Gouden Handdruk, drie verschillende manieren om een ontslagvergoeding te laten uitkeren Als u eenmaal recht heeft op een ontslagvergoeding, dan kunt u deze vergoeding in feite op 3 verschillende manieren laten uitbetalen: 1. Directe uitbetaling. De werkgever houdt de verschuldigde belasting in, het resterende netto gedeelte wordt op uw bankrekening gestort. 2. Via een stamrechtverzekering. De werkgever houdt geen belasting in en maakt de ontslagvergoeding bruto over aan een verzekeringsmaatschappij van uw keuze. 3. Via een stamrecht B.V. De werkgever houdt geen belasting in en maakt de ontslagvergoeding bruto over aan een door u opgerichte besloten vennootschap (B.V.)
Directe uitbetaling De meest simpele optie. Het voordeel van deze methode is dat u direct de beschikking heeft over het netto gedeelte van uw ontslagvergoeding. Als u een consumptieve uitgave op het oog heeft of als u bepaalde schulden wilt aflossen, kan dit een verstandige keuze zijn. Ook wordt deze variant met name gekozen bij relatief lage ontslagvergoedingen (tot ca. 20.000 euro). Het nadeel van deze methode is het feit dat uw werkgever direct de verschuldigde belasting inhoudt en u dus slecht een netto deel overhoudt. Afhankelijk van uw inkomen in het betreffende kalenderjaar kan het belastingpercentage oplopen tot 52%. Nadat het bedrag aan u is uitgekeerd, wordt de vergoeding belast als vermogen in box 3. Dit komt er in de praktijk op neer dat u over het netto bedrag jaarlijks een vermogensrendementheffing verschuldigd bent van 1,2% (30% belasting over een fictief rendement van 4%).
Stamrechtverzekering Een stamrechtverzekering is in feite een bijzondere lijfrenteverzekering. U kunt (een deel van) uw ontslagvergoeding door uw werkgever rechtstreeks aan een verzekeringsmaatschappij van uw keuze laten uitbetalen. Uw werkgever hoeft in dit geval dus geen (loon)belasting in te houden. De ontslagvergoeding mag bruto (zonder inhoudingen) op de rekening van de verzekeringsmaatschappij worden overgemaakt. Met de verzekeringsmaatschappij moet u een afspraak maken of u al direct geld, in de vorm van periodiek uitkeringen, aan de verzekering wilt onttrekken of dat u dat pas in de toekomst wilt doen. De stamrechtverzekering is er dan ook in twee varianten: 1. Direct ingaand stamrecht 2. Uitgesteld stamrecht De periodieke uitkering (in vaktaal: lijfrente) moet uiterlijk op uw 65-jarige leeftijd ingaan. De periodieke uitkeringen zijn belast, maar mogelijk valt u op het moment van uitkeren in een lager belastingtarief dan het tarief dat u zou moeten betalen als u had besloten om de ontslagvergoeding direct tot uitkering te laten komen. Let op: de periodieke uitkeringen mogen alleen uitgekeerd worden aan: •
uzelf, zolang u in leven bent
Gouden Handdruk: MK FAC versie: 08/08
Pagina 1
• •
uw weduwe of weduwnaar (of samenwonende partner) uw kinderen, stiefkinderen of pleegkinderen zolang ze de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt.
Direct ingaand stamrecht Deze variant is met name interessant als u de ontslagvergoeding wilt gebruiken als aanvulling op uw (WW-)uitkering of op een nieuw (lager) salaris. De uitkeringen gaan in feite in direct nadat de ontslagvergoeding aan de verzekeraar is overgemaakt. U kunt de uitkering gedurende een bepaalde periode laten lopen of levenslang. U kunt afspreken dat de uitkering alleen afhankelijk is van uw leven, ook is het mogelijk om de uitkering bij uw overlijden door te laten lopen zolang uw partner leeft. De uitkeringen mogen ook in hoogte variëren. De verzekeraar zal de verschuldigde belasting en premies inhouden op elke uitkering.
Uitgesteld stamrecht Deze optie is interessant als u niet direct behoefte heeft aan een aanvulling op uw inkomen. U laat de ontslagvergoeding bij de verzekeringsmaatschappij als het ware oprenten (u kunt kiezen voor een bepaalde gegarandeerde aangroei) tot het moment waarop u over het geld wilt beschikken. U kunt op ieder willekeurig moment (maar niet later dan uw 65-jarige leeftijd) bepalen of, en zo ja, hoeveel geld u wilt opnemen. Wel moet opname plaatsvinden door middel van een periodieke uitkering. Met een uitgesteld stamrecht kunt u het geld dus bijvoorbeeld laten staan als aanvulling op toekomstig pensioen of om bijvoorbeeld eerder te stoppen met werken. Bij eerder overlijden kunt u het opgebouwde saldo in de vorm van een nabestaandenuitkering aan uw partner uit laten keren of aan kinderen die de leeftijd van 30 jaar nog niet bereikt hebben. De verzekeraar zal de verschuldigde belasting en premie inhouden op de periodieke uitkeringen.
Maak tijdig uw keuze Als u van plan bent om de ontslagvergoeding niet direct uit te laten betalen, is het verstandig om uw werkgever op tijd te melden dat hij de vergoeding (nog) niet op uw bankrekening moet storten. Doet de werkgever dit wel, dan zal hij direct de verschuldigde belasting inhouden en ontvangt u slechts het resterende netto deel.
Stamrecht B.V. Net als bij de stamrechtverzekering hoeft uw werkgever ook bij deze variant geen inhoudingen op de ontslagvergoeding in te houden en kan de vergoeding bruto overgemaakt worden. In dit geval zal de betaling plaatsvinden op de rekening van een door u op te richten besloten vennootschap (B.V.). De stamrecht BV moet voldoen aan strenge fiscale voorwaarden en eisen van de Belastingdienst. Dit wordt getoetst door de Belastingdienst. Voor de werkgever is belangrijk dat er een akkoord is van de Belastingdienst waarin staat dat de inhoudingsplicht overgaat van de werkgever naar de stamrecht BV.
Gouden Handdruk: MK FAC versie: 08/08
Pagina 2
De stamrecht B.V. wordt vaak om twee redenen opgericht: • •
U bent van plan een eigen onderneming te starten en u wilt de ontslagvergoeding als startkapitaal gebruiken, of U wilt het beheer van uw ontslagvergoeding in eigen beheer houden.
U kunt de stamrecht B.V. dus gebruiken als een gewone onderneming, maar u kunt deze B.V. ook gebruiken als een beleggings-B.V. Net als bij de stamrechtverzekering moet u op enig moment (uiterlijk uw 65-jarige leeftijd) besluiten om de B.V. periodieke uitkeringen (plicht tot het doen van periodieke uitkeringen moet vastliggen in een stamrechtakte) aan u uit te keren. Over de periodieke uitkeringen moet de B.V. loonbelasting en premies inhouden. U krijgt dus het netto gedeelte van deze periodieke uitkering door uw B.V. uitbetaald op uw bankrekening. Let op: de periodieke uitkeringen mogen alleen uitgekeerd worden aan: • • •
uzelf, zolang u in leven bent uw weduwe of weduwnaar (of samenwonende partner) uw kinderen, stiefkinderen of pleegkinderen zolang ze de leeftijd van 30 jaar nog niet hebben bereikt.
De stamrecht B.V. geeft u meer vrijheid en flexibiliteit ten opzichte van de stamrechtverzekering. Aan de andere kant levert een stamrecht B.V meer rompslomp en administratieve lasten op: • • •
de B.V. moet door een notaris worden opgericht de B.V. moet worden ingeschreven bij de Kamer van Koophandel de B.V. moet jaarlijks jaarstukken op (laten) stellen
Na oprichting van de stamrecht BV De Belastingdienst is streng met stamrecht BV's. Reden is dat de Belastingdienst zijn claim op belastinggeld niet wilt 'verliezen'. Daarom zijn er een aantal belangrijke punten waar na de oprichting van een stamrecht BV naar gekeken moet worden. Een stamrecht BV mag geen zaken ondernemen die de kans op stamrecht uitkeringen in de toekomst verminderen. Bij de uitkeringen betaalt de stamrecht BV immers pas belasting over uw ontslagvergoeding. Denkt u hierbij aan negatief rendement op stamrecht kapitaal, niet afdragen van belasting over maandelijkse uitkeringen, teveel en onjuiste kosten opvoeren in stamrecht BV, etc. Bij een verzekeringsmaatschappij is de Belastingdienst zeker dat belasting wordt ingehouden, bij een stamrecht BV is dat -volgens de Belastingdienst- minder zeker. Administratieve verplichting in stamrecht BV De stamrecht BV heeft de plicht om de Belastingdienst regelmatig op de hoogte te houden van de status: is stamrechtkapitaal nog aanwezig in stamrecht BV, zijn periodieke uitkeringen al gestart vanuit stamrecht BV, is geld aanwezig op bankrekening van stamrecht BV of uitgeleend aan privé, etc. Daarom legt de Belastingdienst administratieve verplichtingen op aan de stamrecht BV. De Belastingdienst verplicht de stamrecht BV tot het doen van aangiftes en ziet zo wat er gebeurt in de BV.
Gouden Handdruk: MK FAC versie: 08/08
Pagina 3
Aangifte Vennootschapsbelasting is belangrijke plicht Een belangrijke administratieve verplichting van een stamrecht BV is de aangifte Vennootschapsbelasting. De stamrecht BV moet de aangifte elk jaar indienen bij de Belastingdienst. Hierbij inbegrepen is de jaarrekening en de verlies- en winstrekening. Uit de jaarrekening valt te herleiden of de stamrecht BV winst of verlies maakt. Bij winst zal de stamrecht BV vennootschapsbelasting moeten afdragen. Normaliter zal een stamrecht BV weinig of geen winst maken. De Belastingdienst wil toch een verantwoording zien en verlangt de aangifte vennootschapsbelasting. U kunt dit vergelijken met uw jaarlijkse IB aangifte voor uw privé situatie. Dat is de jaarlijkse verantwoording aan de Belastingdienst voor uw persoonlijke financiële situatie.
Aangifte en afdracht loonheffing over stamrecht uitkeringen De tweede administratieve verplichting is de aangifte en afdracht loonheffing. Dit speelt een rol als u start met de maandelijkse uitkeringen. Het geld in de stamrecht BV is bedoeld om inkomen te verschaffen wanneer u het nodig heeft. Dat doet de stamrecht BV door maandelijks een bedrag uit te keren aan uzelf. Deze bedragen worden gezien als inkomen waarover u belasting (= loonheffing) moet betalen. Voor de berekening van de hoogte moet u maandelijkse aangifte doen. U kunt de aangifte en afdracht loonheffing vergelijken met het salarisstrookje dat u ontvangt als u in loondienst bent. Daarop staat het bruto maandsalaris en het deel dat u moet afdragen aan de Belastingdienst. Bij een stamrecht uitkering uit uw ontslagvergoeding moet u van de bruto maanduitkering een deel afstaan aan de Belastingdienst. De Belastingdienst verlangt de aangifte maandelijks.
Verzekeren of Eigen Beheer? In het algemeen is niet te zeggen wanneer een stamrecht B.V. beter of voordeliger is dan een stamrechtverzekering. In een vergelijking wordt met name gekeken naar kosten, rendement en risico. U kunt zich voorstellen dat een afweging voor het een of ander altijd een hele persoonlijke is en sterk afhankelijk van uw wensen en mogelijkheden. Daarom zullen er vaak meerdere persoonlijke gesprekken nodig zijn om een wel overwogen beslissing te nemen. Kosten De kosten voor het oprichten van een stamrecht B.V. liggen grofweg tussen de 1.750 en 3.500 euro. Jaarlijks moet u rekenen op doorlopende kosten die ongeveer tussen de 600 en 1.500 euro liggen (accountantskosten, bankkosten en kosten Kamer van Koophandel). Daarnaast kan het zijn dat de stamrecht BV winst maakt (indien het jaarlijkse rendement structureel boven de 4% komt, na aftrek van kosten), die belast is met tenminste 20% vennootschapsbelasting. Deze kosten zou u moeten vergelijken met de kosten die een verzekeringsmaatschappij u in rekening brengt als u zou kiezen voor een stamrechtverzekering. De beloningsafspraken met uw adviseur spelen in deze overweging ook een rol. Rendement Men kan in de stamrecht BV rendement behalen door 'reguliere' beleggingen, zoals sparen, obligaties, aandelen, etc., maar ook door onroerend goed of deelnemingen in ondernemingen. Als u spaart binnen de stamrecht BV, dan zal het rendement afhankelijk zijn van de rentestand voor
Gouden Handdruk: MK FAC versie: 08/08
Pagina 4
spaarrekeningen. Momenteel is deze niet erg hoog. Onderstaand geven wij een voorbeeld van onttrekkingen uit de BV van € 1000,- per maand (€ 12.000 per jaar) bij een rendement van 3%.
Jaar Beginkapitaal Onttrekking Rente Eindkapitaal 1 100.000,00 12.000,00 3.000,00 91.000,00 2 91.000,00 12.000,00 2.730,00 81.730,00 3 81.730,00 12.000,00 2.451,90 72.181,90 4 72.181,90 12.000,00 2.165,46 62.347,36 5 62.347,36 12.000,00 1.870,42 52.217,78 6 52.217,78 12.000,00 1.566,53 41.784,31 7 41.784,31 12.000,00 1.253,53 31.037,84 8 31.037,84 12.000,00 931,14 19.968,98 9 19.968,98 12.000,00 599,07 8.568,04 10 8.568,04 8.568,04 257,04 257,04 11 257,04 257,04 7,71 7,71 12 7,71 7,71 0,23 0,23 13 0,23 0,23 0,00 0,00 14 0,00 0,00 0,00 0,00 Het lijkt er dus op dat na 10 jaar tijd de BV “leeg” is. In de praktijk zal dit echter sneller zijn omdat niet alleen uitkeringen uit de BV worden onttrokken, maar ook kosten van accountant en bank.
Risico Bij de stamrecht B.V. beheert u zelf uw geld, bij de stamrechtverzekering laat u dit beheer over aan een verzekeringsmaatschappij. Ervan uitgaande dat een verzekeringsmaatschappij meer ervaring heeft lijkt het voor de hand te liggen dat u bij een stamrechtverzekering minder risico’s loopt. Dit gaat natuurlijk alleen op als u appels met appels vergelijkt. We bedoelen: een spaarbelegging in uw stamrecht BV kan natuurlijk niet vergeleken worden met een aandelenbelegging bij een verzekeringsmaatschappij, als het gaat om risicovergelijking.
Gouden Handdruk: MK FAC versie: 08/08
Pagina 5
