IFA NEWSLETTER. INSTITUTE s ISSUES 1. IFA Event Calendar 2 2. New Registered Forensic Auditors 2 3. IFA Annual Report

Public-Private-Partnerships

Official bulletin of the

National Professional Federation

IFA NEWSLETTER Issue 18 • 18 October 2010 Institute of Forensic Auditors (IFA), Brussels. Send copy to: [email protected]. Editing Board: Evert-Jan Lammers RFA (editor-in-chief), Prof. Michel J. De Samblanx RFA, Miguel Janssoone RFA, Prof. Chris Lefebvre RFA, Anton Penneman RFA, Linda Van.

INSTITUTE’s ISSUES 1. IFA Event Calendar 2. New Registered Forensic Auditors 3. IFA Annual Report 2009

2 2 3

FRAUD ISSUES 4. Forensic book store 5. Forensic news - L&H 6. Football fraud in Belgium 7. Report to the Nations 2010 8. How OLAF can contribute to fraud prevention 9. België heeft nood aan nationale anti-fraudestrategie 10. Text Mining

4 5 6 10 12 13 14

SPONSORS

17

COLOFON

18

1. IFA Event Calendar The below IFA Event Calendar includes the workshops from the IFA Training Program, with a wide variety of trainings that can be attended by Registered Forensic Auditors and other member and also nonmembers. Unless indicated otherwise, the venue is Sint-Anna Center in Brussels: Sint Annadreef 68B, 1020 Laeken, www.sintannacenter.be. More information and registration via www.forensicaudit.be. Program 2010 Date

Topic

Lang. Speakers

Organization

Place

14-01-2010

Corruptie en fraude bij de toekenning van overheidsprojecten

N

Kurt Verbeke

Federal Police

Brussels

28-01-2010

Computer Forensics

N

Peter Leyman

Deloitte

Brussels

N

Bart De Bie

25-02-2010

Integrity Management in Public Organisations

30-03-2010

Annual Members’ Meeting - IFA

22-04-2010

Legal intake - full day (max 20 participants)

N/F/E Chantal Hébette

06-05-2010

Case Study 'Fraud Risk Management'

20-05-2010

Intro in data & process mining in een fraude context

July-August

Holidays

09-09-2010 23-09-2010

N N/E

Stijn De Meulenaer

i-force

Brussels

Transparency Int’l

Vilvoorde

Everest Law

Gent

Patrick Risch/Cécile Louchard

BNP Paribas Fortis/PwC

Brussels

N

Mieke Jans

U Hasselt

Brussels

Liability Jurisprudence & Cases

N

Dirk De Maeseneer

PraxisLaw

Brussels

Anti Money Laundering beleid invoeren bij een bank

N

Bart De Quick

BNP Paribas Fortis

Brussels

07-10-2010

OLAF Investigations

N

Paul Laforce, Alex Boone

OLAF

Brussels

19-11-2010

Legal intake - Frauderecht in België (max. 20 participants)

N

Stijn De Meulenaer

Everest

Brussels

Other fraud seminars:

Institute of Internal Auditors (www.iiabel.be)

On 17-18 November 2010 the Institute of Internal Auditors Belgium organises the training “Comment détecter et analyser les actions frauduleuses à travers un outil d'analyse et d'extraction tel que IDEA”.

Transparency International (www.transparencybelgium.be)

On 19 November 2010 Transparency International Belgium organises the workshop “Business abroad How to manage corruption risks?” in Brussels.

2. New Registered Forensic Auditors By decision of the Board of Directors of the Institute of Forensic Auditors dd. 02 September 2010 the following candidates have been registered as Registered Forensic Auditor: -

CRUCIFIX Alain DE MEY Piet DELRUE Geert ERKENS Frank LANDRIES Christophe VANDENSTORME Anne-Marie VANDYCK Adriaan VERMEEREN Piet.

The Board of Directors hereby congratulates these newly registered RFAs.

Institute of Forensic Auditors - IFA Newsletter -

Issue 18 - 18 October 2010

-

2

3. IFA Annual Report 2009 The IFA Annual Report 2009 is now available on our website www.forensicaudit.be: Dutch version or French version. We draw you special attention to the articles “Forensische Audit in België” or “L’audit de fraude en Belgique” on pages 33-47 of the Annual Report 2009.

4. Forensic book store Books

De Kloof, Piet Depuydt, Prometheus, 2010 Dutch. About the collapse of Fortis further to the take/over of ABN Amro Bank.

Preventing corruption in humanitarian operations Handbook of good practices, Transparency International, 2010

English. About the risk of corruption and related malpractices in humanitarian operations.

Vastgoedfraude, Vasco van der Boon en Gerben van der Marel, Nieuw Amsterdam, 2010

Dutch. About the largest real estate fraud investigation ever in The Netherlands.

Naar een nationale strategische aanpak van de strijd tegen fraude, Geert Schoorens, 2010 Dutch. Research report further to an international study at the request of Mr. Carl Devlies, the Belgian State secretary for the coordination of fraud combat. The report refers a.o. to forensic auditors and IFA.

Websites of interest to forensic auditors and researchers www.ethics.be The Belgian reference point for ethical-related issues and research.



-

3

www.iaca-info.org The International Anti-Corruption Academy (IACA) is a joint initiative by the United Nations Office on Drugs and Crime (UNODC), the Republic of Austria, the European Anti-Fraud Office (OLAF) and other stakeholders. It aims to overcome current shortcomings in knowledge and practice in the field of anti-corruption. In pursuing this aim, the Academy will function as an independent centre of excellence in the field of anti-corruption education, training, networking and cooperation, as well as academic research.

Logic of Deception* Management summary in English of this book by Dr. Alexander Gungov: By logic of deception are meant various kind of logical manipulation in the field of public parlance common to the advertising, political propaganda, and bureaucratic propaganda. The main finding of this book claims that the current public deception applies a wide range of means to overcome logical norms or to use them for its own ends. We argue that there are four principle strategies in violating and exploiting logical rules: 1. hiding logical fallacies - these are classical sophisms; 2. openly showing and even parading logical errors; 3. Creating a speaking and thinking environment which makes logical requirements irrelevant; 4. strictly following logical norms in order to use them as a destructing maneuver while the valid reasoning only masks real deception. In the introduction, a survey of formal and informal logical fallacies is made. They are illustrated with examples from socio-political life, advertising, and media language. Violation of logical validity is placed in the context of plausibility as it is viewed by Aristotle in hisTopics. Plausibility-truth relationship is discussed at the background of the New Rhetoric ideas. In the first chapter, the transformation of sign into myth is discussed, according to Rlonad Barthes semiotics, as well as the usage of this transformation for the goals of manipulation. Following later Barthes’ approach concerning the systematic charter of any message, studies of manipulation in the public discourse are continued with the help of examples from contemporary advertising. The paradoxical nature of some widespread public values is underlined. In the second chapter, potential of symbolic capital and symbolic violence is analyzed drawing upon Pierre Bourdieu’s views. A special attention is paid to the ritual and ritual objects as means for constructing crooked reality. The absurd logic of ideologies is considered too. Views of Hebret Marcuse on onedimensional language of ideology and Jacques Ellul’s conception of propaganda are touched upon. Third chapter is dedicated to Jean Baudrillard’s simulacrum understood as a social and cultural phenomenon, but also as an instrument of surmounting logic and its substitution with magic thinking aiming at structuring social and private life around consumption. It is shown that the language of simulacrum makes acceptable compatibility of incompatible, tautology, vicious circle, denying the principle of excluded middle, and other apparent logical errors. The fourth chapter takes into account Zygmunt Bauman’s idea of Liquid Modernity. At this background, a number of logical fallacies in the social context are viewed: thesis substitution, substitution of effect for the cause, inductive reasoning mistakes, as well as mistakes in conditional and disjunctive reasoning. Having in mind the latest studies on propaganda, and attempt is made not only to unveil logical fallacies, but to argue that a specific “logic” of propaganda has been developed serving the agenda of manipulation.

* Logic of Deception, Dr. Alexander Gungov, Avangard Prima, Sofia, 2009, p. 172, A5-format. Dr. Alexander Gungov is Associate Professor in Logic at the University of Sofia. Institute of Forensic Auditors - IFA Newsletter -


-

4

5. Forensic news - L&H Further to the judgement of the Belgian Superior Court on 20 September 2010. Jo Lernout and Paul Hauspie, the founders of the Ypres based Lernout & Hauspie Speech Products, were found guilty by the Court of Appeal in Ghent after a massive court case. The company started in 1987 as NV Lernout Speech products. The name was later changed to Lernout&Hauspie Speech Products (LHSP). Later senior directors Nico Willaert and Gaston Bastiaens joined the company. The company was once a global leader in speech recognition technology, with products as automatic speech recognition, text-to-speech, speech compression and translations. They received interest from important investors such as Microsoft Corp. They also opened “Flanders Language Valley” (FLV) along the lines of Silicon Valley, and started the initiative of globally wide SAIL ports. They once attracted the interest of many politicians and of the Belgian establishment. The problems started after revelations in the Wall Street Journal in 2000, casting doubt on the rapid growth of sales, more particularly in South Korea and reported a network of companies linked to L&H that apparently amplified their revenue figures. In 2000 they took over Dictaphone for a massive 690 million dollars (330 million of it debt) and less than 3 weeks later they took over Dragon for 353 million dollars. The company went through a lot of turmoil, they required an independent audit report that had to put them in the clear. The company’s stock collapsed and the SEC started an investigation. L&H filed for bankruptcy protection in the U.S. in late 2000. An initial internal investigation followed and concluded that as much as one third of the company’s revenue in the previous 2,5 years had been improperly recorded. A subsequent investigation conducted for the new management found that the sales in the South Korean company had been “fabricated”. L&H settled with the SEC without admitting any responsibility, and the auditor of LHSP, KPMG, paid in 2004 115 million dollars to settle shareholder allegations that it had failed in its audit work. The company made some partial admissions in Belgium and filed for bankruptcy protection. Paul Hauspie stepped down in November 2000 later followed in March 2001 by Jo Lernout. In April 2001 the police arrested Lernout and Hauspie and put them in jail for nine weeks. They were charged with stock market manipulation, forgery and criminal conspiracy. The company finally was declared bankrupt in October 2001. The assets finally were bought by the US company Scansoft, now called Nuance Communications, in December 2001 for 39.5 million dollars. The final verdict found Lernout and Hauspie, as well as the 2 other senior managers Willaert and Bastiaens, guilty on a range of charges including fraud. The court found that they had invented nonexistent contracts with customers allowing the company to inflate sales, hype the company, and drive up its share price. Lernout as well as Hauspie were sentenced to 5 years of jail, of which they were expected to serve three, and were fined € 24,789. Nico Willaert and Gaston Bastiaens were given the same sentences, although Bastiaens’ sentence was suspended for 3 years. Advisor Thomas Denys, who died short after the sentence, received two years imprisonment, with one suspended and was fined € 2,478. Tony Snauwaert received the same sentence. He was responsible for helping to build up the network of fictitious clients. The former financial director, Carl Dammekens, received a 6 months suspended sentence and was also fined € 2,478. Eight other accused were acquitted, as well as Dexia, the bank of LHSP, after it took over Artesia bank. KPMG audit firm was not found responsible. But Mr. William Van Aerde, KPMG’s auditor of LHSP was found to have been careless in handling the matter and was fined € 2,478.



-

5

Most of the accused found guilty will pursue their case further in court and will appeal in the Cassation Court. For the thousands of small investors the question remains if they will see any of their invested money back. They had hoped that Dexia as well as KPMG would be convicted. Hopes to convict KPMG, through its manager W. Van Aerde, and claim damages from them and their insurance, are small. The civil part of the trial will follow later, and it might be interesting the see if KPMG could be sued for actions of one of their representatives.

Prof. Dr. Chris Lefebvre RFA

6. Football fraud in Belgium Management summary in English In recent years the football world at home and abroad is startled by a number of bribery and betting scandals. In December 2009, the Minister of Interior, Mrs Annemie Turtelboom, and the Minister of Justice, Mr Stefaan De Clerck, asked to pay to attention to such forms of football fraud. The Ministers therefore decided that a football fraud hotline would be set up. Moreover they decided that the federal police must reserve the necessary capacity to tackle this phenomenon. In Belgium bribery in football is illegal and falls under the heading of “private corruption”. As from May 28, 2010, any citizen who has information about possible football fraud can report this via an exclusive football fraud hotline. The football fraud hotline was established within the existing structures of the federal police. The federal prosecutor is in charge of the follow-up of the football fraud cases. The judicial response can take various forms. The notification may be filed as a non-case or an official report can be drawn up that is sent to the local prosecutor for further treatment. A report may even be the start of a federal criminal investigation. The information may also be referred to the competent foreign authorities, for example in cases of international fraud. The information can be transmitted in two ways: by free phone number 0800/44.44.2 or website www.voetbalfraude.be. The hotline is available in four languages: the three national languages and English. The football fraud hotline has a special logo, including a referee whistle with the word police. The symbolism behind this lies of course in the “arbitrating” intervention, in this case by the police and the judicial authorities, in order to stop these malpractices. The whistleblower can request that his identity be kept undisclosed. This means that his identity will be known by the police and judicial authorities, but will not be mentioned in any official report and therefore not in the court record. Such an approach should first prevent that the hotline is being snowed under with unjustified allegations. Secondly this approach provides the whistleblowers the assurance that their identity will not be released if they do not wish so.

Full text in Dutch De laatste jaren werd de voetbalwereld in binnen- en buitenland opgeschrikt door een aantal omkoop- en gokschandalen. De Belgische Ministers van Binnenlandse Zaken en Justitie vroegen in december 2009 vanwege de politie en justitie een grotere aandacht voor dergelijke vormen van voetbalfraude, dit nadat een aantal senatoren in februari 2009 een wetsvoorstel hadden ingediend tot “organisatie van een betere controle op omkoping en weddenschappen op voetbalwedstrijden”1.

1 Belgische senaat, zitting 2008-2009, 20 februari 2009, wetgevingsstuk nr. 4-1191/1 http://www.senate.be/www/?MIval=/publications/viewPub.html&COLL=S&LEG=4&NR=1191&VOLGNR=1&LANG=nl



-

6

De vraag stelt zich of sportfraude (en dus ook voetbalfraude) eigenlijk überhaupt wel een probleem vormt. Daarom is het belangrijk om eerst even dieper in te gaan op het belang van de sport – ook economisch – in onze samenleving. En het zal niet verbazen dat de belangstelling voor de sport bij de bevolking massaal is. Volgens de Europese Commissie genereerde de sport in 2004 in Europa een waarde van 407 miljard Euro en nam daarmee 3,7 % van het Bruto Nationaal Product binnen de Europese unie in; daarenboven waren er 15 miljoen mensen werkzaam in de sport2. In Europa zijn er bovendien niet minder dan 750.000 sportclubs met 150 miljoen aangesloten leden! Wereldwijd neemt men zelfs aan dat er tussen de 800 miljoen en 1,2 miljard personen een sport bedrijven3. Er gaat dus veel geld om in de sport en het is derhalve evident om te stellen dat ook sport niet vrij kan blijven van corruptie zoals trouwens ook duidelijk blijkt uit een studie van Transparency International inzake corruptie in de sport van 2008 : “Whenever there is money, competition or power involved, corruption is a constant threat. The sporting industry is not immune from this reality4.” Sportfraude kan trouwens meerdere vormen aannemen: via het manipuleren van sportwedstrijden, door een slecht beheer van sportfederaties, door het aanpassen van sportresultaten, via manipulatie bij het aanwijzen van de organisatie van sportmanifestaties, door onwettige handel in spelers of nog door het vervalsen van verkiezingen van sportorganisaties. Een uitgebreide studie van de GAFI5 van juli 20096 geeft aan dat de sportwereld niet gevrijwaard blijft van andere misdrijven, zoals bv. witwaspraktijken. Wat omkoop- en gokschandalen in het Belgische voetbal betreft kan er worden verwezen naar “de zaak Yé”, waarvoor het federaal parket 31 personen en één bedrijf in 2010 voor de correctionele rechter wenst te brengen. Spelers en trainers worden er in dit dossier van beschuldigd in 2005 geld te hebben aangenomen van de Chinese gokmaffia. Doel van de betalingen was het beïnvloeden van de uitslagen van wedstrijden waardoor grote winsten behaald konden worden bij het gokken op deze uitslagen. Ook buitenlandse onderzoeken hebben soms Belgische uitlopers; uit een onderzoek opgestart door het parket in het Duitse Bochum bleek dat het eindresultaat van 17 wedstrijden van de Belgische tweede klasse in 2009 werd vervalst7. Volgens de UEFA kan de opbrengst van één goksite al 100.000 euro voor één match in derde klasse opleveren! Private omkoping is trouwens een vorm van corruptie en strafbaar volgens het Belgische strafwetboek (artikelen 504bis en 504ter). Dit alles heeft er toe geleid dat er een stijgende aandacht is voor het fenomeen, onder meer door supranationale organisaties zoals de UEFA en de FIFA. Zo implementeerde de UEFA het BFDS (Betting Fraud Detection System) waardoor via monitoring onregelmatigheden inzake weddenschappen worden opgespoord. De FIFA kent een gelijkaardig systeem: het "early warning system". Maar ook de Koninklijke Belgische Voetbalbond (K.B.V.B.) heeft maatregelen genomen. Zo beschikt deze sportfederatie over een meldpunt waar daden van competitievervalsing kunnen worden gemeld. Dit meldpunt is de facto echter enkel bedoeld voor scheidsrechters, spelers en bestuursleden, dus niet voor het brede publiek. Ook de Europese Unie8 is van plan om misbruiken binnen de sport aan te pakken aangezien de sport sinds de inwerkingtreding van het Verdrag van Lissabon9 tot haar bevoegdheden is gaan behoren.

2

http://ec.europa.eu/competition/sectors/sports/overview_en.html Conseil de l’Europe, la corruption dans le sport, Étude réalisée par Transparency International, République Tchèque, Strasbourg, 12 octobre 2008. http://www.coe.int/t/dg4/epas/Source/Ressources/EPAS_INFO_Bures_fr.pdf 4 Transparency International, Working Paper, edition 3-2009, http://www.transparency.org/publications/publications/working_papers/wp_03_2009_sport_and_corruption_9_september_2009 5 De GAFI (Groupe d'Action financière of ook FATF, Financial Action Task Force), is een intergouvernementele organisatie die ernaar streeft om op nationaal en internationaal vlak een beleid te ontwikkelen en te ondersteunen inzake de strijd tegen het witwassen en het financieren van terrorisme. 6 GAFI-FATF, Money Laundering through the Football Sector, juli 2009, http://www.fatf-gafi.org/dataoecd/7/41/43216572.pdf 7 Pressemappe, http://www.presseportal.de/polizeipresse/pm/11530/1516102/polizei_bochum 8 Artikel 165 van het verdrag betreffende de werking van de Europese Unie (ook verdrag van Lissabon genaamd), in voege getreden op 01.12.2009. 9 De belangrijkste door het Verdrag van Lissabon ingevoerde wijzigingen zijn: de afschaffing van de Europese pijlerstructuur, het toegenomen belang van het stemmen via gekwalificeerde meerderheid in de Europese Raad, een grotere rol voor het Europees Parlement en de introductie van een voorzitter van de Europese Raad en de Hoge Vertegenwoordiger voor buitenlandse zaken. 3



-

7

De Unie zal daarbij niet alleen maatregelen treffen om de good governance10 te verbeteren, maar tevens een plan van aanpak uitwerken wat de strijd tegen omkoping en corruptie betreft11. Laat ons nu even dieper ingaan op de concrete maatregelen die er binnen de politie en justitie werden genomen om tegemoet te komen aan de wens van de Belgische politieke overheid om meer aandacht te besteden aan voetbalfraude. Vooreerst zal de Belgische politie de problematiek van de voetbalfraude projectmatig aanpakken. In die optiek zal er een onder meer een degelijk fenomeenbeeld moeten worden opgesteld. Tot op heden zijn er weinig betrouwbare onderzoeken gevoerd. Het opstellen van een dergelijk beeld kan gebeuren door strategisch analisten van de politie op basis van de gegevens van de parketten, van het NPVB12 en van de ANG13, alsook op basis van informatie die is ingewonnen bij centrale en arrondissementele onderzoekers of bij andere partners die over cijfergegevens beschikken (bv. de kansspelcommissie of sportorganisaties). Het moet toelaten een beter inzicht te verkrijgen in wat voetbalfraude precies is, in welke domeinen het voorkomt (materiële afbakening), waar het voorkomt (geografische afbakening), wie de feiten pleegt (personele afbakening),… Daarna wordt het beeld aan de overheden en de sportfederaties ter beschikking gesteld, wat hen moet toelaten om hun beleid aan te passen. Wat de beeldvorming betreft is het in elk geval nuttig om in een eerste fase na te gaan wie op dit ogenblik al inspanningen doet om fraude in sportmilieus te bestrijden. Er zal ook aandacht moeten besteed worden aan preventie, best-practices en het uitbouwen van een contactnetwerk. Wat het preventieve aspect betreft kan er worden gedacht aan het uitwerken van een eenvormige deontologische code voor alle sportfederaties, het verzorgen van vormingen voor het voorkomen van voetbalfraude, het verbeteren van de organisatiecultuur van de sportfederaties en -clubs, het oprichten of verbeteren van systemen van externe en interne controle, het instellen van auditdiensten,… Partners in dit alles zijn de politiediensten, de kansspelcommissie, de gemeenschappen, de nationale en buitenlandse sportfederaties, de UEFA en de FIFA, belastingdiensten, sociale inspectiediensten,… Het uitbouwen en het beschikken over een netwerk van contactpersonen zal bovendien leiden tot het leren van andere organisaties en het overnemen of doorgeven van goede praktijken. Dit alles moet ertoe leiden dat het fenomeen beter wordt gekend en dat er een daadwerkelijk beleid wordt uitgebouwd om voetbalfraude te bestrijden. Daarnaast werd er een meldpunt “voetbalfraude” opgericht bij de federale politie. Meldpunten bestaan zowel in de publieke als in de private sector en zijn de laatste decennia gemeengoed geworden. Zo kan er bij de overheid worden gemeld over misdrijven die worden gepleegd op internet, maar ook over knelpunten rond fietspaden of wegen, over ouder- of kindermishandeling, over de veiligheid of de kwaliteit van de voeding, over verspilling14 en zelfs m.b.t. ratten15… kortom te veel om op te noemen. De taak van het meldpunt inzake voetbalfraude bestaan erin : - om personen die beschikken over informatie van vermoedelijke voetbalfraude in staat te stellen op één centraal (onafhankelijk) punt te melden, zelfs anoniem; - het fenomeen “voetbalfraude” zichtbaar te maken voor overheden en organisaties die instaan voor het organiseren van voetbalwedstrijden; - te komen tot een efficiënte(re) en effectieve(re) controle op omkoping en weddenschappen op voetbalwedstrijden, door een betere (samen)werking van de verschillende betrokken actoren; - door het ter beschikking stellen van haar knowhow (center of excellence) een betere (preventieve en repressieve) aanpak van deze fraude mogelijk te maken.

10

Antwoord op 21.01.2010 van de Europese Commissie op vraag nr. 23 (H-0497/09) van Europarlementslid Ernst Strasser. Antwoord op 21.01.2010 van de Europese Commissie op vraag nr. 22 (H-0482/09) van Nikolaos Chountis. http://www.europarl.europa.eu/sides/getDoc.do?pubRef=-//EP//TEXT+CRE+20100121+ANN-01+DOC+XML+V0//NL#section_0 12 Het nationaal politioneel veiligheidsbeeld (NPVB) werd ontwikkeld binnen de federale politie om de politionele veiligheidsproblemen duidelijk te identificeren, de omvang ervan te evalueren en aan de verantwoordelijke politieoverheden de nodige elementen aan te reiken om hun prioriteiten te bepalen rekening houdend met het belang en de ernst van deze fenomenen. 13 De Algemene Nationale Gegevensbank (ANG) is de nationale databank van de geïntegreerde politie. 14 Guido De Padt, www.verspilling.be 15 De provincie Vlaams-Brabant beschikt sinds midden maart 2010 over een meldpunt tegen ratten met het oog op een efficiëntere bestrijding, http://www.vlaamsbrabant.be/economie-landbouw/land-en-tuinbouw/meldpunt-ratten/index.jsp 11



-

8

Waarom werd het meldpunt opgericht bij de politie? De facto vormt de politie nu reeds één groot meldpunt. Er kunnen zowel bij de lokale als de federale politie allerhande feiten worden gemeld (bv. bij de dienst 101) of klachten worden ingediend, voor welk misdrijf dan ook. Er bestaat zelfs de mogelijkheid om feiten ter kennis te brengen zonder dat de aangever daarvoor noodzakelijkerwijs zijn identiteit moet kenbaar maken. De politie heeft trouwens al ervaring met meldpunten, zoals via “eCops”16, waar in 2009 maar liefst 16.407 meldingen binnenliepen, of nog via “Police-on-web”17. Ten slotte werd er binnen het federaal parket een magistraat en binnen de federale politie (in de algemene directie van de strijd tegen de economische en financiële criminaliteit, meer bepaald binnen de centrale dienst voor de bestrijding van de corruptie) een officier aangeduid die de strijd tegen de voetbalfraude moeten coördineren. De coördinatoren hebben twee taken, enerzijds m.b.t. het beheer van de meldingen en anderzijds m.b.t. het uitbouwen van expertise. Sommigen zullen de vraag stellen of de inspanningen die worden geleverd in de strijd tegen dit fenomeen recht evenredig zullen zijn met de resultaten. Er bestaan geen andere voorbeelden van meldpunten inzake voetbalfraude die door een overheidsorganisatie werden opgericht en in die zin is er dan ook geen cijfermateriaal voorhanden rond de effectiviteit ervan. In het algemeen leert de ervaring dat de meldingsbereidheid stijgt daar waar de mogelijkheid wordt geboden om te melden via een specifiek (voor een bepaalde materie opgericht) meldpunt. Enkele voorbeelden: zo kunnen in Amsterdam sinds september 2002 burgers rechtstreeks bij het “Meldpunt Zoeklicht” van de Dienst Wonen melding maken van allerlei vormen van woninggebonden fraude. Het doel van het meldpunt is om directe signalen van burgers te ontvangen, zodat onrechtmatige bewoning aan het licht komt en aangepakt kan worden. Het meldpunt voorziet kennelijk in een behoefte want daar waar het aantal meldingen vóór 2003 ongeveer 100 per jaar bedroeg, was dit in 2003 al 701, 606 in 2004, 614 in 2005, 918 in 2008 en zelfs 1048 in 2009.18 Het door de Belgische Regeringscommissaris voor de interne audit opgerichte meldpunt rond verspilling heeft, na zijn start in mei 2010, op twee weken tijd geleid tot 800 meldingen19. Nog een voorbeeld, in 2008 ontving het bij de Algemene Directie Controle en Bemiddeling (ADCB20) bestaande meldpunt21 een totaal van 15.053 klachten22! Ik ben er dan ook van overtuigd dat ook het “meldpunt voetbalfraude” in die optiek sensibiliserend zal werken doch enkel het bestaan van een meldpunt zal het probleem natuurlijk niet oplossen. De vaststelling dient gemaakt dat er maar weinig spontane bereidheid bestond (bestaat ?) bij sportfederaties en clubs om te werken rond sportfraude, bv. via het implementeren van een specifiek beleid om te komen tot “good governance”, door het in plaats stellen van interne en externe auditsystemen, door het nemen van maatregelen om witwaspraktijken, fiscale fraude, het optreden van malafide spelermakelaars, enz… te bestrijden. Ik hoop dat met de oprichting van het meldpunt de aandacht voor alle vormen van sportfraude zal stijgen waardoor het bewustzijn bij politieke en sportverantwoordelijken ook zou moeten toenemen. De voorzet werd in elk geval gegeven, nu nog binnenkoppen. Johan DE VOLDER

Adjunct van de directeur, Directie DJF van de Federale Politie

16 e-COPS is een online meldpunt waar de internetgebruiker misdrijven op of via het internet kan melden en is een initiatief van de FCCU (federal computer crime unit) en de Federale Overheidsdienst Economie, KMO, Middenstand en Energie. De FCCU behoort tot de directie van de strijd tegen de economische en financiële criminaliteit (DJF) van de Federale Gerechtelijke Politie (FGP). De directie DJF geeft op pagina 13 van het jaarverslag 2009 een totaal van 16.407 meldingen aan op de website van dit meldpunt. http://www.polfed-fedpol.be/pub/rapport_activites/pdf/2008_ecofin_nl.pdf 17 Via Police-on-web kan de burger enerzijds online klacht indienen voor bepaalde misdrijven zoals fiets- en winkeldiefstallen, en anderzijds er alarmsysteem aanmelden. 18 Stad Amsterdam, dienst wonen, evaluatie 10 jaar zoeklicht, juni 2007 – “aanpak woonfraude in 2009 succesvol”, maart 2009, http://www.wonen.amsterdam.nl/zoeklicht/actueel 19 http://www.standaard.be/artikel/detail.aspx?artikelid=ST2Q6TU9 20 De dienst ADCB behoort tot de FOD Economie, K.M.O., Middenstand en Energie en is bevoegd voor een grote diversiteit aan materies zoals consumentenbedrog, namaak, reclame, reizen, veiligheid van de consument, voedingsmiddelen en etikettering, enz… 21 http://statbel.fgov.be/nl/geschillen/klachten/waar_hoe_klacht_indienen/online_klacht/index.jsp 22 Jaarverslag 2008, ADCB, pagina 4. http://statbel.fgov.be/nl/binaries/0248-09-01_tcm325-95239.pdf



-

9

7. Report to the Nations In the summer of 2010 the Association of Certified Fraud Examiners (ACFE) has issued the 2010 Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse. This is the fifth edition since the launch in 2002. The 2010 edition is based on fraud cases from 106 nations. The ACFE's 2010 Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse is based on data compiled from a study of 1,843 cases of occupational fraud that occurred worldwide between January 2008 and December 2009. All information was provided by the Certified Fraud Examiners (CFEs) who investigated those cases. The fraud cases in this study came from 106 nations - with more than 40% of cases occurring in countries outside the United States - providing a truly global view into the plague of occupational fraud.

The Impact of Occupational Fraud The term “occupational fraud” may be defined as “the use of one’s occupation for personal enrichment through the deliberate misuse or misapplication of the employing organization’s resources or assets”. Survey participants estimated that the typical organization loses 5% of its annual revenue to fraud. Applied to the estimated 2009 Gross World Product, this figure translates to a potential global fraud loss of more than $2.9 trillion. The median loss caused by the occupational fraud cases in this study was $160,000. Nearly one-quarter of the frauds involved losses of at least $1 million. Occupational fraud is a global problem. Though some of the findings differ slightly from region to region, most of the trends in fraud schemes, perpetrator characteristics and anti-fraud controls are similar regardless of where the fraud occurred.

Fraud Detection The frauds lasted a median of 18 months before being detected. Not surprisingly, cases involving financial statement fraud - the most costly form of fraud - lasted the longest, with a median duration of 27 months.

Effectiveness of Controls Anti-fraud controls appear to help reduce the cost and duration of occupational fraud schemes as shown by the effect of 15 common controls on the median loss and duration of the frauds. Victim organizations that had these controls in place had significantly lower losses and time-to-detection than those organizations without the controls.

Recommendations Given the high costs of occupational fraud, effective fraud prevention measures are critical. Organizations should implement a fraud prevention checklist (see an example on page 80 of the report) in order to help eliminate fraud before it occurs.



-

10

Other key recommendations include: 1. Fraud reporting mechanisms are a critical component of an effective fraud prevention and detection system. Organizations should implement hotlines to receive tips from both internal and external sources. Such reporting mechanisms should allow anonymity and confidentiality, and employees should be encouraged to report suspicious activity without fear of reprisal. Employee education is the foundation of preventing and detecting occupational fraud. Staff members are an organization’s top fraud detection method; 2. Employees must be trained in what constitutes fraud, how it hurts everyone in the company and how to report any questionable activity. Not only are most frauds detected by tips, but also organizations that have anti-fraud training for employees and managers experience lower fraud losses; 3. Surprise audits are an effective, yet underutilized, tool in the fight against fraud. Less than 30% of victim organizations in this study conducted surprise audits; however, those organizations tended to have lower fraud losses and to detect frauds more quickly. While surprise audits can be useful in detecting fraud, their most important benefit is in preventing fraud by creating a perception of detection. Generally speaking, occupational fraud perpetrators only commit fraud if they believe they will not be caught. The threat of surprise audits increases employees’ perception that fraud will be detected and thus has a strong deterrent effect on potential fraudsters; 4. Small businesses are particularly vulnerable to fraud. In general, these organizations have far fewer controls in place to protect their resources from fraud and abuse. Managers and owners of small businesses should focus their control investments on the most cost-effective mechanisms, such as hotlines and setting an ethical tone for their employees, as well as those most likely to help prevent and detect the specific fraud schemes that pose the greatest risks to their businesses; 5. Fraudsters exhibit behavioral warning signs of their misdeeds. These red flags — such as living beyond one’s means or exhibiting control issues — will not be identified by traditional controls. Auditors and employees alike should be trained to recognize the common behavioral signs that a fraud is occurring and encouraged not to ignore such red flags, as they might be the key to detecting or deterring a fraud. The full report can be obtained via www.acfe.com.

Koen Albers, president ACFE Belgium



-

11

8. How OLAF can contribute to fraud prevention The European Anti-fraud Office (OLAF), established in 1999, is a true European antifraud service. OLAF is both an investigative body carrying out in full independence investigations and a Commission service responsible for anti-fraud policy. OLAF‘s mission in relation to the EU antifraud policy is clearly defined in Art. 1 (2) or Regulation (EC) No 1073/1999: the Office shall contribute to designing and developing methods of fighting fraud detrimental to the EU financial interests. Fraud prevention is a key issue of the EU anti fraud policy. OLAF contributes through different instruments to fraud prevention which, of course, is the first responsibility of the financial actors responsible for the financial management of the EU funds (Commission services and Member states in shared management). Prevention, detection and reparation (recovery) of fraud are indeed essential elements of sound financial management under the Financial Regulation. OLAF uses basically three instruments: a dynamic approach to fraud proofing, fraud awareness raising and strategic intelligence analysis. On 17/12/2007 the Commission adopted a Communication on fraud-proofing: “Prevention of fraud by building on operational results: a dynamic approach to fraud-proofing”, which partially replaces and complements its Communication of 2001. The approach to fraud proofing relies on OLAF‘s operational experience. The knowledge stemming from OLAF operational activities is made available to other Commission departments and to EU institutions and bodies via non-binding recommendations, compendia of common cases and ad hoc instruments. The approach focuses on the identification of potential weaknesses in EC legislation, implementing legal instruments, management/control systems, and practices. The new approach to fraud proofing is better connecting OLAF‘s experience to measures adopted by the Institutions to prevent fraud and irregularities. The knowledge (lessons leaned) that OLAF gains especially from the operational activities on the ground is made in a structured way available to other Commission departments and to EU institutions and bodies, as well as Member States. In the area of Structural Actions OLAF has invested substantially in fraud awareness raising in close cooperation with the Commission departments responsible for regional policy and employment (DG REGIO and DG EMPL) in the framework of “The joint fraud prevention strategy for the European Regional Development Fund (ERDF), the European Social Fund (ESF) and the Cohesion Fund (CF)”. Together with these services OLAF has implemented an Action plan on, for instance, fraud awareness raising and on risk assessment. The Commissioner responsible for regional policy has organized in 2008 a seminar for managing and paying authorities of the Member States where the importance of fostering a culture of fraud awareness raising has - since then - been more prominently on the agenda. OLAF has organized seminars for fraud awareness in 2009 for auditors and desk officers within the Commissions departments for Structural Actions. OLAF has the ambition to continue its fraud awareness activities, since having fraud prevention on the agenda is a first step for building an anti fraud culture among financial actors, including control bodies. Intelligence analysis is another important instrument to boost fraud prevention. In the framework of the Strategy mentioned above, OLAF makes available -during bilateral annual control coordination meetingsto the Member States an intelligence analysis on the basis of the irregularity notifications received from the Member States under the EU legislation. The focus of this analysis in on fraud risks, whereas the audit bodies, responsible for the Structural Actions, of each Member State are targeted. To support OLAF‘s investigations and to provide input to fraud prevention OLAF furthermore carries out intelligence projects both in the revenue and expenditure area. OLAF‘s strategic intelligence activities can benefit not only from OLAF operational experience, the irregularity notifications from the Member states, but also from other data. OLAF uses its cooperation with the Commission departments and national law enforcement services, as well as open sources to complement data in its own possession. The analyses allow a better understanding of the circumstances and conditions under which the EU‘s financial management is vulnerable to irregularities and suspected fraud, identifying red flags and risk indicators for fraud.



-

12

Several projects have led to similar findings, like the identification of the most common modus operandi, being theft (embezzlement) and falsified documents. Recommendations are presented which are discussed with OLAF‘s stakeholders. The above mentioned three categories of activities have in common that they make a hands on use of OLAF‘s operational experience and of the irregularity reports from Member States which OLAF processes through an electronic system. This privileged information position can be very useful to support fraud prevention of the financial actors responsible for the management of the EU funds. Prevention of fraud is of course, in terms of cost/benefit always better than to cure. However it must be borne in mind that prevention is part of a chain: prevent, detect/investigate and repair the damage/apply sanctions. All elements in this chain should equally allow a sufficient level of deterrence to adequately protect the EU financial interests. Cleary both OLAF‘s investigations and its fraud prevention activities contribute to that mission.

Johan Khouw, Head of the Unit “Fraud Prevention and Intelligence” in OLAF. This article has been taken over from the EUROPE TODAY issue of August 2010 by courtesy of the European Academy for Taxes, Economics & Law.

9. België heeft nood aan nationale anti-fraudestrategie In september 2010 verscheen het rapport “Naar een nationale strategische aanpak van de strijd tegen fraude", op basis van een internationaal vergelijkend onderzoek door Geert Schoorens, substituutprocureur des Konings te Leuven, in opdracht van Carl Devlies, Staatssecretaris voor de Coördinatie van de fraudebestrijding. De rode draad is dat de strijd tegen de fraude nood heeft aan een nationale strategie.

Management summary Fraude treft alle geledingen van de samenleving, of het nu de overheid, de privésector, de onderneming of de particulier betreft. De verschijningsvormen van fraude evolueren elke dag mee met de modernisering, virtualisering, globalisering, individualisering en andere evoluties van de samenleving. Hoewel nog niet veel wetenschappelijk onderzoek in die sector verricht werd, is wel gebleken dat de schade voor de samenleving enorm is, en vermoedelijk nog onderschat wordt. Ieder die het risico loopt door fraude getroffen te worden, tracht zich hiertegen naar eigen inzicht te wapenen. De kwaliteit en het succes van de bestrijding van fraude wisselen echter sterk van instantie tot instantie. Een doorleefde visie of samenwerking met andere stakeholders is dikwijls afwezig. Het uittekenen en realiseren van een omvattende nationale strategische aanpak van fraude kan belangrijke impulsen geven aan een succesvolle fraudebestrijding. Het College voor de strijd tegen de fiscale en sociale fraude is op dit ogenblik nog vooral tactisch en operationeel actief, maar kan deze sturende taak opnemen, indien het herschikt en geheroriënteerd wordt naar een meer strategisch niveau. De winsten in de strijd tegen de fraude liggen voor de hand. Door synergieën te zoeken tussen de reeds lopende, niet onderling afgestemde initiatieven en door nieuwe initiatieven te stimuleren in sectoren waar deze tot op heden zijn uitgebleven, wordt de gezamenlijke inzet zo efficiënt mogelijk georiënteerd naar een optimale fraudebestrijding. Een nationaal aangestuurde fraudestrategie neemt de verantwoordelijkheid niet uit de handen van de talloze stakeholders die elk de fraude op hun domein bestrijden. Zij zorgt er wel voor dat de neuzen zo veel mogelijk in dezelfde richting worden gezet, met helder geformuleerde en verifieerbare doelstellingen op langere termijn.



-

13

Cruciaal hierbij is dat men oog heeft voor het hele palet aan mogelijke bestrijdingsmiddelen (opbouw van kennis door wetenschappelijke metingen en onderzoek, ontwikkeling van intelligence, preventieve en afschrikkende maatregelen, snellere detectie, optimalisering van fraudeonderzoek - inclusief de recuperatie van vermogensvoordelen - en sanctionering). Even cruciaal is dat samenwerkingsverbanden worden gerealiseerd en benut tussen fraudebestrijders onderling. Vele samenwerkingsvormen bestaan al, zoals tussen diverse overheidsadministraties of tussen ondernemingen uit eenzelfde sector, binnen consumentenorganisaties, tussen parket en politie etc. Hoewel deze uiteraard zeer waardevol zijn, moet de ambitie verder durven reiken dan zulke samenwerkingsvormen tussen evidente onmiddellijke partners. De traditionele beschotten moeten waar nodig gesloopt worden om te komen tot samenwerkingsvormen over verschillende domeinen heen. Zo moeten, waar een optimale fraudebestrijding hiermee gebaat is, overheidsadministraties en privéorganisaties de handen in elkaar slaan. Instanties die actief zijn op het vlak van preventie enerzijds en opsporende en vervolgende instanties anderzijds kunnen evenzo op vele vlakken hun activiteiten onderling afstemmen. Preventie en repressie zijn immers geen afzonderlijke werelden die los van elkaar opereren. Zonder preventieve inspanningen zullen de immer met gelimiteerde capaciteit werkende repressieve instanties verdrinken in fraudedossiers, zelfs als zij hun interne werking maximaal optimaliseren. Omgekeerd is een daadkrachtige repressieve dreiging als stok achter de deur essentieel om preventieve initiatieven een maximale impact te geven. Een geëngageerde ondersteuning door de wetgever is even belangrijk. Een doorleefde, intensere, gezamenlijke fraudebestrijding zal snel stuiten op inefficiënties of fraudegenererende elementen in allerlei wetgevingen die buiten de macht van de fraudebestrijders liggen. Deze kunnen, gekanaliseerd via het College voor de strijd tegen de fiscale en sociale fraude, doorgegeven worden op het juiste beleidsniveau en zo snel verholpen worden via wetswijzigingen. Dergelijke gezamenlijke inzet voor een waarachtige integrale en geïntegreerde fraudebestrijding, zal leiden tot successen. Het is zaak om deze gezamenlijke inzet te promoten, daadwerkelijk op gang te brengen, te optimaliseren en te stroomlijnen binnen een omvattende, nationale strategie van fraudebestrijding. Hier ligt een grote uitdaging voor het College voor de strijd tegen de fiscale en sociale fraude. Als het College zich kan heroriënteren om deze ambitie om fraude strategisch op langere termijn te bestrijden, daadwerkelijk waar te maken, hebben we alle kaarten in handen om fraude in onze samenleving in al zijn verschijningsvormen substantieel te reduceren. Download het volledige rapport (95 p.) in pdf: http://static.tijd.be/pdf/FrauderapportBelgie.pdf

10.Text mining Information retrieval, e-discovery, data-mining and text-mining are some of the new terms thrown at us by IT companies. New solutions, but to what problem? All this is directly linked to a world with a fast growing information offer as well as a fast growing storage capacity. In 1989 a top computer had a storage capacity of 40 megabytes and was quite expensive. Internet was only accessible to a few and contained very little data compared to what is searchable in 2010. This difference in data volume has forced users to start looking for tools in order to avoid losing track of data on their own ‘private’ hard disk or the one of the company. In the late nineties, the first initiatives on information management were taken introducing scanning and OCR23-processes. People needed tools to manage all paper based information and wanted it made searchable. 23

Optical Character Recognition Institute of Forensic Auditors - IFA Newsletter -


-

14

The end result was a large index of all OCR-ed words that by use of a ‘pointer’ had a link to an image of the original page. When searching, the user would see the image file with the search-word highlighted and would be able to jump to the next found item. This was quite a revolution, even though the first OCR-engines were delivering poor results in terms of quality. Today, information management needs are higher, software and hardware have evolved dramatically, yet the basic needs remain the same. Users want tools generating an index of all files, be it in paper or electronic format, so that any searched item can be found as fast as possible. The average user will find this functionality with Google desktop or the indexing option in Windows 724, by means of a keyword search. In the world of audit, administrative or law enforcement investigations this is not sufficient! In these domains, the need is for a fast and powerful tool that will help find relevant information and if possible the ‘smoking gun’. All this has to be done in such a way that the integrity of the files is not questioned later on. This tool needs to manage several languages/alphabets and has to be able to ‘read’ several types of files, several types of e-mail, etc. Other clients of this type of software download large amounts of information from the web while remaining in control of it. Information management tools can be split into two categories as the data can be of a structured or unstructured nature. The difference between structured and unstructured information is responsible for the completely different approach as far as IT-tools are concerned. In the real world, the estimation is that only 20 % of all data is of a structured nature. A large amount of the 80 % of the unstructured data is unfortunately still paper-based, even though we live in a so called paperless office. Let it be clear: you will have 80 % of unstructured data in your case and that needs taking care of. Unstructured information, like a report or a contract, is usually more explanatory and comprehensive than structured data. Structured data, like bookkeeping or bank transfers, is something that can be more easily handled. It can be imported into a database, allowing complicated queries within a relative short time. For the cleaned or normalized structured data, a vast range of tools and possibilities exists, amongst them data-mining. Once nicely organized in a database, volume is no longer a problem. The unstructured data is the real problem area. Here we deal with large numbers of documents in all sorts of formats and e-mails with plenty of attachments. There is no way of importing this into a database nicely divided into fields and records. Text mining promises to achieve this function, going beyond the simple word-index. There are two main streams of text-mining; the statistical based and the natural language based. Based on statistics using complex calculations, the tool can perform an automated summarization, combined with term-weighing and several other functionalities, trying to assist the user in understanding what data he/she faces. Considering it is based on statistical calculations there is no need for expensive language modules and the generation of the end result is relatively rapid. Entity extraction is possible in both types of text mining tools. Entities such as persons, companies, bank accounts, measures, places, and many others are identified and nicely stored into a field belonging to the corresponding file. With this feature, we are a step closer to structured data and we can use some database type queries going faster and giving more possibilities. The natural language based text-mining goes a step further. An application that understands the language allows a reduction of the ‘noise’ generated in a normal keyword-search. Having to check less non-relevant results saves up time to go through possible relevant hits. It enables the user to ask language based queries. These ‘language - queries’ can deliver a solution that no other software is capable of delivering. Looking for a relevant passage where a person asks a commission to be paid and not having to define the name of the person is going beyond using the old ‘keyword’-search from the past. 24

With the exception of image-files Institute of Forensic Auditors - IFA Newsletter -


-

15

Text-mining technology is a relatively new technology and still has a lot of flaws. It is very expensive, needs quite some investment in hardware; the language-based version especially works with language modules that need to be purchased separately. It is very time-consuming in setting up and is today only recommended for important/large investigations. Despite these constraints, text-mining is the only way forward for the auditors/investigators considering the steadily increasing amount of unstructured data.

Paul Laforce, OLAF



-

16

Golden sponsors BNP Paribas Fortis www.fortisbank.be Deloitte Forensic & Dispute Services www.deloitte.be INSTIFIN Forensic www.instifin.com PricewaterhouseCoopers Forensic Services www.pwc.be RSM InterAudit www.tclm-rsm.be

Other sponsors Callens Pirenne Forensic & Dispute Services www.callens-theunissen.com De Vocht Expert Services www.devocht.be Ernst & Young Fraud Investigation & Dispute Services www.ey.be Fox-IT Belgium www.fox-it.com i-Force www.i-force.be

J. Lippens, S. Rabaey & Co. www.gti.org KPMG Forensic www.kpmg.be Joris Rycken & Co www.jorisryckenenco.be



-

17

Colofon IFA Institute of Forensic Auditors Instituut van Forensische Auditoren vzw Institut des Auditeurs de Fraude asbl

National Professional Federation Nationale Beroepsfederatie Fédération Nationale Professionnelle www.forensicaudit.be Postal address: Berkenlaan 8B 1831 Diegem Belgium Secretary’s office: Mrs. Christelle Couturiaux Tel. +32 (0)2 800.24.06 [email protected] VAT-number BE-0475.133.516 KBC-Bank number 427-5164381-58 District Court Leuven VAT-number BE-0475.133.516 KBC-Bank number 427-5164381-58 District Court Leuven



-

18

IFA NEWSLETTER. INSTITUTE s ISSUES 1. IFA Event Calendar 2 2. New Registered Forensic Auditors 2 3. IFA Annual Report

Recommend Documents