Veenendaal, 17 juni 2013
Handleiding BTW-heffing op tabak Per 1 juli 2013 vindt een wijziging plaats in de BTW-heffing op tabak. Deze maatregel betekent dat u BTW op tabak voortaan kunt meenemen in uw maand- of kwartaalaangifte. Een groot voordeel hiervan is uiteraard de forse eenmalige verbetering van uw liquiditeit doordat u op de ingangsdatum de BTW op uw voorraad kunt terugvorderen. Bovendien profiteert u van een langere betalingstermijn op de BTW over uw verkopen en een beperking van de financiële schade bij diefstal of verlies. Met behulp van dit document helpt FOOX Groothandelsorganisatie u om de overgang van BTW op tabak zo soepel mogelijk te laten verlopen. In dit document leest u meer over: • • • • • • •
De oude en nieuwe BTW-heffing Overgangsrecht Waardebepaling Eenmalige teruggave De benodigde wijzigingen Prijswijziging voorbeeld Vraag & Antwoord
FOOX Groothandelsorganisatie gaat ervan uit dat in dit document alle vragen en onduidelijkheden worden beantwoord. Heeft u desondanks toch nog vragen en/of opmerkingen, neem dan contact op met uw FOOX verkoopadviseur of accountmanager.
De oude en nieuwe BTW-heffing De BTW-heffing tot 1 juli a.s. De BTW op tabak bedraagt 21%. Deze wordt eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Dit heeft tot gevolg dat de 21% BTW al in de factuurprijs is verwerkt. Verder wordt er in de gehele keten geen BTW meer berekend. U mag dus geen BTW aftrekken over uw tabaksinkopen en u hoeft geen BTW af te dragen over uw tabaksverkopen. De BTW-heffing vanaf 1 juli a.s. Er komt een normale BTW-heffing op tabak. Deze normale verrekening houdt in dat u over uw inkopen BTW mag aftrekken en over uw verkopen BTW moet afdragen. Uiteindelijk komt hiermee de eindheffing bij de consument.
Handleiding BTW‐heffing op tabak
Overgangsrecht Om de overgang van de huidige naar de nieuwe situatie goed te laten verlopen heeft de wetgever overgangsrecht ingesteld; per 30 juni a.s. mag u eenmalig de BTW terugvorderen over uw totale tabaksvoorraad. De tabaksvoorraad waarover u BTW kunt terugvorderen berekent u als volgt: De aanwezige handelsvoorraad (inclusief de retouren aan uw leverancier)
+/+
Voor 1 juli door leverancier aan u gefactureerde, maar nog niet aan u geleverde rookwaren.*
-/-
Voor 1 juli door u aan klanten gefactureerde, maar nog niet door u geleverde rookwaren.** *Mocht u de bedragen vooruit gefactureerd hebben gekregen maar de goederen nog niet op voorraad hebben, mag u deze voorraadwaarde (op de factuur) volgens overgangsrecht herwaarderen. Dit wil zeggen dat indien uw leverancier aan u levert op 01 juli 2013 met een factuurdatum van 28 juni 2013 u deze factuur in de herwaardering mee mag nemen (ondanks dat het nog geen voorraad is). **Indien u zelf bedragen vooruit factureert maar nog niet geleverd heeft aan uw klanten, mag u deze artikelen niet in de herwaardering meenemen. In de praktijk zal dit zelden of nooit voorkomen.
Waardebepaling Om de waarde van de BTW te bepalen kunt u onderstaande formule hanteren. Per artikel: 21/121 x banderolwaarde x aantal voorradig Voorbeeld: Sigaretten Box 19 Banderolwaarde: € 6,Voorraad: 34 pakjes Terug te vorderen BTW: 21% 21/121 x € 6 x 34 = € 35,40 Tellijsten Om het u gemakkelijk te maken heeft FOOX Groothandelsorganisatie tellijsten voor u gemaakt. Door middel van deze lijsten kunt u op een eenvoudige manier uw voorraadwaarde vaststellen. Wanneer u de lijst invult (digitaal) dan wordt automatisch het terug te vorderen BTW bedrag berekend. Hiervoor kunt u gebruik maken van onze tellijsten die te downloaden zijn via onderstaande link: Tellijsten tabak Handleiding tellijsten FOOX Groothandelsorganisatie adviseert u de tellijsten goed te bewaren en te ondertekenen. Deze lijsten dienen als basis voor uw aangifte. U hoeft ze niet in te sturen, maar moet ze wel goed bewaren.
Handleiding BTW‐heffing op tabak
Eenmalige teruggave De waarde van het terug te vorderen BTW-bedrag kan ingevuld worden op het reguliere aangifteformulier van juni 2013 of het 2e kwartaal. Gebruik hiervoor dus niet het suppletieformulier omdat de teruggave dan 3 tot 4 maanden zou kunnen duren.
Handleiding BTW‐heffing op tabak
Benodigde wijzigingen per 1 juli 2013 - Het kassasysteem en/of de centrale artikeladministratie dient voor tabaksproducten ingesteld te staan op BTW hoog (21%) per 1 juli 2013. - In de aangifte per maand of per kwartaal dient de BTW over tabaksproducten op reguliere wijze meegenomen te worden (vraag 1a Aangifte voor afdracht/ vraag 5b Voorbelasting aftrek).
Prijswijzigingen voorbeelden Rekenvoorbeeld 1 Sigaretten
Huidige situatie
Banderolwaarde per pakje
€ 6,00
Inhoud sticks per pakje
19
Inhoud slof (aantal pakjes)
10
Banderolwaarde
€ 60,00
Accijnsvrije waarde
€ 15,8974
Korting over accijnsvrije waarde
25%
Factuurprijs
€ 56,03
BTW%
0%
Factuurprijs inclusief BTW
€ 0,00 € 56,03
Marge per pakje
€ 0,40
Sigaretten
Per 01 juli 2013
Banderolwaarde per pakje
€ 6,00
Inhoud sticks per pakje
19
Inhoud slof (aantal pakjes)
10
Banderolwaarde
€ 60,00
21% BTW over de banderolwaarde
€ 10,41
Banderolwaarde excl. BTW
€ 49,59
Accijnsvrije waarde
€ 15,8974
Korting over accijnsvrije waarde
25%
Factuurprijs (exclusief BTW) 21%
Factuurprijs (inclusief BTW)
€ 9,58 € 55,20
Marge per pakje
Handleiding BTW‐heffing op tabak
€ 3,97 € 45,62
BTW%
€ 3,97
€ 0,40
Verklaring korting over accijnsvrije waarde De accijnsvrije waarde (de fabrieksprijs) blijft ongewijzigd. Uw korting en daarmee uw marge blijft dus ook gelijk. Verklaring verschil factuurprijs huidig/nieuw (excl. BTW) De BTW van 21% over de banderolwaarde (consumentenprijs) wordt in de huidige situatie meegenomen in de factuurprijs. Per 1 juli wordt er geen 21% BTW meer in de factuurprijs verwerkt. Factuurprijs huidig – factuurprijs nieuw excl. BTW = 21% van de banderolwaarde: €56,03 - €45,62 = €10,41 Verklaring verschil factuurprijs incl. BTW huidig/nieuw In de huidige situatie zit 21% BTW over de banderolwaarde in de factuurprijs inbegrepen. In de nieuwe situatie wordt 21% BTW over de factuurprijs (excl. BTW) berekend. Factuurprijs huidig (€56,03) – factuurprijs nieuw incl. BTW (€55,20) = €0,83 BTW 21% over de banderolwaarde is € 10,41 (betaalt de consument aan u) BTW 21% over de factuurprijs nieuw is € 9,58 (zit in de rekening van de groothandel) Rekenvoorbeeld 2
Handleiding BTW‐heffing op tabak
Vraag & Antwoord Welke wijzigingen zijn er per 1 juli a.s.? Tot en met 30 juni 2013 bedraagt de BTW op tabak 21%. Deze wordt eenmalig geheven bij de fabrikant of importeur. Dit heeft tot gevolg dat de 21% BTW al in de factuurprijs is verwerkt. Verder wordt er in de gehele keten geen BTW meer berekend. U mag dus geen BTW aftrekken over uw tabaksinkopen en u hoeft geen BTW af te dragen over u tabaksverkopen. Vanaf 1 juli 2013 komt er een normale BTW-heffing op tabak. Deze normale verrekening houdt in dat u over uw inkopen BTW mag aftrekken en over uw verkopen BTW moet afdragen. Uiteindelijk komt hiermee de eindheffing bij de consument. Vanaf 1 juli zit de BTW dus niet meer in de factuurprijs inbegrepen, maar wordt er 21% BTW over de factuurprijs berekend. Dit houdt in dat er per 1 juli nieuwe factuurprijzen gelden. Welke producten betreft het? De wijziging geldt voor onderstaande rookwarenartikelen: • Sigaretten • Kerftabak • Sigaren • Pijptabak De wijziging heeft geen betrekking op de groep rokersbenodigdheden (vloei, hulzen, aanstekers, etc.) Deze productgroepen kennen al een normale BTW-verrekening. Waarom vindt deze wijziging plaats? De Stichting Tabaks- en Zoetwarengroothandel Nederland (TZN) heeft samen met de NSO, BETA en BOVAG actie gevoerd voor een reguliere BTW-heffing. Deze reguliere BTW-heffing geeft liquiditeitsvoordeel voor elke schakel in de keten van fabrikant tot aan consumentenverkoop. Welke voordelen biedt deze wijziging? De wijziging geeft een liquiditeitsvoordeel bij inkoop. Dit liquiditeitsvoordeel wordt veroorzaakt door een lager bedrag aan BTW in de inkoopprijs. Vanaf 1 juli is de inkoopprijs niet meer inclusief BTW over de banderolwaarde, maar wordt er BTW berekend over de inkoopprijs. U heeft een eenmalig liquiditeitsvoordeel omdat u de BTW die in uw voorraad zit per 30 juni 2013 (24.00 uur) kunt aftrekken in uw BTW aangifte van het 2e kwartaal of de maand juni (afhankelijk van maand- of kwartaalaangifte). Om te bepalen wat uw voorraadwaarde is per 30 juni 2013 kunt u gebruik maken van de toelichting in de paragraaf over overgangsrecht. Daarnaast dient u te bepalen hoeveel BTW in uw voorraad zit. Hiervoor kunt u gebruik maken van onze tellijsten die te downloaden zijn via onderstaande link: Tellijsten tabak Handleiding tellijsten Let op: Let op: het geeft liquiditeitsnadeel om vóór 30-06 extra tabaksproducten te bestellen om dit dan vervolgens per 30 juni 2013 te kunnen herwaarderen. De BTW zit al in uw inkoopprijs; u betaalt deze BTW dus vooraf. Later kunt u deze BTW terugvragen bij de Belastingdienst, maar dit geeft u liquiditeitsnadeel. Volkopen heeft dus geen zin. Hoe moet ik deze wijziging in mijn BTW aangifte verwerken vanaf 1 juli? Vanaf 1 juli kunt u de BTW over de tabaksinkoop aftrekken in uw BTW aangifte bij vraag 5b
Handleiding BTW‐heffing op tabak
van uw aangifteformulier BTW. Dit was niet mogelijk. Ook dient u vanaf 1 juli BTW af te dragen over de tabaksverkoop, deze dient u op te nemen in uw BTW aangifte bij vraag 1a. Tot 1 juli 2013 hoeft u geen BTW af te dragen over uw tabaksverkoop. Hoe bepaal ik mijn voorraad per 30 juni waarover ik BTW mag terugvragen? Raadpleeg hiervoor de paragraaf Waardebepaling in deze handleiding. Hoe vraag ik BTW terug over mijn voorraad? De BTW over uw voorraad vraagt u terug in uw aangifte van het 2e kwartaal of juni (afhankelijk van maand- of kwartaalaangifte). Dit is het formulier dat in de maand juni moet worden teruggezonden naar de belastingdienst. U gebruikt hiervoor vraag 5b in het aangifteformulier. Let op dat u niet het BTW suppletieformulier gebruikt. U krijgt uw BTW teruggave op een later tijdstip en doet hiermee uw eenmalige liquiditeitsvoordeel teniet. Hoe moet ik omgaan met mijn retouren en manco’s rondom 1 juli 2013? Informeer dit bij uw FOOX Groothandel. Ik doe nu een jaaraangifte, moet ik dit omzetten naar een kwartaalaangifte? Ja, u dient uw jaaraangifte om te zetten naar een kwartaalaangifte. Doet u dit niet dan mist u het eenmalige liquiditeitsvoordeel op het overgangsmoment per 30 juni. U kunt uw jaaraangifte omzetten naar een kwartaalaangifte door een brief te sturen aan uw Belastingkantoor. Vergeet niet uw BTW-nummer, naam en adres te vermelden en geef aan dat u vanwege een wijziging in de BTW wetgeving vanaf 1 juli BTW af dient te dragen over uw tabaksverkopen. Ik val nu onder de kleine ondernemersregeling, heeft deze wijziging consequenties voor mij? Ja, deze wijziging heeft gevolgen voor de kleine ondernemersregeling. Indien u boven de grens van € 1.883 te betalen BTW uitkomt (BTW over uw tabaksverkopen minus de BTW over uw inkopen) dan vervalt de kleine ondernemersregeling. Moet ik nu meer inkomstenbelasting gaan betalen? Deze BTW wijziging heeft geen effect op uw marge. Uw marge over tabaksverkopen blijft gelijk en u hoeft daarom geen extra inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting te betalen. Hoe moet ik omgaan met oude banderolwaardes? Oude banderolwaardes kunnen ook in de herwaardering meegenomen worden. Het BTW bedrag dat u kunt terugvragen is wel verschillend per banderolwaarde. Zie onderstaand voorbeeld. Voorraad = 3 x sigaretten box 19 met banderol van € 5,40 3 x sigaretten box 19 met banderol van € 6,00 Te herwaarderen= 21/121 x € 5,40 x 3 = € 2,81 21/121 x € 6,00 x 3 = € 3,33 Verandert de marge? Nee, uw marge verandert niet. Het verschil tussen uw inkoopprijs en verkoopprijs blijft gelijk. Verandert de consumentenprijs van rookwaren? Nee, de consumentenprijs wijzigt niet. Veranderen de EAN codes? Nee, de EAN codes blijven gelijk.
Handleiding BTW‐heffing op tabak
