FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016 ÉS 2017

FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016 ÉS 2017 DR. KENYERES SÁNDOR CÍMZETES EGYETEMI DOCENS OKLEVELES ADÓSZAKÉRTŐ

MINDENEK ELŐTT!

© Dr. Kenyeres Sándor, 2016.09.29

ÁFA VÁLTOZÁSOK 2016


VÁLTOZÁSOK IDEJE • 2016.01.01 • NAV átszervezés, szokásos év elejei változások

• 2016.05.01 • Vámszabályozás változása

• 2016.06.16 • Nemzetközi szerződés

• 2016.07.16 • Építési szabályozás változása

• 2017.01.01 • Szokásos év elejei változások © Dr. Kenyeres Sándor, 2016.09.29

FOGALMAK, HIVATKOZÁSOK • 2016.01.01 • Csoportadózás • Nem kapcsoltak a vállalkozások, ha köztük a kapocs a Magyar Állam vagy valamelyik önkormányzat • Nem kapcsolt vállalkozások, az önkormányzat és az a vállalkozás, amelyben többségi befolyással rendelkezik

• 2016.05.01 • Vámszabályozás változás okán hivatkozások

• 2016.07.16 • Építési szabály változások: egyszerűsített bejelentés bekerül az engedélyezés mellé


TERÜLETI HATÁLY 2016.06.23 BREXIT népszavazás Kilépés nincs hivatalosan bejelentve, még nincs jogkövetkezménye • Nagy Britannia és Írország • Brit korona függőségek • Man Sziget, Guersney, Jersey

• Brit tengeren túli területek • Ciprusi brit katonai bázis • Akrotiri és Dhekelia

• Gibraltár


TERÜLET ELISMERTSÉGE 2016.06.16 Magyarország – Norvég Királyság Viszonosság nem letelepedettek áfavisszatérítésében • Eddigi viszonosság • Svájci Államszövetség • Liechtensteini Hercegség

• Új államként • Norvég Királyság • Átmeneti szabályok • 2014. és 2015. évi visszatérítések határideje 2016.09.30


TÁRGYI HATÁLY • 2016.01.01 • Nem termékértékesítés vagy szolgáltatásnyújtás a jogutódlással megszűnés • Jogi személy Ptk. szerinti átalakulás szétválás egyesülés


TELJESÍTÉS IDEJE 2016.01.01 • Időszaki elszámolás vagy fizetés esetén, az időszak utolsó napja • Számla (nyugta) kibocsátás ideje, ha kibocsátás ideje és fizetés esedékessége is megelőzi az elszámolt időszak utolsó napját • Fizetés esedékessége, de legfeljebb az időszak utolsónapja + 60 nap, ha a fizetés esedékessége az elszámolt időszak utolsó napja utáni • Nem változott a hó végi, év végi, valamint 12 havi vélelmezett teljesítési idő 2016.07.01 • 120/2016 Kormányrendelet a közúti árutovábbítási szerződésekről • Fizetés esedékessége legfeljebb 30 nap


ÁFA IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁS RENDSZERE IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁSÚ ÜGYLET IGEN

Zárt végű lízing? Áfa tv 10. § a) pont

Nem minősül időszakos elszámolásúnak Nem alkalmazható Áfa tv 58. §

NEM Közösségi termékértékesítés? Áfa tv 89. §

IGEN

Vélelmezett részteljesítési idő = az időszakra eső hó utolsó napja

NEM Első időszak = elszámolás kezdetétől, hónap utolsó napjáig Teljesítési idő = hó utolsó napja Számlázás általános szabályok szerint Közbenső időszak = hónap kezdetétől, hónap utolsó napjáig Teljesítési idő = hó utolsó napja Számlázás általános szabályok szerint

Utolsó időszak = hónap kezdetétől, elszámolás utolsó napjáig

2

5


ÁFA IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁS RENDSZERE 2 2 12 hónapot meghaladó időszak NEM

IGEN

Közösségi szolgáltatásnyújtás? Áfa tv 140. § a) pont

NEM

IGEN

Vélelmezett részteljesítési idő = az időszakra eső naptári év utolsó napja Első időszak = elszámolás kezdetétől, naptári év utolsó napjáig Teljesítési idő = naptári év utolsó napja Számlázás általános szabályok szerint Közbenső időszak = naptári év kezdetétől, naptári év utolsó napjáig Teljesítési idő = naptári év utolsó napja Számlázás általános szabályok szerint

Utolsó időszak = naptári év kezdetétől, elszámolás utolsó napjáig

4

3

5


ÁFA IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁS RENDSZERE 3 3 Vélelmezett részteljesítési idő = az időszakra eső tizenkettedik hónap utolsó napja Első időszak = elszámolás kezdetétől, tizenkettedik hónap utolsó napjáig Teljesítési idő = tizenkettedik hónap utolsó napja Számlázás általános szabályok szerint

Közbenső időszak = előző időszakot követő naptól, tizenkettedik hónap utolsó napjáig Teljesítési idő = tizenkettedik hónap utolsó napja Számlázás általános szabályok szerint

Utolsó időszak = tizenkettedik hónap utolsó napját követő naptól, elszámolás utolsó napjáig

5


ÁFA IDŐSZAKOS ELSZÁMOLÁS RENDSZERE 4 4

5

Kezdőnap = időszak első napja

Kezdőnap = utolsó vélelmezett részteljesítési időt követő nap

Bizonylat kiállítás ideje < időszak utolsó napja ÉS Fizetés esedékességének ideje < időszak utolsó napja

IGEN

NEM

Teljesítési idő = Bizonylat kiállítás ideje Fizetés esedékességének ideje > időszak utolsó napja IGEN

NEM

Teljesítési idő = időszak utolsó napja

Teljesítési idő = esedékesség ideje, de legfeljebb az időszak utolsó napját követő 60. nap Bizonylat kiállítás, előleg tényállás vizsgálata, befejezés


ÁFA IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁS VÉLELMEZETT TELJESÍTÉSI IDŐ Időszak első napja

Időszak utolsó napja

Időszakot követő 60. nap Esedékesség

Vélelmezett teljesítés ideje

Számla

Teljesítés ideje

Teljesítési idők := vélelmezett teljesítési idők és meghatározott teljesítési idő Vélelmezett teljesítési idők := ügylettípusra vonatkozó részletszabályok szerint Meghatározott teljesítési idő := időszakos elszámolásra vonatkozó részletszabályok szerint


ÁFA IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁS Időszak utolsó napja

Kezdőnap

Esedékesség

Előre fizetés

Időszakot követő 60. nap

Nem teljesítés előtti Számla

Teljesítés ideje

Számla (nyugta) kibocsátás: bármikor Fizetés esedékessége: időszak utolsó napját követi, és azt legfeljebb 60 nappal haladja meg Teljesítés ideje := Esedékesség ideje Pénzügyi teljesítés esedékesség előtt => nem előleg, előre fizetés

Pénzügyi teljesítés esedékességkor (teljesítéskor) vagy utána => nem előleg, nem teljesítés előtti


ÁFA IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁS 2 Kezdőnap


Időszakot követő 60. nap Esedékesség

Előre fizetés

Számla (nyugta) kibocsátás: bármikor

Számla

Fizetés esedékessége: időszak utolsó napját több, mint 60 nappal követi Teljesítés ideje := Az elszámolás időszak utolsó napját követő hatvanadik nap Pénzügyi teljesítés esedékesség és teljesítés előtt => nem előleg, előre fizetés

Pénzügyi teljesítés teljesítéskor vagy utána => nem előleg, nem teljesítés előtti


Nem t.

Teljesítés ideje

ÁFA IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁS 3 Időszak utolsó napja

Kezdőnap

Előre fizetés Számla

Teljesítés ideje


Nem teljesítés előtti Esedékesség

Számla (nyugta) kibocsátás: időszak utolsó napja előtt Fizetés esedékessége: időszak utolsó napja Teljesítés ideje := Időszak utolsó napja, az általános (fő) szabály Pénzügyi teljesítés esedékesség előtt => nem előleg, előre fizetés



ÁFA IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁS 4 Időszak utolsó napja

Kezdőnap

Előre fizetés

Teljesítés ideje


Nem teljesítés előtti Esedékesség

Számla

Számla (nyugta) kibocsátás: időszak utolsó napján vagy utána Fizetés esedékessége: időszak utolsó napja Teljesítés ideje := Időszak utolsó napja, az általános (fő) szabály Pénzügyi teljesítés esedékesség előtt => nem előleg, előre fizetés




Teljesítés ideje



Esedékesség

Előre fizetés


Számla (nyugta) kibocsátás: időszak utolsó napja és esedékesség előtt

Fizetés esedékessége: időszak utolsó napja előtt Teljesítés ideje := Számla (nyugta) kibocsátás ideje Pénzügyi teljesítés számlakiállítás előtt => nem előleg, előre fizetés Pénzügyi teljesítés számlakiállításakor vagy utána => nem előleg, nem teljesítés előtti


ÉS

ÁFA IDŐSZAKI ELSZÁMOLÁS 6 Teljesítés ideje

Kezdőnap



Esedékesség

Előre fizetés

Előleg


Számla (nyugta) kibocsátás: időszak utolsó napja előtt, de esedékesség után Fizetés esedékessége: időszak utolsó napja előtt

ÉS

Teljesítés ideje := Számla (nyugta) kibocsátás ideje Pénzügyi teljesítés esedékesség előtt => nem előleg, előre fizetés Pénzügyi teljesítés esedékességkor vagy utána, de számlakiállítás előtt => előleg Pénzügyi teljesítés számlakiállításakor vagy utána => nem előleg, nem teljesítés előtti



Előre fizetés

Esedékesség



Előleg

Nem teljesítés előtti Száml a

Teljesítés ideje

Számla (nyugta) kibocsátás: időszak utolsó napja után Fizetés esedékessége: időszak utolsó napja előtt

ÉS

Teljesítés ideje := Időszak utolsó napja, az általános (fő) szabály Pénzügyi teljesítés esedékesség előtt => nem előleg, előre fizetés Pénzügyi teljesítés esedékességkor vagy utána, de a teljesítés előtt => előleg Pénzügyi teljesítés időszak utolsó napján vagy utána => nem előleg, nem teljesítés előtti


ADÓ KULCS 2016.01.01 [27% => 5%] • Háziasított sertés hús (tőkehús) frissen, hűtve, fagyasztva • 2016.01.01 [27% => 5%] 2019.12.31-ig • Többlakásos házban lakóingatlan ≤ 150 m2 • Egylakásos lakóingatlan ≤ 300 m2

2016.06.16 • Lakás, lakóingatlan hasznos alapterület definíciója • 253/1997 Kormányrendelet 2016.01.01 állapota szerint


ADÓ KULCS 2017.01.01 [27% => 5%] • Baromfihús (étkezési célú) frissen, hűtve, fagyasztva • Madártojás héjában, frissen • Tej (kivéve anyatej, UHT, ESL)

2017.01.01 [27% => 18%] • Tej és tejtermék (kivéve anyatej, és fentiek) • Internet hozzáférés • Étkezőhelyen: étel és helyben készített nem alkoholos ital


ADÓZÁSI MÓD 2017.01.01 • Egyenes adózás => fordított adózás • Króm hulladék, törmelék • Vanádium hulladék, törmelék


ADÓ LEVONÁSI JOG • 2016.01.01 • Visszamenőleg tárgyév és még egy naptári év (≤ 2 év) közvetlenül érvényesíthető az áfabevallásban • Elévülési időn belül, de a fenti időszakon kívül • Ellenőrzéssel le nem zárt időszakra, önellenőrzés • Kötelezettségcsökkentő önellenőrzés => elévülési idő újra indul!

• Ellenőrzéssel lezárt időszakra, ismételt ellenőrzést kérni a NAV-tól • Törvényes indok szükséges, az adózó hanyagsága nem indok!

• Alkalmazható, ha levonási jog 2016.01.01 után keletkezik


ÁFARAKTÁROZÁS • 2016.05.01 • • • •

I. típusú közvámraktár feltételek Egyszerűsített adóraktározás Könnyítések AEO számára Betárolás, kitárolás áruvizsgálat • Teljes • Részleges • Okmányok vizsgálata


BELFÖLDI ÖSSZESÍTŐ JELENTÉS 2017.01.01 • Megváltozott a nyilatkozati kötelezettség értékhatára • Az áfa tartalom értékhatára 100.000,- Ft lett • Áfa kulcs 27%: nettó 370.370,- Ft • Áfa kulcs 18%: nettó 555.556,- Ft • Áfa kulcs 5%: nettó 2.000.000,- Ft

• Átmeneti rendelkezés, hogy 2016-ben kiállított számlákra levonás alapítható • 100 ezer és 1 millió közötti áfa tartalom, és nem tartalmazza a vevő törzsszámát


SZÁMLAKIBOCSÁTÁSI KÖTELEZETTSÉG 2016.01.01 • Nem kötelező a számla, de kérésre kell • Ha nincs számla, helyette nyugta kell • Légi szállítás, ha az egyik pont nem belföldi • Nem belföldi MOSS alany szolgáltatása


SZÁMLÁZÓ PROGRAM: ADATEXPORT MODUL • 2016.01.01 • Az adatexport modul bevezetése • • • •

Adóhatósági ellenőrzési adatszolgáltatás modul kötelező A modul a program szerves része Adatot szolgáltat előírt formátumban és szerkezetben (xml, pdf) Az adatszolgáltatás szűrhető dátumtartományra és sorszámtartományra

• Az adatexport ellenőrzéskor valósul meg, és nem online módon! • Az adatexport a számla rendelet tervezetében benne volt, nem új!


SZÁMLÁZÓ PROGRAM: ADATSZOLGÁLTATÓ MODUL • 2016.06.16 • Az adópolitikáért felelős miniszter felhatalmazása • Online adatszolgáltató modulra vonatkozó részletszabályok

• Részletekről megbízható infó nincs! • Az adatexport után logikus következmény • Az adattartalom már előállt • „Csak” szolgáltatni kell az exportra előkészített adatokat • Offline működés esetén mi a helyzet?


JOGKÖVETÉST TÁMOGATÓ ESZKÖZÖK • 2017.01.01 Online pénztárgép • Kötelezetti kör kiterjesztése • • • •

Gépjármű szervízek és alkatrész kereskedők Plasztikai sebészek Ruhatisztítás, tanterem, diszkó Testedzés, fizikai közérzet javító szolgáltatás

• Kiterjesztés 2016.09.30-ról elhalasztva

• 2016.08.01 EKÁER • Kötelezetti kör kiterjesztése • A rakomány össztömege több 3,5 tonnánál

• Szigorúbb bírságok (értékkülönbözet 40%-a)


JÖVEDÉKI ADÓVÁLTOZÁSOK 2016


FOGALMAK, HIVATKOZÁSOK • 2016.01.01 • NAV átszervezés okán a megnevezések

• 2016.05.01 • Vámszabályozás változás okán hivatkozások

• 2016.05.20 • Dohánytermékekkel kapcsolatos szabályozás

• 2016.06.16 • Ket.-kel kapcsolatos szabályozás kizárása (elektronikus út)

• 2016.07.01 • Közhiteles adatok egyablakos bejelentése adóraktározás során

• 2016.09.01 • Nyersolajár meghatározása


ÁLTALÁNOS VÁLTOZÁSOK 2016.01.01 • Jövedéki határidők: bürokrácia csökkentés szerint • Egységes NAV folyószámla technikai módosításai • Minden adóbevétel a központi költségvetésé • Megbízhatóság meghatározásának a pontosítása • Jövedéki ellenőrzésnél törlése került, hogy más hatósággal összhangban legyen a megállapítás

2016.05.01 • Megbízhatóság meghatározásának a pontosítása, összhangban a vám rendelkezésekkel


A: ALKOHOL TERMÉKEK 2016.01.01 Magánfőzés • Párlatjegy 1 liter párlat főzésre jogosít

• Párlat töménysége nincs meghatározva (≤ 86 %) • Évente legalább 5; legfeljebb 86 párlatjegy vásárolható • Ára 700 Ft/párlatjegy (= 1liter 42 fokos párlat kedvezményes bérfőzetési adója) • Évül egy év alatt • Gyümölcs termelő személy (rendelkezik gyümölcsössel, nem feltétlenül tulajdon) • Saját bejelentett eszközzel, maximum 100 literes • Önkormányzat ellenőrzi, kivéve a jogellenes kereskedést • Lepárlót önkormányzathoz bejelenteni, elmaradása 200 eFt mulasztási bírság


B: ÁSVÁNYOLAJ TERMÉKEK 2016. 01.01 Kereskedelmi gázolaj visszatérítése • 11 Ft/liter => 7 Ft/liter

2016. 09.01 Adómérték, függ a nemzetközi nyersolajártól Megnevezés

Ár > 50$

Ár ≤ 50$

Benzin

120,00

125,00

Petróleum

124,20

129,20

Fűtőolaj

110,35

120,35

Gázolaj

110,35

120,35

7,-

17,-

82 %

83,5 %

Kereskedelmi gázolaj visszatérítés Mezőgazdasági visszatérítés (97 liter/ha)


C: DOHÁNY TERMÉKEK 2016. 05. 20 Fogyasztói csomagolás • Cigaretta (zsebcsomag) legalább 20, legfeljebb 25 szál • Fogyasztási dohány: 30, 40, 50 grammos kiszerelés • A meglévő termék forgalmazható: • Nagykereskedelem 2016.12.31 • Kiskereskedelemi elosztó 2017.02.28 • Kiskereskedelmi forgalmazás 2017.05.20

2016. 09. 01 Adómérték változás • Nem jelentős mértékű növekedés


JÖVEDÉKI SZABÁLYOZÁS 2017 2017. 01. 01 Új szabályozás • 2016. évi LXVIII. törvény, hatályba lép 2016.11.01 • Megszűnik a jövedéki és az energiadó szabályozás • Helyébe egységes szabályozás lesz • Energia termék lesz az ásványolaj termék + az energiadó hatálya alatti termék • Egységes adóraktári szabályok


ONLINE ADÓKRÓL


MIÉRT ÉRDEKES Információ technológiai cégek • Jelentős bevétel a hazai gazdaságtól

• Jellemzően banki pénzforgalom • Nincs közvetett adó fizetés • Nincs közvetlen adófizetés • Nincs lefoglalható vagyon • OECD, EU szinten is gond a kieső adóbevétel

Próbálkozások • Reklámadó, egyéb adók • Fizetési rendszerbe avatkozás (USA) • Megrendelői kör vegzálása • Szolgáltatás elüldözése (UBER)


LEHETSÉGES MEGOLDÁSOK Gazdálkodók számára • Gazdálkodó megadóztatása • Akinek érdekében a szolgáltatás történik • A megrendelő adózik a szolgáltató helyett

Lakosság számára • Fizetési rendszerbe avatkozás • A szolgáltató díjazásából a bank tartja vissza • Nem banki fizetési szolgáltató esetére mi a megoldás

Kritika • Saját gazdaságot terheli többletadóval • Minden adót a végső vevőre hárítanak, így ezt is

Megoldás • Nemzetközi méltányos adóügyi együttműködés kikényszerítése • Piaci szabályozás, ne legyen a túladóztatott szolgáltatás piacképes


KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!


FORGALMI ADÓ VÁLTOZÁSOK 2016 ÉS 2017

Recommend Documents