iemand tot erfgenaam benoemt Wat als u al een rechtskeuze heeft gemaakt voor 1 oktober 1996 Voorbeeld Uitbrengen van een rechtskeuze in het buitenland Keuzevrijheid heeft beperkingen Rechtskeuze en erfbelasting Erfrecht en huwelijksvermogensrecht Terugkeer naar Nederland en de gevolgen voor het huwelijksvermogensstelsel De Europese Unie en het erfrecht
5. Het Spaanse Erfrecht Inleiding Wanneer is het Spaanse erfrecht van toepassing op een Nederlander
In Spanje geldt geen langstlevende bescherming Huwelijksgoederenrecht In Spanje zijn de kinderen wettelijke erfgenamen Spaanse wetgeving Verdeling nalatenschap Wel of geen Spaans testament ? Afwikkeling van Nederlands testament Kind onterven Een rechtskeuze maken bij een buitenlandse notaris Huwelijksvermogensverdrag bij wonen in Spanje Blooteigendomswaarde en Box 3 heffing in Nederland
6. Aankoop Spaans onroerend goed met vruchtgebruik Inleiding Voorbeeld Hoe kunt u dit laten vastleggen ? Wie betaalt de overdrachtsbelasting bij een gesplitste aankoop ?
Wie betaalt wat ? Wanneer eindigt het vruchtgebruik ? Is er erfbelasting verschuldigd bij het overlijden van de vruchtgebruikers Hoeveel is men verschuldigd bij het overlijden van de laatste vruchtgebruiker Afwijken van de langstlevende regeling ? Samen met uw kinderen een woning kopen
7. Aankoop van een woning via een Spaanse vennootschap Inleiding Besparing overdrachtsbelasting middels aankoop via een vennootschap Voordelen verbonden aan een SRL bij erfrechtelijke situaties Vermogenswinstbelasting Tarieven Vermogensbelasting De SRL en de Nederlandse belastingen Vererving van de aandelen in een Spaanse SRL; waar bent u erfbelasting verschuldigd ? Verruiming vrijstelling Nederlandse schenkbelasting Verkoop van de vennootschap De SC (Sociedad Colectiva) een alternatief voor de SRL ? Wanneer wordt de SC gekwalificeerd als transparante entiteit ? Wanneer kiezen voor een SC ? Nadeel oprichting vennootschap voor aankoop van een woning in Spanje Schulden en andere verplichtingen van een bestaande vennootschap Oprichting vennootschap; denk aan de fiscale verplichtingen Aanvraag Spaanse IVA-nummer Voorwaarden BTW-ondernemerschap Eigen gebruik van uw Spaanse woning BTW-aangifte
8. Wegschenken van uw Spaanse onroerend goed Is het verstandig om uw Spaanse onroerend goed tijdens uw leven weg te schenken ? Wie betaalt de schenkbelasting in Spanje ? Binnen welke termijn moet de schenkbelasting betaald worden ? De schenking gezien vanuit Nederland Schenking van de tweede woning; nog enkele aandachtspunten Rente
9. Huwelijk met internationale aspecten
Inleiding Is in het buitenland gesloten huwelijk in Nederland rechtsgeldig ? Welk huwelijksvermogensregime is van toepassing ? Welke factoren spelen hierbij een rol ? Het Haags Huwelijksvermogensverdrag Verdragslanden Voor wie geldt het verdrag ? Huwelijksdatum voor 1 september 1992 Huwelijksdatum op of na 1 september 1992 Basis Rechtskeuze en/of huwelijksvoorwaarden Waaruit kiezen ? Wanneer er geen huwelijksvoorwaarden zijn gemaakt en er geen rechtskeuze is uitgebracht Geldende regels Zekerheid met het maken van een rechtskeuze en/of huwelijksvoorwaarden Ongewilde verandering voorkomen Terug naar Nederland en de gevolgen voor het Huwelijksvermogensstelsel Naturalisatie en de gevolgen voor het huwelijksvermogensstelsel Waarom een rechtskeuze ? Hoe legt u de rechtskeuze vast ? Geldend huwelijksvermogensrecht en de werking t.o.v. Schuldeisers Registratie van uw keuze Nederlands wetsvoorstel: Huwelijksvoorwaarden standaard
10.
Toekomstige EU-wetgeving omtrent huwelijksvermogens- en erfrecht Europese Erfrechtverordening (EEV) Doel van de EEV Inhoud van de EEV
11.
Uw Burgerlijke Staat Inleiding Huwelijksvoorwaarden Gelden huwelijksvoorwaarden ook in Spanje ? Ongehuwd samenwonen Inkom stenbelasting Erfbelasting Pensioenrechten Arbeidsrechten
Gezondheidszorg Huurcontracten Geregistreerd partnerschap Erkenning geregistreerd partnerschap In welke regio’s wordt het geregistreerd partnerschap erkend ? Partners van gelijk geslacht Civielrechtelijke gevolgen van geregistreerd partnerschap Voorbeeld Fiscale gevolgen van geregistreerd partnerschap (Geregistreerd) samenwoners en de Spaanse erfbelasting Cataluña enige uitzondering Een ingezetene is nog geen fiscaal ingezetene Samenwonersregister (registro de parejas de hecho) Homohuwelijken
12.
Het opmaken van een testament Wel of geen Spaans testament ? Uw bestaande Nederlandse testament laten vertalen in het Spaans ? Het gevaar van een Spaans testament Gevolgen van een Spaans testament Het ontbreken van een testament en wat dan ? Schakel een specialist in Een Spaans testament Spaanse testamentsvormen Een open testament (testamento abierto) Geheime testamenten (testamento cerrado) Clausule van “snelle successie” Herzien, herroepen of wijzigen van het testament Verdragen Haags Erfrechtverdrag 1989 Haags Testamentsvormenverdrag 1961 Verdrag van Bazel 1972 Spaans testamentenregister
13.
Hoe te handelen bij overlijden van een erflater Verklaring van erfrecht Volmachten Volmacht vervalt bij overlijden Het benoemen van een executeur testamentair
14.
Erf- en schenkbelasting, gezien vanuit Nederlands perspectief In welk land bent u erfbelasting verschuldigd ?
Uw positie gezien vanuit Nederland Indien de erflater niet in Nederland woont Dubbele heffing erfbelasting Indien een deel van de erfenis in Nederland ligt Indien u een andere nationaliteit heeft aangenomen Het voorkomen van dubbele belastingheffing Besluit ter voorkoming van dubbele belastingheffing Buitenlandse belasting bij nieuw erfrecht of ouderlijke boedelverdeling Geen vermindering voor buitenlandse belasting over Nederlandse situsgoederen Rekenvoorbeeld ter voorkoming van dubbele belastingheffing Tarieven Nederlandse erfbelasting Vrijstelling erfbelasting Erfbelasting over fictieve verkrijgingen Verruiming vrijstelling Nederlandse schenkbelasting Europees Beroep tegen de 10 jaarfictie
15.
Erfbelasting gezien vanuit Spaans perspectief In Spanje hanteert men het woonplaatsbeginsel van de erfgenaam/begiftigde Over welke bezittingen bent u in Spanje erfbelasting verschuldigd Wanneer en waarover bent u belastingplichtig ? Wanneer bent u belastingplichtig ? Hoe wordt de Spaanse erfbelasting berekend ? Tarieven Spaanse erfbelasting Vrijstellingen Berekening Spaanse schenk- en erfbelasting Rekenvoorbeeld Vrijstellingen voor residenten eigen woning Aftrek Regionale verschillen & Estate Planning Hoe bepaalt men de waarde van de woning in Spanje ? Rekenvoorbeeld Aangifte Spaanse erf- en schenkbelasting Rekenvoorbeelden Conclusie Erfbelasting over fictieve verkrijgingen Stichtingen
16.
Terugkeer naar Nederland Inleiding Het vermogen terug naar de Nederland Heffingsvrij vermogen
Ouderentoeslag Vrijstelling voor een uitvaartverzekering Kapitaaluitkering uit levensverzekering; overgangsregeling Schulden Vrijstelling contant geld Tarief Box 3 (belastbaar inkomen uit sparen en beleggen) Uw vermogen en het Nederlandse verzorgings- of verpleeghuis Voor wie geldt de maatregel ? Mogelijkheden om het interen op uw vermogen te voorkomen ? Wat telt niet mee als vermogen ? Bloot eigendom en vruchtgebruik in box III & de eigen bijdrage AWBZ Defiscalisering bloot eigendom en vruchtgebruik Bloot eigendom dat voortvloeit uit een testament Bloot eigendom dat niet voortvloeit uit een testament Gevolgen voor de AWBZ
17.
Overlijden in Spanje Overlijdensverklaring Begrafenisondernemers in Spanje Een Spaanse begraafplaats Crematie Lichaam ter beschikking stellen aan de medische wetenschap Internationaal rouwvervoer; repatriëren van de overledene
18.
Omzeiling van de Spaanse erfbelasting Inleiding Mogelijkheden om de Spaanse erfbelasting te omzeilen Estate-planning voor niet-residenten
19.
Vermogensoverheveling via een trust, vanuit Nederlands perspectief Wat is een trust ? Keuze uit een discretionary trust of een trust zonder beleidsvrijheid Het trustvermogen en de Nederlandse fiscus Verkrijging door de beneficiaries van de trust In welk land woont de schenker ? Omzeiling woonplaatsfictie van 10 jaar Schenking door één van de gehuwden, waarvan er één een niet-Nederlander is Als de trust geen doelvermogen is
Definitie trust volgens de Nederlandse staatssecretaris Fiscale zekerheid vooraf De vaststellingsovereenkomst Inhoud vaststellingsovereenkomst
Bijlagen Checklist voor nabestaanden Voorbeeld Spaans Open Testament Lijst met nationaliteits- en woonplaatslanden Regionale verschillen Terugvorderen te veel betaalde Spaanse erfbelasting
Adressenoverzicht Spaanse overheids- en belastinginstanties Testamentenregisters in Nederland en Spanje Nederlandstalige juristen, advocaten en notarissen gespecialiseerd in Spaanse nalatenschappen Financiering Spaans onroerend goed Verhuizingen Begeleiding bij aankoop van onroerend goed in Spanje en NederlandsSpaanse erfrechtkwesties
