Tangga
Keterangan
Re
l 2010 April
2
Saldo
f Debet Kas
Kredit
100.000.000 Simpanan Pokok
April
April Mei
6
7 2
100.000.000
Peralatan Kantor Kas Utang Usaha
22.000.000 7.000.000 15.000.000
Perlengkapan Kantor Kas
2.000.000
Kas
5.000.000
2.000.000
Simpanan Wajib 5
5.000.000
Kas
60.000.000 Utang Bank
6
60.000.000
Kas
12.000.000 Simpanan Sukarela
12.000.000
10 Piutang Anggota Kas
120.000.000 120.000.000
29 Kas
18.000.000 Piutang Usaha Partisipasi Jasa Pinjaman Partisipasi Jasa Provisi
30 Beban Gaji Beban Bunga Kas
12.000.000 3.600.000 2.400.000 1.200.000 900.000 2.100.000
31 Utang Usaha 9.000.000 Kas 9.000.000 Berdasarkan jurnal yang ada dalam buku jurnal koperasi Sejahtera Selalu, selanjutnya dilakukan posting ke dalam Buku Besar. Proses posting dilakukan transaksi per transaksi, jurnal per jurnal. Jika suatu jurnal dicatat di sisi debet, maka di buku besarnya harus dicatat di sisi debet. Demikian pula kalau suatu jurnal dicatat di sisi kredit, maka di buku besarnya, akun tersebut harus dicatat di sisi kredit. Nama Akun: Akun: ........ Tgl 2010 2 Apr l 6
KAS
Keterangan Setoran Pokok Pembelian Kantor
Simpanan Peralatan
No. R ef
Debet
Kredit
100.000.0 00 7.000.000
Saldo Debet 100.000.0 00 93.000.00 0
Kredit
7 2
Mei
5 6 1 0 2 9 3 0 3 1
Pembelian Perlengkapan Setoran Simpanan Wajib Kredit dari Bank Sukahati Simpanan Sukarela
2.000.000 5.000.000 60.000.00 0 12.000.00 0
Pinjaman ke anggota
120.000.0 00
Angsuran Pokok dan Bunga Beban Gaji dan Beban Bunga Bayar Utang Usaha
18.000.00 0 2.100.000 9.000.000
91.000.00 0 96.000.00 0 156.000.0 00 168.000.0 00 48.000.00 0 66.000.00 0 63.900.00 0 54.900.00 0
Nama Akun: Piutang Anggota No. Akun: ........ Tgl 2010 1 Mei 0 3 0
Keterangan
R ef
Pinjaman ke anggota, 3% Angsuran Pokok Piutang
Debet
Kredit
120.000.0 00 12.000.00 0
Saldo Debet 120.000.0 00 108.000.0 00
Kredit
Nama Akun: Perlengkapan Kantor No. Akun: ........ Tgl
Keterangan
2010 7 Apri l
Kertas, pensil, pulpen, buku dll
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet 2.000.000
2.000.000
Kredit
Nama Akun: Peralatan Kantor No. Akun: ........ Tgl 2010 6 Apr l
Keterangan Komputer, lemari dll
R ef
printer,
Debet
Kredit
Saldo Debet 22.000.00 0
22.000.00 0
Kredit
Nama Akun: Utang Usaha No. Akun: ........ Tgl 2010
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit
6 3 1
Apr l Mei
Pembelian Peralatan Kantor Pembayaran sebagian utang
15.000.00 0
15.000.0 00 6.000.00 0
9.000.000
Nama Akun: Simpanan Sukarela No. Akun: ........ Tgl 2010 6 Mei
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Setoran Simpanan Sukarela anggota
12.000.00 0
Kredit 12.000.0 00
Nama Akun: Utang Bank No. Akun: ........ Tgl 2010 5 Mei
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Kredit Usaha dari Bank Sukahati
60.000.00 0
Kredit 60.000.00 0
Nama Akun: Simpanan Pokok No. Akun: ........ Tgl 2010 2 Apr l
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Setoran Pokok
Simpanan
100.000.0 00
Kredit 100.000.0 00
Nama Akun: Simpanan Wajib No. Akun: ........ Tgl 2010 2 Mei
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Setoran Wajib
Simpanan
5.000.000
Kredit 5.000.00 0
Nama Akun: Partisipasi Jasa Pinjaman No. Akun: ........ Tgl 2010 2 Mei 9
Keterangan
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet
Pendapatan dari anggota
Bunga
3.600.000
Kredit 3.600.00 0
Nama Akun: Partisipasi Jasa Provisi No. Akun: ........ Tgl 2010 2 Mei 9
R ef
Keterangan
Debet
Kredit
Saldo Debet
Pendapatan Provisi pinjaman
Jasa
Kredit 2.400.00 0
2.400.000
Nama Akun: Beban Gaji No. Akun: ........ Tgl 2010 3 Mei 0
R ef
Keterangan Gaji 2 org karyawan, @ Rp 600.000
Debet
Kredit
Saldo Debet 1.200.00 0
1.200.00 0
Kredit
Nama Akun: Beban Bunga No. Akun: ........ Tgl 2010 3 Mei 0
Keterangan Bunga Kredit Bank Sukahati
usaha
R ef
Debet
Kredit
Saldo Debet 900.000
900.000
Kredit
Setelah semua jurnal yang tercatat di buku harian diposting ke buku besarnya, pada akhir periode (dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu adalah pada akhir bulan Mei 2010), setiap akun dihitung saldonya. Saldo setiap akun tersebut dicatat dalam suatu tabel yang berisi kumpulan saldo yang dimiliki setiap akun koperasi tersebut. Tabel tersebut disebut dengan Neraca Saldo atau Neraca Percobaan (Trial Balance).
Koperasi “Sejahtera Selalu” Neraca Saldo per 31 Mei 2010 Nama Akun Kas Piutang Anggota Perlengkapan Kantor Peralatan Kantor Utang Usaha Simpanan Sukarela Utang Bank Simpanan Pokok Simpanan Wajib Partisipasi Jasa Pinjaman Partisipasi Jasa Provisi Beban Gaji Beban Bunga
Debet
Kredit
54.900.000 108.000.000 2.000.000 22.000.000 6.000.000 12.000.000 60.000.000 100.000.000 5.000.000 3.600.000 2.400.000 1.200.000 900.000
Total
189.000.000
189.000.000
Data penyesuaian: 1. Setelah dihitung ternyata perlengkapan kantor yang tersisa pada akhir bulan Mei 2010 sebesar Rp 1.900.000, dan belum dicatat. 2. Beban penyusutan peralatan kantor untuk April dan Mei 2010 sebesar Rp 120.000 belum dicatat 3. Beban bunga simpanan sukarela anggota koperasi untuk bulan Mei sebesar Rp 240.000 belum dicatat dan belum dibayarkan.
Koperasi Sejahtera Selalu Neraca Lajur (dlm ribuan) Keterangan
240
Saldo yg disesuaikan Dr Cr 54.900 108.00 0 100 1.900 22.000 6.000 12.000 60.000 100.00 0 5.000 3.600 2.400 1.200 1.140
Pemakaian
100
100
100
Penyusutan
120
120
120
Kas Piutang Anggota Perlengkapan Kantor Peralatan Kantor Utang Usaha Simpanan Sukarela Utang Bank Simpanan Pokok Simpanan Wajib Partisipasi Jasa Pinjaman Partisipasi Jasa Provisi Beban Gaji Beban Bunga Beban Perlengkapan Beban Peralatan Ktr Akumulasi Peralatan Utang Bunga
Penyusutan
Neraca Saldo Dr 54.900 108.00 0 2.000 22.000
Cr
Penyesuai an Dr Cr
6.000 12.000 60.000 100.00 0 5.000 3.600 2.400 1.200 900
Hasil Usaha Dr
Cr
Neraca Dr 54.900 108.000
Cr
1.900 22.000 6.000 12.000 60.000 100.000 5.000 3.600 2.400 1.200 1.140
120
120
120
240
240
240
Sisa Hasil Usaha TOTAL
3.440 189.0 00
189.0 00
460
460
189.3 60
189.3 60
6.000
3440 6.000
186.80 0
186.80 0
Perhitungan Hasil Usaha merupakan laporan yang menunjukkan kemampuan koperasi dalam menghasilkan laba selama suatu periode akuntansi tertentu, umumnya selama satu tahun. Laporan Hasil usaha merinci hasil usaha yang berasal dari anggota dan laba yang diperoleh dari aktivvitas koperasi yang dilakukan oleh bukan anggota. Koperasi Sejahtera Selalu Laporan Perhitungan Hasil Usaha Periode 2 April-31 Mei 2010 # Partisipasi Bruto Anggota: - Partisipasi Jasa Pinjaman - Partisipasi Jasa Provisi Total Partisipasi Bruto
Rp
3.600.000 2.400.000 6.000 .000
# Beban Pokok: - Beban Bunga
(1.140.000)
# Partisipasi Neto Anggota
# Beban Operasi: - Beban Gaji - Beban Penyusutan Peralatan - Beban Pemakaian Perlengkapan Total Beban Operasi
Rp 4.860.000 Rp 1.200.000 120.000 100.000 (1.420.000)
# Sisa Hasil Usaha
Rp 3.440.000
Neraca merupakan daftar yang menunjukkan posisi sumber daya yang dimiliki koperasi, serta informasi dari mana sumber daya tersebut diperoleh. Atau menunjukkan posisi keuangan koperasi pada waktu tertentu. Koperasi Sejahtera Selalu Neraca Per 31 Mei 2010 AKTIVA Kas Piutang Anggota Perlengkapan Kantor Peralatan Kantor Akum. Penyusutan Peralatan
54.900.000 Utang Usaha 108.000.000 Utang Bunga 1.900.000 Simpanan Sukarela 22.000.000 Utang Bank (120.000) Simpanan Pokok Simpanan Wajib SHU-Periode Berjalan
PASIVA 6.000.000 240.000 12.000.000 60.000.000 100.000.000 5.000.000 3.440.000
Total Aktiva
Rp Total Pasiva 186.680.000
Rp 186.680.000
Laporan Kas Adalah suatu laporan mengenai arus keluar masuknya kas selama suatu periode tertentu, yang mencakup saldo awal kas, sumber penerimaan kas, sumber pengeluaran kas, dan saldo akhir kas pada suatu periode. Sumber penerimaan dan pengeluaran kas koperasi dipilah menjadi 3 kelompok, yaitu aktivitas operasi, aktivitas investasi, dan aktivitas pembiayaan. Koperasi Sejahtera Selalu Laporan Arus Kas Periode 2 April-31 Mei 2010 Sisa Hasil Usaha (SHU) Penyesuaian: - Kenaikan Piutang Anggota - Kenaikan Utang Jangka Pendek - Pemakaian Perlengkapan - Beban Penyusutan Kas bersih dari aktivitas operasi
3.440.000 (108.000.000) 18.240.000 100.000 120.000 (86.100.000)
Arus Kas dari aktivitas investasi: - Pembelian perlengkapan - Pembelian peralatan Arus kas dari aktivitas investasi
(2.000.000) (22.000.000)
Arus kas dari aktivitas pembiayaan: - Kredit Bank - Simpanan Pokok - Simpanan Wajib Arus kas dari aktivitas pembiayaan
60.000.000 100.000.000 5.000.000
(24.000.000)
165.000.000
Kas Awal Periode (2 April 2010) Kas Akhir Periode (31 Mei 2010)
Laporan
Promosi
Ekonomi
0 54.900.000
Anggota,
yaitu laporan yang menunjukkan manfaat ekonomi yang diterima anggota koperasi selama suatu periode tertentu. Laporan tersebut mencakup: 1. 2. 3. 4.
Manfaat Manfaat Manfaat Manfaat
ekonomi ekonomi ekonomi ekonomi
dari pembelian barang atau pengadaan jasa bersama dari pemasaran dan pengolahan bersama dari simpan pinjam lewat koperasi dalam bentuk pembagian sisa hasil usaha
Laporan Promosi Ekonomi Anggota pada dasarnya merupakan suatu laporan yang menunjukkan “manfaat lebih” yang diperoleh anggota dari koperasi dimana mereka bergabung menjadi anggota. Manfaat lebih tsb diukur dengan membandingkan manfaat yang diberikan koperasi kepada para anggotanya dengan jika mereka bertransaksi dengan lembaga lain di luar koperasi. Karena itu, data dari lembaga di luar koperasi yang digunakan sebagai pembanding akan mempengaruhi kinerja pengurus koperasi. Tidak setiap koperasi memiliki Laporan Promosi Ekonomi Anggota (PEA) yang mengandung keempat unsur PEA tersebut. Masing-masing koperasi akan membuat PEA sesuai dengan bidang usaha yang dimilikinya. Faktor lain yang menjadi kendala dalam membuat Laporan PEA adalah memilih lembaga lain yang akan dijadikan pembanding bagi suatu koperasi. Antara satu badan usaha dengan badan usaha lainnya akan menjual produk dengan harga yang berbeda. Dalam kasus Koperasi Sejahtera Selalu, laporan PEA dihitung dengan membandingkan partisipasi jasa pinjaman (bunga) dan partisipasi jasa provisi yang dikenakan koperasi kepada para anggotanya yang meminjam uang di koperasi dengan beban bungan serta beban provisi yang dikenakan lembaga lain atas transaksi yang sama. Jika lembaga lain (misalnya, BPR yang beroperasi di dekat koperasi tsb.) mengenakan suku bunga pinjaman sebesar 4% per bulan dan jasa provisi sebesar 3,5% dari nilai pinjaman, sedangkan balas jasa simpanan yang diberikan oleh lembaga lain (misal, BPR) adalah 3%, besarnya promosi ekonomi anggota adalah sebagai berikut: Koperasi Sejahtera Selalu Laporan Promosi Ekonomi Anggota Periode 2 April – 31 Mei 2010 Penghematan Beban Pinjaman - Partisipasi Jasa Pinjaman - Partisipasi Jasa Provisi Kelebihan Balas Jasa Simpanan Anggota - Bunga Simpanan (tabungan) Jumlah promosi ekonomi anggota dari transaksi jasa Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU Jumlah promosi ekonomi anggota total
1.200.000 1.800.000 (120.000) 2.880.000 1.376.000 4.256.000
Promosi ekonomi anggota dari transaksi di atas sebesar Rp 2.880.000 (Rp 1.200.000 + Rp 1.800.000 – Rp 120.000), dihitung dengan cara membandingkan suku bunga dan tarif provisi yang dikenakan koperasi dengan yang dikenakan lembaga lain serta imbalan bunga yang diberikan koperasi dengan yang diberikan lembaga lain.
Keterangan
Nilai Transaksi
Koperasi Tari Jumlah f 2% 240.000
Lembaga Lain Tarif Jumlah
Manfaat Lebih
3%
360.000
(120.000)
Balas jasa Simpan
12.000.000
Jasa Pinjaman
120.000.00 0
3%
3.600.0 00
4%
4.800.00 0
1.200.000
Jasa Provisi
120.000.00 0
2%
2.400.0 00
3,5 %
4.200.00 0
1.800.000
Jumlah promosi ekonomi anggota dari penyediaan jasa 2.880.000 Jumlah promosi ekonomi anggota dari alokasi SHU sebesar Rp 1.376.000, nilai tersebut berasal dari jumlah SHU yang diperoleh koperasi selama periode tersebut seperti yang terlihat dalam laporan hasil usaha koperasi, yaitu sebesar Rp 3.440.000,- , dikalikan dengan 40%. Proporsi sebesar 40% ini didasarkan pada asumsi AD/ART koperasi yang menetapkan bahwa dari total SHU yang diperoleh koperasi, sebesar 40% harus dialokasikan untuk dana anggota.
JURNAL PENUTUP Dalam menyusun jurnal penutup: 1. Menutup semua akun pendapatan, dengan cara mendebet akun pendapatan dan mengkredit akun ikhtisar laba rugi 2. Menutup semua akun beban, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit semua akun beban 3. Menutup akun ikhtisar Laba Rugi, dengan cara mendebet akun ikhtisar laba rugi dan mengkredit akun SHU sebesar selisih antara pendapatan dan beban 4. Menutup Akun-akun SHU, dengan cara mendebet akun SHU dan mengkredit akun-akun yang merupakan komponen untuk mengalokasikan SHU, yaitu akun-akun dana dan cadangan. Ayat jurnal penutup koperasi Sejahtera Selalu Partisipasi Jasa Anggota Partisipasi jasa Provisi Ikhtisar Laba Rugi
3.600.000 2.400.000
Ikhtisar Laba Rugi Beban Gaji Beban Bunga Beban Penyusutan Peralatan Beban Pemakaian Perlengkapan
2.560.000
Ikhtisar Laba Rugi SHU
3.440.000
SHU
3.440.000 SHU yang dibagikan
6.000.000 1.200.000 1.140.000 120.000 100.000 3.440.000 3.440.000
Misalkan: Dalam AD/ART Koperasi Sejahtera Selalu, ditentukan bahwa SHU yang diperoleh koperasi selama suatu periode harus dialokasikan ke berbagai dana dan cadanagn dengan komposisi sebagai berikut: Dana Dana Dana Dana
Sosial : 10% Pengurus : 10% Anggota : 40% Cadangan : 40%
SHU yang diperoleh tersebut akan dialokasikan ke berbagai Dana dan Cadangan dengan komposisi seperti terlihat di atas. Karena itu, jurnal penutup yang keempat (di atas) tidak berwujud jurnal yang bersifat umum, tetapi harus spesifik seperti terlihat di bawah ini: SHU
3.440.000 Dana Sosial Dana Pengurus Dana Anggota Cadangan
344.000 344.000 1.376.000 1.376.000
Setelah jurnal penutup dibuat, aktivitas pencatatan transaksi keuangan di Koperasi Sejahtera Selalu ditutup dan dianggap selesai untuk periode tersebut. Dan Neraca yang harus disajikan oleh pengurus koperasi Sejahtera Selalu adalah sebagai berikut: Koperasi Sejahtera Selalu Neraca Per 31 Mei 2010 AKTIVA Kas Piutang Anggota Perlengkapan Kantor Peralatan Kantor Akum. Penyusutan Peralatan
54.900.000 108.000.000 1.900.000 22.000.000 (120.000)
Utang Usaha Utang Bunga Dana Sosial Dana Pengurus Dana Anggota Simpanan Sukarela Utang Bank Simpanan Pokok Simpanan Wajib Cadangan
Total Aktiva
Rp Total Pasiva 186.680.000
PASIVA 6.000.000 240.000 344.000 344.000 1.376.000 12.000.000 60.000.000 100.000.000 5.000.000 1.376.000 Rp 186.680.000
