EP

ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)

TESIS

Oleh

HENRY ROTUAHMAN MANIK 107018011/EP

S

C

N

PA

A

S

K O LA

H

E

A S A R JA

SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

12

13

ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)

TESIS

Diajukan Sebagai Salah Satu Syarat Untuk Memperoleh Gelar Magister Sains dalam Program Studi Ekonomi Pembangunan pada Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara

Oleh

HENRY ROTUAHMAN MANIK 107018011/EP

SEKOLAH PASCA SARJANA UNIVERSITAS SUMATERA UTARA MEDAN 2012

14

Judul Tesis

:

Nama Mahasiswa : Nomor Pokok : Program Studi :

ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR) Henry Rotuahman Manik 107018011 Ekonomi Pembangunan

Menyetujui, Komisi Pembimbing

(Prof. Dr. Ramli, SE, MS) Ketua

Ketua Program Studi,

(Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin,SE,M.Ec.)

Tanggal lulus : 30 Oktober 2012

(Dr. Bastari, SE, MM) Anggota

Direktur,

(Prof.Dr.Ir.A. Rahim Matondang,MSIE)

15

Telah diuji pada Tanggal : 30 Oktober 2012

PANITIA PENGUJI TESIS Ketua

: Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S.

Anggota : 1. Dr. Bastari, S.E., M.M. 2. Prof. Dr.Sya’ad Afifuddin, S.E., M.Ec 3. Dr. Rahmanta, M.Si. 4. Dr. Rujiman, M.A.

16

PERNYATAAN “ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)”

Dengan ini penulis menyatakan bahwa tesis ini disusun sebagai syarat untuk memperoleh gelar Magister Sains pada Program Studi Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara adalah benar merupakan hasil karya penulis sendiri. Adapun pengutipan-pengutipan yang penulis lakukan pada bagian-bagian tertentu dari hasil karya orang lain dalam penulisan tesis ini, telah penulis cantumkan sumbernya secara jelas sesuai dengan norma, kaidah, dan etika penulisan ilmiah. Apabila di kemudian hari ternyata ditemukan seluruh atau sebagian tesis ini bukan hasil karya penulis sendiri atau adanya plagiat dalam bagian-bagian tertentu, penulis bersedia menerima sanksi pencabutan gelar akademik yang penulis sandang dan sanksi-sanksi lainnya sesuai dengan peraturan perundangan yang berlaku.

Medan, Oktober 2012 Penulis, Materai 6000 Henry Rotuahman Manik

17

ANALISIS PENGARUH INFLASI, PENGELUARAN PEMERINTAH, INVESTASI, SUMBER PENGHASILAN PERUSAHAAN DAN SUMBER PENDAPATAN MASYARAKAT TERHADAP PENERIMAAN PAJAK PENGHASILAN DI KOTA MEDAN (ANALISIS JALUR)

ABSTRAK

Dalam struktur APBN tahun 2010, penerimaan pajak menyumbang 80% penerimaan dalam negeri. Pajak Penghasilan (PPh) dan Pajak Pertambahan Nilai (PPN) menyumbang 83,29 % untuk penerimaan perpajakan. Dari tahun ke tahun peranan Pajak Penghasilan (PPh) semakin meningkat, bahkan peningkatan pajak dari sektor pajak penghasilan ini mulai dititikberatkan pada sektor non migas dibandingkan dengan sektor migas. Penelitian ini merupakan kajian tentang perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan (PPh) di Kota Medan kurun waktu 1990 sampai dengan 2010 dengan menggunakan Analisis Jalur. Jenis data dalam penelitian ini adalah data time series, yaitu data inflasi, pengeluaran pemerintah, investasi, sumber penghasilan perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan sumber pendapatan masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) yang bersumber dari Direktorat Jenderal Pajak dan Badan Pusat Statistik serta penelitian – penelitian lainnya yang berhubungan dengan penelitian ini. Hasil penelitian menunjukkan bahwa secara bersama-sama variabel Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber Penghasilan Perusahaan (yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak) dan Sumber Pendapatan Masyarakat (yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita) memberikan pengaruh yang signifikan terhadap penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Secara parsial Investasi dan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Kena Pajak) berpengaruh positif dan signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Pengeluaran Pemerintah dan Sumber Penghasilan Masyarakat (Pendapatan Perkapita) berpengaruh positif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Inflasi berpengaruh negatif namun tidak signifikan terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan. Kata kunci : Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber Penghasilan Perusahaan, Penghasilan Kena Pajak, Sumber Penghasilan Masyarakat, Pendapatan Perkapita, Pajak Penghasilan.

18

THE ANALYSIS OF THE INFLUENCE OF INFLATION, THE ISSUING OF THE GOVERNMENT, INVESTMENT, THE SOURCE OF THE PRODUCTION OF THE COMPANY AND THE SOURCE OF THE INCOME OF THE COMMUNITY TOWARDS ACCEPTANCE OF INCOME TAX IN THE MEDAN CITY (THE ANALYSIS OF THE ROUTE) ABSTRACT In the APBN structure in 2010, acceptance of the tax contributed 80% domestic acceptance. Income tax (PPh) and the Value Added Tax (PPN) contributed 83.29 % for acceptance of taxation. From the year to the role year of Income Tax (PPh) increasingly increased, in fact the increase in the tax from the sector of this income tax began to be stressed in the sector of non oil and gas compared with the sector of oil and gas. This research was the study about the development of Acceptance of Income Tax (PPh) in the Medan City the period 1990 up to 2010 by using the Analysis of the Route. The data kind in this research was the data time series, that is the inflation data, the issuing of the government, investment, the source of the production of the company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the source of the income of the community (that was shown by the income per capita) that originated in Directorate General Pajak and the Statistik Central Committee as well as the other research research that were connected with this research.Results of the research showed that together the Inflation variable, Pengeluaran of the Government, Investasi, Sumber of the Production of the Company (that it was demonstrated by gross income before the tax) and the Source of the Income of the Community (that was shown by the income per capita) gave the influence that was significant towards acceptance of Income Tax in the Medan City. Partially Investment and the Source of the Production of the Company (the Kena Pajak Production) influential positive and significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. The issuing of the Government and the Source of the Production of the Community (the Perkapita Income) influential positive but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. Inflation was influential of the negative but not significant towards Acceptance of Income Tax in the Medan City. Keywords: Inflation, the Issuing of the Government, Investment, the Source of the Production of the Company, the Production was subject to the Tax, the Source of the Production of the Community, the Perkapita Income, Income Tax.

19

KATA PENGANTAR Puji syukur penulis panjatkan kepada Tuhan Yang Maha Pengasih dan Penyayang yang telah memberikan rahmat-Nya sehingga tesis yang berjudul “Analisis Pengaruh Inflasi, Pengeluaran Pemerintah, Investasi, Sumber Penghasilan Perusahaan dan Sumber Pendapatan Masyarakat Terhadap Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan” ini dapat diselesaikan dengan segala kelebihan dan kekurangannya. Dengan rasa bangga dan Penulis mengucapkan terima kasih kepada yang terhormat : Prof.Dr. Ramli, S.E., M.S. Dr. Bastari, S.E., M.M. selaku pembimbing yang dengan penuh kesabaran telah meluangkan waktu, mendorong, membimbing dan memberikan semangat kepada penulis agar tetap berjuang dalam menyelesaikan penulisan tesis ini. Dalam melakukan penelitian dan penulisan tesis ini, Penulis banyak memperoleh bantuan baik dalam bentuk moril, bimbingan maupun pengarahan dari berbagai pihak. Oleh karena itu, pada kesempatan ini dengan kerendahan hati penulis menyampaikan ucapan terimakasih yang tulus kepada : 1. Bapak Prof. Dr. Ir. A. Rahim Matondang, MSIE., selaku Direktur Pascasarjana Universitas Sumatera Utara. 2. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, SE., M.Ec., Ketua Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera. 3. Bapak Prof. Dr. Ramli, S.E., M.S., Sekretaris Program Studi Magister Ekonomi Pembangunan Universitas Sumatera Utara. 4. Bapak Prof. Dr. Syaad Afifuddin, S.E., M.Ec., Bapak Dr. Rahmanta, M.Si., Bapak Dr. Rujiman, MA, sebagai Dosen Penguji. 5. Seluruh dosen pengajar Pasca Sarjana Ekonomi Pembangunan USU, yang dengan sabar telah membimbing penulis selama belajar di Program Pasca Sarjana Ekonomi Pembangunan USU.

20

6. Kepala Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak Propinsi Sumatera Utara I yang telah memberi izin kepada penulis untuk melanjutkan perkuliahan. 7. Kepala KPP Pratama Medan Petisah, Ibu Esther P.J. Pangaribuan, Kepala Seksi Waskon I, Bapak Anto Sibarani dan rekan-rekan di KPP Pratama Medan Petisah atas dukungannya kepada penulis dalam menyelesaikan perkuliahan. 8. Kepala KPP Madya Medan, Bapak Muslim Gunanta, Kepala Seksi Waskon VI, Ibu Porman Romianna Manihuruk dan rekan-rekan di KPP Madya Medan atas dukungan dan bantuannya kepada penulis dalam menyelesaikan tesis ini. 9. Rekan-rekan mahasiswa angkatan XIX Magister Ekonomi Pembangunan Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, terutama Bapak Pulung, Sugeng, Tugino, Rosleni Sitindaon, Lasmey Nurwini Sinaga, Lenny Herlina Sianipar, Ade Viera dan Rismauli, yang selalu mendukung dalam perkuliahan dan penulisan tesis ini. 10. Seluruh staf dan karyawan sekretariat Sekolah Pascasarjana Universitas Sumatera Utara, seluruh pengelola perpustakaan USU atas dukungan literatur dan bantuan yang diberikan, serta semua pihak yang tidak dapat penulis sebutkan satu persatu. Ucapan terima kasih secara khusus penulis sampaikan kepada Bapak dan Ibuku Tercinta, J.A Manik, BA (Alm.) dan R. Boru Sinaga, kakak dan adikadikku tersayang, istri tercinta Theresia Octaviani, dan buah hatiku tercinta Hanesa Vici Asima Mega Manik yang telah memberikan dorongan, semangat, inspirasi, dan dukungan yang luar biasa. Akhir kata, penulis berharap semoga tesis ini dapat memberikan manfaat bagi semua pihak yang membutuhkan, khususnya untuk kemajuan pendidikan dan perpajakan di masa yang akan datang. Semoga kiranya Allah Bapa Yang Maha Pengasih memberkati kita. Amin.

Medan,

Nopember 2012

Penulis

Henry Rotuahman Manik

21

RIWAYAT HIDUP

N ama

: Henry Rotuahman Manik

Agama

: Katholik

Pekerjaan

: Pegawai Negeri Sipil

Tempat/Tanggal lahir

: Pematangsiantar, 28 Januari 1979

Jenis Kelamin

: Laki - Laki

Kewarganegaraan

: Indonesia

Nama Istri

: Theresia Octaviani

Anak

: Hanesa Vici Asima Mega Manik

Nama Orangtua Laki-Laki

: Jesman Anthony Manik, BA

Nama Orangtua Perempuan : Rosmaulina Sinaga Riwayat Pendidikan Formal: 1. Sekolah Dasar Negeri No. 128077 Pematangsiantar Lulus Tahun 1991 2. Sekolah Menengah Pertama Negeri 1 Pematangsiantar Lulus Tahun 1994 3. Sekolah Menengah Umum Negeri 2 Pematangsiantar Lulus Tahun 1997 4. Program Diploma I Perpajakan BPLK I Medan Lulus Tahun 1998 5. Sarjana Ekonomi Universitas Medan Area Lulus Tahun 2006 6. Sekolah Pascasarjana USU Jurusan Ekonomi Pembangunan Lulus Tahun 2012

22

DAFTAR ISI

Halaman ABSTRAK ................................................................................................. ABSTRACT ................................................................................................ KATA PENGANTAR ............................................................................... RIWAYAT HIDUP ................................................................................... DAFTAR ISI .............................................................................................. DAFTAR TABEL ..................................................................................... DAFTAR GAMBAR ................................................................................. DAFTAR LAMPIRAN ............................................................................. DAFTRA SINGKATAN ........................................................................... BAB I 1.1. 1.2. 1.3. 1.4.

PENDAHULUAN ................................................................ Latar Belakang ....................................................................... Perumusan Masalah ............................................................... Tujuan Penelitian ................................................................... Manfaat Penelitian .................................................................

i ii iii v vi viii ix x xi 1 1 9 10 11

BAB II TINJAUAN PUSTAKA ....................................................... 2.1. Landasan Teori ....................................................................... 2.1.1. Filosofi dan Karateristik Pajak ................................... 2.1.2. Fungsi Pajak ............................................................... 2.1.3. Klasifikasi Pajak ........................................................ 2.2. Pajak Penghasilan................................................................... 2.2.1. Peranan Pajak Penghasilan (PPh) dan Faktor – Faktor yang Mempengaruhinya ............................................. 2.3. Kebijakan Fiskal .................................................................... 2.3.1. Pengeluaran Pemerintah ............................................. 2.4. Teori dan Pemikiran Investas ................................................. 2.4.1. Pendesakan Investasi oleh Kebijakan Fiskal.............. 2.4.2. Investasi dan Pertumbuhan Ekonomi ......................... 2.5. Pendapatan ............................................................................. 2.6. Penelitian Terdahulu .............................................................. 2.7. Kerangka Konseptual ............................................................. 2.8. Hipotesis Penelitian................................................................

12 12 12 13 14 16

BAB III 3.1. 3.2. 3.3. 3.4. 3.5.

37 37 37 37 43 43

METODE PENELITIAN .................................................... Ruang Lingkup Penelitian ...................................................... Jenis dan Sumber Data ........................................................... Model Analisis ....................................................................... Pengolahan Data .................................................................... Definisi Operasional Variabel Penelitian ...............................

17 18 19 21 22 25 26 28 32 35

23

BAB IV HASIL PENELITIAN DAN PEMBAHASAN .................. 4.1. Hasil Penelitian ...................................................................... 4.1.1. Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan .......... 4.1.2. Perkembangan Sumber Penghasilan Perusahaan (Penghasilan Bruto Sebelum Dikenakan Pajak) ........ 4.1.3. Perkembangan Pendapatan Perkapita......................... 4.1.4. Perkembangan Pengeluaran Pemerintah .................... 4.1.5. Perkembangan Inflasi ................................................. 4.1.6. Perkembangan Investasi ............................................. 4.2. Hasil Analisis Data................................................................. 4.3. Pembahasan ............................................................................ 4.3.1. Analisis Pengaruh ....................................................... 4.3.2. Diagram Jalur ............................................................. 4.3.3. Penghitungan Pengaruh ..............................................

45 45 45

BAB V KESIMPULAN DAN SARAN ............................................ 5.1. Kesimpulan ............................................................................ 5.2. Saran.......................................................................................

78 78 79

DAFTRA PUSTAKA ................................................................................

82

48 51 53 55 57 59 66 66 71 72

24

DAFTAR TABEL

Nomor 1.1. 1.2. 2.1. 4.1. 4.2. 4.3. 4.4. 4.5. 4.6. 4.7. 4.8. 4.9.

Judul

Halaman

Investasi Indonesia .......................................................................... Keadaan Inflasi, Pendapatan per Kapita, Investasi dan Pengeluaran Pemerintah Kota Medan Tahun 2005 – 2008 ............. Penelitian Terdahulu ....................................................................... Perkembangan Penerimaan Pajak Penghasilan di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) .................................. Perkembangan Penghasilan Kena Pajak di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ............................................ Pendapatan Perkapita di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010 (dalam satuan Rupiah) .................................................................... Perkembangan Pengeluaran Pemerintah di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ............................................. Perkembangan Inflasi di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010 (dalam satuan persen)...................................................................... Perkembangan Investasi di Kota Medan Tahun 1990 s/d 2010 (dalam Miliar Rupiah) ..................................................................... Hasil Regresi Sumber Penghasilan Perusahaan (Y 1 ) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) .............. Hasil Regresi Sumber Pendapatan Masyarakat (Y 2 ) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) .............. Regresi Pajak Penghasilan (Y 3 ) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G), Investasi (I), Sumber Penghasilan Perusahaan (Y 1 ) dan Sumber Pendapatan Masyarakat (Y 2 ) ..............................

6 8 29 46 49 52 54 56 58 60 62

64

25

DAFTAR GAMBAR

Nomor 2.1. 4.1.

Judul

Halaman

Kerangka Konseptual ...................................................................... Pengaruh inflasi (P), pengeluaran pemerintah (G), investasi (I) terhadap Pajak Penghasilan (Y 3 ) melalui sumber penghasilan perusahaan, yang ditunjukkan oleh pendapatan bruto sebelum pajak (Y 1 ) dan sumber pendapatan masyarakat, yang ditunjukkan oleh pendapatan perkapita (Y 2 )..........................

34

72

26

DAFTAR LAMPIRAN

Nomor

Judul

Halaman

1. Penerimaan Negara dan Hibah Tahun 2007 – 2010 (dalam Miliar Rupiah) ..................................................................... 2. Hasil Regresi Sumber Penghasilan Perusahaan/Pengh Kena Pajak (Y 1 ) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) ..................................................................................... 3. Hasil Regresi Sumber Pendapatan Masyarakat/Pendapatan Perkapita (Y 2 ) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G) dan Investasi (I) .............................................................................. 4. Hasil Regresi Pajak Penghasilan (Y 3 ) dengan Inflasi (P), Pengeluaran Pemerintah (G), Investasi (I), Sumber Penghasilan Perusahaan (Y 1 ), dan Sumber Pendapatan Masyarakat (Y 2 ).............................................................................. 5. R2 Hasil Regresi Antar Variabel Bebas .........................................

85

86

87

88 90

27

DAFTAR SINGKATAN

APBN BPS BUT DJP DPP GDP KPP NPWP OLS PBB PDB PKP PPh BPHTB PPN PPnBM PTKP VAT WP WPOP

= = = = = = = = = = = = = = = = = = = =

Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Badan Pusat Statistik Bentuk Usaha Tetap Direktorat Jenderal Pajak Dasar Pengenaan Pajak Gross Domestic Product Kantor Pelayanan Pajak Nomor Pokok Wajib Pajak Ordinary Least Square Pajak Bumi dan Bangunan Produk Domestik Bruto Penghasilan Kena Pajak Pajak Penghasilan Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan Pajak Pertambahan Nilai Pajak Penjualan atas Barang Mewah Penghasilan Tidak Kena Pajak Value Added Tax Wajib Pajak Wajib Pajak Orang Pribadi