téma ekonomu
/
mm
.••.
.",
•
BE{lNAK,
STAT .••. VE STATE .",
Ceský danový systém patrí k nejsložitejším. Podnikatel na splnení povinností potrebuje 930 hodin. Nová vláda musí dane okamžite zpruhlednit. Marcela Alfiildi Šperkerová, Marie Lucová
Financní úrad mu domeril dvanáctimiIionovou dan. Prestože dlužnou cástku za-
žerty. Ví to každý, kdo podniká. Jen skutecný hazardér si troufne stát financním úradem nejsou se žádné podvádet. Ale i ti poctiví lehce mohou dostat do krížku s lidmi z financního úradu.
S
platil, soud ho odsoudil k peti letum nepodmínene. Z vezení vinarského podnikatele po dvou letech vysvobodila až prezidentská milost. Mezitím se mu ale rozpadla rodina a zkrachovala firma. Memento na zbytek života.
Horkou zkušenost prodelal napríklad brnenský obchodník s vínem. Pred lety doplatil na rozdílný výklad ustanovení zákona o dani z pridané hodnoty v Cesku a Madarsku, odkud víno dovážel.
I kdyžje tento prípad extrémní, není lehké mít v Ceské republice, jejíž politická reprezentace svým oveckám namíchala jeden z nejsložitejších systému, danové záležitosti v porádku. A naši zákonodárci se ani ~
-
'--- -.!::!
•
I=I:<-m-J ••I 3.-9.6.2010,
Kontrolující a trestající bernáky
» Vymáhání
nezaplacené dane provádí financní úrad takzvanou danovou exekucí.
Financní úrady jsou vybaveny stejnými pravomocemi jako soudní exekutori. K obstavení dlužníkova úctu stací jediný príkaz jeho bance nebo zamestnavateli.
»
Exekucní príkaz muže být vydán na penežní prostredky
danových dlužníku na úctech
vedených u bank a sporitelních a úvemích družstev, na srážku ze mzdy, duchody, sociální a nemocenské dávky.
» O provedení
exekuce muže financní úrad
žádat také soud nebo soudního exekutora. V praxi se ale na exekutory obracejí jen tehdy, když na úhradu pohledávky nestací prostredky
» Krome
na úctech.
danové exekuce, úroku z prodlení
a prípadného navýšení dane muže správce dane neplatici uložit opakovane také pokutu až dva miliony korun.
» Dalším nástrojem,
který naše zákony daly do rukou financních úradu, jsou danové kontroly. Výsledkem dukladného zkoumání úctu bývá domerek dane. V takovém prípade musíte zaplatit navíc dve sankce - penále
a úrok z prodlení, jejichž výše rozhodne není zanedbatelná.
»
Penále ciní bud dvacet procent z domerené dane a ze sníženého odpoctu dane, nebo pet procent ze snížené danové ztráty.
» Kdo s verdiktem
nesouhlasí, odvolá se
na príslušné financní
reditelství.
To podle zkušeností danových poradcu i firem casto dává za pravdu svým podrízeným.
» Dalším krokem
je pak správní žaloba
ke krajskému
soudu. Vetšina techto sporu
ale stejne nakonec skoncí pred Nejvyšším správním soudem. A v krajním prípade pred Ústavním soudem. Obe tyto instituce už vydaly duležitá rozhodnutí, která oklestila pravomoci bernáku.
» Jedná
se napríklad o prulomový jUdikát,
který se týká výpoctu lhuty pro vymerení dane nebo rozhodnutí o zákazu namátkových danových kontrol.
» Rnancní
úrady ale drží v rukou ješte
mnohem pádnejší nástroje, jimiž mohou postihnout toho, kdo úmyslne neplatí dane. Policii a státnímu zastupitelství oznamují všechna podezrení ze spáchání trestných
» Nejcasteji
cinu. jde o trestní oznámení
na pOdezrení ze spáchání trestného neodvedení
dane, pojistného
cinu
na sociální
zabezpecení, na zdravotní pOjištení.
.
Dále jsou pOdávána trestní oznámení pro podezrení z možnosti krácení dane, poplatku a podobné povinné platby ve vetším rozsahu, které se týkají vetšinou dane z pridané hodnoty.
» Neodvedená Ilustrace: Rlip Cemý
dan muže proto být duvodem
k pobytu ve vezení.
císlo 22
téma ekonomu trochu nesnaží, aby jim aspon v tomto bode podnikatelský život usnadnili.
Heslo: Zjednodušte dane! Týdeník Ekonom sám oslovil desítky predstavitelu ceských firem ruzných velikostí. Všichni odmítli o svém vztahu k bernáku konkrétne hovorit. Osobní trpké zkušenosti nechce nikdo z nich podepsat. Bojí se, že by na sebe ješte vice upozornili. Šeptem pritom o úradech mluví jako o státu ve státe. Poté pro týdeník Ekonom pripravila exkluzivní anketu spolecnost Tacoma. Svuj
Proc investovat do vývoje? Podnikatel,
maj~el firmy
Aluxxon, Martin Vydra dnes už na kontrolu financního úradu vzpomíná s úsmevem. Když ale musel úredníkum z bernáku nekolik
mesícu vysvetlovat,
proc jeho firma investuje prostredky nevykazuje uplatnuje
vlastní
do vývoje, a proto zisk, ale zároven nárok na odpocet
DPH,
»V ankete podobný pocet respondentu prohlásil, že s bernáky vychází špatne, sedmnáct procent se stridavými úspechy. Je možné se proto domnívat, že velké množství poplatníku melo problém bud pri kontrole anebo pri rešení bežné podnikatelské agendy. Takový výsledek není príliš pozitivní,« interpretuje výsledky výzkumu Jaromír Zbroj ze spolecnosti Tacoma. Polovina z odpovídajících se dále priznala, že se jednou ci vícekrát proti rozhodnutí berního úredníka odvolala. A petina nebyla spokojena ani s rozhodnutím financního reditelství, tedy orgánu, kam v první instanci putují stížnosti na postup financáku. Padesát procent respondentu ale zároven potvrdilo, že s úredníky nakonec spolecnou rec najdou. O neco více než ctvrtina je nicméne považuje za nekompetentní. Špatný úcet podnikatelé vystavují predevším politikum. Za všechna nedorozumení a zmatky podle nich muže nadmerná komplikovanost ceských danových predpisu. Naprostá vetšina podniku doporucuje: Zjednodušte dane! Politici vedí, že je to heslo, s nímž lze vyhrát volby. Práve slib danového priznání na jednom listu A4 vyhrál vedle konceptu rovné dane v roce 2006 volby ODS. Ale - a ani to nikoho neprekvapuje - žádné zjednodušení neprišlo. Vždyt jen Ion i se danové normy novelizovaly celkem jedenadvacetkrát!
veselo mu nebylo. Nakonec však úredníky
Poslanecká tvorivost
o bezúhonnosti
svého byznysu presvedcil.
vztah k bernákum v ní za špatný oznacilo jen pet procent respondentu. Pokud ale výsledky srovnáme s množstvím kontrol financních úradu, dostáváme trochu jinou perspektivu. Loni totiž proverovaly jen méne než ctyri procenta ze všech poplatníku.
Práve casté zmeny zákonu jsou nejvetším zdrojem tahanic s financními úrady. Rešení konkrétních prípadu vyžaduje neustálé studium zákonu platných k danému období. To je ale velmi vycerpávající a témer nemožné. »Je to dáno hlavne špatnou kvalitou zákonu. Jsou prijímány rychle s množstvím zmen. Nevyzná se v nich ani erudovaný pracovník, natož zamestnanec financní správy,« zduraznuje Milan Polák, partner právní kanceláre Weinhold Lega!. Z výrocní zprávy Ceské danové správy vyplývá, že vetšinou jde o petactyricetiletou
Firmy versus sociálka
» s takrka
identickými problémy jako na financních úradech se obcané
zabezpecení více než sedm tisíc firem. Spolecne se domáhaly bezmála 17 miliard korun.
i podnikatelé setkávají i na okresních správách sociálního zabezpecení.
» Výsledkem
ledabylé práce zákonodárcu
i skutecnost
byla
že ze zákona o pojistném
na sociální zabezpecení z roku 2006 vypadla pri opakovaných základu. Anna
úpravách pasáž o vymerovacím Ježek software
o vrácení už zaplaceného
» Odvážný
proto požádala
pojistného z roku 2007.
pocin vyvolal retezovou reakci
a o vrácení dane požádalo správu sociálního
» Nejvyšší
'ff Na bernák se zákonem v kapse »Jé, vid~e, to já vubec nevím.«
Tuto bezprostredne
vyrcenou
vetu letos uslyšela
manažerka
Jarmila,
když své správkyni ukazovala
která zmenila zdanení
dane
pasáž v zákone, zpusob
prijmu z cinnosti
vykonávané
v zahranicí.
Pr~om novelizace už v roce 2008.
probehla
ženu s prumerným platem 25 tisíc hrubého vcetne odmen. Ve vší úcte, nabídky na pozici bežné referentky nejsou tak atraktivní, aby prilákaly ty nejchytrejší mozky. »Navíc úroven predpisu, jak je poslanci schvalují, je tak nízká, že nekdy nejde vyložit, co jimi vlastne bylo míneno,« doplnuje Polák. Zdaleka ne všechny zmeny zákonu jsou vyvolány skutecnou potrebou, jako to treba bylo loni u zvýšení sazeb DPH, když stát potreboval naplnit kasu, nebo povinností zaclenit paragrafy z bruselské dílny. rážejí pritom jen zájmy urcité skupiny lidí. Jsou nesystémové a rozhodne orientaci »Radu zmen predkládají poslanci. Od- ~. v danové legislative neusnadnují ani odborníkum, natož bežným obcanum,« doplnuje Helena Zemanová, danová poradkyne ze spolecnosti Apogeo. Ješte ke všemu bývá rada predpisu novelizována skryte - tedy prílepkami kjiným naprosto nesouvisejícím zákonum. Práve danové výjimky jsou živnou pudou pro poslaneckou tvorivost podporovanou lobbisty. Proto, když se Miroslav Kalousek ješte v roli ministra financí pred dvema lety pokusil systém zprehlednit a seškrtat více než tretinu ze zhruba sto dvaceti existujících narazi!.
danových
I
úlev, okamžite
Ceská republika má pritom podle Sveto-
správní soud nakonec žalobu firmy Ježek software v únoru letošního roku zamíU.
» 2alovat
stát
prípadne ministerstvo
práce
a sociálních vecí ci Ceskou správu sociálního zabezpecení budou možná brzy jednatelé.
» Nesmejí
si totiž platit
nemocenské
pojištení, a tím pádem nemají nárok na dávky nemocenské ci materské. Podle názoru úredníku svou práci mohou vykonávat, i když jsou upoutáni na lužko.
nových systému. K tomu, aby podnik splnil všechny danové povinnos~ ti, potrebuje za rok v prumeru • ,-'930banky hodin, tedyz casove takrka nejnárocnej~' plných vé jeden ích daosm týdnu. Hure na tom je už jen devet ze 177 sledovaných státu, napríklad Vietnam ci Belorusko.
.
1=I:(e]l[e];;1
Faktem je, že ani jeden z dosavadních »demokratických« šéfu státní pokladny nebyl natolik silný, aby dostál predvolebním proklamacím o jednoduchém danovém systému. Zjednodušení systému by mohlo vynést když už ne politické body, tak alespon více penez do eráru. Aspon to tvrdí bývalý ministr financí Slovenska Ivan Mikloš z Dzurindovy vlády. Podarilo se mu pred sedmi lety prosadit nejen
koncept rovné dane, ale pri té príležitosti seškrtat naprostou vetšinu danových výjimek. Výsledkem prý byl lepší výber daní.
I
3.-9.6.2010,
císlo 22
je menší vDanová Ceské jistota republice než v ostatních vyspelých zemích.
Nejistá jistota Jirí Meduna, danový poradce a jednatel spolecnosti ZADA, zminuje ješte jeden významný problém: v podstate nulovou možnost ocekávat, jakým smerem se dane vydají. Je težké podnikat a nevedet, jaké budete platit príští rok, co bude nákladem a co ne. Zmeny jsou náhlé a casto zásadní. A každá z nich znamená náklady na nové smlouvy, aktualizaci programového vybavení atd. Když nejakou zmenu ovšem nezaznamenáte vcas, muže se vám to velmi vymstít. Spolecnost Deloitte nedávno provedla pruzkum o vnímání danové jistoty, která hraje duležitou roli pri dlouhodobých strategických investicních plánech. »Nejde jen o to, aby predpisy byly srozumitelné a nemenily se každý druhý mesíc, ale i o to, aby šlo predvídat, jak dopadnou prípadné soudní spory,« vysvetluje Radka Mašková, která pruzkum organizovala. Více než polovina dotázaných se domnívá, že danová jistota je v Ceské republice menší než v ostatních vyspelých zemích. Vetšina dotázaných si myslí, že by ji výrazne upevnila vetší stabilita právních predpisu a možnost overit si, zda dan uplatnují správne. »Casté zmeny predpisu ztežují financní plánování našich spolecností. At už se jedná o nestabilitu danové politiky, co se týce sazeb daní (zejména z príjmu právnických osob, DPH, spotrební dane, platby za zamestnance), nebo o zmeny systému zdanení mezd, odpisování majetku apod. To pak ve výsledku zpusobuje významné pohyby
-
v nákladech, které nejsme schopni predikovat. Skupina plánuje v tríletém horizontu, což nám vzhledem k výše uvedené nestabilite danového systému CR ztežuje duslednost našich financních výhledu,« vysvetluje Sona V1adarová, financní reditelka CKD Group.
Výklady po svém Rada sporu klientu a následných prípadných danových domerku souvisí zejména s rozdílnou interpretací platné danové legislativy správcem dane a klientem.
Je tam chyba, nevím proc Úredníci se casto spoléhají na cernou skrínku svého interního softwaru, kterým procházejí danová priznání, a pritom nerozumejí podstate veci. »Já nevím, proc to tak je, ale systém hlásí chybu,« oznámil pred casem úredník danové poradkyni Lucii Rytírové.
Zcela bežné jsou i rozdílné názory jednotlivých financních úradu a jejich úredníku. V praxi se bohužel muže stát a stává, že co projde na jednom financním úrade, je na jiném posouzeno opacne. Odtud zrejme pramení onen šepot o státu ve státe. Podle zkušeností Petra Tomana z KPMG se však tato situace v poslední dobe ponekud zlepšuje. Každé financní reditelství totiž zrídilo útvar danové metodiky. Presto není možné získat na sporné otázky jasné a hlavne závazné stanovisko danové správy. »Kdo by si tedy rád dopredu overil, jestli si vykládá Iiteru zákona správne, aby predešel prípadným domerkum, nemá k tomu až na pár výjimek žádný nástroj,« ríká Radka Mašková z Deloitte. (J
téma ekonomu A když si berní úredník není jistý, radeji dan vymerí a vymáhá. Ví, že se poplatník muže soudit, když nesouhlasí.
Prestože vzrostly pocty bránících se poplatníku, stejne se k soudu dostane jen zlomek sporných prípadu. »Vetšina podnikatelu, pokud nejde o markantní cástky, na žaloby rezignuje a radeji dan doplatí,« popisuje Milan Polák.
Sud1e se. Jen 10 let Orientaci ve složité legislative úrednikum dríve usnadnovala konkrétní stanoviska vydávaná ministerstvem financí. Resort je ale asi pred rokem prestal publikovat. »Tomu rozumím. Bylo diskutabilní, jak dalece je možné se jimi rídit, když nejsou obecne platným predpisem,« ríká Dana Trezziová z BOO Tax, která nekolik let pracovala jako námestkyne ministra financí zodpovedná práve za danovou politiku. Samozrejme i úredníci se musejí seznamovat s aktualizovanými zákony, ale zase tak moc možností k proškolení nemají. Spolecnou bázíje sice chválený e-Iearningový program, jenže konkrétní a pritom casté zmeny s nimi nikdo neprobírá. »Úredníci se proto jistí a své argumenty, jak v urcité si nechávají
-~~-
,
Precedenty
I~
/.
nefungují
Soužití na dlouhá léta se s bernákem
vyjít, sec to jde, protože víme, že se stejným úredníkem se budeme dalších x let,«
ríká danová
cializovanosti
JJ.
poradkyne
Jana.
Vyjádrila tak duvod, proc se o vztahu k financnímu úradu podnikatelé
bavit.
~~~~
t
Stát má jednoduše na všechno dost casu. Tedy pokud by mel nejaké peníze vrátit at už
»Snažíme
a danová správa by díky spe-
;r/;
Stava postupovat, o'bo,,,,ud~""tou,, se, ze se neJaka ~\; veci ( ,( \ ~~ , ~( vec reší více než tri, ctyri roky. Poplatník lomí rukama a financnímu úradu to nevadí,« ríká lrezziová. Vybavuje si nejdelší spor, který trval více než deset let.
nechtejí
~~~~
po-
tím nadrízeného svetit rozhodnu-
potkávat
Úkol pro nový kabinet Zmeny zákonu jsou sice casté, ajak už bylo receno, bývají nesrozumitelné, ale stále platí: Neznalost zákona neomlouvá! Jistou nadejí na zlepšení situace je projekt jednotného inkasního místa pro výber dane a sociálního a zdravotního pojištení, který na jedné ze svých posledních schuzí schválila odstupující vláda. Jeho soucástí má být i vytvorení specializovaného financního úradu pro velké firmy s obratem nad dve miliardy korun. lY nejsložitejší prípady by se tak dostaly pod jednu strechu
ii,~
~
.-:::::=./~
~/ .~
obcanum ci podnikatelum. Ovšem když je to naopak, chce nedoplatky okamžite. Délka soudních sporu je ale kontraproduktivní i z jiných duvodu. »Soud treba až po dvou letech zruší puvodní platební výmer financního úradu z formálních duvodu. Jenže bernák už ho nemuže vydat znovu, protože propásl lhutu. Stát tak prijde o peníze,« uvádí advokát Polák. Ješte castejší je ale situace, kdy soudu trvá vydat verdikt o sporném prípadu tak dlouho, že znení zákonu je zase zcela jiné. Rozhodnutí pak nelze použít jako precedentní. Tedy jako výklad príslušných paragrafu. »Je to ceskou specialitou. Nefunguje tu žádný regulacní proces sporných paragrafu,« stežuje si Polák. Prumerne se od vydání platebního výmeru o domerení dane rozhodne až za tri roky. Pritom soudy danovými záležitostmi zrovna úplne pretížené nejsou. Poplatníci casto nemají dost »síly« projít mnoha mesícním nekdy i roky trvajícím procesem. Svou roli hrají i obavy, aby si na ne správce dane »nezasedl« a nestali se na úrade centrem zájmu. Donedávna navíc museli domerenou dan uhradit, i když s rozhodnutím bernáku nesouhlasili. Pred rokem se ale situace zmenila - domerenou dan není nutné uhradit okamžite, ale až po odvolání k financnímu reditelství.
Ovsem ~~
'
~
mohla otazkou
sloUž!t efekti~neji.
je,
jestli
nová
",otare o""oore politická repre-
Peníze si stáhneme sami Šok zažil majitel softwarové firmy Zdenek, když mu financní úrad bez varování zablokoval úcet. Nebylo jasné, zda má platit zálohy na dan z prijmu. Úredníci se proto pojistili a srazili zálohy sami.
i pres všechny proklamace nehodí nápad do koše. Nebylo by to poprvé. »Jednotné inkasní stredisko je skvelou myšlenkou. Napríklad ve Velké Británii funguje velmi dobre. Ušetrili díky nemu ctvrtinu úrednických pozic. Ale práve to se politikum špatne komunikuje,« dodává lrezziová .•
