Evropská daňová zpráva Evropská zpráva v oblasti profesního práva Prosinec 2014
UDÁLOSTI CFE
Fórum CFE dne 26. března 2015: „Daňový režim a řízení daňových rizik ve světě po aplikaci BEPS“ S tím, jak projekt BEPS spěje ke svému završení, je nanejvýš důležité, aby si společnosti, jejich daňoví poradci a příslušné daňové správy byli vědomi důsledků nového mezinárodního rámce založeného na transparentnosti, multilaterální spolupráci a výměně informací. S takovými koncepcemi, jako jsou „duch zákona“, „ekonomická podstata“ a „tvorba hodnot“, které se nyní dostávají do popředí, bude nutné, aby se strategie zmírňování daní a strukturalizace obchodních aktivit společností koncipovaly tak, aby braly v úvahu větší počet proměnných parametrů a různou množinu rizik: daňové politiky a politiky řízení daní zřejmě definitivně dospěly do podoby, kde je možno tyto koncepce podrobně analyzovat. Ve světě „po aplikaci BEPS“ se očekává, že dojde k nárůstu sporů v oblasti transferových cen, jakož i tzv. přelívacích efektů dvojího zdanění a stupně zkoumání operací obecně ze strany daňových správ. Evropská unie v plné míře podporuje projekt BEPS a pracuje souběžně na svém vlastním programu, kterým se snaží bojovat s daňovými podvody a s daňovými úniky. Úzká spolupráce mezi EU a OECD bude z tohoto důvodu naprosto nezbytná, aby bylo zajištěno, že přijetí řešení zaváděných organizací OECD nebude bránit uplatňování základních svobod EU a že změny prosazované tvůrci legislativy Evropské unie nebudou poškozovat konkurenceschopnost podniků EU. Nadcházející fórum CFE pořádané v roce 2015 bude řešit tato palčivá témata a pomůže společnostem a jejich daňovým poradcům připravit se na budoucnost. Mezi potvrzenými řečníky uvítáme vysoce postavené úředníky Evropské komise, zástupce podnikové
sféry, akademických kruhů a přední daňové poradce. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Program a registrace: EN
PŘÍMÉ DANĚ
OECD zahajuje konzultace o odpočtech úroků, transferových cenách a řešení sporů v rámci projektu BEPS V období mezi 16. a 19. prosincem 2014 vydala organizace OECD celkem šest diskusních návrhů k veřejným připomínkám. Tři z nich spadají pod záhlaví „Ujistěte se, že efekty transferových cen jsou v souladu s tvorbou hodnot.“, vztahující se k Akcím 8, 9 a 10 Akčního plánu BEPS. Další dva koncepty se zabývají daňově uznatelnými platbami a řešením sporů: První z diskusních návrhů o transferových cenách se zabývá vytvářením pravidel pro ochranu BEPS v souvislosti s přenášením rizik, případně alokací nadměrného kapitálu, mezi členy skupiny. Takováto nová pravidla transferových cen budou vyžadovat rovnováhu mezi výnosy a tvorbou hodnot. Organizace OECD plánuje vytvořit další pravidla pro ochranu BESP v souvislosti s účastí na transakcích, které by se za normálních okolností mezi třetími stranami vůbec neuskutečnily, nebo by k nim došlo jen zřídka. K dosažení tohoto cíle by muselo dojít k vyjasnění okolností, za kterých může být změněna povaha transakce. Kromě toho by musela být vytvořena pravidla nebo speciální opatření pro převody obtížně ocenitelných nehmotných aktiv. Druhý diskusní návrh o transferových cenách se zaměřuje na využití rozdělování zisku
2 v kontextu globálních hodnotových řetězců, přičemž vznáší otázku, kdy by měly být tyto vícestranné přístupy upřednostňovány před jednostrannými metodami transferových cen, a jak by měly být aplikovány, aby bylo dosaženo výsledků, které jsou v souladu s tvorbou hodnot. Třetí z těchto diskusních návrhů o transferových cenách se týká specifických aspektů transferových cen u přeshraničních transakcí s komoditami, tedy oblasti, ve které řada zemí zaznamenala potíže, zejména při určování oprávek k nabídkovým cenám, ověřování data stanovení cen a ohodnocení účasti ostatních stran v dodavatelském řetězci. Diskusní návrh k Akci 4 programu BEPS se zabývá problematikou narušování daňového základu a přesunu zisků prostřednictvím daňově uznatelných plateb jako jsou například platby úroků, kde může docházet k situacím nezdanění ani na jedné straně, a to jak v případě příchozích, tak odchozích investic. Zkoumá stávající přístupy k řešení těchto záležitostí a stanovuje případné alternativní přístupy, které by mohly být doporučeny jako nejlepší praktické postupy. Akce 14 usiluje o zefektivnění mechanismů řešení sporů analýzou překážek, které zabraňují zemím řešit spory ohledně smluv o zabránění dvojímu zdanění procesem vzájemných dohod, včetně absence arbitrážních ustanovení ve většině smluv a skutečnosti, že přístup k procesu vzájemných dohod a arbitrážnímu řízení může být v jistých případech odepřen. Termíny uzávěrky jsou 16. ledna pro problematiku řešení sporů a 6. února 2015 pro otázky transferových cen a odpočtů úroků. Přehled současného stavu věcí v procesu BEPS předložený 15. prosince 2014 organizací OECD je k dispozici na internetu. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Odpočty úroků (program BEPS, Akce 4) - Tisková zpráva: EN - Diskusní návrh: EN Transferové ceny (program BEPS, Akce 8, 9 a 10):
- Tisková zpráva: Riziko, změna kvalifikace a speciální opatření: EN - Diskusní návrh: Riziko, změna kvalifikace a speciální opatření: EN - Tisková zpráva: Aspekty transakcí s komoditami: EN - Diskusní návrh: Aspekty transakcí s komoditami: EN, ES, FR - Tisková zpráva: Rozdělování zisku v globálních hodnotových řetězcích: EN - Diskusní návrh: Rozdělování zisků v globálních hodnotových řetězcích: EN Řešení sporů (Akce 14): - Tisková zpráva: EN - Diskusní návrh: EN Nahrávka na internetu: Aktualizace projektu BESP, 15. prosince 2014: EN
Rada EU přijímá minimální GAAR ve směrnici o mateřských a dceřiných společnostech Rada Ecofin EU přijala dne 9. prosince 2014 všeobecná pravidla proti zneužívání daňových systémů (GAAR) ve Směrnici EU o mateřských a dceřiných společnostech, která byla koncipována jako určitá minimální harmonizace umožňující členským státům ponechat si nebo zavést přísnější právní předpisy proti zneužívání daňových systémů. Tento druhý krok završuje revizi směrnice o mateřských a dceřiných společnostech ve světle boje proti daňovým únikům a vyhýbání se daním; v jednom z prvních kroků byla v červenci 2014 začleněna klauzule o podléhání dani (viz. Evropská daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního práva, červenec 2014). DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva, 9. prosince 2014: EN - Přijatý text: EN
3
CFE komentuje tři akce z plánu BEPS: dokumentace transferových cen a CBCR, zdanění digitální ekonomiky a multilaterální nástroje Organizace CFE předložila dne 19. prosince 2014 instituci OECD tři prohlášení o stanovisku k Akčním plánu BEPS, jako odpověď na tři materiály OECD vydané dne 16. září 2014: Prohlášení o stanovisku FC 15/2014 komentuje zprávu OECD o možnosti tvorby multilaterálních právních nástrojů k modifikaci bilaterálních daňových smluv (Akce 15 programu BEPS). Další dvě prohlášení navazují na předchozí prohlášení CFE o stanovisku, jež se vyjadřují k dokumentaci transferových cen a podávání zpráv po jednotlivých zemích (Prohlášení o stanovisku FC 16/2014, Akce 13 programu BEPS), a k daňové problematice digitální ekonomiky (Prohlášení o stanovisku FC 17/2014, Akce 1 programu BEPS). DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Prohlášení o stanovisku FC 15/2014, multilaterální nástroj: EN - Prohlášení o stanovisku FC 16/2014, dokumentace transferových cen a CBCR: EN - Prohlášení FC 17/2014, daňová problematika digitální ekonomiky: EN
CFE vydává Prohlášení o stanovisku k rozsudkům Soudního dvora Evropské unie o zdanění nerealizovaných zisků a fiskální jednotě CFE publikovala dvě prohlášení o stanovisku vypracovaná svou pracovní skupinou pro činnost Soudního dvora Evropské unie k soudním případům DMC, C-164/12 týkajícím se zdanění nerealizovaných zisků po reorganizaci uvnitř Evropské unie a SCA Group Holding, C-39, 40 a 41/13, týkajícím se požadavků na utvoření „fiskální jednoty“. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - ECJ-TF 3/2014 (DMC): EN - ECJ-TF 4/2014 (SCA): EN
NEPŘÍMÉ DANĚ
Nová pravidla DPH pro e-služby, telekomunikace a vysílání jsou v platnosti Evropská komise revidovala své specializované internetové stránky shromažďující informace a pokyny ohledně nového místa dodávky z hlediska DPH a „zjednodušených“ pravidel pro výše uvedené služby, která platí od 1. ledna 2015 a umožňují vyřízení při jedné operaci. Komise odhaduje, že výnosy z DPH u většiny zemí EU porostou jako důsledek pravidla, podle něhož budou elektronické služby typu B2C nyní zdaněny tam, kde se nacházejí příslušní spotřebitelé. V minulosti mohli nadnárodní poskytovatelé elektronických služeb těžit před svými místními konkurenty z daňové výhody prodejem svých služeb přes dceřiné společnosti v Lucembursku, kde je sazba DPH pouze na úrovni 15%.
DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Změny DPH 2015: EN, DE, FR
Příručka k vracení DPH pro návštěvníky EU Dne 23. prosince 2014 zveřejnila Evropská komise internetové stránky o „nakupování osvobozeném od daně“, obsahující informace o refundaci DPH pro osoby s trvalým pobytem mimo země EU, které navštíví EU. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Příručka o vracení DPH: EN
OECD vede konzultace k mezinárodním směrnicím ohledně DPH/obratových daní Dne 18. prosince 2014 zahájila organizace OECD veřejnou konzultaci ohledně dvou nově navržených prvků mezinárodních směrnic o DPH/obratových daních, s nimiž OECD přišla v roce 2014. Oba diskusní návrhy se týkají místa zdanění dodávek služeb a nehmotných aktiv od podniku k zákazníkovi (Směrnice B2C)
4 a ustanovení na podporu aplikace směrnic v praxi (Podpůrná ustanovení). Diskusní návrh ke směrnicím B2C poskytuje odpověď na klíčový závěr o DPH/obratových daních, vyjádřený OECD v září 2014 ve Zprávě o daňové problematice digitální ekonomiky (Akce 1 programu BEPS). Představuje sadu všeobecných zásad pro stanovení místa zdanění pro dodávky služeb a nehmotných aktiv typu B2C, v souladu s principem zdanění v místě určení dodávky. Předkládá také doporučený přístup k výběru DPH/obratových daní z těchto dodávek, přičemž se konkrétně zaměřuje na dodávky od nerezidentních dodavatelů. Diskusní návrh doporučuje, aby byla od nerezidentních dodavatelů vyžadována registrace a odvod DPH/obratových daní v jurisdikci místa zdanění, a navrhuje, aby země implementovaly zjednodušený registrační a kontrolní režim a ulehčily tak zajištění souladu u nerezidentních dodavatelů. Uvádí možné klíčové prvky takového zjednodušeného režimu. Návrh podpůrných ustanovení předkládá přístupy k usnadnění řádné a konzistentní implementace zásad směrnic do národních právních a správních předpisů, stejně jako jejich konzistentní interpretaci daňovými správami. Zainteresované strany se mohou k těmto návrhům vyjadřovat do 20. února 2015. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva: EN - Diskusní návrhy: EN - Zpráva o daňové problematice digitální ekonomiky (Akce 1 programu BEPS): EN
Rada informuje o stavu věcí v oblasti daně z finančních transakcí Italské předsednictví Rady EU zveřejnilo během svého funkčního období zprávu o vývoji navrhované daně z finančních transakcí (FTT) ze dne 4. prosince 2014. Členské státy, účastnící se spolupráce v této oblasti souhlasí s tím, že by daň z finančních transakcí měla být zavedena, přičemž ve jednom z prvních kroků by se začínalo s akciemi a některými finančními deriváty. Zatímco by unijní daň z finančních
transakcí měla být harmonizována, účastnickým státům by se měla poskytnout možnost nadále zdaňovat finanční produkty, které (dosud) nepodléhají této dani na úrovni EU. Další klíčové záležitosti, jako například typy derivátů, u nichž by tato daň měla být zavedena v prvním kroku, obecné zásady zdanění (rezidentní působení a/nebo místo emise) a mechanismus výběru, však stále zůstávají nevyřešené. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Zpráva o vývoji daně z finančních transakcí: EN
Rada schvaluje výjimku z DPH pro malé a střední podniky v Rumunsku Dne 16. prosince 2014 přijala Rada EU rozhodnutí, umožňující Rumunsku pokračovat v uplatňování výjimky ze směrnice EU o DPH, podle které jsou malé podniky, jejichž roční obrat je pod 65 000 €, osvobozeny od povinnosti registrace k DPH. To se týká skoro 85 % rumunských daňových subjektů, kteří přispívají pouze na úrovni 1,81 % výnosů z DPH. Rozhodnutí je platné od 1. ledna 2015 do 31. prosince 2017. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Text rozhodnutí Rady EU (odkaz: 15430/14): EN
Komise zveřejňuje hodnocení dopadu mechanismu přenesení daňové povinnosti v oblasti DPH Dne 19. prosince 2014 zveřejnila Evropská komise studii poskytující hodnocení dopadu dobrovolné aplikace mechanismu přenesení daňové povinnosti (reverse charge - RCM). Směrnice o DPH nebo výjimky z této směrnice přijaté Radou EU umožňují členským státům aplikovat ve zvláštních případech a za určitých podmínek mechanismus přenesení daňové povinnosti jako nástroj proti daňovým podvodům v určitých zranitelných odvětvích. Aplikace mechanismu RCM však zvyšuje
5 povinnosti podávání výkazů a archivace pro zainteresované podniky. Napříč zeměmi EU je mechanismus RCM nejběžněji aplikován na stavební služby, odpadové hospodářství a povolenky na skleníkové plyny. Studie se zabývá rozsahem, v jakém členské státy využívají dobrovolný mechanismus RCM a jaké části celkových výnosů z DPH se to týká a případně by se týkalo, kdyby všechny státy naplno využívaly dobrovolného mechanismu RCM, přičemž vyhodnocuje hospodářský význam, dopady na peněžní toky a administrativní zátěž podniků aplikujících mechanismus RCM. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Studie: EN - Shrnutí: EN/FR
Komise zveřejňuje výsledky konzultací o DPH pro veřejné subjekty a pro výjimky ve veřejném zájmu Dne 18. prosince 2014 zveřejnila Evropská komise přehled odpovědí obdržených k veřejným konzultacím o přezkoumání stávající legislativy o DPH pro veřejná subjekty a o daňových výjimkách ve veřejném zájmu, konaných mezi říjnem 2013 a dubnem 2014. Velké množství respondentů představovaly veřejné subjekty se zájmem zachování stávajícího systému, v protikladu k soukromým podnikům, které se stavěly proti narušování trhu ze strany veřejných subjektů nabízejících zboží a služby v přímé konkurenci se soukromým sektorem. Komise se nevyjádřila k tomu, jak k záležitosti hodlá přistoupit, avšak již dříve vyslovila své obavy z nedostatku nestrannosti, narušování hospodářské soutěže a složitosti, pramenící ze strany veřejných subjektů a výjimek ve veřejném zájmu, například ve svém Sdělení o budoucnosti DPH z roku 2011 (KOM(2011)851). DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Internetová stránka konzultací: EN (DE/FR k dispozici) - Přehled příspěvků: EN - Souhrnná zpráva: EN
DALŠÍ DAŇOVÁ POLITIKA
Komise vydává zprávu o daňových záležitostech roku 2014-2 Rada Ecofin EU schválila na prosincovém zasedání dne 9. prosince 2014 svou dvouletou zprávu o daňových záležitostech, určenou pro Radu Evropské unie a shrnující vývoj a současný stav věcí v daňové legislativě EU a politické agendě za italského předsednictví Rady EU v druhé polovině roku 2014. Zpráva zobrazuje nový impuls, který dal Akční plán BEPS organizací OECD/G20 diskuzi o návrzích na CCCTB (společný konsolidovaný základ daně z příjmu právnických osob) a revizi Směrnice o úrocích a licenčních poplatcích, poukazuje na nedávné změny Směrnice o mateřských a dceřiných společnostech a zmiňuje dokumenty, u nichž nedošlo na půdě Rady EU k dosažení shody, jmenovitě u daně z finančních transakcí, návrhu na režim DPH u poukázek (voucherů) a standardního daňového přiznání k DPH. V oblasti koordinace daňové politiky zmiňuje zpráva práci Skupiny pro Etický kodex EU v oblasti zdanění podniků, konkrétně diskuze o režimech patentových schránek a o hybridních strukturách. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Zpráva o daňových záležitostech: EN - Návrh italského předsednictví Rady EU na CCCTB: EN - Zpráva Skupiny pro Etický kodex: EN - Závěry Rady EU ke Zprávě Skupiny pro Etický kodex: EN
„Spravedlnost ve zdanění“ zahrnuta do pracovního programu Komise 2015 - Reforma zdanění energií vypuštěna Dne 15. prosince 2014 představila Evropská komise svůj pracovní program pro rok 2015, který byl v porovnání s předchozími pracovními programy Komise zpracován poměrně hutným způsobem. Dokument obsahuje seznam 23
6 prioritních činností určených k realizaci do konce roku. Jedna z nich je označena jako „Spravedlivější přístup ke zdanění“ a oznamuje opatření na přechod k systému, na jehož základě je země, kde jsou zisky generovány, také zemí zdanění, a to včetně digitální ekonomiky. Komise poznamenává, že by to vyžadovalo dohodu ohledně CCCTB (společný konsolidovaný základ daně z příjmu právnických osob). Následoval by také okamžitý návrh, týkající se automatické výměny informací mezi daňovými správami ohledně přeshraničních daňových rozhodnutí. Se svým pracovním programem uvedla nová Komise 80 legislativních návrhů (z celkových 450 dosud neprojednaných), jež plánuje stáhnout, včetně revize Směrnice EU o zdanění energií, jelikož se její verze, současně projednávaná na půdě Rady, příliš odklonila od záměrů návrhu z roku 2011 a jakákoliv dohoda je v nedohlednu. Ostatní návrhy určené ke stažení se týkají daní, vztahujících se na osobní automobily, a sbližování sazeb spotřební daně na alkoholické nápoje. Ne všechna rozhodnutí o stažení legislativních návrhů jsou motivovaná politicky; některé návrhy se staly časem jednoduše zastaralými. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva z 15. prosince 2014: EN (všechny jazyky EU) - Pracovní program: EN (všechny jazyky EU)
Komise zveřejňuje studii o překážkách přeshraničního zdanění a nákladech na zajištění daňového souladu Dne 19. prosince 2014 zveřejnila Evropská komise dvě studie týkající se překážek přeshraničních aktivit soukromých osob a společností. První z nich je studie o odstranění překážek přeshraničního zdanění pro soukromé osoby a zaměstnavatele, a to zejména ty zaměstnavatele, kteří vysílají své zaměstnance do zahraničí. Studie uvádí problémy velmi rozmanité povahy, jako např. záležitosti jazykové a technologické, stejně jako administrativní a právní problémy. Zpráva následně představuje nejlepší praktické postupy
aplikované členskými státy a přidává další doporučení k dosažení jasnějšího a jednoduššího systému a k odstranění odrazujících faktorů přeshraničních aktivit. Druhá studie se snaží změřit průměrné náklady na zajištění daňového souladu, vznikající z určitých přeshraničních podnikových aktivit, a také se snaží zjistit, které daňové systémy členských států pracují hospodárněji než jiné. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): Překážky přeshraničního zdanění: - Studie: EN - Shrnutí: EN, FR Náklady na zajištění daňového souladu: - Studie: EN - Shrnutí: EN, FR
Komise a MMF pořádají konferenci o negativních vlivech firemních dluhů Dne 23. a 24. února 2015 budou Evropská komise a Mezinárodní měnový fond pořádat v Bruselu jeden a půl dne trvající konferenci s názvem „Negativní vlivy firemních dluhů: Ekonomické pohledy a možnosti politiky“. Negativní vlivy firemních dluhů odkazují na upřednostňování dluhu před vlastním kapitálem ze strany určitých jurisdikcí, na základě neodčitatelnosti výnosů z vlastního kapitálu. Zatímco vysoké dluhy s sebou nesou riziko nestability, přesouvání dluhů může být rovněž nástrojem pro minimalizaci daní. Jednotlivé sekce konference se zaměřují na dluh ve světle Akčního plánu BEPS organizace OECD, monitorování negativních vlivů dluhů během evropského pololetí, dluh ve finančním sektoru a nápravné prostředky jako například omezení odčitatelnosti úroků. Registrace je zdarma. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Program a registrace: EN (k dispozici DE, FR)
OECD zveřejňuje statistiky výnosů Na základě Statistiky výnosů v roce 2014, kterou vydala organizace OECD, dosáhlo daňové
7 zatížení (podíl daně k HDP) 34,1%, což je nejvyšší hodnota od finanční krize. K největším zvýšením došlo v roce 2013 v Portugalsku, Turecku, Slovenské republice, Dánsku a Finsku. Největší poklesy zaznamenaly Norsko, Chile a Nový Zéland. Zatímco země OECD s největší daňovou zátěží se nacházejí v Evropě (Dánsko: 48,6%, Francie: 45% a Belgie: 44,6%), žádná ze zemí OECD s nejnižším podílem není evropská. Podíl daní z příjmů fyzických a právnických osob v souhrnném součtu (33,6% v průměru) lehce klesl z hodnoty 36% v roce 2007. Příspěvky na sociální zabezpečení jsou na vzestupu s nárůstem o 1,6 procentních bodů na průměrných 26,2% z celkových výnosů. Průměrné sazby DPH jsou na historickém maximu s průměrnou sazbou 19,1%, a představují přibližně 20% všech výnosů. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva s interaktivním porovnávacím nástrojem: EN/ FR/ DE - Statistiky výnosů 1965-2013: EN, FR - Trendy spotřební daně 2014: EN - Distribuční efekty spotřebních daní v zemích OECD: EN
ADMINISTRATIVNÍ SPOLUPRÁCE A BOJ PROTI DAŇOVÝM PODVODŮM
Rada začleňuje kritéria pro automatickou výměnu informací organizace OECD do směrnice EU Na svém zasedání dne 19. prosince 2014 přijala Rada Ecofin EU novelu směrnice EU o správní spolupráci v oblasti přímých daní, aby odpovídala „globálnímu“ standardu pro automatickou výměnu informací organizace OECD. První výměna informací, podle těchto nových opatření, by se měla uskutečnit koncem září 2017. Rakousku byl udělen odklad o jeden rok, ale tato země prohlásila, že neplánuje využít poskytnuté výjimky. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva, 9. prosince 2014: EN - Přijatý text: EN
Juncker: Požadavek sdělování daňové strategie ze strany společností a požadavek na automatickou výměnu daňových rozhodnutí by nevyžadovaly jednomyslnou shodu V rozhovoru pro německý deník Frankfurter Allgemeine Zeitung vyjádřil Jean-Claude Juncker, předseda Evropské komise, svůj názor, že by plánovaná automatická výměna informací o mezinárodních daňových rozhodnutích mohla být případně zavedena bez jednomyslného odhlasování na půdě Rady EU, a uvedl, že plánovaná pravidla se týkají administrativní spolupráce, kde může být legislativa EU schválena kvalifikovanou většinou členských států (a stejně tak na půdě Evropského parlamentu), místo jednohlasné většiny požadované daňovou legislativou. Juncker také prohlásil, že návrh by nemusel být omezen jen na výměnu rozhodnutí, ale také by se týkal pravidel požadujících od firem, aby sdělily své daňové strategie. Návrh by měl být představen do léta 2015. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Článek z EU Observer, 10. Prosince 2014: EN - Rozhovor deníku Frankfurter Allgemeine Zeitung s Jeanem Claudem Junckerem, 10. prosince 2014: DE
Komise přijímá mandát k vyjednávání s Norskem o dohodě proti podvodům Dne 9. prosince 2014 přijala Rada Ecofin EU rozhodnutí, opravňující Evropskou komisi zahájit vyjednávání o dohodě mezi EU a Norskem o administrativní spolupráci, boji proti podvodům a vymáhání nároků v oblasti DPH.
8 DALŠÍ DAŇOVÁ POLITIKA
Práce EP na Výroční zprávě o daních a zprávách o daňové spravedlnosti Evropský parlament v současné době pracuje na nelegislativní Výroční zprávě o daních, vyjadřující se k poslednímu vývoji v EU a v oblasti mezinárodního zdanění, se snahou dosáhnout rovnováhy mezi „zvýšením přínosů vnitřního trhu“, „bojem proti daňovým podvodům, daňovým únikům a agresivnímu daňovému plánování, a daňovým rájům“, a „propagací funkční daňové spolupráce pro dlouhotrvající růstově orientovanou hospodářskou politiku“. Návrh řecké sociální demokratky a europoslankyně Evy Kaili hovoří ve prospěch povinného systému CCCTB (společný konsolidovaný základ daně z příjmu právnických osob), výkaznictví po jednotlivých zemích o všech sektorech a ve prospěch výměny přeshraničních daňových rozhodnutí. Od výboru ECON Evropského parlamentu se očekává hlasování o návrhu v lednu 2015. Plenární hlasování je plánováno na 10. březen. Konfederace CFE se setkala s europoslanci a zaslala písemné návrhy, aby zajistila vstup do tohoto procesu. Evropský parlament navíc chystá vydat dvě zprávy o daňové spravedlnosti. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Návrh Výroční zprávy o daních, 12. prosince 2014: Všechny jazyky EU - Návrhy novel 1-299, 19. prosince 2014: Několik jazyků - Plánované zprávy o daňové spravedlnosti, tisková zpráva ze dne 4. prosince 2014: EN
PROCESNÍ PRÁVO
Soudní dvůr EU zamítnul omezení Velké Británie na navrácení daní vybraných v rozporu s právem EU Dne 18. prosince 2014 rozhodl Soudní dvůr EU v řízení o nesplnění povinnosti (případ C-640/13) proti Velké Británii, jelikož tato země porušila právo EU tím, že se zpětnou platností a bez předchozího upozornění nebo zavedení
přechodných opatření začala omezovat právo daňových subjektů na navrácení daní odvedených v rozporu s právní úpravou EU. Soudní dvůr EU už musel o stejné záležitosti rozhodovat v roce 2013 v řízení o předběžné otázce na základě požadavku Nejvyššího soudu Spojeného království (viz. Evropská daňová zpráva a Evropská zpráva v oblasti profesního práva - prosinec 2013). DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Rozsudek: EN (FR k dispozici)
STÁTNÍ POMOC
Lucembursko ochotno spolupracovat, zatímco Komise rozšiřuje informační vyšetřování na všechny členské státy Dne 17. prosince 2014 rozšířila Evropská Komise vyšetřování ohledně praxe daňových rozhodnutí podléhajících pravidlům státní pomoci EU, a nyní požaduje od všech členských států informace ohledně jejich praxe daňových rozhodování, konkrétně aby potvrdily, zda poskytují různá daňová rozhodnutí, a také seznam všech firem, které obdržely v období let 2010 až 2013 daňové rozhodnutí. Následujícího dne deklarovalo Lucembursko svou ochotu plně spolupracovat zasláním všech požadovaných informací ohledně daňových rozhodnutí Komisi, stejně jako informací ohledně svého programu patentových schránek, obsahující detaily ohledně 100 největších firem spadajících do tohoto režimu. Země již dříve protestovala, že je Komisí vyčleňována s tvrzením, že praxe daňových rozhodnutí členských států by měly být zkoumány rovnocenným způsobem. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva, 17. prosince 2014: EN (DE, FR k dispozici)
9
Byla publikovaná nová daňová rozhodnutí v souvislosti s „lucemburskou aférou“ Dne 9. prosince 2014 zveřejnilo Mezinárodní konsorcium investigativních novinářů novou sérii důvěrných daňových rozhodnutí vydaných lucemburskými daňovými úřady mezi léty 2003 a 2011, zahrnujících 35 nadnárodních společností jako například Skype vlastněný společností Microsoft a Walt Disney. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Informační zpráva na internetových stránkách ICIJ: EN
PROTI PRANÍ ŠPINAVÝCH PENĚZ
Instituce EU se shodují na registrech skutečného vlastnictví Dne 16. prosince 2014 dosáhly Evropský Parlament a Rada EU politické dohody ohledně revize Směrnice EU o boji proti praní peněz. Zdá se, že odsouhlasená verze obsahuje představení výčtu informací centrálních registrů ohledně největších skutečných vlastníků firemních či jiných právních subjektů EU, stejně jako trustů. Tyto registry budou přístupné odpovědným úřadům, „povinovaným subjektům“, jako například daňovým poradcům a ostatním profesním specialistům, jimž byly svěřeny povinnosti k akcím proti praní peněz, a za zvláštních podmínek i veřejnosti. Odsouhlasený text, jež dosud není veřejný, bude muset být stejně ještě formálně přijat příslušnými výbory Evropského parlamentu ECON a LIBE, plénem Evropského parlamentu a Radou. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Tisková zpráva: EN
Události CFE
Konference CFE o profesních záležitostech na téma „Transparentnost daní - Jak zařídit, aby to fungovalo?“ Sedmé Konference CFE o profesních záležitostech pořádané dne 5. prosince 2014 v Paříži, která probíhala za společného hostitelství Francouzského institutu fiskálních právních poradců (IACF), se zúčastnilo 72 daňových odborníků z celé Evropy, zástupci z několika daňových správ, OECD, Evropského parlamentu, akademici a pracovníci daňové profese a obchodních asociací. Tato konference se odehrávala ve třech diskusních panelech, přičemž každý z těchto panelů se zabýval jedním tematickým celkem v oblasti transparentnosti daní: výkaznictví daňových informací po jednotlivých zemích, iniciativy zaměřené na zavedení povinného zveřejňování programů pro vyhýbání se daním a modely kooperativního souladu, zejména pilotní projekt pro „vztah důvěry“ u francouzské daňové správy. Prezentace vystupujících odborníků budou v brzké době k dispozici na internetových stránkách CFE. DALŠÍ INFORMACE (pro otevření klikněte): - Prezentace: EN
10 ÚDAJE O VYDAVATELI
Confédération Fiscale Européene -Evropská konfederace daňových poradců188A, Av. de Tervuren B-1150 Brussels Redaktor: Rudolf Reibel LL.M., představitel CFE pro fiskální a profesní záležitosti Máte-li jakékoliv návrhy či dotazy, neváhejte a obraťte se na redakci:
[email protected] Grafická úprava: Karima Baakil, asistentka vedení Sdělení o omezení odpovědnosti: Confédération Fiscale Européenne (CFE) distribuuje tuto zprávu pro zlepšení veřejného přístupu k informacím o evropském vývoji obecně. CFE nepřebírá žádnou odpovědnost či ručení s ohledem na tento materiál. Uvedené odkazy vás připojí k internetovým stránkám, které nejsou žádným způsobem kontrolovány ze strany CFE, a CFE proto neodpovídá za jejich obsah, ani za žádné další odkazy, které mohou podporovat. Všechna práva vyhrazena.
Sledujte nás na Linked in
