JAARGANG 21
Krediet of toch maar niet?
10
NUMMER 1
Laat geen geld liggen!
15
JANUARI 2010
De waarheid zonder risico
20
Lang leve de jaarrekening
28
Voordat u met een nieuwe klant in
Om loonkosten te besparen, is het
U kunt een hoop leren als u uw oor te
Het is doodzonde om de jaarrekening
zee gaat, moet u zich ervan overtui-
de moeite waard om eens te inventa-
luisteren legt bij werknemers die uit
te laten voor wat zij is. Er staan aller-
gen dat u na leveringen niet met lege
riseren voor welke werknemers in uw
dienst gaan. Zij kunnen immers de
lei cijfers in die u voor uw bedrijfsvoe-
handen achterblijft. Hoe controleert
onderneming u in aanmerking komt
waarheid spreken zonder het risico
ring maar al te goed kunt gebruiken.
u de kredietwaardigheid?
voor aantrekkelijke premiekortingen.
te lopen om ontslagen te worden.
BV Rendement vertelt u welke.
Het nieuwe jaar brengt verandering
Bedrijf starten kost altijd tijd Misschien heeft u als goed voornemen voor dit jaar om een nieuw bedrijf te beginnen in het buitenland. Dan is het goed om in het achterhoofd te houden dat het starten van een onderneming niet in ieder land even vlot verloopt. In ieder land moeten namelijk andere procedures worden doorlopen en is andere regelgeving van kracht. Nederland doet het niet slecht. Er zijn weliswaar landen waar het starten van een onderneming sneller geregeld is, maar het kan beroerder. In Spanje moet
Met ingang van 2010 is er op fiscaal gebied het nodige veranderd voor u als directeurgrootaandeelhouder (dga). De wijzigingen op het gebied van de inkomsten- en loonbelasting moeten uw fiscale positie verbeteren. Om te kunnen bepalen of dit het geval is en om de gevolgen van de nieuwe wetgeving voor uw besloten vennootschap in te schatten, moet u wel weten wat er wijzigt. De belangrijkste veranderingen hebben betrekking op de terbeschikkingstellingsre-
geling (TBS), het vererven en/ of schenken van aanmerkelijkbelangaandelen (AB-aandelen) en de gebruikelijkloonregeling.
Plotseling Omdat veel belastingplichtigen bij de invoering van de Wet IB in 2001 nogal plotseling werden geconfronteerd met de TBS-regeling, worden eventuele nadelige fiscale gevolgen nu gecompenseerd. Dit houdt onder meer in dat u alleen dit jaar een ter beschikking ge-
steld pand geruisloos mag inbrengen in de bv. Of dit voor u aantrekkelijk is, moet u goed (laten) onderzoeken. Verder is het met ingang van dit jaar eenvoudiger geworden om uw onderneming fiscaal te schenken. U mag de fiscale claim doorschuiven bij het schenken van aanmerkelijkbelangaandelen. Tot slot mag u het gebruikelijk loon achterwege laten als u weinig tot geen activiteiten verricht voor de bv. Lees verder op pagina 4 en verder
u maar liefst 47 dagen uittrekken voordat uw bedrijf kan starten.
IN DIT NUMMER
Duur starten nieuw bedrijf landen
aantal dagen
1. Australië
2
2. België
4
3. Canada
5
4. Hongarije
5
5. Verenigde Staten
6
6. Denemarken
6
7. Frankrijk 8. Nederland
7 10
9. Italië
10
10. Ierland
13
11. Verenigd Koninkrijk
13
Bron: CBS
Tarieven Nieuwe wetgeving dga Juridische opleidingen Tarieven Kredietwaardigheid Tarieven Vraag ’n Antwoord Premiekortingen Tarieven Exitinterview Tarieven Checklist RI&E Kopen uit faillissement Vraag ’n Antwoord Boekhouder en crisis Tarieven Luchtig
2 4 7 8 10 12 14 15 17 20 22 24 25 27 28 30 32
FISCAAL DGA
INKOMSTENBELASTING TARIEF
Tarieven box 1 inkomstenbelasting
Gebruikelijk loon
De tarieven voor box 1 in de inkomstenbelasting (IB) zijn opgebouwd uit twee bestanddelen: belasting en premie volksverzekeringen. De belastingheffing vindt plaats met behulp van vier schijven, die elk
Het gebruikelijk loon voor u als directeur-grootaandeelhouder (dga) bedraagt voor 2010 € 41.000. Als het gebruikelijk loon niet hoger is dan € 5.000, hoeft u de gebruikelijkloonregeling niet toe te passen. Bent u een aanmerkelijkbelanghouder met een gebruikelijk loon van € 5.000 of lager en ontvangt u ook loon voor uw werk, dan is het loon belast. Krijgt u echter geen loon uitbetaald, dan hoeft u geen loonheffingen meer af te dragen over het gebruikelijk loon. Dit geldt ook voor uw partner.
een eigen – steeds hoger – tarief hebben. Voor belastingplichtigen van 65 jaar en ouder gelden afwijkende tarieven. Deze tarieven gelden ook voor de loonbelasting.
Tarieven inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen, jonger dan 65 jaar 2010 1e schijf
2e schijf
3e schijf
4e schijf
€ 18.218
€ 14.520
€ 21.629
restant
Loonbelasting
2,30%
10,80%
42,00%
52,00%
Premies
31,15%
31,15%
-
-
Totale belastingheffing
33,45%
41,95%
42,00%
52,00%
Maximale inhouding
€ 5.906
€ 5.863
€ 9.354
pm
Lengte schijf
Tarieven inkomstenbelastingbelasting/premie volksverzekeringen, 65 jaar en ouder 2010 1e schijf
2e schijf
3e schijf
4e schijf
€ 18.218
€ 14.520
€ 21.629
restant
Loonbelasting
2,30%
10,80%
42,00%
52,00%
Premies
13,25%
13,25%
-
-
Totale belastingheffing
15,55%
24,05%
42,00%
52,00%
Maximale inhouding
€ 2.760
€ 3.355
€ 9.354
pm
Lengte schijf
FISCAAL VPB
Tarieven voor de vpb in 2010 Voor de vennootschapsbelasting geldt een schijvensysteem, met voor 2010 twee verschillende tarieven. Het belastbare bedrag is de winst verminderd met eventuele aftrekbare giften en te verrekenen verliezen.
Tarieven vpb 2010 Schijf
FISCAAL AANGIFTE
€ 0 - € 200.000
Dga’s zijn in één keer klaar! Sinds 1 januari bestaat er een regeling die het mogelijk maakt om deze maand aangifte loonheffingen te doen voor alle aangiftetijdvakken van 2010. Dit geldt alleen voor besloten vennootschappen die één of meer directeuren-grootaandeelhouders (dga’s) in dienst hebben. Om deze regeling te mogen toepassen, mag er geen ander personeel in dienst zijn (naast uzelf ) én mag u niet verzekerd zijn voor de werknemersverzekeringen.
lingen wel alvast voor het hele jaar agenderen. Of dat echt handig is, moet u voor de betreffende situatie bepalen, want er kan altijd tussendoor nog iets veranderen! Uiteraard kunt u ook de reguliere wijze van aangifte doen en betalen aanhouden, want u blijft sowieso maandelijks de ‘Mededeling loonheffingen aangifte doen en betalen’ ontvangen. Hiermee kunt u uiteraard ook nog eventuele wijzigingen op de totaalaangifte van januari doorgeven.
Agenderen
Deze regeling geldt ook voor pensioen- en stamrecht-bv’s die naast de uitbetaling van het loon van de dga alleen uitkeringen doen waarover geen premies werknemersverzekeringen hoeven te worden betaald.
De bijbehorende betalingen moet u echter gewoon per tijdvak doen. Omdat in uw ‘Aangiftebrief loonheffingen 2010’ alle betalingskenmerken voor alle aangiftetijdvakken van 2010 staan, kunt u deze beta-
2
BV Rendement 1-2010
!
> € 200.000
Tarief 20% 25,5%
FISCAAL RESEARCH & DEVELOPMENT
Innovatiebox is naar 5% gegaan
V
oor bedrijven die veel aan ‘research & development’ doen, is de winst op octrooien en patenten sinds 1 januari 2010 nog maar belast met 5% (dit was 10%). De zogenaamde innovatiebox (was octrooibox) is ook verruimd, want zowel octrooiactiviteiten als speur- en ontwikkelingsactiviteiten vallen nu onder de box. Ook de plafonds zijn verdwenen. Daarnaast mag u eventuele verliezen in dit jaar volledig verrekenen.
FISCAAL TERUGWENTELEN
FISCAAL EIGEN HUIS
Verruimde verliesverrekening
Voordeel eigen woning
Als belastingplichtige voor de vennootschapsbelasting kunt u dit jaar verliezen uit werk en woning drie jaar terugwentelen (dit was één jaar). Voor het verlies uit aanmerkelijk belang is de achterwaartse verliesverrekening echter één jaar. De voorwaartse verliesverrekening voor het verlies
A
uit werk en woning en het verlies uit aanmerkelijk belang is negen jaar. Tot en met 2011 kunnen alle nog niet verrekende verliezen uit aanmerkelijk belang worden verrekend met de inkomens uit aanmerkelijk belang.
!
FISCAAL HEFFINGSKORTING
Algemene heffingskorting De algemene heffingskorting geldt voor iedere belastingplichtige en bedraagt € 1.987 (2009: € 2.007) voor mensen die jonger zijn dan 65 jaar en € 925 (2009: € 935) voor mensen van 65 jaar en ouder. Werknemers die in loondienst
zijn, kunnen ervoor kiezen om de algemene heffingskorting door hun werkgever te laten toepassen. Hierdoor profiteren zij bij iedere loonbetaling van deze heffingskorting, in plaats van pas na afloop van het kalenderjaar.
LOONZAKEN MINIMUM
Lonen stijgen maar met 0,64% Elk halfjaar past het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid de minimum(jeugd)lonen aan. Ook per 1 januari 2010 zijn er weer nieuwe minima van kracht. Zorg dat u de
lonen van werknemers indien nodig aanpast! Onderstaand vindt u de huidige bedragen per maand, week en dag. Op pagina 8 vindt u de minimumbedragen per uur.
% minimum
Per maand
Per week
Per dag
≥ 23 jaar
100,0%
€ 1.407,60
€ 324,85
€ 64,97
22 jaar
85,0%
€ 1.196,45
€ 276,10
€ 55,22
21 jaar
72,5%
€ 1.020,50
€ 235,50
€ 47,10
20 jaar
61,5%
€ 865,65
€ 199,75
€ 39,95
19 jaar
52,5%
€ 739,00
€ 170,55
€ 34,11
18 jaar
45,5%
€ 640,45
€ 147,80
€ 29,56
17 jaar
39,5%
€ 556,00
€ 128,30
€ 25,66
16 jaar
34,5%
€ 485,60
€ 112,05
€ 22,41
15 jaar
30,0%
€ 422,30
€ 97,45
€ 19,49
Leeftijd
ls u een eigen woning heeft, moet u de eventuele inkomsten hieruit tot het loon in box 1 rekenen. De belastbare inkomsten uit eigen woning bestaan uit de voordelen die u uit de woning geniet plus het voordeel uit een kapitaalverzekering eigen woning, verminderd met de aftrekbare kosten. Het voordeel uit eigen woning wordt bepaald aan de hand van het eigenwoningforfait. Als u de woning tijdelijk verhuurt aan derden, wordt het voordeel bepaald op 70% van de verhuuropbrengsten (in 2009 was dit
75%). Bij tijdelijke verhuur wordt het eigenwoningforfait voortaan over het gehele jaar berekend.
Eigenaar Als u de eigendom van de woning moet delen met anderen – die niet uw partner zijn – wordt het voordeel aan de eigenaren toegerekend op grond van het deel waarvan zij eigenaar van de woning zijn. Sinds 1 januari 2010 wordt voor de periode van het eigenwoningforfait aangesloten bij de gemeentelijke basisadministratie persoonsgegevens.
Eigenwoningforfait 2010 WOZ-waarde
Eigenwoningforfait
€ 0 - € 12.500
0,00%
€ 12.500 - € 25.000
0,20%
€ 25.000 - € 50.000
0,30%
€ 50.000 - € 75.000
0,40%
€ 75.000 - € 1.010.000
0,55%
€ 1.010.000 en hoger
€ 5.555 vermeerderd met 0,80% van de eigenwoningwaarde voor zover deze uitgaat boven de € 1.010.000
FISCAAL VERHUISKOSTEN
Vergoeding verhuiskosten is soms onbelast Als u aan werknemers een vergoeding betaalt voor verhuiskosten, moet u dit bedrag in principe tot het loon rekenen. Maar dit is niet altijd het geval. De vergoeding is vrijgesteld als de verhuizing verband houdt met de dienstbetrekking. Net als vorig jaar kunt u maximaal € 7.750 onbelast vergoeden aan verhuiskosten. Van een verhuizing die verband houdt
met de dienstbetrekking is sprake als de werknemer meer dan 25 kilometer van zijn werkplek woont en hij door de verhuizing dichter bij het werk gaat wonen.
Overplaatsing De verhuizing moet plaatsvinden binnen twee jaar na indiensttreding of na de overplaatsing naar een andere werkplek.
BV Rendement 1-2010
3
FISCAAL
de mogelijkheden van de nieuwe wetgeving voor de dga toegelicht
De wet biedt u kansen! Met ingang van het nieuwe jaar is een flink aantal fiscale regels veranderd. U als directeur-grootaandeelhouder (dga) kunt daar de vruchten van plukken. Er zijn heel wat wijzigingen die juist
onderhoud of financieringskosten (rente); ▪▪ complete ondernemingsstructuur; ▪▪ opbouw van privévermogen.
voor u als dga essentieel zijn. In BV Rendement 6-2009 kon u al lezen over de plannen van het kabinet om verandering aan te brengen in regelingen die voor dga’s aan de orde van de dag zijn. Inmiddels is het wetgevingsproces afgerond. De Eerste Kamer heeft eind december 2009 met de kabinetsplannen ingestemd. Hoe kunt u optimaal gaan profiteren van het nieuwe belastingregime?
I
In het Belastingplan 2010 stonden een heleboel veranderingen, die nu zijn doorgevoerd. De wijzigingen die voor u het belangrijkste zijn, bestaan grofweg uit de volgende drie onderdelen: ▪▪ de terbeschikkingstellingsregeling; ▪▪ het vererven c.q. schenken van aanmerkelijkbelangaandelen; ▪▪ de gebruikelijkloonregeling. De belangrijkste wijzigingen op bovenstaande terreinen passeren hier de revue.
1. De TBS-regeling In 2001 werd nogal onverwacht de zogeheten terbeschikkingstellingsregeling (TBS-regeling) ingevoerd. Dit had als gevolg dat u, als u vermogensbestanddelen – zoals een privépand – ter beschikking stelt aan uw bv, over de (huur)opbrengsten moet afrekenen in box 1. Hiermee wil de wetgever voorkomen dat u met verhuur-aan-uzelf-constructies alleen de vermogensrendementsheffing in box 3 4
BV Rendement 1-2010
zou betalen voor het beschikbaar gestelde vermogen. Omdat deze regeling er vrij plotseling kwam, mag u enkel en alleen in dit jaar een ter beschikking gesteld pand geruisloos inbrengen in de bv. U betaalt daar dus
“
Een pand geruisloos in de bv inbrengen
„
geen inkomstenbelasting of overdrachtsbelasting over. Als u een pand ter beschikking stelt aan uw bv, bekijk dan of deze eenmalige mogelijkheid voor u gunstig uitpakt. Om te beoordelen of de overgang profijtelijk is, moet u kijken naar: ▪▪ de waarde van het pand; ▪▪ huurinkomsten; ▪▪ gerelateerde kosten, zoals kosten van
Voordeliger Als in de huidige situatie de TBS-regeling tot een negatief resultaat leidt en/of de waardering van het pand zo hoog is dat er in de toekomst misschien een verlies in box 1 kan worden gerealiseerd, lijkt overdracht niet aan te raden. Immers, als u nu al een negatief resultaat behaalt, kunt u dit verlies met de rest van uw inkomen verrekenen, zodat u minder inkomstenbelasting betaalt. Dit is in de regel voordeliger dan een verlies in de bv, dat slechts tegen het vpbtarief kan worden afgerekend. Uiteraard is het hierbij ook van belang in welke belastingschaal u valt. Daarnaast, als uw pand een relatief hoge boekwaarde heeft – hoger dan de waarde in het economische verkeer – kan bij beëindiging van de TBS-regeling (bijvoorbeeld bij verkoop van de bv) een verlies in box 1 ontstaan, dat u ook weer progressief te gelde kunt maken. Deze verliesmogelijkheid vervalt door overdracht aan de bv.
Zon Er is meer nieuws onder de zon. U kunt sinds 1 januari 2010 al gebruikmaken van fiscale faciliteiten als de herinvesteringsreserve en de kostenegalisatiereserve bij het bepalen van de fiscale winst die u behaalt in de TBS-regeling. U kunt dus in 2010 een kostenegalisatiereserve vormen ten
Geruisloos privépand inbrengen is niet altijd gunstig Stel, Henk heeft een privépand ter beschikking gesteld aan zijn eigen bv. De boekwaarde van dit pand is € 1,2 miljoen terwijl de werkelijke waarde - mede door de economische crisis en de lage prijzen in het vastgoed - slechts € 800.000 bedraagt. Henk denkt erover om over twee jaar zijn onderneming te verkopen, maar wil te zijner tijd wel het pand behouden. Is het voor hem verstandig gebruik te maken van deze eenmalige mogelijkheid tot geruisloze inbreng? Nee, dat is nu niet verstandig. Allereerst zal Henk bij de verkoop van zijn onderneming over twee jaar mogelijk een verlies kunnen realiseren in box 1. Immers, door
verkoop van zijn onderneming eindigt de TBS-regeling met betrekking tot het pand. Hierdoor gaat het pand over naar box 3. Deze overdracht vindt plaats tegen de dan geldende waarde in het economische verkeer. Grote kans dat deze waarde lager is dan de boekwaarde van € 1,2 miljoen, waardoor een verlies ontstaat in box 1.
Specifiek Daarnaast wil Henk het pand behouden. Overdracht aan zijn bv zou een latere bedrijfsoverdracht qua structurering alleen maar bemoeilijken. Let op dat dit een zeer specifiek voorbeeld is. Goede advisering voor uw eigen situatie is essentieel.
liteit. Als u uw privépand (of een ander vermogensbestanddeel) niet langer ter beschikking stelt aan uw bv, eindigt de TBS-regeling. U moet dan afrekenen met de fiscus. Dit betekent niet altijd dat u het desbetreffende vermogensbestanddeel ook daadwerkelijk verkoopt. Het kan zijn dat u dus geen geld ontvangt, maar toch moet afrekenen met de fiscus. U kon hiervoor maximaal tien jaar uitstel van betaling krijgen als u niet voldoende geld had om direct de belasting te betalen. Hiervoor moest u wel voldoen aan de zogenoemde vermogenstoets. Deze voorwaarde komt nu te vervallen. Hiermee kan iedereen dus gebruikmaken van deze betalingsfaciliteit, ongeacht zijn vermogenspositie.
Eindigen laste van het resultaat uit de TBS-regeling. Het meest voor de hand liggend is hierbij een reservering voor groot onderhoud. Voor het vormen van een dergelijke reserve gelden uiteraard fiscale spelregels: ▪▪ U moet de kosten ongelijkmatig verdeeld maken. ▪▪ De kosten moeten noodzakelijk zijn geworden door de ondernemingsuitoefening in het doteringsjaar. ▪▪ De kosten moeten in een kalenderjaar tot een piek in de uitgaven leiden.
situatie. Door een goede planning kunt u de gezamenlijke belastingdruk zo laag mogelijk houden.
Vervallen De laatste aanpassing in de TBS-regeling is een uitbreiding van de betalingsfaci-
Daarnaast komt er een nieuwe betalingsfaciliteit. Als u het ter beschikking gestelde vermogen verkoopt aan een natuurlijk persoon of een bv en de overdrachtsprijs niet wordt betaald, wordt er ook voor tien jaar uitstel van betaling verleend. Hetzelfde geldt als u het schenkt. Het uitstel van betaling eindigt
Gunstig Om de belastingdruk voor een ondernemer voor de inkomstenbelasting en iemand die onderneemt vanuit een bv enigszins gelijk te houden, komt er een winstvrijstelling voor winst die u behaalt met de TBS-regeling. Deze zogeheten terbeschikkingstellingsvrijstelling is 12% van het gezamenlijke bedrag van het resultaat uit terbeschikkingstellingswerkzaamheden. Overweegt u uw pand geruisloos in de bv in te brengen, houd dan ook rekening met deze nieuwe vrijstelling. Bovendien kan deze vrijstelling invloed hebben op uw gehele fiscale planning. Bijvoorbeeld bij het bepalen van het fiscaal gunstigste salaris uit uw bv. Bij deze afweging kijkt u immers naar de belastingdruk in uw bv en in uw privéBV Rendement 1-2010
5
als u het vermogensbestanddeel daadwerkelijk verkoopt of als u het schuldig gebleven bedrag betaald krijgt.
2. Schenken en erven van AB-aandelen Vroeger bestond er alleen een faciliteit voor het doorschuiven van de fiscale claim bij de vererving van aanmerkelijkbelangaandelen (AB-aandelen). Met ingang van 2010 kunt u ook bij het schenken van AB-aandelen de aanmerkelijkbelangclaim overdragen. Voorwaarde is wel dat de bv waarvan de aandelen worden doorgeschoven een materiële onderneming drijft. Door gebruik te maken van deze mogelijkheid in combinatie met de in 2010 nog ruimere bedrijfsopvolgingsfaciliteit in het schenkingsrecht, kan de schenking van uw onderneming fiscaal zonder veel problemen plaatsvinden. Uiteraard gelden voor toepassing hiervan specifieke voorwaarden.
Actie Voor de toepassing van de doorschuiffaciliteit bij vererving was u eerder niet verplicht om een materiële onderneming te hebben. Om deze faciliteit in overeenstemming te brengen met de nieuwe faciliteit bij schenking, geldt deze voorwaarde vanaf dit jaar wel. Een
beleggings- of pensioen-bv valt dus buiten de doorschuiffaciliteit. Bij vererving van een aanmerkelijk belang moet ter zake van het beleggingsvermogen dan ook worden afgerekend. Ga na of uw aanmerkelijk belang kwalificeert voor de nieuwe regeling. Als dit niet het geval is, maar toepassing van de faciliteit (schenking of vererving) in de toekomst wél gewenst is, moet u nu actie ondernemen. Herstructurering van de vermogensstructuur kan u misschien helpen.
Ruimhartiger De overheid is vanaf 2010 ook bij erven van AB-aandelen ruimhartiger met het verlenen van uitstel van betaling. Voortaan komt iedereen – en niet alleen familie – in aanmerking voor maximaal tien jaar uitstel van betaling. Daarnaast vervalt de betalingsfaciliteit bij schenking, omdat dit nu fiscaal geruisloos kan plaatsvinden.
3. Gebruikelijkloonregeling Als u bijzonder weinig werk voor uw bv of concern verricht, is de gebruikelijkloonregeling een zware administratieve last. De wetgever eist immers dat u voor deze geringe werk-
Overgangsregeling voor eerdere schenkingen Bent u vóór 2010 al begonnen met de overdracht van uw onderneming, dan komen de maatregelen voor het schenken van AB-aandelen als mosterd na de maaltijd. Dit is bijvoorbeeld het geval als de werkmaatschappij met daarin de actieve onderneming door uw holding is overgedragen aan (de vennootschap van) uw kind tegen een vordering. In dat geval resteert in de holding alleen een vordering en geen materiële onderneming. In principe kan daardoor de faciliteit bij schenking niet worden toegepast. Gelukkig is er een overgangsregeling. Voor situaties waarin al is begonnen met de overdracht van de onderneming en waarbij al een vordering
6
BV Rendement 1-2010
is ontstaan vanuit de oude holding op de vennootschap van de overnemer, is een overgangsregeling in het leven geroepen.
Overlijden Voor op 31 december 2009 bestaande situaties wordt de vordering op bijvoorbeeld het kind dat de aandelen erft, fictief aangemerkt als ondernemingsvermogen naar verhouding van het ondernemingsvermogen van de werkmaatschappij ten tijde van het overlijden. Ditzelfde geldt voor een vordering die bij overdracht van een werkmaatschappij is ontstaan op een vennootschap waarvan de aandelen worden gehouden door het kind.
zaamheden toch een loon in aanmerking neemt. Dat loon moet de salarisafdeling administratief verwerken. Om deze onnodige administratieve last weg te nemen is het vanaf dit jaar toegestaan om dit loon achterwege te laten. Dit geldt als het gebruikelijk loon dat u eigenlijk in aanmerking zou moeten nemen niet méér bedraagt dan € 5.000 per jaar. Ga na of u onder deze nieuwe regeling valt of mogelijk zou kunnen vallen. Mogelijk zijn uw werkzaamheden voor
“
Bij weinig werk mag u loon achterwege laten
„
de bv zo beperkt dat uw gebruikelijk loon onder de € 5.000-grens blijft, ondanks dat u nu nog een hoger loon uitbetaald krijgt. Het is te overwegen dit loon te verlagen om gebruik te kunnen maken van de nieuwe regeling. Wel moet u uiteraard ook rekening houden met allerlei andere gevolgen zoals bijvoorbeeld de gevolgen voor uw pensioenopbouw en uw fiscale inkomensplanning. Houd ook in het achterhoofd dat de grens van € 5.000 geldt voor het totaal van de werkzaamheden die u voor een concern verricht. De grens wordt dus niet per bv getoetst.
Partner De gebruikelijkloonregeling is niet langer alleen van toepassing als u loon ontvangt van een bv waarin u een aanmerkelijk belang houdt, maar ook als u een loon ontvangt uit een bv waarin uw partner een aanmerkelijk belang houdt. Verder staat uitdrukkelijk in de wet dat u de regeling per lichaam moet toepassen. Het blijft wel mogelijk om in één lichaam de afhandeling van het loon voor alle betrokken lichamen te regelen. Drs. Willem van Kasteren, belastingadviseur te ’s-Hertogenbosch, e-mail:
[email protected]
OPLEIDINGEN
meer juridische kennis met de opleidingen van rendement
Wegwijs in woud van wet- en regelgeving Als directeur-grootaandeelhouder heeft u – of u het nu wilt of niet – vaak met juridische zaken te maken. Want realiseert u zich eigenlijk wel dat er bij ieder contract dat u sluit met een klant of leverancier of bij iedere werknemer die u aanneemt of ontslaat veel juridische zaken om de hoek komen kijken? Het is dan ook raadzaam om wat juridische kennis in huis te hebben, zonder dat u meteen een rechtenstudie moet gaan volgen. Daarom start Rendement dit voorjaar met de Opleidingen Juridische Zaken. U hoeft dan niet meer voor ieder wissewasje een dure jurist in te schakelen, waardoor u veel geld bespaart. Bovendien wordt u een betere gesprekspartner voor uw juridisch adviseur.
T
Tijdens de Opstapcursus Juridische Zaken wordt u wegwijs gemaakt in het woud van wet- en regelgeving. Deze ééndaagse training is geschikt voor iedereen die zich de basisbeginselen van het juridisch vakgebied eigen wil maken. U hoort onder meer alles over de diverse ondernemingsvormen en de arbeidsrechtelijke gevolgen van het aannemen van nieuwe werknemers. Voor degenen die zich verder willen verdiepen is de meerdaagse
opleiding Juridisch Medewerker Bedrijfsrecht aan te raden.
Verdiepen Deze opleiding biedt u een gedegen basis van de belangrijkste rechtsgebieden voor het bedrijfsleven, zoals het arbeidsrecht en sociale zekerheid, het ondernemingsrecht, het faillissementsrecht en het belastingrecht. Nog een stapje verder gaat
Lezers van BV Rendement krijgen 10% korting op de normale prijs. De eendaagse Opstapcursus Juridische Zaken kost voor abonnees dus maar € 265. De prijs van de klassikale opleidingen Juridisch Medewerker Bedrijfsrecht en Juridisch Adviseur Bedrijfsrecht A bedraagt € 1.345 en via e-learning € 1.165. De eendaagse Updatecursus Juridische Zaken kost € 355. Alle prijzen zijn exclusief btw.
de opleiding Juridisch Adviseur Bedrijfsrecht A, waarmee u naast kennis van het ondernemingsrecht en het arbeidsrecht ook uitgebreid getraind wordt in mondelinge en schriftelijke communicatie en gesprekstechnieken. De opleidingen Juridisch Medewerker Bedrijfsrecht en Juridisch Adviseur Bedrijfsrecht A worden afgesloten met een schriftelijk examen, waarmee u een landelijk erkend diploma behaalt.
Op de hoogte
Locaties De praktijkbijeenkomsten van de Opleidingen Juridische Zaken worden gegeven op vijf locaties in Nederland: ▪▪ Amsterdam ▪▪ Eindhoven ▪▪ Rotterdam ▪▪ Utrecht ▪▪ Zwolle
Korting voor lezers
U kunt kiezen voor een klassikale opleiding of voor e-learning. Volgt u een opleiding via e-learning, dan kunt u de praktijkbijeenkomsten overdag of ’s avonds bijwonen. Meer informatie vindt u in de folder elders in dit blad of op www.rendementopleidingen.nl.
Heeft u al een juridische opleiding gevolgd of beschikt u al over voldoende praktijkervaring, dan is het heel belangrijk om op de hoogte te blijven van alle actuele ontwikkelingen op juridisch gebied. In dat geval is de Updatecursus Juridische Zaken iets voor u. In één dag wordt u bijgepraat over de belangrijkste wijzigingen in de arbeidsrechtelijke, sociale en fiscale wetgeving. BV Rendement 1-2010
7
LOONZAKEN LONEN
FISCAAL AUTO
Bijtelling voor auto van de zaak
Lonen per uur
Als u aan één of meer werknemers een auto ter beschikking stelt of als u zelf een auto behorend tot het ondernemingsvermogen privé gebruikt, moet u meestal rekening houden met een fiscale bijtelling. Voor het privégebruik moet u een forfaitair bedrag tot het loon rekenen. De bijtelling wordt op nihil gesteld als u kunt bewijzen dat er per jaar niet meer dan vijfhonderd privékilometers met de auto van de zaak worden gereden.
De op pagina 3 vermelde minimum(jeugd)lonen zijn gebaseerd op een fulltime werkweek. Wat dan de minimumuurlonen zijn, is afhankelijk van de gebruikelijke arbeidsduur per week in
Milieuvriendelijk Over de bijtelling hoeft u geen premies werknemersverzekeringen in te houden en af te dragen, maar u moet de bijtelling wel meerekenen bij de inhouding en vergoeding van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. De fiscale bijtelling bedraagt normaal gesproken 25% van de cataloguswaarde van de auto inclusief bpm. Kiest u voor een milieuvriendelijke auto, dan mag u voor het privégebruik een bijtelling van 14% hanteren. Een auto heet ‘zeer zuinig’ als de CO2uitstoot voor een dieselauto niet hoger is dan 95 gram per kilometer, en voor een benzineauto niet hoger is dan 110 gram per kilometer.
Concrete voorbeelden van zeer zuinige auto’s zijn modellen als de Toyota Prius 1.5 H5D, Citroën C1 1.0l, Peugeot 107 1.0 en Honda Civic 4D Hybride. Er geldt een bijtelling van 20% als u een dieselauto rijdt met een CO2-uitstoot tussen de 96 en 116 gram per kilometer en een benzineauto met een CO2-uitstoot tussen de 111 en 140 gram per kilometer. Sinds 1 januari 2010 is er bovendien een vierde tarief voor de (minimum)bijtelling van de auto van de zaak. Er geldt een percentage van 0% als u in een auto van de zaak rijdt die geen CO2 uitstoot. Het gaat dan bijvoorbeeld om een elektrische auto. Deze (verlaagde) bijtelling voor auto’s zonder CO2uitstoot geldt tot en met 2014.
Waarde Rijdt u in een auto van de zaak die meer dan vijftien jaar geleden voor het eerst in gebruik is genomen, dan bedraagt de bijtelling voor zo’n auto ten minste 35% van de waarde van de auto in het economische verkeer. Bij deze oudere auto’s (ook wel ‘youngtimers’ genoemd) is de catalogusprijs dus niet van belang.
Bijtellingspercentages
Leeftijd
40 uur
38 uur
36 uur
≥ 23 jaar
€ 8,12
€ 8,55
€ 9,02
22 jaar
€ 6,90
€ 7,27
€ 7,67
21 jaar
€ 5,89
€ 6,20
€ 6,54
20 jaar
€ 4,99
€ 5,26
€ 5,55
19 jaar
€ 4,26
€ 4,49
€ 4,74
18 jaar
€ 3,70
€ 3,89
€ 4,11
17 jaar
€ 3,21
€ 3,38
€ 3,56
16 jaar
€ 2,80
€ 2,95
€ 3,11
15 jaar
€ 2,44
€ 2,56
€ 2,71
FISCAAL BOETES
Voortaan indexatie boetes Zoals u weet moet u uw aangiftes loonheffingen tijdig, juist en volledig indienen bij de fiscus. Ook de bijbehorende bedragen moet u tijdig betalen. De maximum verzuimboetes – die gelden als u zich hier niet aan houdt – worden met ingang van dit jaar elke
Kilometervergoeding is niet veranderd dit jaar ok dit jaar is er geen wijziging in de maximale onbelaste kilometervergoeding die u werknemers kunt geven. In 2010 geldt dus als maximum € 0,19 per kilometer. Ook rond de fiets zijn de bedragen hetzelfde gebleven. Onder
BV Rendement 1-2010
vijf jaar geïndexeerd. Voor alle verzuimboetes vanaf 1 januari 2010 geldt als maximumboete voor het verzuim van een aangifteverplichting € 1.230. Voor het verzuim van een betalingsverplichting geldt per 1 januari een maximumboete van € 4.920.
FISCAAL REISKOSTEN
O
8
uw sector of onderneming. Meestal is dat 40, 38 of 36 uur. Onderstaand vindt u de minimumuurlonen bij werkweken met die gebruikelijke arbeidsduur, zoals ze sinds 1 januari jl. gelden.
voorwaarden mag u eenmaal in de drie jaar een fiets van maximaal € 749 onbelast vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen. Voor te vergoeden of verstrekken met de fiets samenhangende zaken blijft het maximum € 82 per jaar.
FISCAAL ARBEIDSKORTING
FISCAAL WONING
Bijtelling voor het privégebruik van bedrijfswoning Als uw woning tot het ondernemingsvermogen behoort, moet u een bepaald percentage van de WOZwaarde van de woning als vergoeding voor het privégebruik optellen bij uw winst uit onderneming. Hierbij wordt een woonwagen of woonboot gelijkgesteld met een woning.
Bijtelling privégebruik van ondernemingswoning 2010 WOZ-waarde
Bijtelling (op jaarbasis)
€ 0 - € 12.500
0,75% (minimaal € 100)
€ 12.500 - € 25.000
0,95%
€ 25.000 - € 50.000
1,05%
€ 50.000 - € 75.000
1,15%
€ 75.000 - € 1.010.000
1,30%
€ 1.010.000 en hoger
1.45%
FISCAAL LEVENSLOOPVERLOFKORTING
De opname van levensloopverlof kan korting opleveren Toen de levensloopregeling in 2006 is ingevoerd, werd ook de levensloopverlofkorting geïntroduceerd. De korting mag u toepassen als u in het betreffende kalenderjaar (een deel van) uw gespaarde levenslooptegoed heeft opgenomen.
Opgebouwd De korting bedraagt dan maximaal € 199 (2009: € 195) per kalenderjaar waarin u het tegoed heeft opgebouwd, verminderd met eventueel in eerdere jaren genoten levensloopverlofkorting. De korting kan echter nooit hoger zijn dan het opgenomen bedrag.
Korting voor werkenden De arbeidskorting geldt voor iedere belastingplichtige die loon, winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden geniet uit tegenwoordige arbeid van ten minste € 9.041 (2009 € 8.859). De hoogte van deze arbeidskorting is afhankelijk van de zogeheten arbeidskortingsgrondslag én
van de leeftijd op 1 januari van het betreffende kalenderjaar. Sinds 2009 vindt er een vermindering van de arbeidskorting plaats naarmate het inkomen hoger is. De korting is dus inkomensafhankelijk. Net als de algemene heffingskorting wordt de arbeidskorting bij de loonbetaling verrekend.
Arbeidskorting 2009
Arbeidskorting 2010
Leeftijd per 1-1 tot 57 jaar 57, 58 of 59 jaar 60 of 61 jaar 62, 63 of 64 jaar 65 jaar of ouder
Leeftijd per 1-1 tot 57 jaar 57, 58 of 59 jaar 60 of 61 jaar 62, 63 of 64 jaar 65 jaar of ouder
Maximale korting € 1.504 € 1.762 € 2.108 € 2.274 € 1.059
Maximale korting € 1.489 € 1.752 € 2.012 € 2.273 € 1.057
Voor 2010 Werknemers geboren in 1953 en later Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan € 43.385 € 47.865 € 47.865 Werknemers geboren in 1950, 1951 en 1952 Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan € 43.385 € 47.865 € 47.865 Werknemers geboren in 1948 en 1949 Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan € 43.385 € 47.865 € 47.865 Werknemers geboren in 1944, 1945 en 1946 Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan € 43.385 € 47.865 € 47.865 Werknemers 65 jaar en ouder Inkomen meer dan Inkomen niet meer dan € 43.385 € 47.865 € 47.865
Arbeidskorting € 1.489 – 1,25% (inkomen - € 43.385) € 1.433 Arbeidskorting € 1.752 – 1,25% (inkomen - € 43.385) € 1.696 Arbeidskorting € 2.012 – 1,25% (inkomen - € 43.385) € 1.956 Arbeidskorting € 2.012 – 1,25% (inkomen - € 43.385) € 1.433 Arbeidskorting € 1.057 – 0,581% (inkomen - € 43.385) € 1.031
FISCAAL BOETES
Pas op voor verscherpt boetebeleid!
D
e Belastingdienst kan u sinds 1 januari 2010 direct – dus zonder strafprocedure – een verzuimboete van maximaal € 4.920 opleggen als u niet aan uw administratieve verplichtingen voldoet (zie ook pagina 8). Onder die administratieve verplichtingen vallen in ieder geval: ▪▪ de plicht om uiterlijk de dag voordat een werknemer bij u gaat werken over een schriftelijke opgave te beschikken van de gegevens die van belang zijn voor de loonheffingen; ▪▪ de plicht om uiterlijk de dag voordat een werknemer bij u gaat werken de
identiteit van de werknemer op de juiste manier vast te stellen; ▪▪ de plicht om uw werknemers een jaaropgaaf te geven met daarin het loon, de ingehouden loonbelasting/ premie volksverzekeringen, de bijdrage Zvw en andere gegevens die belangrijk zijn voor hun aangifte inkomstenbelasting. De werknemer is óók verplicht om mee te werken en moet de gegevens verstrekken die u nodig heeft voor de inhouding en afdracht van loonheffingen en het vaststellen van zijn identiteit. BV Rendement 1-2010
9
FINANCIEEL
zo kunt u de kredietwaardigheid van uw klanten controleren
Ga niet het schip in met dubieuze klant! Nu veel ondernemingen moeite hebben om het hoofd boven water te houden, bent u misschien blij met iedere klant die u kunt binnenhalen. Toch raden wij u aan om niet zomaar met iedere afnemer in zee te gaan. Een klant is pas een goede klant als hij ook betaalt. Het is daarom aan te raden om de kredietwaardigheid van potentiële klanten te controleren voordat uw onderneming producten gaat leveren en/of diensten verrichten. Het controleren van de kredietwaardigheid is overigens ook bij bestaande klanten geen overbodige luxe.
H
Het controleren van de kredietwaardigheid van klanten moet eigenlijk een vast onderdeel van uw debiteurenbeleid zijn. Als een grote klant niet betaalt, kost het u veel tijd en geld om de openstaande vordering alsnog te incasseren. Bovendien verliest uw onderneming geld, omdat u eigenlijk krediet verleent aan de klant. Lukt het innen van de vordering uiteindelijk niet, dan bestaat het gevaar dat uw bedrijf hierdoor zelf in financiële moeilijkheden komt. Dat wilt u natuurlijk te allen tijde voorkomen.
Summier U kunt de kredietwaardigheid van (potentiële) klanten beoordelen aan de hand van een kredietinformatierapport. Zo’n rapport kunt u tegen betaling opvragen bij zogenoemde kredietinformatiebureaus. Een kredietinformatiebureau verzamelt gegevens over leningen en kredieten. In een summier rapport staan 10
BV Rendement 1-2010
de kerngegevens plus gegevens over de kredietwaardigheid en het betalingsgedrag (inclusief een kredietbedrag) van een klant. Bij kleine orders is een summier rapport voldoende. U kunt de benodigde gegevens meestal direct krijgen. Gaat het echter om grote orders, dan kunt u beter
een uitgebreid rapport opvragen. Hierop moet u wel even wachten, variërend van enkele uren tot enkele dagen. De rapporten kunnen per fax of per e-mail geleverd worden.
Gedrag Een bedrijfsinformatierapport kost een paar tientjes en bevat veel informatie over het bedrijf van de (aanstaande) klant. Wat kunt u verwachten van zo’n rapport? Allereerst biedt het rapport algemene informatie over het bedrijf van de klant. Bestaat de onderneming wel zo lang als de klant beweert? Hoe staat het met de ontwikkeling van de onderneming? En hoe ziet het betalingsgedrag van de klant eruit? Wordt er altijd snel of vrijwel altijd te laat betaald? Het rapport geeft ook aan of de klant ooit betrokken is geweest bij een faillissement. Tot slot geeft het rapport een kredietadvies
Wacht niet te lang met kredietwaardigheidsonderzoek! Veel verkopers bezoeken potentiële klanten zónder vooraf informatie in te winnen. Afhankelijk van de grootte van de order leggen zij soms meerdere bezoeken af, sturen offertes en verrichten andere acquisitiewerkzaamheden. De kosten van al deze werkzaamheden, inclusief de investering in tijd, zijn zeer hoog. Ze kunnen tot enkele honderden euro’s per bezoek oplopen. Hierbij moet u ook de kantoorkosten nog optellen. De kredietwaardigheid wordt vaak pas
gecontroleerd als het contract eenmaal getekend is.
Inspanning Als op dat moment blijkt dat de klant niet kredietwaardig is en er dus niet geleverd kan worden, zijn alle inspanningen voor niets geweest. Controleer de kredietwaardigheid dus voordat de verkoper een bezoek aflegt. Dat bespaart veel tijd en geld en voorkomt conflicten tussen verkopers en de financiële afdeling.
en staat erin of het verantwoord is om voor een bepaald bedrag te leveren.
Leunen Ook het leveren aan vaste klanten mag nooit automatisch gaan. Maar wie beschouwt u eigenlijk als een vaste klant? Een klant aan wie u iedere week of iedere maand levert, mag u wel als vaste klant beschouwen. Klanten die maar een paar keer per jaar bestellen, zijn geen vaste klanten. Bij die laatstgenoemde categorie moet u eigenlijk bij elke order de kredietwaardigheid controleren. Dat betekent niet dat u bij vaste klanten achterover kunt leunen en bestellingen klakkeloos kunt accepteren. De kredietwaardigheid kan immers snel veranderen, zeker ten tijde van een economische crisis. Daarom moet u ook vaste klanten regelmatig – bijvoorbeeld één keer per kwartaal – laten screenen.
Inhoud kredietinformatierapport Een uitgebreid kredietinformatierapport bestaat uit een aantal aspecten. Er staat uiteraard beschikbare algemene informatie in, zoals: ▪▪ (handels)naam; ▪▪ adres; ▪▪ telefoonnummer; ▪▪ datum en plaats van oprichting; ▪▪ rechtsvorm; ▪▪ eventuele historie waaruit het bedrijf is ontstaan (denk bijvoorbeeld aan fusies); ▪▪ aandeelhouders; ▪▪ inschrijving in het Handelsregister; ▪▪ omschrijving van de bedrijfsactiviteiten; ▪▪ btw-nummer; ▪▪ branchevereniging; ▪▪ personeelsomvang.
Calamiteiten Gaten Als een vaste klant die meestal kleine bestellingen doet, plotseling een grotere order plaatst, moet u deze klant als een nieuwe klant beschouwen en kredietinformatie aanvragen. Een klant die voldoende kredietwaardig is voor orders van bijvoorbeeld een bedrag van € 6.000 hoeft niet per definitie kredietwaardig te zijn voor een bedrag van € 20.000. Het is ook belangrijk om het betalingsgedrag van uw vaste klanten in de gaten te houden. Als een vaste klant ineens afwijkend betalingsgedrag vertoont en steeds later betaalt, moet u op uw hoede zijn. Dit zou namelijk een signaal kunnen zijn dat de klant in financiële moeilijkheden verkeert. In dat geval is het wenselijk om opnieuw een kredietinformatierapport op te vragen. Maak bovendien een afspraak met die klant om zijn betalingsgedrag te bespreken. Wind er geen doekjes om, maar vraag rechtstreeks waarom er steeds later betaald wordt.
Alarmbellen Soms heeft u geen kredietwaardigheidsonderzoek nodig om vast te stellen dat
Daarnaast kunt u er ook lezen over eventuele calamiteiten zoals faillissementsregistratie, personeelsinkrimping of een
er iets aan de hand is. Er kunnen allerlei andere signalen zijn, zoals: ▪▪ persberichten waaruit blijkt dat het bedrijf van de klant mensen moet ontslaan; ▪▪ het plotselinge vertrek van de directeur; ▪▪ een aankondiging van forse investeringen (bijvoorbeeld in nieuwe vestigingen), omdat die tot een verslechterde liquiditeit kunnen leiden en dus de kredietwaardigheid beïnvloeden.
Hoge kosten U hoeft al deze mogelijke signalen niet zelf bij te houden. Ook dit kunt u aan een kredietinformatiebureau uitbesteden. De meeste bureaus bieden een zogenoemde ‘monitoring service’. Zodra er iets bij een klant gebeurt dat de kredietwaardigheid kan beïnvloeden, wordt u gewaarschuwd. Het controleren van de kredietwaardigheid en toetsing van het betalingsgedrag gelden natuurlijk ook voor (aanstaande) klanten in het buitenland. Het krediet-
nieuwe directie. Een belangrijk aspect is de financiële informatie die u krijgt: ▪▪ omzetten over meerdere jaren; ▪▪ bedrijfsresultaten; ▪▪ eigen vermogen; ▪▪ liquiditeitspositie; ▪▪ rentabiliteit; ▪▪ vermogenspositie; ▪▪ investeringen; ▪▪ aansprakelijkheid; ▪▪ kredietfaciliteiten; ▪▪ onroerende goederen in eigendom/ huur/lease; ▪▪ betalingservaringen over meerdere kwartalen/jaren.
Advies Als er meerdere bv’s zijn, leest u ook welke dochterondernemingen er zijn en of het bedrijf deelnemingen heeft. Ook krijgt u informatie over ingediende jaarstukken. Tot slot staat er een advies in of u het gevraagde krediet zou moeten verlenen.
informatiebureau kan u daarbij helpen met buitenlandse rapporten. Hiermee voorkomt u dat uw onderneming hoge kosten moet maken voor een bezoek aan een niet-kredietwaardige buitenlandse relatie. Levert uw onderneming aan particuliere klanten (consumenten), dan zal er meestal sprake zijn van contante betaling en is het controleren van de kredietwaardigheid niet nodig. Het is nogal bewerkelijk om de kredietwaardigheid van een particuliere klant te toetsen. Er is namelijk nogal wat privacywetgeving waarmee u in dat geval rekening mee moet houden.
Huiverig Om uw risico bij het leveren aan consumenten te beperken, kunt u bij grote bedragen betaling vooraf vragen. Maar veel particulieren zullen huiverig zijn om een aanbetaling te doen, omdat zij bang zijn voor een faillissement van u als leverancier voordat er geleverd is. BV Rendement 1-2010
11
LOONZAKEN TARIEF EINDHEFFING
Negen verschillende tarieven voor eindheffing Voor de berekening van eindheffing gelden negen verschillende tarieven. Daarnaast is er per 1 januari 2010 een pseudo-eindheffing van 15% ingevoerd. Deze is van toepassing als er sprake is van een backservice bij een eindloonstelsel. Het nieuwe pensioengevende loon moet dan echter wel
hoger zijn dan € 519.000. Er is sprake van een backservice als: ▪▪ u een werknemer een loonsverhoging geeft en u de bestaande pensioenaanspraken over de achterliggende dienstjaren aanvult; ▪▪ een nieuwe werknemer bij u een pensioentekort inloopt omdat hij nu een hoger loon
heeft dan bij zijn voormalige werkgever.
Grondslag U moet de heffing berekenen over de grondslag. Bij een loonsverhoging gaat het dan om vier keer het verschil tussen het oude pensioengevende loon en het nieuw afgesproken pensioengevende loon. Gaat
het om een nieuwe dienstbetrekking, dan is de grondslag vier keer het verschil tussen het pensioengevende loon bij de oude werkgever en het pensioengevende loon bij u als nieuwe werkgever. Is het oude pensioengevende loon lager dan € 519.000, dan gaat u voor het berekenen van de grondslag uit van € 519.000.
Tarieven eindheffingen Loonbestanddeel
Eindheffingstarief Tabel
Niet- nageheven naheffingsaanslagen
▪
Tijdelijke knelpunten van ernstige aard
▪
Publiekrechtelijke uitkeringen
▪
Niet- verhaalde verkeersboetes
▪
Niet- vrijgestelde geschenken voor jubileum inhoudingsplichtige
▪
Niet-vrijgestelde geschenken voor jubileum werknemer
▪
Vergoedingen en verstrekkingen van zakelijke maaltijden, voor zover niet vrijgesteld
▪
Verstrekkingen van maaltijden in bedrijfskantines, voor zover niet vrijgesteld
▪
Aanspraken op grond van ziektekostenregeling die werkgever in eigen beheer houdt
▪
Verstrekkingen met een waarde van maximaal € 272 per jaar en € 136 per keer
▪
Vergoedingen en verstrekkingen van personeelsfeesten, -reizen en dergelijke, voor zover niet vrijgesteld Vergoedingen en verstrekkingen van beperkte rechten op (gedeeltelijk) vrij reizen per Nederlands openbaar vervoer, voor zover niet vrijgesteld
Enkel
20%
26%
30%
45%
52%
▪ ▪
Vergoedingen en overeenkomstige verstrekkingen van parkeer-, veeren tolgelden
▪
Vergoedingen voor verlies van een persoonlijke zaak van werknemer, geleden bij het uitoefenen van de dienstbetrekking
▪
Vergoedingen voor schade die gewoonlijk niet worden verzekerd (overstromingen etc.)
▪
Vergoedingen en verstrekkingen van een ov-kaart (minus eigen bijdrage werknemer)
▪
Spaarloonregeling
▪
Geschenken tot een waarde van € 70 per werknemer per kalenderjaar
▪ ▪
Geschenken aan niet-werknemers, tot en met € 136 per geschenk
▪
Geschenken aan niet-werknemers, geschenk van meer dan € 136 Werkgeversbijdrage VUT-regeling en omslaggefinancieerd prepensioen
▪ ▪
Bovenmatige pensioenpremie Excessieve vertrekvergoedingen
12
BV Rendement 1-2010
75%
▪
Vergoedingen van aan- en verkoopkosten woningen werknemers in verband met zakelijke verhuizingen
Bovenmatige vergoedingen en verstrekkingen tot maximaal € 200 per werknemer per maand
25%
▪ ▪
FISCAAL BOX 3
FISCAAL REISKOSTEN
Tarief van box 3 in 2010
Reisverklaring nodig voor aftrek
W
Sinds de komst van de Wet Inkomstenbelasting 2001 zijn de mogelijkheden voor het opvoeren van een aftrekpost voor reiskosten in de aangifte inkomstenbelasting aanzienlijk aangescherpt. Alleen reizigers per openbaar vervoer komen nu nog – onder voorwaarden – in aanmerking voor een dergelijke aftrekpost. De omvang van de aftrekpost is afhankelijk van de reisafstand en de frequentie van reizen. De per openbaar vervoer afgelegde enkelereisafstand moet bijvoorbeeld meer dan tien kilometer bedragen. Bijgaande tabel geldt voor mensen die vier of vijf dagen per week heen en weer reizen.
at betreft de belastingheffing over uw box 3-inkomen gaat de Belastingdienst ervan uit dat u over de rendementsgrondslag een rendement van 4% behaalt. Over deze 4% betaalt u vervolgens 30% belasting, zodat u uiteindelijk 1,2% van de rendementsgrondslag moet afdragen aan de fiscus. In box 3 geldt een heffingvrij vermogen. Over een bedrag van € 20.661 betaalt u geen vermogensrendementsheffing. Het heffingvrije vermogen kan worden verhoogd met een kindertoeslag van € 2.762 per minderjarig kind. U moet hierbij kiezen of u deze toeslag bij uzelf toepast of bij uw eventuele partner. De toepassing van de kindertoeslag gebeurt standaard bij de oudste van de twee partners, tenzij u een verzoek indient om dit anders te doen. Verder is het mogelijk om het heffingvrije vermogen over te dragen aan uw partner of andersom, onder voorwaarde dat u hier samen om verzoekt en u het hele jaar elkaars partner
bent geweest. Op een dergelijk verzoek kunt u later niet meer terugkomen. Het totale basisbedrag wordt dan € 41.322.
Ouderentoeslag Het heffingvrije vermogen kan onder voorwaarden worden verhoogd met de ouderentoeslag. Om hiervoor in aanmerking te komen moet u op 31 december 2009 65 jaar of ouder zijn. De hoogte van de ouderentoeslag wordt in 2010 als volgt berekend bij een inkomen uit werk en woning. Om voor de ouderentoeslag in aanmerking te komen mag de gemiddelde rendementsgrondslag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan € 273.391. Als u het hele jaar dezelfde fiscale partner heeft, mag de gezamenlijk gemiddelde rendementsgrondslag (na aftrek van het heffingvrije vermogen) niet meer bedragen dan € 546.782 voor de ouderentoeslag. De ouderentoeslag kan onder voorwaarden worden overgedragen aan uw partner.
Werkgever De reisaftrek is verder alleen van toepassing als u beschikt over een reisverklaring die door het openbaarvervoerbedrijf is afgegeven. Als een dergelijke verklaring ont-
breekt, kan een werknemer tóch gebruikmaken van de reisaftrek als hij een reisverklaring van de werkgever kan overleggen.
Pro rata Voor mensen die minder frequent naar de zaak reizen, gelden pro rata bedragen, mits zij minimaal één keer per week of minimaal veertig dagen per jaar met het openbaar vervoer heen en weer reizen tussen de woning en de werkplek. Voor mensen die op drie of twee dagen, of op één dag met het openbaar vervoer naar het werk reizen, is het aftrekbedrag driekwart, de helft respectievelijk één kwart van het in de tabel aangegeven bedrag (enkelereisafstand < 90 km). Bij een enkelereisafstand van meer dan 90 km, is het € 0,22 per kilometer vermenigvuldigd met het aantal dagen waarop wordt gereisd, maar maximaal € 1.989 (in 2009 was dit € 1.951).
Ouderentoeslag 2010 Inkomen
Toeslag
< € 13.978
€ 27.350
€ 13.978 - € 19.445 > € 19.445
Reisaftrek 2010
€ 13.675
Afstand enkele reis
Aftrekbedrag
Afstand enkele reis
Aftrekbedrag
-
0 – 10 km
–
0 – 10 km
–
10 – 15 km
€ 417
10 – 15 km
€ 425
15 – 20 km
€ 557
15 – 20 km
€ 568
20 – 30 km
€ 933
20 – 30 km
€ 951
30 – 40 km
€ 1.156
30 – 40 km
€ 1.178
40 – 50 km
€ 1.508
40 – 50 km
€ 1.537
50 – 60 km
€ 1.678
50 – 60 km
€ 1.710
60 – 70 km
€ 1.862
60 – 70 km
€ 1.898
70 – 80 km
€ 1.925
70 – 80 km
€ 1.962
> 80 km
€ 1.951
> 80 km
€ 1.989
LOONZAKEN SPAARLOON
Spaarbedrag verandert niet Ook dit jaar kunnen werknemers maximaal € 613 op jaarbasis opzijleggen voor de spaarloonregeling. Daarmee besparen zij de loonbelasting/ premie volksverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet over het gespaarde bedrag. U hoeft
Reisaftrek 2009
geen premies werknemersverzekeringen over het gespaarde bedrag te betalen, maar u bent wel 25% eindheffing verschuldigd over het spaarloon. Als dga kunt u in principe niet deelnemen aan de spaarloonregeling. Aan de levensloopregeling kunt u wel deelnemen.
BV Rendement 1-2010
13
Kan mijn onderneming iets aan factoring hebben in deze tijd? Mijn onderneming kampt sinds enkele maanden voortdurend met een liquiditeitsprobleem. Dit komt voornamelijk doordat mijn afnemers gemiddeld pas na twee maanden betalen, ondanks dringende verzoeken van de financiële afdeling om zich aan de betalingstermijn van vijftien dagen te houden. Nu kreeg ik onlangs op de golfbaan de tip om voor factoring te kiezen. Kunt u aangeven wanneer factoring inderdaad een goede oplossing is? Bij factoring draagt u uw gehele debiteurenportefeuille over aan een bank of een factormaatschappij. Deze partij kan u een hoop zorgen uit handen nemen: ▪▪ Zij houdt voor u een debiteurenadministratie bij. ▪▪ Zij zorgt voor het innen van de vorderingen. ▪▪ Zij draagt het risico van niet-betalen. Daarnaast hoeft u niet meer onnodig lang op uw geld te wachten, want in principe krijgt u uw geld al op de dag dat de betalingstermijn van een factuur verstrijkt (vervaldag), ook als de debiteur te laat betaalt. Daarnaast kunt u factoring vaak combineren met debiteurenfinanciering. U ontvangt dan een onmiddellijke betaling van de verkochte producten/diensten.
Stap U kunt voor factoring zowel bij banken als bij factormaatschappijen terecht. Wel moet u er rekening mee houden dat een bank over het algemeen niet bereid is om meer dan 50% tot 60% van het totaalbedrag van de debiteurenportefeuille voor te schieten. Een factormaatschappij gaat soms nog een flinke stap verder. Bij een goede debiteurenportefeuille zal een factormaatschappij wel 80% of zelfs 90% van het debiteurensaldo bij voorbaat aan u betalen. Dit percentage is echter per maatschappij verschillend en hangt daarnaast af van de kwaliteit van de debiteuren én van de branche waarin uw onderneming actief is.
Lopen Factoring is niet voor iedere onderneming nuttig. Als u een vrij stabiele debiteurenportefeuille heeft en de afnemers redelijk bijtijds betalen, is er weinig aan de hand. Maar als de debiteurentermijn steeds verder oploopt en u nogal eens een vordering moet afboeken, kan het interessant zijn om met een bank of factormaatschappij te gaan praten. In dat geval kan factoring namelijk voor u de volgende voordelen hebben: ▪▪ U hoeft veel minder te lang te wachten op de ontvangst van het bedrag van uw vorderingen.
14
BV Rendement 1-2010
▪▪ Doordat u niet hoeft te wachten tot uw debiteuren eindelijk betalen, kunt u de ontvangen bedragen sneller gebruiken voor het doen van investeringen. ▪▪ U hoeft zich niet bezig te houden met debiteurenbeheer.
Drie componenten Hier staat tegenover dat u een vergoeding moet betalen. Voor wat hoort wat. De vergoeding bestaat gewoonlijk uit drie componenten: 1. het factorloon; 2. de financieringskosten; 3. de premie voor de risicodekking. Het factorloon is vrijwel altijd een bepaald percentage van de omzet. Bepalend voor dit percentage zijn: ▪▪ de hoogte van de omzet; ▪▪ het aantal facturen dat u jaarlijks verstuurt; ▪▪ het aantal debiteuren; ▪▪ de procedure die u hanteert voor uw debiteurenbeheer. Vraag bij meerdere maatschappijen een offerte op. Als de ene maatschappij over de omzet een factorloon berekent dat 0,2% hoger is dan bij de concurrent, scheelt u dat bij een omzet van € 5 miljoen namelijk wel meteen € 10.000.
Juichen Ziet u factoring al helemaal zitten, juich dan niet te vroeg. Factormaatschappijen accepteren niet iedereen als klant. U moet onder meer aan de volgende voorwaarden voldoen: ▪▪ Uw onderneming is actief op de zakelijke markt. ▪▪ De vorderingen moeten onbetwist zijn. ▪▪ De debiteurenportefeuille moet niet te kwetsbaar zijn, bijvoorbeeld omdat twee debiteuren de helft van het saldo voor hun rekening nemen. Verder moet u bij sommige maatschappijen een bepaalde jaaromzet genereren en moet er toch wel enige groeipotentie aanwezig zijn.
LOONZAKEN GESCHENKEN
Cadeautjes Het maximumbedrag in de geschenkenregeling waarbij u eindheffing mag toepassen bedraagt € 70. U hoeft het geschenk niet ter gelegenheid van een algemeen erkende feestdag of Sinterklaas te verstrekken. Over dit bedrag moet u 20% eindheffing betalen.
Rekening Behalve de speciale geschenkenregeling bestaat er ook nog een andere regeling voor kleine vergoedingen en verstrekkingen (maximaal € 272 per jaar en € 136 per geschenk) én een regeling voor bovenmatige vergoedingen en verstrekkingen (maximaal € 200 per maand). In deze gevallen mag u de eindheffing toepassen, tegen het gebruteerde tabeltarief. Ook als u zo’n geschenk geeft aan mensen die niet bij u in dienstbetrekking zijn, zoals oud-werknemers, mag u de verschuldigde belasting via eindheffing voor uw rekening nemen.
FISCAAL CONSUMPTIES
Onbelast soepjes verstrekken Vergoedt of verstrekt u consumpties aan uw werknemers die tijdens werktijd worden gebruikt, dan zijn deze onbelast. U moet dan denken aan koffie, thee, gebak, een stuk fruit of soep. Voor deze consumpties kunt u verder zonder nader bewijs aan de werknemer een onbelaste vergoeding betalen van maximaal € 2,75 per week of € 0,55 per dag. Dit mag alleen als u aan de werknemer tijdens werktijd geen consumpties verstrekt.
Zakelijk Als een werknemer voor een consumptie géén zakelijke prijs aan u betaalt (maar bijvoorbeeld alleen de kostprijs), is er ook sprake van een verstrekking. Ook in dat geval mag u geen onbelaste vergoeding meer geven.
FINANCIEEL SUBSIDIE
Korting op personeel De loonkosten zijn waarschijnlijk de grootste kostenpost van uw onderneming. U kunt daar vaak heel eenvoudig op besparen. Voor bijna één op de twaalf werknemers kunt u premiekorting of subsidie krijgen. De overheid wil zo meer mensen met een afstand tot de arbeidsmarkt aan werk helpen. Hier leest u hoe u in uw loonkosten snijdt, zonder mensen te hoeven ontslaan.
Ook krijgt u voor een Wajong’er een hogere premiekorting als u hem aanneemt. U kunt loondispensatie krijgen als de werknemer een verminderde arbeidsprestatie heeft. U mag de werknemer dan ook minder betalen dan het minimumloon. Het UWV verstrekt dan de loondispensatie aan de werknemer zelf.
Voor sommige kortingen hoeft u zelf niet veel te doen. Heeft u een oudere werknemer in dienst (62+), dan ontvangt u een premiekorting (€ 2.750 per jaar). Deze korting geldt voor de jaren 2009 tot en met 2012. Vanaf 2013 is dit € 6.500 per jaar. Dit gaat automatisch binnen de loonaangiftepakketten goed, omdat deze korting alleen gekoppeld is aan de leeftijd. Maar soms moet uw administratie aanvullende vragen stellen aan uw personeel. Er zijn namelijk regelingen die alleen gelden voor (ex-)uitkeringsgerechtigden. Dit moet uw administrateur zelf in de loonaangifte aangeven. Dit zijn gebieden waar u misschien nu nog geld laat liggen:
Blijkt dat de aangenomen werknemer een WIA-, WAO-, WAZ- of Wajong-uitkering heeft of korter dan vijf jaar geleden deze uitkering gehad heeft of een beoordeling heeft ondergaan, dan heeft u recht op drie jaar premiekorting. De premiekorting krijgt u ook voor personen die bij de WIA-keuring voor minder dan 35% arbeidsongeschikt zijn, maar die niet in dienst kunnen blijven bij hun oude werkgever. Ook kan deze premiekorting gelden voor personen die van UWV WERKbedrijf een indicatiestelling no-riskregeling en premiekorting hebben ontvangen. De salarisadministratie moet wel een bewijs bewaren waarom de premiekorting is toegepast. Dit is bij een eventuele belastingcontrole van belang.
1. Ziekengeld terugkrijgen (de noriskpolis) U mag twee maanden na indiensttreding aan uw werknemer vragen of hij een WAO-, WAZ-, Wajong- of WIA-uitkering heeft of korter dan vijf jaar geleden één van deze uitkeringen heeft gehad. U hoeft dan de eerste vijf jaar van het ‘nieuwe’ dienstverband namelijk niet zelf het ziekengeld te betalen. Wordt uw werknemer ziek, dan betaalt het Uitvoeringsinstituut WerknemersVerzekeringen (UWV) elke ziektedag, ongeacht de oorzaak.
2. Extra geld voor mensen met Wajong-uitkering Voor een Wajong’er is de duur van de Ziektewetvangnetregeling zelfs onbeperkt.
3. Premiekorting arbeidsgehandicapte werknemers
Besparen Hoeveel geld kunt u nu besparen? De premiekorting is € 2.042 op jaarbasis als de werknemer minimaal 50% van het minimumloon verdient. Dit is € 454 op jaarbasis als de werknemer minder verdient dan 50% van het minimumloon. De premiekorting gaat met € 1.360 op jaarbasis omhoog als de werknemer recht heeft op een Wajong-uitkering óf al voor zijn 17e jaar recht had op een WIA-uitkering. Ook voor personen die van UWV WERKbedrijf de indicatiestelling no-riskregeling of premiekorting hebben ontvangen en voor personen die problemen hebben bij het volgen van onderwijs geldt de extra premiekorting.
BV Rendement 1-2010
15
FISCAAL SCHULDEN
4. In dienst houden van werknemers met WIA-uitkering Als u iemand in dienst houdt met een WIA-uitkering, krijgt u één jaar premiekorting. U heeft daarnaast nog recht op vijf jaar de Ziektewetvangnetregeling als de werkgever toch weer ziek wordt. Dit is ongeacht de oorzaak van de ziekte. U wordt zo gestimuleerd om personen met een WIA-uitkering in dienst te houden en hun passend werk te geven.
5. Premiekorting oudere werknemers Deze premiekorting geldt per 1 januari 2009. U kunt gedurende drie jaar een premiekorting van € 6.500 krijgen als u een uitkeringsgerechtigde aanneemt die vijftig jaar of ouder is. Hoe lang uw nieuwe werknemer een uitkering heeft gehad, is niet relevant. Uw werknemer heeft een doelgroepverklaring van UWV WERKbedrijf nodig om aan te tonen dat hij op de dag voor indiensttreding een uitkering had.
6. Loonkostensubsidie voor jonge uitkeringsgerechtigden Voor personen jonger dan vijftig jaar met een WGA-, WAO- , WAZ- of Wajong-uitkering die heel moeilijk aan het werk kunnen komen, kunt u ook een loonkostensubsidie krijgen. Deze is 50% van het minimumloon. Dat is dus ruim € 9.000 bij een fulltime contract. Hiervoor moet de persoon wel van UWV een indicatie ‘moeilijk plaatsbaar’ hebben gekregen. Als de subsidie wordt toegekend, krijgt u de helft van de subsidie bij het begin van het dienstverband en de andere helft na afloop van één jaar.
7. Proefplaatsing Twijfelt u of iemand het werk wel aankan? Met een proefplaatsing kunt u maximaal drie maanden aankijken hoe het gaat. U betaalt dan geen salaris. De werknemer houdt namelijk zijn uitkering. De werkgever kan een proefplaatsing afspreken als een werknemer een WGA-, WAO-, Wajong-, WAZ- of WW-uitkering heeft (gehad). De proeftijd kunt u aanmelden met het digitaal in te vullen formulier Melding Proeftijd. Dit vindt u op de site van UWV.
8. Compensatie voor zieke oudere ex-werklozen Op 1 juli 2009 is een tijdelijke regeling ingegaan waarmee u loonkosten vergoed kunt krijgen van oudere werknemers die langer dan dertien weken ziek zijn. Voorwaarde is dat deze werknemers vóór ze in dienst kwamen ten minste 52 weken werkloos waren en de persoon 55 jaar of ouder is. De compensatie geldt alleen als de werknemer binnen de eerste vijf jaar na het in dienst treden ziek wordt. De compensatieregeling eindigt weer op 1 juli 2019. Hoeveel onbenutte subsidies en premiekortingen blijven er in uw organisatie liggen? Inventariseer bij uw werknemers naar eventuele uitkeringen uit het verleden en geef dit door aan uw salarisadministrateur. En zijn ze ziek? Meld dit bij UWV om voor de Ziektewetvangnetregeling in aanmerking te komen.
!
Marjol Nikkels-Agema, specialist Sociale Zekerheid en Inkomensverzekeringen, Sensio Konsult bv, tel: (055) 360 36 79, e-mail:
[email protected]
16
BV Rendement 1-2010
Erfbelastingschulden mogen in box 3 In 2010 mogen schulden en vorderingen met betrekking tot erfbelasting in box 3 worden opgenomen. Voor gewone belastingschulden en vorderingen gaat dit niet op. Schulden en vorderingen met betrekking tot erfbelasting mogen niet in box 3 worden opgenomen als er uitstel van betaling is verleend, bijvoorbeeld bij een conserverende aanslag op bedrijfsspecifieke bedrijfsopvolgingsregelingen.
FISCAAL COMPUTER
PC onbelast vergoeden
A
ls u aan uw werknemers een computer en bijbehorende apparatuur wilt vergoeden of verstrekken, kan dit alleen onbelast gebeuren als uw werknemer deze apparatuur voor 90% of meer zakelijk gebruikt. Verder mag u – als de apparatuur meerdere jaren meegaat – maximaal het bedrag van de jaarlijkse afschrijving onbelast vergoeden of verstrekken, tenzij de kostprijs inclusief btw niet hoger is dan € 450. In dat geval mag u het hele bedrag direct onbelast vergoeden of verstrekken.
Norm Voor de toetsing van het zakelijk gebruik aan de norm van 90% moet u uitgaan van de computer mét de bijbehorende apparatuur (printer of modem) als geheel, tenzij de bijbehorende apparatuur geheel of gedeeltelijk zelfstandig kan worden gebruikt en niet snel kan worden aangenomen dat de apparatuur voor 90% of meer zakelijk gebruikt wordt. Dit betekent bijvoorbeeld dat u een digitale camera meestal niet belastingvrij kunt vergoeden of verstrekken.
Waarde Wordt de computer voor meer dan 10% privé gebruikt, dan is er sprake van loon. Een vergoeding moet u dan tot het loon rekenen. Bij een verstrekte computer rekent u in dat geval de waarde in het economische verkeer tot het loon. Bij een ter beschikking gestelde computer moet u in de eerste drie jaar telkens 30% van de waarde in het economische verkeer van de computer tot het loon rekenen. U moet dan uitgaan van de waarde op het moment van de eerste ingebruikname. De bijtelling geldt alleen voor de eerste drie jaren. Vanaf het vierde jaar kunt u de computer zonder bijtelling ter beschikking stellen.
LOONBELASTING TARIEVEN
LOONZAKEN BIJZONDERE TABELLEN
Voor thuiswerkers gelden speciale tabellen in de LB
Afwijkende loontarieven Voor werknemers die alleen premieplichtig of alleen belastingplichtig zijn luiden de tariefspercentages als volgt:
Voor sommige groepen werknemers of opdrachtnemers zijn er speciale tabellen voor de loonheffing. Het gaat dan om aannemers van werk, thuiswerkers en andere gelijkgestelden en anonieme werknemers. De tarieven voor 2010 zijn als volgt.
Alleen premieplichtige werknemers
Aannemers van werk, thuiswerkers, sekswerkers en andere gelijkgestelden 2010 Tabeltarief 56,20%
36,00%
Met loonheffingskorting
20,40%
17,00%
Als een werknemer een personeelslening krijgt waarover hij weinig tot geen rente hoeft te betalen, moet u het rentevoordeel tot het loon rekenen. Dit voordeel moet u berekenen aan de hand van een normpercentage. Deze normrente gaat in 2010 2,5% bedragen. In 2009 was dit nog 4,9%. Dus als een werknemer helemaal geen rente hoeft te betalen, moet u dit jaar 2,5% van het leningbedrag tot het loon rekenen. U hoeft deze berekening niet bij iedere loonbetaling te maken, u kunt volstaan met één keer per jaar.
Aankoop In sommige gevallen is het rentevoordeel onbelast, namelijk bij de aankoop van een eigen woning. Hierbij gelden de volgende voorwaarden: ▪▪ De werknemer meldt schriftelijk aan u waarvoor hij de lening wil gebruiken en voegt afschriften bij van aankoopbewijzen, kosten-
nota’s en dergelijke. Hij verklaart daarbij welk deel van de lening voor de inkomstenbelasting wordt beschouwd als een lening waarvan de rente en de kosten aftrekbare kosten zijn. Ook geeft hij aan voor welk deel van de lening dit geldt. ▪▪ U bewaart de verklaring van de werknemer bij de loonadministratie.
Onbelast Het rentevoordeel is ook onbelast als de lening wordt gebruikt voor: ▪▪ de aanschaf van zaken die de werkgever onbelast had mogen vergoeden of verstrekken; ▪▪ de aanschaf van een computer die voor 90% of meer voor de dienstbetrekking wordt gebruikt; ▪▪ de inrichting van een telewerkplek bij de werknemer thuis, die mede voor de dienstbetrekking wordt gebruikt.
50,20% wordt 45,20%
33,45% wordt 31,15%
72,20% wordt 45,20%
41,95% wordt 31,15%
Alleen belastingplichtige werknemers
FISCAAL PERSONEELSLENING
Rentevoordeel personeelslening behoort tot het loon
Enkelvoudig tarief
72,40% en hoger wordt 0,00% 42,00% en hoger wordt 0,00%
Enkelvoudig tarief
Zonder loonheffingskorting
Tabeltarief
Tabeltarief
Enkelvoudig tarief
50,20% wordt 2,30%
33,45% wordt 2,30%
72,20% wordt 12,10%
41,95% wordt 10,80%
LOONZAKEN ANONIEMENTARIEF
Soms moet u het tarief voor anoniemen gebruiken
I
n een aantal situaties bent u verplicht om bij de loonheffing het anoniementarief toe te passen, namelijk als: ▪▪ uw werknemer niet vóór zijn eerste werkdag een loonverklaring inlevert, deze verklaring niet heeft ondertekend of zijn persoonlijke gegevens niet heeft ingevuld; ▪▪ u weet – of u zou moeten weten – dat uw werknemer onjuiste gegevens heeft verstrekt; ▪▪ u niet beschikt over het burgerservicenummer van de werknemer; ▪▪ u de identiteit van de werknemer niet op de voorgeschreven manier vaststelt; ▪▪ u de gegevens niet op de juiste manier bij uw loonadministratie bewaart.
Toepassing van het anoniementarief houdt in dat u op het loon van de werknemer 52% loonbelasting/premie volksverzekeringen inhoudt. Verder mag u geen rekening houden met de loonheffingskorting.
Geld Daarnaast mag u bij de premieheffing werknemersverzekeringen geen rekening houden met de franchise en het maximumpremieloon. Dit betekent dat het anoniementarief ook u als werkgever geld kost, want u betaalt hierdoor meer werkgeverspremies, ook al doordat u bij de berekening van de inkomensafhankelijke bijdrage voor de Zvw geen rekening mag houden met het maximumbijdrageloon van € 33.189.
Anonieme werknemers Tabeltarief (gebruteerd) 108,30%
Enkelvoudig tarief 52,00%
BV Rendement 1-2010
17
LOONZAKEN KLEINEBANENREGELING
FISCAAL WAJONG
Minder kosten bij jongere met een klein baantje in uw onderneming
Korting voor jonggehandicapten
Op 1 januari jl. is de kleinebanenregeling in werking getreden. Deze regeling houdt in dat u voor jongeren onder de 23 jaar met een zogenoemde kleine baan geen premies werknemersverzekeringen meer verschuldigd bent. Ook het inhouden en vergoeden van de inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (Zvw) is voor deze groep werknemers niet langer nodig.
U kunt ook voor werknemers met een zogenoemd slapend recht op een Wajong-uitkering bij inhouding van loonbelasting rekening houden met de jonggehandicaptenkorting. De korting bedraagt dan € 691.
Verzekerd De werknemers zijn overigens wel gewoon verzekerd voor de werknemersverzekeringen en Zvw. Voor deze werknemers blijft u de loonbelasting/premie volksverzekeringen op de normale manier inhouden en afdragen. Voorwaarde voor toepassing van de kleinebanenregeling is dat het loon voor de werknemersverzekeringen van
de betreffende werknemer niet boven een bepaald bedrag uitkomt. U bent voor deze werknemers geen premies werknemersverzekeringen verschuldigd, maar in de aangifte loonheffingen moet u hun premielonen wel opgeven. In de loonaangifte moet u voor deze werknemers speciale codes gebruiken, te weten Code invloed verzekeringsplicht F: premievrijstelling kleinebanenregeling en Code verzekeringssituatie Zvw J: wel verzekeringsplichtig, 0%-tarief toegepast omdat persoon onder de kleinebanenregeling valt. Deze codes zijn per 1 januari ingevoerd. Bekijk dus of u voor werknemers in uw onderneming gebruik kunt maken van de premiebesparing! Vooralsnog geldt deze regeling alleen in 2010.
!
Maximumbedrag fiscaal loon kleinebanenregeling Leeftijd maand
Maximumbedrag (in €) per vier weken week
dag
Jonger dan 18 jaar
275,00
253,85
63,46
12,69
18 jaar
325,00
300,00
75,00
15,00
19 jaar
375,00
346,15
86,54
17,31
20 jaar
425,00
392,31
98,08
19,62
21 jaar
500,00
461,54
115,38
23,08
22 jaar
600,00
553,85
138,46
27,69
Slapend recht Een slapend recht op een uitkering op grond van de Wet arbeidsongeschiktheidsvoorziening jonggehandicapten (Wajong) houdt in dat de werknemer recht op deze uitkering heeft, maar dat hij de uitkering feitelijk niet ontvangt door de aanwezigheid van een andere uitkering of loon uit dienstbetrekking.
Uitkering Sinds 1 januari 2010 gelden nieuwe wettelijke regels voor jonggehandicapten die een uitkering aanvragen. In de nieuwe Wet werk en arbeidsondersteuning jonggehandicapten staat centraal wat jongeren nog wel kunnen in plaats van wat zij niet kunnen. Jongeren met een handicap moeten dus altijd eerst bekijken of zij (meer) kunnen werken. Pas daarna kunnen zij in aanmerking komen voor een uitkering. Met de nieuwe wetgeving wil de overheid bereiken dat jongeren met een beperking meer gestimuleerd worden om aan het werk te gaan en – als zij al werken – méér gaan werken.
LOONZAKEN NABETALINGEN
Dit jaar nog even loon-over-systeem Dit jaar is waarschijnlijk het laatste jaar dat u de loon-over-systematiek kunt gebruiken voor nabetalingen. Op 1 januari 2011 staat namelijk de overgang gepland naar het loon-in-systeem. Loon-over mag u toepassen onder de volgende voorwaarden: ▪▪ De te verwerken nabetaling heeft betrekking op een eerder tijdvak in 2010. ▪▪ Het is voor u gebruikelijk om nabetalingen volgens het loon-over-systeem te verwerken.
18
BV Rendement 1-2010
▪▪ U verwerkt in 2010 alle nabetalingen op dezelfde manier volgens de loon-oversystematiek. ▪▪ U moet een correctie indienen als de verwerkte nabetaling betrekking heeft op een tijdvak waarvoor u al een loonaangifte heeft ingediend. Deze correctie verstuurt u tegelijk met de aangifte over het tijdvak waarin u de nabetaling doet. De geplande overgang heeft alleen betrekking op de loonaangifte. U mag uw salari-
sadministratie dus blijven inrichten zoals u zelf wilt (volgens de loon-in-systematiek of volgens de loon-over-systematiek). Natuurlijk is het gemakkelijker voor u als uw administratie op de aangifte aansluit (en straks dus loon-in wordt), maar de keuze is uiteraard aan u. Het is wel belangrijk dat u zich op tijd voorbereidt op het doen van aangifte loonheffingen volgens het loonin-systeem, zodat het nieuwe systeem probleemloos kan worden ingevoerd.
LOONZAKEN PREMIES
LOONZAKEN PREMIES
Werknemersverzekeringen
Stijging WGA-premie
De premies voor de WW, WAO, WIA en de WGA zijn voor 2010 vastgesteld. Voor de WW geldt ook het maximumdagloon van € 172,48. Dit jaar is waarschijnlijk het laatste jaar dat er
Als u het arbeidsongeschiktheidsrisico van werknemers bij UWV verzekert, stijgen uw kosten in 2010 flink. Dit geldt zeker als u een kleine werk-
nog wel een werknemersdeel WW-Awf bestaat (ook al is deze op 0% gesteld). Omdat waarschijnlijk in 2011 het uniforme loonbegrip wordt ingevoerd, komt dit deel helemaal te vervallen.
Gemiddelde loonsom
€ 29.200
Grens grote/kleine werkgever
Premiepercentages WW (Awf)
gever bent met minder dan 25 werknemers. In de tabel hieronder vindt u de premies en parameters die voor dit jaar gelden.
€ 730.000
Gemiddeld percentage
0,53%
Werknemers
0,00%
Minimumpremie kleine werkgever
0,59%
Werkgevers
4,20%
Maximumpremie kleine werkgever
1,59%
Basispremie WIA/WAO
Werkgevers
5,70%
Minimumpremie grote werkgever
0,06%
Uniforme premie WAO
Werkgevers
0,07%
Maximumpremie grote werkgever
2,12%
Gedifferentieerde premie WGA
Variabel (zie uw beschikking)
Gemiddeld werkgeversrisicopercentage
0,36%
Rekenpercentage
0,59%
Correctiefactor werkgeversrisico
LOONZAKEN PREMIES
Bijdragen van werkgever Naast de WW en WIA moet u ook nog met andere premies/vergoedingen rekening houden. Ook hiervan zijn de percentages gewijzigd. ▪▪ Zorgverzekeringswet: voor de inkomensafhankelijke bijdrage met verplichte werkgeversvergoeding geldt een percentage van 7,05% (in 2009 was dit 6,9%). Wordt er geen
vergoeding (dus dan is er vaak geen werkgever) gegeven, dan is het percentage 4,95% (zelfstandigen, dga’s). ▪▪ De Ufo-premie bedraagt inclusief opslag kinderopvang 1,12%. ▪▪ De uniforme opslag kinderopvang op sectorpremie en Ufo-premie bedraagt 0,34%.
FISCAAL BESTELAUTO
Uitzondering voor bestelauto Voor bepaalde bestelauto’s – die (bijna) uitsluitend geschikt zijn voor vervoer van goederen – hoeft u geen rekening te houden met de fiscale bijtelling. Het gaat dan bijvoorbeeld om auto’s die alleen een bestuurdersstoel hebben en waarvan de bevestigingspunten van de passagiersstoel zijn weg-
geslepen of dichtgelast. Voor deze bestelauto’s geldt dat de waarde in het economische verkeer van het privégebruik loon is. De waarde is gelijk aan het aantal privékilometers, vermenigvuldigd met de kilometerprijs van de bestelauto en verminderd met de bijdrage die de werknemer betaalt voor het privégebruik.
1,47
Rentehobbel
0,12%
FISCAAL ENERGIE EN WATER
Normbedrag voor bewassing Een vergoeding voor bewassing, energie en water is onbelast voor zover de vergoeding hoger is dan een bepaald normbedrag. Dit geldt echter alleen als de vergoeding wordt gegeven in verband met een behoorlijke vervulling van de dienstbetrekking. U moet dus wel altijd de normbedragen tot het loon
rekenen. Als er ook nog eens sprake is van vergoeding of verstrekking van kost en inwoning of huisvesting, moet u andere normbedragen gebruiken, waarin de waarde van bewassing, energie en water al is verwerkt. Onderstaande normbedragen hoeft u dan niet nog eens apart tot het loon te rekenen.
Bewassing, energie en water 2010 Normbedrag voor
Per maand Per week
Per dag
Bewassing
€ 13,25
€ 3,00
€ 0,60
Energie t.b.v. verwarmingsdoeleinden
€ 72,00
€ 16,50
€ 3,30
Energie t.b.v. kookdoeleinden
€ 39,75
€ 9,25
€ 1,85
Energie t.b.v. andere doeleinden
€ 14,00
€ 3,25
€ 0,65
Water
€ 6,00
€ 1,50
€ 0,30
BV Rendement 1-2010
19
PERSONEEL
het voeren van een exitgesprek kan u veel voordelen opleveren
Bedankt en tot ziens Bij een sollicitatiegesprek vragen u en de (personeels)manager een sollicitant waarschijnlijk het hemd van het lijf. Meestal komen er meerdere gesprekken aan te pas. U wilt natuurlijk weten wat voor vlees u in de kuip heeft voordat u besluit om met een kandidaat in zee te gaan. Maar hoe gaat u om met een vertrekkende werknemer? Hoe neemt u afscheid van iemand die uw onderneming – met een schat aan informatie – verlaat? Het kan veel waardevolle tips en aandachtspunten opleveren als u voor het vertrek van de werknemer nog even tijd vrijmaakt voor een exitinterview.
W
Werknemers komen en gaan. Een enkeling houdt het al snel voor gezien. Maar bij de meesten zitten er jaren tussen het sollicitatiegesprek en het exitinterview. In de tussenliggende periode gebeurt er veel. Uw onderneming ontwikkelt zich uiteraard voortdurend om zich aan de veranderende markt aan te passen. De vraag is: wat dragen uw werknemers bij aan het succes van uw onderneming? En hoe vaak krijgt u van hen tips om uw onderneming nog verder te verbeteren?
Afschaffen In de praktijk blijkt dat veel ondernemingen het exitinterview als een standaardprocedure zien. Iedereen die uit dienst gaat, krijgt een kort gesprek met zijn leidinggevende en/of een vragenlijst met een aantal standaardvragen. Zelden worden de resultaten van zo’n exitinterview gepubliceerd. Laat staan dat er lering uit wordt getrokken. Als u het exitgesprek slechts als een standaardprocedure ziet – iets wat er nu eenmaal bijhoort – kunt u dit proces het beste snel afschaffen. Dat bespaart u 20
BV Rendement 1-2010
tijd en geld. Maar u kunt het ook anders aanpakken: een goed én gestructureerd exitgesprek kan juist voor alle partijen heel veel waarde hebben.
Chef De rol en de communicatieve kwaliteit van de interviewer is medebepalend voor het eindresultaat van het exitinterview. Het is prima als de direct leidinggevende of de
personeelsfunctionaris dit gesprek voert, maar het kan ook van toegevoegde waarde zijn als de naasthogere chef of uzelf als directeur het gesprek houdt. Waar gaat u het over hebben? Daar moet u vooraf over nadenken. Wat wilt u van de vertrekkende werknemer weten, en op welke punten wilt u uw onderneming sterker maken? Vooral op het gebied van klantgerichtheid, commercie, controle en procesinrichting weet de vertrekker vaak goede adviezen te geven. Neem deze verbeterpunten serieus, ook al heeft de werknemer het in de praktijk zelf anders uitgevoerd.
Klaagzangen Vergeet ook niet om te vragen naar de cultuuraspecten van uw onderneming. Wat zijn de kenmerken, de voor- en nadelen en waaruit blijkt dit? In alle gevallen is het van belang dat het gesprek gericht is op twee belangrijke vragen: ▪▪ Welke adviezen geeft de vertrekkende werknemer aan de onderneming? ▪▪ Welke adviezen geeft de onderneming aan de vertrekkende werknemer?
Houd deze punten in uw achterhoofd! Hoe zorgt u ervoor dat een exitgesprek u daadwerkelijk wat oplevert? Houd hiervoor rekening met de volgende aandachtspunten: 1. Bedenk vooraf wat u graag wilt weten van uw werknemer. U kunt van tevoren een agenda opstellen voor het gesprek, zodat u zeker weet dat alle punten aan de orde komen. 2. Wees niet selectief met exitgesprekken. Voer gesprekken met alle vertrekkende werknemers, dus ook met werknemers
die om een minder positieve reden uw onderneming verlaten. 3. Onderneem actie. Als de vertrekkende werknemer uit ervaring weet dat er iets met de input wordt gedaan, zal hij ook meer bruikbare informatie geven. 4. Zorg dat u zowel schriftelijk als mondeling vragen stelt. Het beste is om een korte vragenlijst aan te vullen met een persoonlijk gesprek. Hierin kan de werknemer zijn antwoorden kort toelichten.
De ex-werknemer uitzwaaien in het personeelsblad Nieuwe werknemers worden vaak in het personeelsblad hartelijk welkom geheten. Zelden staat er iets over de vertrekkers. Waar gaan ze naartoe? Waarom gaan ze weg? En wat hebben ze betekend voor de onderneming? Als u op goede voet staat en een werknemer vertrekt, kunt u bijvoorbeeld de vertrekkende werknemer vragen wat hij heeft geleerd in uw onderneming en wat hij nog als gouden tip zou willen meegeven. Deze tips zou u kunnen publiceren in het personeelsblad. Als u op zo’n
Het is dus tweerichtingsverkeer. Adviezen zijn gebaseerd op wederzijdse waarnemingen. Deze zullen natuurlijk altijd gedeeltelijk subjectief zijn. Het is niet effectief om elkaar alleen mooie verhalen te vertellen of klaagzangen te houden. Wees zakelijk en vooral opbouwend. Van iedere situatie kunt u leren, al is het maar hoe het in het vervolg niet moet.
manier de mening van oud-werknemers kenbaar maakt, wil iedereen een bijdrage leveren aan dergelijke gesprekken.
Tamtam Bovendien geeft het de werknemer de mogelijkheid om iedereen formeel te bedanken. Deze bedankjes zijn schaars. Een laatste e-mail aan een select gezelschap is meestal het communicatieve sluitstuk van de carrière. Wel jammer, als iemand met veel tamtam binnenkwam.
veel groener was. Als hij meer afstand heeft genomen, kijkt hij misschien ook anders tegen het exitinterview aan. Dit kan een goed moment zijn om nog eens een gesprek te houden. Dit tweede gesprek zal hoger op objectiviteit scoren doordat het relativeringsvermogen van de ex-werknemer fors is toegenomen. Exitgesprekken kunnen dus een schat aan informatie opleveren.
Bril Er is een constructief of misschien wel pittig gesprek gevoerd met een vertrekkende werknemer. Wat kunt u vervolgens doen met de ontvangen feedback? Analyseer en concretiseer de antwoorden. Het beste is om de feedback anoniem te laten analyseren en niet door de interviewer zelf. Een buitenstaander kijkt vaak toch met een andere bril naar de bevindingen. Hij is hierdoor beter in staat om de informatie objectief weer te geven. Wat is nu het beste moment om een exitgesprek te houden? Misschien moet u er niet één maar twee gesprekken aan wijden. Naarmate de tijd verstrijkt, veranderen namelijk de inzichten van mensen. Zo ook van de ex-werknemer die al meer dan zes maanden geleden is vertrokken.
Stoom Destijds heeft hij in het exitgesprek flink stoom afgeblazen. Hij krabt zich nu misschien nog eens achter de oren en vraagt zich af of het gras bij de buren echt zo
Zinvol Maar wat is nu de houdbaarheid van deze informatie? Met andere woorden: hoe lang zou u de uitgewerkte exitinterviews moeten bewaren? In een jaar kan er natuurlijk heel veel veranderen. Kijk maar naar de huidige economische situatie. De vraag is dan ook of de informatie na een
jaar nog bruikbaar is. Dat ligt natuurlijk wel aan de aard van de gegevens. Sommige informatieonderdelen zijn juist zinvol om lang te bewaren. Bijvoorbeeld alle informatie over cultuuraspecten en arbeidsomstandigheden. Houd er hierbij wel rekening mee dat deze informatie alleen op samengevoegd niveau zinvol is. Zo haalt u de verstoring van misschien extreem negatieve gevallen eruit. Personeelsverloop kan heel goed voor een onderneming zijn. Het is net zo belangrijk als continuïteit. Uiteraard gaat het om de balans. Dankzij vertrekkende werknemers krijgt de onderneming en het personeel weer ‘vers bloed’, nieuwe ideeën. Nieuwkomers zorgen ervoor dat werknemers niet vastgeroest raken in hun eigen patronen.
Bakken Exitgesprekken zijn al heel lang een onderwerp in ondernemingen. Het rendement ervan komt vaak nog onvoldoende tot wasdom. Hopelijk ziet u de waarde ervan in. Bedenk dat een exitinterview een gratis onderzoek is, waar u anders bakken geld voor betaalt. Een gemiddeld werknemerstevredenheidonderzoek kost bijvoorbeeld veel meer en daarvan vragen veel minder mensen zich af wat de zin of onzin is. Ad van Dommelen, Senior Management Consultant, Voorwaarde bv, tel: (070) 365 03 18, www.voorwaarde.nl
Wat verder ter tafel komt Rapportage van de uitkomsten van exitinterviews moet u standaard aan de directietafel bespreken. Voor grotere ondernemingen is het advies om het exitgesprek binnen de organisatie te verankeren. Geef daarom ook regelmatig terugkoppeling aan alle werknemers over wat er met de informatie uit de exitgesprekken is gedaan.
Prikbord Als u het houden van exitinterviews langere tijd volhoudt, ontdekt u waarschijn-
lijk trends in de antwoorden. Dit kan u helpen bij het herkennen van structurele verbetermogelijkheden. Maak hier dus ook gebruik van en voer waar mogelijk wijzigingen door. Voor kleinere bedrijven is het goed om de respons uit exitinterviews als verbeterpunt te beschouwen. U kunt bijvoorbeeld op het prikbord in de kantine vermelden: ‘Verbetering doorgevoerd, met dank aan…’. U zou er zelfs een foto van de ex-werknemer bij kunnen hangen.
BV Rendement 1-2010
21
FISCAAL BEDRIJFSKANTINE
FISCAAL S&O
Kantinemaaltijden moeten een zakelijk karakter hebben
Lagere kosten zijn altijd welkom
U mag maaltijden in bedrijfskantines onbelast verstrekken als de maaltijden een zakelijk karakter hebben. Hebben de maaltijden een privékarakter, dan moet u een forfaitair bedrag tot het loon rekenen, waarbij u een eventuele eigen bijdrage hierop in mindering mag brengen. Dit kan echter nooit leiden tot een negatieve bijtelling. De regeling voor maaltijden in bedrijfskantines geldt niet voor vergoedingen. Als u een vergoeding voor maaltijden in een bedrijfskantine verstrekt, is deze op de normale wijze als loon belast.
U kunt in aanmerking komen voor een afdrachtvermindering op de loonbelasting als uw werknemers speur- en ontwikkelingswerk (S&O) verrichten. Deze afdrachtvermindering is dit jaar tijdelijk verruimd. Voor 2010 is de grens van € 150.000 tijdelijk verhoogd tot € 220.000, waardoor u over een groter deel van het S&O-loon het verhoogde percentage afdrachtvermindering S&O kunt toepassen.
Maximaal
LOONBELASTING TARIEVEN
Tarieven voor loonbelasting en premie volksverzekeringen
D
e tarieven voor de loonheffing zijn opgebouwd uit twee bestanddelen: belasting en premie volksverzekeringen. De belastingheffing vindt plaats met behulp van vier schijven, die elk een eigen – steeds
hoger – tarief hebben. Voor belastingplichtigen van 65 jaar en ouder gelden echter andere tarieven. Voor de tarieven van de loonbelasting verwijzen wij u naar de tarieftabellen onder de inkomstenbelasting.
Eindheffing werknemers jonger dan 65 jaar 2010 Tabeltarief Jaarloon
Loonbelasting/premie volksverzekeringen Zonder loonheffingskorting
Met loonheffingskorting
€ 0 - € 5.940
50,20%
0,00%
€ 5.941 - € 18.218
50,20%
50,20%
€ 18.219 - € 32.738
72,20%
72,20%
€ 32.739 - € 54.367
72,40%
72,40%
€ 54.368 of meer
108,30%
108,30%
Enkelvoudig tarief Jaarloon
Loonbelasting/premie volksverzekeringen Zonder loonheffingskorting
Met loonheffingskorting
€ 0 - € 5.940
33,45%
0,00%
€ 5.941 - € 18.218
33,45%
33,45%
€ 18.219 - € 32.738
41,95%
41,95%
€ 32.739 - € 54.367
42,00%
42,00%
€ 54.368 of meer
52,00%
52,00%
22
BV Rendement 1-2010
Voor 2010 bedraagt de afdrachtvermindering S&O 50% van het S&O-loon als dit loon in totaal niet meer is dan € 220.000 en 18% over het resterende S&O-loon. De maximale afdrachtvermindering S&O bedraagt € 14 miljoen.
FISCAAL AUTO
Catalogusprijs kunt u nu snel opzoeken Sinds 1 januari heeft de Rijksdienst voor het Wegverkeer (RDW) een online database beschikbaar waarin u catalogusprijzen van auto’s kunt opzoeken. Voor een eventuele bijtelling wegens privégebruik van de auto van de zaak heeft u die catalogusprijs nodig.
Database Met genoemde database wordt het achterhalen daarvan een stuk eenvoudiger! Tenminste, op termijn, want de RDW legt in de database de prijzen vast van auto’s die sinds 1 januari 2010 voor het eerst zijn geregistreerd. Voor auto’s van vóór 2010 kunt u voor het nagaan van de catalogusprijs de historische prijslijsten van de officiële importeurs gebruiken.
!
FISCAAL ONDERWIJS
Afdrachtvermindering onderwijs is uitgebreid De afdrachtvermindering onderwijs is de verzamelnaam van acht verschillende categorieën afdrachtvermindering die gerelateerd zijn aan onderwijs. Voor elke afdrachtvermindering gelden eigen voorwaarden om ervoor in aanmerking te komen. De categorieën zijn: ▪▪ de beroepsbegeleidende leerweg (BBL) tot een bedrag van maximaal € 2.706; ▪▪ assistenten in opleiding of onderzoekers in opleiding tot een bedrag van maximaal € 2.706; ▪▪ overig promotieonderzoek tot een bedrag van maximaal € 2.706; ▪▪ duale hbo-opleiding tot een bedrag van maximaal € 2.706; ▪▪ scholing tot startkwalificatieniveau tot een bedrag van maximaal € 3.247; ▪▪ leerwerktraject vmbo tot maximaal € 2.706;
▪▪ stage in het kader van de beroepsopleidende leerweg (BOL) tot een bedrag van maximaal € 1.299; ▪▪ procedure erkenning verworven competenties (EVC) voor een bedrag van € 325.
Verhoging In 2010 is er nóg een categorie bijgekomen, namelijk die voor verhoging van het opleidingsniveau van de werknemer (€ 500). Deze categorie is tijdelijk en vervalt met ingang van 1 januari 2011. U mag de afdrachtvermindering toepassen als aan de volgende voorwaarden wordt voldaan: ▪▪ De werknemer start in 2010 met een opleiding die relevant is voor zijn huidige of een toekomstige functie. Er moet dus een duidelijk verband bestaan tussen de opleiding en het werk dat
uw werknemer al doet of gaat doen. ▪▪ De opleiding moet de werknemer op een hoger opleidingsniveau brengen. Bijvoorbeeld van mboniveau naar hbo-niveau of van mbo 2-niveau naar mbo 3-niveau. ▪▪ U betaalt minimaal 50% van de opleidingskosten. ▪▪ U gebruikt voor deze opleiding geen andere afdrachtvermindering. Alleen de afdrachtvermindering voor EVC mag u tegelijk met de afdrachtvermindering voor verhoging van het opleidingsniveau gebruiken. Deze afdrachtvermindering geldt eenmaal per werknemer. Als de werknemer dus in de loop van 2010 overstapt naar een andere opleiding, mag u de afdrachtvermindering niet nog een keer toepassen. U moet de afdrachtvermindering
in één keer geheel in mindering brengen in het loontijdvak waarin uw werknemer met de opleiding begint of in het daaropvolgende tijdvak.
Verklaring Vanaf 1 januari 2010 moet u beschikken over een verklaring van UWV WERKbedrijf waarin staat dat een werknemer vóór zijn scholing tot startkwalificatieniveau werkloos was, dus niet per se voordat hij bij u in dienst trad. Daarom mag u de afdrachtvermindering onderwijs voortaan ook toepassen als de werknemer aan de volgende voorwaarden voldoet: ▪▪ Hij heeft bij zijn vorige leerbedrijf ook een opleiding tot startkwalificatieniveau gehad. ▪▪ Hij heeft deelgenomen aan een re-integratietraject van een gemeente in het kader van de Wet werk en bijstand of via UWV WERKbedrijf.
FISCAAL VRIJSTELLINGEN
LOONBELASTING MINIMUMLOON
Fiscaal minimumloon
Vrijstellingen schenkbelasting
Het fiscaal minimumloon is dit jaar weer wat gestegen.
De nieuwe Successiewet kent de volgende vrijstellingen in de schenkbelasting (voorheen schenkingsrecht):
Fiscaal minimumloon 2010 Leeftijd
Fiscaal minimumloon (in €) per maand week dag
Nieuwe vrijstellingen schenkbelasting 2010
15 jaar
452,09
104,33
20,87
Kinderen
16 jaar
519,84
119,97
24,00
Kinderen 18-35 jaar eenmalig
€ 24.000
17 jaar
595,25
137,37
27,48
€ 50.000
18 jaar
685,67
158,24
31,65
Kinderen 18-35 jaar (eenmalig) als de schenking wordt gebruikt voor de aankoop van een huis of voor een studie
19 jaar
791,17
182,58
36,52
20 jaar
926,75
213,87
42,78
21 jaar
1.092,50
252,12
50,43
22 jaar
1.280,84
295,58
59,12
23 jaar
1.506,84
347,74
69,55
Vrijstelling
Overige verkrijgers
€ 5.000
€ 2.000
De eenmalig verhoogde vrijstelling van schenkbelasting voor kinderen tussen 18 en 35 jaar is verhoogd van € 22.760 (2009) naar € 24.000. Deze eenmalige vrijstelling kan nog verder worden verhoogd naar € 50.000 als de schenking wordt gebruikt voor de aankoop van een eigen woning of voor een studie.
BV Rendement 1-2010
23
Risico-inventarisatie en -evaluatie Waar gehakt wordt, vallen spaanders. U probeert natuurlijk het aantal fouten in uw onderneming te minimaliseren. U bent als werkgever immers verantwoordelijk voor de veiligheid en gezondheid van uw werknemers. In de Arbowet staat dat u daarvoor een arbobeleid moet voeren. Dit beleid begint met een risico-inventarisatie en -evaluatie (RI&E). U bent verplicht om een RI&E te maken, en als de Arbeidsinspectie bij u op de stoep staat, zal de inspecteur hier zeker naar vragen. Hoe pakt u zo’n RI&E aan?
1. Risicomanagement De Arbowet is gebaseerd op risicomanagement. U moet inventariseren welke risico’s uw werknemers qua veiligheid en gezondheid lopen en welke risico’s het meest nijpend zijn en daarom direct aangepakt moeten worden. Bij de RI&E moet u aandacht besteden aan alle risico’s op het terrein van veiligheid en gezondheid. Dit zijn niet alleen de ‘harde’ risico’s zoals het werken met giftige stoffen, zwaar tillen en geluidsoverlast. Ook de ‘zachte’ kant van de arbeidsomstandigheden – de zogenoemde psychosociale arbeidsbelasting – moet u inventariseren: ▪▪ Hoe liggen de verhoudingen op de werkvloer? ▪▪ Voelt de werknemer zich prettig op het werk? ▪▪ Is er sprake van seksuele intimidatie, pesten, agressie of hoge werkdruk? Het uiteindelijke resultaat van de RI&E is het opstellen van een plan van aanpak. Dit is een concreet stap-
24
BV Rendement 1-2010
penplan om de arbeidsomstandigheden in uw onderneming te verbeteren.
2. Eisen Het ministerie van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft aangegeven waaraan een RI&E moet voldoen: ▪▪ U moet de risico’s schriftelijk in kaart brengen. ▪▪ De inventarisatie mag globaal zijn, tenzij er specifieke risico’s zijn. ▪▪ Een beschrijving van de risico’s per werkplek kan nodig zijn. ▪▪ U moet apart aandacht besteden aan de risico’s voor bijzondere groepen (zoals jongeren, ouderen, mindervaliden, ingehuurd personeel en thuiswerkers). ▪▪ De RI&E moet gebaseerd zijn op actuele inzichten. ▪▪ U moet aandacht besteden aan bedrijfsongevallen en beroepsziekten. ▪▪ De RI&E moet rekening houden met het verzuimbeleid.
3. Uitvoering U kunt zelf een werknemer aanstellen als arbocoördinator of preventiemedewerker om de RI&E uit te voeren. Als u maximaal 25 werknemers in dienst heeft, mag u ook zelf als preventiemedewerker optreden. U moet bij de RI&E wel de hulp inschakelen van een gecertificeerde arbodienstverlener. U hoeft dus niet meer per se aangesloten te zijn bij een officiële arbodienst. In zee gaan met een zelfstandige arbodienstverlener mag ook. Dit kan bijvoorbeeld een bedrijfsarts of een arboverpleegkundige zijn.
4. Toetsing U bent in principe verplicht om uw nieuwe of gewijzigde RI&E te laten toetsen door een gecertificeerde arbodeskundige. Maar dit geldt niet in alle gevallen. Dit is namelijk niet zo als uw onderneming: ▪▪ minder dan 26 werknemers telt, en; ▪▪ gebruikmaakt van een branche-instrument om de RI&E op te stellen, en; ▪▪ dit instrument opgenomen is in de cao, en; ▪▪ het goedgekeurd is door het Arbo Platform Nederland. Een overzicht van goedgekeurde instrumenten vindt u op www.rie.nl.
5. Overleg Zoals hierboven aangegeven, resulteert de RI&E in een plan van aanpak. Dit is een meerjarenplan voor de verbetering van de arbeidsomstandigheden en maakt formeel deel uit van de RI&E. U moet elk jaar rapporteren over de vorderingen van het plan van aanpak. Hiervoor moet u overleg voeren met het medezeggenschapsorgaan: de OR, de personeelsvertegenwoordiging (PVT) of de ‘belanghebbende werknemers’. Zij hebben instemmingsrecht bij de RI&E. Bij het overleg komt in elk geval de vraag aan bod of de RI&E nog actueel is. Ook moet de OR inzage krijgen in de rapportages en adviezen die de arbodienst opstelt. De Arbowet eist van u dat iedere werknemer (ook een uitzendkracht of gedetacheerde) kennis kan nemen van de RI&E. Dat betekent dat u alle werknemers op verzoek inzage moet geven in het document.
PERSONEEL KORTING
Korting op eigen producten
D
it jaar kunt u werknemers een onbelaste korting of vergoeding geven van maximaal € 500 bij de aankoop van producten uit het eigen bedrijf. Dit bedrag geldt per werknemer per kalenderjaar. Voor deze onbelaste korting of vergoeding aan werknemers geldt dat de producten niet branchevreemd mogen zijn en de korting of vergoeding per product niet meer mag zijn dan 20% van de waarde in het economische verkeer. U mag het bedrag van € 500 verhogen met eventuele onbenutte korting uit de twee voorgaande kalenderjaren. Voor zowel 2009 als 2008 gold een maximum kortingsbedrag van € 500.
!
LOONZAKEN VAKANTIEBONNEN
Waardering nog niet naar 100% Ook dit jaar hoeft u vakantiebonnen nog niet voor het volle pond als loon aan te merken bij werknemers. In 2010 is een waardering tegen 99% toereikend. Vorig jaar moest u vakantiebonnen nog waarderen voor 97,5% van de nominale waarde. Voor de lagere waardering van 99% moet wel aan de volgende voorwaarden worden voldaan: ▪▪ De aanspraak op vakantiebonnen ligt vast in een cao of publiekrechtelijke regeling die al bestond op 31 december 1996. Is die regeling na deze datum vervangen, dan mag er wat betreft de vakantiebonnen niets zijn gewijzigd. ▪▪ De vakantiebonnen worden regelmatig bij de loonbetaling verstrekt zodat ze met het overige loon volgens de tabellen worden belast. Als niet aan deze voorwaarden wordt voldaan, moet u de vakantiebonnen tegen 100% bij het loon rekenen.
PERSONEEL VERLOF
Zwangere recht op loon In de Wet arbeid en zorg is geregeld dat alle werkneemsters die in verwachting raken, recht hebben op 16 weken zwangerschaps- en bevallingsverlof. Tijdens dat verlof hebben ze recht op hun normale salaris. UWV betaalt het verlof. De betaling kan aan u worden gedaan, zodat u uw werkneemster als vanouds haar loon betaalt, maar het is ook mogelijk dat UWV rechtstreeks aan de (aanstaande) moeder betaalt.
FINANCIEEL FAILLISEMENT
Een koopje Faillissementen zijn voor u als ondernemer niet alleen een bedreiging, zij bieden ook kansen. Zo kan het zijn dat een concurrent die het hoofd niet boven water wist te houden, ruimte voor uw onderneming vrijmaakt op de markt. Ook kunt u (delen van) de failliete onderneming van de curator overnemen en zo, voor een niet al te hoge prijs, uw eigen onderneming uitbreiden. Hoe gaat dit in zijn werk? Als een curator door de rechtbank wordt benoemd in een faillissement, zal hij een kijkje gaan nemen bij het failliete bedrijf. Afhankelijk van de situatie die hij daar aantreft, gaat hij aan het werk. Zo kan het zijn dat de werkzaamheden van een bedrijf nog in volle gang zijn. De curator zal dit graag een tijdje zo houden, omdat de verkoopwaarde op die manier hoger is dan wanneer het bedrijf al stilligt. Het is voor u als geïnteresseerde goed om bij de curator na te vragen wat er precies te koop is. U kunt zo inschatten of de failliete onderneming interessant is voor uw onderneming.
Hecht De curator heeft een aantal aandachtspunten bij de verkoop. Hij zal alle activa van de failliete vennootschap moeten gaan omzetten in geld. De curator zal altijd proberen om met de verkoop van (onderdelen) van een failliete onderneming een zo hoog mogelijk resultaat voor de faillissementsboedel te behalen. Hierbij kijkt hij niet alleen naar de hoogte van de koopsom die door potentiële kopers voor de activa wordt geboden. Voor een curator is bijvoorbeeld ook belangrijk dat er zo veel mogelijk mensen aan het werk kunnen blijven en de huurovereenkomst van het pand van de failliete onderneming wordt overgenomen. Hoe kunt u profiteren van een faillissement? U koopt slechts activa – positieve vermogensbestanddelen – uit de faillissementsboedel. Daar kunt u naar eigen wens de niet-rotte appels uit selecteren. Alle schulden, contracten, werknemers en dergelijke blijven in principe in de onderneming achter.
De curator kijkt naar alle kosten en opbrengsten Een curator ziet het liefst dat er zo veel mogelijk arbeidsplaatsen behouden blijven. Waarom is dat zo? Een eerste reden hiervoor is dat een curator ook het maatschappelijk belang, dat van werkgelegenheid, in het oog moet houden. Maar het behoud van werkgelegenheid levert niet alleen de maatschappij maar ook de faillissementsboedel nog wat op. Hetzelfde geldt voor een overname van de huurovereenkomst. Dit komt doordat loon en huur tijdens faillissement zogeheten boedelkosten zijn. Hoe meer boedelkosten hij maakt, hoe minder geld er uiteindelijk voor de ‘gewone’ schuldeisers overblijft. Een curator moet daarom altijd proberen deze boedelkosten zo laag mogelijk te houden.
BV Rendement 1-2010
25
PERSONEEL MEDEZEGGENSCHAP
Mocht u toch interesse hebben in sommige contracten of een deel van het personeel, dan is het meestal wel mogelijk dat u deze overneemt. De andere partij (zoals een leverancier of een werknemer) zal daar zelf natuurlijk wel mee moeten instemmen. Meer informatie over de voorwaarden van een doorstart kunt u lezen in BV Rendement 12-2009.
Geest Het kopen uit een failliete boedel kan heel aantrekkelijk zijn, maar u moet wel alert blijven. Een curator heeft bijvoorbeeld meestal erg weinig tijd om de boedel exact in kaart te brengen. Vooral als het gaat om kwaliteit van goederen en eventuele defecten, zijn deze bij de curator meestal niet bekend. Ook kan het zijn dat derden, zoals leveranciers, het recht hebben om goederen terug te nemen. Dit is bijvoorbeeld het geval bij leveringen onder eigendomsvoorbehoud. Een curator geeft daarom nooit garanties op de verkochte goederen. U kunt dus niemand aanspreken als de goederen die u heeft gekocht de geest geven. Hiermee kunt u rekening houden bij het bepalen van de koopprijs. Anders wordt goedkoop toch nog duurkoop. Met het voorgaande in het achterhoofd kunt u zich bij een curator melden als u interesse heeft in (onderdelen van) een failliete onderneming. U moet er wel snel bij zijn, want een verkoop van de interessantste onderdelen van een failliet bedrijf vindt doorgaans snel na de faillissementsuitspraak plaats. Op internet kunt u vinden welke faillissementen in Nederland zijn uitgesproken, zie hieronder. Heeft u eenmaal de curator la-
ten weten dat u een geïnteresseerde koper bent, dan hangt het helemaal van de curator en de omstandigheden in het faillissement af wat er gaat gebeuren.
Geheim Bij omvangrijke faillissementen wordt soms gewerkt met prospectussen waarin u de belangrijkste gegevens van de onderneming kunt terugvinden. Dit mondt dan uit in een veiling of onderhandse biedingen. Bij minder grote faillissementen zal de curator u de onderneming laten zien en mag u op basis daarvan een bod op de onderneming uitbrengen. Voor het inzien van de informatie over de failliete onderneming zal de curator u meestal een geheimhoudingsverklaring laten tekenen. Gezien de vele verschillende manieren, kunt u het beste met de curator overleggen over de manier waarop activa van de failliete onderneming worden verkocht. Wordt uw bod door de curator als beste bod aangemerkt en geaccepteerd, dan komt de koopovereenkomst tot stand. Vaak laat een curator u vooraf betalen en wordt u daarna eigenaar van de door u gekochte activa.
Kat Al met al kunt u van de curator vaak goedkoop bedrijfsonderdelen kopen. Hier staat tegenover dat u geen garanties krijgt en zelf het risico moet dragen van het kopen van ‘de kat in de zak’. Mr. Suzanne van Bergen, advocaat bij Dirkzwager advocaten & notarissen N.V. te Nijmegen, tel.: (024) 381 31 25, e-mail:
[email protected]
Hier vindt u mogelijke buitenkansjes Op www.rechtspraak.nl kunt u het zogeheten insolventieregister vinden. In dit register worden alle uitgesproken faillissementen gepubliceerd. Selecteert u links op de website het insolventieregister, dan kunt u vervolgens ook de ‘bekendmakingen insolventies’ selecteren. Hier worden per rechtbank wekelijks alle uitgesproken faillissementen voor u op een rijtje gezet. Let u er wel goed op dat er enige tijd verstrijkt tussen de uitspraak van een faillissement en de publicatie daarvan.
26
BV Rendement 1-2010
Adviesrecht OR en PVT U bent verplicht om de personeelsvertegenwoordiging (PVT) om advies te vragen voor elk voorgenomen besluit dat belangrijke gevolgen heeft voor het werk, de arbeidsvoorwaarden of de werkgelegenheid van ten minste een kwart van de werknemers. In artikel 25 van de Wet op de ondernemingsraden (WOR) staat bij welke besluiten de werkgever de ondernemingsraad (OR) om advies moet vragen.
Afstoten Dat is bijvoorbeeld het geval bij het afstoten van een bestaande samenwerking, bij een belangrijke investering of als er een belangrijke technologische verandering wordt aangebracht. Daarnaast mag de OR u ook ongevraagd adviseren. Als de OR adviseert binnen het kader van artikel 25, heeft de OR de beschikking over een opschortingstermijn en een beroepsrecht. JURIDISCH WETGEVING
Nieuwe wetten en regels Straks gaan nieuwe wetten en regels op twee vaste momenten in het jaar in, namelijk op 1 januari of op 1 juli. Op die manier kunt u zich beter voorbereiden op bepaalde veranderingen in de weten regelgeving. De twee vaste tijdstippen golden al voor nieuwe wetten en regels bedoeld voor bedrijven en instellingen. Dat is nu uitgebreid naar alle wet- en regelgeving. Voor ministeriële regelingen komen er vier momenten: 1 januari, 1 april, 1 juli en 1 oktober.
Gepubliceerd Een ministeriële regeling wordt door een minister gemaakt. Aan zo’n regeling komen de ministerraad, de Tweede en Eerste Kamer niet te pas. Omdat het ondoenlijk is om de behandeling van alle nieuwe regels via de Tweede en Eerste Kamer te laten lopen, wordt er vaak een raamwet opgesteld.
Mag ik het internetgebruik van mijn werknemers controleren? Mijn werknemers gebruiken tijdens het werk internet en e-mail. Daarbij sturen ze ongetwijfeld af en toe ook een privémailtje. Dat vind ik helemaal niet erg. De laatste tijd heb ik het echter het gevoel dat enkele werknemers meer tijd besteden aan het surfen op internet dan aan hun werk. Dat kost mij klauwen met geld! Mag ik het gebruik van e-mail en internet van mijn werknemers controleren? E-mail- en internetgegevens van een werknemer – waaronder de inhoud van e-mailberichten – zijn persoonsgegevens. Hiervoor gelden regels die in de Wet bescherming persoonsgegevens (Wbp) staan. Omdat de persoonsgegevens horen bij de privacy van een persoon, mag u niet zomaar e-mail- en internetgegevens van de werknemer verwerken of inzien.
Overbelasting Toch betekent dit niet dat het onmogelijk is om het internetgebruik van uw werknemers te controleren. Het bekijken van het internetgedrag is onder voorwaarden namelijk wel toegestaan. U moet er dan wel een heel goede reden voor hebben. Enkele concrete voorbeelden van gerechtvaardigde gronden zijn: ▪▪ U wilt onderzoek van het netwerk doen op overbelasting en virussen. ▪▪ U wilt de naleving van e-mailgedragsregels controleren. ▪▪ U wilt de e-mailinbox van een zieke werknemer controleren. ▪▪ U wilt de e-mailinbox van een werknemer controleren die u op zware gronden verdenkt van een strafbaar feit.
Misverstanden De maatregelen die u neemt, moeten wel in verhouding staan tot de reden. Om misverstanden te voorkomen, kunt u het beste zeer duidelijke regels stellen voor het gebruik van e-mail en internet. Dit kunt u doen door gedragsregels vast te leggen in de individuele arbeidsovereenkomst. U kunt ook een afzonderlijk reglement opstellen waarin de regels omtrent het gebruik van e-mail en internet op het werk staan. Kern van zo’n reglement is dat u de privacy van uw werknemers waarborgt en dat de werknemers e-mail en internet niet overmatig gebruiken en/of gebruiken voor zaken die u schade kunnen berokkenen. Verwijs naar het reglement in
de arbeidsovereenkomst en laat de werknemers het ook ondertekenen.
Buiten spel Het is erg belangrijk dat een werknemer op de hoogte is van de mogelijkheid dat u in bepaalde situaties e-mail- en internetgebruik controleert. Heeft u een ondernemingsraad (OR) of personeelsvertegenwoordiging (PVT), zet deze dan niet buiten spel. De OR heeft namelijk een wettelijk instemmingsrecht bij het vaststellen van een reglement voor e-mail- en internetgebruik. Neem voor uzelf bij het opstellen van een dergelijk reglement de volgende vuistregels van het College Bescherming Persoonsgegevens (CBP) in acht: ▪▪ Behandel zaken online op dezelfde manier als offline. ▪▪ Stel heldere regels op met instemming van het medezeggenschapsorgaan. ▪▪ Publiceer de regels op een voor de werknemer toegankelijke wijze. ▪▪ Stel vast in hoeverre privégebruik van de faciliteiten is toegestaan. ▪▪ Maak verboden gebruik zoveel mogelijk softwarematig onmogelijk. ▪▪ Anonimiseer rapportages en gebruiksstatistieken. ▪▪ Houd rekening met de back-ups van het systeem. ▪▪ Garandeer de integriteit van de systeembeheerder. ▪▪ Bespreek geconstateerd gedrag zo spoedig mogelijk met betrokkene. ▪▪ Bied inzage in de gegevens. ▪▪ Evalueer de regels periodiek.
Sterker Als u een werknemer betrapt op het ontvangen van een seksueel getint plaatje in zijn e-mail, moet u daar een sanctie aan verbinden die in verhouding staat tot de overtreding. U kunt hem op grond van dat enkele feit niet ontslaan. Een waarschuwing is dan meer op zijn plaats.
BV Rendement 1-2010
27
FINANCIEEL
zo profiteert u van alle informatie uit uw jaarcijfers
Boekhoudkennis is macht Veel ondernemers nemen hun beslissingen op basis van een onderbuikgevoel. Zij zien de accountant of boekhouder die de jaarrekening opmaakt als spuit elf met cijferbagger die allang achterhaald is. Dat is echter een gemiste kans: deze cijfers bevatten een schat aan informatie. Door ze goed te bestuderen, kunt u er uw voordeel mee doen. De cijfers in de jaarrekening kunnen u bovendien helpen bij het krijgen van financiering.
A
Als ondernemer bent u zich bewust van risico’s. Geen transporteur stuurt zijn vrachtwagens onverzekerd de weg op. Maar houdt u ook rekening met niet zo voor de hand liggende risico’s? Weet u bijvoorbeeld wat het beslag van uw huidige activiteiten is op het kapitaal van uw onderneming?
Brug Vaak is nog wel uit te rekenen wat een machine kost. Maar het is andere koek om een goede inschatting te maken van de voorraad die u moet aanhouden voor het productieproces. Of de hoeveelheid geld die u moet reserveren om het betalingsgedrag van een nieuwe klant voor te financieren. Dit is voor veel ondernemers een brug te ver. Zo kan uw onderneming letterlijk kapot groeien, omdat er geen geld is om die groei mee te bekostigen. Er is een oplossing voor deze problemen: administratie en bedrijfseconomie. Een gedegen administratie kan u niet alleen veel opleveren, maar is ook broodnodig. Deze noodzaak begint bij de bankdirecteur. Met het brilletje op de neus over uw cijfers 28
BV Rendement 1-2010
gebogen, staat hij voor de keuze om uw ondernemingsplan wel of niet te financieren. U voelt hem al aankomen: kansloos. Vroeger wist hij dat het ‘nest’ waar u uitkwam, degelijk en goed was: alle De Vriesjes be-
taalden immers altijd alles keurig af en hadden hun schaapjes bijtijds op het droge. Nu moet hij afgaan op wat zijn checklist hem opdraagt. De bankdirecteur wil toetsen of u de lening die u vraagt, wel kunt terugbetalen. Hij zal hierbij onder meer kijken naar: ▪▪ uw omzetgegevens; ▪▪ de kostenstructuur; ▪▪ de branche waarin u actief bent; ▪▪ de positie die uw onderneming inneemt in uw branche; ▪▪ de verwachte kasstromen; ▪▪ de mogelijkheden om een onderpand af te geven; ▪▪ de kwaliteit van het ingediende ondernemingsplan, inclusief de prognoses.
Spreek de taal van Standard Business Reporting Uw bank, uw managementsysteem, de fiscus en uw accountant praten sinds kort eenzelfde soort taal: Standard Business Reporting (SBR). Alle zaken die in ons dagelijks leven voorkomen, van doperwt tot draaibank, kennen een unieke code of behoren tot een specifieke groep in deze internationale boekhoudafspraak. De mogelijkheden van SBR zijn eindeloos: u factureert binnenkort gewoon echt digitaal. U factureert codes en bedragen. Deze kan uw klant in zijn systeem uitlezen.
India De voordelen van Standard Business Reporting zijn legio: ▪▪ geen handmatige tussenkomst van uw boekhouder;
▪▪ geen tijdverlies; ▪▪ geen internationale spraakverwarring. Vergeet India, vergeet uw scanner. Het is straks even vanzelfsprekend dat uw administratie actueel is als dat uw bankafschriften dat zijn. Het enige wat u moet doen, is uw onderneming op de juiste manier voorsorteren. Niet alleen verstrekt u uw bankdirecteur alles op basis waarvan hij kan beslissen, hij geeft u ook nog eens korting op zijn tarief. Want als u in SBR met hem praat, scheelt hem dat een berg werk. Maar het mes snijdt aan twee kanten. U heeft eindelijk inzicht in uw kosten. U surft geregeld door uw boekhouding, die u eindelijk ook eens kunt lezen. U gaat eens praten met wat leveranciers: jongens dat kan toch best goedkoper, sneller, minder?
Wilde de bankdirecteur vóór de kredietcrisis nog wel eens een hokje van zijn checklist overslaan – u was immers een De Vriesje – nu kost hem dat de kop. U zult dus met de administratie en de bedrijfseconomie aan de slag moeten. Stevige kost, maar best te behappen. Hoe zorgt u dat de administratie in úw voordeel gaat werken? Daarvoor hoeft uw financiële administratie geen kunst-envliegwerk uit te halen. De meeste boekhoudprogramma’s zijn de laatste jaren flink met hun tijd meegegaan. Ze kunnen u voorzien van tussentijdse cijfers. Of nog beter: ze geven u actueel inzicht in uw bedrijf op elk moment van de dag.
Web Alle boekhoudpakketten kunnen uw bankafschriften tegenwoordig automatisch verwerken en boeken. Uw accountant of boekhouder kan via het web ieder moment uw personeelskosten, afschrijvingen en vaste kosten boeken en verdelen. Het internet stelt u in staat uw kassa te koppelen en uw voorraad lokaal bij te werken. De mogelijkheden zijn binnen handbereik en goedkoop te realiseren. En als u dan toch uw voorraad administratief koppelt: wel eens gedacht aan partieel roulerende inventarisatie? U telt – bijvoorbeeld iedere week – een andere artikelgroep en checkt die met de stand in uw systeem. Dan heeft u tussen Kerst en Oud en Nieuw ook eens rust. Maar nog mooier is dat uw cijfers steeds actueel zijn. U weet hoe uw bedrijf draait.
Brood Administratie schept dus kansen. Maar dan bent u er nog niet in deze barre tijden. Uw administratie écht bijgewerkt hebben en beschikken over de meest actuele cijfers zijn slechts de basis. Deze cijfers moeten de fundering vormen voor de bedrijfseconomische analyse die u op uw bedrijf moet loslaten. Wat moet u nu hierin opnemen? 1. Berekening van uw kostprijs De (her)berekening van uw kostprijs dwingt u om te kijken of u alle kengetal-
len op uw netvlies heeft. Stel uzelf dus de vraag of u wel alle kosten opneemt in uw kostprijs, dan weet u of uw verkoopprijs moet aanpassen. 2. Omloopsnelheid van uw voorraden Het kunnen monitoren van uw voorraad stelt u in staat om optimale hoeveelheden te bestellen. Dit scheelt u bakken met geld. Voorraad houden, brengt immers rente-, ruimte- en risicokosten met zich mee. 3. Omloopsnelheid crediteuren Breng de tijd terug die u ervoor neemt om uw klanten te factureren. Een goed boekhoudsysteem stelt u in staat om uw klanten sneller te laten betalen. Al eens aan automatische incasso gedacht? Dit is een standaardoptie in de meeste boekhoudsystemen. Stel, u heeft € 5 miljoen omzet. Als u uw klanten zeven dagen eerder kunt factureren en u hen kunt bewegen om zeven dagen sneller te betalen, scheelt dat u € 200.000 aan geld op de bank, of minder rekening-courantkrediet. 4. Verhouding eigen vermogen/vreemd vermogen Banken zijn gek op solvabiliteit. Dat is de verhouding tussen het vreemde vermogen en het eigen vermogen. Meestal wordt dit uitgedrukt in een percentage van het eigen vermogen ten opzichte van het totale vermogen. Ofwel het deel van alle bezittingen van uw onderneming, het totaal van de linkerkant van uw balans, dat is gefinancierd met eigen vermogen. Een percentage van 30% is heel mooi volgens de bank en dat zou u ook mooi moeten vinden. Ondanks de aantrekkelijkheid van het hefboomeffect (zie het kader elders op deze pagina). Een goede solvabiliteit stelt u in staat uw bank ook met dit punt te overtuigen van uw ondernemerskwaliteiten. De bank zal u goedkoper geld willen lenen bij een goede solvabiliteit. Met een goede solvabiliteit heeft u immers een buffer voor tegenvallers.
Tax De solvabiliteit omlaag brengen, is niet zo moeilijk. U kunt dividend uitkeren of
Het hefboomeffect Uw bv moet goed gefinancierd te zijn. Dat doet u met eigen vermogen en met vreemd vermogen. Bedrijfseconomen zijn gek op het zogeheten hefboomeffect. Hoe werkt dit? Als u een winst maakt van 15% op uw investering en het kost u 5% om het geld te lenen dat u nodig heeft voor de investering, dan maakt u dus met geld van een ander meer eigen geld. Er is dus een hefboom op het geld.
terugbetalen op aandelen. De solvabiliteit omhoog brengen is moeilijker, maar niet onmogelijk. Zo kunt u eens overwegen om de langlopende lening die u verstrekt heeft aan uw werkmaatschappij om te zetten in een agioreserve die bij het eigen vermogen hoort. U liep er waarschijnlijk toch al ‘risico’ over, althans in uw beleving. Voorts kan het interessant zijn om de bezittingen van de onderneming voortaan te waarderen tegen actuele (getaxeerde) waarde. De aldus ontstane herwaarderingsreserve kunt u tot het eigen vermogen rekenen.
Zuur Het mes kan aan twee kanten snijden. Met een goede administratie kunt u een goede bedrijfseconomische analyse uitvoeren. Dit heeft de volgende voordelen: ▪▪ U krijgt grip op uw kosten. ▪▪ U genereert direct geld. ▪▪ U stuurt in plaats van dat u reageert. ▪▪ U bouwt stabiliteit in. ▪▪ U bespaart zich de teleurstelling van een afwijzing door de bank. Er is heel wat te leren van mogelijke teleurstellingen. Het is alleen zuur als u deze teleurstellingen pas van uw accountant te horen krijgt bij het controleren van de jaarrekening. Dan valt er niets meer te leren. Neem daarom contact op met uw boekhouder of accountant voor een tijdige bedrijfseconomische analyse. Huub Tummers, accountant en bestuursvoorzitter van Vanhier, tel: (072) 505 70 00, e-mail:
[email protected], www.vanhier.nl BV Rendement 1-2010
29
FISCAAL SUCCESSIEWET
FISCAAL VRIJSTELLINGEN
Tarieven erfbelasting en schenkbelasting in 2010 Sinds 1 januari 2010 geldt de nieuwe Successiewet. De tarieven zijn een stuk lager geworden. Bovendien zijn de vrijstellingen voor partners en kinderen groter geworden en is ook het erven van een onderneming fiscaal gunstiger geworden. Het erven van een onderneming met een waarde tot € 1 miljoen is voor 100% vrijgesteld. Voor ondernemingen die méér waard zijn, geldt voor het meerdere een vrijstel-
Vrijstellingen erfbelasting De nieuwe Successiewet kent de volgende vrijstellingen in de erfbelasting (voorheen successierecht):
ling van 83%. In de nieuwe wet zijn de termen ‘successierecht’ en ‘schenkingsrecht’ overigens vervangen door ‘erfbelasting’ en ‘schenkbelasting’. De Successiewet en de erfbelasting kennen twee progressies in de tariefstructuur, namelijk de progressie afhankelijk van de hoogte van de verkrijging en de progressie afhankelijk van de verwantschap tussen erflater en verkrijger. De tarieven zijn als volgt:
Tariefgroep 1
Tariefgroep 1a
Tariefgroep 1
partners en kinderen
kleinkinderen
overigen
€ 0 - € 200.000
10%
18%
30%
> € 200.000
20%
36%
40%
3. wederzijdse zorgverplichting aangegaan bij notariële akte; 4. geen bloedverwant in de rechte lijn; 5. geen meerrelaties. Aan de derde voorwaarde – wederzijdse zorgplicht – hoeft niet te worden voldaan als mensen vijf jaar samenwonen. Aan de vierde voorwaarde hoeft niet te worden voldaan als één van de partners mantelzorger is.
JURIDISCH OPZEGTERMIJNEN
Contract beëindigen Zowel u als de werknemer mag niet zomaar de arbeidsovereenkomst opzeggen. De opzegtermijn voor de werknemer is meestal één maand. De opzegtermijn die voor u als werkgever geldt, staat vaak in het contract of in de cao. Als er geen opzegtermijn in de ar-
30
BV Rendement 1-2010
€ 600.000
Kinderen en kleinkinderen
€ 19.000
Zieke en gehandicapte kinderen
€ 57.000
Ouders
€ 45.000
Overige verkrijgers
€ 2.000
De vrijstelling van partners is omhooggegaan van € 532.570 in 2009 naar € 600.000 in 2010. Het tarief bedraagt maximaal 20%. Tot € 118.000 geldt een tarief van 10%.
ARBO LEEFTIJD
Pas op voor discriminatie!
Nieuwe tarieven schenk- en erfbelasting 2010
Partners zijn: ▪▪ gehuwden en daarmee gelijkgestelde geregistreerde partners (gescheiden van tafel en bed = ongehuwd); ▪▪ ongehuwden als wordt voldaan aan alle vijf de volgende voorwaarden: 1. beiden meerderjarig; 2. gezamenlijke huishouding volgens de basisadministratie persoonsgegevens;
Partners
beidsovereenkomst staat of als er wordt verwezen naar de wettelijke regeling, gelden voor u de volgende opzegtermijnen bij een dienstverband van: ▪▪ < 5 jaar: 1 maand; ▪▪ 5-10 jaar: 2 maanden; ▪▪ 10-15 jaar: 3 maanden; ▪▪ > 15 jaar: 4 maanden.
Ook al wilt u liever jongere werknemers aannemen dan oudere, u mag dat niet vermelden in de vacaturetekst. Vragen naar werknemers van een bepaalde leeftijd is discriminatie en dat is ver-
boden. Vermijd dus ‘wij zoeken een werknemer van dertig jaar of jonger’ of ‘een jonge medewerker’. Uw mag ook geen sollicitanten in de selectie afwijzen op basis van hun leeftijd.
FINANCIEEL CBS
Prijsindexcijfer consumenten Het Centraal Bureau voor de Statistiek meldt de volgende indexcijfers voor consumentenprijzen (alle huishoudens). Vraagt uw personeel om hoger loon ter compensatie van gestegen prijzen, houd dan goed deze inflatiecijfers in de gaten. Index (2006 = 100)
2006
2007
2008
2009
januari februari maart april mei juni juli augustus september oktober november december
98,68 99,06 99,84 100,30 100,38 100,02 99,83 100,36 100,74 100,49 100,33 99,96
100,08 100,54 101,63 102,12 102,19 101,77 101,29 101,47 102,07 102,11 102,26 101,83
102,11 102,80 103,82 104,20 104,57 104,38 104,54 104,74 105,19 104,95 104,57 103,81
104,08 104,81 105,86 106,10 106,24 105,87 104,74 105,03 105,59 105,69 105,58
jaar
100,00
101,61
104,14
COLOFON
BV Rendement is het nieuws- en adviesmagazine gericht op ondernemings- en managementbeslissingen voor directeuren en ondernemers. BV Rendement is een uitgave van Rendement Uitgeverij BV Groot Handelsgebouw unit D1.109 Conradstraat 38, Rotterdam Postbus 27020, 3003 LA Rotterdam tel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28 www.bv-rendement.nl Coördinerend redacteur Tamara Slief e-mail:
[email protected]
FISCAAL LOONAANGIFTE
Data voor de loonaangifte Om boetes te voorkomen, is het belangrijk dat u zich aan de deadlines houdt die gelden voor het doen van de aangiftes
loonheffingen en het betalen daarvan. Hieronder ziet u wanneer u de loonaangifte moet hebben ingediend en betaald.
Maandaangifte 2010 Tijdvak
Ingangsdatum
Einddatum
Uiterste betaaldatum
Uiterste aangiftedatum
Januari
1-1-2010
31-1-2010
28-2-2010
1-3-2010
Februari
1-2-2010
28-2-2010
31-3-2010
31-3-2010
Maart
1-3-2010
31-3-2010
30-4-2010
3-5-2010
April
1-4-2010
30-4-2010
31-5-2010
31-5-2010
Mei
1-5-2010
31-5-2010
30-6-2010
30-6-2010
Juni
1-6-2010
30-6-2010
31-7-2010
2-8-2010
Juli
1-7-2010
31-7-2010
31-8-20010
31-8-2010
Augustus
1-8-2010
31-8-2010
30-9-2010
30-9-2010
September
1-9-2010
30-9-2010
31-10-2010
31-10-2010
Oktober
1-10-2010
31-10-2010
30-11-2010
30-11-2010
November
1-11-2010
30-11-2010
31-12-2010
31-12-2010
December
1-12-2010
31-12-2010
31-1-2011
31-1-2011
Ingangsdatum
Einddatum
Uiterste betaaldatum
Uiterste aangiftedatum
Periode 1
1-1-2010
31-1-2010
28-2-2010
1-3-2010
Periode 2
1-2-2010
28-2-2010
31-3-2010
31-3-2010
Periode 3
1-3-2010
28-3-2010
28-4-2010
28-4-2010
Periode 4
29-3-2010
25-4-2010
25-5-2010
25-5-2010
Periode 5
26-4-2010
23-5-2010
23-6-2010
23-6-2010
Periode 6
24-5-2010
20-6-2010
20-7-2010
20-7-2010
© Rendement Uitgeverij BV 2010
Periode 7
21-6-2010
18-7-2010
18-8-2010
18-8-2010
ISSN 0926-3314
Periode 8
19-7-2010
15-8-2010
15-9-2010
15-9-2010
Periode 9
16-8-2010
6-9-2010
6-10-2010
6-10-2010
Periode 10
13-9-2010
10-10-2010
10-11-2010
10-11-2010
Periode 11
11-10-2010
7-11-2010
7-12-2010
7-12-2010
Periode 12
8-11-2010
5-12-2010
5-1-2011
5-1-2011
Periode 13
6-12-2010
31-12-2010
31-1-2010
31-1-2011
Redactie Diny Basoski, Samuël van Daalen, Leon van der Elsen, Roland Hakkaart, Gerhard de Kok, Kim Linssen, Minka Mertens, Olaf Miltenburg, Lotte van Rees, Marianne Schiltmans-Verhoeven, Vivian Mevissen, Muriël Simons, Nicole Slagboom, Jeanine Tanis, Justin Verbeek Medewerkers Suzanne van Bergen, Anjo van den Bos, Bianca van Dalen-Leendertse, Ad van Dommelen, Bastiaan Geleijnse, Jasper Gevers, Willem van Kasteren, Olga Koppenhagen, Marjol Nikkels-Agema, John Reid, Frédérik Ruys, Jean-Marc van Tol, Huub Tummers Algemeen hoofdredacteur Mark Houben Uitgever Marnix Hoogerwerf Abonnementenadministratie Rendement Uitgeverij BV Postbus 27020, 3003 LA Rotterdam tel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28 e-mail:
[email protected] Advertentie-exploitatie Rendement Uitgeverij BV Ralph Pennenburg tel. (010) 243 39 33, fax (010) 243 90 28 e-mail:
[email protected] Basisontwerp Pino Design, Arnhem Druk Thieme Almere Abonnementen BV Rendement verschijnt maandelijks met een gecombineerd nummer in juli/augustus. Abonnementsprijs: € 249 per jaar, exclusief de bewaarband à € 19,40 die in januari wordt verzonden. Losse nummers: € 25. Extra bewaarbanden kunt u nabestellen voor € 19,40 via www.rendement.nl/bewaarband. Alle prijzen zijn exclusief btw en inclusief verzendkosten. Abonnementen kunnen ieder moment ingaan, maar slechts worden beëindigd indien uiterlijk twee maanden voor het einde van de abonnementsperiode schriftelijk is opgezegd. Zonder of bij niet tijdige opzegging wordt het abonnement automatisch met een periode van een jaar verlengd.
Niets uit deze uitgave mag, noch geheel, noch gedeeltelijk, worden overgenomen en/of vermenigvuldigd zonder voorafgaande schriftelijke toestemming van de uitgever. Hoewel aan de totstandkoming van deze uitgave de uiterste zorg is besteed, aanvaarden de auteur(s), redacteur(en) en uitgever geen aansprakelijkheid voor eventuele fouten en onvolkomenheden, noch voor de gevolgen hiervan.
Maandaangifte 2010 Tijdvak
BV Rendement 1-2010
31
Een spannend kiekje met giga-gevolgen Een leuke sfeer op het werk is belangrijk. Wat doet u als één van uw werknemers gepest wordt? Een politieagent in Amerika was van mening dat zijn chef in ieder geval niet genoeg had gedaan tegen het gesar op de werkvloer.
Naakt De diender in kwestie werd flink getreiterd, omdat zijn vrouw geposeerd had voor een bekend naaktblad. Zijn
echtgenote – mama van vier bloedjes van kinderen – hapte toe toen het mannenblad voor een speciale editie op zoek was naar moeders. De collega’s van de agent waren waarschijnlijk jaloers, want ze vroegen de hele tijd of ze een naaktfoto met handtekening konden krijgen. De man pikte het niet langer en eiste een fikse schadevergoeding van omgerekend bijna € 2,5 miljoen.
Snuif eens aan een bankbiljet! Als ondernemer bent u natuurlijk niet vies van veel poen beuren. Maar pas op als u het geld daadwerkelijk in uw handen krijgt! Negen van de tien dollarbiljetten die in Amerika in omloop zijn, dragen sporen van cocaïne. Dit blijkt uit onderzoek van wetenschappers die bankbiljet-
ten uit de hele wereld onderzochten.
Loep Helaas stond Nederland niet in het rijtje van onderzochte landen. Wilt u weten hoe proper uw flappen zijn, dan zult u deze dus zelf onder de loep moeten nemen.
Dat is een mooi lokaal lokkertje U probeert natuurlijk steeds nieuwe dingen te verzinnen om uw klanten in deze economisch moeilijke tijden te verleiden om toch uw product of dienst te kopen. Een Zweedse autofabrikant komt daarvoor met een wel heel bijzondere actie.
Klus Mensen die hun auto ‘af fabriek’ willen kopen, mogen hem zelf komen ophalen bij de fabriek in Göteborg. Dit is geen vervelende klus, klanten 32
BV Rendement 1-2010
worden daarvoor namelijk rijkelijk beloond. Ze mogen met het vliegtuig naar Zweden en krijgen twee overnachtingen in een hotel.
Vuurpijl Daarnaast staat er een bezoek aan het automuseum op het programma. Als klap op de vuurpijl is er dan ook nog een diner in een restaurant met Michelinster. Het enige ‘nadeel’: als de auto eenmaal is opgehaald, moet de klant hem wel zelf naar huis rijden.
Einde aan gewiebel op stiletto’s Arboregels kunnen behoorlijk ver gaan. U moet er in ieder geval voor zorgen dat uw werknemers een veilige en gezonde werkplek hebben. De Britse vakbond gaat best ver in het eisen van zo’n werkplek. De vakbondslui willen namelijk pumps op het werk verbieden. Hoge hakken zouden seksistisch zijn én een gevaar vormen voor de gezondheid. Vrouwen mogen daarom een hak van maximaal 2,5 cen-
timeter dragen. Zo hebben ze ’s avonds als ze hun schoenen uitgooien tenminste geen voeten rugklachten.
Vuilnisbak Er is goed nieuws voor vrouwen die geen staand beroep hebben. Die hoeven niet hun hele schoenencollectie in de vuilnisbak te gooien. Zij mogen van de bond nog hakken van maar liefst vier centimeter dragen.
De allerlaatste boodschap kan goud waard zijn Ontdekt u producten of diensten die een gat in de markt zijn, dan kunt u flink binnenlopen. Elke ondernemer hoopt natuurlijk ooit dit ei van Columbus te vinden. Een inventieve onderneming uit Engeland hoopt het gevonden te hebben. Het bedrijf biedt u namelijk de kans om vanuit het graf een bericht naar uw nabestaanden te sturen.
Lijken De Laatste Boodschappen Club slaat e-mails op van klanten die na hun dood nog
een boodschap willen sturen aan hun nabestaanden. Als de klant eenmaal is heengegaan, wordt de post verstuurd. De initiatiefnemers vinden niet dat ze aan lijkenpikkerij doen. Een mail uit het graf zou nabestaanden kunnen helpen in het rouwproces. U kunt bijvoorbeeld nog een liefdesbrief sturen, een lijst van instructies of gegevens van levensverzekeringen. Het bedrijf kan erg kostenefficiënt werken. Ze hebben in ieder geval geen klachtenservice nodig.
Regels zijn regels Zoekt u altijd de grenzen van de (belasting)wet op? Een meisje uit New York werd al op zeer jonge leeftijd op illegale praktijken betrapt. Ze kreeg van politieagenten een boete van $ 50, omdat ze limonade verkocht in een park zonder
dat ze een vergunning hiervoor had. Dat was zeer spijtig voor haar, want de zaken liepen juist zo voorspoedig. In twintig minuten tijd verkocht het meisje tien drankjes van vijftig cent per stuk en nog een aantal zelfgebakken chocoladekoekjes.
