DPH na vstupu. Nárok na odpočet daně (NO)

Daňový systém ČR; BIVŠ Podkladový materiál pro přednášku: Kapitola 8 – Daň z přidané hodnoty

doc. S. Svátková LS 2012

DPH na vstupu. Nárok na odpočet daně (NO). Obecné zásady pro uplatnění NO: 1. O typu nároku na odpočet (plný, částečný, žádný) nemůžeme rozhodnout dříve, dokud si neujasníme, k čemu (tj. k jakým výstupům - zdanitelným, osvobozeným, vyňatým z předmětu daně) budou vstupy použity. Je tedy nutné propojit každý jednotlivý vstup s výstupem. 2. Nárok na odpočet daně má pouze registrovaný plátce DPH (pravidlo má výjimku). 3. NO je právem, nikoliv povinností plátce DPH. 4. NO lze uplatnit pouze ze vstupů, které souvisejí s ekonomickou činností plátce DPH. 5. NO lze uplatnit pouze ze zdanitelných vstupů (plnění) s místem plnění v tuzemsku. 6. NO lze uplatnit pouze v zákonné výši. 7. Plátce daně disponuje daňovým dokladem.

Zákazy NO 1. vstupy nejsou použity pro ekonomickou činnost (EČ) plátce DPH 2. vstupy jsou sice použity pro EČ plátce DPH, ale tato činnost je osvobozená od DPH bez nároku na odpočet 3. vstupy pro reprezentaci (pohoštění, občerstvení, dary…), které nelze uznat jako daňový výdaj (náklad) pro daň z příjmů VÝJIMKY:  dárky v rámci EČ  500 Kč bez DPH  obchodní vzorky (darování reklamních tužek nebo vzorků mýdla na veletrhu)

1



Nárok na odpočet – dvě krajní situace

plný NO

žádný NO Plátce DPH poskytuje plnění:

 zdanitelné (14%, 20 %)

 osvobozené od DPH bez NO (pronájem zemědělského pozemku…)

 osvobozené od DPH s NO (dodání zboží ORD v JČS; vývoz zboží…)

 s místem plnění mimo tuzemsko; pokud by plátce plnění poskytl s místem plnění v tuzemsku, měl by NO (kominická koule, která se používá k vymetání komínů i na Slovensku)

plný NO = odpočet 100 % DPH na vstupu

žádný NO = DPH na vstupu nelze odpočíst

2



Nárok na odpočet v částečné výši

NO v krácené výši

NO v poměrné výši

Plátce DPH používá vstupy: v rámci EČ zároveň pro plnění:

s plným NO

zároveň:

pro EČ

bez NO

krácený NO = DPHvs x kr

mimo EČ

poměrný NO = DPHvs x kp

(automobil je používán jak ke svozu prádla z hotelu, tak zároveň k převozu peněz ze směnárny hotelu do banky)

(automobil je používán ke svozu prádla z hotelu, tak pro cesty na chalupu)

Výpočet koeficientů: úplata (v úrovni bez DPH) za poskytnutá plnění zakládající plný NO

kr =

EČ kp =

(%) EČ + použití vně EČ

(%) údaje z čitatele + úplata za poskytnutá plnění osvobozená od DPH bez NO

do kr se nezapočte:  prodej dld majetku  převod a nájem pozemků, staveb, bytů, nebytových prostor, pokud jsou doplňkovou činností uskutečňovanou příležitostně

NO v částečné výši = odpočet části DPH na vstupu

3



Závislost délky zdaňovacího období na velikosti ročního obratu

obrat za předchozí kalendářní rok

zdaňovací období (ZO)

měsíční

10 mil. Kč

..............................................................................

volba měsíčního nebo čtvrtletního (volbu měsíč. ZO oznámit správci do 31.1. aktuál. roku) 2 mil. Kč

................................................................ čtvrtletní

0

Legenda: interval otevřený

…………………………

interval uzavřený

4



Lhůty splatnosti a lhůty pro podání běžného daňového přiznání

1. Měsíční plátce DPH únor

březen

duben

zdaňovací období 25. 3. = splatnost vlastní daň. povinnosti (VDP) = poslední den lhůty pro podání daňového přiznání

2. Čtvrtletní plátce DPH

(leden

-

únor

-

březen)

duben

zdaňovací období (I. čtvrtletí) 25. 4. = splatnost VDP = poslední den lhůty pro podání daňového přiznání

Nadměrný odpočet (NMO) se vrací plátci DPH bez žádosti do 30 dnů od vyměření NMO.

5



Ručení za nezaplacenou DPH při standardním režimu výběru daně mezi dvěma plátci DPH

plnění

odběratel (plátce DPH)

dodavatel (plátce DPH) = má přiznat a odvést DPH, ale ve skutečnosti tak neučiní ručí za DPH

Tituly ručení za podmínky, že odběratel věděl nebo vědět měl či mohl, že níže uvedené tituly nastanou (výběr):  úmyslné nezaplacení daně dodavatelem  úmyslně vyvolaný úpadek dodavatele  úplata za přijaté plnění je zjevně odchylná od ceny ZOM K zaplacení DPH je odběratel-ručitel vyzván správcem daně.

6



Zvláštní způsob zajištění DPH při standardním režimu výběru daně mezi dvěma plátci DPH

plnění

dodavatel (plátce DPH) = má přiznat a odvést DPH vystavený daňový doklad: 100 000 Kč (cena bez DPH)

odběratel (plátce DPH)

úhrada ceny dodavateli úhrada DPH správci daně

+ 20 000 Kč (DPH)

 úhrada DPH probíhá před výzvou správce daně odběrateli zaplatit DPH z titulu ručení  DPH hradí odběratel za dodavatele, tj. eviduje se na osobním účtu dodavatele

7

DPH na vstupu. Nárok na odpočet daně (NO)

Recommend Documents