Overzicht fiscale/sociale cijfers 2009
Overzicht fiscale/sociale cijfers 2009
© ©
omschrijving
© © ©
kapitaalverzekering eigen woning
©
max. eigen woningforfait
Â
© © ©
oudedagsreserve
  Â
© © © ©
lijfrentetermijnen
maximale jaaruitkering tijdelijke oudedagslijfrente
Â
© © © © © © © © © ©
lijfrentepremieaftrekruimten
         Â
© © © ©
vrijstellingen
© © © © © ©
spaarloon- of levensloopregeling*
(bedrag in euro’s)
 uitkeringsvrijstelling kapitaalverzekering eigen woning bij 15 t/m 19 jaar premiebetaling uitkeringsvrijstelling kapitaalverzekering eigen woning bij (min.) 20 jaar premiebetaling
dotatie oudedagsreserve (F) max. dotatie oudedagsreserve
  Â
 Â
maximale jaaruitkering overbruggingslijfrente
2009
©
33.500
© ©
147.500
geen max.
2008
©
32.900
© ©
145.000
2007
©
32.500
© ©
143.000
©
9.300
11.590
©
11.396
©
11.227
63.288
©
63.288
©
63.288
©
9.150
2006
©
31.900
© ©
140.500
2005
©
31.700
© ©
139.500
2004
31.200 137.500
8.900
©
8.750
©
8.500
©
11.050
©
10.951
©
10.799
©
63.288
©
63.288
©
62.414
©
12% van de winst
Vanaf 01-01-2006 is de overbruggingslijfrente vervallen en wordt niet meer geïndexeerd. Voor lijfrenteverzekeringen met premieaftrek voor 2006 geldt een overgangsregeling.
maximale jaarruimte = (17% premiegrondslag) - F - 7,5A maximale reserveringsruimte:
© ©
< 55 jr N 55 jr
maximale premiegrondslag in te bouwen AOW-franchise (F)
stakingslijfrente: extra lijfrentepremieaftrek voor stakende ondernemers van 60 jaar of ouder extra lijfrentepremieaftrek voor stakende ondernemers van 50 tot 60 jaar extra lijfrentepremieaftrek voor stakende ondernemers (in overige gevallen)
(kapitaalverzek.)
in box 3
algemeen heffingvrij vermogen (gehuwden maal twee) vrijstelling begrafenisverzekering waardevrijstelling voor op 14-9-1999 bestaande kapitaalverzekeringen in box 3
max. spaarloonbedrag per jaar (deelname bij slechts één werkgever) vrijstelling in box 3 voor geblokkeerd spaartegoed spaarloon max. inleg levensloopregeling per jaar. Als op 31-12-2005 leeftijd tussen 51-56 jaar is geldt geen max. inleg mits saldo < 210% loon
         Â
20.097
©
19.761
©
19.468
©
19.161
©
18.990
©
18.727
26.491
© © © © ©
17.817
© © © © ©
25.663
© © © © ©
25.258
© © © © ©
25.033
© © © © ©
24.687
6.703 13.238 155.827 11.345
424.978 212.495 106.253
20.661 6.703 123.428
613 17.025 12% loon mits saldo <210% loon
6.590 13.016 104.806 11.155
© © ©
417.874
© © ©
20.315
© © © © ©
208.942 104.476
6.590 123.428
613 17.025 12% loon mits saldo <210% loon
6.492 12.823 150.957 10.990
© © ©
411.698
© © ©
20.014
© © © © ©
205.854 102.932
6.492 123.428
613 17.025 12% loon mits saldo <210% loon
6.389 12.621 148.579 10.816
© © ©
405.214
© © ©
19.698
202.612 101.311
6.389 123.428
613
© © © © ©
17.025
6.332 12.508 147.253 10.719
© © ©
401.599
© © ©
19.522
© ©
200.804 100.407
6.332 123.428
613 17.025
6.244 12.335 145.2195 10.571
© © ©
396.054
© © ©
19.252
© ©
198.031 99.020
6.244 123.428
613 17.025
991547(jan2009)a
* De werknemer kan jaarlijks kiezen aan welke regeling hij wil deelnemen: spaarloon of levensloop. In hetzelfde jaar in beide regelingen geld inleggen is niet mogelijk.
©
afkoopbedrag klein ouderdomspensioen
Â
© © © © ©
aow-franchises
    Â
© © © ©
wettelijk bruto minimumloon v/a 23 jaar
(pensioenregelingen)
100% verzekerd pensioen (10/7 x geh. AOW)
geheel of gedeeltelijk eigen beheer pensioen (10/7 x ongeh. AOW)
per maand per week per dag
   Â
417,74
©
406,44
©
400,00
©
361,02
©
355,33
©
350,56
12.465,26
© © © ©
12.208,97
© © © ©
11.872,46
© © © ©
11.566,46
© © © ©
11.354,40
© © © ©
11.366,23
12.465 18.144,69 18.145
12.209 17.803,54 17.804
(excl. 8% vakantietoeslag) 1.381,20 318,75 63,75
11.872 17.323,54 17.324
11.566 16.900,97 16.901
11.354 16.587,43 16.587
11.366 16.543,89 16.544
© © © © 2
Fiscale/sociale cijfers 1 januari 2009 Â overzicht
© © © © © © © © © © ©
premiepercentages volksverzekeringen en werknemersverzekeringen per 1-1-2009 wet AOW Anw AWBZ WAO/WIA basispremie (Aof: Arb.ongesch.fonds) WAO-rekenpremie (Aok:Arb.ongesch.kas) WGA-rekenpremie (Whk: Werkhervattingskas) WW/Awf (Alg. Werkeloosheidsfonds)B Sectorpremie gemiddeld ZVW inkomensafhankelijke bijdrage werkgeversC
         Â
werkgever
5,70 0,15 0,47 4,15 1,07
© © © © © © © © © ©
werknemer 17,90 1,10 12,15
6,90
totaal
© © © © © © © © © ©
17,90 1,10 12,15 5,70 0,15 0,57 4,15 1,02 7,20
© © © © © © © © © © ©
1 Marginale premiepercentage Awf vanaf franchise € 63 p/d 2 Inkomensafhankelijke bijdrage waartegenover een inhoudingsplichtige vergoeding staat. Verzekerden zonder inhoudingsplichtige vergoeding zijn inkomensafhankelijke bijdrage verschuldigd van 4,8%. Max. premie-inkomen werknemersverzekeringen € 47.802,15 per jaar (261 x € 183,15) Max. premie-inkomen ZVW € 32.369,00 per jaar
per 1-1-2009
© © © © © © © © © © © © © ©
aow-uitkering
© © © © © © ©
anw-uitkering
© © © © © © © © © © © © ©
tarief box 1
©
tarief box 2
(belastbaar inkomen uit aanmerkelijk belang) 2009
©
©
tarief box 3
(belastbaar inkomen uit sparen en beleggen) 2009
©
(bruto)
AOW ingegaan na 1-2-1994:
      Â
gehuwden of samenwonenden gehuwden of samenwonenden met max. toeslag (partner < 65 jaar) max. toeslag ongehuwden ongehuwden met kind tot 18 jaar
per maand 686,78
1.373,56 686,78 1.001,94 1.271,82
© © © © © © ©
vak.toeslag 40,36
80,72
56,50 72,65
AOW ingegaan vóór 1-2-1994: gehuwden of samenwonenden zonder toeslag
    Â
(partner < 65 jaar) max. toeslag gehuwden of samenwonenden met max. toeslag (partner < 65 jaar)
(bruto)
1.001,94 371,62
1.373,56
© © © © ©
56,50
80,72
per 1-1-2009
max. nabestaandenuitkering halfwezenuitkering wezenuitkering tot 10 jaar wezenuitkering van 10 tot 16 jaar wezenuitkering van 16 tot 21/27 jaar
     Â
per maand
© © © © © © © © © © © ©
belastingtarief
1.068,98 244,26 342,07 513,11 684,15
© © © © © ©
vak.toeslag 68,22 19,48 21,83 32,75 43,66
© © © © © © © © © © © © © © © © © © © © ©
(belastbaar inkomen uit werk en woning) 2009
belastbaar inkomen meer dan jonger dan 65 jaar – 17.878 32.127 54.776 65 jaar en ouder – 17.878 32.127 54.776
© © © © © © © © © © © ©
maar niet meer dan
17.878 32.127 54.776
17.878 32.127 54.776
©
2,35% 10,85% 42% 52%
2,35% 10,85% 42% 52%
© © © © © © © © © © © ©
tarief premie volksverzekeringen
31,15% 31,15%
13,25% 13,25%
© © © © © © © © © © © ©
totaal tarief
33,50% 42% 42% 52%
15,60% 24,10% 42% 52%
© © © © © © © © © © © ©
heffing over totaal van de schijven
€ 5.989 11.973 21.485
€ 2.788 6.222 15.734
25%
30% (over fictief rend. 4% = 1,2%)
© © 3
Fiscale/sociale cijfers 1 januari 2009 Â overzicht
© © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © ©
heffingskorting
  Â
Algemene heffingskorting
jonger dan 65 jaar 2009 2.007
© ©
2008 2.074
© © ©
65 jaar en ouder 2009 935
© ©
2008 970
arbeidskorting inkomen (lage inkomens)B tot 57 jaar 57, 58 of 59 jaar 60 of 61 jaar 62 t/m 64 jaar
   Â
1.504
                   Â
1.480
1.762 2.018 2.274
© © © ©
1.443
© © © © © © © © © © © © © © © © © © © ©
1.443
1.697 1.949 2.201
© © © ©
1.059
© © © ©
1.029
arbeidskorting inkomen (hoge inkomens)B tot 57 jaar 57, 58 of 59 jaar 60 of 61 jaar 62 t/m 64 jaar Combinatiekorting Alleenstaande-ouderkorting Aanvullende alleenstaande-ouderkorting (maximaal) Jonggehandicaptenkorting Ouderenkorting Alleenstaande ouderenkorting Levensloopverlofkorting (per jaar van deelname) 62 jaar (5%) 63 jaar (7%) 64 jaar (10%) 65 jaar (2%) 66 jaar 2%) 67 jaar en ouder (1%) Ouderschapsverlofkorting (per verlofuur) Korting maatschappelijke beleggingen Korting directe beleggingen in durfkapitaal en culturele beleggingen
1.738 1.994 2.250 – 902 1.484 678
195 2.296 3.214 4.592
3,99 1,3%C 1,3%C
1.697 1.949 2.201 112 1.459 1.459 666
191
3,86 1,3%C 1,3%C
© © © © © © © © © © © © © © © © © © © ©
1.048 – 421 692
661 410
918 918 459
1,3%C 1,3%C
© © © © © © © © © © © © © © © © © © © ©
1.029 54 683 683
486 555
1,3%C 1,3%C
© © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © © ©
1 Van een laag inkomen is sprake als het totaalbedrag van salaris, uitkering of pensioen lager is dan € 5.991 en er geen ander inkomen is. Hoge inkomens liggen boven deze grens. 2 Van de vrijstelling in box 3.
© © © © © © ©
eigen woningforfait 2009 Als de WOZ-waarde meer is dan € 12.500 € 25.000 € 50.000 € 75.000
     Â
maar niet meer dan € 12.500 25.000 50.000 75.000 en hoger
© © © © © ©
bedraagt het forfaitpercentage nihil 0,20% 0,30% 0,40% 0,55%
© © © © © © ©
Vanaf 1 januari 2009 is de bovengrens van het eigenwoningforfait vervallen. In 2008 was deze bovengrens € 9.300.
4
Fiscale/sociale cijfers 1 januari 2009 Â overzicht
© © © © © © © © © © © © ©
vrijstellingen succesierecht 2009 (2008) Echtgenoten
           Â
Jonge kinderen Oudere kinderen
Invalide kinderen
Ouders Andere bloedverwanten in de rechte lijn Kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke of het algemeen nut beogende instellingen Alle andere gevallen
€ 532.570 (€ 523.667) € 4.556 (€ 4.479) per jaar beneden 23 jaar met een minimum van € 10.323 (€ 10.150) € 10.323 (€ 10.150) voor kinderen ouder dan 23 jaar, mits de verkrijging niet meer bedraagt dan € 27.309 (€ 26.852) € 4.556 (€ 4.479) per jaar beneden 23 jaar met een minimum van € 13.658 (€ 13.429). € 10.323 (€ 10.150) voor kinderen ouder dan 23 jaar € 45.513 (€ 44.752) Drempel* € 10.323 (€ 10.150) Volledig vrijgesteld indien en voor zover aan de verkrijging niet een opdracht is verbonden die aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang.
€ 1.976 (€ 1.942)
* onder drempel wordt hier verstaan een vrijstelling die in beginsel vervalt als de verkrijging het maximum van de vrijstelling te boven gaat. Ongehuwd samenwonenden Voor de ongehuwd samenwonende die na zijn 18e jaar tenminste 6 maanden met de erflater tot diens overlijden een gemeenschappelijke huishouding heeft gevoerd en die voldoet aan de verdere eisen genoemd in noot 2, onderdeel a, bij de hierna opgenomen tarieftabel voor het successie- en schenkingsrecht, geldt een vrijstelling van € 532.570 (€ 523.667).
Voor ongehuwd samenwonenden die na hun 22e jaar tenminste vijf jaren met erflater tot diens overlijden hebben samengewoond, geldt: – een vrijstelling € 532.570 (€523.667) indien sprake is van een zogenoemde tweerelatie (zie hiervoor noot 2, onderdeel b, bij de hierna opgenomen tabel Tarief successie en schenking – een vrijstelling van € 266.288 (€ 261.836) indien sprake is van een zogenoemde meerrelatie (zie hiervoor noot 2, onderdeel c, bij tabel Tarief successie en schenking).
Heeft de samenleving vier, drie of twee jaar geduurd, dan bedraagt in beide hiervoor genoemde gevallen de vrijstelling volgens onderstaande tabel respectievelijk
© © © ©
samenleving vier jaar drie jaar twee jaar
   Â
2009 € 213.026 € 159.769 € 106.510
2008
© © © ©
€ 209.465 € 157.098 € 104.729
© © © ©
Op de vrijstellingen van echtgenoten, de ongehuwd samenwonenden bedoeld in noot 2 bij de hierna opgenomen tarieftabel voor het successie- en schenkingsrecht, kinderen tot 23 jaar en ouders worden eventuele pensioenrechten in mindering gebracht (bij echtgenoten en ongehuwd samenwonenden voor de helft). Deze vermindering is echter aan een maximum gebonden. De vrijstelling voor echtgenoten en de genoemde ongehuwd samenwonenden (tweerelaties) kan nooit minder bedragen dan € 152.166 (€ 149.622) en voor de meerrelatie nooit minder dan € 76.089 (€ 74.817).
© © © © © © © ©
vrijstellingen schenkingsrecht 2009 (2008) schenkingen door ouders aan kinderen
kerkelijke, levensbeschouwelijke, charitatieve, culturele, wetenschappelijke of het algemeen nut beogende instellingen alle andere gevallen
      Â
– per kalenderjaar € 4.556 (€ 4.479) – eenmalig € 22.760 (€ 22.379) voor kinderen tussen 18 en 35 jaar mits in de aangifte op de vrijstelling een beroep wordt gedaan volledig vrijgesteld indien en voor zover aan de verkrijging niet een opdracht is verbonden die aan de verkrijging het karakter ontneemt van te zijn geschied in het algemeen belang.
drempel* € 2.734 (€ 2.688)
* onder drempel wordt hier verstaan een vrijstelling die in beginsel vervalt als de verkrijging het maximum van de vrijstelling te boven gaat.
5
Fiscale/sociale cijfers 1 januari 2009 Â overzicht
© © © © © © © © © © © © © © ©
tarief successie en schenking 2009 verkrijging tussen
(1) 0 22.763 45.519 91.026 182.042 364.073 910.163
© © © © © © © © © © © © ©
en
(2) 22.763 45.519 91.026 182.042 364.073 910.163 en hoger
© © © © © © © © © © © © ©
I. echtgenoot, kinderen en afstammelingen in tweede of verdere graad 1) of een verkrijger als hierna onder 2) vermeld a 0 1.138 2.958 8.418 22.070 56.655 182.255
b
© © © © © © © ©
5% 8% 12% 15% 19% 23% 27%
© © © © © © © © © © © © ©
II. broers, zusters, bloedverwanten in de rechte opgaande lijn
a 0 5.918 12.744 28.671 64.167 144.260 406.383
© © © © © © © ©
b 26% 30% 35% 39% 44% 48% 53%
© © © © © © © © © © © © ©
III. andere verkrijging
a 0 9.332 19.572 42.325 91.473 198.871 542.907
© © © © © © © ©
b 41% 45% 50% 54% 59% 63% 68%
© © © © © © © © © © © © © © ©
a belasting over het in kolom (1) genoemde bedrag. b heffingspercentage over het gedeelte van de (belaste) verkrijging, dat ligt tussen de bedragen van kolom (1) en kolom (2).
(1) Voor afstammelingen in de tweede of verdere graad bedraagt de belasting het ingevolge deze kolom verschuldigde, vermeerderd met 60% daarvan. (2) Onder verkrijger in tariefgroep I wordt verstaan een verkrijger - niet zijnde een echtgenoot; die: a) (met ingang van 1 januari 2002) tot het tijdstip van het overlijden of de schenking samen met de erflater of de schenker een als duurzaam bedoelde gemeenschappelijke huishouding heeft gevoerd, welke huishouding in geval van overlijden reeds zes maanden heeft geduurd en in geval van schenking reeds twee jaar heeft geduurd, waarbij slechts in aanmerking wordt genomen een periode na het bereiken van de 18-jarige leeftijd. Het voeren van een gemeenschappelijke huishouding als bedoeld in dit letteronderdeel wordt slechts aangenomen indien de verkrijger en de erflater of de schenker volgens de basisadministratie persoonsgegevens of een daarmee naar aard en strekking overeenkomende administratie buiten Nederland op hetzelfde woonadres staan ingeschreven en een wederzijdse zorgverplichting zijn aangegaan, vastgelegd in een notarieel samenlevingscontract. Dit letteronderdeel is niet van toepassing op bloedverwanten in de rechte lijn van de erflater of schenker en op verkrijgers die gedurende de laatste vijf kalenderjaren voorafgaand aan het kalenderjaar van overlijden onderscheidenlijk van schenking, voor de heffing van de inkomstenbelasting hadden kunnen kwalificeren als partner van de erflater of schenker, doch zulks hebben nagelaten. De in dit letteronderdeel bedoelde verkrijger dient als enige persoon te voldoen aan de in dit onderdeel gestelde eisen; of b) tot het tijdstip van het overlijden of de schenking samen met de erflater of de schenker na hun 22e jaar gedurende een aaneengesloten periode van tenminste vijf jaren en met geen ander dan met één of meer kinderen jonger dan 27 jaar van één van hen of van hen beiden een gemeenschappelijke huishouding heeft gevoerd. Met een kind wordt gelijkgesteld een pleegkind, waaronder voor de toepassing van dit lid wordt verstaan een kind dat door de verkrijger en de erflater of de schenker als een eigen kind is onderhouden en opgevoed; dan wel c) tot het tijdstip van het overlijden of de schenking samen met de erflater of de schenker na hun 22e jaar anders dan bedoeld onder letter a gedurende een aaneengesloten periode van tenminste vijf jaren een gemeenschappelijke huishouding heeft gevoerd.
© © © ©
tarieven vennootschapsbelasting in 2009 bij een winst: meer dan – € 200.000
  Â
maar niet meer dan € 200.000
© © ©
bedraagt het percentage 20,0 25,5
© © © ©
6
