BUDAPESTI GAZDASÁGI FİISKOLA PÉNZÜGYI ÉS SZÁMVITELI FİISKOLAI KAR FELSİFOKÚ SZAKKÉPZÉS SZÁMVITELI TANSZÉK
Hallgató neve: .......................................... Tanulócsoport száma: .............................. Gyakorlatvezetı neve: ............................. Neptun kódja: ...........................................
HÁZI DOLGOZAT “Számviteli elszámolások" c. tárgyból 2011. január 17. FSZ KÉPZÉS – LEVELEZİ TAGOZAT Értékelés: Feladatszám
Maximális pontszám
Elérendı minimum pont
1.
20
12
2.
15
9
3.
20
12
4.
25
15
Összesen:
80
48
Elért pontszám
Értékelés Megfelelt/ Nem felelt meg Megfelelt/ Nem felelt meg Megfelelt/ Nem felelt meg Megfelelt/ Nem felelt meg Megfelelt/ Nem felelt meg
Minısítés:
..................................... javította
1. feladat (20 pont) Az Ön vállalkozása vegyes finanszírozású beruházást valósít meg. Az elszámolási betétszámla egyenlege: 20.000.000 Ft A beruházás finanszírozására rendelkezésre álló saját pénzeszköz 4.000.000 Ft, a rendelkezésre álló hitelkeret 4.500.000 Ft. Gazdasági események 1. A pénzintézet terhelési értesítése szerint megtörtént a saját fejlesztési pénzeszköz elkülönítése 2. A jóváírási értesítés szerint megtörtént a saját fejlesztési pénzeszköz elkülönítése 3. Import beszerzés: számlázott ár: 5.000 DEV, devizavételi árfolyam: . 250 Ft/DEV, deviza eladási árfolyam: 260 Ft/DEV 4. A gépbeszerzéssel kapcsolatban felmerült szállítási költség 200.000 + 25 % áfa 5. A gépbeszerzéssel kapcsolatban felmerült vámköltség 420.000 Ft, a kivetett áfa összege 575.000 Ft 6. A Vám- és Pénzügyırséggel szembeni tartozás elkülönített betétszámláról történı átutalásról a banki számlakivonat megérkezett 7. Az 5. tétel szerinti áfa elszámolása a költségvetéssel 8. A gép üzembe helyezését külsı vállalkozó végezte: Számlázott értéke 50.000 Ft + 25 %-áfa. 9. Az épület beruházásra 1 000.000 Ft elıleg (az elıleg az áfa-t is magában foglalja) átutalásra került az elkülönített betétszámláról. . 10. Az épület beruházással kapcsolatban számlázott összeg (4.000.000 Ft - 5 % engedmény ) + 25 % áfa. 11. Az épület beruházással kapcsolatban felmerült saját kivitelezéső költségek, ráfordítások - anyagfelhasználás 97.000 Ft - számfejtett munkabér 100.000 Ft - társadalombiztosítási járulék 27 % - mőszaki gépek, berendezések bruttó értéke 500.000 Ft értékcsökkenés 10 %/év (fél éves értékcsökkenés) A saját kivitelezéső munka befejezıdött. Áfa elszámolás 12. A beruházási szállítókkal szembeni tartozás kiegyenlítése: a folyósított - áfá-t is magában foglaló elıleg figyelembevételével, a még rendelkezésre álló saját pénzeszköz és az indokolt összegő hitel felhasználásával. Deviza eladási árfolyam: 265 Ft/DEV. 13. Az üzembe helyezésig felszámított hitelkamat 200.000 Ft, melybıl 81.140 Ft a gépberuházást, 118.860 Ft az épület beruházást terheli. 14. A gép használatbavétele 15. Az épület használatbavétele 16. Az üzembe helyezés után felszámított hitelkamat 80.000 Ft Feladat: Könyvelje idısorosan a gazdasági eseményeket!
2
1. feladat megoldása: Ssz
Tartozik Követel Számla
Gazdasági esemény megnevezése
3
Tartozik Követel Összeg
2. feladat (15 pont) 1. Térítés nélkül kapott egyéb tárgyi eszköz értéke az átvételi jegyzıkönyv szerint 5.000 eFt. Piaci értéke 5.300 eFt. Az ÁFÁ-t kiszámlázták. Felújítási költsége külsı számla szerint 1.000 eFt + 25% ÁFA. 2. Értékesített mőszaki gép bruttó értéke 3.000 eFt, az értékesítésig elszámolt értékcsökkenés 2.000 eFt. Kiszámlázott összeg 1.200 eFt + 25% ÁFA. 3. Egy középiskolának térítés nélkül átadunk egy számítógépet, melynek bruttó értéke 400 eFt, elszámolt értékcsökkenése 200 eFt, forgalmi értéke 220 eFt, ÁFA 25%, nem került kiszámlázásra. 4. Egy tárgyi eszköz leltárhiányának adatai: bruttó érték 500.000 Ft, értékcsökkenés 250.000 Ft. 5. Egy termelı vállalkozás a tevékenységének megváltoztatása miatt, ill. karambolos kár miatt az alábbi kiselejtezéseket végzi el. Megnevezés tehergépkocsi bruttó érték 1.500 elszámolt écs. 600 a biztosító kártérítése 700 a még hasznosítható hulladék értéke 80 Feladat: Könyvelje idısorosan a gazdasági eseményeket! 2. feladat megoldása: Ssz Gazdasági esemény megnevezése
Tartozik Követel Számla
4
Tartozik Követel Összeg
3. feladat (20 pont) A vállalkozás kiemelt fıkönyvi számláinak nyitóegyenlegei: 211. Alapanyagok 221. Segédanyagok 228. Alapanyag árkülönbözete 251. Késztermékek 264. Áruk fogyasztói áron 265. Áruk árrése 281. Saját göngyölegek 282. Idegen göngyölegek 288. Göngyölegek árkülönbözete
300.000 Ft (1.000 db) 50.000 Ft 3 000 Ft (T), (+1%) 80.000 Ft 800.000 Ft, (20 db) 250.000 Ft, 200.000 Ft, (100 db) 100.000 Ft, 20 000 Ft (K), (-10%)
A fogyasztói ár 25%-os ÁFA-t tartalmaz. A segédanyagokat és saját termeléső készleteket a vállalkozás év közben nem tartja értékben és mennyiségben folyamatosan nyilván. Pénzügyi teljesítést csak ott könyveljen, ahol a feladat ezt kéri! 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
Év eleji rendezıtételek elszámolása Alapanyag beszerzés 1.500.000 Ft-os + 25 % ÁFA értéken. A beszerzett mennyiség 3000 db. Alapanyag beszerzésbıl 10% árengedményt kaptunk. A számlahelyesbítés megtörtént. Az alapanyag beszerzéshez leszámlázott szállítási költség 50.000 Ft (ÁFA, +25%). Alapanyag felhasználás 2.000 db. Alapanyag beszerzés 300.000 Ft +25 %ÁFA. A beszerzett mennyiség 3.000 db. Alapanyag felhasználás 1.000 db. Az alapanyagok tartós és jelentıs értékvesztése év végén 1.200 Ft. Árubeszerzés 300.000 Ft +25% ÁFA (10 db). Az árukkal 60.000 Ft betétdíjas árú idegen göngyöleg is kiszámlázásra került. 10. Az vállalkozás visszaváltotta az összes tulajdonában levı idegen göngyöleget. 11. Az idegen göngyölegek 10%-át nem vették át sérülésük miatt. A számlahelyesbítés megtörtént. A vállalkozás a kárt elismerte a göngyölegeket leselejtezte. A hulladékként megtérült összeg 6.000 Ft. 12. 26 db áru készpénzért értékesítésre került. Az áruval kiszámláztak 26db göngyöleget is. Ennek kiegyenlítése átutalással történik. 13. A saját termeléső készletek záróállománya 2.000 Ft, a segédanyagok záróállománya 25.000 Ft Feladat: Könyvelje idısorosan a gazdasági eseményeket, és válaszoljon az alábbi kérdésekre: Zárókészlet árkülönbözet %-a alapanyagoknál Alapanyagok mérlegbe kerülı értéke
5
3. feladat megoldása: Ssz
Tartozik Követel Számla
Gazdasági esemény megnevezése
6
Tartozik Követel Összeg
4. feladat (25 pont) Egy gazdasági társaság néhány kiemelt számlájának egyenlege tárgyév január 1-én a következı: 311. Belföldi vevık 250.000 Ft 317. Külföldi vevık (10.000 DEV) 2.620.000 Ft 341. Váltókövetelések 400.000 Ft 382. Valutapénztár (1.000 DEV) 264.000 Ft 386. Devizabetétszámla (3.000 DEV) 780.000 Ft 39. Aktív idıbeli elhatárolások 39.800 Ft 4541. Belföldi szállítók 560.000 Ft 4542. Külföldi szállítók ( 2.500 DEV) 665.000 Ft 457. Váltótartozások 769.600 Ft Kiegészítı információk: - A váltókövetelés elızı év október 1-én keletkezett, lejárata tárgyév április 30., kamata 25 % - A váltókötelezettség elızı év december 1-én jött létre, lejárata január 31., kamat 24 % - A valutapénztárnál a csökkenéseket átlagárfolyamon számítják, a devizabetétnél pedig FIFO módszerrel. - Az összevont árfolyamkülönbözetet a vállalkozás minden esetben jelentısnek ítéli meg. Gazdasági események: 1. Nyitás utáni rendezı tételek elszámolása. 2. A váltótartozás kiegyenlítése lejáratkor megtörtént. 3. A külföldi vevıkövetelés fele március 30-án befolyt a devizabetétre, a másik felére pedig váltót állítottak ki ugyanabban az idıpontban november 30-i lejárattal. Kamat 20 %. 4. A belföldi váltókövetelés lejáratkor befolyt. 5. Export értékesítés ellenértéke május 10-én 250 DEV. A vevı a tartozását május 20-án fizette meg, és a pénzt a bank a társaság forintszámláján írta jóvá. 6. A külföldi szállítói tartozás kiegyenlítése devizabetétrıl május 20-án megtörtént. 7. Valuta vásárlás készpénzért 500 DEV, május 25-én. 8. Belföldi vevınk határidıben nem tudott fizetni, ezért augusztus 1-én váltót állított ki 6 havi lejáratra, 26 %-os kamattal. 9. A devizás váltókövetelésünk pénzügyi teljesítése lejáratkor, november 30-án megtörtént, az összeg a devizabetétszámlán került jóváírásra. 10. Az összes valuta befizetése devizabetétre december 2-án. A bankszámla kivonat dec. 4-én érkezett meg. 11. A devizabetétrıl beváltunk forintra 1.500 DEV-t december 5-én. A bankszámla kivonatok megérkeztek. 12. A belföldi szállítói tartozásunkból 160 eFt-ot kiegyenlítettünk átutalással, a fennmaradó összegre pedig egy 600 eFt névértékő váltót állítottunk ki dec 15-én, melynek futamideje 4 hónap. 13. A december 31-ével esedékes rendezı tételek elszámolása. Dátum Március 30. Május 10. Május 20. Május 25. November 30. December 2. December 5. December 31.
Valuta vételi 264,40 266,60 265,80 266,20 267 265,40 264,80 264
Valuta eladási 266,40 268,60 267,80 268,20 269 267,40 266,80 266
Feladat: Könyvelje idısorosan a gazdasági eseményeket! 7
Deviza vételi 264 266 266,80 265,60 266,20 264,60 264,20 263,60
Deviza eladási 266 268 267 267,60 268,20 266,60 266,20 265,60
4. feladat megoldása: Ssz
Tartozik Követel Számla
Gazdasági esemény megnevezése
8
Tartozik Követel Összeg
