infoactive Tweemaandelijkse nieuwsbrief + Jaargang 13 + Nr. 3 + December 2013
+ Een goed eindejaar, ook boekhoudkundig! + Alweer een update inzake BTW-aftrek bedrijfswagens
[email protected] www.vandelanotte.be
+ Het pandrecht gemoderniseerd: een boost voor de economie?
2
infoactive
infoactive
+ Een goed eindejaar, ook boekhoudkundig!
+ Optimalisatie van de balans: concrete tips Via het neerleggen van de jaarrekening heeft het grote publiek toegang tot bepaalde financiële informatie van uw onderneming. Verschillende belanghebbenden zoals onder andere leveranciers, klanten en potentiële overnemers wenden deze gegevens aan om een beeld te krijgen van uw vennootschap. Gezien de balans slechts een momentopname betreft, is deze sterk tijdsafhankelijk en kan ze een vertekend beeld geven. Het komt er dus op aan een optimale weergave na te streven. Hieronder bespreken we de belangrijkste balansratio’s en geven we tips hoe u deze kan optimaliseren.
Met het eindejaar in zicht, rijst traditioneel de vraag hoe de belastingdruk kan beperkt worden. Hieronder vindt u enkele tips & tricks ter zake. Laat uw verzekeraar het bedrag uitrekenen dat u ter optimalisatie aan de groepsverzekering kan storten. Dit doet hij op basis van uw regelmatige jaarwedde: de normale wedde, de voordelen alle aard, de huurkwalificatie en uw sociale bijdragen die de vennootschap betaalt. Kortom, alles wat u moet aangeven in de personenbelasting, met uitzondering van de tantièmes. Ook kan hij de backservice berekenen. Deze mag u in één maal of gespreid betalen en is aftrekbaar in de vennootschap als kost. Overloop uw klantenlijst. Klanten waarvan u vermoedt dat zij hun schuld – geheel of gedeeltelijk – niet zullen betalen, mag u provisioneren als dubieuze debiteur. Voorkom met renting dat een investering geactiveerd moet worden. Zo zorgt u er ook voor dat deze rechtstreeks in kosten
terechtkomt. Voorwaarde is wel dat de aankoopoptie of restwaarde meer dan 15 % van de kostprijs van de investering bedraagt. U kan hier ook verder optimaliseren door het nemen van een eerste hoger huurbedrag, bijvoorbeeld 40 % van de kostprijs en dan de overige 60 % over 36 maand te spreiden. Dit wordt vaak gedaan bij personenwagens met een verplichte afschrijvingstermijn van 5 jaar. Neem door middel van voorzieningen duidelijk omschreven verliezen of kosten die op de balansdatum waarschijnlijk of zeker zijn – maar waarvan het bedrag nog niet vaststaat – in resultaat. Hou rekening met volgende voorwaarden: 1. De kosten waarvoor de voorzieningen worden aangelegd, moeten aftrekbaar zijn als beroepskost in het jaar waarin de kosten zullen gedragen worden (dus geen investeringen). 2. De kosten moeten drukken op het boekjaar waarin ze worden aangelegd. 3. De voorzieningen moeten geboekt worden op afzonderlijke rekeningen en
verantwoord worden in een afzonderlijke opgave bij de aangifte. 4. De voorzieningen moeten teruggenomen worden wanneer de kosten waarvoor ze zijn aangelegd, effectief gedragen worden. Voorbeelden hiervan zijn voorzieningen voor risico’s en kosten, zoals periodieke herstellingen aan gebouwen, aan klanten verleende waarborgen, opzeggingsvergoedingen, brugpensioen, enz. Vergeet ten slotte ook niet dat u nog steeds recht hebt op de notionele intrestaftrek. Gezien deze niet kan overgedragen worden, is het belangrijk dat u deze mogelijkheid optimaal toepast en ervoor zorgt dat er voldoende belastbare winst is om de intrestaftrek van het jaar volledig te benutten. Dit zijn slechts een handvol van de talrijke middelen om de belastbare winst te optimaliseren. Contacteer uw relatiebeheerder voor een oplossing op maat van uw onderneming.
[email protected]
Belanghebbenden voor wie liquiditeit belangrijk is – zoals bijvoorbeeld leveranciers – kijken vaak naar de current ratio. Deze toont de verhouding van de vlottende activa ten opzichte van het vreemd vermogen op korte termijn. Een ratio hoger dan één wordt algemeen als goed beschouwd. U kan in dit geval net vóór balansdatum opteren voor het aflossen van de korte termijn (KT) schulden zoals bijvoorbeeld de leveranciersschulden om de ratio te verhogen. Indien de current ratio echter lager is dan één, wacht u best nog even met de terugbetaling van deze KT schulden. Rekening-courant schulden worden traditiegetrouw geboekt onder overige schulden op KT. Door de herkwalificatie van deze schulden als lange termijn schuld of als achtergestelde lening, worden deze schulden beschouwd als quasi-eigen vermogen waardoor zowel de current ratio als de solvabiliteit van de vennootschap stijgen. Verder kan ook het aanhouden van een beperkte voorraad de liquiditeit ten goede komen. Daarentegen hechten onder andere bankinstellingen meer belang aan de solvabiliteit van een vennootschap. Deze maatstaf geeft aan in hoeverre de onderneming in staat is om haar finan-
ciële verplichtingen op lange termijn na te komen. Verschillende van bovenvermelde maatregelen, zoals bijvoorbeeld de afbetaling van KT schulden, verbeteren niet alleen de liquiditeit maar ook de solvabiliteit van de onderneming. Daarnaast zorgt het achterstellen van een lening voor een hogere solvabiliteit. Ook bij de beslissingen die u neemt in de loop van het boekjaar kan u best nadenken over de gevolgen van de gemaakte keuzes op deze ratio’s. Zo heeft uw keuze voor een financiële of operationele leasing
een impact op de solvabiliteit en liquiditeit. Pas echter ook op met het opsmukken van de balans. Zo brengt het boeken van herwaarderingsmeerwaarden om de solvabiliteit te verhogen weinig zoden aan de dijk gezien banken hierop een correctie doorvoeren. Verder moet de balans nog steeds het getrouw beeld van de onderneming weergeven.
[email protected]
3
4
infoactive
infoactive
+ Alweer een update inzake BTW-aftrek bedrijfswagens De wetswijziging die in werking trad op 1 januari 2011 inzake de BTW-aftrek ten aanzien van onder andere bedrijfswagens heeft sindsdien al heel wat stof doen opwaaien. Om de praktische modaliteiten van deze wijziging toe te lichten werden ondertussen reeds vier BTW-beslissingen gepubliceerd. De laatste beslissing (E.T. 119.650/4) werd gepubliceerd medio september en beoogde verduidelijking van de drie methodes om het beroepsgebruik te bepalen. Tevens werden een aantal termen gedefinieerd. Hierbij bezorgen we u een overzicht:
Vervoermiddelen Daar waar initieel twijfel bestond over onder andere fietsen en aanhangwagens en dergelijke, werd duidelijk gemaakt dat fietsen of aanhangwagens niet worden
onderworpen aan de toepassing van de drie verschillende methoden. Let wel, zij vallen onder de regeling van de andere roerende bedrijfsmiddelen en zijn dus alsnog onderworpen aan een aftrekbeperking.
Plaats van tewerkstelling Met het begrip ‘plaats van tewerkstelling’ binnen het gebied van de BTW wordt “uitsluitend de maatschappelijke zetel van de belastingplichtige of een inrichting” bedoeld. De 40 dagen-regel
van toepassing in de directe belastingen wordt met andere woorden niet doorgetrokken in de BTW-wetgeving. Zo is voor een bedrijfsleider die zijn functie - via zijn managementvennootschap gevestigd op zijn thuisadres - binnen een productievennootschap uitoefent, dit thuisadres de vaste plaats van tewerkstelling.
Verschillende methoden inzake BTW-aftrek - Methode 1 (rittenadministratie) blijft ongewijzigd. - De semi-forfaitaire methode 2 blijft eveneens behouden. Aan deze methoden werden twee cumulatieve voorwaarden gekoppeld: 1. Er kan maar één vaste gebruiker zijn van het voertuig. 2. Het moet gaan om één voertuig per gebruiker. - De forfaitaire methode 3 beperkt de aftrek tot 35%. Deze methode moet voor alle voertuigen tegelijk worden toegepast. Een combinatie met methode 1 en/of 2 is niet mogelijk. In het nieuwe addendum werd de eerdere voorwaarde dat een belastingplichtige minimum vier vervoermiddelen moet hebben om het forfait te kunnen toepassen geschrapt. De keuze voor het forfait van 35% moet echter nog steeds gedurende vier kalenderjaren worden toegepast. - Specifiek voor fiscale lichte vrachtwagens werd een nieuwe methode 4 in het leven geroepen. Worden die gemengd gebruikt, dan kan men ofwel methode 1 ofwel de nieuwe methode 4 toepassen: · Overwegend beroepsgebruik: 85% · Niet-overwegend beroepsgebruik: 35%
Fiscaal lichte vrachtwagens die uitsluitend beroepsmatig worden gebruikt, moeten geen aftrekbeperking ondergaan.
+ Accountant & WCO: Waarschuwing, Controle en Onderzoek Na vier jaar was de Wet op de Continuïteit Ondernemingen (WCO) aan zijn
Bedrijfswagens versus Directe belastingen Ook op het vlak van directe belastingen moet men een onderscheid maken tussen beroeps- en privégebruik van de bedrijfswagen. Indien de bedrijfswagen door de vennootschap ter beschikking wordt gesteld voor privédoeleinden, moet een voordeel van alle aard worden vermeld op de fiche. Indien er echter geen sprake is van privé-verplaatsingen, kan er ook geen sprake zijn van een belastbaar voordeel. De rulingcommissie kreeg het concrete geval voorgelegd waarbij de vennootschap eigenaar was van een Porsche Carrera die aan haar bedrijfsleider ter beschikking werd gesteld. Deze wagen werd echter niet gebruikt om privéverplaatsingen te doen. De rulingdienst bevestigde dat er in een dergelijk geval geen sprake is van een belastbaar voordeel in hoofde van de bedrijfsleider. In de praktijk zal het niet eenvoudig zijn de fiscus te overtuigen dat een bepaalde wagen enkel voor professionele kilometers wordt gebruikt. Zo moet steeds rekening gehouden worden met het feit dat woon-werkverkeer aanzien wordt als persoonlijk gebruik. Bovendien is het forfaitair bepaalde voordeel van alle aard van toepassing van zodra één kilometer wordt afgelegd voor persoonlijk gebruik. U zal dus moeten kunnen aantonen dat u met de wagen in kwestie geen woon-werkverplaatsingen of andere privé-verplaatsingen doet. Dit kan door aan te tonen dat u nog een tweede wagen hebt voor deze privé-verplaatsingen en dat (zoals in het geval van de Porsche Carrera) de bedrijfszetel van de vennootschap gevestigd is op het domicilie van de bedrijfsleider en dat er dus in casu geen woon-werkverplaatsingen zijn.
[email protected]
eerste grote opfrisbeurt toe. Het doel van de wet is nog steeds ondernemingen in moeilijkheden een beschermingsperiode aan te bieden zodat de vennootschap een economisch herstel kan uitwerken. De cijferberoepers hebben sinds de gewijzigde wet een aantal bijkomende opdrachten. De accountant en revisor zijn nu nog meer de aangewezen partners bij het herstel van de continuïteit van een onderneming. + Waarschuwing Wanneer de accountant of revisor feiten vaststelt die de continuïteit van de onderneming in het gedrang kunnen brengen, moet hij de onderneming daarvan inlichten. De onderneming treft binnen één maand maatregelen om de continuïteit voor ten minste 12 maanden te waarborgen. Indien dit niet gebeurt kan de Rechtbank hiervan ingelicht worden. + Onderzoek Ook de rechter zelf kan in het kader van een handelsonderzoek de accountant of revisor ondervragen omtrent de voorstellen die hij of zij heeft gedaan om de continuïteit van zijn cliënt te waarborgen. + Controle Bij het aanvragen van een WCO moeten onmiddellijk een aantal documenten worden gevoegd. Sinds 1 augustus 2013 dienen de boekhoudkundige staat en de kasstroomsimulatie opgemaakt te worden onder controle van een cijferberoeper. Hiermee wil de wetgever bewerkstelligen dat de kasstroomsimulaties dichter aanleunen bij de realiteit en ook een effectief werkinstrument voor de onderneming vormen.
[email protected]
5
6
infoactive
infoactive
+ Eindejaarsgeschenken Het geven van relatiegeschenken naar aanleiding van het jaareinde zal binnenkort opnieuw een hot item zijn. Daarom staan we graag stil bij de fiscale en sociale behandeling ervan. Inzake directe belastingen zijn relatiegeschenken, ongeacht hun waarde, slechts 50% aftrekbaar. Ze worden omschreven als voorwerpen van een zekere waarde die periodiek of toevallig aan klanten, leveranciers, zakenrelaties, enz. worden aangeboden. Inzake BTW is de aftrekbaarheid van het relatiegeschenk afhankelijk van de waarde van het voorwerp. Indien deze minder dan 50 EUR (excl. BTW) bedraagt, dan mag de BTW volledig in aftrek worden genomen. Tenzij het tabaksfabrikaten en/of geestrijke dranken betreft. Deze zijn, ongeacht hun waarde, uitgesloten van het recht op aftrek.
+ Het pandrecht gemoderniseerd: een boost voor de economie?
Geïnspireerd door de kredietcrisis van 2008, heeft de Belgische wetgever gewerkt aan een initiatief waarbij een aantal klassieke voorrechten worden gemoderniseerd en aangepast aan de huidige noden van de economie. Middels de wet van 11 juli 2013 tot wijziging van het Burgerlijk Wetboek wat de zakelijke zekerheden op roerende goederen betreft ... (BS 2 augustus 2013) wordt onder meer het pandrecht aangepakt. Voortaan dient men de roerende goederen die men in pand geeft niet langer fysiek af te geven aan de pandhouder, zoals reeds het geval was bij het pand op de handelszaak. Dit heeft als gevolg dat ook (toekomstige) machines, voorraden, enz. als zekerheid zullen kunnen dienen. Ook de regeling inzake het pand op de handelszaak zelf wordt versoepeld, aangezien dit niet langer is voorbehouden voor financiële instellingen. De vereiste van buitenbezitstelling wordt dus vervangen door de registratie van het pandrecht in een nationaal pandregis-
ter. Volgende kernpunten* zijn hierbij van belang: - Een loutere afspraak tussen partijen is voldoende om een pand te vestigen. Om het echter tegenstelbaar te maken aan derden, dient men het te registreren. Buitenbezitstelling is ook nog steeds mogelijk, maar is niet langer de algemene regel. - Door de afschaffing van de klassieke vereiste van buitenbezitstelling, heeft een geregistreerd pand tot gevolg dat de pandgever eigenaar en bezitter blijft van de goederen. De pandgever kan dus verder aan de slag met de verpande goederen. Hij kan de verpande goederen zelfs verkopen. De nieuwe koper geldt dan als pandgever. Uitzonderingen hierop zijn verkopen met toestemming van de pandhouder of die kaderen in de
normale bedrijfsvoering. In deze gevallen verkrijgt de koper de goederen in volle eigendom en vervalt het pandrecht. Ook een overdracht aan een koper ter goede trouw – die zich baseert op het feit dat de pandgever de goederen in zijn bezit heeft – is onomkeerbaar. Professionelen (financiële instellingen en dergelijke) hebben in dit kader wel een onderzoekplicht en worden verondersteld het pandregister te consulteren. - De concrete modaliteiten van het nationaal pandregister zullen worden uitgewerkt door de FOD Financiën uiterlijk tegen december 2014. Het tijdstip van de registratie van het pand zal steeds bepalend zijn: wie eerst registreert, heeft de hoogste rang. De registratie zelf zal online kunnen gebeuren en zal gelden voor een vernieuwbare termijn van 10 jaar. - Het pandrecht verleent het recht om bij voorrang te worden betaald uit de verkoop van de verpande goederen. Dit hoeft niet meer via de rechter: de pand-
Voorwerpen met een geringe waarde die massaal worden uitgedeeld om de naambekendheid te vergroten en die op opvallende en blijvende wijze de benaming van de vennootschap dragen, worden niet aangemerkt als relatiegeschenken. Deze worden eerder beschouwd als reclameartikelen en zijn volledig aftrekbaar, zowel op het vlak van directe belastingen als van BTW. Is de waarde van de reclameartikelen evenwel hoger dan 50 EUR (excl. BTW), dan mag de verschuldigde BTW niet in aftrek worden genomen.
overeenkomst zelf is voldoende om over te gaan tot verkoop. In de praktijk dient de pandhouder wel eerst nog de goederen in zijn bezit te krijgen, wat desnoods kan gebeuren via een gerechtsdeurwaarder. De pandgever krijgt steeds een laatste kans om aan zijn verplichtingen te voldoen, gelet op de verplichte voorafgaande kennisgeving van de verkoop.
Bij speciale gebeurtenissen kan de werkgever onder fiscaal en sociaal interessante voorwaarden een geschenk aan zijn werknemers toekennen. Het geschenk dat in dit kader in speciën of in natura wordt geschonken, is voor de werknemer sociaal en fiscaal vrijgesteld van RSZ-bijdragen en belastingen. Bovendien is dit voor de werkgever een aftrekbare beroepskost wanneer de geschenken(cheques) worden toegekend naar aanleiding van Sinterklaas, Kerstmis of Nieuwjaar. Het bedrag van deze geschenken mag 35 EUR per werknemer bedragen, verhoogd met 35 EUR per kind ten laste dat op 31 december van het jaar van toekenning niet ouder is dan 18 jaar. Het maximale bedrag dat kan worden toegekend, bedraagt 105 EUR.
[email protected] en
[email protected]
Het is wachten op de concrete uitwerking van het pandregister en op de toetsing van voormelde principes aan de praktijk. Toch zal voormelde wet wellicht een aantal interessante mogelijkheden bieden aan de ondernemingen die ernaar streven om hun kredietmogelijkheden te verruimen.
[email protected] * E. DIRIX, De hervorming van de roerende zakelijke zekerheden, Mechelen, 2013, p. 1-51.
7
infoactive
Kortrijk President Kennedypark 1a 8500 Kortrijk T 056 43 80 60 Tournai Avenue de Maire 101 7500 Tournai T 069 22 64 95
infoactive Jaargang 13, nr. 3 - December 2013
Verantwoordelijke uitgever Nikolas Vandelanotte President Kennedypark 1a 8500 Kortrijk
[email protected] Redactie Barbara Blomme Peter Denys Sophie Mercier Jonathan Schuermans Stephanie Vanmarcke Nicolas Van Walleghem Anneleen Wydooghe Coördinatie Barbara Dequae
Als oprichter wordt beschouwd: - Iedere natuurlijke persoon die: · een dergelijke constructie heeft opgericht buiten de uitoefening van zijn beroepswerkzaamheid; · zijn vermogen in een dergelijke constructie heeft ondergebracht; · de aandelen of deelbewijzen of economische rechten aanhoudt van goederen en kapitaal die in het bezit zijn van een voormelde buitenlandse rechtspersoon; - Erfgenamen van de oprichters en inbrengers vanaf het overlijden van de oorspronkelijke meldingsplichtige personen, tenzij ze kunnen aantonen dat zij geen voordelen genieten uit de constructies. Meldingsplicht geldt ook voor buitenlandse rechtspersonen die gevestigd zijn in een land waar geen inkomstenbelasting wordt geheven of waar een belastingregime inzake inkomsten van kapitalen en roerende goederen van toepassing is dat aanzienlijk gunstiger is in vergelijking met België.
[email protected]
De nieuwe grens voor contante betaling vanaf 1 januari 2014 Ingevolge antiwitwaswetgeving werd de limiet voor betalingen in cash stelselmatig verlaagd. Met ingang van 1 januari 2014 wordt het grensbedrag voor contante betalingen teruggebracht op 3.000 EUR. Dit geldt zowel voor de verkoop van goederen als van diensten. Voor transacties met betrekking tot onroerende goederen zijn contante betalingen vanaf 1 januari 2014 helemaal niet meer toegelaten.
[email protected]
OLO op 10 jaar/20 jaar OLO 10 jaar
OLO 20 jaar
4 3,5 3 2,5 2 1,5 15/11/2013
Dendermonde Grootzand 166 9200 Dendermonde T 052 21 85 07
Onder juridische constructie moet worden verstaan: “alle rechtsverhoudingen waarbij goederen of rechten onder de macht van een beheerder worden gebracht om ze te besturen ten behoeve van één of meerdere begunstigden of voor een bepaald doel”.
15/10/2013
Deinze Kastanjelaan 17 bus 2 9800 Deinze T 09 381 51 81
Oprichters of potentieel begunstigden van juridische constructies in het buitenland die vaak worden opgericht voor fiscale doeleinden moeten deze vanaf aanslagjaar 2014 melden in de aangifte personenbelasting.
15/09/2013
Brussel Esplanade 1/85 1020 Brussel T 02 427 44 53
Meldingsplicht buitenlandse constructies
15/08/2013
Brugge Koningin Astridlaan 29 8200 Brugge T 050 39 28 75
+ Wist u dat…
15/07/2013
Antwerpen Herentalsebaan 71-75 2100 Deurne T 03 320 97 97
The Leading Edge International Alliance of Global Accountants & Auditors
15/06/2013
Vandelanotte heeft vestigingen in:
Member of
15/05/2013
8
+ Belangrijke data tijdens het volgende kwartaal 13/12/2013: Betaling voorschot bedrijfsvoorheffing door de schuldenaars die hun aangifte per kwartaal mogen indienen 20/12/2013: Laatste mogelijke voorafbetaling 20/12/2013: BTW-aangifte en betaling voor de maand november of tweede voorschot kwartaalaangevers 24/12/2013: Betaling BTW-voorschot voor de maand december 20/01/2014: BTW-verplichtingen voor de maand december en vierde kwartaal + indienen IC-Listing vierde kwartaal
