Ing. Marek Kupka vedoucí oddělení přezkumu obcí. Bc. Lenka Kunčarová

Předkládá:

Ing. Marek Kupka – vedoucí oddělení přezkumu obcí

Zpracovaly:

Petra Kupková Bc. Lenka Kunčarová

OBSAH 1 ÚVOD .................................................................................................................................... 3 2 VÝSLEDKY PŘEZKOUMÁNÍ HOSPODAŘENÍ OBCÍ .............................................. 15 2.1 VÝSLEDKY PŘEZKOUMÁNÍ ZA CELÝ KRAJ A DLE JEDNOTLIVÝCH OKRESŮ .................. 15 2.2 SROVNÁNÍ VÝSLEDKŮ PŘEZKOUMÁNÍ ROKU 2013 S ROKEM 2014 ............................... 23 2.3 ROZBOR ZÁVĚRU C ........................................................................................................ 26 2.4 VLIV VELIKOSTI OBCE NA KONEČNÝ ZÁVĚR VE ZPRÁVĚ O PŘEZKOUMÁNÍ.................. 28 3 VÝSLEDKY DOBROVOLNÝCH SVAZKŮ OBCÍ ....................................................... 29 4 NEJČASTĚJŠÍ CHYBY A NEDOSTATKY ................................................................... 31 5 ZÁVĚR ................................................................................................................................ 35 6 SEZNAM PŘÍLOH ............................................................................................................ 40

Stránka 2

1 Úvod Již od roku 2003 je zavedenou tradicí a nepsaným pravidlem, že Odbor kontrolní a právní - oddělení přezkumu obcí vždy po skončení přezkoumávaného roku předkládá zprávu o provedeném přezkoumání hospodaření územních celků na území Jihomoravského kraje. Tímto na svou tradici a pravidlo navazuje, a to předložením níže uvedené Zprávy o přezkoumání hospodaření územních celků na území Jihomoravského kraje za rok 2014 (dále jen zpráva). Obsahem zprávy je podrobný popis činností oddělení přezkumu obcí za daný přezkoumaný rok a dále okrajová analýza údajů evidovaných od roku 2005 do posledně přezkoumaného roku 2014 (tedy již za celých 10 let), a to v rozdělení podle jednotlivých okresů a jejich specifik a taktéž souhrnně i za celý Jihomoravský kraj. Zpráva je materiálem zpracovaným pracovníky oddělení přezkumu obcí na základě podkladů zjištěných v rámci přezkoumání hospodaření územních celků, tj. obcí a dobrovolných svazků obcí. Cílem zprávy je především podat souhrnné, přehledné a zejména jednoznačně vypovídající informace o provedeném výkonu přenesené působnosti. Zpráva o přezkoumání hospodaření územních celků na území Jihomoravského kraje za rok 2014 navazuje svým obsahem a strukturou na Zprávu o přezkoumání hospodaření územních celků na území Jihomoravského kraje za rok 2013 a informuje o výsledcích přezkoumání hospodaření územních celků za rok 2014 a zároveň podává stručný popis nejčastějších chyb a nedostatků, které byly při kontrolách zjištěny. Součástí zprávy jsou taktéž základní informace o významných legislativních změnách a událostech, k nimž v průběhu roku 2014 došlo a které měly podstatný vliv na průběh a výsledky přezkoumání. Jihomoravský kraj je pro svoji výhodnou polohu na hranicích se dvěma zeměmi Evropské unie a na spojnici Středozemí se střední a severní Evropou možno považovat za křižovatku Evropy. Zahraničními sousedy Jihomoravského kraje je Slovensko na východě (kraj Trnavský a Trenčínský) a Rakousko na jihu (Dolní Rakousy - Niederösterreich). V rámci republiky jsou to vzato postupně od západu po severovýchod kraje Jihočeský, Vysočina, Pardubický, Olomoucký a Zlínský. Jihomoravský kraj se rozprostírá na území o velikosti 7 195 km2 a s počtem obyvatel více než 1,172 milionu se řadí na čtvrté místo mezi kraji České republiky. Správním centrem Jihomoravského kraje je město Brno (377 440 obyvatel k 31. 12. 2014), druhé největší město České republiky. Jihomoravský kraj zahrnuje území sedmi okresů, a to okresu Blansko, Brno-město, Brno-venkov, Břeclav, Hodonín, Vyškov a Znojmo. Kraj je rozdělen na 21 správních obvodů obcí s rozšířenou působností, 34 správních obvodů obcí s pověřeným obecním úřadem a nachází se v něm celkem 673 obcí, z toho je 49 měst a 1 vojenský újezd - Březina u Vyškova, který má zvláštní status. V předkládané zprávě je počítáno i se Statutárním městem Brnem a dobrovolnými svazky obcí (dále jen DSO), které mají sídlo v okrese Brno-město. Pro zjednodušení jsou tyto územní celky v okrese Brno-město zahrnuty v této zprávě do okresu Brno-venkov. Dá se říci, že jednotlivé okresy mají svá určitá specifika, která jsou významná i z pohledu přezkoumání hospodaření. Mezi taková specifika patří např. jiný způsob vedení účetnictví z důvodů různorodých účetních programů, ale rovněž také jiné pojetí podnikatelské činnosti a zvláštnosti místního významu či různorodost přírodních podmínek, které mají vliv na způsob využívání krajiny a způsob života v konkrétních lokalitách (např. rekreační oblasti, vinařské oblasti, těžba dřeva, těžký průmysl, lázeňství atd.). Značný dopad na samotný výsledek přezkoumání hospodaření má i skutečnost, zda je na obci tzv. uvolněný starosta či jiný uvolněný člen zastupitelstva obce, a rovněž i to, jak velkým úředním aparátem má daná obec možnost disponovat. Z tohoto pohledu z praxe často vyplývá, že u menších obcí, kde není žádný člen zastupitelstva obce dlouhodobě uvolněn a kde je obvykle zaměstnána jen

Stránka 3

účetní na částečný úvazek, jsou např. časté změny legislativy příčinou vzniku řady komplikací a v podstatě i příčinou většiny zjištěných chyb a nedostatků. Krajský úřad Jihomoravského kraje v přenesené působnosti provádí přezkoumání hospodaření obcí a dobrovolných svazků obcí na základě zákona č. 420/2004 Sb., o přezkoumávání hospodaření územních samosprávných celků a dobrovolných svazků obcí, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o přezkoumávání hospodaření). Proces přezkoumávání hospodaření je u jednotlivých subjektů prováděn každoročně. Podle tohoto zákona je stanoven předmět, hlediska, postup a pravidla uplatňovaná při přezkoumání hospodaření. Uvedený zákon také vymezuje základní práva a povinnosti jak kontrolorů, tak i práva a povinnosti územních celků. Povinnost nechat si přezkoumat hospodaření vyplývá pro obce a DSO z ustanovení § 17 odst. 4 zákona č. 250/2000 Sb., o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů) a dále je tato povinnost upravena ustanovením § 42 (pro obce) a § 53 (pro DSO) zákona č. 128/2000 Sb., o obcích, ve znění pozdějších předpisů (dále jen zákon o obcích). Předmětem přezkoumání jsou především údaje týkající se plnění příjmů a výdajů rozpočtu, náklady a výnosy podnikatelské činnosti, hospodaření a nakládání s prostředky poskytovanými z Národního fondu a s dalšími prostředky ze zahraničí a dále také vyúčtování a vypořádání finančních vztahů ke státnímu rozpočtu a k rozpočtům krajů. Mezi neméně důležité oblasti přezkoumání patří také nakládání s majetkem ve vlastnictví územního celku, nakládání a hospodaření s majetkem státu, zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi, zastavování movitých a nemovitých věcí ve prospěch třetích osob, zřizování věcných břemen k majetku územního celku a rovněž účetnictví vedené územním celkem. Výše popsané oblasti přezkoumání se ověřují z hlediska dodržování povinností stanovených zvláštními právními předpisy, především předpisy o finančním hospodaření územních celků, o hospodaření s jejich majetkem, o účetnictví, o veřejných zakázkách a o odměňování. Rovněž se ověřuje soulad hospodaření s finančními prostředky v porovnání s rozpočtem, dodržení účelu poskytnuté dotace nebo návratné finanční výpomoci a věcná a formální správnost dokladů přezkoumávaných operacích. Zákon o přezkoumávání hospodaření byl v roce 2014, v důsledku přijetí zákona č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), který nabyl účinnosti dnem 1. 1. 2014, novelizován. V souvislosti s přijetím kontrolního řádu došlo k několika dalším legislativním změnám v jednotlivých speciálních zákonech týkajících se kontrolní činnosti (např. zákon o obcích, zákon o odpadech, zákon o finanční kontrole, zákon o zaměstnanosti atd.). Ohledně přezkoumání hospodaření hovoříme o přijetí zákona č. 64/2014 Sb., kterým se mění některé další zákony v souvislosti s přijetím kontrolního řádu, a to s účinností od 1. 5. 2014. Tato novela zákona o přezkoumávání hospodaření se poprvé použila již při přezkoumání hospodaření za rok 2014 a její významnou novinkou je mimo jiné skutečnost, že s její účinností došlo ke změně pořádkových pokut na správní delikty. Zásadní rozdíl mezi pořádkovou pokutou a správním deliktem spočívá v tom, že u pořádkových pokud se pokuta uložit mohla, kdežto u správních deliktů se pokuta uložit musí. Za správní delikt dle zákona o přezkoumání hospodaření se uloží pokuta do výše 50 000 Kč, přičemž při určení výměry pokuty se přihlédne k závažnosti správního deliktu, zejména ke způsobu jeho spáchání a jeho následkům a k okolnostem, za nichž byl spáchán. Tato změna tedy znamená, že již nadále nebude moci krajský úřad některá pochybení řešit pouze domluvou, ale bude muset být zahájeno správní řízení o uložení pokuty. S ohledem na tuto skutečnost je tedy nutné, aby obce a DSO věnovaly zvýšenou pozornost povinnostem, jejichž porušení bude mít za následek zahájení správního řízení.

Stránka 4

Tyto povinnosti jsou zřejmé z ustanovení § 14 odst. 1 zákona o přezkoumávání hospodaření, kde jsou právě vyjmenovány nově správní delikty z oblasti přezkoumání hospodaření. Obec a DSO se dopustí správního deliktu dle zákona o přezkoumávání hospodaření tím, že: - do 15 dnů ode dne projednání zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření auditorem v orgánech územního celku nepředá její stejnopis krajskému úřadu, - do 15 dnů po projednání zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření zpracované krajským úřadem, nebo auditorem o nepřijme opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření nebo v zápise z dílčího přezkoumání, o nepodá o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků písemnou informaci krajskému úřadu, - v informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření zpracované krajským úřadem, nebo auditorem neuvede lhůtu, ve které podá krajskému úřadu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření, nebo - neposkytne auditorovi na jeho žádost veškeré jím vyžadované doklady, jiné písemnosti, informace nebo vysvětlení podle kontrolního řádu. Jednoduše řečeno se jedná o to, aby auditovaná obec či DSO zaslala včas stejnopis Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření na krajský úřad, a to do 15 dnů ode dne projednání této zprávy v orgánech obce či DSO, jako součást závěrečného účtu. V souvislosti s tím je nutno připomenout ustanovení § 43 zákona o obcích, kdy závěrečný účet spolu se zprávou o výsledcích přezkoumání hospodaření územního celku za uplynulý kalendářní rok projedná zastupitelstvo obce do 30. 6. následujícího roku. Další správní delikty se týkají přijímání opatření potřebných k nápravě zjištěných chyb a nedostatků. Pokud auditor nebo krajský úřad zjistil při přezkoumání hospodaření chyby a nedostatky, tyto popsal do Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, je územní celek (zastupitelstvo, příslušný orgán DSO) povinen přijmout opatření k nápravě těchto chyb a podat o tom písemnou informaci na krajský úřad, a to opět ve lhůtě do 15 dnů po projednání této zprávy, jako součást závěrečného účtu. V této informaci je územní celek povinen uvést lhůtu, ve které podá krajskému úřadu písemnou zprávu o plnění přijatého opatření a v této lhůtě opět zaslat krajskému úřadu písemnou zprávu o plnění přijatých opatření. Správním deliktem je v tomto případě pouze neuvedení lhůty, nikoliv nezaslání zprávy o plnění. Výše zmiňovaná novela zákona o přezkoumávání hospodaření s sebou navíc přinesla další novou klasifikaci zjištěných nedostatků, vyplývajících z porušení zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů. Jak bylo již v předešlých zprávách zmíněno, v roce 2009 do výsledků přezkoumání značně zasáhla novela zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, která spočívala v tzv. překlasifikaci nedostatků zjištěných v porušování tohoto zákona. Od účinnosti této novely, tj. ode dne 1. 4. 2009, byly některé nedostatky z nedostatků hodnocených před její účinností jednotně jako C1 – porušení rozpočtové kázně (dále jen závěr C1) posouzeny jako správní delikty, což mělo za následek velké přeskupení závěrů C1 do závěru C4 – porušení povinností územního celku (dále jen závěr C4). Závěr C1 zůstal do účinnosti novely zákona o přezkoumávání hospodaření, tedy do 1. 5. 2014, jako porušení rozpočtové kázně a uplatňoval se pouze v případech nedostatků týkajících se obdržených dotací. Novelou zákona o přezkoumávání hospodaření jsou správní delikty podle zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů nově klasifikovány jako závěr C1 – porušení rozpočtové kázně, kde došlo k doplnění věty „nebo vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího pravidla územních rozpočtů“. S ohledem na tuto skutečnost byl po provedeném přezkoumání hospodaření za rok 2014 závěr

Stránka 5

C1 konstatován tedy jak u porušení rozpočtové kázně, tak navíc i u vzniku správního deliktu podle zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, čímž se v porovnání počtu závěrů C1 v roce 2014 s předešlým rokem 2013 částečně i vysvětluje jeho značný nárůst (podrobněji viz kapitola 2.3 Rozbor závěru C). Připomeňme, že správní delikty ze zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů definuje § 22a tohoto zákona, dle kterého se územní samosprávný celek a dobrovolný svazek obcí správního deliktu dopustí tím, že: - nezpracuje rozpočtový výhled, - nehospodaří podle pravidel rozpočtového provizoria, - neprovede změny schváleného rozpočtu, - rozpočet není sestaven podle rozpočtové skladby, - neprovede rozpis schváleného rozpočtu, - nevykonává kontrolu svého hospodaření, - nezajistí přezkoumání svého hospodaření za uplynulý kalendářní rok, - rozpočet neobsahuje podíl spolufinancování programu nebo projektu Evropské unie, - nezveřejní návrh rozpočtu, - nezveřejní návrh závěrečného účtu. Od 1. ledna 2014 vstoupil v platnost již shora zmíněný zákon č. 255/2012 Sb., o kontrole (kontrolní řád), který plně nahradil zákon č. 552/1991 Sb., o státní kontrole. Tento zákon se mimo jiné vztahuje také na obce a jimi zřízené příspěvkové organizace a také na všechny subjekty, kterým bude poskytnuta veřejná finanční podpora. Důvodem k jeho přijetí byla potřeba sjednocení procesněprávního prostředí v oblasti kontroly prováděné orgány veřejné správy. Jeho zpracování si vyžádala aplikační praxe, která potvrdila značnou roztříštěnost, nejednotnost a četnou duplicitu kontrolních postupů ve veřejné správě. Nový právní předpis je tzv. obecným předpisem, který stanoví jednotná pravidla základního kontrolního postupu, která jsou aplikovatelná v zásadě na všechny druhy kontrolní činnosti, ať už je označována jako kontrola, inspekce, dozor či dohled. Vymezuje společné základní instituty jako je např. pověření kontrolujícího k provedení kontroly, okamžik faktického zahájení kontroly, vlastní průběh kontroly, formulování kontrolních zjištění do výstupu z kontroly (protokol, zpráva, záznam, inspekční záznam, atd.), doručení a opravné prostředky proti výstupu kontroly, použití oprávnění uplatnit v průběhu kontroly nebo v řízení navazujícím na kontrolu opatření k nápravě a sankce atd. Vedle rozšíření působnosti doplňuje též nový kontrolní řád právní úpravu o další instituty, které nebyly dostatečně řešeny, jako je koordinace a spolupráce v oblasti kontrol, předávání získaných informací, převzetí výkonu kontroly nadřízeným kontrolním orgánem či zveřejňování informací o výsledcích kontrol za účelem zvýšení transparentnosti a informování veřejnosti. Za zcela nejvýznamnější změnu v oblasti českého zákonodárství, kterou s sebou přinesl právě rok 2014, je nutno považovat přijetí nové právní normy, jež svým obsahem plně nahradila již mnohokrát novelizovanou verzi zákona č. 40/1964 Sb., občanský zákoník (dále jen starý občanský zákoník), platného od roku 1964 a účinného až do konce roku 2013. Po její razantnější úpravě se volalo již mnoho let, až nakonec zákonodárci zvolili jinou cestu a starý občanský zákoník tak nahradili novým zákonem č. 89/2012 Sb., občanský zákoník, obecně známým jako Nový občanský zákoník (dále jen NOZ). Právě díky NOZ zažilo české soukromé právo zatím svou největší proměnu za posledních 50 let. S jeho účinností, která nastala dnem 1. 1. 2014, byly zavedeny legislativní změny u řady dalších právních předpisů, které jsou součástí tzv. rekodifikace soukromého práva. Změna zákonů v této souvislosti byla provedena přijetím zákona č. 303/2013 Sb., kterým se mění některé zákony v souvislosti s přijetím rekodifikace práva, s účinností od 1. 1. 2014, kde celá řada z těchto přijatých Stránka 6

legislativních změn, jejichž část stručně popisujeme v následujících kapitolách, se přímo dotkla přezkoumání hospodaření. Nejen v souvislosti s přezkoumáním hospodaření, ale vzato i obecně, lze za velmi výraznou změnu považovat nové skutečnosti týkající se nemovitostí a vlastnického práva k nim. Podle NOZ nemovitými věcmi jsou pozemky, podzemní stavby se samostatným účelovým určením a inženýrské sítě, věcná práva ke hmotným nemovitým věcem (např. právo stavby) a věci, u kterých jiný právní předpis stanoví, že nejsou součástí pozemku a nelze-li je přenést z místa na místo bez porušení jejich podstaty. Především se však pojetí nemovité věci vrací k zásadě superficies solo cedit, v důsledku čehož stavby na pozemcích, které jsou vlastněny stejným vlastníkem ve stejném vlastnickém režimu, přestaly být s účinností NOZ nejen nemovitostmi, ale vůbec i věcmi, a staly se tak pouhou součástí jiné nemovitosti – pozemku, na němž stojí, či pod kterým se nacházejí (de facto splynuly v jednu nemovitost). Podle NOZ jsou tak nové stavby automaticky součástí pozemku a v případě, kdy jsou pozemek a stavba nacházející se na něm v rukou jiných subjektů nebo v rozdílném vlastnickém režimu, ze zákona vzniká věcné předkupní právo tak, aby postupem času takových případů ubývalo a pozemky se stavbami zpravidla vždy tvořily jeden celek s jediným vlastnickým režimem. Nový občanský zákoník přinesl nejen změny v paragrafech, seznámit jsme se museli i s mnoha novými pojmy. To, čemu se dříve říkalo nájem, se od ledna 2014 rozdělilo na nájem a pacht. V obou případech jedna strana přenechá té druhé straně dočasně a za úplatu užívání nějakou věc, přičemž u nájmu věci lze tuto jen užívat, zatímco u pachtu je kromě práva věc užívat obsaženo navíc právo věc požívat, tudíž brát z ní užitky. S bydlením a pronájmem souvisí další pojem výměnek, kdy se jedná o smlouvu, kterou si vlastník nemovité věci vymiňuje v souvislosti s jejím převodem určité požitky, úkony nebo práva. Dalšími novými pojmy dle NOZ je např. výprosa, výpůjčka nebo zápůjčka, které mají společné půjčení věci, kde u výprosy si půjčíme věc bezplatně a bez ujednání doby a účelu, u výpůjčky se jedná o individuální určenou věc, kterou lze bezplatně užívat po určitou dobu a o zápůjčku se jedná např. v případě půjčení finančních prostředků na koupi hmotného majetku, kdy po určité době musíme určitý obnos vrátit. Jak bylo již zmíněno, s přijetím NOZ a vlivem rekodifikace soukromého práva byla legislativními změnami dotčena řada dalších zákonů, z nichž přímo s přezkoumáním hospodaření souvisí změna např. zákona o obcích, kde povinnost zveřejnit záměr podle § 39 odst. 1 tohoto zákona se nově dotýká též tří nových koncepčních změn v soukromém právu, a to: 1) NOZ mezi nemovitost řadí i některé nehmotné věci, zejména pak věcná práva k hmotným nemovitým věcem, typicky právo stavby, věcná břemena (reálná břemena a služebnosti), zástavní právo. 2) NOZ obecně přestal chápat stavbu (budovu) jako samostatnou nemovitost a pojímá ji nově jako součást pozemku. Výjimkou jsou podzemní stavby se samostatným účelovým určením, dále stavby, u nichž vlastník není současně vlastníkem pozemku, a věci, u nichž zákon stanoví, že nejsou součástí pozemku a nelze je bez změny podstaty přemístit (např. inženýrské sítě). 3) NOZ nově pojímá nájem a výpůjčku, z nichž „vydělil“ do samostatných institutů pacht a výprosu S výše uvedeným nastaly rovněž změny ve funkční příslušnosti obecních orgánů o rozhodování zastupitelstva v majetkoprávních jednáních tj. u práva stavby, věcných břemen - služebností, zástavního práva, pachtu nebo výprosy.

Stránka 7

Jak již bylo v samotném úvodu této zprávy zmíněno, výše uvedené legislativní změny, k nimž v průběhu roku 2014 došlo, měly značný dopad na samotný průběh přezkoumání hospodaření, neboť v jejich důsledku bylo nezbytné se při jeho provádění zaměřit nejen na plnění nových zákonem stanovených povinností, ale rovněž na nové postupy v oblasti účetnictví. Předpisy, které tvoří rámec současné právní regulace v oblasti účetnictví vybraných účetních jednotek, doznaly s účinností od ledna 2014 řady úprav. Úpravy byly provedeny na všech úrovních, tzn. zákonem počínaje a účetními standardy konče. Rozhodující roli hrála pokračující reforma účetnictví a upřesnění účetních metod, a to zejména právě v souvislosti s účinností NOZ, který se do české účetní legislativy promítl velmi výrazně. Mezi významné události roku 2014, které se rovněž promítly do výsledků přezkoumání hospodaření územních celků, bezpochyby řadíme události související s konáním trojích voleb, a to voleb do Evropského parlamentu (konaných ve dnech 23. - 24. května 2014) a voleb do Senátu Parlamentu České republiky, které proběhly současně s volbami do zastupitelstev obcí, městských obvodů, městských částí ve statutárních městech a do zastupitelstva hlavního města Prahy a jeho městských částí (konaných ve dnech 10. - 11. října 2014). Zcela zásadní dopad na konečné výsledky hospodaření územních celků měly však volby do zastupitelstev obcí. Ve spojení s touto událostí byla provedena kontrola dodržování pravidel pro fungování obcí v tzv. mezivolebním období, pravidel pro konání ustavujícího zasedání zastupitelstva obce a v neposlední řadě byla přezkoumána správnost krácení měsíčních odměn u všech členů zastupitelstva obce při skončení jejich funkčního období a taktéž ověření správnosti nově stanovených odměn pro nové členy zastupitelstev obcí pro nové funkční období. V předešlých letech územní celky posílaly každý měsíc na Krajský úřad Jihomoravského kraje v elektronické podobě nejen výkazy, ale i celková data z účetnictví. Tato skutečnost byla příznivá v tom, že kontroloři byli před příjezdem na územní celky předem připraveni a u těchto měli již dopředu vytipované problémové oblasti v účetnictví. Po změnách na ekonomickém odboru Krajského úřadu Jihomoravského kraje, kdy jsou od územních celků přebírány elektronickou cestou pouze výkazy, bylo přezkoumání hospodaření za rok 2014 pro kontrolory v určité části krokem zpět, neboť od měsíce května 2014 nebyla kontrolorům k dispozici kompletní účetnictví kontrolovaných subjektů, což mělo za následek, že kontroloři takto byli v rámci kontroly účetnictví odkázáni pouze na přezkoumávání přímo na místě a na nutnou součinnost od kontrolovaných. Mimo samotné přezkoumání hospodaření v roce 2014 bude Krajský úřad Jihomoravského kraje řešit celkem 30 správních deliktů u 25 územních celků z roku 2013, kde nejvíce správních deliktů bylo zjištěno v obdobných oblastech, jak tomu bylo v předchozích letech. Konkrétně se jedná o případy, kdy územní celky neprovádějí změny rozpočtu (zjištěno u 9 územních celků), chybně zveřejňují návrh rozpočtu (zjištěno u 5 územních celků) a návrh závěrečného účtu (zjištěno u 14 územních celků) a rovněž případy, kdy není zpracován rozpočtový výhled (zjištěno u 1 územního celku) či nejsou dodržována přijatá pravidla rozpočtového provizoria (zjištěno u 1 územního celku). Správní delikty budou řešeny zjednodušenou formou správního řízení, tzv. příkazem, a na sankcích se předpokládá příjem do krajského rozpočtu ve výši cca 140 tis. Kč. Zákon o přezkoumávání hospodaření byl poprvé použit při přezkoumání hospodaření za rok 2004. V předešlých zprávách byly zohledněny údaje již od tohoto roku, v této aktuální zprávě jsou zohledněny z důvodů kumulace dat až od roku 2005, a to až do roku 2014 tak, aby měly co nejvyšší vypovídací schopnost. Není zde brán ohled na výsledky přezkoumání hospodaření za roky 2002 a 2003, které taktéž prováděl Krajský úřad Jihomoravského kraje, ale podle předešlé právní úpravy, jež se značně odlišovala od nového zákona Stránka 8

o přezkoumávání hospodaření. Zákonem o přezkoumávání hospodaření je především stanoveno, že obec nebo dobrovolný svazek obcí požádá o přezkoumání za uplynulý kalendářní rok příslušný krajský úřad nebo zadá přezkoumání hospodaření auditorovi či auditorské společnosti (dále jen auditor). Výběr kontrolního orgánu, který provede přezkoumání hospodaření, je nutno učinit nejpozději do 30. června každého kalendářního roku. Tato povinnost je ponechána na rozhodnutí představitelů územních celků v samostatné působnosti a je tedy zcela v jejich kompetenci, zda si nechají své přezkoumání hospodaření provést zdarma od krajského úřadu nebo zadají přezkoumání hospodaření jako placenou službu soukromému auditorovi či auditorské společnosti. Žádosti jsou podávány většinou prostřednictvím datových schránek. Opožděná žádost se v kontrolovaném období za rok 2014 vyskytovala celkem u 6 případů. Tato pozdní podání žádosti byla ve zprávě o výsledku přezkoumání uváděna jako nedostatek se závěrem C4 – porušení povinnosti. V rámci rozhodování, zda zvolit pro přezkoumání hospodaření kontrolory příslušného krajského úřadu nebo auditora, hraje roli především pro malé obce finanční hledisko. Tatáž služba může být poskytnuta bezplatně od krajského úřadu, nebo za úplatu od auditora. Přezkoumání hospodaření prostřednictvím placených auditorů využívají převážně velká města a všechna okresní města na území Jihomoravského kraje, která s nimi mají navázánu dlouhodobější spolupráci. Jestliže územní celek zadá přezkoumání svého hospodaření za uplynulý kalendářní rok auditorovi, vyplývá pro něj povinnost uzavřít s auditorem písemnou smlouvu o poskytnutí auditorské služby a bez zbytečného odkladu o této skutečnosti informovat krajský úřad, nejpozději do 31. ledna následujícího roku. Sledování povinností územních celků podávat informaci o uzavření smlouvy s auditorem je prováděno v pomocné evidenci tzv. „garanty okresů“. Pozdní informace jsou garanty okresů urgovány a je požadováno dodatečné podání informace tak, aby bylo zabezpečeno přezkoumání hospodaření všech územních celků. Územní celky, které se rozhodnou požádat o přezkoumání příslušný krajský úřad, jsou zapracovány do přehledu, z něhož se následně vypracovávají časové plány přezkoumání. Zaslání tohoto plánu na Ministerstvo financí je upraveno zákonem o přezkoumávání hospodaření, a to do 21. července příslušného kalendářního roku. Podle plánu vykonává krajský úřad jednorázová přezkoumání za celý příslušný rok nebo dílčí přezkoumání. Dílčí přezkoumání byla zavedena již zmíněnou novou právní úpravou s cílem zvýšení účinnosti kontroly územních celků a efektivnosti jejího výkonu. V principu předcházení a vyvarování se chyb a nedostatků zjišťovaných při přezkoumání hospodaření má dílčí přezkoumání značnou roli. Zjištěné chyby a nedostatky v průběhu dílčího přezkoumání hospodaření mohou územní celky ještě do konce roku napravit tak, aby již nemusely být řešeny při konečném přezkoumání. Velice pozitivně je taktéž hodnoceno propojení kontrolní a metodické činnosti kontrolních pracovníků, které vychází z poznatků získaných při přezkoumání hospodaření. Dle zákona o přezkoumávání hospodaření je dílčí přezkoumání hospodaření povinné pouze u dobrovolných svazků obcí a u obcí, které mají k 1. lednu více než 800 obyvatel nebo provozují hospodářskou činnost. Bez ohledu na počet obyvatel obce k 1. lednu přezkoumávaného období provádí Krajský úřad Jihomoravského kraje dílčí přezkoumání hospodaření i u územních celků, kde toto dílčí přezkoumání zákon o přezkoumávání hospodaření nevyžaduje. Za rok 2014 byla dílčí přezkoumání hospodaření provedena téměř u všech územních celků, výjimkou byla pouze 1 obec v okrese Vyškov, kde bylo provedeno jednorázové přezkoumání hospodaření. Z přezkoumání hospodaření se tedy stává celoroční proces. V rámci zhotovení plánu přezkoumání se uplatňuje zaběhnutý modul Plánování Informačního systému IS MPP. Jde o informační systém veřejné správy, který slouží jako systémová podpora procesu plánování, výkonu přezkoumání a dozoru nad vykonaným

Stránka 9

přezkoumáním. Jeho hlavním cílem je poskytnout maximální podporu pro efektivní a účinné plnění úkolů vyplývajících ze zákona o přezkoumávání hospodaření a usnadnit tak práci kontrolorů vykonávajících tuto činnost. Plán přezkoumání je vyhotovován garanty jednotlivých okresů a následně kontrolován vedoucím oddělení. Změny plánu provádějí kontroloři pověření řízením přezkoumání hospodaření, a to po předběžné dohodě s vedoucím oddělení. Následně tyto změny zaznamenají i do informačního systému IS MPP. Taktéž i v roce 2014 byla při plánování přezkoumání využita již léta zavedená metoda tzv. „rotace jednotlivých kontrolorů“. Každý měsíc byl rozdělen na čtyři týdny, kdy ve třech týdnech byla v pondělí a úterý nastavena rotace kontrolorů a čtvrtý týden byl ponechán bez rotace. Rotace se tedy opírala o vytvoření kontrolních skupin z kontrolorů jednotlivých okresů napříč celým oddělením přezkumu obcí. Z důvodu zachování kontinuity provedeného dílčího přezkoumání se vytvořené kontrolní skupiny ponechaly i na závěrečné přezkoumání. Podstatným důvodem rotace bylo dát možnost všem pracovníkům oddělení přezkumu obcí zavítat do jiných okresů, než běžně kontrolují a jež mají neustále určitá specifika, a získat tak další zkušenosti při provádění přezkoumání hospodaření. Změna ve složení kontrolních skupin s sebou rovněž přináší možnost sjednocení kontrolních postupů v rámci celého oddělení. Účelem změny je zlepšit a zkvalitnit vykonávanou práci. Je zřejmé, že tato změna s sebou přináší i určitá rizika. Zejména jsou kladeny mnohem větší nároky na sestavení plánu, dále komplikované vyřešení nezbytných změn plánu a také nutnost využití více služebních automobilů. Tyto změny však žádným způsobem nenarušily průběh přezkoumání hospodaření. Nejpozději 5 dnů přede dnem zahájení přezkoumání je každý z územních celků o samotném počátku přezkoumání hospodaření seznámen písemně. Za dodržování lhůt pro oznámení o zahájení přezkoumání hospodaření odpovídají garanti jednotlivých okresů. Oznamovací dopisy se tisknou přímo z informačního systému IS MPP a zasílají se prostřednictvím datových schránek. Při zahájení přezkoumání je kontrolor povinen se prokázat písemným pověřením. Těmito kroky je přezkoumání hospodaření u příslušného územního celku zahájeno. V průběhu přezkoumání hospodaření se postupuje tak, aby byl zjištěn skutečný stav věci, především na základě dokladů a jiných písemností o finančním hospodaření a o hospodaření a nakládání s hmotným a nehmotným majetkem územního celku, a dále na základě úplných a pravdivých informací, aby při výběrovém způsobu šetření byly použity metody zabezpečující reprezentativnost daného výběru. Podobně jako v předcházejících letech byl při výkonu přezkoumání použit modul Přezkoumávání informačního systému IS MPP, který se podařilo aplikovat na všech krajských úřadech a který se setkal s výrazným úspěchem. Pro výkon přezkoumání je všemi kontrolory využíván informační systém IS MPP i v terénu, tzv. „Aktovka přezkoumání“ (off-line aplikace IS MPP). Od roku 2011 je používáno i rozšíření off-line verze informačního systému IS MPP, a sice tzv. „Bianco aktovka“. V roce 2012 byl informační systém IS MPP rozšířen o přehled porušení. Tato funkcionalita umožňuje krajskému úřadu získávat průběžně dle územních celků podrobný přehled všech chyb a nedostatků za jednotlivé roky přezkoumání hospodaření. Obsahuje veškeré údaje za uplynulá období, na základě kterých je možné uskutečňovat rozbor zjišťovaných chyb a nedostatků mimo jiné podle předmětů přezkoumání, právních předpisů a jednotlivých ustanovení. V průběhu konečného přezkoumání roku 2013 byl informační systém IS MPP rozšířen o tzv. „Výkazy“ (Rozvaha, Výkaz zisku a ztráty, Přehled o peněžních tocích, Přehled o změnách vlastního kapitálu, Příloha a Výkaz pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad FIN 2-12 M). Dosud zatím poslední změnou v tomto systému byla úprava obsahu a formy dokumentu „Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření“ tak, aby byla v souladu s kontrolním řádem a novelou zákona o přezkoumávání hospodaření. Tato byla poprvé uplatněna při konečném přezkoumání roku 2014. Krajský úřad Jihomoravského kraje

Stránka 10

v tomto systému a za podpory výpočetní techniky, která napomáhá kontrolorům zvládnout celý proces přezkoumání jednodušeji, postupoval již osmým rokem. Vývoj tohoto informačního systému se stále rozvíjí a pracovníci oddělení přezkumu obcí Krajského úřadu Jihomoravského kraje se ve vysoké míře dlouhodobě podílí na jeho vylepšování, a to i tím způsobem, že předávají Ministerstvu financí množství podnětů, na jejichž základě je informační systém neustále zdokonalován. V neposlední řadě je informační systém IS MPP využíván jako databáze kontaktů na jednotlivé obce a rovněž jako užitečný pomocník pro zpracování souhrnných přehledů a tiskových sestav. Pokud bylo přezkoumání hospodaření zahájeno dílčím přezkoumáním, je výsledkem Zápis z dílčího přezkoumání hospodaření, ve kterém jsou popsány kromě jiného i nedostatky za část přezkoumávaného roku. Územní celek je povinen k těmto nedostatkům přijmout opatření k nápravě, která podléhají kontrole v rámci konečného přezkoumání. V případě, že je možno zjištěné nedostatky v rámci roku napravit, je tato skutečnost nadále zohledněna s tím, že na hospodaření územního celku se pohlíží, jakoby v něm chyby a nedostatky nebyly. Na základě výsledků dílčího, či jednorázového přezkoumání, se následně zpracovává Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření, která je současně i návrhem zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Tato zpráva musí obsahovat zejména identifikační údaje o územním celku, jména a funkce kontrolorů, popis zjištěných chyb a nedostatků včetně uvedení povinností, stanovených zvláštními právními předpisy, které nebyly dodrženy, dále označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání hospodaření. Kromě toho musí obsahovat závěr z přezkoumání a podpisy kontrolorů. Zákonem o přezkoumávání hospodaření je dána územním celkům možnost podat do 15ti dnů ode dne předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření písemné stanovisko k návrhu této zprávy, ve kterém územní celek uvede námitky k této zprávě. Povinností kontrolora pověřeného řízením, či jeho přímého nadřízeného, je tyto námitky prověřit, poté projednat s územním celkem a předat konečné znění Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. V případě, že územní celek zabezpečí přezkoumání hospodaření auditorem, předá příslušnému krajskému úřadu stejnopis Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření od auditora, a to do 15 dnů po jejím projednání v orgánech územního celku. Z poznatků získaných ze zpráv zpracovaných auditory si dovolíme tvrdit, že z nich vyplývá rozdílná úroveň výkonu přezkoumání hospodaření realizovaného jednotlivými auditory ve srovnání s krajským úřadem. Tato skutečnost se nám již několikrát potvrdila při přezkoumáních hospodaření u obcí, které měly v předcházejících letech přezkoumání hospodaření vykonané auditorem, či při kontrole opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků. Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření musí obsahovat vyjádření, zda při přezkoumání: - nebyly zjištěny chyby a nedostatky (dále jen závěr A), - byly zjištěny chyby a nedostatky, které nemají závažnost nedostatků uvedených v § 10 odst. 3 písm. c) zákona o přezkoumávání hospodaření. (dále jen závěr B), - byly zjištěny nedostatky, spočívající 1. v porušení rozpočtové kázně nebo ve vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů (dále jen závěr C1), 2. v neúplnosti, nesprávnosti nebo neprůkaznosti vedení účetnictví (dále jen závěr C2), 3. v pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními právními předpisy (dále jen závěr C3),

Stránka 11

4. v porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku stanovených zvláštními předpisy (dále jen závěr C4), 5. v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky (dále jen závěr C5), 6. nevytvoření podmínek pro přezkoumání (dále jen závěr C6). Povinnou náležitostí závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření je i upozornění na případná rizika, která lze dovodit ze zjištěných chyb a nedostatků, která mohou mít negativní dopad na hospodaření územního celku v budoucnosti. Mezi nejčastěji uváděná rizika patří upozornění na riziko neplatnosti právního úkonu vyplývající z nezveřejnění záměru obce prodat, směnit, darovat nemovitý majetek nebo jej pronajmout, riziko neplatnosti právního úkonu z důvodu jeho neschválení v příslušném orgánu obce, riziko neplnění systémového nápravného opatření, dále pak upozornění na riziko zjištěných závažných nedostatků v účetnictví, které mají za následek, že v účetní závěrce jsou uvedeny nespolehlivé, nesrovnatelné a nesrozumitelné informace, či riziko možných pokut vyplývajících z porušení právních předpisů. Další povinnou náležitostí zprávy jsou tzv. „poměrové ukazatele“ zjištěné při přezkoumání hospodaření, a to podíl pohledávek a podíl závazků na rozpočtu územního celku a podíl zastaveného majetku na celkovém majetku územního celku. Pro přezkoumání hospodaření územních celků za rok 2014 byly ukazatele Ministerstvem financí ČR již třetím rokem formálně upraveny tak, aby názvy účtů pohledávek a závazků vstupující do výpočtu ukazatelů byly v souladu s názvy uvedenými ve směrné účtové osnově platné pro rok 2014. V komentáři k poměrovým ukazatelům uvedených ve Zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření územního celku kontroloři popisovali případné významné odchylky, jelikož v oblasti správy pohledávek a nakládání s nimi je pro územní celky vhodné eliminovat riziko plynoucí z nedobytnosti pohledávek, zejména z obchodního styku, zpřesněním detailních postupů a současně legalizovat tyto postupy např. ve vnitřní směrnici. Podobně jako v minulých letech byla i v roce 2014 použita ostatní sdělení pro přezkoumávaný územní celek, tzv. „upozornění“. Možnost použít upozornění byla poprvé přidána do informačního systému v roce 2008. Tato upozornění mají sloužit územnímu celku, aby v některých oblastech svého hospodaření zlepšil svou činnost či jí věnoval více pozornosti. Jako příklady použitých upozornění lze uvést např. to, že majetek obce musí být využíván účelně a hospodárně v souladu s jejími zájmy a úkoly vyplývajícími ze zákonem vymezené působnosti, nesrovnalosti týkající se majetku předávaného k hospodaření příspěvkové organizaci dle údajů ve zřizovací listině, nedodržování vnitřních směrnic, rovněž upozornění na ne zcela jednoznačná usnesení zastupitelstva obce, která se týkají např. schvalování a rozhodování o majetkoprávních úkonech a dále upozornění na různé nesoulady mezi skutečností a údaji uvedenými ve smlouvách, a také na zjištění, že ne ve všech smlouvách byla správně uvedena doložka stvrzující předchozí zveřejnění, schválení nebo souhlas. V rámci přezkoumání hospodaření byly také často územní celky upozorněny na nesrovnalosti u svých zřízených příspěvkových organizací a také na nedostatek volných finančních prostředků, který v mnoha případech nestačí ani na pokrytí krátkodobých závazků. V neposlední řadě jsou územní celky prostřednictvím písemného upozornění s dostatečným předstihem informováni o zásadních legislativních změnách, týkajících se jejich působnosti a hospodaření. Např. obsahem všech zpráv o výsledcích přezkoumání hospodaření územních celků za rok 2014 takto bylo i stručné upozornění na novelu zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, která nově stanovuje pravidla pro poskytování dotací a návratných finančních výpomocí (s účinností od 20. 2. 2015) a nově nařizuje povinnosti týkající se zveřejňování smluv včetně dodatků na elektronické úřední desce o poskytnutí dotace či návratné finanční výpomoci nad 50 tis. Kč (s odloženou účinností od 1. 7. 2015).

Stránka 12

Nedílnou součástí zprávy je již zmíněné případné stanovisko. Územní celky mohou podle zákona o přezkoumávání hospodaření do 15 dnů od předání návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření podat písemné stanovisko k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Stanovisko zašle územní celek na adresu Krajského úřadu Jihomoravského kraje, odboru kontrolnímu a právnímu, k rukám kontrolora pověřeného řízením přezkoumání. V roce 2014 byla uplatněna celkem tři písemná stanoviska, kdy v jednom z nich vedoucí oddělení přezkumu obcí nevyhověl a ke změně závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření tak nedošlo, u dalších dvou stanovisek bylo těmto vyhověno a závěr zprávy o výsledku přezkoumání byl tak na jejich základě pozměněn. Z uvedeného vyplývá, že stanoviska jsou územními celky v Jihomoravském kraji využívána minimálně a zpravidla vycházejí z jiného náhledu na uvedenou problematiku. Územní celek je prostřednictvím statutárního zástupce seznámen s obsahem zápisů z dílčích přezkoumání hospodaření a s konečnou podobou Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření a statutárnímu zástupci je předán její stejnopis. Pokud v době ukončení přezkoumání hospodaření statutární zástupce územního celku není přítomen, projednává se Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření dodatečně na Krajském úřadě Jihomoravského kraje. Územní celek musí do 30. června příslušného roku zpracovat, vhodným způsobem zveřejnit a poté v příslušných orgánech projednat závěrečný účet. Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření územního celku za příslušný rok je jeho nedílnou součástí a po novele zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů musí být celá zveřejněna způsobem umožňujícím dálkový přístup, tzn. na internetu. Zákon o přezkoumávání hospodaření udává, že s projednáním závěrečného účtu úzce souvisí přijetí opatření potřebných k nápravě zjištěných chyb a nedostatků. Jednou z hlavních povinností územních celků je k případným chybám či nedostatkům zjištěných při přezkoumání hospodaření přijmout opatření potřebná k jejich nápravě. Další povinností, kterou s sebou přináší právní úprava přezkoumání hospodaření, je zaslání těchto opatření na příslušný krajský úřad. Písemnou informaci o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků, uvedených ve zprávě, včetně uvedení lhůty, ve které podá písemnou zprávu o plnění přijatých opatření, je územní celek povinen předat nejpozději do 15 dnů po projednání a schválení závěrečného účtu. Ze strany územních celků je nezbytné této oblasti nadále věnovat důslednější pozornost a přijímat na zasedáních zastupitelstev či v příslušných orgánech svazků obcí kvalitní a především odpovídající a maximálně konkrétní opatření k nápravě zjištěných chyb a bezpochyby věnovat pozornost dodržování přijatých opatření, neboť jak jsme již výše uvedli, novela zákona o přezkoumání hospodaření, která je účinná od 1. 5. 2014, neplnění těchto povinností klasifikuje nově jako správní delikty. Odbor kontrolní a právní – oddělení přezkumu obcí je ve své činnosti oprávněno k provádění kontrol přijetí opatření potřebných k nápravě zjištěných chyb a nedostatků u územních celků, jejichž přezkoumání hospodaření vykonává auditor. Předmětem kontrol tohoto typu je ověření, zda ke dni kontroly nápravných opatření došlo k napravení všech zjištěných chyb a nedostatků, či nikoliv. Kontrolu provádí kontroloři výběrovým způsobem a v rámci svých kapacitních možností. V roce 2014 byla kontrola přijetí opatření potřebných k nápravě zjištěných chyb a nedostatků a jejich plnění z časových i kapacitních důvodů provedena pouze u jednoho územního celku, kdy se jednalo o kontrolu plnění přijatých opatření z přezkoumání hospodaření za rok 2013 a kde výsledkem zjištění bylo, že některé nedostatky byly napraveny a některé byly napraveny jen z části. V rámci této kontroly byla zjištěna i další pochybení, která však byla předmětem kontroly až při provádění přezkoumání hospodaření územního celku za rok 2014 auditorem. Přezkoumání hospodaření, jako výkon přenesené působnosti, podléhá dozoru nad dodržováním zákona, který vykonává Ministerstvo financí, které metodicky řídí výkon

Stránka 13

přezkoumání. Dozor se uskutečňuje následně a podléhají mu výhradně finální akty učiněné vykonavatelem veřejné správy. Poslední dozor nad výkonem přezkoumání hospodaření byl na Krajském úřadu Jihomoravského kraje proveden za kontrolované období od 1. 7. 2012 do 30. 6. 2013 v září roku 2014 odborem kontroly Ministerstva financí. Z protokolu o provedené kontrole vyplynulo, že přezkoumání hospodaření je Krajským úřadem Jihomoravského kraje uskutečňováno kvalifikovaně, na vysoké odborné úrovni a v souladu s existujícími právními předpisy. Po novele zákona o přezkoumávání hospodaření už nadále nebudou prováděny tzv. dozory, ale kontrola výkonu přenesené působnosti podle zákona o krajích. Uvedli jsme tedy jen základní nástin oblastí týkajících se přezkoumávání hospodaření územních celků, stručný popis a seznámení se s řadou legislativních změn, kterými bylo přezkoumání hospodaření roku 2014 dotčeno, a nyní již k samotným výsledkům přezkoumávání hospodaření.

Stránka 14

2 Výsledky přezkoumání hospodaření obcí 2.1 Výsledky přezkoumání za celý kraj a dle jednotlivých okresů Na území Jihomoravského kraje bylo na konci roku 2014 celkem 49 měst, 40 městysů, 583 obcí a 1 vojenský újezd – Březina, na severu okresu Vyškov, který nepodléhá přezkoumávání hospodaření. Podle údajů ze statistického úřadu žilo na území Jihomoravského kraje k 31. 12. 2014 celkem 1 172 853 obyvatel (z toho 574 178 mužů a 598 675 žen). Počet obyvatel se tak v průběhu roku 2014 zvýšil o 2 775 osob. Rozdělením 673 obcí do velikostních skupin zjistíme, že podle počtu obyvatel je na jedné straně Brno, jako zástupce největší velikostní skupiny a 5 okresních měst ve velikostní skupině 20 až 50 tisíc obyvatel. Na druhém pólu je 111 obcí, v nichž žije v každé méně než 200 obyvatel. Ovšem největší počet obcí Jihomoravského kraje se nachází ve velikostní skupině 200 až 499 obyvatel. Celkem 191 obcí tvoří 28,4 % celku, žije zde však pouze 5,5 % z počtu obyvatel kraje. Zajímavé jsou právě obě krajní skupiny velikostního rozpětí obcí. V Brně žije téměř třetina obyvatel kraje, naproti tomu v nejmenších obcích žije pouze 1,2 % obyvatel kraje. Z okresů Jihomoravského kraje se již tradičně počet obyvatel nejvíce zvýšil v okrese Brno-venkov (o 2 420 osob), v okrese Hodonín naopak počet obyvatel klesl (o 311 osob). Přeskupením hranic všech okresů prošel Jihomoravský kraj k 1. 1. 2007. Na okres Brno-venkov přešlo 14 obcí z okresu Blansko, 7 obcí z okresu Břeclav a 4 obce z okresu Znojmo. Ke změně v počtu obcí došlo i mezi okresy Vyškov a Hodonín, kdy na okres Hodonín přešla 1 obec z okresu Vyškov. V roce 2014 nevznikla v rámci Jihomoravského kraje žádná obec a ani nedošlo ke sloučení, či k připojení obcí. Z celkového počtu 672 přezkoumávaných obcí, a to včetně Statutárního města Brna, využilo přezkoumání svého hospodaření od krajského úřadu 543 obcí, což představuje 81 % všech obcí v Jihomoravském kraji. Tab. 1.1 - Podíl přezkoumání obcí provedených KrÚ JMK a auditorem

Rok 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

Celkový počet obcí 671 672 672 672 672 672 672 672 672 672

Přezkoumání provedené auditorem 115 17% 113 17% 112 17% 118 18% 124 18% 123 18% 118 18% 121 18% 126 19% 129 19%

Přezkoumání provedené KrÚ JMK 556 83% 559 83% 560 83% 554 82% 548 82% 549 82% 554 82% 551 82% 546 81% 543 81%

Jak lze vyhodnotit z předcházející tabulky, oproti minulému roku došlo k celkovému snížení přezkoumání provedených krajským úřadem, a to v souhrnu o 3 obce. Změny v počtech obcí přezkoumaných krajským úřadem v rámci okresů byly v roce 2014 zaznamenány u 5 okresů Jihomoravského kraje, a to u okresu Blansko, Brno-venkov, Vyškov, Hodonín a Znojmo. V okrese Blansko došlo ke snížení počtu obcí přezkoumávaných krajským úřadem o 1 obec, kterou v roce 2013 přezkoumával krajský úřad, avšak pro rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření auditorovi. Na okrese Brno-venkov došlo ke snížení o 1 obec, kterou v roce 2013 přezkoumával krajský úřad, avšak pro rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření auditorovi a současně došlo ke zvýšení počtu obcí přezkoumávaných krajským úřadem o 1 obec, kterou v roce 2013 přezkoumával auditor a pro

Stránka 15

rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření krajskému úřadu. V okrese Vyškov došlo ke snížení počtu obcí přezkoumávaných krajským úřadem o 2 obce, které v roce 2013 přezkoumával krajský úřad a pro rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření auditorovi. U okresů Hodonín a Znojmo došlo v obou případech ke snížení o 1 obec, kterou v roce 2013 přezkoumával krajský úřad, avšak pro rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření auditorovi a současně došlo ke zvýšení počtu obcí přezkoumávaných krajským úřadem o 1 obec, kterou v roce 2013 přezkoumával auditor a pro rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření krajskému úřadu. Přezkoumání hospodaření územních celků Jihomoravského kraje za rok 2014 od jeho počátku, tj. od měsíce července 2014, zajišťovalo celkem 22 pracovníků odboru kontrolního a právního - oddělení přezkumu obcí, zatímco k jeho konci, tj. ke konci měsíce května 2015, se jejich stav snížil na 17 pracovníků. Vliv na tento značný pokles pracovníků oddělení přezkumu obcí měly nepochybně dvě události roku 2014, kdy první z nich bylo konání již v úvodu zmíněných voleb do zastupitelstev obcí v říjnu 2014, v nichž někteří z kontrolorů byli zvoleni do funkcí uvolněných členů zastupitelstev obcí. Druhou událostí, kterou považujeme za možnou příčinu snížení počtu pracovníků oddělení přezkumu obcí z důvodu podání žádosti o ukončení pracovního poměru ze strany zaměstnanců krajského úřadu, byla ke konci roku 2014 Ministerstvem financí navrhovaná změna zákona o finanční kontrole, jejímž obsahem bylo mimo jiné zrušení zákona o přezkoumávání hospodaření, a to bez náhrady (k tomuto tématu podrobněji viz kapitola 5 - Závěr). Z důvodu poklesu počtu pracovníků na oddělení přezkumu obcí tak v řadě případů, zejména u menších obcí a dobrovolných svazků obcí, vykonával přezkoumání hospodaření jen jeden kontrolor. U obcí s větším počtem obyvatel se hledí na to, aby nedocházelo ke změnám v kontrolních skupinách mezi dílčím a konečným přezkoumáním a nebyl tak oslaben kontrolní a metodický prvek související s činností více kontrolorů při vlastním přezkoumání hospodaření. Krajský úřad, jako přezkoumávající orgán, může v zájmu odborného posouzení věci přibrat k přezkoumání další osoby, například znalce nebo jiné odborné experty, tzv. přizvaná osoba. V průběhu roku 2014 této možnosti krajský úřad v rámci zajištění odborné praxe k provedení přezkoumání hospodaření územního celku nevyužil. Hranici počtu obyvatel, od které obce začínají většinou využívat placených služeb auditora, lze nalézt v následující tabulce. Tab. 1.2 - Poměry mezi přezkoumáními provedenými KrÚ JMK a auditorem podle počtu obyvatel

Počet obyvatel 0-400 401-800 801-1200 1201-2500 2501-5000 nad 5000

Celkový počet obcí 245 181 95 89 39 23

Přezkoumání provedené auditorem 7 3% 24 13% 17 18% 37 42% 23 59% 21 91%

Přezkoumání provedené KrÚ JMK 238 97% 157 87% 78 82% 52 58% 16 41% 2 9%

Porovnáním uvedených údajů je zřejmé, že menší obce se se žádostí o přezkoumání svého hospodaření obracejí ve většině případů na krajský úřad (celých 97 % obcí do 400 obyvatel má přezkoumání hospodaření provedené krajským úřadem). Nejmenší obcí, co do počtu obyvatel, kterou přezkoumává krajský úřad, je obec Lhota u Olešnice na okrese Blansko s pouhými 36 obyvateli. Někde v hranici 2 501 - 5 000 obyvatel nastává zlom, kdy si obce ve větším počtu nechávají přezkoumat své hospodaření od auditora. Obce nad 5 000 obyvatel využívají přezkoumání svého hospodaření v převážné většině pomocí auditorů. Pouze 2 obce v této kategorii přezkoumává krajský úřad, což představuje pouze 9 %

Stránka 16

z celkového počtu obcí v této kategorii. Skutečnost, že obce nad 5 000 obyvatel využívají při přezkoumání hospodaření spíše placených služeb auditorů, pochází zřejmě z minulosti, kdy ve znění zákona o obcích z roku 2003 bylo stanoveno, že každá obec s počtem obyvatel alespoň 5 000 si musí nechat přezkoumat hospodaření auditorem a pokud má méně než 5 000 obyvatel nechá si přezkoumat hospodaření buď krajským úřadem, nebo auditorem. Největší obcí, co do počtu obyvatel, kterou přezkoumává krajský úřad, je město Šlapanice na okrese Brno-venkov se 7 076 obyvateli. Z uvedených poznatků je dále zřejmé, že převážně velká města a všechna okresní města na území Jihomoravského kraje využívají služeb auditorů, s nimiž mají navázánu dlouhodobější spolupráci. Dalším aspektem může být i skutečnost, že auditor může v rámci placených služeb nabízet i určitou metodiku ve vztahu k daňovým záležitostem, zejména k DPH, kterou krajský úřad v rámci přezkoumávání hospodaření neprovádí. V případě přezkoumání hospodaření, které vykonal krajský úřad, je možné zachytit rozdíly v úrovni výkonu samostatné a přenesené působnosti mezi jednotlivými typy obcí. Z praxe často vyplývá, že u menších obcí, kde není žádný člen zastupitelstva obce dlouhodobě uvolněn a kde je obvykle zaměstnána jen účetní na částečný úvazek, jsou největšími problémy aplikace právních předpisů, zejména jejich změn. Tato skutečnost je dána jak kvalitou odborných znalostí pracovníků, kteří u těchto obcí musí zajišťovat kumulovaný výkon agend, tak i nízkou četností jednotlivých případů, které vyřizují. T ab. 1.3 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí Jihomoravského kraje v letech 2005 - 2014

Výsledky přezkoumání hospodaření obcí v letech 2005 - 2014 Rok

Počet obcí přezkoumaných KrÚ

Závěr A

v%

Závěr B

v%

Závěr C

v%

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

556 559 560 554 548 549 554 551 546 543

329 366 399 424 430 364 337 334 359 336

59% 66% 72% 77% 79% 66% 61% 61% 66% 62%

122 68 58 41 40 44 58 48 48 43

22% 12% 10% 7% 7% 8% 10% 9% 9% 8%

105 125 103 89 78 141 159 169 139 164

19% 22% 18% 16% 14% 26% 29% 30% 25% 30%

Předcházející tabulka vyjadřuje celkový počet obcí přezkoumávaných krajským úřadem s rozdělením zjištěných závěrů podle závažnosti, kterou stanovuje zákon o přezkoumávání hospodaření. Jelikož se zákon o přezkoumávání hospodaření poprvé uplatnil pro přezkoumání za rok 2004, byly v předešlých zprávách výsledky roku 2004 označeny za specifické. Tato zpráva obsahuje data až od roku 2005, tedy za posledních 10 let. Analýzou zde uvedených údajů zjistíme, že v letech 2005 - 2009 měl závěr A stoupající, závěry B a C téměř vždy klesající tendenci. V roce 2010 nastal zlom, téměř dvojnásobně stoupl počet obcí, u kterých byl konstatován závěr C, tzn. byly zjištěny chyby a nedostatky závažného charakteru. Tento výrazný nárůst je možno přičíst nejen novelizaci zákonných předpisů o účetnictví, ale i skutečnosti, že rok 2010 byl rokem, kdy se konaly mimo jiné volby do zastupitelstev obcí a s tím byly spojeny i úkony, které obce neprovádějí každoročně, např. stanovení odměn při skončení funkčního období atd. V roce 2014 nastala obdobná situace, kdy závěr C zaznamenal rovněž významný nárůst, ve srovnání s rokem 2013 o 25 obcí. Naopak závěr A v roce 2014 ve srovnání s rokem 2013 zaznamenal pokles, a to o 23 obcí. Mírně klesající tendenci měl rovněž i závěr B, kde jeho počet klesl o 5 obcí.

Stránka 17

V celkovém součtu byly chyby a nedostatky zjištěny u 207 obcí, což je oproti roku 2013 nárůst o 20 obcí. Lze tedy říci, že oproti výsledkům přezkoumání hospodaření za rok 2013 došlo v roce 2014 k nezanedbatelnému zhoršení výsledků přezkoumání, a to zejména u závěru C, který znamená zjištění chyby závažného charakteru. V roce 2014 se převážná většina závěru C týkala již v úvodu zmiňované nově klasifikované chyby C1, tj. porušení rozpočtové kázně nebo vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího pravidla územních rozpočtů, dále v souvislosti s přijetím nových legislativních změn také účetnictví, ale především pak chyb směřujících k porušení povinnosti či překročení působnosti. Bližší rozbor závěru C je zanalyzován na dalších stranách této zprávy. Jednotlivé závěry v letech 2005 – 2014 zobrazuje následující graf. Z grafického vyjádření je až do roku 2009 zřetelný již zmiňovaný stoupající trend závěru A a současně klesající trend závěrů B a C. V roce 2010 nastal výrazný zlom ve vývoji trendů uvedených závěrů, tj. trend závěru A výrazně poklesl, naopak trend závěru C výrazně vzrostl. Od roku 2010 trend závěru C zaznamenával postupný růst, a to až do roku 2012, opačně se choval trend závěru A. K dalšímu zlomu ve vývoji trendů představených závěrů došlo v roce 2013, tj. trend závěru A výrazně stoupl a zároveň trend závěru C výrazně poklesl. Závěr B byl pro rok 2013 beze změny. Rok 2014 ovšem na rozdíl od roku 2013 přinesl v závěru A a v závěru C významnou změnu, kdy trend závěru A opět výrazně poklesl, zatímco naopak trend závěru C výrazně vzrostl. Graf 1.1 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí Jihomoravského kraje v letech 2005 – 2014

Výsledky přezkoumání hospodaření obcí provedených krajským úřadem za rok 2014 dle jednotlivých okresů zobrazuje následující tabulka. T ab. 1.4 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí Jihomoravského kraje u jednotlivých okresů v roce 2014

Výsledky přezkoumání hospodaření obcí u jednotlivých okresů v roce 2014 Okres Blansko Brno-venkov Břeclav Hodonín Vyškov Znojmo

Počet obcí přezkoumaných KrÚ

Závěr A

Závěr B

Závěr C

108 142 46 58 68 121

44 94 35 30 45 88

15 8 1 11 5 3

49 40 10 17 18 30

Stránka 18

Předcházející tabulka zachycuje výsledky jednotlivých okresů pouze početně. Jelikož každý okres má jiný počet obcí přezkoumávaných krajským úřadem, jsou tyto výsledky procentuálně nesrovnatelné. Podíly jednotlivých okresů na příslušných závěrech při zohlednění počtu přezkoumávaných obcí v jednotlivých okresech vyjadřuje tedy graf 1.2.  Největší podíl závěru A na počtu přezkoumávaných obcí byl u okresu Břeclav, nejmenší podíl závěru A měl okres Blansko.  Největší podíl závěru B na počtu přezkoumávaných obcí měl okres Hodonín, nejmenší podíl závěru B měl okres Břeclav.  Největší podíl závěru C na počtu přezkoumávaných obcí byl zjištěn v okrese Blansko, nejmenší podíl závěru C měl okres Břeclav. Graf 1.2 - Podíly jednotlivých okresů vzhledem k závěru v roce 2014

Porovnáním závěrů přezkoumání roku 2013 s rokem 2014 je možné říci, že se výsledky těchto podílů u jednotlivých okresů až tak nemění. Okres Břeclav nahradil oproti roku 2013 okres Znojmo v největším podílu závěru A. Nejmenší podíl tohoto závěru měl, stejně jako v loňském roce, okres Blansko. Na závěru B měl největší podíl v roce 2014 okres Hodonín, ale v roce 2013 tomu tak bylo v okrese Blansko. Nejmenší procentní podíl tohoto závěru byl v roce 2014 zjištěn v okrese Břeclav, který nahradil z roku 2013 okres Brno-venkov. Co se týče závěru C, v roce 2014 byl na okrese Blansko zjištěn největší podíl tohoto závěru, avšak v roce 2013 byl tento závěr nejvíce shledán v okrese Brno-venkov. Nejmenší podíl závěru C měl v roce 2014 okres Břeclav, zatímco v roce 2013 to byl okres Hodonín. Celkově se dá říci, že v roce 2014 došlo u výsledků přezkoumání hospodaření k jejich zhoršení. U 1 okresu Jihomoravského kraje byly v roce 2014 ve srovnání s rokem 2013 zaznamenány zhruba stejné výsledky přezkoumání hospodaření, pouze u 1 okresu došlo k mírnému zlepšení výsledků přezkoumání hospodaření a u zbývajících 3 okresů došlo ke zhoršení výsledků přezkoumání hospodaření. Následující grafy znázorňují vývoj závěrů přezkoumání hospodaření obcí v letech 2005 – 2014, a to u jednotlivých okresů Jihomoravského kraje. V severní části Jihomoravského kraje se nachází okres Blansko. Co do rozlohy se řadí k nejmenším okresům kraje. Počet obyvatel je zde ve srovnání s ostatními okresy Jihomoravského kraje po okrese Vyškov druhý nejnižší. Tento okres má celkem 116 obcí, Stránka 19

z toho statut města má 8 obcí a statut městyse 9 obcí. Jedná se o okres, kde se vyskytuje největší podíl obcí s malým počtem obyvatel. Většinou zde není žádný člen zastupitelstva obce dlouhodobě uvolněn a účetní jsou na obci zaměstnány mnohdy jen na částečný úvazek. Při přezkoumání hospodaření za rok 2014 došlo na tomto okrese k vysokému úbytku počtu závěru A, a to o 17 %, u závěru B došlo k nepatrnému úbytku o 1 %. Znatelný procentní nárůst byl však zaznamenán u závěru C, a to o 19 %. Chyby a nedostatky byly zjištěny u 64 obcí, zatímco v minulém roce to bylo u 46 obcí. V tomto okrese tedy došlo k velmi výraznému zhoršení výsledků přezkoumání hospodaření. Graf 1.3 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí okresu Blansko v letech 2005– 2014

Okres Brno-venkov je součástí Jihomoravského kraje a v zásadě obklopuje Statutární město Brno, které plní zároveň pro okres Brno-venkov i funkci okresního města. Na okrese se nachází 188 obcí (včetně Statutárního města Brna). Rozloha okresu je 1 500 km². Počet obyvatel (přesahuje 210 tisíc) žijících v okrese Brno-venkov je ve srovnání s ostatními okresy Jihomoravského kraje po Brně-městě druhý největší a postupně se zvyšuje. Graf 1.4 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí okresu Brno-venkov v letech 2005 – 2014

Stránka 20

Při přezkoumání hospodaření okresu Brno-venkov došlo k mírnému zvýšení závěru A o 2 %. Méně závažné nedostatky (závěr B) zaznamenaly v roce 2014 mírný nárůst, a to o 1 %. Chyby závažnějšího charakteru (závěr C) byly zjištěny u 40 obcí, což představuje pokles oproti minulému roku o 4 obce, tedy o 3 %. V porovnání s rokem 2013 došlo v okrese Brno-venkov k mírnému zlepšení výsledků přezkoumání hospodaření. Chyby a nedostatky byly zjištěny u 48 obcí, v minulém roce to bylo 51 obcí. V nejjižnějším cípu Jihomoravského kraje se nachází okres Břeclav, který se člení celkem na 63 obcí, z nichž 9 obcí má statut města a další 4 obce mají statut městyse. V okrese Břeclav žije téměř 115 tisíc obyvatel, což je srovnatelný počet s okresem Znojmo, nižší počty obyvatel v Jihomoravském kraji mají okresy Vyškov a Blansko. V okrese Břeclav nebyly celkem u 35 obcí zjištěny chyby a nedostatky (závěr A), což představuje téměř 76 % přezkoumávaných obcí. Oproti loňskému roku je zde téměř 9 % nárůst tohoto závěru. Naopak klesající tendence byla zaznamenána u závěru B, a to o 5 %. U 10 obcí byly zjištěny chyby závažnějšího charakteru (závěr C). Tento závěr se oproti předešlému roku snížil o 2 územní celky. Vzhledem ke skutečnosti, že chyby a nedostatky byly zjištěny pouze u 11 obcí a v minulém roce u 15 obcí, lze v tomto okrese, stejně jako v loňském roce, zaznamenat zlepšení výsledků přezkoumání hospodaření. Graf 1.5 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí okresu Břeclav v letech 2005 – 2014

Ve východní části Jihomoravského kraje, při hranici se Slovenskou republikou, leží okres Hodonín. Území okresu o celkové rozloze 1 099 km2 zaujímá 15,3 % rozlohy území Jihomoravského kraje. Žije zde zhruba 156 tisíc obyvatel v 82 obcích. Počtem obyvatel je okres Hodonín po brněnských okresech v kraji největší. Z celkového počtu obcí má 8 obcí statut města. V roce 2014 byl počet obcí, u kterých nebyly zjištěny chyby a nedostatky, oproti loňskému roku o 11 obcí nižší. U 11 obcí byly zjištěny méně závažné nedostatky (závěr B). Chyby závažnějšího charakteru (závěr C) byly zjištěny u 17 obcí, což představuje v porovnání s předchozím rokem nárůst o 12 %. Ve srovnání s rokem 2013 došlo v okrese Hodonín k výraznému zhoršení výsledků přezkoumání hospodaření. Chyby a nedostatky byly zjištěny u 28 obcí, avšak v minulém roce to bylo pouze u 17 obcí.

Stránka 21

Graf 1.6 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí okresu Hodonín v letech 2005 – 2014

Okres Vyškov se svoji rozlohou řadí k menším okresům kraje a také počet obyvatel je zde ve srovnání s ostatními okresy Jihomoravského kraje nejnižší. Na okrese Vyškov je 79 obcí, z toho má 5 obcí statut města, 3 obce mají statut městyse. Počet obcí, u kterých nebyly zjištěny chyby a nedostatky (závěr A), zůstal v roce 2014 ve srovnání s rokem 2013 co do počtu beze změn. Z grafického vyjádření je možno u tohoto okresu říci, že závěr B se snížil o 3 % a závěr C zůstal taktéž beze změny. Chyby a nedostatky byly zjištěny u 23 obcí, v minulém roce to bylo 25 obcí (pozn. v roce 2014 došlo ke snížení počtu obcí přezkoumávaných krajským úřadem o 2 obce, které v roce 2013 přezkoumával krajský úřad a pro rok 2014 bylo zadáno přezkoumání hospodaření auditorovi). Výsledky přezkoumání u tohoto okresu nezaznamenaly tedy žádných změn. Graf 1.7 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí okresu Vyškov v letech 2005 – 2014

Druhým, rozlohou největším okresem Jihomoravského kraje, je okres Znojmo. Žije zde více než 113 tisíc obyvatel, což je srovnatelný počet s okresem Břeclav. Okres Znojmo se člení na 144 obcí, z nichž má 5 obcí statut města a statut městyse má 13 obcí. Z uvedeného grafu je zřetelné, že závěr A oproti roku 2013 nezaznamenal žádných změn, neboť tento závěr, kdy nebyly zjištěny chyby a nedostatky, byl v roce 2014 konstatován u 88 obcí, což je

Stránka 22

shodné s rokem 2013. Méně závažné nedostatky (závěr B) zaznamenaly v roce 2014 mírný pokles, a to o 5 %. Chyby závažnějšího charakteru (závěr C) byly zjištěny u 30 obcí, což představuje nárůst oproti minulému roku o 5 obcí, tedy o 4 %. Chyby a nedostatky byly zjištěny u 33 obcí, v minulém roce to bylo rovněž 33 obcí. V porovnání s rokem 2013 došlo tedy v okrese Znojmo ke zhoršení výsledků přezkoumání hospodaření, ale nikoliv co do počtu obcí, ale pouze do jejich závažnosti. Graf 1.8 - Výsledky přezkoumání hospodaření obcí okresu Znojmo v letech 2005 – 2014

2.2 Srovnání výsledků přezkoumání roku 2013 s rokem 2014 Krajský úřad Jihomoravského kraje, odbor kontrolní a právní, oddělení přezkumu obcí nabízí od roku 2005 všem obcím možnost vykonat dílčí přezkoumání hospodaření, a to bez ohledu na počet obyvatel nebo na to, zda obec provozuje hospodářskou činnost, či nikoliv. Následující graf zobrazuje podíl obcí, u nichž dílčí přezkoumání hospodaření bylo ve smyslu § 4 odst. 5 zákona o přezkoumávání hospodaření prováděno ze zákona a obcí, u nichž dílčí přezkoumání hospodaření povinné nebylo. Graf 1.9 - Podíl dílčích přezkoumání v roce 2014

Možnosti dílčího přezkoumání hospodaření využily téměř všechny obce. Z celkového počtu přezkoumávaných obcí krajským úřadem, tj. 543 obcí, bylo dílčí přezkoumání hospodaření provedeno u 542 obcí. Pouze u 1 obce z okresu Vyškov bylo provedeno Stránka 23

jednorázové přezkoumání hospodaření. U 5 obcí v okresech Blansko, Brno-venkov a Znojmo bylo provedeno i druhé dílčí přezkoumání. Tato přezkoumání byla uskutečněna zejména z důvodu četnosti chyb a nedostatků zjištěných při prvním dílčím přezkoumání nebo rozsáhlé činnosti těchto obcí, dále z důvodu velkého rozsahu přezkoumávaných písemností a rovněž, aby byla dostatečně zaručena reprezentativnost vybraného vzorku přezkoumávaných operací. Porovnáme-li druhá dílčí přezkoumání s předcházejícími roky, můžeme konstatovat, že se jejich počet postupně snižuje, avšak na druhou stranu klesá i počet jednorázových přezkoumání hospodaření. Tab. 1.5 - Výsledky obcí za rok 2014 ve srovnání s rokem 2013

Závěr A B C

Výsledky územních samosprávných celků Počet závěrů v Počet závěrů v roce 2014 roce 2013 A % B % C 357 268 75% 26 7% 63 48 21 42% 6 13% 21 135 45 33% 11 8% 79 zhoršení

zlepšení

% 18% 44% 59%

stejné

V následující tabulce je zjišťováno, jakým způsobem se změnily jednotlivé závěry v roce 2014 oproti roku 2013. Je zde však počítáno pouze s obcemi, které v roce 2013 i v roce 2014 přezkoumával krajský úřad. Z tohoto důvodu zde není zahrnuto 10 obcí, kdy 4 z nich pro rok 2014 vypověděly smlouvu s auditorem a nově požádaly o přezkoumání hospodaření krajský úřad a druhý případ, kdy se 6 obcí rozhodlo zadat přezkoumání hospodaření za rok 2014 auditorovi, a v předchozím roce měly přezkoumání hospodaření od krajského úřadu. Oproti roku 2013 se výsledky přezkoumání hospodaření v rámci Jihomoravského kraje zhoršily. Celkově se počet závěrů A snížil o 23 obcí, počet závěru B se snížil o 5 obcí a závěr C naopak vzrost o 25 obcí. V roce 2013 byly zjištěny chyby a nedostatky u 187 obcí, avšak v roce 2014 byly shledány u 207 obcí. Tato skutečnost nám tedy opravdu dovolí hovořit o zhoršení celkových výsledků. U 8 % obcí, které v roce 2013 skončily závěrem C, došlo v roce 2014 ke zlepšení na závěr B a u 33 % obcí ke zlepšení na závěr A. U 59 % obcí se závěr C nezměnil. Převážně se jedná o obce, které dlouhodobě vykazují chyby a nedostatky a bývá u nich i často konstatováno neodstraňování nedostatků zjištěných při předcházejícím přezkoumání hospodaření. V případě závěru B zjištěného v roce 2013 došlo v roce 2014 ke zlepšení ve 42 % obcí, u 44 % obcí došlo ke zhoršení závěru B na závěr C. U závěru A zjištěného v roce 2013 nedošlo pro rok 2014 ke změně v 75 % případů, tzn. u tří čtvrtin obcí se závěr A za sledovaná období nezměnil. Graf 1.10 - Výsledky obcí za rok 2014 ve srovnání s rokem 2013

Stránka 24

Předchozí graf znázorňuje procentní vyhodnocení obcí, u kterých došlo v porovnání roku 2013 s rokem 2014 ke zlepšení, zhoršení nebo závěry zůstaly ve srovnávaných obdobích totožné. V 65 % případů zůstaly výsledky za porovnávané roky neměnné, ke zlepšení došlo v 14 %, naopak zhoršení nastalo u 21 %. Dílčí přezkoumání hospodaření za rok 2014 bylo provedeno téměř u všech obcí, jejichž přezkoumání hospodaření prováděl krajský úřad (v roce 2014 provedeno pouze 1 jednorázové přezkoumání hospodaření). Vzniká nám tedy touto skutečností možnost srovnání vlivu dílčího přezkoumání na konečný výsledek hospodaření v případech, kdy byl u obce konstatován závěr A. Tento závěr je specifický, jelikož může být zjištěn ve dvou případech. Prvním je skutečnost, kdy chyby a nedostatky nebyly zjištěny ani na konečném přezkoumání hospodaření ani na dílčím přezkoumání hospodaření (dále jen čisté A). Druhý případ nastává v okamžiku, kdy na dílčím přezkoumání byly zjištěny chyby a nedostatky, které však v rámci přezkoumávaného období byly napraveny. Z tohoto důvodu je hospodaření obce posuzováno tak, jakoby v něm chyby a nedostatky nebyly (dále jen A minus). Čisté A bylo za rok 2014 zjištěno ve 276 případech, v 60 případech bylo v rámci konečného přezkoumání hospodaření zjištěno, že nebyly zjištěny chyby a nedostatky, mimo chyb a nedostatků zjištěných v rámci dílčího přezkoumání hospodaření, které byly v průběhu roku napraveny, a to díky provedení dílčího přezkoumání hospodaření krajským úřadem. Z porovnání rozboru závěru A za rok 2013 a rok 2014 lze konstatovat, že v roce 2013 bylo čisté A zjištěno ve 276 případech a tzv. A minus u 60 obcí. V roce 2014 došlo ke zvýšení počtu čistého A o 2 obce, tzn. obcí, kde při dílčím přezkoumání ani při konečném přezkoumání nebyly zjištěny chyby a nedostatky. Tento nízký nárůst je možno v prvé řadě přisuzovat celkovému zhoršení výsledků přezkoumání hospodaření obcí za rok 2014. V roce 2013 se procentní vyjádření A minus vyskytovalo u 24 % celků, z celkového počtu závěru A zjištěném v rámci konečného přezkoumání hospodaření, v roce 2014 se uvedené procentní vyjádření pohybovalo kolem 18 %. Tab. 1.6 - Rozbor závěru A a závěry pouze z dílčích přezkoumání

Okres Blansko

Brno-venkov

Břeclav

Hodonín

Vyškov

Znojmo

Celkem za kraj

Rok 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014 2012 2013 2014

Rozbor závěru A Čisté A A minus 28 18 40 23 30 14 69 26 74 17 83 11 12 12 22 9 25 10 31 10 27 14 24 6 27 20 36 9 31 14 66 15 75 13 83 5 233 101 274 85 276 60

Stránka 25

Závěry pouze z dílčího A B C 36 13 61 50 18 41 39 14 55 73 12 55 83 11 48 93 7 42 16 10 19 24 8 14 26 6 14 38 8 14 38 9 11 34 11 13 29 15 27 40 9 21 32 10 25 67 9 42 82 9 30 93 6 22 259 67 218 317 64 165 317 54 171

Dílčí přezkoumání hospodaření značným způsobem ovlivňuje konečné výsledky přezkoumání. Tuto skutečnost dokazuje i to, že pokud by dílčí přezkoumání nebyla prováděna a nebyla dána možnost k těmto nedostatkům přijmout opatření k nápravě, vypadaly by výsledky přezkoumání roku 2014 následovně: závěr A – 317 obcí, závěr B – 54 obcí, závěr C – 171 obcí. Chyby a nedostatky by tak byly zjištěny u 225 obcí, zatímco s dílčím přezkoumáním byly chyby a nedostatky ke konci roku zjištěny jen u 207 obcí. Vlivem dílčích přezkoumání hospodaření tedy klesla chybovost. Tabulka 1.6 srovnává závěry podle jednotlivých okresů a lze tedy zjistit, zda je na konkrétním okrese více obcí, které nemají chyby vůbec, nebo zda se zde vyskytují obce s chybami v průběhu roku a také, jak by vypadaly výsledky pouze po dílčím přezkoumání hospodaření. Po ukončení přezkoumání hospodaření za rok 2014 je možno říci, že v rámci celkového počtu chyb zjistili kontroloři oddělení přezkumu obcí u obcí celkem 1 098 chyb, a to 411 chyb závažnosti B a 687 chyb závažnosti C. Nejvíce chyb a nedostatků bylo shledáno v předmětu účetnictví vedeném územním celkem, a to celkem 433 chyb. V předmětu plnění příjmů a výdajů rozpočtu včetně peněžních operací, týkajících se rozpočtových prostředků bylo shledáno celkem 309 chyb a nedostatků. Jako třetí předmět přezkoumání s největším počtem chyb a nedostatků lze uvést nakládání a hospodaření s majetkem ve vlastnictví územního celku s počtem chyb 94 a jako čtvrtý předmět zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, kde bylo konstatováno 84 chyb a nedostatků. V neposlední řadě u předmětu stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi bylo zjištěno 78 chyb. Ostatní předměty stanovené zákonem o přezkoumávání hospodaření byly zastoupeny v menších počtech. Uvedené pořadí jednotlivých předmětů přezkoumání dle četnosti chyb bylo v roce 2014 takřka shodné jako řazení předmětů přezkoumání dle četnosti chyb v roce 2013. Jediný rozdíl byl zaznamenán u čtvrtého v pořadí, kde v r. 2014 evidujeme předmět zadávání a uskutečňování veřejných zakázek, který nahradil z roku 2013 předmět přezkoumání stav pohledávek a závazků a nakládání s nimi. Počet zjištěných chyb se oproti roku 2013 zvýšil o 58 chyb a nedostatků, neboť tehdy kontroloři zjistili celkem 1 040 chyb a nedostatků. I tato skutečnost potvrzuje, že se celkové výsledky přezkoumání hospodaření ve srovnání s minulým rokem mírně zhoršily.

2.3 Rozbor závěru C Jak již bylo popsáno v úvodu, zákon o přezkoumávání hospodaření ukládá povinnost v závěru zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření uvést vyjádření, v čem závažné nedostatky (závěr C) spočívají. Po konzultacích s Ministerstvem financí, které podle zákona o přezkoumávání hospodaření metodicky řídí výkon přezkoumání, bylo od roku 2007 přistoupeno k hodnocení obcí jak závěrem typu B (méně závažná pochybení), tak současně i závěrem typu C (závažná pochybení). Závěr zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření byl tedy pojat jako shrnutí zjištěných chyb a nedostatků, kdežto v předcházejících letech byl tento závěr brán jako nejhorší zjištění. Pro naše statistická shrnutí je se závěrem, který měl podobu B i C, počítáno jako se závěrem C. Toto platí obecně v rámci celé této závěrečné zprávy. Tab. 1.7 - Výsledky obcí hodnocených závěrem C

C1 C2 C4 C5 C1,C2

C1 3

C2 1 17 8

C4 4 20 72 3

C5

C2,C4 8

C4,C5

C5,C6

20

C4,C5,C6 1

1 4

Stránka 26

1

1

Závěrem C v rámci přezkoumání hospodaření obcí v Jihomoravském kraji skončilo 164 obcí, což je oproti roku 2013 nárůst uvedeného závěru o 25 obcí (v roce 2013 byl zjištěn závěr C u 139 obcí). Předcházející tabulka zobrazuje rozbor všech kombinací závěrů C zjištěných v roce 2014. Největší počet obcí byl hodnocen závěrem C4 ve všech jeho možných kombinacích - 133 případů, což oproti roku 2013 představuje vysoký nárůst uvedeného závěru o 50 obcí (v roce 2013 zjištěn závěr C4 ve všech jeho možných kombinacích v 83 případech). Tento vysoký nárůst lze přičítat skutečnosti, že rok 2014 byl rokem, kdy se konaly mimo jiné volby do zastupitelstev obcí a s tím byly spojeny i úkony, které obce neprovádějí každoročně, např. stanovení odměn při skončení funkčního období atd. Velké množství obcí skončilo také se závěrem C2 opět ve všech jeho možných kombinacích, kde u tohoto závěru je možno sledovat mírné zlepšení – 81 obcí, což představuje snížení oproti roku 2013 o 5 obcí. Nově oproti roku 2013 byl v rámci přezkoumání hospodaření konstatován závěr C1, který v roce 2013 nebyl zjištěn u žádné z obcí, avšak v roce 2014 tímto závěrem bylo klasifikováno 22 obcí. Důvodem tohoto nárůstu závěru C1 oproti roku 2013 je již v úvodu zmiňovaná nová klasifikace správních deliktů podle zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, kdy došlo k přesunu správních deliktů z kategorie C4 do kategorie C1. Co se týká vícečetných závěrů, tak v největší míře se vyskytoval trojnásobný závěr C2,C4,C5, který byl zjištěn celkem u 20 obcí. Jako u předcházejících let (roky 2010 a 2011 - 22 obcí, rok 2012 – 23 obcí, 2013 – 14 obcí) došlo k mírnému nárůstu těchto vícečetných závěrů. Oproti loňskému roku byl nově zjištěný čtyřnásobný závěr C, a to konkrétně C1, C2, C4, C5 u 4 obcí, dále pak závěr C1, C2, C5, C6 u 1 obce a dokonce pětinásobný závěr C, a to C1, C2,C4, C5, C6 u 1 obce. Graf 1.11 - Podíl jednotlivých druhů závěru C na jejich celkovém počtu za rok 2013

Graf 1.12 - Podíl jednotlivých druhů závěru C na jejich celkovém počtu za rok 2014

Procentní podíl jednotlivých druhů závěru C na jejich celkovém počtu, a to pro srovnání jak v roce 2013, tak v roce 2014, znázorňují předcházející grafy. Z šesti možných zákonných typů závěru C byly v roce 2013 shledány 4. V roce 2014 se vyskytovalo 5 z nich, a to C1 - nedostatky spočívající v porušení rozpočtové kázně nebo vzniku správního deliktu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů, C2 - nedostatky v účetnictví, C4 - nedostatky spočívající v porušení povinnosti či překročení působnosti, C5 nedostatky spočívající v neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky a C6 - nevytvoření podmínek pro přezkoumání. Srovnáme-li dva sledované roky, vyplyne nám skutečnost, že v roce 2014 nebyl konstatován závěr C3 - chyby a nedostatky spočívající v pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními právními předpisy. Naopak nově byl konstatován závěr C1 porušení rozpočtové kázně nebo vznik správního deliktu podle zákona upravujícího rozpočtová pravidla územních rozpočtů, který byl zjištěn u 22 obcí a závěr C6 - nevytvoření podmínek pro přezkoumání, který byl zjištěn u 3 obcí. Podíváme-li se blíže na odstraňování nedostatků, tak závěr C5 v roce 2014 poklesl o 4 %, týkal se 39 obcí, tj. podílel se 14 % na Stránka 27

všech závěrech C. Závěr C2 v roce 2014 poklesl o 12 % a týkal se 81 obcí, tj. podílel se 29 % na všech závěrech C. Opačná tendence byla zaznamenána u závěru C4, který v roce 2014 vzrostl o 8 %, týkal se 133 obcí, tj. na všech závěrech C se podílel 48 %. Stále je tedy velký počet obcí, které neodstraňují své chyby a nedostatky, a to jak chyby a nedostatky zjištěné v rámci dílčího přezkoumání hospodaření, tak chyby zjištěné v rámci přezkoumání hospodaření za předcházející roky.

2.4 Vliv velikosti obce na konečný závěr ve zprávě o přezkoumání V následující tabulce byly obce rozděleny podle počtu obyvatel do čtyř kategorií. Byl tedy zkoumán vliv závěru přezkoumání hospodaření na celkový počet obcí v dané kategorii. Ve srovnání s rokem 2013 došlo ke snížení počtu obcí, jejichž přezkoumání v roce 2014 prováděl krajský úřad, a to o 3 obce. Tab. 1.8 - Vliv velikosti obce na konečný závěr v letech 2013 a 2014 Rozmezí počtu obyvatel 0-400 401-800 801-1200 2013 2014 2013 2014 2013 2014 Celkem Počet v% obcí

Počet v% obcí

Počet v% obcí

Počet v% obcí

Počet v% obcí

Počet v% obcí

1201 a více 2013 2014 Počet v% obcí

Počet v% obcí

A

150

63%

140

59%

100

64%

104

66%

58

73%

50

64%

51

68%

42

60%

B

25

11%

15

6%

16

10%

11

7%

2

3%

7

9%

5

7%

10

14%

C

61

26%

83

35%

40

26%

42

27%

19

24%

21

27%

19

25%

18

26%

236 100% 238 100% 156 100% 157 100%

79

100%

78

100%

75

100%

70

100%

Celkem

Hranice do 400 obyvatel byla zvolena z důvodu předpokladu, že v těchto obcích většinou nebývá uvolněný starosta či jiný člen zastupitelstva obce. Je možné konstatovat, že v této kategorii, jak v roce 2013, tak i v roce 2014, skončilo nejvíce obcí se závěrem C. Na celkovém počtu závěru C (164 obcí Jihomoravského kraje) se tato kategorie podílela 83 obcemi (tj. více než 50 %). Největší zastoupení na území Jihomoravského kraje, co do počtu obcí, má právě tato kategorie. Tuto kategorii lze tedy označit jako nejvíce rizikovou.

Stránka 28

3 Výsledky dobrovolných svazků obcí V Jihomoravském kraji bylo v roce 2014 registrováno celkem 131 dobrovolných svazků obcí (dále jen DSO). Tyto DSO vznikají především za účelem ochrany a prosazování společných zájmů obcí a představují specifickou a nejčastější formu spolupráce mezi obcemi. Během roku 2014 se nově žádný DSO nezaregistroval. Ještě v průběhu předešlého roku 2013 ukončily svou činnost 3 DSO, a to 1 DSO patřící do okresu Brno-venkov, 1 DSO v okrese Znojmo a 1 DSO v okrese Vyškov, čili oproti roku 2013 se jejich celkový počet v Jihomoravském kraji snížil o 3 DSO (v roce 2013 bylo v Jihomoravském kraji celkem 134 DSO). 1 DSO patřící do okresu Blansko a 1 DSO v okrese Znojmo ukončily svou činnost v průběhu roku 2014. Přezkoumání hospodaření za rok 2014 u těchto dvou DSO prováděl krajský úřad. U DSO v okrese Blansko bylo u zrušeného DSO provedeno jak dílčí, tak i konečné přezkoumání hospodaření, u DSO v okrese Znojmo bylo provedeno pouze dílčí přezkoumání hospodaření. Pouze ve dvou okresech došlo ke změně přezkoumávajícího orgánu, a to sice na okrese Vyškov a Znojmo. 3 DSO v roce 2013 přezkoumával auditor a pro rok 2014 požádaly tyto DSO o přezkoumání hospodaření krajský úřad. Naopak 2 DSO v roce 2013 přezkoumával krajský úřad a pro rok 2014 tyto DSO požádaly o přezkoumání hospodaření auditora. Tyto výše uvedené skutečnosti ovlivnily počet přezkoumaných DSO provedených krajských úřadem v roce 2014, kdy v celkovém souhrnu krajský úřad přezkoumával o 1 DSO méně, než v předcházejícím roce. Údaje o počtech registrovaných DSO a poměrech mezi přezkoumáním provedeným auditorem či krajským úřadem shrnuje následující tabulka. Tab. 1.9 - Podíl přezkoumání provedených KrÚ JMK a auditorem

Rok

Celkový počet DSO

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

121 125 128 130 132 133 132 136 134 131

Přezkoumání provedené auditorem 49 47 44 44 44 43 41 41 38 36

40% 38% 34% 34% 33% 32% 31% 30% 28% 27%

Přezkoumání provedené KrÚ JMK 72 78 84 86 88 90 91 95 96 95

60% 62% 66% 66% 67% 68% 69% 70% 72% 73%

Tak, jako hospodaření obcí, podléhá každoročnímu přezkoumání i hospodaření dobrovolných svazků obcí. Dobrovolné svazky obcí mají na rozdíl od obcí jistou výhodu. Dílčí přezkoumání je totiž u nich ze zákona povinné. Tato „výhoda“ se však v podmínkách Jihomoravského kraje smazává, protože Krajský úřad Jihomoravského kraje se snaží i u těch nejmenších obcí dílčí přezkoumání provést i nad rámec povinností zákona o přezkoumávání hospodaření. Na rozdíl od obcí, je možno u dobrovolných svazků obcí za rok 2014 hovořit o celkovém mírném zlepšení výsledků přezkoumání hospodaření. Ve srovnání s rokem 2013 se mírně zvýšil počet DSO, u nichž byl v roce 2014 konstatován závěr A a naopak se mírně snížil počet DSO, u nichž byl v roce 2014 konstatován závěr B nebo závěr C. Chyby a nedostatky byly celkem zjištěny u 14 DSO, v minulém roce to bylo 21 DSO.

Stránka 29

Tab. 1.10 - Výsledky přezkoumání hospodaření DSO v letech 2005– 2014

Výsledky přezkoumání hospodaření DSO v letech 2005 - 2014 Rok

Počet přezkoumaných DSO

Závěr A

v%

Závěr B

v%

Závěr C

v%

2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014

72 78 84 86 88 90 91 95 96 95

54 60 68 79 79 74 73 72 75 81

75% 77% 81% 92% 89% 83% 80% 76% 78% 85%

4 3 5 2 4 4 4 7 7 5

6% 4% 6% 2% 5% 4% 4% 7% 7% 5%

14 15 11 5 4 12 14 16 14 9

19% 19% 13% 6% 5% 13% 15% 17% 15% 10%

Přehled o jednotlivých výsledcích DSO v rozdělení podle okresů zachycuje následující tabulka. Jak je z uvedených údajů vidět, na okresech Břeclav a Znojmo nebyly zjištěny žádné méně závažné nedostatky (závěr B) a na okrese Vyškov nebyly při přezkoumání hospodaření DSO zjištěny chyby závažnějšího charakteru (závěr C). Tab. 1.11 - Výsledky přezkoumání hospodaření DSO Jihomoravského kraje u jednotlivých okresů v roce 2014

Výsledky přezkoumání hospodaření DSO u jednotlivých okresů v roce 2014 Okres Blansko Brno-venkov Břeclav Hodonín Vyškov Znojmo

Počet DSO přezkoumaných KrÚ

Závěr A

Závěr B

Závěr C

14 28 9 16 7 21

11 25 8 13 6 18

2 1 0 1 1 0

1 2 1 2 0 3

V rámci přezkoumání hospodaření DSO v Jihomoravském kraji skončilo se závěrem C celkem 9 DSO, což je oproti roku 2013 pokles uvedeného závěru o 5 DSO (v roce 2013 byl zjištěn závěr C u 14 DSO). K rozboru závěrů C zjištěných v roce 2014 u DSO lze konstatovat, že největší počet případů byl zjištěn, stejně jako u obcí, u závěru C4 ve všech jeho možných kombinacích – 6 případů, což oproti roku 2013 představuje snížení uvedeného závěru o 6 případů (v roce 2013 zjištěn závěr C4 ve všech jeho možných kombinacích ve 12 případech). U 4 DSO byl v roce 2014 konstatován závěr C1, který v roce 2013 nebyl zjištěn v žádném z případů. Jedná se o správní delikty ze zákona o rozpočtových pravidlech územních celků a důvodem jejich nárůstu oproti roku 2013 (o 4 případy) je opět nová klasifikace správních deliktů podle zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, kdy došlo k přesunu správních deliktů z kategorie C4 do kategorie C1. Rovněž u DSO byl konstatován ve 3 případech závěr C2 a ve stejném počtu 3 případů byl konstatován závěr C5. Zákon o přezkoumávání hospodaření umožňuje od roku 2004 územním celkům podat k návrhu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření písemné stanovisko. Tato možnost nebyla, stejně jako v předešlých letech, žádným z DSO využita.

Stránka 30

4 Nejčastější chyby a nedostatky V rámci každoročního přezkoumávání hospodaření územních celků jsou kontrolory oddělení přezkumu obcí zjišťovány chyby a nedostatky. Na základě průběžného vyhodnocování poznatků lze shrnout nejčastější chyby a nedostatky, které se vyskytovaly v průběhu přezkoumání hospodaření územních celků za rok 2014 následujícím způsobem. Nejčastější chyby zjištěné při dílčím přezkoumání, které byly do konce roku napraveny: 

Nejvíce chyb a nedostatků bylo zjištěno v oblasti účetnictví, kdy k datu dílčího přezkoumání nebylo účtováno o všech účetních případech, o kterých účtováno být mělo. Další nedostatky v účetnictví se týkaly nedodržování některých účetních metod popsaných v Českých účetních standardech, zejména nepostupování v souladu s Českým účetním standardem č. 703, dle kterého se účtuje o poskytnutí transferů s povinností finančního vypořádání zálohově.



Častým nedostatkem zjištěným u dílčího přezkoumání bylo nedodržení obsahového vymezení položek rozvahy (např. u staveb, pozemků, drobného dlouhodobého majetku, nedokončeného dlouhodobého majetku, krátkodobých a dlouhodobých závazků atd.), obsahového vymezení u položek výkazu zisku a ztráty (např. u nákladů z činnosti, kdy se jednalo převážně o účtování odpisů dlouhodobého majetku v nesprávné výši) a obsahového vymezení vysvětlujících a doplňujících informací v příloze - zejména se jednalo o nevyplněnou textovou část přílohy, chybějící informace o používaných účetních metodách a další podstatné informace, které mají vliv na účetní závěrku.



Účetní doklady nebyly doloženy průkaznými účetními záznamy, což se vyskytovalo např. u místních poplatků za komunální odpad a za psy, u nájemného, u cestovních náhrad, u mzdových nákladů, u opravných dokladů, dále v případech nesouladů týkajících se bankovních výpisů a pokladních dokladů.



Smlouvy o dílo, vč. jejich dodatků, nebyly zveřejněny na profilu zadavatele do 15 dnů od jejich uzavření. Zákon o veřejných zakázkách stanoví, že veřejný zadavatel uveřejní na profilu zadavatele smlouvu uzavřenou na veřejnou zakázku včetně všech jejích změn a dodatků. Povinnost se týká veřejných zakázek, jejichž cena přesáhne 500 tis. Kč bez DPH.



V oblasti odměňování u členů zastupitelstev obcí bylo zjištěno nesprávné zaokrouhlení měsíční odměny dle příslušného nařízení vlády, kdy se měsíční odměna zaokrouhluje na celé koruny nahoru. Častou chybou také bylo vyplacení odměn neuvolněným členům zastupitelstva obce v jiné výši, než kterou stanovilo zastupitelstvo obce svým usnesením, případně bylo zjištěno, že členovi zastupitelstva nebyla poskytnuta odměna ode dne, který stanovilo zastupitelstvo obce.



Územní celky v několika případech neúčtovaly o ocenění reálnou hodnotou v případech majetku určeného k prodeji, resp. neměly ve svých vnitřních předpisech stanovenou významnost, od které by se tato účetní metoda měla používat.

Stránka 31

Zjištěné chyby a nedostatky při konečném přezkoumání hospodaření za rok 2014 lze rozdělit na chyby méně závažného charakteru (závěr B) a chyby závažné (závěr C). Nejčastěji zjišťované chyby méně závažného charakteru: 

Předložený návrh rozpočtu byl pořízen do výkazu pro hodnocení plnění rozpočtu územních samosprávných celků, dobrovolných svazků obcí a regionálních rad FIN 2-12 M v odlišné výši, než jak bylo uvedeno ve schváleném rozpočtu.



Opravné položky k pohledávkám nebyly tvořeny v souladu s příslušnou vyhláškou, kdy vybraná účetní jednotka má za povinnost tvořit opravnou položku k pohledávce ve výši 10 % za každých ukončených devadesát dnů po splatnosti dané pohledávky.



Stejně jako u dílčího přezkoumání bylo zjištěno nedodržení obsahového vymezení položek rozvahy, obsahového vymezení u položek výkazu zisku a ztráty a obsahového vymezení vysvětlujících a doplňujících informací v příloze účetní závěrky. V oblasti účetnictví se dále vyskytovaly nedostatky týkající se nedodržování některých účetních metod popsaných v Českých účetních standardech, zejména nepostupování v souladu s Českým účetním standardem č. 703, dle kterého se účtuje o poskytnutí transferů s povinností finančního vypořádání zálohově.



U inventarizace majetku a závazků územních celků byly zjištěny formální nedostatky v inventurních soupisech, které neobsahovaly náležitosti dle inventarizační vyhlášky. Dále bylo zjišťováno, že plány inventur a inventurní soupisy, resp. dodatečné inventurní soupisy, neobsahovaly některé vyhláškou stanovené náležitosti.



U zveřejnění smluv o dílo, vč. jejich dodatků, na profilu zadavatele nebyla dodržena 15 denní lhůta od jejich uzavření dle zákona o veřejných zakázkách, kdy veřejný zadavatel uveřejní na profilu zadavatele smlouvu uzavřenou na veřejnou zakázku včetně všech jejích změn a dodatků u veřejných zakázek, jejichž cena přesáhne 500 tis. Kč bez DPH. Týkalo se případů, kdy smlouva sice na profilu zadavatele zveřejněna byla, ale později než stanoví zákon. Chyby závažného charakteru byly následující:



Mezi nejzávažnější nedostatky je nutno zařadit nedostatky identifikované jako tzv. správní delikty, kdy územní celek chybně zveřejnil nebo nezveřejnil návrh závěrečného účtu, resp. návrh rozpočtu, nehospodařil podle pravidel rozpočtového provizoria či neprovedl změny schváleného rozpočtu rozpočtovým opatřením. Nově byly zjištěny správní delikty ze zákona o kontrole (s klasifikací závěru C6), kdy kontrolovaná osoba neposkytla potřebnou součinnost.



U převážné většiny územních celků se účetní nedostatky týkaly neprůkazných účetních záznamů, což se vyskytovalo obdobně jak u dílčího přezkoumání např. u místních poplatků za komunální odpad a za psy, u nájemného, u cestovních náhrad atd., ale neprůkaznost byla rovněž konstatována při kontrole inventarizace, kdy některé inventurní soupisy nebylo možno považovat za průkazné účetní záznamy, převážně díky nejednoznačnému určení majetku, pohledávek či závazků.



V souvislosti s volbami do obecních zastupitelstev územní celky velmi často chybovaly v oblasti odměňování, kdy neuvolněným členům zastupitelstva obce byla

Stránka 32

odměna vyplacena v jiné výši, než stanovilo nové zastupitelstvo obce, případně nebyla poskytnuta ode dne, který stanovilo nové zastupitelstvo obce. V tomto případě se často jednalo o vyplacení odměn novým neuvolněným zastupitelům zpětně od 1. dne měsíce, v němž bylo zastupitelstvem obce přijato usnesení o stanovení výše odměn, ačkoliv toto usnesení bylo přijato dnem pozdějším, než byl 1. den v daném měsíci. Kontrolou odměn v mezivolebním období byly zjišťovány nedostatky spočívající v chybném krácení měsíční odměny z důvodu zániku mandátu při skončení volebního období. 

Nebyla podána písemná informace přezkoumávajícímu orgánu o přijetí opatření k nápravě chyb a nedostatků uvedených ve zprávě o výsledu hospodaření ve lhůtě do 15 dnů od projednání závěrečného účtu. V několika případech bylo zjištěno neodstranění chyb a nedostatků zjištěných při předcházejících přezkoumáních a při dílčích přezkoumáních roku 2014 (závěr C5).



Územní celek vůbec nezveřejnil na profilu zadavatele smlouvu o dílo, vč. jejich dodatků, a to do 15 dnů od jejich uzavření dle zákona o veřejných zakázkách, kdy veřejný zadavatel uveřejní na profilu zadavatele smlouvu uzavřenou na veřejnou zakázku včetně všech jejích změn a dodatků u veřejných zakázek, jejichž cena přesáhne 500 tis. Kč bez DPH. Týkalo se případů, kdy ke zveřejnění vůbec nedošlo.



Porušení povinnosti územního celku spočívalo zejména v nedodržování zákona o obcích, a to v případech, kdy záměr obce pronajmout, prodat, směnit, darovat nemovitý majetek nebyl zveřejněn na úřední desce po dobu nejméně 15 dnů před rozhodnutím v příslušném orgánu obce. V několika případech bylo zjištěno, že o majetkoprávním úkonu nebylo rozhodnuto v příslušném orgánu obce. Tyto nedostatky se zejména týkaly případů, kdy zastupitelstvo obce nerozhodlo o prodeji nemovitého majetku, či rada obce nerozhodla o pronájmu. Zvláště se pak tyto chyby týkaly nevyvěšování záměrů k podstatným změnám nájemní smlouvy, tj. dodatkům, které rozšířily předmět nájmu. Několik obcí dále trvale nesledovalo, zda dlužníci včas a řádně plní své závazky.



V případě dlouhodobého majetku územní celky nesprávně účtovaly nebo vůbec neúčtovaly o odpisech, o rozpouštění transferů ani o časovém rozlišení transferů, přestože z rozvahy i evidence majetku bylo zřejmé, že existuje majetek, který se odepisuje, předložený odpisový plán neodpovídal skutečnosti.

 Územní celky neprovedly důsledně inventarizaci majetku, která tak byla zpracována v rozporu se zákonem o účetnictví, což bylo důvodem k hodnocení neprůkaznosti ve vedení účetnictví. Např. nebyl zjištěn skutečný stav veškerého majetku a závazků a inventarizací nebylo ověřeno, zda zjištěný skutečný stav odpovídá stavu majetku a závazků v účetnictví. Inventurní soupisy nebyly vyhotoveny jako průkazné účetní záznamy a neobsahovaly skutečnosti, které by umožňovaly majetek jednoznačně určit. Z výše uvedeného je možno konstatovat, že převážná většina zjištěných nedostatků závažného charakteru se týkala oblasti účetnictví a dále chyb směřujících k porušení povinnosti územního celku či překročení působnosti územního celku, a to zejména v souvislosti s konáním voleb do zastupitelstev obcí. V rámci přezkoumání hospodaření za rok 2014 byly shledány specifické nedostatky závažnějšího charakteru ve zjištění nových správních deliktů ze zákona o kontrole (s klasifikací závěru C6), kdy kontrolovaná osoba

Stránka 33

neposkytla potřebnou součinnost. V některých případech se jednalo o nedostatky, které se vyskytují každoročně, jako např. nezveřejnění záměru, nerozhodnutí o majetkoprávním úkonu v příslušném orgánu obce a nedůsledné provedení inventarizace. V této oblasti sice dochází k postupnému zlepšování, ale stále ještě ne na takové úrovni, aby se nedostatky tohoto charakteru nevyskytovaly.

Stránka 34

5 Závěr Jednou z mnoha činností veřejné správy, která byla svěřena krajským úřadům, aby ji vykonávaly ve smyslu zákona o krajích, jako výkon přenesené působnosti, je přezkoumávání hospodaření obcí a dobrovolných svazků obcí. Proces přezkoumání hospodaření je prováděn u jednotlivých celků každoročně a je samostatně upraven zákonem o přezkoumávání hospodaření, který stanoví předmět, hlediska, postup a pravidla přezkoumávání hospodaření. Za včasné požádání o přezkoumání hospodaření odpovídá u obce její starosta. Zákonnou možnost zadat přezkoumání hospodaření za rok 2014 Krajskému úřadu Jihomoravského kraje využilo celkem 543 obcí z celkového počtu 672, což představuje necelých 81 %. Zbývajících 129 obcí zadalo přezkoumání svého hospodaření soukromému auditorovi nebo auditorské společnosti. Z celkového počtu 131 dobrovolných svazků obcí na území Jihomoravského kraje využilo možnosti bezplatného přezkoumání svého hospodaření od Krajského úřadu Jihomoravského kraje celkem 95 dobrovolných svazků obcí a 36 si zajistilo přezkoumání svého hospodaření pomocí soukromého auditora nebo auditorské společnosti. U všech dobrovolných svazků obcí a u obcí, jejichž počet obyvatel je větší než 800 nebo vykonávají hospodářskou činnost, je krajský úřad podle zákona o přezkoumávání hospodaření povinen provést dílčí přezkoumání. Oddělení přezkumu obcí odboru kontrolního a právního provádělo dílčí přezkoumání za předešlou část kalendářního roku v období od 21. července 2014 do 18. prosince 2014. V měsíci listopadu, prosinci roku 2014 a v lednu roku 2015 bylo u 5 obcí provedeno i druhé dílčí přezkoumání. Hlavním důvodem k uskutečnění druhého dílčího přezkoumání byla především četnost chyb a nedostatků zjištěných při prvním dílčím přezkoumání a dále rozsah a různorodost vykonávaných činností, které měly dopad na celkový rozsah hospodaření přezkoumávaného územního celku. Konečná přezkoumání hospodaření za rok 2014 se uskutečnila ve dnech 19. ledna 2015 až 3. června 2015. Jednorázové přezkoumání za rok 2014 bylo provedeno pouze u 1 obce. V rámci přezkoumání hospodaření za rok 2014 provedlo oddělení přezkumu obcí dohromady 1 280 kontrol, při kterých bylo shledáno celkem 1 098 chyb a nedostatků. Kontroloři oddělení přezkumu obcí postupovali při přezkoumání hospodaření tak, aby byl zjištěn skutečný stav věci, zejména na základě dokladů a jiných písemností o finančním hospodaření a o hospodaření a nakládání s hmotným i nehmotným majetkem územních celků. Přezkoumání bylo prováděno výběrovým způsobem šetření a byly použity metody zabezpečující reprezentativnost daného výběru. O průběhu přezkoumání byla vedena spisová dokumentace. Pokud přezkoumání hospodaření bylo zahájeno dílčím přezkoumáním, byly z jednotlivých dílčích přezkoumání pořízeny zápisy a na jejich základě následně při konečném přezkoumání byly zpracovány Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření. Do míst konání přezkoumání hospodaření jsou uskutečňovány služební cesty převážně autobusovou a vlakovou dopravou. Pro hůře dostupné územní celky, hlavně v okrese Znojmo, jsou využívána dvě služební vozidla, která byla ve všech případech řízena pracovníky oddělení přezkumu obcí s referentskými zkouškami, kteří zároveň prováděli přezkoumání hospodaření. Stejně jako v předešlých letech byly realizovány vícedenní služební cesty. Tyto cesty se také zásadním způsobem podílejí na úspoře najetých kilometrů. Celkem bylo služebními vozidly najeto přes 30 000 tis. km, a to bez nehod. Krajský úřad Jihomoravského kraje v rámci odborné praxe nevyužil v roce 2014 možnosti přibrat k provedení přezkoumání hospodaření územního celku další osobu, tzv. přizvanou osobu.

Stránka 35

Přezkoumání hospodaření se potýká i s určitými úskalími. Jedním z typických příkladů je kontrola hospodaření s majetkem územních celků, kdy na eventuální nezákonné postupy bývá poukazováno např. podněty ze strany občanů. Mnohdy však tyto podněty směřují do jiného než přezkoumávaného roku, nebo jsou na krajský úřad zaslány až po skončení přezkoumání hospodaření, kdy je již s představitelem územního celku projednána Zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření, a žádnou jinou kontrolu zde následně tedy krajský úřad vykonat nemůže. Přezkoumávání hospodaření územních celků je kontrola výběrovým způsobem, je omezena jen na období příslušného kalendářního roku a navázána na rozpočtový proces a závěrečný účet územního celku a řídí se ročním plánem. Všechny územní celky mají ze zákona povinnost nakládat se svým majetkem účelně a hospodárně. Za porušování této povinnosti neexistují ale žádné fungující sankce. V této souvislosti je nutné zmínit i problémy spojené s případnou zadlužeností územních celků, které dosavadní mechanismy přezkoumávání hospodaření prozatím nezabránily. Novelizací zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů, ke které došlo v roce 2009, byly do přezkoumání hospodaření vneseny další oblasti a taktéž povinnosti jednotlivých krajských úřadů, a to konkrétně zcela nový pohled na několik nedostatků, které se v současné době posuzují jako správní delikty. Krajské úřady získaly správními delikty nový sankční nástroj, jelikož v těchto případech je již povinností pokutu uložit. V rámci správního rozhodování se určuje pouze výše pokuty, která může být uložena u správních deliktů podle zákona o rozpočtových pravidlech územních rozpočtů až do maximální výše 1 mil. Kč. V oblasti správních deliktů přinesla změnu v roce 2014 novela zákona o přezkoumávání hospodaření, kdy došlo ke změně pořádkových pokut ze zákona o přezkoumávání hospodaření na správní delikty. V rámci správního rozhodování se u těchto pochybení rovněž určuje pouze výše pokuty, která může být uložena až do maximální výše 50 tisíc Kč. Správní delikty, kterých se dopustil územní celek, projednává v prvním stupni v přenesené působnosti krajský úřad, v jehož správním obvodu má územní celek sídlo a který zahájí v přenesené působnosti správní řízení. Při přezkoumání hospodaření za rok 2014 bylo pracovníky odboru kontrolního a právního, oddělení přezkumu obcí zjištěno 30 správních deliktů u 26 územních celků ze zákona o rozpočtových pravidlech a nově 3 správní delikty u 3 územních celků ze zákona o kontrole – kontrolní řád. Správní delikty budou řešeny během druhé poloviny roku 2015. Nejvíce správních deliktů bylo shledáno v obdobných oblastech, jak tomu bylo v předchozích letech. Jedná se o případy, kdy územní celky nezveřejňují návrh rozpočtu, či návrh závěrečného účtu včetně zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření, na své úřední desce a způsobem umožňujícím dálkový přístup a rovněž, že neprovádějí změny rozpočtu. Za rok 2014 byl zjištěn taktéž správní delikt za nedodržení přijatých pravidel rozpočtového provizoria, který za rok 2013 zjištěn nebyl. Nově byly zjištěny správní delikty za porušení zákona o kontrole, které spočívaly v neposkytnutí potřebné součinnosti při přezkoumávání hospodaření – tyto situace nastávaly zejména při nepředložení veškerých požadovaných podkladů ke kontrole. Již v tuto chvíli můžeme předpokládat, že za správní delikty roku 2014 bude ze strany krajského úřadu na sankcích vybráno do krajského rozpočtu okolo 170 tis. Kč. Oddělením přezkumu obcí byly taktéž evidovány Zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vyhotovené auditory (dále jen zprávy auditorů). Podle zákona o přezkoumávání hospodaření je územní celek povinen předat stejnopis zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření provedeném auditorem krajskému úřadu do 15 dnů po jejím projednání v orgánech územního celku. V souvislosti s evidencí zpráv auditorů za rok 2014 bylo v několika případech zjištěno, že zprávy auditorů postrádají náležitosti stanovené nově kontrolním řádem (chyběl první a poslední kontrolní úkon) a dále velmi důležitá náležitost, a to označení všech dokladů a jiných materiálů využitých při přezkoumání. Kromě výše

Stránka 36

uvedeného byly v některých případech zprávy zaslány až po 15 dnech po projednání v orgánech územního celku. Nezasláním stejnopisu zprávy o výsledku přezkoumání hospodaření vyhotovené auditorem v příslušném termínu bude krajským úřadem dále řešeno v rámci správního řízení. Z poskytnutých průvodních dopisů, kdy územní celky samy uvedly, kdy projednaly závěrečný účet, lze konstatovat, že k uvedenému nedodržení zákonné lhůty došlo v 10 případech. Na těchto sankcích lze očekávat výběr do krajského rozpočtu 40 tis. Kč. Z celkového počtu 165 auditovaných celků byly auditorem chyby a nedostatky zjištěny u 20 celků. Chybovost se tak pohybuje kolem 12 % případů. Na rozdíl od přezkoumání hospodaření provedeným krajským úřadem, kdy chybovost je v 35 % případů. Tento nepoměr je nutno přičíst skutečnosti, že přezkoumání hospodaření provedené auditorem je uskutečňováno za úplatu od kontrolovaného subjektu, je zde tedy jasná finanční závislost a dále lze konstatovat, že se auditoři zřejmě nedostatečně zaměřují na rozpočtový proces, odměny členů zastupitelstev, či nakládání s majetkem a pohledávkami územního celku, případně zveřejňování smluv na profilu zadavatele. Jednou z hlavních povinností územních celků je k případným zjištěným chybám či nedostatkům uvedených ve Zprávě o výsledku přezkoumání hospodaření přijmout opatření k nápravě zjištěných chyb a nedostatků a vyvodit závěry vůči osobám, které svým jednáním způsobily územnímu celku škodu. Další povinností, kterou s sebou přináší právní úprava přezkoumání hospodaření a jejímž neplněním hrozí územním celkům spáchání správního deliktu ze zákona o přezkoumání hospodaření, je písemné podání těchto opatření na příslušný krajský úřad, a to nejpozději do 15 dnů po projednání a schválení závěrečného účtu. Ze strany územních celků je nezbytné tomuto úkonu i nadále věnovat větší pozornost a přijímat na zasedáních zastupitelstev či v příslušných orgánech dobrovolných svazků obcí kvalitní a především odpovídající a maximálně konkrétní opatření k nápravě zjištěných chyb a poté stanovit termín pro jejich odstranění a v neposlední řadě věnovat pozornost dodržování přijatých opatření v budoucnosti. Uvedené povinnosti se týkají nejen územních celků přezkoumávaných krajským úřadem, ale i celků, jejichž přezkoumání hospodaření prováděl auditor. Krajský úřad má možnost využít ustanovení dané zákonem o přezkoumávání hospodaření a provést kontrolu plnění opatření přijatých k nápravě zjištěných chyb a nedostatků. Tato kontrola je krajským úřadem prováděna při každém přezkoumání hospodaření územních celků a nad rámec toho i u územních celků, jejichž přezkoumání hospodaření vykonává auditor či u územních celků, jejichž přezkoumání hospodaření za daný rok vykonával krajský úřad a územní celek následně další rok zadal přezkoumání svého hospodaření auditorovi. Při těchto kontrolách je většinou zjišťováno, že chyby odstraněny nejsou a auditor se jimi v následujícím roce nezaobíral a nekonstatoval závěr C5 – neodstranění nedostatků. Nedílnou součástí přezkoumání hospodaření je zpravidla i poskytování metodické pomoci a konzultace, což je nezbytné vnímat jako pozitivní činnost. Přezkoumání hospodaření územních celků tedy nejen zhodnotí stávající stav, ale zpravidla pozitivně působí i pro další období s cílem snížit počet nedostatků. V průběhu přezkoumání hospodaření kontroloři oddělení přezkumu obcí poskytovali územním celkům metodickou pomoc, která spočívala zejména v zodpovídání konkrétních dotazů a dále v poradenství v souvislosti se zásadními změnami v právních předpisech pro rok 2014, jež upravují účetnictví územních celků a jimi zřízených příspěvkových organizací (úpravy vnitřních směrnic a předpisů, kontrola odpisových plánů a další aktuální informace). Podstatná část metodické pomoci byla územním celkům poskytována většinou přímo na místě, v rámci samotného přezkoumání hospodaření a průběžně byla podle potřeb územních celků upřesňována nebo konzultována telefonicky anebo prostřednictvím elektronické pošty. Velká část metodické pomoci je obcím poskytována i formou metodických listů oddělení přezkumu obcí. V rámci aktualizace

Stránka 37

informací došlo k doplnění informací k přezkoumávání hospodaření, které obsahují kromě jiného vzory potřebných dokumentů. Dále zde byly přidány materiály k přezkoumání hospodaření, také byla vytvořena sekce s užitečnými odkazy na webové stránky, která mimo jiné obsahuje i termíny dílčích, konečných a jednorázových přezkoumání na příslušný kalendářní rok. Dále je zde obsažena např. i metodika účtování, metodika k rozpočtovému procesu, atd. Rovněž i následující rok s sebou přináší změny v právních předpisech, které se budou týkat výkonu přezkoumávání hospodaření za rok 2015. Jednou z nich bude změna způsobu poskytování dotací a návratných finančních výpomoci z rozpočtu obce. Ve svém obsahu tato novela rozpočtových pravidel územních rozpočtů zavádí nová, mnohem širší pravidla pro poskytování dotací a návratných finančních výpomocí, která spočívají např. v tom, že dotaci či návratnou finanční výpomoc lze poskytnout jen na základě žádosti či zákona. Rovněž jsou určeny náležitosti takové žádosti. V případě, že není žádosti vyhověno, je stanovena nová povinnost žadateli bez zbytečného odkladu sdělit, že jeho žádosti nebylo vyhověno a taktéž povinnost sdělení důvodu k jejímu nevyhovění. Novela taktéž předepisuje pravidla pro náležitosti písemné veřejnoprávní smlouvy o poskytnutí dotace či návratné finanční výpomoci. Územní celky budou povinny zveřejnit dotační programy na elektronické úřední desce a tato povinnost se bude také týkat veřejnoprávních smluv o poskytnutí dotace nebo návratné finanční výpomoci nad 50 tis. Kč. Je důležité, aby se územní celky zaměřily na dodržování nově stanových povinností, týkajících se zveřejňování programu a zveřejňování veřejnoprávních smluv o poskytnutí dotace nebo návratné finanční výpomoci, neboť v případě jejich porušení se územní celek dopustí správního deliktu, za který mu bude uložena pokuta do výše 1 mil. Kč. Z dalších legislativních změn zavedených v průběhu roku 2015 lze zmínit tzv. technickou novelu zákona o veřejných zakázkách. Novela, která nabyla účinnosti od 6. 3. 2015, by měla minimalizovat nedostatky zjištěné při dosavadní aplikaci zákona o veřejných zakázkách a také zjednodušit, zpřesnit a zefektivnit zadávání veřejných zakázek a posílit jejich transparentnost. Nejvýznamnější změnu novela přináší ve zvýšení limitu na zadávání víceprací ze současných 20 na 30 procent, dále v rozšíření počtu hodnotících kritérií při posuzování veřejných zakázek a zrušení povinnosti zrušit zadávací řízení v případě jediné nabídky. V dubnu roku 2015 byl Legislativní radou vlády ČR projednán jeden z nejvýznamnějších návrhů zákonů pro fungování veřejné správy za poslední období, konkrétně návrh zákona o vnitřním řízení a kontrole ve veřejné správě. Jeho hlavním cílem byla úprava kontrolních postupů při provádění kontrolní činnosti orgány veřejné správy, jejich sjednocení, zjednodušení a snaha o zabránění jejich duplicit, které současná právní úprava umožňuje. Návrh nového zákona představoval právní normu, která měla zdokonalit systém vnitřního řízení a kontroly a předpokládala rozšíření pravomocí Nejvyššího kontrolního úřadu i na možnost kontrol obcí, krajů a jejich organizací. Tyto kontroly by pak neprobíhaly podle tohoto zákona, ale podle zákona o Nejvyšším kontrolním úřadu. Vzhledem k obcím byl významným faktem, že návrh mimo jiné plánoval zrušení přezkoumání hospodaření, a to bez náhrady, a počítal pouze s namátkovou kontrolou Nejvyššího kontrolního úřadu. Aktuálně tvoří součást závěrečného účtu obce zpráva o výsledku přezkoumání hospodaření, dochází tedy rovněž i k veřejné kontrole, neboť závěrečný účet je zveřejňován na úřední desce a dálkovým přístupem. Díky přezkoumání hospodaření se současně daří detekovat plno pochybení, u některých z nich dochází souběžně k nápravě a odstranění, u neodstranitelných chyb k přijetí opatření do budoucna. Pravidelnost přezkoumání hospodaření má i vysokou preventivní přidanou hodnotu. Vedle kontrolní funkce plní přezkoumání hospodaření i určitou metodickou pomoc, což představuje pro

Stránka 38

mnoho - zejména malých - obcí významnou poradenskou a kontrolní oporu, která poskytuje zpětnou vazbu k ročnímu hospodaření obce. Plánované kontroly Nejvyššího kontrolního úřadu nebudou pravidelné a nebudou ani s metodickým charakterem. Nutno říci, že mezery v metodické pomoci i poradních službách budou takto na obcích zřejmě značně znatelné. V rámci vnějšího připomínkového řízení ke změnám jednotlivých ustanovení bylo předkladateli návrhu, Ministerstvu financí, doručeno z krajů a obcí velké množství zásadních připomínek, z nichž byla mimo jiné i připomínka k navrhovanému zrušení přezkoumávání hospodaření, vyjadřující zásadní nesouhlas. Pouze část připomínek byla Ministerstvem financí vypořádána a část byla přenechána k dalšímu vysvětlení. Podstatné pro přezkoumání hospodaření je to, že zásadní připomínka k navrhovanému zrušení přezkoumávání hospodaření byla akceptována a přezkoumávání hospodaření zrušeno nebude. Na závěr si dovolujeme konstatovat, že výsledky přezkoumání hospodaření územních celků působí jako zpětná vazba, jako prostředek sebereflexe orgánů vykonávajících veřejnou správu, vypovídající o správnosti a účinnosti uplatňovaných postupů. Je nepochybné, že pro to, aby byl snížen počet chyb zjištěných při přezkoumání hospodaření územních celků, respektive, aby se výsledky přezkoumání hospodaření zlepšily, musí územní celky učinit maximum. Územní celky by měly mít maximální zodpovědnost při přípravě na samotné přezkoumání hospodaření (přichystání potřebných materiálů a písemností dle oznamovacího dopisu) a kromě toho věnovat i maximální zodpovědnost při nápravě zjištěných chyb a nedostatků, a to tak, aby se již jednou zjištěné nedostatky znovu neobjevovaly. S případy, kdy se u územních celků zjištěné nedostatky stále opakují, se kontrolní pracovníci setkávají neustále. Hlavní příčinou negativních zjištění je nedostatečná orientace a nedodržování nových předpisů, které upravují oblast hospodaření územních celků. Závěrem lze konstatovat, že i přes veškeré zde nastíněné problémy, řadu zásadních legislativních změn a důležitých událostí, jež ovlivnily průběh a výsledky kontrol, proběhlo přezkoumání hospodaření za rok 2014 bez vážnějších komplikací a v plánovaných termínech.

Stránka 39

6 Seznam příloh Příloha č. 1................ Výsledky přezkoumání hospodaření územních celků okresu Blansko za rok 2014 Příloha č. 2.... …Výsledky přezkoumání hospodaření územních celků okresu Brno-venkov za rok 2014 Příloha č. 3................. Výsledky přezkoumání hospodaření územních celků okresu Břeclav za rok 2014 Příloha č. 4........... …Výsledky přezkoumání hospodaření územních celků okresu Hodonín za rok 2014 Příloha č. 5................. Výsledky přezkoumání hospodaření územních celků okresu Vyškov za rok 2014 Příloha č. 6................. Výsledky přezkoumání hospodaření územních celků okresu Znojmo za rok 2014

Stránka 40

Příloha č. 1

Okres Blansko

Obyv. k 1.1.14

Závěr za rok Obec

2010

2011

2012

2013

2014

A

A

B

B,C2

B

254 Bedřichov

B,C4,C5

C2,C4

B,C4,C5

C2,C4

C4

658 Benešov

A

A

B,C4

B

B,C4

XD

XD

XD

XD

A

A

B,C2

B,C2

C2

A

A

XD

XD

365 Brťov-Jeneč

C4

369 Bukovina

4 576 Adamov

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

11.-13.8.2014 1.-3.12.2014 2.9.2014

4.-5.5.2015

Létalová

12.2.2015

Lošťáková

24.11.2014

7.5.2015

Lošťáková

XD

x

x

5.8.2014

20.5.2015

B

A A

24.-25.9.2014

4.-5.2.2015

XD

XD

XD

x

x

A

B,C5

C4

B,C4

28.7.2014

2.2.2015

Lošťáková

C4

B

C4

B

B

9.9.2014

2.2.2015

Burgerová

505 Bukovinka

A

A

A

A

A

7.8.2014

2.3.2015

Létalová

191 Býkovice

B

B

C2

B

C1,C2,C4

20.11.2014

1.6.2015

Létalová

754 Cetkovice

C4

B,C2

B

B,C2

24.-25.9.2014

4.-5.3.2015

Létalová

171 Crhov

C4

A

C2

A

B B

2.9.2014

10.3.2015

2 020 ČernáHora

XD

XD

A

A

A

14.-16.10.2014

17.-19.3.2015

366 Černovice

B

C2,C4

B,C2

B,C4

B,C4

8.10.2014

20.1.2015

Lošťáková

223 Deštná

A

A

A

A

A

8.12.2014

27.4.2015

Lošťáková

C4

A

C2

B

B

28.7.2014

13.5.2015

Kupková

A

B,C4

A

A

A

8.-9.12.2014

28.-29.1.2015

Létalová

B,C4,C5

A

C2

A

B,C4

22.-23.10.2014

25.-26.3.2015

Burgerová

B,C2,C4,C5

A

B,C4

B,C2

3.9.2014

15.4.2015

Burgerová

129 Hodonín u Kunštátu

A

A

A

A

B,C2,C4,C5 A

10.11.2014

1.6.2015

Lošťáková

153 Holštejn

A

B

B,C2,C4,C5

B,C4,C5

B,C2

10.12.2014

19.2.2015

Burgerová

B,C2,C4

B,C5

B,C4

B

24.7.2014

23.4.2015

Létalová

141 HorníSmržov

C4

C4

C4

A

B,C2,C4,C5 B,C2,C4

24.11.2014

27.4.2015

Létalová

183 Chrudichromy

B,C4,C5

B,C4

B

B

C2,C4

23.9.2014

11.2.2015

Mašková

379 Jabloňany

A

A

A

C4

A

23.7.2014

22.4.2015

Kupková

2 776 Jedovnice

A

C3,C4

B,C2,C4

C4

XD

x

x

178 Kněževes

A

A

A

A

A

14.8.2014

18.5.2015

Lošťáková

885 Knínice u Boskovic

B

A

C4

A

A

23.7.2014

28.1.2015

Kupková

350 Kořenec

B

A

B,C2

A

27.10.2014

3.3.2015

B,C4

B,C4

B

B,C4

B,C4 C2,C4

8.9.2014

27.5.2015

Létalová

B,C2,C4

4.12.2014

22.1.2015

Létalová

20 845 Blansko 410 Borotín 1 326 Bořitov 11 478 Boskovice

123 Dlouhá Lhota 1 334 Doubravice n.Svit. 1 224 Drnovice 397 Habrůvka

278 HorníPoříčí

894 Kotvrdovice

auditor Létalová Lošťáková auditor

Burgerová Létalová

auditor

Burgerová

128 Kozárov

B,C2,C4

323 Krasová

C4

C2,C4

A

A

A

6.10.2014

25.5.2015

Létalová

149 Krhov

A

A

C2

A

A

30.7.2014

11.5.2015

Létalová

507 Křetín

A

A

B,C2,C4

A

B

21.7.2014

26.1.2015

Burgerová

226 Křtěnov

A

A

A

A

A

26.11.2014

29.4.2015

Lošťáková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

B

B

B

B

A

19.8.2014

9.3.2015

B

B,C2

B,C2,C4

A

B,C1,C2

8.9.2014

11.5.2015

Kupková

157 Kunice

B,C4

B,C4

B

B,C2

B,C4

10.9.2014

11.2.2015

Lošťáková

279 Kuničky

A

A

A

A

C2,C4

31.7.2014

9.2.2015

Burgerová

C4

A

A

A

A

4.-5.11.2014

13.-14.4.2015

Létalová

152 Lazinov

B

B,C4

A

C2,C4

21.1.2015

Létalová

417 Lažany

A

A

A

A

A A

21.7.2014

21.5.2015

Lošťáková

6 712 Letovice

A

A

A

A

A

7.10.2014 4.-6.8.2014 18.-20.11.2014

11.-12.5.2015

Lošťáková Burgerová

806 Křtiny 182 Kulířov 57 Kunčina Ves

2 775 Kunštát

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 C2,C4,C5

auditor Lošťáková

413 Lhota Rapotina

A

A

A

C4

B

18.12.2014

7.5.2015

137 Lhota u Lysic

A

C4

A

A

A

25.8.2014

13.5.2015

Létalová

A

A

A

A

17.9.2014

15.4.2015

Létalová

1 105 Lipovec

B

C2

B,C4

A

A B

8.-9.9.2014

9.-10.2.2015

Fuchsová

1 270 Lipůvka

A

A

A

A

A

10.-11.9.2014

11.-12.2.2015

Létalová

65 Louka

A

A

A

A

C4

13.11.2014

20.4.2015

Létalová

99 Lubě

A

A

B,C2

A

20.8.2014

12.5.2015

Létalová

A

A

B

B,C4

A A

28.8.2014

17.2.2015

Lošťáková

1 943 Lysice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

51 Makov

A

A

A

A

C2,C4

29.7.2014

22.1.2015

36 Lhota u Olešnice

318 Ludíkov

Kupková

Příloha č. 1

Okres Blansko

Obyv.k 1.1.14

Závěr za rok Obec

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2010

2011

2012

2013

2014

134 Malá Lhota

A

A

B,C4

A

C4

24.7.2014

23.4.2015

Burgerová

184 Malá Roudka

A

A

A

A

A

21.8.2014

19.5.2015

Lošťáková

171 Míchov

A

C2,C4,C5

C2

C4

B,C1,C4

22.10.2014

25.3.2015

Létalová

190 Milonice

A

A

C2,C4

A

B

11.11.2014

21.4.2015

Létalová

431 Němčice

A

B

B,C4

C2

C4

18.12.2014

6.5.2015

Kupková

201 Nýrov

A

C4

C4

A

A

1.9.2014

16.2.2015

Lošťáková

306 Obora

A

B,C4

A

A

A

10.12.2014

26.5.2015

Létalová

570 Okrouhlá

A

A

B,C2

C4

B

7.10.2014

9.3.2015

Burgerová

B,C4

B,C4

B,C2,C5,C6

B,C2,C4

A

25.-27.11.2014

28.-30.4.2015

Burgerová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

A

B,C4

26.-27.8.2014

18.-19.2.2015

Lošťáková

246 Pamětice

B

B

B,C4

B

B,C2,C4

4.9.2014

30.4.2015

Lošťáková

141 Petrov

A

A

A

A

C2

17.9.2014

21.5.2015

Burgerová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

C2

A

24.7.2014

23.4.2015

3 663 Rájec-Jestřebí

A

A

A

A

B

22.-23.9.2014

23.-24.2.2015

Rychlá

1 284 Ráječko

A

A

B,C4

A

C4

18.-19.11.2014

18.-19.5.2015

Létalová

133 Roubanina

A

A

C2,C4

B,C4

B,C1,C4

27.11.2014

27.4.2015

Kupková

515 Rozseč n.Kunštát.

A

A

A

A

B

7.8.2014

3.2.2015

152 Rozsíčka

B,C2,C4

B,C2

C2

A

C4

21.8.2014

29.4.2015

Kupková

932 Rudice

B,C4,C5

C2,C4

C4,C5

A

B,C4

15.-16.12.2014

7.-8.4.2015

Kupková

618 Sebranice

A

C4

A

A

A

22.9.2014

18.2.2015

Burgerová

531 Senetářov

A

A

C4

B

C4

8.9.2014

9.2.2015

Pehalová

617 Skalice n.Svitavou

A

B

A

A

B

27.-28.8.2014

4.-5.2.2015

105 Skrchov

A

A

A

A

B

31.7.2014

19.5.2015

980 Sloup

A

A

B,C4

B,C4

A

15.-16.12.2014

7.-8.4.2015

647 Spešov

A

B

B,C2

A

A

12.11.2014

19.3.2015

Lošťáková

151 Stvolová

A

B

A

A

A

29.7.2014

14.5.2015

Létalová

472 Sudice

C2,C4,C5

C2,C4

B,C4

XD

XD

x

x

441 Suchý

A

A

A

A

B,C4

3.-4.12.2014

25.5.2015

Burgerová

295 Sulíkov

C4

B,C4

C4

A

C2,C4

22.7.2014

27.1.2015

Létalová

223 Světlá

C4

B,C2

A

A

A

3.11.2014

26.1.2015

Kupková

B,C2,C4,C5

B

B,C4,C5

A

A

22.7.2014

27.1.2015

Burgerová

1 812 Svitávka

A

B,C2,C4

B

A

A

22.-23.9.2014

23.-24.2.2015

869 Šebetov

A

A

A

A

C2,C4

11.-12.12.2014

4.-5.3.2015

Lošťáková

C2,C4

B,C4

A

A

C4

25.8.2014

2.3.2015

Burgerová

A

A

A

A

A

18.9.2014

10.2.2015

Burgerová

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

C2,C4

B

B

6.8.2014

10.2.2015

Kupková

B,C2,C4

B,C2

B,C2

B,C2,C5

B,C2,C4,C5

8.10.2014

11.3.2015

Burgerová

311 Uhřice

B,C2,C4

A

A

B

B,C2,C4

6.11.2014

16.4.2015

Kupková

468 Újezd u Boskovic

B,C2,C4

B,C4,C5

A

C4

B,C4

17.12.2014

9.4.2015

Lošťáková

A

B

B,C2,C4

C2,C4

B,C4

9.10.2014

3.3.2015

Lošťáková

C4

A

B

A

A

6.11.2014

16.4.2015

Lošťáková

41 Ústup

A

A

B,C2

A

A

28.8.2014

18.5.2015

Burgerová

466 Valchov

A

B

A

C4,C5

C4

30.7.2014

14.5.2015

Burgerová

533 Vanovice

A

A

B,C4

B,C4

B,C4

16.10.2014

10.3.2015

Lošťáková

846 Vavřinec

A

C4

A

A

C4

1.-2.12.2014

4.-5.5.2015

Burgerová

225 Vážany

C4

A

B,C2

A

B,C1,C2,C4

9.10.2014

12.3.2015

Kupková

229 Velenov

A

A

B

B

C4

17.12.2014

3.2.2015

Létalová

B,C2,C4,C5

B,C4

A

A

A

11.-13.11.2014

20.-22.4.2015

315 Vilémovice

A

A

A

A

A

6.10.2014

29.1.2015

Kupková

254 Vísky

A

A

B,C2

B

C4

14.8.2014

27.5.2015

Kupková

516 Voděrady

B

C4

B,C2

B

C1,C2,C4

23.10.2014

26.3.2015

Kupková

342 Vranová

A

A

A

A

A

19.8.2014

21.1.2015

Kupková

786 Vysočany

A

A

A

A

C4

18.8.2014

9.4.2015

Létalová

1 697 Olešnice 996 Olomučany 1 128 Ostrov u Macochy

622 Petrovice 284 Prostřední Poříčí

339 Svinošice

800 Šebrov-Kateřina 696 Šošůvka 167 Štěchov-Lačnov 81 Tasovice

266 Újezd u Černé Hory 438 Úsobrno

3 857 Velké Opatovice

auditor

auditor Lošťáková

Burgerová

Létalová Burgerová Létalová

auditor

Procházková

Lošťáková

Příloha č. 1

Okres Blansko

Závěr za rok

Obyv.k 1.1.14

Obec

2010

2011

C4

A

A

A

B,C5

B

A

231 Žernovník 61 Žerůtky

136 Závist 202 Zbraslavec 393 Žďár 764 Žďárná

2012 A

A

C4

3.9.2014

21.5.2015

Kupková

C2

C2

A

25.8.2014

14.5.2015

Lošťáková

C2,C4

A

C4

20.8.2014

20.5.2015

Kupková

C4

C4

B

A

29.-30.10.2014

25.-26.2.2015

Lošťáková

B,C2,C4,C5

B

C4

C4

B,C4

15.10.2014

18.3.2015

Lošťáková

A

B

B,C4

A

A

20.8.2014

11.3.2015

Kupková

Závěr za rok 2010

2011

2012

2013

XD

XD

A

A

A

B

A

A

A

C1

A

A

B,C2

A

C4,C5

A

A

A

A

B

Svazek obcí Boskovicko Svazek obcí Doubravice nad Svitavou, Kuničky, Obora a Újezd u Boskovic Svazek obcí Malá Haná Svazek obcí pro nakládání s odpady Svazek obcí pro výstavbu rychlostní komunikace R43

Mikroregion Letovicko Olešnicko dobrovolný svazek obcí Sdružení obcí Kunštátsko Lysicko Sdružení obcí pro realizaci plynofikace Halasovo Kunštátsko Spolek pro rozvoj venkova Moravský Kras

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2014

Dobrovolný svazek obcí Černohorsko

Dílčí přezkum proveden dne

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

14.10.2014

17.3.2015

Kupková

4.8.2014

12.5.2015

Kupková

B

25.11.2014

28.4.2015

Kupková

A

A

5.11.2014

13.4.2015

Kupková

A

A

A

11.12.2014

12.3.2015

Burgerová

C4

B

A

A

25.11.2014

28.4.2015

Lošťáková

A

A

A

C2,C4

B

4.9.2014

17.3.2015

Lošťáková

A

A

A

A

A

14.10.2014

15.4.2015

Lošťáková

A

B

B

A

A

24.9.2014

4.3.2015

Burgerová

zrušen

A C4

A

A

A

A

8.9.2014

1.6.2015

Burgerová

Svazek obcí Skalice, Jabloňany Svazek obcí Sloup, Šošůvka ČOV a kanalizace Svazek obcí Drnovicko

A

C4

C4,C5

A

A

27.8.2014

4.2.2015

Burgerová

B

A

A

A

A

15.12.2014

7.4.2015

Burgerová

A

C4

A

22.10.2014

25.3.2015

Lošťáková

Svazek obcí Svitava Svazek vodovodů a kanalizací Boskovice

A

A

A

A

A

19.8.2014

5.2.2015

Burgerová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

nový

Poznámka: XD....

Auditor

A.....

Nebyly zjištěny chyby a nedostatky

B..... C1….

Byly zjištěny méně závažné nedostatky Porušení rozpočtové kázně nebo správní delikt podle zákona o rozpočtových pravidlech

C2….

Neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví

C3….

Pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními předpisy

C4….

Porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku

C5….

Neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky

C6….

Nevytvoření podmínek pro přezkoumání

auditor

Příloha č. 2

Okres Brno - venkov

Obyv.k1. 1.14

Závěr za rok Obec

1 095 Babice nad Svitavou

2010

2011

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání provedeno dne

Kontrolor pověřený řízením

B

B,C2,C4,C5

XD

XD

XD

x

x

715 Babice u Rosic

A

A

A

A

A

11.8.2014

26.1.2015

Sedláčková

195 Běleč-Křeptov

C4

B

B,C2

B,C2,C5

B,C5

17.12.2014

14.5.2015

Sedláčková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

B,C4

C2,C4

B,C4

B,C2,C4,C5

A

4.12.2014

21.5.2015

Mašková

A

C2

B

A

A

14.8.2014

17.3.2015

Mašková

2 210 Blučina

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

353 Borač

C4

B

A

A

C1,C2,C4

6.10.2014

13.5.2015

Lošťáková

103 Borovník

B,C2,C4,C5

A

A

A

A

9.12.2014

28.4.2015

Mašková

202 Braníškov

A

A

B

A

A

2.12.2014

19.3.2015

Sedláčková

C4

B,C4

A

B

B,C2

13.10.2014

16.3.2015

Mašková

A

C4

A

A

A

19.8.2014

28.1.2015

Urbánková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

A

A

6.11.2014

21.4.2015

B,C4

B,C2

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

2.12.2014

6.5.2015

C4

B

B

A

A

11.-12.8.2014

4.-5.5.2015

73 Bukovice

A

A

C2

A

A

1.12.2014

26.2.2015

Fuchsová

621 Cvrčovice

A

A

A

A

A

23.9.2014

24.2.2015

Urbánková

B,C4

B,C4,C5

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

C4

29.-30.10.2014

15.-16.4.2015

Pehalová

A

A

A

A

C4

24.9.2014

2.2.2015

Pehalová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

B,C4

C4

3.12.2014

11.5.2015

Mašková

2.2.2015

Mašková

4.-5.5.2015

Sedláčková

8.-9.4.2015

Mašková

3 579 Bílovice nad Svitavou 193 Biskoupky 1 186 Blažovice

587 Branišovice 696 Bratčice 377 508 Brno 233 Brumov 301 Březina u Křtin 906 Březina

1 739 Čebín 160 Černvír 982 Česká 429 Čučice 1 030 Deblín

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 A

A

A

A

A

2 420 Dolní Kounice

B,C4

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

B,C2,C5

B,C2,C4

1 205 Dolní Loučky

auditor

auditor

auditor

auditor Sedláčková Fuchsová Mašková

auditor

C4

B,C2,C4

B,C4

C4,C5

A

12.8.2014 10.-11.9.2014 12.-13.1.2015 29.-30.9.2014

606 Domašov

A

A

A

B

A

8.9.2014

9.2.2015

808 Doubravník

A

A

A

A

A

24.-25.9.2014

25.-26.2.2015

C4

A

A

A

A

4.11.2014

9.4.2015

XD

XD

XD

A

B

26.-27.11.2014

29.-30.4.2015

B,C2,C4,C5

B,C2,C5

B,C4

B,C5

B,C2,C4,C5

8.10.2014

17.3.2015

Fuchsová

B,C4

A

A

B,C2

A

9.10.2014

6.5.2015

Urbánková

A

B

B

A

C4

8.10.2014

18.2.2015

Sedláčková

A

B,C5

B,C2,C4

A

C4

21.10.2014

17.2.2015

Sedláčková

A

A

A

A

A

20.10.2014

1.4.2015

Fuchsová

298 Horní Loučky

A

B,C2,C4,C5

A

B,C2,C5

B,C4

15.10.2014

8.4.2015

Fuchsová

663 Hostěnice

A

A

A

A

A

9.9.2014

10.2.2015

627 Hradčany

A

A

A

A

A

19.11.2014

5.3.2015

Mašková

A

A

A

A

A

1.-2.9.2014

1.-2.4.2015

Mašková

292 Hvozdec

A

A

A

A

A

3.9.2014

14.4.2015

Urbánková

883 Chudčice

A

A

A

A

A

16.10.2014

31.3.2015

Fuchsová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

B

XD

XD

x

x

auditor

285 Javůrek

A

A

A

A

C4

18.9.2014

27.1.2015

Urbánková

651 Jinačovice

A

A

A

A

A

10.9.2014

12.2.2015

Mašková

869 Jiříkovice

A

A

A

A

A

27.10.2014

23.4.2015

Fuchsová

274 Kaly

C4

A

B,C4

B

B

2.10.2014

7.4.2015

Mašková

876 Kanice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

233 Katov

A

A

A

A

A

9.10.2014

4.2.2015

Urbánková

605 Ketkovice

A

A

A

A

A

20.11.2014

12.3.2015

Sedláčková

1 041 Kobylnice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

A

A

28.7.2014

20.4.2015

Fuchsová

A B,C2,C4 C4

B B,C2,C5 A

B,C4,C5 B,C2,C4 A

A A A

A A A

4.9.2014 19.11.2014 11.12.2014

3.2.2015 7.4.2015 27.4.2015

Mašková Pehalová Urbánková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

B

A

A

A

17.12.2014

22.5.2015

122 Drahonín 1 561 Drásov 387 Hajany 203 Heroltice 309 Hlína 76 Hluboké Dvory 1 074 Holasice

3 461 Hrušovany u Brna

716 Ivančice 9 580 Ivaň

617 Kovalovice 461 Kratochvilka 188 Křižínkov 268 Kupařovice 10 900 Kuřim 122 Kuřimská Nová Ves

Rychlá Sedláčková Urbánková Sedláčková

Sedláčková

auditor

auditor

auditor Fuchsová

Příloha č. 2

Okres Brno - venkov

Obyv. k 1.1.14

Závěr za rok Obec

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání provedeno dne

Kontrolor pověřený řízením

2010

2011

2012

2013

2014

155 Kuřimské Jestřabí

A

A

A

A

A

25.9.2014

12.5.2015

Mašková

712 Lažánky

A

A

A

A

A

20.8.2014

16.4.2015

Vejvalka

214 Ledce

A

A

A

A

A

29.7.2014

27.1.2015

Pehalová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

219 Lesní Hluboké

A

A

A

A

A

3.11.2014

3.2.2015

Pehalová

122 Litostrov

A

B,C4

A

C4

C4

18.11.2014

27.5.2015

Mašková

503 Loděnice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

1 374 Lomnice

A

A

A

A

A

20.-21.10.2014

23.-24.3.2015

Lošťáková

B,C4,C5

B

B,C2,C5

B,C2,C5

C1,C2,C4,C5

10.-11.11.2014

20.-21.4.2015

Mašková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

587 Lukovany

A

A

A

A

C2

3.12.2014

12.5.2015

Fuchsová

559 Malešovice

A

A

C4

A

A

23.10.2014

26.3.2015

Mašková

949 Malhostovice

A

A

A

A

A

18.8.2014

5.2.2015

Pehalová

491 Maršov

A

A

A

A

A

7.8.2014

5.2.2015

Mašková

696 Medlov

C2,C4

C4

A

C4

C4

13.10.2014

11.3.2015

Urbánková

485 Mělčany

C4

A

C2

A

A

27.11.2014

11.3.2015

Sedláčková

1 828 Měnín

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

4 893 Modřice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

2 743 Mokrá-Horákov

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

B,C2

A

29.-30.9.2014

30.-31.3.2015

Pehalová

997 Moravské Bránice

A

A

A

A

A

14.10.2014

25.3.2015

Mašková

872 Moravské Knínice

A

A

A

A

A

24.9.2014

25.2.2015

Fuchsová

1 166 Moutnice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

655 Nebovidy

A

A

A

A

A

9.9.2014

10.2.2015

Rychlá

1 318 Nedvědice

A

C4

A

A

A

13.-14.10.2014

16.-17.3.2015

Kubešová

B,C4

B,C2,C4

B,C2,C5

B,C4

C1,C2,C4

2.10.2014

21.5.2015

Fuchsová

321 Němčičky

A

A

A

A

A

3.11.2014

13.4.2015

Dobrovolná

910 Neslovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

324 Nesvačilka

XD

XD

XD

XD

A

17.12.2014

30.4.2015

Mašková

211 Níhov

A

A

A

A

A

19.11.2014

7.4.2015

Fuchsová

1 316 Nosislav

A

A

A

A

A

28.7.2014

26.1.2015

Mašková

777 NováVes

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

724 NovéBránice

A

A

A

A

A

14.8.2014

29.1.2015

Sedláčková

227 Odrovice

A

A

A

B

A

4.9.2014

16.4.2015

Fuchsová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

C4

A

A

A

C2

15.12.2014

7.4.2015

Urbánková

A

B,C4

B,C2,C4

B,C2,C5

C2,C4,C5

15. 9. 2014

16.2.2015

Kubešová

B,C2,C4

B,C2,C5

B

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

30.-31.7.2014

28.-29.1.2015

Fuchsová

1 056 Opatovice

A

A

A

A

B

26.11.2014

10.4.2015

2 517 Ořechov

A

A

A

A

B

22.-23.10.2014

4.-5.3.2015

126 Osiky

B,C4

B,C2,C4

B,C4

B

A

6.11.2014

21.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

1 589 Ostopovice

B

B,C5

B,C2

A

C4

8.-9.9.2014

9.-10.2.2015

Dohnalová

691 Ostrovačice

A

A

A

A

A

13.8.2014

26.5.2015

Burgerová

291 Otmarov

A

A

A

A

A

22.9.2014

23.2.2015

Urbánková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

B,C2,C4

A

B,C2,C4

B,C2

C4

25.11.2014

17.2.2015

A

A

A

C4

B

1.-2.10.2014

8.-9.4.2015

XD

XD

x

x

1 828 Lelekovice

513 Lomnička 48 Lubné

2 467 Moravany

83 Nelepeč-Žernůvka

1 303 Ochoz u Brna 124 Ochoz u Tišnova 311 Olší 789 Omice

4 639 Oslavany

727 Pasohlávky 167 Pernštejnské Jestřabí 1 356 Podolí

auditor

auditor

auditor

auditor

auditor

auditor

Urbánková Sedláčková Fuchsová auditor

auditor Mašková Sedláčková

4 711 Pohořelice

XD

XD

XD

399 Ponětovice

A

A

A

A

A

16.12.2014

27.4.2015

Dobrovolná

353 Popovice

A

B

A

A

A

9.9.2014

10.2.2015

Vejvalka

1 404 Popůvky

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

2 233 Pozořice

A

B

B

B,C2,C4,C5

B,C2,C5

22.-23.9.2014

23.-24.2.2015

Vaďurová

929 Prace

Pehalová

auditor

auditor

C4

C2

B,C2

B,C4

C4

22.10.2014

4.3.2015

566 Pravlov

A

A

A

A

A

20.11.2014

23.4.2015

Urbánková

938 Prštice

B,C4,C5

C2

A

B,C2

B,C2,C4,C5

1.10.2014

15.4.2015

Fuchsová

Příloha č. 2

Okres Brno - venkov

Obyv. k 1.1.14

Závěr za rok Obec

2010

2011

2012

2013

2014

1 430 Předklášteří

A

B,C2

XD

XD

XD

1 049 Přibice

B A

C2,C5 A

B,C4

B,C2,C4

C2,C5

A

A

C4

A

A

840 Přísnotice

A

A

767 Radostice

B

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání provedeno dne

Kontrolor pověřený řízením

x

x

25.-26.8.2014

30.3.2015

Mašková

A

27.8.2014

11.2.2015

Fuchsová

A

A

5.11.2014

7.5.2015

Fuchsová

A

B,C4

C1,C2,C4

14.10.2014

25.2.2015

Pehalová

C2,C4

C2,C4,C5

B,C2,C5

C4

16.9.2014

17.2.2015

Kubešová

C4

C4

A

B,C2,C4

XD

x

x

A

C2

A

A

A

29.7.2014

27.1.2015

Mašková

B,C4,C5

B,C2,C4

B,C4,C5

C2,C4

B,C2

20.10.2014

23.3.2015

Burgerová

894 Rebešovice

A

A

A

A

A

4.12.2014

30.3.2015

Fuchsová

237 Rohozec

B

C4,C5

A

B,C5

1.12.2014

1.4.2015

Urbánková

77 Rojetín

A

B,C2,C4,C5

C4

C4,C5

9.12.2014

22.5.2015

Fuchsová

5 856 Rosice

603 Příbram na Moravě 469 Přibyslavice

3 428 Rajhrad 1 317 Rajhradice 221 Rašov

auditor

auditor

XD

XD

XD

XD

A B,C1,C2,C4, C5,C6 XD

x

x

941 Rozdrojovice

A

A

B

B,C2,C4

A

6.10.2014

23.3.2015

Mašková

362 Rudka

A

A

A

A

A

18.11.2014

27.5.2015

Sedláčková

770 Řícmanice

A

A

A

A

A

21.8.2014

20.2.2015

Fuchsová

2 011 Říčany

A

A

A

A

A

25.-26.8.2014

2.-3.3.2015

Fuchsová

327 Říčky

A

A

A

A

A

16.10.2014

22.4.2015

39 Řikonín

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

407 Senorady

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

594 Sentice

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

10.-11.11.2014

25.-26.5.2015

806 Silůvky

A

A

A

A

B,C2

12.11.2014

1.6.2015

Mašková

A

A

B,C2

B,C2,C4

B

11.9.2014

6.5.2015

Lošťáková

143 Skalička

A

B,C2,C4

C4

C2

C2,C4

13.11.2014

12.2.2015

Fuchsová

55 Skryje

A

A

A

A

A

11.12.2014

24.4.2015

Mašková

A

A

A

C2

A

13.10.2014

3.2.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

362 Stanoviště

A

A

A

A

A

11.12.2014

16.3.2015

Fuchsová

115 Strhaře

A

B,C4

A

A

C4

15.12.2014

7.5.2015

Mašková

B,C4

B,C2

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

C2,C4,C5

4.-6.8.2014

18.-19.3.2015

Mašková

A

A

A

B,C2

A

9.10.2014

12.5.2015

Urbánková

B,C4

C4

A

A

A

24.11.2014

10.3.2015

Urbánková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

A

A

8.12.2014

26.5.2015

Fuchsová

23.-25.3.2015

Pehalová

1 050 Sivice

522 Sobotovice 2 313 Sokolnice

2 770 Střelice 425 Svatoslav 128 Synalov 1 484 Syrovice 253 Šerkovice 7 171 Šlapanice

B

A

A

B

A

15.-17.9.2014 8.-9.12.2014

auditor

Mašková

Sedláčková

Sedláčková auditor

auditor

473 Štěpánovice

A

A

A

A

A

6.11.2014

16.4.2015

Mašková

240 Šumice

A

C4

A

A

A

4.12.2014

13.4.2015

Pehalová

1 494 Telnice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

1 227 Těšany

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

1 098 Tetčice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

8 921 Tišnov

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

A

B

12.11.2014

22.4.2015

Fuchsová

A

A

A

A

A

20.8.2014

2.2.2015

Urbánková

B,C2,4,5

B,C2,4,5

XD

XD

XD

x

x

2 184 Troubsko

C4

A

C4

A

A

17.- 18.9.2014

18.-19.2.2015

1 276 Tvarožná

A

A

C4

C4

A

14.10.2014

29.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

79 Tišnovská Nová Ves 363 Trboušany 654 Troskotovice

3 203 ÚjezduBrna 274 ÚjezduRosic

auditor Fuchsová Mašková auditor

C4

C2

A

A

B

28.8.2014

4.2.2015

Pehalová

135 ÚjezduTišnova

A

A

C2

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

5.11.2014

16.2.2015

Mašková

232 Unín

B

A

A

C2

A

21.10.2014

17.2.2015

Fuchsová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

135 Úsuší

B

C4

A

A

A

2.10.2014

21.5.2015

Sedláčková

671 Velatice

A

A

C4

C4

A

10.11.2014

13.3.2015

Fuchsová

A

A

A

A

A

29.-30.10.2014

2.-3.3.2015

696 Unkovice

3 110 Veverská Bítýška

auditor

Mašková

Příloha č. 2

Okres Brno - venkov

Obyv. k 1.1.14

Závěr za rok Obec

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání provedeno dne

Kontrolor pověřený řízením

2010

2011

2012

2013

2014

C4

A

A

A

A

3.9.2014

12.3.2015

C4

A

A

A

A

10.12.2014

9.3.2015

C4 C4

A C4

A

A

B,C2,C4

10.12.2014

18.3.2015

Fuchsová

B

A

A

8.10.2014

24.2.2015

Mašková

1 127 Vojkovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

724 Vranov

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

2 158 Vranovice

XD A

XD

XD

XD

x

x

auditor

88 Vratislávka

XD A

B

C4

A

24.11.2014

22.4.2015

Urbánková

229 Všechovice

A

C4

A

B,C2

A

13.11.2014

12.2.2015

Pehalová

686 Vysoké Popovice

A

A

A

A

A

27.8.2014

11.2.2015

Sedláčková

C2,C5

B,C2,C4

B,C2

B

C2,C4

20.10.2014

16.2.2015

Pehalová

A

A

A

A

A

11.12.2014

16.3.2015

Sedláčková

2 547 Zastávka

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

1 257 Zbraslav

A

B

A

A

A

28.8.2014

2.4.2015

3 841 Zbýšov

A

A

A

A

B,C2,C4

3.-4.11.2014

13.-14.4.2015

69 Zhoř

A

A

C4

C2

A

21.10.2014

24.3.2015

1 636 Žabčice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

794 Žatčany

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

366 Žďárec

C4

C4

C2,C4

C2,C5

A

12.11.2014

22.4.2015

1 653 Želešice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

428 Železné

A

A

A

A

A

13.8.2014

26.3.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

939 Veverské Knínice 1 266 Viničné Šumice 837 Vlasatice 175 Vohančice

710 Zakřany 64 ZálesnáZhoř

3 659 Židlochovice

Závěr za rok Dobrovolný svazek obcí "Ponávka" Svazek obcí Česká, Lelekovice, Vranov Cyklistická stezka Brno-Vídeň Devět křížů DSO Časnýř DSO ČOV Drásov-Malhostovice DSO Deblín

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání provedeno dne

2010

2011

2012

2013

2014

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

Mašková Sedláčková

auditor Fuchsová Mašková Burgerová

Pehalová auditor Pehalová auditor

Kontrolor pověřený řízením auditor Fuchsová

A

A

A

A

16.12.2014

27.2.2015

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

A

B

9.10.2014

20.5.2015

Fuchsová Mašková

nový

A

A

A

A

A

21.10.2014

20.3.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

DSO Lomnicko

A

A

A

A

A

20.10.2014

23.3.2015

Kupková

DSO Region Židlochovicko

A

A

A

A

A

16.12.2014

27.2.2015

Sedláčková

DSO Šatavsko

A

A

A

A

A

15.9.2014

26.1.2015

Fuchsová

DSO Tišnovsko

A

A

B,C1,C2,C4

C4,C5

A

18.11.2014

6.3.2015

Urbánková

DSO Vodojem Energetické sdružení obcí jižní Moravy Mikroregion Bílý potok

A

B

A

A

XD

x

x

A

A

A

A

A

A

A

2.10.2014

5.3.2015

Urbánková

Mikroregion Čebínka

A

A

A

A

A

20.10.2014

19.5.2015

Sedláčková

Mikroregion Domašovsko

A

A

A

A

A

9.12.2014

22.4.2015

Mašková

Mikroregion Ivančicko

C4

C2,C4

B

C4

A

8.12.2014

21.4.2015

Urbánková

Mikroregion Kahan dso

A

A

A

B

C4

13.11.2014

10.4.2015

Mašková

Mikroregion Kuřimka

A

A

B

A

A

18.11.2014

13.5.2015

Sedláčková

Mikroregion Pernštejn

A

A

C4

C4

A

14.10.2014

17.3.2015

Poláčková

Mikroregion Porta

A

A

A

A

A

10.12.2014

29.1.20145

Urbánková

Mikroregion Rajhradsko

A

A

A

A

A

30.9.2014

13.2.2015

Mašková

Mikroregion Roketnice

A

A

C2

A

A

16.10.2014

17.4.2015

Pehalová

Odkanalizování obcí ZapálavíTroskotovice,Vlasatice, Litobratřice

A

A

C4,C6

C4,C5

C1,C4,C5

18.12.2014

27.3.2015

Fuchsová

DSO Domašovsko

auditor

auditor

zrušen

Příloha č. 2

Okres Brno - venkov

Závěr za rok Dobrovolný svazek obcí

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání provedeno dne

Kontrolor pověřený řízením

2010

2011

2012

2013

2014

A

C2,C5

C4

A

A

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

A

A

4.12.2014

20.3.2015

Sedláčková

A

B,C2

C2

B

A

16.12.2014

22.5.2015

Mašková

A

A

A

A

A

27.10.2014

23.4.2015

Sedláčková

A

A

A

A

A

3.9.2014

19.3.2015

Sedláčková

XD

XD

XD

C2,C4

A

15.-16.10.2014 19.1.2015

20.5.2015

Sedláčková

Svazek obcí Říčany-Ostrovačice

A

A

A

A

A

1.12.2014

20.4.2015

Pehalová

Svazek pro plynofikaci obcí Rohozecka

A

B

B,C2,C4 ,C5,C6

C2,C4,C5

A

11.11.2014

11.5.2015

Fuchsová

Svazek VaK Ivančice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Svazek VaK Tišnovsko

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Svazek vodovod a kanalizací Zbýšov-Zakřany

XD

XD

A

B

A

25.9.2014

18.5.2015

VaK Bílovicko

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

VaK Židlochovicko

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Vodárenský svazek "Bítešsko"

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Vodovod-svazek obcí Pravlov, Trboušany, Němčičky, Kupařovice

A

A

A

A

A

27.10.2014

27.3.2015

Plynofikace Křižínkov, Katov, Kuřimská Nová Ves, Kuřimské Jestřabí Region Cezava Sdružení obcí Čistá Jihlava Svazekobcí Hluboké-KrokočínÚjezd u Rosic Svazek obcí Mohyla míru Svazek obcí Panství hradu Veveří Svazek obcí pro vodovody a kanalizace-Šlapanicko

9.10.2014

Poznámka: XD....

Auditor

A.....

Nebyly zjištěny chyby a nedostatky

B..... C1….

Byly zjištěny méně závažné nedostatky Porušení rozpočtové kázně nebo správní delikt podle zákona o rozpočtových pravidlech

C2….

Neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví

C3….

Pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními předpisy

C4….

Porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku

C5….

Neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky

C6….

Nevytvoření podmínek pro přezkoumání

4.2.2015

Mašková auditor

Sedláčková

Pehalová

Okres Břeclav Obyv. k 1.1.14

Obec

Příloha č. 3

Závěr za rok 2010

2011

403 Bavory

B

895 Boleradice

A

796 Borkovany

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2012

2013

2014

B,C4

A

B

A

14.8.2014

5.2.2015

Kubešová

A

C2

A

A

3.-4.9.2014

4.3.2015

Vaďurová

A

A

A

A

A

7.8.2014

27.1.2015

Vaďurová

C2,C4,C5

C4,C5

B,C2,C4

B,C2,C5

B,C2,C5

15.-16.9.2014

13.-14.5.2015

A

A

B

B,C4,C5

A

20.11.2014

3.3.2015

Vaďurová

C4

C4

A

A

A

6.8.2014

28.1.2015

Vaďurová

24 956 Břeclav

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

1 562 Březí

XD

B,C4,C5

B,C5

A

B

25.-26.8.2014

11.5.2015

Poláčková

778 Bulhary

A

C2

A

A

A

20. 8. 2014

2.4.2015

Kubešová

519 Diváky

A

B

C4

A

A

30.9.2014

11.2.2015

Poláčková

433 Dobré Pole

A

A

A

A

A

20.10.2014

23.3.2015

Kubešová

1 721 Dolní Dunajovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

322 Dolní Věstonice

XD

A

A

A

A

24.9.2014

5.3.2015

Poláčková

1 705 Drnholec

B,C4

B,C2,C4

B

B

B,C2

10.-11. 11. 2014

20.-21.4.2015

Kubešová

1 297 Hlohovec

B,C4

A

A

A

A

4.-5.8.2014

26.1.2015

Vaďurová

675 Horní Bojanovice

A

A

A

C4

A

1.10.2014

11.3.2015

Poláčková

446 Horní Věstonice

A

A

A

A

B,C4

25.9.2014

12.2.2015

Kubešová

A

A

A

A

A

1.-2.9.2014

8.4.2015

Vaďurová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

B

B

C2,C4

A

21.10.2014

24.3.2015

Dohnalová

221 Kašnice

B,C2

B

C4

B,C2

A

9.12.2014

25.2.2015

Kubešová

538 Klentnice

B,C2,C4,C5

B,C2,C5

C2

10.-11.12.2014

25.-26.3.2015

Kubešová

A

A

A

A

A

22.-23.9.2014

23.-24.2.2015

Pehalová

2 086 Kobylí

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

1 837 Kostice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

1 158 Krumvíř

A

A

B

A

B,C4

6.10.2014

13.5.2015

Poláčková

1 322 Křepice

C4

A

A

A

A

22.10.2014

30.-31.3.2015

Kubešová

A

C2

A

A

A

8. 12. 2014

26.2.2015

Kubešová

1 246 Ladná

A

A

B

A

A

8.-9.10.2014

18.-19.5.2015

Poláčková

3 758 Lanžhot

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

2 337 Lednice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

7 416 Mikulov

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

B,C2

B

C2,C4

A

XD A

1. 12. 2014

4.5.2015

Kubešová

XD

B

B

C2,C4

B,C1,C4

15.-16.9.2014

1.-2. 4. 2015

Poláčková

A

A

A

A

A

27.8.2014

1.4.2015

Kubešová

451 Morkůvky

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

642 Němčičky

B

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

1.-2.12.2014

18.-19.5.2015

799 Nikolčice

B

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

1 151 Novosedly

B

A

A

1 305 Bořetice 503 Brod nad Dyjí 929 Brumovice

1 578 Hrušky 5 862 Hustopeče 624 Jevišovka

2 420 Klobouky u Brna

413 Kurdějov

412 Milovice 2 588 Moravská Nová Ves 1 435 Moravský Žižkov

332 Nový Přerov 573 Pavlov

B,C2,C3,C4 B,C2,C4,C5

B,C2

Mašková

auditor

auditor

auditor

auditor Mašková

C2

A

12.8.2014

2.2.2015

Poláčková

B

A

A

20.10.2014

23.3.2015

Poláčková

A

A

A

A

21.10.2014

24.3.2015

Poláčková

B

B

A

A

A

12. 11. 2014

22.4.2015

Kubešová Vaďurová

762 Perná 2 929 Podivín

A

A

B

A

A

3.11.2014

13.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

955 Popice

A

C4

A

A

A

13.8.2014

2.3.2015

Poláčková

762 Pouzdřany 796 Přítluky

A

A

A

A

A

30.7.2014

29.1.2015

Kubešová

B

A

B,C5

B,C5

A

15.10.2014

18.3.2015

Kubešová

XD

XD

XD

XD

x

x

24.-25.11.2014

27.-28.4.2015

Kubešová

2 178 Rakvice 857 Sedlec

XD B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

auditor

auditor

887 Starovice

A

A

A

A

A

8.9.2014

9.2.2015

Poláčková

845 Starovičky 805 Strachotín

A

A

A

A

A

11.8.2014

3.2.2015

Kubešová

B,C2,C4

B,C4,C5

18.-19.11.2014

15.-16.4.2015

Kubešová

x

x

17.-18.9.2014

18.-19.2.2015

XD

x

x

auditor

XD

x

x

auditor

1 359 Šakvice

C2,C4

C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

XD

XD

XD

XD

XD B,C1

1 940 Šitbořice 2 057 Tvrdonice

A

A

A

B

XD

XD

XD

XD

1 068 Týnec

XD

XD

XD

XD

auditor Poláčková

Okres Břeclav Obyv. k 1.1.14

Obec

Příloha č. 3

Závěr za rok 2010

2011

2012

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2013

2014 A XD

28.8.2014

4.2.2015

x

x

auditor

x

auditor

1 021 Uherčice 3 532 Valtice

A

A

A

A

XD

XD

XD

XD

3 860 Velké Bílovice

XD

XD

XD

XD

Poláčková

XD

x

495 Velké Hostěrádky 1 753 Velké Němčice

A

A

A

A

A

16.10.2014

19.3.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

3 094 Velké Pavlovice

A

A

C4

A

A

18.-19. 8. 2014

25.-26.5.2015

Kubešová

XD

XD

XD

A

5.-6.11.2014

20.5.2015

Poláčková

A

A

A

A

A A

29.10.2014

7.4.2015

Vaďurová

1 127 Vrbice 1 452 Zaječí

Dobrovolný svazek obcí

Závěr za rok

Dílčí přezkum proveden dne

Kubešová auditor

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2010

2011

2012

2013

2014

DSO Čistší střední Podyjí

C4

B,C4,C5

A

A

A

31.7.2014

9.3.2015

Poláčková

DSO Čistý Jihovýchod

XD

B,C2

A

A

A

30.10.2014

27.1.2015

Kubešová

A

A

A

A

A

29.7.2014

10.3.2015

Kubešová

DSO Hrušky-Týnec pro výstavbu společné ČOV

XD

XD

A

A

A

2.9.2014

9.4.2015

Kubešová

DSO LVA

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

DSO Mikulovsko

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

B

C2,C5

B,C5

B,C2,C4,C5

27.10.2014

7.5.2015

Kubešová

B

A

A

B

A

4.12.2014

14.5.2015

Poláčková

XD

A

A

A

A

24.9.2014

5.3.2015

Vaďurová Vaďurová

DSO Dobrá Voda

DSO pro odkanalizování obcí Strachotín,Popice,Pouzdřany a výstavba společné ČOV DSO pro výstavbu společné ČOV a kanalizací Pavlov a Milovice DSO Věstonice-likvidace odpadních vod Mikroregion Hustopečsko Region Podluží Svazek obcí Modré Hory

B,C4

C4

C4

A

A

4.11.2014

14.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

B

A

A

29.7.2014

10.3.2015

Poznámka: XD....

Auditor

A.....

Nebyly zjištěny chyby a nedostatky

B.....

Byly zjištěny méně závažné nedostatky

C1….

Porušení rozpočtové kázně nebo správní delikt podle zákona o rozpočtových pravidlech

C2….

Neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví

C3….

Pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními předpisy

C4….

Porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku

C5….

Neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky

C6….

Nevytvoření podmínek pro přezkoumání

auditor Poláčková

Okres Hodonín

Obyv. k 1.1.14

Příloha č. 4

Závěr za rok

Obec

877 Archlebov

2010

2011

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením Mašková

A

A

A

A

A

21.10.2014

24.3.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

448 Blatnička

C2

C2

XD

XD

C4

11.9.2014

21.-22.1.2015

Antošová

723 Bukovany

A

A

B

A

B

30.10.2014

4.-5.5.2015

Antošová

B

B

B,C2

C4

XD

x

x

auditor

1 265 Čejč

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

2 485 Čejkovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

408 Čeložnice

A

A

A

B

A

4.8.2014

3.2.2015

1 364 Dambořice

XD

XD

C4

B,C4

C4

8.-9.9.2014

9.-10.2.2015

Kupka

2 972 Dolní Bojanovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

992 Domanín

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

277 Dražůvky

C4

A

A

A

A

18.8.2014

18.2.2015

6 391 Dubňany

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

25 049 Hodonín

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

C2,C5

C2,C4

B

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

B,C5

B

15.-16.10.2014

21.-22.1.2015

Poláčková

C2

B

B

A

C4

29.10.2014

19.-20.1.2015

Dohnalová

402 Hýsly

A

A

B,C2,C4,C5

A

A

24.9.2014

3.3.2015

Antošová

715 Javorník

A

A

A

A

A

13.8.2014

19.-20.1.2015

Antošová

710 Ježov

A

C4

A

A

A

6.8.2014

31.3.2015

418 Josefov

B

B

C4

A

A

14.8.2014

2.2.2015

C2

A

A

A

A

20.8.2014

20.4.2015

Antošová

237 Kelčany

A

C4

A

A

A

23.7.2014

4.2.2015

Antošová

1 124 Kněždub

B,C5

A

A

A

B

10.9.2014

22.-23.4.2015

Antošová

889 Kostelec

A

A

A

A

B

19.8.2014

26.2.2015

Poláčková

510 Kozojídky

A

A

B

A

C4

5.11.2014

21.1.2015

Dobrovolná

405 Kuželov

A

A

A

C2

B,C2,C5

13.11.2014

27.-28.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

2 081 Blatnice p. Sv. Ant.

4 303 Bzenec

2 151 Hovorany 1 265 Hroznová Lhota 647 Hrubá Vrbka

234 Karlín

11 448 Kyjov 188 Labuty

auditor

Antošová

Antošová

Létalová Svobodová

Antošová auditor Antošová

A

A

A

A

C4

5.8.2014

2.2.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

983 Louka

A

A

A

A

A

11.-12.8.2014

11.-12.2.2015

800 Lovčice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

A

C2

22.9.2014

14.5.2015

Antošová

C4

B,C4

B

A

A

3.-4.11.2014

13.-14.4.2015

Antošová

B

A

B,C4

A

A

13.-14.10.2014

16.-17.3.2015

Rychlá

A

A

A

C4

B,C4

25.9.2014

25.2.2015

Poláčková

A

A

A

B

B,C4

1.-2.10.2014

1.-2.4.2015

Lošťáková

C2

A

B,C2

B

A

12.11.2014

9.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

B,C2,C5

A

A

A

B,C2,C4,C5

10.-11.11.2014

20.4.2015

Vaďurová

349 Nechvalín

A

A

A

A

B

24.7.2014

29.1.2015

Antošová

481 Nenkovice

B

A

A

A

A

3.9.2014

12.3.2015

Vaďurová

686 Nová Lhota

A

A

A

A

B

10.-11.12.2014

11.-12.5.2015

Antošová

189 Nový Poddvorov

A

A

A

A

C4

17.9.2014

8.4.2015

Antošová

228 Ostrovánky

A

A

A

C2

B

5.8.2014

24.3.2015

Antošová

A

B

A

A

A

26.-27.11.2014

15.-16.4.2015

Antošová

2 201 Prušánky

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

835 Radějov

A

A

A

A

A

23.10.2014

25.-26.3.2015

4 074 Ratíškovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x 9.-11.3.2015

Antošová

1 496 Lipov

2 906 Lužice 186 Malá Vrbka 1 951 Mikulčice 1 903 Milotice 758 Moravany 2 131 Moravský Písek 331 Mouchnice 3 633 Mutěnice 842 Násedlovice

1 336 Petrov

auditor Antošová

Antošová auditor

auditor Antošová auditor

3 571 Rohatec

A

A

A

A

B

6.10.2014 8.10.2014

171 Skalka

A

A

A

A

A

20.8.2014

4.3.2015

Antošová

528 Skoronice

A

A

A

A

A

4.9.2014

7.4.2015

Antošová

888 Sobůlky

A

A

A

C2

A

22.10.2014

9.4.2015

Vaďurová

979 Starý Poddvorov

A

B

B,C2

B,C2

B

24.-25.11.2014

30.-31.3.2015

Antošová

Okres Hodonín

Obyv. k 1.1.14

Příloha č. 4

Závěr za rok Obec

2011

2010

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

348 Stavěšice

A

A

B

A

C4

4.12.2014

29.4.2015

5 673 Strážnice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

576 Strážovice

A

A

A

A

A

21.10.2014

18.3.2015

Antošová

1 258 Sudoměřice

A

A

A

A

B

3.-4.11.2014

18.-19.5.2015

Antošová

A

A

B

A

A

8.12.2014

13.5.2015

Antošová

A

A

B,C4

C4

C4

13.-14.10.2014

16.-17.3.2015

Antošová

B

A

A

B

B

22.7.2014

16.2.2015

Antošová

2 199 Šardice

C2,C4

A

A

A

C4

2.-3.12.2014

12.5.2015

Kubešová

546 Tasov

A

A

A

A

A

21.7.2014

26.1.2015

Dobrovolná

901 Těmice

A

B

A

A

A

29.-30.9.2014

30.3.2015

Létalová

395 Terezín

XD

1.12.2014

23.3.2015

Kupka Vejvalka

492 Suchov 3 566 Svatobořice-Mistřín 351 Syrovín

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

B,C4

Antošová auditor

918 Tvarožná Lhota

A

B,C2,C4

A

A

A

1.-2.9.2014

26.1.2015

748 Uhřice

A

A

A

B

A

8.-9.9.2014

9.-10.2.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

2 919 Velká nad Veličkou

B

B,C2,C4,C5

XD

XD

XD

x

x

auditor

11 357 Veselí nad Moravou

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

A

A

7.8.2014

2.3.2015

Antošová

1 061 Vlkoš

A

A

B

B

A

29.-30.9.2014

27.-28.5.2015

Antošová

3 030 Vnorovy

A

A

A

A

A

1.-2.10.2014

1.-2.4.2015

Antošová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

585 Vřesovice

A

A

A

B

A

9.10.2014

12.3.2015

771 Žádovice

A

A

A

XD

XD

x

x

auditor

1 055 Žarošice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

2 576 Ždánice

A

A

A

A

A

15.-16.12.2014

18.3.2015

513 Želetice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

1 043 Žeravice

A

C2,C4

B,C2,C5

A

C4

29.-30.9.2014

30.-31.3.2015

198 Žeraviny

A

A

B,C4

A

C4

19.11.2014

22.1.2015

2 194 Vacenovice

521 Věteřov

4 534 Vracov

Závěr za rok Dobrovolný svazek obcí DSO ČOV Mistřín

2010 XD

DSO ČOV Syrovínka DSO ČOV Velička

Dílčí přezkum proveden dne

Vaďurová

auditor Antošová

Vejvalka auditor Kupková Svobodová

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2011

2012

2013

2014

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

29.7.2014

27.1.2014

Antošová Antošová

nový

auditor

A

A

A

A

A

9.12.2014

28.1.2015

DSO Jihomoravské lázně

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

DSO Mikroregion Hodonínsko

XD

XD

XD

XD

A

25.8.2014

23.2.2015

Antošová

A

A

XD

B

A

23.7.2014

13.5.2015

Antošová

DSO Mutěnka

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

DSO Severovýchod

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

DSO Svazek obcí Lipov - Louka ČOV a kanalizace

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

DSO Mikroregion Horňácko

DSO Trkmanka

auditor

Antošová

A

A

A

A

A

28.7.2014

20.5.2015

DSO VITIS Mutěnice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

Mikroregion Babí lom

A

A

A

A

A

23.9.2014

26.1.2015

Antošová

Mikroregion Bzenecko

A

A

A

A

A

28.8.2014

6.5.2015

Antošová

Mikroregion Hovoransko

A

A

A

A

C4

27.8.2014

19.2.2015

Antošová

Mikroregion Nový Dvůr

A

C4

B

B

B

30.7.2014

21.5.2015

Antošová

Mikroregion Strážnicko

A

B,C4

A

A

C2

18.9.2014

5.2.2015

Antošová

Mikroregion Ždánicko

A

A

A

A

A

29.7.2014

25.5.2015

Antošová

Obce pro Baťův kanál

XD

XD

XD

XD

A

26.8.2014

24.2.2015

Antošová

A

A

A

A

A

31.7.2014

21.4.2015

Antošová

Sdružení obcí Mikroregionu Moštenka

auditor

Okres Hodonín

Příloha č. 4

Závěr za rok Dobrovolný svazek obcí

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2010

2011

2012

2013

2014

Svazek obcí Kelčany, Milotice, Skoronice, Vacenovice, Vlkoš

A

A

A

A

A

28.7.2014

26.5.2014

Antošová

Svazek obcí mikroregionu Podchřibí

A

A

A

A

A

21.8.2014

5.3.2015

Antošová

Svazek obcí Strážovice a Stavěšice

A

A

A

A

A

18.11.2014

19.3.2015

Antošová

Poznámka: XD....

Auditor

A.....

Nebyly zjištěny chyby a nedostatky

B..... C1….

Byly zjištěny méně závažné nedostatky Porušení rozpočtové kázně nebo správní delikt podle zákona o rozpočtových pravidlech

C2….

Neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví

C3….

Pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními předpisy

C4….

Porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku

C5….

Neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky

C6….

Nevytvoření podmínek pro přezkoumání

Okres Vyškov

Obyv. k 1.1.14

Obec

Příloha č. 5

Závěr za rok 2010

2011

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

263 Bohaté Málkovice

A

A

A

A

A

10.9.2014

5.2.2015

Svobodová

857 Bohdalice-Pavlovice

A

C1

A

XD

XD

x

x

A

A

A

A

A

5.11.2014

2.3.2015

auditor Dobrovolná

1196 Bošovice 880 Brankovice

B,C2

B

B

A

A

13.-14.10.2014

16.-17.3.2015

Svobodová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

B

A

A

11.9.2014

3.2.2015

auditor Svobodová

C4,C5

B,C2

B,C2,C4,C5

C2

B,C2

17.9.2014

18.2.2015

Dobrovolná

A

B,C5

C2

A

A

25.11.2014

28.4.2015

Sedláčková

2369 Drnovice

A

A

A

A

A

26.-27.8.2014

23.-24.3.2015

Svobodová

569 Drysice

B

A

A

A

B,C1,C2,C4

23.9.2014

24.2.2015

Svobodová

808 Habrovany

A

A

A

A

A

1.10.2014

13.5.2015

Svobodová

766 Heršpice

A

A

A

A

A

8.9.2014

9.2.2015

Svobodová

B,C2,C4,C5

B

B,C2,C4,C5

B,C4,C5

C4

15.10.2014

18.3.2015

Svobodová

C2,C4

B,C2

A

A

A

25.8.2014

9.2.2015

Dobrovolná

x

x

6.10.2014

9.3.2015

auditor Dobrovolná

6464 Bučovice 270 Dětkovice 208 Dobročkovice 867 Dražovice

502 Hlubočany 932 Hodějice 1017 Holubice 838 Hostěrádky-Rešov 597 Hoštice-Heroltice 778 Hrušky 598 Hvězdlice 262 Chvalkovice 2917 Ivanovice na Hané 368 Ježkovice 691 Kobeřice u Brna 310 Kojátky

B,C4

B

A

B,C2

XD

C4

B,C2

B,C4,C5

C4

C4,C5

A

A

C4 B,C2,C5

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

A

A

B,C2

B,C2,C4,C5

29.9.2014

17.2.2015

Svobodová

19.-20.8.2014

7.-8.4.2015

Dobrovolná

A

A

A

A

A

8.10.2014

3.2.2015

Dobrovolná

B,C2,C4,C5

C2,C4

C4

B

A

12.11.2014

10.2.2015

Poláčková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

B

A

B,C2

C4

10.11.2014

20.4.2015

XD B

XD C2

XD B

XD C2

B,C2,C5

XD

701 Komořany

A

A

A

A

A

337 Kozlany

A

B,C4

B

C4

C2

109 Kožušice

A

A

A

A

419 Krásensko

A

A

A

1897 Křenovice

A

A

A

auditor Dobrovolná

x

x

25.11.2014

31.3.2015

auditor Svobodová

25.11.2014

28.4.2015

Dobrovolná

3.-4.11.2014

13.-14.4.2015

Svobodová

A

24.11.2014

27.4.2015

Svobodová

A

A

9.9.2014

22.4.2015

Dobrovolná

A

A

24.-25.9.2014

25.-26.2.2015

Dobrovolná

27.4.2015

Pehalová

754 Křižanovice

A

A

A

B

A

24.11.2014

139 Křižanovice u Vyškova

A

A

A

A

A

4.11.2014

14.4.2015

Lošťáková

484 Kučerov

B

B,C4

C2

B

B,C2,C4,C5

20.10.2014

30.3.2015

Dobrovolná

1396 Letonice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

628 Lovčičky

A

A

A

A

A

30.9.2014

16.2.2015

auditor Dobrovolná

26.-27.11.2014

29.-30.4.2015

Dobrovolná

10.12.2014

20.5.2015

Dobrovolná

25.3.2015

Svobodová

830 Luleč

B,C2,C5

272 Lysovice

C2

149 Malínky

B,C4,C5

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2

B,C2,C4,C5

C2,C4

C2,C4

B,C2,C4

B,C1,C2, C4,C5

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

B,C2,C4, C5,C6

314 Medlovice

A

A

A

A

A

6.11.2014

16.4.2015

Svobodová

678 Milešovice

A

A

A

A

B

2.10.2014

5.3.2015

Svobodová

361 Milonice

A

C4

A

A

A

12.8.2014

19.2.2015

Dobrovolná

586 Moravské Málkovice

A

A

A

B

A

8.12.2014

4.5.2015

Svobodová

483 Mouřínov

B

A

A

B

B,C4

7.10.2014

10.3.2015

Dobrovolná

760 Němčany

A

A

C2,C4

A

XD

x

x

271 Nemochovice

B

B,C4

A

B

B,C2,C4,C5

22.10.2014

15.4.2015

auditor Svobodová

694 Nemojany

A A

A A

A A

A C4

A

3. 12. 2014

5.5.2015

Kubešová

421 Nemotice

A

4.12.2014

7.5.2015

Svobodová

1105 Nesovice

A

A

A

A

A

26.-27.11.2014

29.-30.4.2015

Svobodová

423 Nevojice

A

B,C2

B,C4

C2

A

24.11.2014

27.4.2015

699 Nížkovice

A

A

A

A

A

9.10.2014

9.4.2015

Svobodová

A

B,C2

A

A

A

11.11.2014

25.5.2015

Svobodová

567 Olšany

A

A

A

A

A

2.12.2014

6.5.2015

Kubešová

324 Orlovice

A

A

A

A

A

8.12.2014

4.5.2015

Dobrovolná

A B,C4

B B

A B

A C2

B

18.-19.11.2014

11.-12.5.2015

Dobrovolná

13.8.2014

11.3.2015

Dobrovolná

99 Nové Sady

1500 Otnice 245 Podbřežice

C1

Fuchsová

Okres Vyškov

Obyv. k 1.1.14

Obec

198 Podivice

Příloha č. 5

Závěr za rok

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2010

2011

2012

2013

2014

A

A

B

A

A

16.10.2014

28.4.2015

Svobodová

16.3.2015

Lošťáková

417 Podomí

A

C4

B,C4

B

B,C1,C4

13.10.2014

635 Prusy-Boškůvky

A

A

A

C4

A

1.12.2014

4.2.2015

Dobrovolná

A

B

A

A

A

1.-2.9.2014

18-19.5.2015

Dobrovolná

B,C2

A

A

A

B

29.-30.10.2014

1.-2.4.2015

Svobodová

A

A

A

B,C4

B,C4

20.11.2014

12.3.2015

Dobrovolná

A B,C2,C4,C5

A B,C4

A B,C2,C4,C5

A B,C2,C4

A B

22.9.2014

23.2.2015

Svobodová

13.11.2014

26.5.2015

Dobrovolná

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

B,C4

A

A

10.11.2014

20.4.2015

auditor Burgerová

1711 Pustiměř 1146 Račice-Pístovice 431 Radslavice 658 Rašovice 500 Rostěnice-Zvonovice 5576 Rousínov 591 Ruprechtov 276 Rybníček

A

A

A

A

A

4.11.2014

14.4.2015

Dobrovolná

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

345 Snovídky

A

A

A

A

A

23.10.2014

26.3.2015

auditor Dobrovolná

472 Studnice

Burgerová

6299 Slavkov u Brna

B,C4,C5

B,C2,C4

B,C2,C4,C5

B,C4

A

13.10.2014

16.3.2015

1027 Šaratice

A

B,C4

A

A

A

15.- 16.9.2014

3.-4.3.2015

Svobodová

1046 Švábenice

A

A

A

A

A

3.-4.9.2014

11.2.2015

Svobodová

330 Topolany

A

A

A

A

B

3.11.2014

13.4.2015

Lošťáková

534 Tučapy

A

A

A

A

A

28.8.2014

10.2.2015

Dobrovolná

241 Uhřice

A

A

B

A

A

12.8.2014

19.2.2015

Svobodová

464 Vážany

A

B,C2

A

A

A

9.12.2014

23.4.2015

Dobrovolná

3.12.2014

6.5.2015

Svobodová

699 Vážany nad Litavou

A

A

B,C1,C2,C4

A

B,C2

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

21341 Vyškov

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

602 Zbýšov

A

A

A

A

A

15.12.2014

9.3.2015

auditor Svobodová

268 Zelená Hora

A

A

A

A

A

27.10.2014

19.3.2015

Dobrovolná

1260 Velešovice

3 vojenský újezd Březina

Závěr za rok

Dobrovolný svazek obcí

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2010

2011

2012

2013

2014

DSO Ligary

C4

A

A

A

A

2.12.2014

5.5.2015

Svobodová

DSO Litava

A

A

A

B

A

21.8.2014

14.5.2015

Svobodová

DSO Ždánický les a Politaví

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Ivanovická Brána - svazek obcí

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

Mikroregion Rakovec

A

A

A

A

A

21.8.2014

14.5.2015

auditor Dobrovolná

Svazek obcí "Melicko"

A A

A A

A A

A A

A B

11.12.2014

19.5.2015

Svobodová

Svazek obcí Drahanská vrchovina

11.11.2014

21.4.2015

Dobrovolná

Svazek obcí Mezihoří

A

A

A

A

A

23.10.2014

26.3.2015

Svobodová

C2,C5

A

A

A

A

11.12.2014

Dobrovolná

XD XD

XD XD

XD XD

XD XD

21.5.2015 zrušen

Svazek obcí Větrník DSO Vodovod Pustiměř DSO Vodovod Dražovice

Poznámka: XD....

Auditor

A.....

Nebyly zjištěny chyby a nedostatky

B..... C1….

Byly zjištěny méně závažné nedostatky Porušení rozpočtové kázně nebo správní delikt podle zákona o rozpočtových pravidlech

C2….

Neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví

C3….

Pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními předpisy

C4….

Porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku

C5….

Neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky

C6….

Nevytvoření podmínek pro přezkoumání

zrušen

Příloha č. 6

Okres Znojmo

Obyv. k 1.1.14

Závěr za rok Obec

285 Bantice

2010

2011

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

B,C4

A

C2,C4

C2

B,C2,C5

10.-11.12.2014

30.3.2015

Dohnalová

392 Běhařovice

A

A

A

A

A

1.9.2014

28.4.2015

Fuchsová

207 Bezkov

A

B

A

A

C1

7.10.2014

10.3.2015

Dohnalová

145 Bítov

A

A

A

A

A

3.10.2014

21.4.2015

Procházková

79 Blanné

A

A

A

A

A

6.8.2014

29.4.2015

Rychlá

1 211 Blížkovice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

606 Bohutice

A

A

A

A

A

18.12.2014

29.1.2015

Dohnalová

191 Bojanovice

A

A

A

A

30.10.2014

12.5.2015

Procházková

407 Borotice

A

A

C2

B,C2,C4,C5

A B,C1,C2, C5,C6

17.-18.9.2014

18.-19.2.2015

142 Boskovštejn

Dohnalová Procházková

A

A

A

A

A

6.8.2014

29.4.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

873 Břežany

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

568 Citonice

A

A

A

A

A

24.9.2014

25.2.2015

Rychlá

329 Ctidružice

A

A

A

A

C4,C5

22.10.2014

19.5.2015

Rychlá

213 Čejkovice

A

A

A

A

B,C4

20.8.2014

6.5.2015

A

A

A

A

A

4.12.2014

11.5.2015

Procházková

133 Černín

A

B,C4

C1,C2,C4

B

A

4.11.2014

14.4.2015

Rychlá

321 Damnice

A

B

B,C2

B,C2,C5

17.12.2014

4.2.2015

Dohnalová

274 Dobelice

B,C2,C4

B

A B

16.12.2014

7.5.2015

Procházková

21.8.2014

7.4.2015

Rychlá Rychlá

1 536 Božice

95 Čermákovice

400 Dobřínsko 2 490 Dobšice 151 Dolenice

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

Vejvalka

B,C4

A

A

A

A

B,C2,C4,C5

B,C2,C4

C4

A

B,C2,C4

10.-11.9.2014

11.-12.2.2015

A

B,C4

A

A

A

10.3.2015

Sedláčková

XD

XD

XD

XD

A

6.5.2015

Dohnalová

25.3.2015

Dohnalová

855 Dyjákovice

A

A

A

B,C4

A

15.12.2014 13.-14.8.2014 14.-15.1.2015 26.11.2014

520 Dyjákovičky

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

430 Dyje

A

A

C4

A

A

18.9.2014

3.2.2015

159 Džbánice

A

B

B,C4

B,C2

A

12.8.2014

31.3.2015

Procházková

211 Grešlové Mýto

A

B

C4

B

A

18.8.2014

27.5.2015

Rychlá

340 Havraníky

A

A

C4

A

A

11.9.2014

12.2.2015

Vaďurová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

15.9.2014

16.2.2015

Burgerová

485 Dolní Dubňany

1 422 Hevlín 810 Hluboké Mašůvky

B,C2,C4

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

auditor Vejvalka

auditor

352 Hnanice

C4

B

B

C2

A

10.9.2014

11.2.2015

Procházková

1 830 Hodonice

A

A

A

A

A

17.9.2014

18.2.2015

Vaďurová

271 Horní Břečkov

C4

A

A

A

A

7.8.2014

25.5.2015

Procházková

309 Horní Dubňany

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

617 Horní Dunajovice

A

A

A

A

A

5.11.2014

2.3.2015

Vejvalka

297 Horní Kounice

B

4.-5.8.2014

1.6.2015

Procházková

x

x

1 488 Hostěradice

B,C2,C4,C5 B,C2,C5,C6 B,C2,C4,C5

B,C2,C5

auditor

XD

XD

XD

XD

XD

422 Hostim

A

B

C4

A

B,C4

11.8.2014

8.4.2015

863 Hrabětice

A

A

A

A

A

24.11.2014

27.4.2015

Vejvalka

A

B

A

A

A

26.11.2014

25.3.2015

Rychlá

XD

A

A

A

A

6.-7.10.2014

9.-10.3.2015

915 Hrádek Hrušovany nad 3 280 Jevišovkou 106 Chvalatice

A

A

A

A

C4

597 Chvalovice

A

B,C2,C4

B,C4

A

B,C2

435 Jamolice

A

A

A

A

1 248 Jaroslavice

A

C4

B,C4

1 158 Jevišovice

A

A

XD

auditor Dohnalová

Mašková Rychlá

3.10.2014

21.4.2015

18.-19.11.2014

1.-2.4.2015

A

21.8.2014

7.4.2015

A

XD

x

x

auditor

A

A

C4

29.-30.10.2014

11.-12.5.2015

Rychlá

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

C2

B,C4,C5

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

A

A

6.8.2014

29.4.2015

Vejvalka

148 Kadov

B

B

A

A

A

27.11.2014

30.4.2015

Rychlá

168 Korolupy

C4

B,C4

C4

A

A

2.10.2014

21.5.2015

Dohnalová

538 Kravsko

A

A

A

A

A

12.11.2014

22.4.2015

Procházková

531 Krhovice

A

B,C4

B,C2,C5

A

A

25.9.2014

19.2.2015

Rychlá

758 Jezeřany-Maršovice 420 Jiřice u Miroslavi 66 Jiřice u Mor. Budějovic

Procházková Dohnalová

Příloha č. 6

Okres Znojmo

Obyv. k 1.1.14 124 Křepice

Závěr za rok Obec

2010

2011

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

A

A

A

A

A

4.12.2014

14.5.2015

235 Křídlůvky

A

A

A

A

A

9.12.2014

7.5.2015

Dohnalová

159 Kubšice

A

B,C2

C4

B,C2

B,C2

18.12.2014

5.2.2015

Poláčková

957 Kuchařovice

A

B

A

A

A

16.9.2014

17.2.2015

Rychlá

160 Kyjovice

A

A

A

A

C2,C4

9.10.2014

11.3.2015

Dohnalová

238 Lančov

B

C4

B,C4

29.9.2014

18.5.2015

Dohnalová

502 Lechovice

A

A

A

A

A

6.11.2014

26.3.2015

Procházková

258 Lesná

A

A

A

A

A

23.10.2014

16.4.2015

Procházková

B,C4,C5

A

B

B,C4,C5

B,C2,C4,C5

14.8.2014

28.4.2015

Poláčková

A

C4

A

A

A

20.11.2014

7.5.2015

Rychlá

A

A

A

A

C4

2.10.2014

21.5.2015

Rychlá

265 Lukov

B

A

A

C4

A

7.10.2014

10.3.2015

Vejvalka

356 Mackovice

A

A

A

A

A

15.12.2014

23.2.2015

Dohnalová

503 Mašovice

A

A

B,C4

XD

XD

x

x

B,C5

B,C4

C5

A

A

4.8.2014

6.5.2015

Poláčková

627 Mikulovice

A

C4

A

A

B,C2

25.11.2014

19.3.2015

Dohnalová

215 Milíčovice

A

A

A

A

A

23.10.2014

16.4.2015

Dohnalová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

B

C4

A

A

B,C2,C4

10.11.2014

20.4.2015

193 Lesonice 487 Litobratřice 64 Lubnice

179 Medlice

2 919 Miroslav 342 Miroslavské Knínice 237 Morašice

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

Vejvalka

auditor

auditor Vejvalka Procházková

A

B

A

A

B,C1,C2,C4

28.7.2014

3.6.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

213 Našiměřice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

89 Němčičky Nový Šaldorf1 376 Sedlešovice 533 Olbramkostel

B

C4

A

C4

A

4.11.2014

14.4.2015

A

A

A

A

A

20.-21.10.2014

23.-24.3.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

1 099 Olbramovice

A

A

A

A

A

6.10.2014

9.3.2015

Rychlá

689 Oleksovice

B

A

A

A

A

9.12.2014

13.5.2015

Vejvalka

77 Onšov

A

A

A

A

A

7.8.2014

25.5.2015

Vejvalka

90 Oslnovice

A

A

A

A

A

2.10.2014

21.5.2015

Procházková

A

A

A

A

A

5 846 Moravský Krumlov

465 Pavlice 353 Petrovice

B,C4,C5

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B, C2, C5

B,C2,C5

Dohnalová Vejvalka

18.8.2014

27.5.2015

Vejvalka

16. 12. 2014 21. 1. 2015

12.3.2015

Kubešová

441 Plaveč

A

A

A

A

C4

2.9.2014

16.2.2015

Urbánková

359 Plenkovice

A

B,C4,C5

B,C2,C5

B

C4

2.12.2014

22.4.2015

Kupka

C4

A

A

A

A

1.10.2014

20.5.2015

Dohnalová

A

A

A

A

A

7.10.2014

10.3.2015

Rychlá

C4

B,C4

A

A

A

29.9.2014

18.5.2015

Rychlá

822 Práče

A

A

A

C4

A

8.12.2014

2.2.2015

322 Pravice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

99 Prokopov

A

C4

B,C2

A

C4

6.8.2014

29.4.2015

796 Prosiměřice

A

A

A

A

A

15.-16.10.2014

4.-5.3.2015

113 Přeskače

A

A

A

A

A

3.12.2014

14.5.2015

346 Rešice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

180 Rozkoš

A

A

A

A

A

11.8.2014

28.5.2015

Vejvalka

112 Rudlice

C4

B

B,C2

A

A

2.9.2014

19.3.2015

Rychlá

398 Rybníky

B

B,C2,C4

B

C2

A

13.8.2014

5.2.2015

535 Skalice

B,C2

B,C2

A

B,C2

B,C1,C2,C4,C5

8.10.2014

26.5.2015

Dohnalová

251 Slatina

A

A

A

A

A

1.9.2014

17.3.2015

Dohnalová

473 Slup

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

156 Stálky

C2

C4

B,C2,C4

B,C2,C5

B,C2,C4,C5

30.9.2014

15.4.2015

Dohnalová

B

B,C2,C4

B

A

A

30.9.2014

28.4.2015

Procházková

B,C2,C4

C4

C4

B,C2

A

20.8.2014

3.2.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

C4

B

29.10.2014

11.5.2015

53 Podhradí nad Dyjí 162 Podmolí 98 Podmyče

236 Starý Petřín 238 Stošíkovice na Louce 1 058 Strachotice 170 Střelice

Procházková auditor Dohnalová Vejvalka Procházková auditor

Vejvalka

auditor

Dohnalová auditor Dohnalová

Příloha č. 6

Okres Znojmo

Obyv. k 1.1.14

Obec

1 180 Suchohrdly

Závěr za rok 2010

2011

2012

2013

2014

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením Procházková

A

A

A

A

A

15.-16.10.2014

4.-5.3.2015

484 Suchohrdly u Miroslavi

A

C2,C4

C4

A

A

17.12.2014

4.2.2015

162 Šafov

A

A

B,C2

B,C2

B,C2,C4,C5

1.10.2014

20.5.2015

Procházková

1 520 Šanov

A

A

C4

C4

B,C2

24.11.2014

27.4.2015

Dohnalová

1 146 Šatov

A

A

A

A

A

8.-9.10.2014

11.3.2015

Rychlá

637 Štítary

A

A

A

A

A

3.11.2014

13.4.2015

Dohnalová

613 Šumná

A

A

A

A

A

3.11.2014

13.4.2015

Rychlá

1 389 Tasovice

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

3.-4.12.2014

13.-14.5.2015

Vejvalka

572 Těšetice

A

A

A

C2

XD B,C1,C2, C4,C5 A

30.7.2014

30.3.2015

Rychlá

122 Trnové Pole

A

A

A

A

A

29.7.2014

23.4.2015

Dohnalová

549 Trstěnice

B,C2,C4

B

C4,C5

B

A

12.8.2014

31.3.2015

Vejvalka

189 Tulešice

B,C2,C4,C5

XD

XD

XD

XD

x

x

391 Tvořihráz

A

A

A

A

A

19.8.2014

26.2.2015

Dohnalová

406 Uherčice

A

A

A

A

A

1.10.2014

20.5.2015

Vejvalka

82 Újezd

A

A

A

A

A

25.11.2014

28.4.2015

Vejvalka

1 191 Únanov

A

A

A

A

A

15.-16.9.2014

16.-17.2.2015

Létalová

410 Valtrovice

C4

A

A

A

A

25.9.2014

2.6.2015

834 Vedrovice

A

B,C4

B

B,C2,C4

A

11.11.2014

27.5.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

691 Vémyslice

B,C2,C5

C2,C4

A

A

B

27.11.2014

30.4.2015

Procházková

72 Vevčice

A

A

A

A

A

4.11.2014

14.4.2015

Vejvalka

594 Tavíkovice

438 Velký Karlov

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

B,C2,C5

Dohnalová

auditor

Procházková Kubešová auditor

A

A

A

A

A

1.12.2014 12. 1. 2015 5.11.2014

2.3.2015

Dohnalová

B,C2,C4

B,C2

B,C4

A

A

7.8.2014

25.5.2015

Dohnalová

837 Vranov nad Dyjí

C4

A

A

A

A

29.9.2014

18.5.2015

Procházková

283 Vranovská Ves

A

C4

A

A

A

22.10.2014

19.5.2015

Vejvalka

295 Vratěnín

A

A

A

A

A

30.9.2014

15.4.2015

Vejvalka

B,C2,C4,C5

A

C4

B

A

18.-19.11.2014

1.-2.4.2015

A

A

A

A

A

19.8.2014

26.2.2015

Procházková

B,C2

B

B,C2,C5

B

C4

2.10.2014

21.5.2015

Vejvalka

B,C4

B

C4

A

A

3.10.2014

21.4.2015

Vejvalka

A

A

A

B

A

3.10.2014

21.4.2015

Vaďurová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

271 Želetice

B,C2,C4,C5

B,C4

A

A

A

13. 11. 2014

23.4.2015

Kubešová

346 Žerotice

A

A

A

A

A

13.11.2014

23.4.2015

Procházková

254 Žerůtky

A

A

A

A

A

12.11.2014

22.4.2015

Vejvalka

2010

2011

2012

2013

2014

Dobrovolný svazek obcí NIVA

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Dobrovolný svazek obcí Strachotice, Slup

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

C4

A

A

A

5.12.2014

3.3.2015

XD

XD

XD

x

x

auditor

1 100 Višňové 252 Vítonice 203 Vracovice

1 160 Vrbovec 165 Výrovice 95 Vysočany 181 Zálesí 50 Zblovice 33 805 Znojmo

Dobrovolný svazek obcí

Dobrovolný svazek obcí Znojemsko DSO ČOV Dyjákovičky Chvalovice DSO Jaroslavice & Slup DSO Jaroslavice, Hrádek, Dyjákovice DSO Jevišovicka DSO Kanalizace - Hostěradice, Skalice, Morašice

XD

B,C4,C5

A

A

A

Závěr za rok

nový

Dílčí přezkum proveden dne

4.-5.5.2015

Rychlá

Rychlá

auditor

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

Procházková

C2

A

A

A

XD

x

x

auditor

A

A

A

B,C4

XD

x

x

auditor

A

C4

C4

C4,C5

A

30.10.2014

12.5.2015

Dohnalová

A

A

A

A

C1

28.7.2014

26.5.2015

Vejvalka

Příloha č. 6

Okres Znojmo

Závěr za rok Dobrovolný svazek obcí

Dílčí přezkum proveden dne

Přezkoumání Kontrolor pověřený provedeno dne řízením

2010

2011

2012

2013

2014

A

A

A

A

A

3.12.2014

23.4.2015

Vaďurová

A

A

C4

A

A

17.12.2014

7.5.2015

Poláčková

A

A

A

A

A

13.11.2014

24.2.2015

Dohnalová

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

Kompostárna Únanov

A

A

A

A

A

16.9.2014

17.2.2015

Mikroregion Hatě

A

A

B

C4

A

8.10.2014

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

C4

C2

A

31.7.2014

29.1.2015

Vejvalka

A

B,C2,C4

B,C1,C2, C4,C5

12.-27.1.2015

23.4.2015

Rychlá

C4

A

A

4.9.2014

7.5.2015

A

C4

29.9.2014

18.5.2015

Vejvalka

Horní Dunajovice a Želetice - tlak. kanaliz. a intenzif. ČOV Kanalizace obcí Damnice, Dolenice a Jiřice u Miroslavi Kanalizace obcí v povodí Jevišovky - Kyj.Žerot.Tvoř.Výr. Kanalizace severozápadní větev Zno.,Plen.,Krav.,Žerůtky

Mikroregion Miroslavsko Moravskokrumlovsko Rekultivace skládky Pravice Rybníky & Dobelice, ČOV a tlak. kanalizace Sdružení pro rozvoj a obnovu obcí Vranovska

nový A

A

B,C2,C4

Skupinový vodovod Žerotice

B,C2,C4,C5 B,C2,C4,C5

nový

auditor Dohnalová auditor

Dohnalová

A

A

A

9.10.2014

19.3.2015

Vejvalka

A

A

A

A

A

18.12.2014

29.1.2015

Procházková

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

A

A

A

A

A

6.11.2014

26.3.2015

C2,C4,C5

A

A

A

A

1.12.2014

5.5.2015

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

A

A

A

A

A

6.11.2014

26.3.2015

Rychlá

Svazek obcí při formanské cestě

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Svazek obcí "Rekultivace skládky Kuchařovice"

A

A

A

A

A

16.9.2014

17.2.2015

Svazek obcí Sever Znojemska

C2

A

A

A

A

5.8.2014

5.5.2015

Svazek obcí Tasovice a Hodonice

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

XD

XD

XD

XD

A

3.9.2014

12.3.2015

Rychlá

A

A

XD

XD

XD

x

x

auditor

B,C2

C2,C4,C5

A

A

A

11.11.2014

27.5.2015

Zájmové sdružení obcí - VaK Znojemsko

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Zájmové sdružení obcí Hrušovansko

XD

XD

XD

XD

XD

x

x

auditor

Svazek obcí B.O.B. - ČOV Svazek obcí DANÍŽ - vodovody Svazek obcí Dyje Svazek obcí Moravia Svazek obcí pro plynofikaci oblasti D.Dubňany a okolí Svazek obcí pro vodovody a kanalizace

Svazek znojemských vinařských obcí "Daníž" Svazek obcí Národního parku Podyjí Vedrovice a Kubšice - ČOV tlaková kanalizace

Poznámka: XD....

Auditor

A.....

Nebyly zjištěny chyby a nedostatky

B..... C1….

Byly zjištěny méně závažné nedostatky Porušení rozpočtové kázně nebo správní delikt podle zákona o rozpočtových pravidlech

C2….

Neúplnost, nesprávnost nebo neprůkaznost vedení účetnictví

C3….

Pozměňování záznamů nebo dokladů v rozporu se zvláštními předpisy

C4….

Porušení povinností nebo překročení působnosti územního celku

C5….

Neodstranění nedostatků zjištěných při dílčím přezkoumání nebo při přezkoumání za předcházející roky

C6….

Nevytvoření podmínek pro přezkoumání

auditor Dohnalová Vejvalka

Vejvalka Poláčková

Svobodová