Fiscale aspecten van het verzamelen van kunst. Prof. dr. Sigrid Hemels 11 mei 2013

Fiscale  aspecten  van  het   verzamelen  van  kunst   Prof.  dr.  Sigrid  Hemels   11  mei  2013  

Fiscale  aspecten  van  het  verzamelen  van  kunst   1.  Hoedanigheid  waarin  je  kunst  verzamelt   2.  Aankoop  van  kunst  en  belasCngen   •  van  wie  koop  je  kunst  

3.  Het  bezit  van  kunst  en  belasCngen   4.  Het  afstand  doen  van  kunst  en  belasCngen   5.  In  plaats  van  verkoop:  overdracht  aan  museum  

1

 Hoedanigheid  waarin  je  kunst   verzamelt  

•  Als  privé  persoon     •  Als  ondernemer     •  In  je  BV   •  Van  groot  belang  voor  fiscale  gevolgen  -­‐-­‐>   moet  zowel  feitelijk  als  juridisch  helder  zijn  

2  Aankoop  van  kunst  en  belasCngen   Van  belang  voor  parCculieren:  BTW     • Normaal  tarief  21%   • Verlaagd  tarief  van  6%       Niet  relevant  voor  ondernemers  die  niet  zijn   vrijgesteld:  krijgen  BTW  terug  (wel  een  eis  dat   ze  de  kunst  in  de  onderneming  moeten   gebruiken:  dus  niet  thuis  aan  de  muur  hangen!)   Sommige  ondernemers,  zoals  banken,  zijn   vrijgesteld,  voor  hen  (net  als  voor  ondernemers   en  parCculieren  is  BTW  kostenpost)  

Van  wie  koop  je  kunst   •  ParCculier  (rechtstreeks):  geen  BTW   •  Kunstenaar,  zijn  erfgenamen,   ondernemer  die  geen  kunsthandelaar   o.i.d  is:  6%   •  Galerie  (bemiddelaar):  21%   •  Galerie  (wederverkoper):  6%  óf  21%   over  marge  

3  Het  bezit  van  kunst  en  belasCngen   •  Voor  privébezi[ngen  geldt  over  het   algemeen  dat  jaarlijks  over  het  gemiddelde   van  de  bezi[ngen  minus  schulden  1,2%   belasCng  moet  worden  betaald  voorzover   het  gemiddelde  meer  is  dan  €  21.139   (gehuwden  €  42.288)   (‘vermogensrendementsheffing’)     •  Er  zijn  echter  uitzonderingen  

Het  bezit  van  kunst  en  belasCngen   Of  kunst  als  belaste  bezi[ng  in  aanmerking  wordt   genomen  is  adankelijk  van:   •  Wat  is  het?   –  onroerend  (alCjd  belast)  of  roerend  (evt   vrijgesteld)   •  Waar  is  het?     –  persoonlijk  gebruik/museum   •  Waarom  heb  je  het?   –  Belegging  (belast)  /  andere  reden   •  NB:  voordeel  gebruik  maken  van  kunstkoopregeling:   schuld  verlaagt  het  vermogen  (vzv  totale  schulden   >2900/  gehuwden  5800),  à  in  wezen  agrekpost   1,2%;  staat  geen  rentebetaling  of  belaste  bezi[ng   tegenover.  

Vervolg  inkomstenbelasCng  en  bezit  van   kunst   •  Ondernemingsvermogen   •  Bezit  van  je  BV   –  waar  bevindt  het  voorwerp   zich?  

•  Privé  bezit,  maar  ‘op  de   zaak’   –  onderneming  van  partner/   minderjarige  kinderen  of  hun   (of  jouw  eigen)  BV      

4  Overdragen  van  kunst  en   belasCngen   Fiscale  gevolgen  adankelijk  van:   •  Privé  vermogen  en  thuis:  onbelast   •  Privé  vermogen  en  op  de  zaak:  belast   •  Ondernemingsvermogen:  belast   •  Eigendom  van  de  BV:  belast   •  NB:  overdracht  van  de  zaak  /ondernemings-­‐ vermogen/BV  naar  privé  fiscaal  gezien  (en   belast!)  als  verkoop  tegen  marktwaarde  

•  • 

Het  volgrecht  

Formeel  geen  belasCng,  afdracht  aan  kunstenaar/ erfgenamen  bij  verkoop  werk  van      kunstenaar  die   minder  dan  70  jaar  dood  is   Percentage  over  verkoopprijs  ex  BTW  

(a)      4%  van  het  gedeelte  van  de  verkoopprijs  t/m  €  50.000     (b)      3%  van  €  50.000,01  t/m  €  200.000  plus   (c)      1%  van  €  200.000,01  t/m  €  350.000  plus   (d)      0,5%  van  €  350.000,01  t/m  €  500.000  plus   (e)  0,25%  van  het  gedeelte  van  de  verkoopprijs  dat  €  500.000  te  boven  gaat.  

•  •  • 

Nooit  meer  dan  €  12.500.     BetalingsverplichCng  op  de  professionele  kunsthandelaar,   ongeacht  of  koper,  verkoper  of  tussenpersoon  is.   Geen  volgrecht  als:  

–  Geen  professionele  kunsthandelaar  bij  verkoop  betrokken     –  Prijs  minder  dan  €  3000  is   –  Verkoper  kocht  minder  dan  3  jaar  geleden  en  verkoopprijs   minder  dan  €  10.000     –  Verkoper  is  geen  professionele  kunsthandelaar  en  verkoopt  aan   openbaar  museum    

5  In  plaats  van  verkoop   •  Schenken  aan  museum:  onder  voorwaarden   agrekbaar  van  inkomstenbelasCng  (o.a.  5   jaarlijkse  termijnen,  notariële  akte)   •  Na  overlijden  overdragen  aan  de  staat:  onder   voorwaarden  120%  van  de  waarde  in  mindering   op  successierecht  (o.a.  eis  van  groot  belang   voor  collecCe  Nederland)  

Geefwet:  vanaf  2012  mulCplier  voor  gigen  aan   culturele  instellingen   •  ANBI  die  zich  (nagenoeg)  uitsluitend   richt  op  cultuur,  op  verzoek   aangemerkt  als  culturele  instelling   •  Agrekbare  gig  25%  verhoogd  met   maximum  van  €  1250   •  Gig  €  1000  à  agrek  €  1250.      Tarief   52%:  voordeel  €  650.    Kost  €  350.   •  Maximale  effect  mulCplier  bij  totale   gigen  aan  culturele  instellingen  van   €  5000  (agrek  €  6250,  kost  €  1750)   •  MulCplier  vervalt  na  31-­‐12-­‐2017:   opCmaal  effect  bij  in  2013   vastleggen  periodieke  gig  voor  5  jaar    

Verder  lezen?  

   

Prijs € 17,50 ISBN 9789013078572 Bij de betere boekwinkel en via internet