EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PENDAPATAN DAN PENERIMAAN KAS PADA HOTEL PURNAMA BATU
SKRIPSI Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh: Nama : NUNING PUSVA YUNITA NIM : 04620281
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG OKTOBER 2008
i
EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PENDAPATAN DAN PENERIMAAN KAS PADA HOTEL PURNAMA BATU
SKRIPSI
Untuk Memenuhi Salah Satu Persyaratan Mencapai Derajat Gelar Sarjana Ekonomi
Oleh: Nama : NUNING PUSVA YUNITA NIM : 04620281
FAKULTAS EKONOMI
UNIVERSITAS MUHAMMADIYAH MALANG OKTOBER 2008
ii
iii
iv
v
vi
vii
MOTTO
Kegagalan banyak terjadi karena ia punya banyak cara, sedangkan kesuksesan sukar dicapai karena ia hanya memiliki satu cara….. Senyumlah untuk hati kita yang rapuh, senyumlah untuk fakir kita yang keruh. Senyumlah………….Dengan senyum memudarkan keluh! KEEP SMILE…………….!!! Masa lalu adalah mimpi, masa sekarang adalah realita, dan masa depan adalah sebuah harapan…….!!!
Harapan adalah lilin yang menerangi alam yang gelap gulita dan putus asa adalah titik hitam di alam yang terang benderang…..
Do what u want to do……….. Berjuang demi sebuah harapan lebih baik daripada menyerah karena putus asa…….!!!
viii
KATA PENGANTAR
Assalamu’alaikum Wr. Wb. Dengan memanjatkan puji syukur Alhamdulillah ke hadirat Allah SWT, yang telah melimpahkan segala rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat menyelesaikan skripsi ini dengan judul: “EVALUASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN ATAS PENDAPATAN DAN PENERIMAAN KAS PADA HOTEL PURNAMA BATU” Adapun keberhasilan dalam penyusunan skripsi ini tidak semata-mata karena kemampuan sendiri, melainkan adanya bantuan dan bimbingan dari berbagai pihak yang berharga bagi penulis sehingga skripsi ini dapat terselesaikan dengan sejumlah perubahan dan penyempurnaan. Oleh sebab itu bagi semua pihak yang telah turut membantu hingga terselesaikannya skripsi ini, maka saya ucapkan terima kasih yang sebesar-besarnya kepada: 1. Bapak Dr. H. Bambang Widagdo, MM selaku Dekan Fakultas Ekonomi Universitas Muhammadiyah Malang. 2. Ibu Dra. Eny Suprapti, MM, Ak selaku Ketua Jurusan Akuntansi Universitas Muhammadiyah Malang. 3. Bapak Djoko Sigit Sayogo, SE, M.Acc dan Ibu Dra Endang DW, M.Si, Ak selaku dosen wali.
ix
4. Ibu Dra Ratna Utami, MM dan Bapak Ihyaul Ulum, SE, M.Si selaku dosen pembimbing skripsi. 5. Semua Bapak dan Ibu dosen Akuntansi yang telah membimbing penulis selama proses perkuliahan. 6. Pimpinan Hotel Purnama yang telah memberikan ijin kepada penulis untuk melakukan penelitian. 7. Bapak Endriyana selaku HRD Hotel Purnama, Bapak Bambang Haryanto, Bapak Mulyo Utomo selaku Accounting Hotel Purnama dan semua pihak dari Hotel Purnama yang telah membantu penulis dalam melakukan penelitian. 8. Orang tuaku tercinta yang telah memberikan semangat dan segala-galanya yang terbaik untukku. 9. Adikku Ferly sebagai pendorong semangat untuk memberikan contoh yang baik. 10. “S” yang tak henti memberikan semangat, kesabaran dan pengertian tentang hidup dan sagala hal baru. 11. Maz Aphing, Maz One-Dha, Mba’ Dha yang telah senantiasa mendampingi dalam penyusunan skripsi ini. 12. Teman-temanku Pengurus Harian HMJ-Akuntansi ’04 UMM: Ramlan, Uul, Eny, Ita, Nyamuk, Triono, Ali, ‘Ndut, Lia, Riva, Ani dan teman-teman yang tidak dapat disebutkan semuanya. 13. Herman yang terus memberikan dorongan semangat dan semua kebaikan yang telah diberikan selama ini. 14. Semua adik-adikku fungsionaris HMJ-Akuntansi UMM.
x
15. Teman-temanku Akuntansi ‘04 F yang bersama-sama mengalami suka dan duka selama perkuliahan. 16. Semua teman-temanku KKN Des-Bronk, miss u all….. 17. Ririn dan teman-temanku “Kucing Pusing” SMANSA I Tuban yang selalu memberikan dorongan dan semangat untuk maju. 18. Dan semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu-satu. Semoga semua kebaikan yang telah diberikan dibalas dengan limpahan rahmat dan pahala dari Allah SWT. Akhir kata penulis berharap untuk mendapatkan kritik dan saran yang berguna demi kesempurnaan skripsi ini. Dan semoga skripsi ini dapat diterima sebagai sumbangsih terhadap ilmu pengetahuan dan bermanfaat bagi pihak lain. Wassalammualaikum Wr.Wb.
Malang, Oktober 2008
Penulis
xi
DAFTAR ISI Halaman KATA PENGANTAR………………………………………………………………… i DAFTAR ISI………………………………………………………………………….. iv DAFTAR TABEL……………………………………………………………….……. vi DAFTAR GAMBAR………………………………………………………………… vii DAFTAR LAMPIRAN……………………………………………………………… ix ABSTRAKSI………………………………………………………………………..... x ABSTRACTION…………………………………………………………………...... xi I. PENDAHULUAN A. Latar Belakang Masalah……………………………………………………….. 1 B. Perumusan Masalah…………………………………………………………… 6 C. Batasan Masalah………………………………………………………………. 6 D. Tujuan dan Kegunaan Penelitian 1. Tujuan Penelitian………………………………………………………….. 6 2. Kegunaan Penelitian………………………………………………………. 6 II. TINJAUAN PUSTAKA A. Landasan Penelitian Sebelumnya…………………………………………….. 8 B. Landasan Teori 1. Pengertian Sistem Akuntansi………………………………….………….. 9 2. Sistem Pengendalian Intern…………………………………….…………11 3. Pengendalian Intern pada Perusahaan Perhotelan………………………. 24
xii
4. Sistem dan Prosedur Pendapatan………………………….…………….. .29 III. METODE PENELITIAN A. Lokasi Penelitian…………………………………………….……………….. 44 B. Jenis Penelitian……………………………………………………………….. 44 C. Jenis dan Sumber Data……………………………………………………….. 44 D. Teknik Pengumpulan Data…………………………………………………….45 E. Teknik Analisis Data…………………………………………………………..46 IV. HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN A. Gambaran umum perusahaan 1. Sejarah singkat perusahaan……………………….……………………....47 2. Lokasi perusahaan……………………………………………………..…48 3. Tujuan perusahaan………………………………………………………..49 4. Organisasi perusahaan………………………………………………..…. 50 5. Kegiatan operasional perusahaan……………………………………...….56 6. Prosedur pengendalian pendapatan dan penerimaan kas dari penjualan….61 B. Analisis Data 1. Evaluasi struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara tegas................................................................................................. 85 2. Evaluasi sistem wewenang dan prosedur pencatatan................................. 87 3. Evaluasi praktek kerja yang sehat.......................................................... ...113 4. Evaluasi karyawan yang berkualitas......................................................... 115
xiii
V. KESIMPULAN DAN SARAN A. Kesimpulan……………………………………………………………..…... 118 B. Saran………………………………………………………………..……... . 120 DAFTAR PUSTAKA LAMPIRAN
xiv
DAFTAR TABEL Halaman Tabel 4.1
: Data Karyawan Tahun 2007………………………………………116
xv
DAFTAR GAMBAR Halaman Gambar 2.1
: Sistem Aplikasi Penjualan Tunai………………………………..…… 36
Gambar 2.2
: Sistem Penerimaan Kas……………………………………..……….. 43
Gambar 4.1
: Struktur Organisasi Hotel Purnama……………………………..….... 55
Gambar 4.2
: Prosedur Penjualan dan Penerimaan Kas Kamar………………..…... 65
Gambar 4.3
: Prosedur Penjualan Restaurant & Bar (Tamu Individu), Banquet Convention, Coffe Shop, Pastry, Pool Bar, Room Service, dan Jaka Tarub Resto & Lounge……………………………………………….....70
Gambar 4.4
: Prosedur Penjualan Restaurant&Bar(Tamu Group) dan Convention Hall……………………………………………………………………...71
Gambar 4.5
: Prosedur Penjualan Bazar……………………………………………. 73
Gambar 4.6
: Prosedur Penjualan Kolam Renang……………………………….… 76
Gambar 4.7
: Prosedur Penjualan Salon, Massage dan Sauna…………………….. 77
Gambar 4.8
: Prosedur Penjualan Telepon………………………………..…......... 80
Gambar 4.9
: Prosedur Penjualan Laundry………………………………………... 81
Gambar 4.10 : Prosedur Penjualan Order Taxi……………………………………... 83 Gambar 4.11 : Prosedur Others……………………………………………….......... 84 Gambar 4.12 : Usulan Tamu Check In (Individu/Group)…………………….......... 90 Gambar 4.13 : Usulan Prosedur Tamu Check Out…………………………………. 91 Gambar 4.14 : Usulan Penerimaan Kas Rooms dan Convention………………….. 93
xvi
Gambar 4.15 : Usulan Prosedur Penjualan Restaurant & Bar, Banquet Convention, Coffe Shop, Pastry, Pool Bar, Room Service dan Jaka Tarub Resto & Lounge……………………………………………………..…............. 96 Gambar 4.16 : Usulan Penerimaan Kas pada Restaurant & Bar, Banquet Convention, Coffe Shop, Pastry, Pool Bar, dan Jaka Tarub resto & lounge…………………………………………………………………. 98 Gambar 4.17 : Usulan Penerimaan Kas Room Service…………………………….. 100 Gambar 4.18 : Usulan Prosedur Penjualan Bazar………………………………...… 102 Gambar 4.19 : Usulan Prosedur Penjualan Convention Hall……………………..…104 Gambar 4.20 : Usulan Prosedur Penjualan Kolam Renang……………………..…..105 Gambar 4.21 : Usulan Prosedur Penjualan Bilyard, Tennis, FC, Internet, Ice Cream, Cigarette, Lost&Breakage, Salon, Massage & Sauna………………...108 Gambar 4.22 : Usulan Prosedur Penerimaan Kas Tennis, Bilyard, Fishing, FC, Internet, Ice Cream, Rokok, Lost & Breakage, Salon, Massage & Sauna…………………………………………………………..……...109 Gambar 4.23 : Usulan Prosedur Penjualan Telepon, Taxi dan Laundry………….....111 Gambar 4.24 : Usulan Prosedur Penerimaan Kas Telepon, Taxi dan laundry……….112
xvii
DAFTAR LAMPIRAN
Lampiran 1
: Data Pendapatan dan Penerimaan Kas Hotel Purnama
Lampiran 2
: Contoh Formulir-formulir
xviii
DAFTAR PUSTAKA Astutik, Dwi Puji. 2004. Peranan Sistem Informasi Akuntansi sebagai sarana Pengendalian Intern pada Hotel Dandang Tingang Palangkaraya. Universitas Muhammmadiyah Malang. Bodnar, George H. dan William S. Hoopwood. 2000. Sistem Informasi Akuntansi; edisi Indonesia; Diadaptasi oleh Amir Abadi Jusuf. Salemba Empat: Jakarta. Bodnar, George H. dan William S. Hoopwood. 2003. Sistem Informasi Akuntansi; edisi VIII. Salemba Empat: Jakarta. Cooper, Donald R. Dan William Emory. 1996. Metode Penelitian Bisnis. Erlangga: Jakarta. Dahlan. 2007. Pendapatan. Http//Dahlan’s Blog/2007/WordPress.com. Hall, James A. 2001. Sistem Informasi Akuntansi; Buku I. Salemba Empat: Jakarta. Ikatan Akuntan Indonesia. 2004. Standar Akuntansi Keuangan. Salemba Empat: Jakarta. Jogiyanto, H. M. 2004. Metode Penelitian Bisnis: Salah Kaprah dan Pengalamanpengalaman; Cetakan I. BPFE: Yogyakarta. Kieso, Donald E. dkk. 2002. Akuntansi Internediate; Edisi X; Jilid I. Erlangga: Jakarta. Mukriyadi, Sigit. 2006. Analisis Sistem Pengendalian Intern atas Prosedur Penerimaan dan Pengeluaran Kas pada Koperasi Karyawan Sekar Karnia PT Karya Niaga Bersama Malang. Universitas Muhammadiyah Malang: Malang Mulyadi. 2002. Auditing; Edisi V; Cetakan I. Salemba Empat: Jakarta.
xix
Mulyadi. 2001. Sistem Akuntansi; Edisi III; Cetakan III. Salemba Empat: Jakarta. Putra. 2008. Accounting, Finance dan Taxation. Http//putra-finance-accountingtaxation.blogspot.com. Rikoredish. 2008. Pengendalian Internal. Http://www.indoskripsi.com. Rosita, Defi. 2006. Evaluasi Sistem Pengendalian Intern pendapatan dan Penerimaan kas
pada
perusahaan
jasa
CV.
Mekar
Dadi
Pacitan.
Universitas
Muhammadiyah Malang: Malang. Samsul dan Mustofa. 1992. Sistem akuntansi pendekatan manajerial; Edisi I;, Cetakan I. LIBERTY: Yogyakarta. Soewirjo, Herdi S.Darmo. 2003. Teori dan Praktik Akuntansi Perhotelan. ANDI: Yogyakarta. Sugiarto. 2001. Pemahaman Pengendalian Intern. Http//elisa.ugm.ac.id. Suharli, Michell. 2006. Audit Finansial, Audit Manajemen dan Sistem Pengendalian Intern. Http://jurnal.bl.ac.id Sutabri, Tata. 2004. Sistem Informasi Akuntansi. ANDI: Yogyakarta. Syam, Dhaniel. 2001. Akuntansi Pengantar 2 (Prinsip, Metode, dan Prosedur); Cetakan II. Umm Press: Malang. Widjajanto, Nugroho. 2001. Sistem Informasi Akuntansi. Erlangga: Jakarta. Wijiraharjo. 2007. Sistem Akuntansi dan Pengendalian Internal. Http://Wijiraharjo’s Blog/2008/WordPress.com.
xx
