AZ ELŐTERJESZTÉS SORSZÁMA: MELLÉKLET: -
TÁRGY: Beszámoló a 2014. évi adóbevételek teljesítéséről
ELŐTERJESZTÉS SZÁLKA KÖZSÉG ÖNKORMÁNYZATA KÉPVISELŐ-TESTÜLETÉNEK 2015. ÁPRILIS 29-I RENDES ÜLÉSÉRE
ELŐTERJESZTŐ:
Pálfi János polgármester
AZ ELŐTERJESZTÉST KÉSZÍTETTE:
Kovács Lászlóné osztályvezető
ELŐADÓ:
Pálfi János polgármester
TÖRVÉNYESSÉGI VÉLEMÉNYEZÉSRE BEMUTATVA: Terjedelem: 1 + 5 oldal
Egyszerű többség Tisztelt Képviselő-testület! Több mint húsz éve már, hogy az Alkotmány, majd 2012. évtől Magyarország Alaptörvénye a helyi önkormányzatok önálló gazdálkodásának biztosítása érdekében, annak egyik lényeges eszközeként megalkotta a helyi adók rendszerét, egyúttal döntött arról, hogy a helyi adókból származó bevétel az azt bevezető önkormányzat saját, el nem vonható bevétele. Az adóztatás kereteit az Alkotmány, illetve az Alaptörvény felhatalmazása alapján a helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (a továbbiakban: Htv.) határozza meg, míg a tényleges adókötelezettséget a Htv. felhatalmazása alapján megalkotott helyi adórendeletek alapozzák meg. E felhatalmazás alapján Szálka Község Önkormányzata a település illetékességi területén rendelettel a következő helyi adókat működteti:
helyi iparűzési adó (2013. július 1-jei hatállyal) építményadó (2012. június 1-jei hatállyal) telekadó (2012. június 1-jei hatállyal)
Röviden a bevezetett helyi adókról: Iparűzési adót a településen állandó vagy ideiglenes jelleggel vállalkozási tevékenységet végző vállalkozóknak kell fizetni. Az adófajta bevezetéséről 2013. július 1-jei hatállyal döntött a képviselő-testület. Az adó mértéke – a törvényi 2 %-kal szemben – az adóalap 1,5 %-ában került meghatározásra. Az adó bevezetésekor a testület figyelemmel volt a kisvállalkozókra, és 1,5 millió forint vállalkozási szintű adóalapig adómentességet biztosított részükre. Építmény- és telekadó kötelezettség már 1996. óta kötelezettséget ró az ingatlan tulajdonnal rendelkező adóalanyokra. E két adófajta tekintetében is jelentős adómentességet biztosít a helyi adórendelet. Az önkormányzati források biztosítása érdekében – egyéb magasabb szintű jogszabályok alapján – egyes központi adók kezelését szintén az önkormányzati adóhatóság feladatkörébe rendelte a jogalkotó. Közülük a legjelentősebb a gépjárműadó. Ennél az adófajtánál a települési önkormányzatnak nincs döntési jogköre az adófajta működtetését illetően, valamint helyi rendeleti kedvezmények, mentességek biztosítására sincs mód. Mindezen túlmenően a jogalkotó rendelkezik a beszedett adóbevételekről is, gépjárműadó tekintetében 2013. évtől a befolyt adó 60 %-át elvonja. Az adóztatási feladatok ellátása – valamennyi, az előzőkben felsorolt adófajta esetében – az adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) rendelkezése szerint a jegyző hatásköre. A feladat végrehajtása 2014. augusztus 15. napjától Szekszárd MJV Önkormányzata és Szálka Község Önkormányzata között a 2011. évi CLXXXIX. törvény 85. § (1) bekezdés felhatalmazása alapján létrejött – IV.139/2013. ügyszámú – megállapodás, továbbá a Szervezeti és Működési Szabályzatról szóló 27/2014. (XII.23.) szekszárdi önkormányzati rendelet alapján Szekszárd MJV Polgármesteri Hivatal Közigazgatási Igazgatóság Adó Osztály szervezeti rendszerében történik. A feladatellátás három nagy területre bontható: 1. az adókötelezettség megállapítása, ezen belül többek között a benyújtott bevallások feldolgozása, az adófizetési kötelezettségről a határozatok elkészítése, az adóztatást érintő változások nyomon követése, befizetések könyvelése; 2. az adókötelezettség ellenőrzése;
3. végrehajtási feladatok ellátása. Az Adó Osztály feladatkörébe tartozik továbbá az adók módjára behajtandó köztartozások kezelése, a kimutatott köztartozás behajtása. Ennek jelentős körét a közlekedési szabályszegések miatt kiszabott közigazgatási bírságok teszik ki, továbbá minden olyan tartozás behajtása, melyet törvény adók módjára rendel behajtani. Fontos itt megjegyezni, hogy e tárgykörben az adóhatóságnak semmiféle mérlegelési jogköre nincs, a köztartozást nem engedheti el, fizetési kedvezményt nem adhat rá, egyetlen kötelezettsége a tartozás beszedése. A különböző hatósági eljárások eredményes lefolytatásának elősegítése érdekében, illetve az ügyfél kérelmére az adóhatóság az ingatlanokról adó- és értékbizonyítványt állít ki, továbbá szintén kérelemre igazolja az adóalany köztartozás mentességét. Mind az adó- és értékbizonyítvány, mind pedig az adóigazolás hatósági bizonyítványnak minősül, melyek tartalmát – ellenkező bizonyításig – mindenki köteles elfogadni. Az elsődleges adóigazgatási feladat a beérkező adóbevallások feldolgozása, hatósági adatszolgáltatás alapján a gépjárműadó kötelezettség feldolgozása, a fizetendő adó összegének megállapítása, az előírt adó beszedése. Amennyiben az adóalany az adófizetési kötelezettségét nem teljesíti, és fizetési könnyítésre, adómérséklésre irányuló kérelmet sem terjeszt elő, a tartozást végrehajtási eljárás során szedi be az adóhatóság. Abban az esetben, ha adóbevallási kötelezettségét nem teljesíti az adóalany, egyszerűsített ellenőrzési eljárás keretében történik annak behajtása. A 2014. évi adóbevételi előirányzat teljesítése adónemenként a következők szerint alakult: helyi iparűzési adó: A helyi adókról szóló 1990. évi C. törvény (Htv.) felhatalmazása alapján az iparűzési adót 2013. július 1-jei hatállyal vezette be képviselő testület. Az évközi bevezetés miatt az adózók bejelentési kötelezettségüknek kellett eleget tegyenek, bevallást első esetben 2014. május 31-kén kellett benyújtaniuk. Az adóbevallás természetesen tört évre vonatkozott, és az előző évben a várható adóra tett bejelentésüket kellett korrigálni az adózóknak a tényleges pénzforgalmi adatokkal. Az adóbevallásban kellett közölni továbbá a 2014. évre teljesítendő adóelőleg fizetési kötelezettségüket a Htv. rendelkezéseinek figyelembe vételével. A 2014. év végi zárási adatok alapján megállapítható, hogy iparűzési adó bevallási kötelezettségét 107 adózó teljesítette. Az általuk bevallott 2013. évi adó és a már 2013. év során megfizetett előleg különbözete valamint a 2013. évi hátralék összege 2.118.500 Ft volt. A 2014. teljes évi adóelőleg összege 18.176.338 Ft volt, míg az összes helyesbített tartozás 22.801.538 Ft. Ezt a 22,8 millió forintos követelést korrigálja az összes elszámolt befizetés, melyből 306,5 ezer forint már 2013. évben befolyt, valamint a 2014. évi befizetések 19 millió forintos összege. E két tétel elszámolását követően kapunk képet a hátralékállományról, mely 2014. december 31-kén 3,4 millió Ft volt. Az összes bevételből – a negatív adókülönbözet adózónak történő visszautalása miatt – a költségvetési számlán ténylegesen 16,5 millió Ft realizálódott, mely a költségvetési előirányzathoz képest 138 %-os teljesítést jelent. építményadó: a zárási összesítő adatai alapján építményadó fizetési kötelezettség 35 adózót terhel 35 ingatlan után. Az előző évi hátralék összege 212,745 Ft volt, a 2014. évre szóló kivetés pedig 775.750 Ft volt. Az összes követelés 988.495 Ft összegéből 630.709 Ft realizálódott, és 357.786 Ft hátralék maradt fenn.
telekadó: telekadóban az adóalanyok száma 54, az adóköteles telkek száma pedig 67 db. Az összes követelés 1.234.880 Ft volt, az elszámolt befizetések összege pedig 1.219.380 Ft, az év végén fennálló hátralék összege 15.500 Ft volt. gépjárműadó: a gépjárműadó központi adónem, melynek kezelése (kivetés, beszedés, változások rendezése) az önkormányzati adóhatóság feladata. 2012. év végéig az adónemből befolyt teljes bevétel az önkormányzati költségvetést gazdagította. 2013. adóévtől a jogalkotó a befolyt bevétel 60 %-át az önkormányzatoktól elvonta, és csak a megmaradó 40 % illeti meg az önkormányzati költségvetést. Ennek alapján az éves szinten beszedett összegből 2.422.802 forint a helyben maradó bevétel összege. A 4 millió forint költségvetési előirányzathoz képest a teljesítés 61 %-os volt. A gépjárműadó az egyetlen adónem, ahol jelentős az elmaradás a költségvetési előirányzathoz képest. Ennek oka a hátralékállomány jelentős növekedése: egy olyan adózó van, akinek a 2013-2014. évi tartozása 5,7 millió forint. pótlék, bírság: a befolyt összeg nem meghatározó, mindössze 51 ezer Ft realizálódott az év során. idegen bevételek: külön jogszabályok alapján a köztartozások meghatározott körét – a megállapító hatósághoz történő meg nem fizetése esetén – adók módjára kell behajtani. Ezek minden esetben olyan tételek, mikor az adóhatóság köteles a végrehajtási eljárást lefolytatni, de a befolyt bevétel részben vagy teljes egészében a kimutató szervet illeti meg. Ilyen jellemzően a közigazgatási bírság, munkaügyi bírság, halvédelmi bírság, stb. Az önkormányzat bevételt mindössze 18.000 forint összegben realizált, míg a kimutató hatóság részére átutalt összeg nagysága 27.000 forint volt.
Kimutatás a 2014. évi adóbevételek alakulásáról Adatok forintban
Adónem
Adózók száma
Adótárgyak száma
Helyesbített tartozás
Elszámolt befizetések
Összes hátralék
Végrehajtható tartozás
3.448.807
Nem esedékes hátralék (12.31) 12.329
Helyi iparűzési adó Építményadó
107
---
22.801.538
19.352.731
35
35
988.495
630.709
357.786
0
357.786
Telekadó
54
67
1.234.880
1.219.380
15.500
0
15.500
Gépjárműadó * Pótlék**
261
467
15.574.925
8.704.590
6.870.335
10.280
6.860.055
222
---
850.636
42.502
808.134
0
808.134
Bírság**
1
---
5.000
5.000
0
0
0
Egyéb bevételek Idegen bevételek
6
---
139.800
0
139.800
0
139.800
8
---
670.200
45.000
625.200
0
625.200
* a gépjárműadó a kivetett adó 100 %-át tartalmazza megosztás nélkül ** a pótlék és bírság összege valamennyi adónem után felszámított tartozást magában foglalja
3.436.478
Kimutatás a 2014. évben költségvetési számlára történt utalásokról Adatok forintban
Adónem megnevezése Helyi iparűzési adó Építményadó Telekadó Pótlék, bírság együtt Gépjárműadó adók módjára behajtandó köztartozás önkormányzatot megillető bevételrésze Összesen
Az éves A költségvetési A teljesítés előirányzat számlára utalt adó aránya % összege összege 12.000. 000 16.500.000 138 750.000
630.709
84
1.000.000
1.219.380
122
--
51.067
--
4.000.000
2.422.802
61
--
18.000
--
17.750.000
20.841.958
117
Az államháztartásról szóló 2011. évi CXCV. törvény végrehajtásáról szóló 368/2011. (XII.31.) Korm. Rendelet alapján a zárszámadási rendelet tartalmazza a helyi adónál, a gépjárműadónál biztosított kedvezmény, mentesség összegét adónemenkénti bontásban. Szálka Község Önkormányzata a település illetékességi területén 2014. adóévre helyi adó vonatkozásában építményadó, telekadó és helyi iparűzési adó kötelezettséget állapított meg. Iparűzési adó A Htv. 39/C. § (1) bekezdés alapján az önkormányzat rendeletében a törvény rendelkezéseinek megfelelően jogosult adómentességet, adókedvezményt megállapítani a vállalkozó számára. A Htv. hivatkozott rendelkezése alapján Szálka Község Önkormányzata a 8/2013.(V.30.) önkormányzati rendeletében szabályozta az iparűzési adó mentességre jogosultak körét. Eszerint mentes a helyi iparűzési adó fizetési kötelezettség alól az a vállalkozó, akinek/amelynek a vállalkozói szintű adóalapja nem haladja meg az 1,5 millió forintot. Az e jogcímen nyújtott közvetett támogatások összege 767 ezer forint volt. Gépjárműadó Gépjárműadó tekintetében az önkormányzatnak nincs lehetősége a törvényben meghatározott kedvezmények, mentességek bővítésére, így ebben az adónemben kizárólag a gépjárműadóról szóló 1991. évi LXXXII. törvény (a továbbiakban: Gjt.) rendelkezései alapján adható bármilyen kedvezmény, illetve mentesség. A Gjt. 5. § alapján mentes a fizetendő adó alól a – költségvetési szerv, - az egyesület, az alapítvány a tulajdonában lévő gépjármű után, feltéve, ha a tárgyévet megelőző adóévben társasági adó fizetési kötelezettsége nem keletkezett, - az autóbusz, ha az adóalany a tárgyévet megelőző adóévben elért számviteli törvény szerinti nettó árbevételének legalább 75 %-a helyi és helyközi menetrendszerinti közúti tömegközlekedés folytatásából származott - az egyház tulajdonában lévő gépjármű; - a létesítményi tűzoltóságot fenntartó gazdasági szervezetek azon tűzoltó szerkocsinak minősülő gépjárművei, melyek riasztás esetén részt vesznek a tűz elleni védekezésben - a súlyos mozgáskorlátozott személy. A Gjt. 8. § alapján környezetvédelmi osztályba sorolástól függően a tehergépjárművek és az autóbuszok után adókedvezményt biztosított a jogalkotó. A 2014. évi hatósági adatszolgáltatás alapján a kieső bevétel nagysága 1.120 ezer forint volt.
Kérem a Tisztelt Képviselő-testületet, hogy a 2014. évre vonatkozó – adóbevételek alakulásáról szóló – beszámolót elfogadni szíveskedjen. Szekszárd, 2015. április 20. Dr. Göttlinger István jegyzőt helyettesítő aljegyző
HATÁROZATI JAVASLAT Szálka Község Önkormányzat Képviselő-testülete a 2014. évi adóigazgatási feladatokról szóló beszámolót elfogadja. Határidő: 2015. április 29. Felelős: Pálfi János polgármester
