perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMEN GENERAL BOOKS JATENG-DIY
Skripsi
Oleh: DYAN PRASTYASTUTI K7410059
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 commiti to user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commitiito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMEN GENERAL BOOKS JATENG-DIY
Oleh: DYAN PRASTYASTUTI K7410059
SKRIPSI Skripsi ditulis dan diajukan untuk memenuhi sebagian persyaratan mendapatkan Gelar Sarjana Pendidikan Program Studi Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial
FAKULTAS KEGURUAN DAN ILMU PENDIDIKAN UNIVERSITAS SEBELAS MARET SURAKARTA 2014 commitiiito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commitivto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commitvto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
commitvito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRAK Dyan Prastyastuti. K7410059. EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMEN GENERAL BOOKS JATENG-DIY. Skripsi, Surakarta. Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta, Juli 2014. Penelitian ini bertujuan untuk menganalisis kebijakan pemberian kredit, mengetahui periode kredit, menganalisis sistem pengendalian intern piutang usaha, dan mengevaluasi tingkat keefektifan sistem pengendalian intern piutang usaha pada PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY. Penelitian ini merupakan penelitian kualitatif. Subjek penelitian adalah Departemen General Books Jateng-DIY PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri. Metode penelitian yang digunakan adalah metode penelitian diskriptif dengan pendekatan analisis kualitatif. Teknik sampling yang digunakan adalah purposive sampling. Teknik pengumpulan data dilakukan dengan observasi, wawancara, dokumentasi, dan kuesioner. Validitas data penelitian ini menggunakan trianggulasi sumber dan metode. Analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah analisis data model interaktif dan uji kualitatif terhadap kuesioner. Teknik analisis data model interaktif terdiri dari pengumpulan data, reduksi data, penyajian data, dan penarikan kesimpulan. Uji kualitatif terhadap kuesioner dilakukan terhadap pengendalian intern piutang usaha yang mengacu pada rerangka COSO pada unsur-unsur pengendalian intern. Berdasarkan penelitian yang dilakukan dapat disimpulkan bahwa pengendalian intern piutang pada Departemen General Books Jateng-DIY cukup efektif. Unsur lingkungan pengendalian, penilaian resiko, dan aktivitas pengendalian berjalan cukup efektif. Unsur informasi komunikasi dan pengawasan berjalan efektif. Hal ini dibuktikan melalui pelaksanaan pengendalian intern piutang telah memenuhi unsur-unsur pengendalian intern. Beberapa unsur pengendalian intern yang telah dilakukan oleh Departemen General Books Jateng-DIY yaitu (1) perusahaan melakukan evaluasi terhadap pelanggannya (2) perusahaan menggunakan formulir-formulir bernomor urut cetak (3) penjualan kredit dilakukan dengan melibatkan lebih dari satu bagian dan (4) pelaksanaan praktik yang sehat dengan pemeriksaan mendadak yang dilakukan oleh komite audit kantor pusat. Namun, dalam pelaksanaan pengendalian intern piutang masih terdapat kelemahan yaitu (1) perusahaan tidak memiliki limit kredit (2) fungsi penjualan yang tidak terpisah dari fungsi penagihan piutang dan (3) fungsi akuntansi yang tidak terpisah dari fungsi kas. Kata kunci : pengendalian intern, piutang usaha, COSO
commitviito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
ABSTRACT Dyan Prastyastuti. K7410059. THE EVALUATION OF INTERNAL CONTROL SYSTEM OF ACCOUNTS RECEIVABLES ON PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMENT GENERAL BOOKS JATENG-DIY REGION. Thesis. Surakarta. Teacher Training and Education Faculty. Sebelas Maret University Surakarta. July 2014 This research aims for analyzing lending policies, finding out the credit period, analyzing the accounts receivable system of internal control, and evaluate the effectiveness of the internal control system of accounts receivables on PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri Department General Books Jateng-DIY. This study was kind of qualitative research. The research subject of this study was General Books Jateng-DIY Department PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri. Research method being implemented was descriptive method through qualitative analysis. Sampling technique being used was purposive sampling. Data collection techniques of this study were observation, interview, documentation and questionnaire. Interactive model of data analysis technique consists of data collection, data reduction, data display, and conclusion. Qualitative test of the questionnaire was conducted on the internal control of accounts receivable which refers to the COSO framework of internal control elements. Based on the conducted research, it could be concluded that internal control accounts at General Books Jateng-DIY was quite effective. Control environment section, risk assessment and control activities has been done effectively. Communication information section and monitoring were running effectively. This could be proven through the implementation of internal control accounts which already complied with the elements of internal control. Some internal control elements which has been done by the Department of General Books Central Java-Yogyakarta were as follows; (1) the company undertook an evaluation towards its customers (2) the company used forms with printed numbered (3) credit sales was done by involving more than one part and (4) the implementation of proper practice through sudden investigation by auditing committee of the headquarters. However, there were some weaknesses arise in the implementation of accounts internal control , that were : (1) the company did not hold a credit limit (2) the mixing function between sales and billing receivables (3) accounting functions were not separate from the cash function. Keywords: internal control, account receivable, COSO
commit viiito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
MOTTO
Keberhasilan adalah kemampuan untuk melewati dan mengatasi dari satu kegagalan ke kegagalan berikutnya tanpa kehilangan semangat. (Winston Chuchill)
Kemenangan yang terindah sekaligus tersulit yang bisa diraih manusia adalah menaklukkan dirinya sendiri. (RA Kartini)
Bukanlah hidup kalau tidak ada masalah, bukanlah sukses kalau tidak melalui rintangan, bukanlah menang kalau tidak dengan pertarungan, bukanlah lulus kalau tidak ada ujian, dan bukanlah berhasil kalau tidak berusaha.
commitixto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
PERSEMBAHAN
Terima kasih kepada Allah SWT yang senantiasa melimpahkan rahmat dan hidayahnya. Kupersembahkan karya sederhana ini sebagai bentuk syukur dan terima kasihku kepada semua pihak yang telah mendukung dalam penelitian. 1. Ibu Sri Mulyani dan Bapak Joko Budiman yang saya cintai yang telah memberikan dukungan dan doa untuk keberhasilan dan kelancaran dalam mengerjakan skripsi. Semoga cinta Allah SWT tetap tercurah untuk kalian. 2. Retno Dwi Hastuti, adik saya yang selalu memberikan bantuan, semangat dan perhatian. 3. Teman-teman seperjuangan saya “cantikrez” : Inggrit, Lia, Ayu, Anna, Fitri, Ovi, Desi, Astisa, Dea yang telah memberikan semangat dan dukungan kepada saya. 4. Sahabat-sahabatku Nisa Azza dan Liliana yang selalu memberikan semangat. 5. Keponakan-keponakanku Raffy, Rizal, Beryl, Dilla, Aldira, Febri, Ozan yang selalu menghiburku. 6. Fajar Nur Rahmawati, Putri Sundari dan teman-teman Pendidikan Akuntansi 2010 yang telah memberikan dukungan dan semangat dalam menyelesaikan skripsi ini.
commitxto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
KATA PENGANTAR
Segala puji bagi Allah Yang Maha Pengasih dan Penyayang atas rahmat dan hidayah-Nya serta dengan usaha keras, akhirnya penulis dapat menyelesaikan skripsi dengan judul “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN PIUTANG USAHA PADA PT TIGA SERANGKAI PUSTAKA MANDIRI DEPARTEMEN GENERAL BOOKS JATENG-DIY” Skripsi ini disusun sebagai salah satu syarat untuk mendapatkan gelar Sarjana Pendidikan pada Program Pendidikan Ekonomi Bidang Keahlian Khusus Pendidikan Akuntansi, Jurusan Pendidikan Ilmu Sosial, Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan, Universitas Sebelas Maret Surakarta. Penulis menyadari bahwa terselesaikannya skripsi ini tidak telepas dari bantuan, bimbingan, dan pengarahan dari berbagai pihak. Untuk itu, penulis menyampaikan terima kasih kepada: 1. Allah SWT yang selalu memberikan kelancaran kepada penulis dalam menyelesaikan penyusunan skripsi. 2. Prof. Dr. H. M. Furqon Hidayatullah, M.Pd., selaku Dekan Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 3. Drs. Saiful Bachri, M.Pd, selaku Ketua Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 4. Dr. Wiedy Murtini, M.Pd, selaku Ketua Program Pendidikan Ekonomi Jurusan Pendidikan Ilmu Pengetahuan Sosial Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 5. Drs. Wahyu Adi, M.Pd, selaku Ketua BKK Pendidikan Akuntansi Program Pendidikan Ekonomi Fakultas Keguruan dan Ilmu Pendidikan Universitas Sebelas Maret Surakarta. 6. Drs. Sukirman, MM, selaku Pembimbing I yang telah meluangkan waktu untuk memberikan masukan, motivasi, bimbingan dan pengarahan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. commitxito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
7. Nurhasan Hamidi S.E, M.Sc Ak, selaku Pembimbing II yang telah meluangkan waktu untuk memberikan masukan, dorongan, bimbingan dan pengarahan sehingga skripsi ini dapat terselesaikan. 8. Dosen Prodi Ekonomi BKK Akuntansi yang telah memberi bekal ilmu pengetahuan sehingga dapat menunjang terselesainya skripsi ini. 9. Tim penguji skripsi yang telah menyediakan waktu dan tenaga untuk menguji penulis, sehingga penulis dapat melaksanakan ujian skripsi guna menyelesaikan studi di bangku kuliah. 10. Bapak Yuli Astanto, selaku Sales Area Manager Departemen General Books Jateng-DIY yang telah memberikan ijin untuk melakukan penelitian. 11. Bapak Azis Munawar, selaku Supervisor Financial and Accounting Departemen General Books Jateng-DIY yang telah memberi bimbingan dalam penelitian. 12. Pak Dayat, Pak Eko, Mas Dian, Mas Ferry, Mas Wahyu, Mas Gendon, dan Mas Eko yang bersedia untuk berpartisipasi dalam pelaksanaan penelitian ini. 13. Semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu yang telah membantu penulis dalam menyelesaikan skripsi ini. Penulis menyadari bahwa penulisan skripsi ini masih terdapat kekurangan. Oleh karena itu, segala kritik dan saran yang membangun sangat penulis harapkan dari pembaca. Semoga skripsi ini bermanfaat bagi penulis khususnya dan pembaca umumnya.
Surakarta, Juli 2014
Penulis,
commitxiito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR ISI
HALAMAN JUDUL .................................................................................................i HALAMAN PERNYATAAN.................................................................................. ii HALAMAN PENGAJUAN .................................................................................... iii HALAMAN PERSETUJUAN ................................................................................. iv HALAMAN REVISI ................................................................................................ v HALAMAN PENGESAHAN .................................................................................. vi HALAMAN ABSTRAK .........................................................................................vii ABSTRACT............................................................................................................ viii HALAMAN MOTTO .............................................................................................. ix HALAMAN PERSEMBAHAN ............................................................................... xi KATA PENGANTAR ............................................................................................xii DAFTAR ISI ........................................................................................................ xiii DAFTAR GAMBAR ............................................................................................ xvii DAFTAR TABEL ...............................................................................................xviii DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................... xix BAB I PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah ....................................................................
1
B. Perumusan Masalah ...........................................................................
6
C. Tujuan Penelitian ...............................................................................
6
D. Manfaat Penelitian .............................................................................
7
BAB II KAJIAN PUSTAKA A. Kajian Teori dan Hasil Penelitian yang Relevan 1. Piutang Usaha a. Pengertian Piutang Usaha .........................................................
8
b. Akuntansi Piutang Usaha ..........................................................
9
c. Penilaian Piutang Usaha ........................................................... 10 commit xiiito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
2. Manajemen Piutang a. Manfaat Penjualan Kredit ......................................................... 11 b. Faktor-faktor yang Mempengaruhi Investasi dalam Piutang ...... 12 c. Kebijakan Kredit ...................................................................... 13 d. Evaluasi Terhadap Pelanggan ................................................... 15 e. Prosedur Pengumpulan Piutang................................................. 16 f. Prosedur Penagihan .................................................................. 17 g. Administrasi Piutang ................................................................ 18 3. Sistem Pengendalian Intern a. Pengertian Sistem ..................................................................... 19 b. Pengendalian Intern .................................................................. 19 c. Prinsip Dasar Pengendalian Intern ............................................ 21 d. Tujuan Pengendalian Intern ...................................................... 23 e. Keterbatasan Pengendalian Intern ............................................. 24 f. Unsur-unsur Pengendalian Intern Menurut COSO Terhadap Piutang Usaha ........................................................... 25 B. Rerangka Pemikiran........................................................................... 31 BAB III METODE PENELITIAN A. Tempat dan Waktu Penelitian ............................................................ 32 B. Pendekatan dan Jenis Penelitian ......................................................... 33 C. Data dan Sumber Data ....................................................................... 33 D. Teknik Sampling ............................................................................... 33 E. Pengumpulan Data ............................................................................. 34 F. Uji Validitas Data .............................................................................. 35 G. Analisis Data ..................................................................................... 37 H. Prosedur Penelitian ............................................................................ 39 commit xivto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Deskripsi Lokasi 1. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan............................................... 40 2. Visi, Misi dan Tujuan Perusahaan ....................................................... 42 3. Jenis Produk ......................................................................................... 43 4. Pemasaran Produk................................................................................ 45 5. Jam Kerja ............................................................................................. 47 6. Struktur Organisasi Perusahaan ........................................................... 48 7. Bidang Kerja atau Bagian .................................................................... 49 B. Hasil Temuan Penelitian 1. Departemen General Books Jateng-DIY a. Sejarah dan Perkembangan Perusahaan .......................................... 52 b. Lokasi Perusahaan........................................................................... 53 c. Struktur Organisasi.......................................................................... 54 d. Bidang Kerja atau Bagian ............................................................... 54 2. Sistem dan Prosedur Penjualan Kredit ................................................. 60 3. Analisis Kebijakan Kredit PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY ............................... 70 4. Sistem Pengendalian Intern Piutang PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY ............................... 74 5. Keefektifan Sistem Pengendalian Intern pada PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri Departemen General Books Jateng-DIY .................. 88 C. Pembahasan 1. Kebijakan Kredit Departemen General Books Jateng-DIY................. 95 2. Periode Kredit yang ditetapkan Departemen General Books Jateng-DIY bagi Pelanggan ................................................................. 97 3. Kelebihan dan Kelemahan Sistem Pengendalian Intern pada Departemen General Books Jateng-DIY ..................................... 99 commitxvto user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
4. Keefektifan Sistem Pengendalian Intern pada Departemen General Books Jateng-DIY ..................................... 104 BAB V KESIMPULAN, IMPLIKASI, DAN SARAN A. Kesimpulan ....................................................................................... 109 B. Implikasi............................................................................................ 111 C. Saran ................................................................................................. 111 DAFTAR PUSTAKA .......................................................................................... 113 LAMPIRAN ........................................................................................................ 115
commit xvito user
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR GAMBAR
Gambar
Halaman
2.1 Rerangka pemikiran penelitian…………………………………………. ……….31 4.1 Saluran distribusi PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri…………………………...46 4.2 Struktur organisasi PT Tiga Serangkai Pustaka Mandiri………………………….48 4.3 Struktur organisasi Departemen General Books Jateng-DIY……………………..54 4.4 Bagan alur penjualan kredit bagian penjualan……………………………….........64 4.5 Bagan alur penjualan kredit bagian administrasi………………………………….65 4.6 Bagan alur penjualan kredit bagian kredit………………………………………...66 4.7 Bagan alur penjualan kredit bagian gudang………………………………….........67 4.8 Bagan alur penjualan kredit bagian pengiriman…………………………………..68 4.9 Bagan alur penjualan kredit bagian akuntansi dan keuangan……………...............69
commit to user xvii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR TABEL Tabel
Halaman
1.1 Beberapa Akun dalam Neraca dan Laporan Laba-Rugi………………………...5 3.1 Waktu Pelaksanaan Penelitian……………………………………………........32 3.2 Keefektifan Pengendalian Intern Piutang……………………………………...38 4.1 Keefektifan Pengendalian Intern Piutang……………………………………...88 4.2 Gambaran pengendalian intern piutang usaha……………………………........89 4.3 Gambaran unsur Lingkungan Pengendalian…………………………………...90 4.4 Gambaran unsur penentuan resiko……………………………………………..91 4.5 Gambaran unsur aktivitas pengendalian……………………………………….92 4.6 Gambaran unsur informasi dan komunikasi………………………...................93 4.7 Gambaran unsur pemantauan…………………………………………….........94
commit to user xviii
perpustakaan.uns.ac.id
digilib.uns.ac.id
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran
Halaman
1 Daftar Informan……………………………………………………………….115 2 Pedoman Wawancara……………………………………………………….....116 3 Catatan Lapangan (Field Note)………………………………………………..122 4 Kuesioner Pengendalian Intern Piutang……………………………………….145 5 Contoh Surat Penawaran Buku Baru………………………………………….147 6 Contoh Surat Order Pesanan (STO)…………………………………………...148 7 Contoh Surat Order Pesanan (RO)…………………………………………….149 8 Contoh Faktur Penjualan………………………………………………………150 9 Contoh Surat Jalan…………………………………………………………….151 10 Contoh Kuitansi……………………………………………………………….152 11 Contoh Formulir CRM………………………………………………………...153 12 Dokumentasi…………………………………………………………………..154 13 Surat Keterangan Observasi…………………………………………………...156 14 Surat Permohonan Izin Penyusunan Skripsi…………………………………..157 15 Surat Keputusan Dekan FKIP tentang Izin Menyusun Skripsi………………..158 16 Surat Permohonan Izin Observasi……………………………………………..159 17 Surat Permohonan Izin Penelitian……………………………………………..160
commit xixto user
