I 'ÍJ F? ELŐTERJESZTÉS - a Közgyűléshez - ole.h - 'e f~ ...?~...:~ '.-... Dr. Kovács Ferenc polgármester

NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS

POLGÁRMESTERE

4401 Nyíregyháza, Kossuth tér 1. Pf.: 83.

Telefon: (42) 524-500 Fax: (42) 524-501

Ügyiratszáma: 5123-6/2012/XI. Ügyintéző: Lengyelné Petris Erika

ELŐTERJESZTÉS -

a

Közgyűléshez

-

Éves összefoglaló ellenőrzési jelentés Nyíregyháza Megyei Jogú Város Önkormányzatának 2011. éves belső ellenőrzési tervének végrehajtásáról

/~t9. ~

..... . ?~ ...... :~'.- .......... . Dr. Kovács Ferenc polgármester

I} / 'ÍJ F ? oLe. h 'e f~ ri . C'11:~'-_ .

......~.......................... I

Lengyelné Petris Erika osztál yvezető

törvényességi véleményezést végző személyek aláírása:

/

cedo (.c~ Dr. Szemán Sándor címzetes főjegyző t-\(; ~

>

....... ~~~ .. ~:~ ...... .

Faragóné Széles Andrea Jegyzői Kabinet vezetője ~. Véleményező

-

bizottság: Pénzügyi Bizottság

Tisztelt Közgyűlés!

VEZETŐI ÖSSZEFOGLALÓ Nyíregyháza Megyei Jogú Város Közgyűlésének 251/2010.(XI.25.) számú határozatával jóváhagyott és a 177/2011.(IX.22.) számú határozatával módosított 2011. évi belső ellenőrzési tervének végrehajtásáról elkészült az Éves (összefoglaló) ellenőrzési jelentés. A belső ellenőrzés általános stratégiai célja volt, hogy rendszerszemléletű megközelítéssel, a kockázatkezelési, kontroll és szervezetirányítási rendszerek módszeres értékelésével, javításával hozzájáruljon az önkormányzat gazdasági programjában meghatározott célkitűzések eléréséhez. Részletesen felmértük és elemeztük a számításba vehető ellenőrzési kapacitást. A fenntartói törvényességi, szakmai ellenőrzéseknél az előző évi gyakorlatot követve az Oktatási, Kulturális és Sport Osztály köztisztviselőit, szakmai referenseit, az informatikai vizsgálatoknál a Jegyzői Kabinet informatikusát vontuk be „szakértőként”. Témavizsgálatok keretében olyan szabályszerűségi, pénzügyi, illetve teljesítmény ellenőrzéseket végeztünk, melyek ellenőrzési fókusza a gazdálkodás hatékonysága, eredményessége és gazdaságossága, normatíva igénylések megalapozottsága volt. Rendszer-, informatikai ellenőrzés keretében a költségvetés tervezés megalapozottságának, végrehajtásának értékelését, a beszámoló valódiságának vizsgálatát, a gazdálkodás szabályozottságát, eredményességét, a kontrollkörnyezet működését, kialakítását, az informatikai feladatok ellátásának támogatottságát és adatvédelmének működését vizsgáltuk. Fenntartói törvényességi, tanügy-igazgatási vizsgálatoknál a működés és az alapító okiratban foglaltak összhangját, az intézményvezetés és kapcsolattartás feladatait, a tanulók ügyeinek intézését, a tanügyi, szakmai dokumentumok és szabályok meglétét, a személyi munka, munkáltatói jogkör szabályozott gyakorlását ellenőriztük. Utóvizsgálat keretében az előző évben kiemelt fontosságú megállapításokra tett javaslataink végrehajtását ellenőriztük. 2011. évben a belső ellenőrök objektíven szerepeltettek minden olyan lényeges tényt, pozitív és negatív megállapítást, hiányosságot és ellentmondást, amely biztosította a vizsgált tevékenységről szóló ellenőrzési jelentés teljességét. A vizsgálatvezető az ellenőrzési jelentés vezetői összefoglalójában az ellenőrzés eredményét és a feltárt hiányosságokat foglalta úgy össze, hogy az megfelelő információt nyújtson az ellenőrzött szerv, vagy szervezeti egység vezetőjének. A javaslatokat a megállapításokkal, következtetésekkel összhangban fogalmazta meg. Az ellenőrzött szervezetek, szervezeti egységek vezetői az ellenőrzési jelentés tervezetében foglaltakat elfogadták, minimális észrevétellel éltek. 2

Az észrevételek 2 %-a került átvezetésre a jelentés tervezetében, mivel 98% a feltárt hiányosságok magyarázatát jelentette (nem a megállapitást kifogásolta). A lezárt ellenőrzési jelentést követően minden esetben elkészítették az intézkedési tervet. (a javaslatok O,lro-ára nem készült intézkedés) A 2011. évben végzett ellenőrzések megállapításai azt igazolták, hogy a folyamatba épített előzetes, utólagos és vezetői ellenőrzés gyakorlati megvalósítása, a mindennapos feladatellátásba még mindig nem épült be az elvárható szinten. A gazdálkodást érintő szabályzatok még mindig nem feleltek meg az előírásoknak. A kockázatok felmérése, értékelése és a szabálytalanságok kezelése a gyakorlatban még mindig nem megfelelően működik.

A 2011. évi ellenőrzéseket következetesség, gyakorlatiasság jellemezte. Az Ellenőrzési Osztály 35 ellenőrzés során 232 javaslatot fogalmazott meg, melynek 33%-a kiemelt, 52 %-a átlag0s, 2%-a csekély fontosságú, és 13%-a célszefŰSégijavaslat volt. A belső ellenőrök törekedtek arra, hogy kialakítsák a .belső ellenőrzési fókuszt, meghatározzák a kockázati tényezőket (melyek alapul szolgáltak a következő évi ellenőrzési terv összeállításához, kockázatelemzéséhez). A 20 ll-es év ellenőrzési tapasztalatai alapján az alábbi kockázati meghatározásra: • Mérleg valódiság biztosítása • Kiadások elszámoltatásának szabályozása • Munkaügyi szabályok betartása • Intézményi szabályozottság • FEUVE

tényezők

kerültek

A 2012. évi ellenőrzési terv néhány esetben visszanyúl az előző évben ellenőrzött témához. Az ellenőrzés egy spirális pályán mozog, időnként visszatér a vizsgálat egy területhez, egy másik szemszögből, vagy részletesebb, mélyebb szempont szerint elemezve azt. Ez a módszer segít megértetni, tudatosítani a problémákat, és több oldalról rávilágít a megoldandó feladato kra. ellenőrzések kieme It szempontjai, területei: szabályozottság, vagyonvédelem, eredményes és hatékony gazdálkodás.

Az

Ezek figyelembe vételével lettek meghatározva a kockázati

tényezők

és az éves terv

ellenőrzései.

A belső ellenőrzés egy független, tárgyilagos bizonyosságot adó és tanácsadó tevékenységet

valósított meg.

Az ellenőrzött szervezet működését fejlesztette, és eredményességét növelte

rendszerszemléletű megközelítéssel és módszeresen értékelte.

Kérjük a Tisztelt Közgyűlést, hogy a 2011. jelentést elfogadni szíveskedjen.

évről

szóló éves (összefoglaló)

ellenőrzési

dv"~1 flw l b)i~Lengyelné Petris Erika f'''7)

:?

,~,

.

belső ellenőrzési vezető

3

TARTALOMJEGYZÉK

I. A BESZÁMOLÁS JOGSZABÁLYI ALAPJA, CÉLJA

II. A 2011. ÉVI ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ JELENTÉS TARTALMI ELEMEINEK RÉSZLETEZÉSE A) A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása Aa) Az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése, a tervtől való eltérések indoka, a terven felüli ellenőrzések indokoltsága Ab) Az ellenőrzések minőségét, személyi és tárgyi feltételeit, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők Ac) Az ellenőrzés fontosabb megállapításai, következtetései, javaslatai Ad) Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelentések száma és rövid összefoglalása Ae) A belső kontroll rendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok

B) A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása Ba) Az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámolás (nyilvántartási rendszer alapján, figyelembe véve az ellenőrzött szerv, szervezeti egység által megküldött beszámolót) Bb) Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok

Mellékletek 1. 2. 3. 4. 5.

Ellenőrzési Osztály tevékenysége (terv-tény) Ellenőrzések típusonként Belső ellenőrzések teljesülése 2011. év Külső szervek által lefolytatott intézményi ellenőrzések Külső szervek által végzett ellenőrzések a Polgármesteri Hivatal szervezeti egységeinél 4

I. A BESZÁMOLÁS JOGSZABÁLYI ALAPJA, CÉLJA A 2011. évről szóló Éves (összefoglaló) ellenőrzési jelentés a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003.(XI.26.) kormányrendelet (továbbiakban Ber.) és a Nemzetgazdasági Minisztérium által közzétett Útmutató (melynek hivatkozási alapja: a költségvetési szervek belső ellenőrzéséről szóló 193/2003.(XI.26.) kormányrendelet) alapján készült. Jogszabályi változás 2012. január 01-től érvénybe lépő költségvetési szervek belső kontrollrendszeréről és belső ellenőrzéséről szóló 370/2011.(XII.31.) Kormányrendelet. A belső ellenőrzések végrehajtása során érvényesültek a tervben megfogalmazott szakmai és nemzetközi standardok, vezetői elvárások. Az ellenőrzések végrehajtásáról készített éves ellenőrzési jelentés célja: -

Átfogó képet adjon az Ellenőrzési Osztály által végzett belső ellenőrzés folyamatáról. Beszámoljon az éves ellenőrzési terv teljesítéséről, fontosabb megállapításokról, javaslatokról.

II. A 2011. ÉVI ÉVES ÖSSZEFOGLALÓ JELENTÉS TARTALMI ELEMEINEK RÉSZLETEZÉSE

A) A belső ellenőrzés által végzett tevékenység bemutatása Aa) Az ellenőrzési tervben foglalt feladatok teljesítésének értékelése, a tervtől való eltérések indoka, a terven felüli ellenőrzések indokoltsága Az Ellenőrzési Osztály a város gazdasági programjával, valamint a belső ellenőrzés stratégiai tervével összhangban lévő, kockázatelemzéssel alátámasztott 2011. évi Belső ellenőrzési tervét, melyet Nyíregyháza Megyei Jogú Város Közgyűlése 251/2010.(XI.25.) számú határozatával hagyott jóvá, teljesítette. A belső ellenőrzési stratégiánk szerinti főbb célkitűzések: -

a működési rendszer megbízhatóságának növelése, a gazdálkodás hatékonyságának javítása, intézmények működési kiadásainak racionalizálása, vagyonvédelem, ellenőrzési rendszer hatékonyabbá tétele. 5

Az ellenőrzések tervezésénél fontos szempont volt, hogy kizárólag olyan vizsgálatokra kerüljön sor, melyek lefolytatása indokolt, aktuális és mindenképp a szabályszerű feladatellátást, működést segíti. Az intézményi átszervezések, az Ellenőrzési Osztály szervezetének változása indokolta az éves terv módosítását, melyre 2011. szeptember 22-én került sor. A tervezett vizsgálatok számát tekintve az Ellenőrzési Osztály az éves munkatervét 92 %-ban teljesítette. 38 ellenőrzésből 35 ellenőrzés zárult le 2011. évben (29 tervezett és 9 soron kívüli). 3 ellenőrzés áthúzódott 2012. évre, melynek oka az alábbi 3 soron kívüli ellenőrzés teljesítése. -

Móricz Zsigmond Megyei és Városi Könyvtár gazdálkodásának és az erőforrás felhasználás szabályszerűségének vizsgálata. Óvodai normatívák teljes körű felülvizsgálata 2009/2010. és 2010/2011. tanév vonatkozásában. Nyíregyházi Cantemus Kórus intézményi gazdálkodás és foglalkoztatás szabályszerűségének vizsgálata.

Ezek a soron kívüli ellenőrzések indokoltak voltak, mivel két intézmény szervezeti átalakítás előtt állt, így azok szabályszerűségi és pénzügyi ellenőrzése elengedhetetlen volt. Prioritást élvezett a két utóvizsgálattal szemben. Áthúzódó ellenőrzések: - Közterület Felügyelet – informatikai ellenőrzése (a Felügyelet költözése miatt a helyszíni ellenőrzést nem lehetett elvégezni, a vezető kérésére a vizsgálatot felfüggesztettük és 2012. március 01-től folytattuk). - Nyírsuli Nonprofit Kft – utóvizsgálata megkezdődött, de a helyszíni ellenőrzés januárban fejeződött be (az áthúzódás oka: óvodák soron kívüli normatív ellenőrzése). - Nyíregyházi Állatpark Nonprofit Kft – utóvizsgálata decemberben megkezdődött, de a helyszíni ellenőrzés itt is januárban zárult, szintén a soron kívüli óvodai normatíva felülvizsgálata miatt). Az áthúzódó ellenőrzések a belső ellenőrzés célkitűzéseit nem befolyásolták. A belső ellenőrzés stratégiai tervében megfogalmazottak realizálódtak. Az ellenőrzési terv megalapozottságát igazolja, hogy a tervezett ellenőrzések teljesültek a hivatkozott három vizsgálat kivételével. (részletesen a mellékletekben)

MEGNEVEZÉS

ELLENŐRZÉSEK

ELLENŐRZÖTTEK

(száma)

Önk. Intézményeiben Polgármesteri hivatalban PH. Céltámogatások Gazdasági társaságok (önk.tulajd.)

25 5 1 4

(intézmény, szerv.) 53 7 10 4

Összesen

35

74 6

Ab) Az ellenőrzések minőségét, személyi és tárgyi feltételeit, a tevékenységet elősegítő és akadályozó tényezők Ellenőrzési Osztály létszám helyzete: 2011.01.01-től engedélyezett létszám: 7 fő 2011.01.01.-05.31. – 1 betöltetlen állás 2011.06.01-től 7 fő 2011.11.15-től 6 fő – 1 betöltetlen állás összetétel:

1 fő belső ellenőrzési vezető (osztályvezető) 6 fő belső ellenőr

Az osztály ügykezelővel nem rendelkezik, így a belső ellenőrzési vezető és a belső ellenőrök a saját ügyiratukat önállóan kezelik, és minden egyéb adminisztratív feladatot is ellátnak. (ez csökkenti az ellenőrzésre fordítható időt) A fenntartói törvényességi, szakmai ellenőrzések esetében az Oktatási, Kulturális és Sport Osztály munkatársai, illetve az informatikai ellenőrzéseknél a Jegyzői Kabinet informatikusa, mint külső munkatársak vettek részt a vizsgálatokban. Az éves ellenőrzési tervet a rendelkezésre álló ellenőri kapacitás alapján határoztuk meg. Az év közben bekövetkezett személyi változást is figyelembe vettük a szeptemberi ellenőrzési terv módosításakor. Az ellenőri kapacitás a hatályos jogszabályi előírásoknak megfelelő ellenőrzések elvégzésére elegendő volt. 2011. évben nem került sor olyan vizsgálatra, amely (a Polgármesteri Hivatal belső szervezeti egységein kívül) külső szakértő igénybevételét tette volna szükségessé. Az ellenőrzéssel foglalkozó munkatársak képzettsége és gyakorlata 193/2003.(XI.26.) Kormányrendelet 11.§-ban rögzített követelményeknek.

megfelel

a

Az ellenőrzések gyakorlatiasabb, színvonalasabb megvalósítását segítené, amennyiben legalább két belső ellenőr a mérlegképes könyvelők államháztartási szakirányú képzettséget meg tudná szerezni (két főnek van államháztartási könyvviteli ismerete), illetve indokolt lenne egy fő közbeszerzési referensképzésre történő beiskolázása. Továbbképzések: A belső ellenőrök részt vettek a regisztrált mérlegképes könyvelők részére szervezett kötelező továbbképzésen. (7 fő) 3 fő belső ellenőr a belső ellenőrzést végzők két évenkénti kötelező továbbképzésén vett részt, és a regisztráció megtartásához szükséges vizsgát eredményesen letették. Sajnálatos módon más szakmai konferencián, továbbképzésen a költségtakarékosság miatt nem tudtak részt venni a belső ellenőrök. Önképzés keretében szükségszerűen továbbfejlesztették tudásukat az eredményesebb feladatellátás érdekében. 7

Tárgyi feltételek: Íróasztalok, székek, iratszekrények, számítógépek, irodaszerek, iratgyűjtők, 1 db hálózati fénymásoló/nyomtató. A belső ellenőrök számára a helyszíni vizsgálatok azonnali feldolgozásához egy-egy notebook áll rendelkezésre. 7 db-ból 3 nem alkalmas a feldolgozásra, mivel 1 db – nem rendelkezik, 2 db nem kompatibilis szoftverrel van ellátva. A helyszíni ellenőrzésekre a belső ellenőrök saját gépkocsival jártak ki, üzemanyag térítést 2011. évben nem kaptak. Az Ellátási Osztály által felkínált lehetőség, mely szerint a hivatali gépkocsi adott napokon, adott időpontban elviszi és visszahozza a belső ellenőrt, nem mindig alkalmazható. A belső ellenőrnek alkalmazkodni kell az ellenőrzött szervezet munkarendjéhez, illetve az ellenőrzésben részt vevőhöz, így legtöbbször nem tudtuk igénybe venni a hivatali gépjárművet (amely időrendje kötött és nem rugalmas). Információs lehetőségek: A költségtakarékosság miatt az osztálynak nem volt sem szakkönyv, sem szakmai folyóirat beszerzési lehetősége. Az internet hozzáférés biztosított lehetőséget szakmai anyagok, állásfoglalások megismeréséhez. Nehezítette munkánkat, hogy a „CD jogtár” megszűntetésével hónapokon keresztül nem volt lehetőségünk visszamenőlegesen jogszabályokban keresni, hivatkozási anyagot gyűjteni (ez elengedhetetlen a felelősségteljes munkavégzéshez). Általános tapasztalat, hogy az ellenőrzött szervezetek szakmai információs anyaggal sokkal jobban el vannak látva. Osztályértekezleteken az osztályvezető ismertette a belső ellenőrök aktuális feladatait, jogszabályváltozások értelmezésre kerültek. Erősödött a közös munka jelentősége, az osztályon belüli tapasztalatcsere, egymás segítése, szakmai viták és építő jellegű kritika megfogalmazása. Az Ellenőrzési Osztály funkcionális függetlensége feladat és szervezeti felállás vonatkozásában egyaránt biztosított volt. Az Ellenőrzési Osztály a főjegyző irányítása alatt végzi tevékenységét. A belső ellenőrök feladatellátásuk során befolyástól mentesen, önállóan jártak el. A belső ellenőrzési terv végrehajtását a személyi változáson kívül más tényező nem befolyásolta. Az ellenőrzött intézmények, szervezetek, szervezeti egységek a költségvetési szervek belső ellenőrzéséréről szóló 193/2003. (XI.26.) Kormányrendelet 17.§-ban előírtak szerint biztosították a megfelelő munkakörülményeket, az ellenőrzés elvégzéséhez szükséges dokumentációkat, információkat. Az ellenőrzésekről a hivatkozott jogszabály által előírt adattartalmú nyilvántartást vezették.

8

Ac) Az ellenőrzés fontosabb megállapításai, következtetései, javaslatai Intézményi ellenőrzések: Gazdálkodással, kontrolltevékenységekkel kapcsolatos kiemelt megállapítások, következtetések, javaslatok

Megállapítások A személyi anyagot nem a Kjt.

Következtetések

Javaslatok

Jogszerűtlen foglalkoztatás, nem megfelelő fizetési osztályba, illetve

Azonnali intézkedés a hiányzó

előírásainak megfelelően kezelik Erkölcsi bizonyítvány hiányzik,

fokozatba sorolás, helytelen

pótlására, besorolások felül-

korábbi jogviszonyt igazoló

jubileumi jutalom megállapítás.

vizsgálatára.

Mérleg-alátámasztó leltárak nem

A számviteli alapelvek nem

Főkönyv-analitika egyeztetése.

a valós, analitikával alátámasztott

érvényesülnek.

A leltárak teljes körűen, egyez-

adatot tartalmazzák.

A költségvetési beszámoló

tethető formában készüljenek,

A leltározás, selejtezés több

valódisága nem biztosított.

biztosítsák a mérleg adatainak

foglalkoztatási dokumentumok

dokumentum sok esetben nincs.

esetben nem biztosítja a köztulaj-

alátámasztását.

don védelmét.

Selejtezések szabályozása és

Főkönyv és analitika egyeztetése

gyakorlati megvalósítása a köz-

sok esetben formális, nem

tulajdon védelmével történjen.

dokumentált. Szabályzatok aktualizálása nem

A megfelelő szabályozás hiánya

Aktualizálják, módosítsák a

történt meg.

veszélyezteti a kontrolltevékenysé-

szabályzatokat. Egyértelmű fe-

Nem érvényesülnek a felelősségi

get, ellenőrizhetőséget, számonkér- lelősségi és hatásköröket hatá-

és hatáskörök.

hetőséget, és szabálytalanságokra,

rozzanak meg. Biztosítsák az

Beszerzéseket nem szabályozták.

visszaélésre adhatnak lehetőséget.

ellenőrizhetőséget, kontrollt.

A bérleti díjakat nem támasztja alá

A bérleti díjakat aktuális, mega-

megalapozott önköltség számítás.

lapozott önköltség számítás alapján határozzák meg.

Összeférhetetlenség állt fenn a Kjt. 41.§(2) alapján több esetben.

Jogosulatlan nem megalapozott kifizetések többletkiadást okoztak és jogszabályellenesek voltak.

Azonnali intézkedés a jogszabály ellenes kifizetések megszünte-

Jogosulatlan magáncélú gépjármű

tése érdekében.

használat történt.

Elszámolások valós analitikán

Megbízási díj jogosulatlan kifize-

alapuljanak.

tése történt. (munkaköri feladatra) Téves elszámolással jogosulatlan jutalom, megbízási díj kifizetésére került sor. Szállítási szolgáltatások igénybevé- Közbeszerzési szabályokat nem tartelekor a gazdaságossági szempon- tották be. tok nem érvényesültek.

Tartsák be a közbeszerzésre vonatkozó előírásokat. Készítsenek

Reprezentáció, ajándékozás sajátos. szabályzatot a reprezentációs

Reprezentációs kiadások nem

kiadásokkal kapcsolatosan az

szabályozottak.

elszámoltathatóság érdekében.

9

Polgármesteri Hivatal szervezeti egységeinek ellenőrzése: Gazdálkodással, kontrolltevékenységekkel kapcsolatos kiemelt megállapítások, következtetések, javaslatok

Megállapítások Egy közbeszerzési eljárásnál az

Következtetések

eredményhirdetés elhalasztására

Közbeszerzési eljárás szabályainak betartásának kontrollja nem teljes

kétszer került sor.

körű.

Javaslatok Közbeszerzési szabályzat kiegészítése, kontrollpont kialakítása.

Az ajánlattevőkről a nyilvántartás folyamatossága nem megfelelő. A külföldi kiküldetéseknél a felvett

Szabályozás összhangjának hiánya,

összeg elszámolási határidejével

eltérő alkalmazást tesz lehetővé.

kapcsolatosan a pénzkezelési sza-

Az elszámoltatás nem egyértelmű.

Meg kell teremteni a belső szabályozás összhangját, egységességét.

bályzat nincs szinkronban a jegyzői utasítással. Az esetenként adható átmeneti se- A döntések nem kontrollálhatóak,

Javaslatunk a döntéshozókat

gély minimális összege nem került

nem számon kérhetőek, és nem

kívánta segíteni, annak érdekében

meghatározásra.

biztosított az objektív döntéshozatal. hogy minél igazságosabb, objek-

A különös méltánylást igénylő ese- Előfordulhat, hogy ugyanolyan élet-

tívebb, ellenőrizhetőbb rendszert

tekben a maximálisan adható

alakítsanak ki.

összeget nem állapították meg.

helyzetben lévő rászorult teljesen eltérő összegű segélyt kap. (ügyintéző függő)

Továbbá biztosított legyen az

A kérelmezővel együtt élő család-

ellenőrizhetőség, számon kérhe-

tagok jövedelemigazolása nem

tőség.

minden esetben volt csatolva. Devizahitel tartozás kiegyenlítésre 2010. évben 3,5 millió forint segély kifizetésére került sor.

Gazdasági társaságok ellenőrzése (utóvizsgálat): Gazdálkodással, kontrolltevékenységekkel kapcsolatos kiemelt megállapítások, következtetések, javaslatok

Megállapítások A számviteli nyilvántartásban nem

Következtetések Rendezetlen főkönyvi tétel.

Javaslatok A tulajdonos (önkormányzat)

került sor a time-share beruházás

intézkedjen a time-share beruhá-

lezárására.

zás lezárásával kapcsolatosan.

Az önkormányzati tulajdonú ingat-

Nem érvényesítették a bérleti szerző- Intézkedés a bérlők hátralékának

lanokban 100 milliós hátralék hal-

dés feltételeit. (a rezsi meg nem fize-

felülvizsgálatára, felszólítására.

mozódott fel. A bérlők nem fizetik a tése a bérleti jogviszony megszüntetávhő díjat.

tését eredményezi)

10

Ad) Az ellenőrzések során büntető-, szabálysértési, illetve fegyelmi eljárás megindítására okot adó cselekmény, mulasztás vagy hiányosság gyanúja kapcsán tett jelentések száma és rövid összefoglalása 2011. évben két intézményi ellenőrzés esetében történt olyan szabálytalanság, mely fegyelmi eljárást vont volna maga után. Mindkét esetben az intézményvezető távozott vezetői posztjáról, egy esetben közös megegyezéssel távozott, egy esetben nyugdíjazását kérte. A fegyelmi eljárás lefolytatására nem került sor. Büntető-, szabálysértési eljárás megindítására nem került sor.

Ae) A belső kontroll rendszer szabályszerűségének, gazdaságosságának és eredményességének növelése, javítása érdekében tett fontosabb javaslatok • Készítsék el, aktualizálják a kötelező és a működéshez szükséges egyéb szabályzatokat. • A munkaköri leírásokban a felelősségi és hatásköröket egyértelműen határozzák meg. • Főkönyv és analitikák egyeztetésének dokumentálását, kontrollpontok kijelölését végezzék el. • Az önköltség-számítási szabályzat megalapozott számviteli adatokon alapuljon. • Az önköltség-számításon alapuló saját bevételeket a szabályozásnak megfelelően használják fel. • A vevői követeléseket év végén írásban ismertessék el. • Minden évben készítsen az intézmény vezetője kockázatelemzést. • Az önkormányzattól kapott támogatások megállapodás szerinti felhasználását a beszámoláskor vizsgálják felül. • Az önkormányzati tulajdonú ingatlanokban hátralékot felhalmozók bérleti szerződésének felülvizsgálatát végezzék el, a tartozás kiegyenlítésére szólítsák fel az érintetteket. • A szociális rászorultságot alátámasztó dokumentumok felülvizsgálatát végezzék el. • A kötelezettségvállalást úgy alakítsák ki, hogy a kialakított felelősségi körök biztosítsák az egyértelmű elszámoltathatóságot és ellenőrizhetőséget. • A leltározás a számviteli törvény előírásai szerint történjen, biztosítsa a költségvetési beszámoló mérlegének valós alátámasztását. • A szolgáltatás igénybevételénél fennálló összeférhetetlenséget szüntessék meg. • A normatíva igénylést alátámasztó tanügyi nyilvántartásokat pontosan vezessék, egyeztessék a statisztikai adatokkal és kérjék be a szükséges szülői nyilatkozatokat. • A szállítási szolgáltatások igénybevételekor a gazdaságossági szempontokat vegyék figyelembe, illetve a szükséges közbeszerzési eljárásokat folytassák le.

11

B) A belső ellenőrzés által tett megállapítások és javaslatok hasznosítása Ba) Az intézkedési tervek megvalósításáról szóló beszámolás (nyilvántartási rendszer alapján, figyelembe véve az ellenőrzött szerv, szervezeti egység által megküldött beszámolót)

A Polgármesteri Hivatal szervezeti egységei és az intézmények, az önkormányzat gazdasági társaságainak vezetői a Ber. 29/A§.(1) bekezdésében foglaltaknak megfelelő nyilvántartást vezetnek a belső és külső ellenőrzési jelentésekben tett megállapítások, javaslatok hasznosulásáról és végrehajtásáról. Az ellenőrzött szervezetek, szervezeti egységek a belső ellenőrzés által tett javaslatokra meghozták intézkedési tervüket. Az intézkedések 98 %-ban lefedték az ellenőrzés által feltárt hiányosságok megszüntetése érdekében tett javasoltakat. Az intézkedési tervek végrehajtásának megvalósulási aránya 79 %. Ez abból adódik, hogy több olyan intézkedés is van, melynek nincs konkrét határideje. (pl. valamilyen pénzügyi, számviteli folyamat végrehajtása, ott általában folyamatos határidőt jelölnek meg, és ez torzítja a megvalósulási arányt). Továbbá voltak olyan intézkedések, melyek realizálása célszerűségi okokból áthúzódott 2012. évre (szabályzat aktualizálása a jogszabályi változást követően, illetve a fenntartói közreműködést igénylő felújítási munkához kötődő feladatok). Sajnos még mindig vannak olyan intézményi ellenőrzési beszámolók, melyek csak formálisak, az évközi ellenőrzések utólag dokumentáltak, vagy nem dokumentáltak. Ezt igazolja, hogy az intézményvezetők által a költségvetési szervek belső kontrollrendszerének minősítését 33 intézményvezető értékelte a jogszabályi előírásoknak megfelelően, 12 nem megfelelő tartalommal, 1 a megbízása óta eltelt időszakról nyilatkozott (előző időszakról nincs nyilatkozat), 7 intézmény vezetőjétől nem érkezett az ellenőrzési beszámolóval egyidőben nyilatkozat.

Bb) Az ellenőrzési tevékenység fejlesztésére vonatkozó javaslatok. -

A belső ellenőrzés tanácsadó funkciójának növelése. Az ellenőrzés hozzáadott-értékének növelésére a rendszer- és teljesítményellenőrzések arányának növelésével. Az ellenőrzés lefedettségének növelése. Erősíteni az ellenőrzések tudatos egymásra épülését. Rá kell világítani a belső kontroll rendszer erős vagy gyenge pontjaira, és javaslatokat kell tenni a gyenge pontok megszüntetésére. Tovább kell javítani az ellenőrzések eredményességi mutatóit.

12

1.sz. melléklet Ellenőrzési Osztály tevékenysége (terv-tény) Rendszerellenőrzés

Nyíregyháza Önkormányzat

terv

tény db

Önkormányzat összesen Polgármesteri Hivatal összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Önkormányzati intézmények összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Önkormányzat Gazdasági Társaságai összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Önkormányzat által támogatott szervezetek összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás

Szabályszerűségi terv

tény db

SzabályszerűségiPénzügyi terv

tény db

Teljesítmény, Pénzügyi

Informatikai

terv

terv

tény db

tény db

Összes ellenőrzés terv

tény db

3,0

3,0

9,0

10,0

13,0

19,0

3,0

3,0

1,0

0,0

29,0

35,0

1,0 1,0

1,0 1,0

1,0 1,0

1,0 1,0

2,0 2,0

3,0 2,0 1,0

0,0 0,0

0,0 0,0 0,0

1,0 1,0

0,0 0,0

5,0 5,0

5,0 4,0 1,0

2,0 2,0

2,0 2,0

8,0 8,0

9,0 8,0 1,0

5,0 5,0

12,0 5,0 7,0

2,0 2,0

2,0 2,0

0,0

0,0

17,0 17,0

25,0 17,0 8,0

0,0

0,0

0,0

0,0

5,0 5,0

3,0 3,0

1,0 1,0

1,0 1,0

0,0

0,0

6,0 6,0

4,0 4,0

0,0

0,0

0,0

0,0

1,0 1,0

1,0 1,0

0,0 0,0

0,0 0,0

0,0

0,0

1,0 1,0

1,0 1,0

2.sz. melléklet

Ellenőrzések típusonként

Ellenőrzések összesen Nyíregyháza Önkormányzat

terv

tény

2. aa) b) c) 2. aa) b) c)

Önkormányzat összesen Polgármesteri Hivatal összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Önkormányzati intézmények összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Önkormányzat Gazdasági Társaságai összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás Önkormányzat által támogatott szervezetek összesen Tervezett ellenőrzés Soron kívüli kapacitás Terven felüli kapacitás

38,0 6,0 5,0 1,0

tény

helyszíni ellenőri nap

db

I. aa) b) c) 1. aa) b) c)

terv

Tanácsadás terv

tény db

terv

Egyéb tevékenység

Képzés tény

nap

terv

tény nap

terv

tény

Saját kapacitás összesen terv

tény

Kapacitás felhasználás

nap

0,0 0,0

0,0 0,0

0,0 0,0

0,0 0,0

35,0 35,0 35,0

17,0 17,0 17,0

410,0 60,0 60,0

511,0 105,0 65,0 40,0

1 056,0 181,0 155,0 26,0

400,0 320,0 80,0 0,0

528,0 69,0 43,0 26,0 0,0 368,0 308,0 60,0 0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

250,0 170,0 80,0

291,0 201,0 90,0

650,0 490,0 160,0 0,0

1 056,0 191,0 125,0 66,0 0,0 659,0 509,0 150,0 0,0

4,0 4,0 0,0 0,0

110,0 110,0 0,0 0,0

81,0 81,0 0,0 0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

80,0 80,0

90,0 90,0

190,0 190,0 0,0 0,0

171,0 171,0 0,0 0,0

1,0 1,0 0,0 0,0

15,0 15,0 0,0 0,0

10,0 10,0 0,0 0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

0,0

20,0 20,0

25,0 25,0

35,0 35,0 0,0 0,0

35,0 35,0 0,0 0,0

611,0 86,0 60,0 26,0

25,0 17,0 8,0 0,0

35,0 5,0 4,0 1,0 0,0 25,0 17,0 8,0 0,0

6,0 6,0 0,0 0,0 1,0 1,0 0,0 0,0

Egyéb tevékenység: felkészülés, jogszabály tanulmányozás, jelentés tervezet elkészítése, adminisztráció, egyeztetés, stb.

BELSŐ ELLENŐRZÉSEK TELJESÜLÉSE 2011. ÉV

Sorszám

Ellenőrzött szervezet

Ellenőrzött időszak (év)

I. INTÉZMÉNYI ELLENŐRZÉSEK I/2. Rendszerellenőrzés

1.

Eszterlánc Óvodai Gondnokság

2007-2010

(helyszíni ell.: 15 nap)

2.

Kincskereső Óvodai Gondnokság helyszíni ell.:2x 17 nap

2007-2010

Ellenőrzés tárgya, célja, típusa

Vizsgálatvezető (belső ellenőrök)

Tárgya: Az intézmény rendszerellenőrzése Miskolczy Célja: Annak megállapítása, hogy Gabriella - a gazdálkodás a jogszabályokkal és a rendelkezésre álló pénzügyi forrásokkal összhangban történt-e, továbbá megfelelő-e a működéssel kapcsolatos nyilvántartó rendszer, - az informatikai rendszer szabályozott keretek között működik-e, biztonsága, az adatvédelem megfelelő-e. Lukács Gyöngyi Típusa: rendszer és informatikai ellenőrzés (Nagyidainé Kelemen Éva)

3.sz. melléklet

Vizsgálatvezető által tett jelentősebb megállapítások, vagy javaslatok

Megállapítások: Az Egyéb oktatást kiegészítő tevékenység szakfeladatokon 2007-2009. években terveztek kiadást, de teljesítéskor nem került könyvelésre. 2007. és 2008. évben helytelenül, ezen a szakfeladaton a bevételek között könyveltek más, egyéb bevételt.

Kötelező szabályzatok elkészítése, aktualizálása elengedhetetlen a szabályszerű működéséhez.

1

Sorszám



BELSŐ ELLENŐRZÉSEK TELJESÜLÉSE 2011. ÉV Ellenőrzés tárgya, célja, típusa

I/3. Fenntartói törvényességi, szakmai ellenőrzések

3.

Móra Ferenc Általános Iskola Petőfi Sándor Tagintézmény

2007-2010


Szatmári Zoltánné

2008-2010

3.sz. melléklet


Javaslatok: Iratkezelési szabályzat, irattári terv jogszabályoknak való teljes körű megfeleltetése, Közalkalmazotti alapnyilvántartás adatainak pontosítása, besorolásnál, jubileumi jutalmaknál. Várakozási idő nem megfelelő csökkentése, hiányzó dokumentumok pótlása.

helyszíni ell.: 16 nap

4.

Bem József Általános Iskola Kazinczy Ferenc Tagintézmény Gárdonyi Géza Tagintézmény Hermann Ottó Tagintézmény

Tárgya: Az intézmény fenntartói törvényességi, szakmai ellenőrzése 2007-2010

2008-2010


5.

Móricz Zsigmond Általános Iskola Vécsey Károly Tagintézmény Váci Mihály Tagintézmény Kertvárosi Tagintézmény

Célja: Annak megállapítása, hogy a tanügy-igazgatási, személyzeti feladat és a munkáltatói jogkör gyakorlása a szabályozásoknak megfelelő-e.

Auxi Csabáné

Típusa: szabályszerűségi, informatikai ellenőrzés + szakmai ellenőrzés

Javaslatok: Szabályzatok aktualizálása, szigorú számadású nyomtatványok jogszabályi előírások szerinti nyilvántartása, közalkalmazott alapnyilvántartás adattartalmának teljessége, hiányzó dokumentumok (erkölcsi biz.) megkérése, munkaköri leírások aktualizálása, elkészítése, képesítési előírásokra vonatkozó jogszabályi előírások betartása, jubileumi jutalomról határozat készítés, fizetési osztályba, fokozatba való besorolás, várakozási idő csökkentésének megfelelő alkalmazása, egységes informatikai szabályzat kialakítása szükséges.

2009-2010

2007-2010 2007-2010 2008-2010

Medve Miklós

Javaslatok: Személyi nyilvántartások átvizsgálása, kijavítása. Hiányzó dokumentumok pótlása, alapnyilvántartás elkészítése, elmaradt illetmény különbözetek kifizetése. Informatikai Biztonsági Szabályzat átdolgozása, nyilvántartás pontosítása, elektronikus úton érkezett iratok nyilvántartásba vétele.


2

Sorszám

6.

Ellenőrzött szervezet Arany János Gimnázium és Általános Iskola, Diákotthon és Gyermekek Átmeneti Otthona Zelk Z. Angol és Német Kéttannyelvű Tagintézmény Szőlőskerti Angol Kéttannyelvű Tagintézmény Szabó Lőrinc Tagintézmény




3.sz. melléklet

Vizsgálatvezető által tett jelentősebb megállapítások, vagy javaslatok Javaslatok: Szabályzatok aktualizálása, szigorú számadású nyomtatványok jogszabályi előírások szerinti nyilvántartása.

2007-2010 2007-2010 Tárgya: Az intézmény fenntartói törvényességi, szakmai ellenőrzése 2009-2010

2007-2010

Auxi Csabáné

Célja: Annak megállapítása, hogy a tanügy-igazgatási, személyzeti feladat és a munkáltatói jogkör gyakorlása a szabályozásoknak megfelelő-e.

Közalkalmazott alapnyilvántartás adattartalmának teljessége, hiányzó dokumentumok (erkölcsi biz.) megkérése, munkaköri leírások aktualizálása, elkészítése, képesítési előírásokra vonatkozó jogszabályi előírások betartása. A jubileumi jutalomról határozat készítése. A fizetési osztályba, fokozatba való besorolás, várakozási idő csökkentésének megfelelő alkalmazása, egységes informatikai szabályzat kialakítása szükséges.

Típusa: szabályszerűségi, informatikai ellenőrzés + szakmai ellenőrzés

helyszíni ell.:27 nap

Javaslatok: Iratkezelési szabályzat átdolgozása. Személyi nyilvántartások átvizsgálása, kijavítása. Hiányzó dokumentumok pótlása, elmaradt illetmény különbözetek kifizetése.

7.

Tündérkert Óvoda Ligeti Tagintézmény Kikelet Tagintézmény Nefelejcs Tagintézmény Margaréta Tagintézmény

2007-2010

Medve Miklós


3

Sorszám




I./4. Fenntartói törvényességi ellenőrzések

8.

Kertvárosi Csicsergő Óvoda

2007-2010

helyszíni ell.: 14 nap Százszorszép Óvoda 9.

2007-2010 helyszíni ell.: 14 nap

Tárgya: Az intézmény fenntartói törvényességi ellenőrzése Célja: Annak megállapítása, hogy a tanügy-igazgatási, személyzeti feladat és a munkáltatói jogkör gyakorlása a szabályozásoknak megfelelő-e. Típusa: szabályszerűségi, informatikai ell.


Medve Miklós

Medve Miklós

3.sz. melléklet


Megállapítások: A személyi anyagot nem a Kjt. előírásainak megfelelően kezelik több tekintetben. Iratkezelési szabályzatban foglaltakat nem tartják be.

Javaslatok: Hiányzó erkölcsi bizonyítványok pótlása. Jubileumi jutalomnál figyelembe vehető jogviszonyok felülvizsgálata. Másolatok elhelyezése a személyi anyagban

I/5. Témavizsgálatok

10.

A kijelölt alap- és középfokú oktatási intézmények (3) (Kölcsey F. Gimnázium, Szabó Lőrinc Ált. Isk. Bencs L. Szakiskola)

2011

Tárgya: ingyenes tankönyv támogatás felülvizsgálata Célja: bizonyosságot kapni arról, hogy az intézmény által leadott normatíva igénylés megfelelő, támogatási jogcímenként igazolt-e. Típusa: szabályszerűségi ellenőrzés


Javaslatok: Szabályozásban foglaltak betartása a gyakorlatban. Jogosultságot igazoló dokumentumok hatályának nyomon követése, a jogosultaknak a teljes tankönyv csomag ingyenes biztosítása. Ingyenesen csak a hivatalos jegyzékben szerepelő tankönyveket adják.

helyszíni ell.: 14 nap Tárgya: az intézményi éves beszámolók vizsgálata

11.

A kijelölt alap- és középfokú oktatási intézmények (9) helyszíni ell.: 3x7 nap

2010

Megállapítások: Több intézménynél a mérlegalátámasztó leltárak nem a valós, analitikával Miskolczy alátámasztott adatot tartalmazták. Gabriella A leltározási, selejtezési eljárás több intézménynél Célja: bizonyosságot kapni arról, hogy az Nagyidainé éves beszámolók megfelelnek-e az Áht.-ban nem biztosítja a köztulajdon védelmét. K. Éva illetve a vonatkozó kormányrendeletekben Főkönyv és analitikák egyeztetése több esetben foglalt előírásoknak. formális, nem dokumentált. (koordináló: A szöveges beszámolók nem adnak kellő információt Lengyelné Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi a jogszabály által kiemeltekre. Petris Erika) ellenőrzés A beszámoló valódisága érdekében a hiányosságokat pótolni kell.

4

Sorszám

12.

Ellenőrzött szervezet Krúdy Gyula Art Mozi és Rendezvénycentrum Váci Mihály Kulturális, Művészeti és Gyermekcentrum helyszíni ell.: 1x10 nap 1x2nap

13.


2010-2011

Mentálhigiénés Központ helyszíni ell.: 1x13 nap 1x5 nap


Tárgya: egyes térítés ellenében igénybevett, nyújtott szolgáltatások ellenőrzése Nagyidainé Kelemen Célja: bizonyosság adása arról, hogy az Éva adott intézmények gazdaságosan és hatékonyan szervezik-e meg (koordináló: szolgáltatásaikat. Lengyelné Petris Erika) Típusa: pénzügyi és teljesítmény ellenőrzés

Tárgya: normatív állami hozzájárulás vizsgálata

14.

Egészségügyi, Szociális és Bölcsődei Igazgatóság

2010

helyszíni ell.: 2x9nap


Lukács Gyöngyi

Célja: meggyőződni arról, hogy a bölcsődei ellátásban, a központi költségvetésben és a (Nagyidainé szakmai követelményekben előírtaknak Kelemen megfelelő-e a normatívák igénylése, Éva) elszámolása. Típusa: szabályszerűségi és pénzügyi ell.

15.

Vikár Sándor Zeneiskola Alapfokú Művészetoktatási Intézmény helyszíni ell.: 9 nap

2010/2011

Tárgya: Személyügyi-,munkáltatói feladatok vizsgálata a foglalkoztatás tekintetében, valamint a beszámoló valódiságának ellenőrzése. Célja: meggyőződni arról, hogy a jogszabálynak megfelelően történt-e a személyzeti munka, illetve a mérleg-alátámasztás Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

Medve Miklós

3.sz. melléklet

Vizsgálatvezető által tett jelentősebb megállapítások, vagy javaslatok Megállapítások: Beszerzési szabályzattal nem rendelkeznek, előzetes árajánlatokat nem kértek, bérleti díjakat több esetben nem támasztja alá megalapozott önköltségszámítás, a rendezvények bevételeinek felhasználhatósága nem szabályozott, az intézmények külön-külön működtetése nem gazdaságos.

Szabályzatok aktualizálása, módosítás elmaradt, nem érvényesülnek teljes körűen a felelősségi jogkörök, a gépjárművek üzemeltetésére és tárolására vonatkozó szabályokat nem tartották be. Megállapítások: Az év végi elszámoláskor az Önkormányzatnak a bölcsődei ellátás feladatmutatón és az ingyenes étkeztetés feladatmutatón visszafizetési kötelezettsége keletkezett. Az Önkormányzat a feladatmutatók tervezésekor a működési engedélyekben engedélyezett férőhelyszámtól magasabb mutatót ne határozzon meg. Az Igazgatósággal együttműködve, folyamatosan kísérje figyelemmel a tényleges gondozási napok alakulását, éljen az Áht-ban biztosított év közbeni előirányzat-módosítás lehetőségével. Megállapítások: A személyi anyagot nem a Kjt. előírásainak megfelelően kezelik több tekintetben. Iratkezelési szabályzatban foglaltakat nem tartják be.

5

Sorszám



Ellenőrzés tárgya, célja, típusa Tárgy: Személyügyi-,munkáltatói feladatok vizsgálata a foglalkoztatás tekintetében, valamint a beszámoló valódiságának ellenőrzése.

Művészeti Középiskola és Kollégium 16.


2010/2011 helyszíni ell.: 2x14 nap 1x3 nap

Cél: meggyőződni arról, hogy a jogszabálynak megfelelően történt-e a személyzeti munka, illetve a mérleg-alátámasztás Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.


3.sz. melléklet


Javaslatok: A szerződéses partnerek adatait pontosan tüntessék fel. A költségtérítést pontosan határozzák meg. Közalkalmazotti jogviszony létesítésekor tartsák be a jogszabályi előírásokat. Az óraadók esetében ne lépjék túl a 40 %-os mértéket. A követelések elismertetése írásban történjen. (koordináló. Aktualizálják a szabályzatokat. Az analitika, mérleg Lengyelné leltár egyezőségeket biztosítsák. Minden évben Petris Erika) készítsenek kockázatelemzést.

Medve Miklós Nagyidainé Kelemen Éva

II. ÖNKORMÁNYZAT ÉS A POLGÁRMESTERI HIVATAL FELADATELLÁTÁSÁVAL, MŰKÖDÉSÉVEL ÖSSZEFÜGGŐ ELLENŐRZÉSEK

17.

Polgármesteri Hivatal érintett belső szervezeti egységei helyszíni ell.: 18 nap

2010

Tárgya: közbeszerzési eljárások mintavételes ellenőrzése Célja: annak megállapítása, hogy az eljárások megfelelnek-e a közbeszerzési törvénynek, illetve a közbeszerzési szabályzatban foglaltaknak. Típusa: szabályszerűségi ellenőrzés

Auxi Csabáné

A Közbeszerzési Szabályzat megfelelő, kiegészítésére célszerűségi javaslat készült. Megállapítások: Egy eljárásnál az eredményhirdetés elhalasztására kétszer került sor, az ajánlattevőkről a nyilvántartás folyamatossága nem megfelelő.

6

Sorszám

18.


Az önkormányzat által támogatott/kedvezményezett szervezetek (kockázatelemzéssel kiválasztott, és a belső szervezeti egységek által javasolt szervezetek) (10)




Tárgya: az önkormányzat által nyújtott céljellegű támogatások ellenőrzése Célja: meggyőződni arról, hogy a támogatások nyújtása, felhasználása, elszámolása a jogszabályoknak, és az önkormányzati rendeletnek megfelelően történt-e.

Miskolczy Gabriella

19.

20.


Megállapítások: Egyedi azonosítóval nem látták el a sportcélú megállapodásokat, a támogatás felhasználásáról szakmai beszámolót nem készített a Rozsréti Polgárőr Egyesület. A számadásban elszámolt összeg tekintetében eltérés mutatkozott (Nyíregyházi Vasutas Sport Club működési alaptámogatás elszámolása).

Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

2009-2010

Tárgya: a 2009. évi ÁSZ ellenőrzésben feltárt hiányosságok megszüntetésének ellenőrzése Célja: meggyőződni arról, hogy az ellenőrzési jelentésben szereplő illetve az intézkedési tervben foglalt hiányosságok megszüntetése megtörtént-e. Típusa: szabályszerűségi ellenőrzés

Címzetes Főjegyző Úrnak javaslat, hogy utasítással gondoskodjon arról, hogy az osztályokat érintő változásokról a Nyírinfo NKft folyamatosan értesítsék Gondoskodjanak a külső szervezettel pályázatkészítési feladatra kötött szerződések esetén a hivatal képviselőjével való kapcsolattartásról. Határozzák meg az információ átadás formáját, tartalmát, módját, valamint a felelősség szabályait.

2010

Tárgya: egyes sajátos bevételek, pótlékok, bírságok, díjak, megállapításának és érvényesítésének vizsgálata. Célja: az önkormányzat sajátos bevételei között elszámolt (pótlékok, bírságok, díjak) elszámolása, érvényesítése, jogszerűen, célszerűen és hatékonyan valósult-e meg. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.


Polgármesteri Hivatal érintett belső szervezeti egységei


Az Együtt a Jövőért Országos Karitatív Egyesületnél csak a pénzforgalom jelent meg a főkönyvi kivonaton, az elszámolt számlák között 1 db idegen nyelvű számla az Egyesület tagja nevére lett kiállítva, és a költségek között a programmal kapcsolatos tételek feltüntetésére, a számlák elszámolására nem került sor. A Nyíregyházi Vasutas Sport Club nem határidőn belül teljesítette számadási kötelezettségét.

2010

(Lukács Gyöngyi)


Polgármesteri Hivatal érintett szervezeti egységei

3.sz. melléklet

Auxi Csabáné

Miskolczy Gabriella

Megállapítások: A sajátos bevételből származó bevétel 75,5%-ban teljesültek. A helyszíni és szabálysértési bírság nagyobb részét a Közterület-felügyelet által kiszabott helyszíni-, az Adóosztály által adók módjára behajtott szabálysértési-, helyszíni- és közig.bírságok adják. A behajtási tevékenység, ellenőrzési, feltárási tevékenység során befolyt bevétel emelkedést mutat.

7

Sorszám

21.


Polgármesteri Hivatal Gazdasági Osztálya


2010


22.

23.

Polgármesteri Hivatal Közterület-felügyelet

Nyíregyházi Városüzemeltető és Vagyonkezelő Kft.

2010

2010



Tárgya: belföldi és külföldi kiküldetések ellenőrzése megállapítani azt, hogy a Célja: kiküldetések szabályozása, lebonyolítása, elszámolása megfelel-e a jogszabályoknak, belső szabályozásban foglaltaknak. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell. Tárgy: a szervezetnél telepített informatikai eszközök, rendszerek ellenőrzése Tárgya: a vagyonkezelési szerződés vizsgálata Célja: megvizsgálni, elemezni azt, hogy az önkormányzat és a gazdasági társaság között fennálló szerződésben foglaltak hogyan realizálódtak, a feladatellátásra átadott források felhasználása hatékonyan történt-e. Típusa: teljesítmény ellenőrzés

3.sz. melléklet



Miskolczy Gabriella

Megállapítások: A belföldi kiküldetések elszámolása szabályszerűen történt. A külföldi kiküldetéseknél a felvett összeg elszámolási határidejével kapcsolatosan a pénzkezelési szabályzat nincs szinkronban a jegyzői utasítással. Egy esetben a menetlevél nem állt összhangban a költségelszámolással. Az egyik kiutazó saját javára utalványozott, szakmai teljesítést .igazolt.

Csirik Ferenc

Informatikai ellenőrzés áthúzódott 2012-re a Közterület-felügyelet költözése miatt.


Javaslatok: A vagyonkezelési szerződés átdolgozása szükséges a következők figyelembevételével: Ötv. 80/A. §, NLC ingatlanok állományának, adatainak pontosítása, értékhatárok felülvizsgálata, helyi rendelkezésekkel való összhang megteremtése; ingatlan kihasználtság javítása; lakbérek díjtételének felülvizsgálata.


Javaslatok: a temetők működési rendjéről szóló szabályzat kiegészítése, Megállapítás: a munkába járás költségtérítésének nem megfelelő költségnemen való elszámolása, Javaslat: önk-tól kapott támogatás megállapodás szerinti felhasználása, alkalmazott díjtételek felülvizsgálata.

Tárgya: köztemetők fenntartásának vizsgálata

24.

Szabolcs-SzatmárBereg Megyei Temetkezési Vállalat helyszíni ell.: 5 nap

2010.

Célja: A vagyonkezelési szerződésben foglaltak hogyan realizálódtak, a feladatellátásra átadott források felhasználása hatékonyan történt-e. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi

8

Sorszám




III. UTÓELLENŐRZÉS


Tárgy: a 2009. évi soron kívüli vizsgálat utóellenőrzése Sóstó-Gyógyfürdők Zrt. 2009-2010

25. helyszíni ell.: 3x20 nap

Cél: átfogó képet adni arról, hogy a vizsgálat során javasoltak hogyan hasznosultak, valamint a közgyűlés által elfogadott intézkedési tervben foglaltak alapján milyen intézkedések történtek. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

Nyírsuli Nonprofit Kft. 26.

27.

Nyíregyházi Állatpark Nonprofit Kft.

2007-2010


Auxi Csabáné

2007-2010

Célja: meggyőződni arról, hogy a feltárt hiányosságok felszámolására milyen intézkedések történtek, a javaslatok hogyan hasznosultak.


Javaslat: A szerződésekben foglaltak teljesítése során fordítson kiemelt figyelmet a módosított intézkedési terv teljes körű végrehajtására. A számviteli nyilvántartásban történő rendezése érdekében a tulajdonos a társaság bevonásával intézkedjen a time-share beruházás lezárásával kapcsolatban.

Áthúzódott 2012. évre soron kívüli ellenőrzés miatt. Áthúzódott 2012. évre soron kívüli ellenőrzés miatt.

Medve Miklós Javaslat: Intézmények energia-felhasználásával összefüggésben a tulajdonosi, fenntartói intézkedések meghatározása. Intézmények önköltség számítási szabályzatának felülvizsgálata.

Tárgya: a vizsgált időszakban végzett ellenőrzések utóvizsgálata

Nyírtávhő Kft 28.

Tárgya: a vizsgált időszakban végzett ellenőrzések utóvizsgálata Célja: meggyőződni arról, hogy a feltárt hiányosságok felszámolására milyen intézkedések történtek, a javaslatok hogyan hasznosultak. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

Szatmári Zoltánné Lukács Gyöngyi Nagyidainé Kelemen Éva

3.sz. melléklet

Lukács Gyöngyi

Kintlévőségekkel összefüggésben az önkormányzati tulajdonú ingatlanokban hátralékot felhalmozók bérleti szerződésének felülvizsgálata.

Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi

9

Sorszám




III. UTÓELLENŐRZÉS Tárgya: a 2010. évben rendszerellenőrzés utóvizsgálata

29.

Benczúr Gyula Általános Iskola

2010



3.sz. melléklet


végzett

Célja: bizonyosságot kapni arról, hogy az előző évi vizsgálat megállapításai, javaslatai alapján milyen intézkedéseket tett az intézmény, sikerült-e teljes körűen megszüntetni a feltárt hiányosságokat.


Megállapítás: A 2010. évi ellenőrzés során megállapított hiányosságok megszüntetésére készített intézkedési tervben rögzített feladatok végrehajtásra kerültek


Sorszám


Ellenőrizendő időszak (év)

Ellenőrzés tárgya, célja

Vizsgálatvezető

Vizsgálatvezető által tett jelentősebb megállapítások

SORONKÍVÜLI ELLENŐRZÉS

30.

Zay Anna Gimnázium Eü. Szakközépiskola és Kollégium helyszíni ell.: 1 nap

Tárgya: Természetbeni juttatások, béren kívüli juttatások elszámolásának, kifizetésének vizsgálata. 2010.

Célja: annak megállapítása, hogy jogszabályi előírásoknak és az intézményi gazdálkodásnak megfelelően történt-e a természetbeni juttatások kifizetése.


Megállapítás: az elszámolások, kifizetések a jogszabálynak megfelelően történtek, jogosulatlan kifizetésekre nem került sor.

Típusa: szabályszerűségi ellenőrzés

10

Sorszám


Benczúr Gyula Általános Iskola 31.


32.

Ellenőrzés tárgya, célja Tárgya: A beszámoló valódiságának, szigligeti táboroztatás, intézményi vagyon kezelésének vizsgálata.

2010-2011.

helyszíni ell.: 1x5 nap 1x1 nap

Szociális Gondozási Központ


helyszíni ell.: 2x6 nap


Megállapítások: Sérültek a számviteli alapelvek,az intézményi vagyon magáncélú használata folyamatosan fennállt, többletkiadásokat okozott, Célja: meggyőződni a szabályszerű jogosulatlan jutalom, megbízási díj kifizetésekre működtetésről és elszámolásról. (koordináló: került sor. Lengyelné A táboroztatással kapcsolatosan az elkülönített Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell. Petris Erika) könyvelést nem biztosították. Költség-kalkuláció nem megalapozott.

Tárgya: szociális étkeztetéssel kapcsolatos elszámolások, nyilvántartások vizsgálata 2011.

Vizsgálatvezető

3.sz. melléklet

Célja: A szociális étkeztetési feladatokat a jogszabályi előírásoknak megfelelően látják-e el.

Auxi Csabáné

Lukács Gyöngyi Miskolczy Gabriella

Megállapítások: A szociális rászorultságot alátámasztó dokumentumok a vizsgált tételek 37,55%-ánál hiányoztak, ezáltal nem igazoltak. Több esetben orvosi igazolást nem csatoltak a személyi anyagba.


33.

Váci Mihály Kulturális, Művészeti és Gyermekcentrum helyszíni ell.: 5 nap

Tárgya és célja: Gazdaságvezető foglalkoztatása, TÁMOP 3.2.3.-08/1-2009-003 pályázat lebonyolítása 2010-2011.

Gazdálkodás szabályozottsága, beszámoló valódisága. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

Auxi Csabáné

Megállapítások: Megbízási díj kifizetése történt munkaköri feladatra a gazdasági vezető részére, ez ellentétes a Kjt. előírásaival. Kötelezettségvállalást nem megfelelően szabályozták, a kialakított felelősségi körök nem biztosítják az egyértelmű elszámoltathatóságot és ellenőrizhetőséget. A leltározás nem a Szt.tv. szerint történt. Több könyveléstechnikai hiányosság téves információt ad a főkönyvi adatokról.

11

Sorszám



BELSŐ ELLENŐRZÉSEK TELJESÜLÉSE 2011. ÉV Ellenőrzés tárgya, célja

Vizsgálatvezető

Tárgya: átmeneti segély és adósságkezelési szolgáltatás felülvizsgálata

34.

Polgármesteri Hivatal Szociális Osztály

2010


Célja: Az átmeneti segély megállapítása, nyilvántartása, kiutalása a jogszabályi előírásoknak megfelelt-e. Az adósságkezelési szolgáltatásra jogosultság megállapítása, az abban részesültek együttműködése megfelelt-e a helyi rendeletben előírtaknak Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

35.

Vásárhelyi Pál Építőipari KörnyezetvédelmiVízügyi Szakközépiskola (ÉVISZ) helyszíni ell.: 1 nap

Tárgy: Adatszolgáltatás valódiságának vizsgálata (telephely, bérleti díj), és a bérleti díjak és Önköltség számítási szabályzat összhangjának felülvizsgálata. 2005-2011.

Lukács Gyöngyi (Miskolczy Gabriella)

3.sz. melléklet


Megállapítások: Az esetenként adható átmeneti segély minimális összege nem került meghatározásra, illetve a különös méltánylás igénylő esetekben a maximálisan adható összeget nem állapították meg, ezáltal szubjektívvé és korlátlanná válik ez a segélyezési forma. Devizahitel tartozás kiegyenlítése céljából 2010.01.01-09.30-ig 3.460.200,-Ft átmeneti segély kifizetésére került sor. A kérelmezővel együtt élő családtagok jövedelemigazolása nem minden esetben volt csatolva. Tüzelőtámogatás esetében az átvételi elismervény bemutatására nem került sor. Megállapítások: Telephely bejegyzésről a megbízott igazgatónak nem volt tudomása. Valóságban oktatási tevékenységet a Perfekt nem folytatott az intézményben.

Terembérleti szerződést 2004-ben kötöttek, de az intézmény részéről azt olyan személy írta alá, Lengyelné akinek nem volt arra jogosultsága. Célja: meggyőződni az adatszolgáltatás Petris Erika Kétséges a bérleti szerződés, és indokolatlan az, valóságtartalmáról, az önköltségszámítás hogy felmondására az ellenőrzés időpontjáig nem megalapozottságáról. került rá sor. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi

Tankönyv forgalmazási jutalék elszámolása nem történt meg.

12

Sorszám



BELSŐ ELLENŐRZÉSEK TELJESÜLÉSE 2011. ÉV Ellenőrzés tárgya, célja

Vizsgálatvezető

3.sz. melléklet


TERVEN FELÜLI ELLENŐRZÉSEK Tárgya: a gazdálkodás és az erőforrás felhasználás szabályszerűsége

36.

Móricz Zsigmond Megyei és Városi Könyvtár

2010-2011.


Célja: annak megállapítása, hogy a szabályszerű erőforrás felhasználás, a gazdaságosság figyelembevételével történt-e, a jogszabályi előírásokat betartották-e.

Lengyelné Petris Erika

Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi

37.

Búzaszem, Eszterlánc, Gyermekek Háza, Tündérkert óvoda (+tagintézményeik)

2009-2010. 2010-2011.


Nyíregyházi Cantemus Kórus 38.


2011.

Tárgya: A 2010-es tanév normatív állami Szatmári támogatások vizsgálata. Zoltánné Célja: meggyőződni a támogatás igénylé(Miskolczy sének és elszámolásának megalapozottsáGabriella gáról. Auxi Csabáné Típusa: szabályszerűségi ellenőrzés Medve Miklós)

Tárgy: intézményi gazdálkodás és foglalkoztatás szabályszerűségének vizsgálata Célja: Annak megállapítása, hogy az intézmény gazdálkodása, működése során hogyan érvényesülnek a jogszabályi követelmények. Típusa: szabályszerűségi, pénzügyi ell.

Lukács Gyöngyi (Medve Miklós) (koordináló: Lengyelné Petris Erika)

Megállapítások: Összeférhetetlenség áll fenn a Kjt.41.§ (2) bek.alapján több szolgáltatás igénybevételénél. Jogosulatlan intézményi gépjármű magáncélú használata. Megbízási díj jogtalan kifizetése (munkaköri feladatra), Bérleti díjak nem megfelelő kezelése, alátámasztása önköltségszámítással. Egyesülés és a Könyvtár közötti gazdasági tevékenység nem szabályozott, nem ellenőrizhető. Megállapítások: 119/2009.(V.25.) számú Alapító Okirat tartalma hiányos. A felvételi és mulasztási napló vezetése nem pontos. A tanévnyitó statisztika és a dec.31-ig érkezők számában eltérések voltak, szülői nyilatkozatok hiányoztak, külföldiek dokumentumai hiányosan álltak rendelkezésre. Megállapítások: Szállítási szolgáltatások igénybevételekor a gazdaságossági szempontok figyelembevétele, közbeszerzési eljárás indítása nem érvényesült. A kötelezettségvállalási jogosultság betartása a reprezentációs kiadásokkal összefüggésben belső szabályozás kialakítása nem megfelelő. Tiszteletdíjak kifizetése nem minden esetben a vonatkozó jogszabályi előírásoknak megfelelően történt. A közalkalmazotti jogviszonyt alátámasztó igazolások hiányoznak, alapnyilvántartás nem felel meg a Kjt. előírásainak. A foglalkoztatás terén összeférhetetlenség áll fenn.

13

4.sz. melléklet

Külső szervek által lefolytatott intézményi ellenőrzések 2011. év Ellenőrző szerv megnevezése Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivatal Élelmiszerláncbiztonsági Állategészségügyi Igazgatósága Nyíregyházi Kerületi Állategészségügyi és Élelmiszerellenőrzési Hivatal

Ellenőrzés tárgya Közétkeztetést végző egység ellenőrzése élelmiszer-biztonsági és élelmiszer-higiéniai szempontból (9 intézmény)

Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivatal Közegészségügyi Szakigazgatási Szerve

Étkeztetés, táplálkozás és konyha működésének vizsgálata (1 intézmény)

Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivatal Népegészségügyi Szakigazgatási Szerv

Táplálkozás-egészségügyi és dietetikus ellenőrzés (12 intézmény)

Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivatal Szociális és Gyámhivatal Gyámügyi és Gyermekvédelmi Osztály Sz-Sz-B Megyei Kormányhivatal Nyugdíjbiztosítási Igazgatósága

Működés ellenőrzése (16 intézmény)

7

Megbízási szerződése, kifizetése; szolgálati idő jogosultságának vizsgálata (2 intézmény) Autóbusz üzemeltetés (1 intézmény)

1

2

Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivatal Oktatási Főosztály

SZFP II. szakmai fejlesztési célú támogatás felhasználásának ellenőrzése (2 intézmény) A BTMN-es tanulók fejlesztő foglalkozásának ellenőrzése (1 intézmény) Érettségi vizsga szervezésének ellenőrzése (2 intézmény)

Nyírségi Szakképzés-szervezési Kiemelkedően Közhasznú Nonprofit Kft. Nemzeti Rehabilitációs és Szociális Hivatal Szociális Főosztálya

Szakképzési hozzájárulás felhasználása, bizonylatozása (4 intézmény) Szociális foglalkoztatás (1 intézmény)

4

Magyar Államkincstár

Támogató szolgálat; pszichiátriai közösségi ellátás; szociális foglalkoztatás; óvodai normatíva (8 intézmény)

8

Szabolcs-Szatmár-Bereg Megyei Kormányhivatal Közlekedési Felügyelőség Közúti Jármű Főosztálya Nemzeti Szakképzési Intézet

Egységes Pedagógiai Szakszolgálat

1. oldal

Megállapítások Kiemelt Átlagos Csekély 9

1

12

1

1

2

1

4.sz. melléklet

Külső szervek által lefolytatott intézményi ellenőrzések 2011. év Ellenőrzési szerv megnevezése Nemzeti Adó- és Vámhivatal

Ellenőrzés tárgy ÁFA bevallás (Bizonylatok és nyilvántartások ellenőrzése) (9 intézmény) Az Útravaló ösztöndíj pénzügyi Közigazgatási és Igazságügyi elszámolásának megfelelősége Minisztérium Wekerle Sándor Alapkezelő (1 intézmény) TÁMOP pályázat szakmai, pénzügyi Esza Nonprofit Kft ellenőrzése (1 intézmény) Szakiskolai mobilitási pályázat TEMPUS Közalapítvány elszámolásának ellenőrzése (1 intézmény) Nemzeti Kulturális Alap Igazgatóság Hagyományos és újszerű irodalmi programok lebonyolítása pályázat ellenőrzése (1 intézmény) MVH Tűzoltóság

Lima Ando Bt, Spinkler Kft, Tűzmegelőzés Bt, TÜSZI Kft, PBSZ Kft, Tempo Loki Kft védőnő Marton Műszaki Szakértő Iroda Sz-Sz-B Megyei Katasztrófavédelmi Igazgatóság

Megállapítás Kiemelt Átlagos Csekély 9

1

1

1

1

Területalapú támogatás ellenőrzése (1 intézmény) Tűzvédelmi rendszer működésének ellenőrzése (2 intézmény) Tűz-, és munkavédelmi ellenőrzés, illetve oktatás (minden intézmény)

1

Tisztasági ellenőrzés (3 intézmény) Lift műszaki felülvizsgálata (1 intézmény) Szakmai ellenőrzés a Tűzoltóságnál (6 intézmény)

1

2. oldal

1

x

2 2

1

Külső szervek által végzett ellenőrzések a Polgármesteri Hivatal szervezeti egységeinél Ellenőrzött szervezeti egység

Ellenőrzést végző szerv

Ellenőrzés tárgya

5.sz. melléklet

Megállapítások, előírt intézkedések

Magyar Államkincstár

Nyh.Önk.központi költségvetéséből származó Hozzájárulások és támogatások igénybevételének hozzájárulásainak, támogatásainak 2010.évi 2010.évi elszámolásának módosítása igénybevételének és elszámolásának ellenőrzése

Állami Számvevőszék

Nyíregyháza MJV.Önkormányzatának pénzügyi helyzetének ellenőrzése

Gazdasági Osztály Nyíregyháza MJV.Önkormányzatának gazdálkodásának további racionalizálása és javítása szükséges

Birtokvédelmi ügyekben eljáró hatóságnál tartott Törvényi előírások maradéktalan betartása. törvényességi vizsgálat

Nyíregyháza Városi Ügyészség Hatósági Főosztály

Levegőtisztaság-védelmi feladatok ellátása

Kisebb fokú eljárási szabálytalanságok kiküszöbölése.

Zaj- és rezgésvédelmi feladatok ellátása

Hibák kiküszöbölése.

Állatvédelmi, állategészségügyi tárgyú közérdekű A jegyzői hatóság a jövőben a kérelem érdemi vizsgálat bejelentések, panaszok intézkedésével nélküli elutasítása esetén az arról szóló döntést végzés kapcsolatos tevékenység formájában fogja meghozni.

Városfejlesztési és Városüzemeltetési Osztály

NAV

Szabálysértési és anyakönyvi eljárások vonatkozásában vizsgálta az eljárási illeték megfizetését

Hiányosságot nem tapasztaltak.

SZSZB MFÜ Nonprofit Kft

Pályázati elszámolás felülvizsgálata

Hiánypótlás

VÁTI Nonprofit Kft

Pénzügyi, szakmai, műszaki ellenőrzés

Hiánypótlás

Melléklet az 5.123-6/2012.XI. számú előterjesztéshez

határozat tervezet NYÍREGYHÁZA MEGYEI JOGÚ VÁROS KÖZGYŰLÉSÉNEK …./2012. (IV.26.) számú határozata az önkormányzat 2011. évi belső ellenőrzési tervének végrehajtásáról szóló Éves összefoglaló ellenőrzési jelentés elfogadásáról

A Közgyűlés a 2011. évben végzett belső ellenőrzések végrehajtásáról, tapasztalatairól, az önkormányzat fenntartásában lévő intézmények vizsgálatairól, a Polgármesteri Hivatalban lefolytatott ellenőrzésekről szóló éves összefoglaló ellenőrzési jelentést elfogadja.

A határozatot kapják: 1. A Közgyűlés tagjai 2. A Címzetes Főjegyző és a Polgármesteri Hivatal belső szervezeti egységeinek vezetői

I 'ÍJ F? ELŐTERJESZTÉS - a Közgyűléshez - ole.h - 'e f~ ...?~...:~ '.-... Dr. Kovács Ferenc polgármester

Recommend Documents