L
G Ü Á
N
C
E T L Y E K
VIZSGÁLATA Készítette: Tóth Zsuzsanna
Láncértékesítésen alapuló csalás lényege • Olyan értékesítés, amelyben a szereplők fiktív ügyleteket szerveznek a „haszon” egymás közötti elosztásával • Jelentős adónyereségre tesznek szert: - az adófizetés elkerülésével - jogtalan adó-visszaigényléssel ill. - az elszámolandó adó csökkentése révén
LÁNCÜGYLETEK TÍPUSAI
I. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI BESZERZÉSSEL VALÓ VISSZAÉLÉS (ÁRU „BELFÖLDIESÍTÉSE”) 1. EGYSZERŰ VÁLTOZAT
HU2 VEVŐ (HASZONHÚZÓ)
ÁRU
HU1 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ
HU2 – PIACI ÁRNÁL ALACSONNYABB ÁRAT ÉRVÉNYESÍTENEK, VAN BELFÖLDI BESZERZÉSRŐL SZÓLÓ SZÁMLÁJA EU ELADÓ
HU1 – FANTOMCÉG, STRÓMAN MULASZTÓ KERESKEDŐ: BEVALLÁSI, BEFIZETÉSI KÖTELEZETTSÉGÉNEK NEM TESZ ELEGET
I/2. TÖBBSZEREPLŐS VÁLTOZAT
HU1 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS
EU ELADÓ
HU2 PUFFER HU3 VEVŐ
ÁRU
HASZONHÚZÓ
A BRÓKER CÉG TÖBB PUFFER CÉGEN KERESZTÜL SZERZI BE A TERMÉKET ANNAK ÉRDEKÉBEN, HOGY A HIÁNYZÓ KERESKEDŐTŐL TÖRTÉNT FIKTÍV BESZERZÉSE NE LEGYEN MEGÁLLAPÍTHATÓ. HU1 ÉS HU3 KÖZÖTT SZOROS A KAPCSOLAT. Paritás: CPT HU3 telephelye
II. TERMÉK ELŐÁLLÍTÓJA, GYÁRTÓJA (TERMELŐ, TENYÉSZTŐ….) SZÁMLA NÉLKÜL ÉRTÉKESÍTETT ÁRUJÁNAK LEGALIZÁLÁSA
HU1 TERMELŐ, GYÁRTÓ HU3 PUFFER
HU4 VEVŐ (HASZONHÚZÓ)
HU2 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ ÁRU
III. KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ADÓMENTES ÉRTÉKESÍTÉSSEL VALÓ VISSZAÉLÉS 1. EU VEVŐ
HU2 VEVŐ
ÁRU
HU1 ELADÓ (HASZONHÚZÓ)
VALÓTLAN KÖZÖSSÉGEN BELÜLI ÉRTÉKESÍTÉS, HAMIS BIZONYLATOK BELFÖLDI ÉRTÉKESÍTÉS UTÁN FELSZÁMÍTOTT ADÓ FIZETÉSÉNEK ELKERÜLÉSE
III/2. KÖRHINTA-CSALÁS (KARUSSZEL) EU1 HIÁNYZÓ KERESKEDŐ
EU2
EU3
PUFFER
HASZONHÚZÓ
HU2 HU1 HASZONHÚZÓ
HIÁNYZÓ KERESKEDŐ
NYERESÉG AZ EU3NÁL ÉS HU1 –NÉL REALIZÁLÓDIK SZOROS KAPCSOLAT: HU1-HU2 ÉS HU1-EU3 KÖZÖTT
REVÍZIÓ FELADATA LÁNCÜGYLET FELISMERÉSE, AZ ÖSSZES SZEREPLŐ VIZSGÁLATA (BESZERZÉS ÉS ÉRTÉKESÍTÉS IS)
VIZSGÁLATI MÓDSZEREK 1. ADATGYŰJTÉS NAV ADATBÁZISA, TÖRZSADATOK, KORÁBBI VIZSGÁLATOK TAPASZTALATAI, BEVALLÁSI ADATOK, BANKOK, PÉNZINTÉZETEK, BÜNTETÉSVÉGREHAJTÁS, LAKCÍM NYILVÁNTARTÁS, CÉGBÍRÓSÁG, VIES KONTROLL ADATOK 2. NEMZETKÖZI MEGKERESÉSEK AMENNYIBEN A LÁNCÜGYLET EUS-PARTNERT IS ÉRINT
3. KAPCSOLÓDÓ VIZSGÁLATOK AZ ADÓZÓNÁL VAGY A VELE SZERZŐDÉSES KAPCSOLATBAN ÁLLT VAGY ÁLLÓ ADÓZÓNÁL MÁR FOLYAMATBAN LÉVŐ ELLENŐRZÉS IS
4. NYILATKOZAT FELVÉTEL ADÓZÓVAL SZERZŐDÉSBEN ÁLLT VAGY ÁLLÓ ADÓZÓK
TANÚ MEGHALLGATÁS ÜGYFÉL
5. EGYES GAZDASÁGI ESEMÉYNEK VALÓDISÁGÁNAK VIZSGÁLATA (ART. 91/A. §, 119/A §)
2012-től Sokszereplős lánckereskedelmi ügyletek hatékonyabb felgöngyölítése, NAV bűnügyi tevékenységének elősegítése
- NAV nyomozók által feltárt adatok és bizonyítékok alapján bűncselekmény elkövetési értékének megállapítása
- Meghatározott gazdasági eseményhez kapcsolódó beszerzések, értékesítések körülményeinek, a gazdasági esemény személyi és tárgyi feltételeinek, illetve a gazdasági esemény megtörténtét igazoló iratok valódiságának vizsgálata
- Nem bevalláshoz kapcsolódik, hanem időszakhoz (szerződéskötés – elszámolás) - Akadályoztatásra való hivatkozással az ellenőrzés megkezdése nem halasztható el - Megállapítások alapján utólagos vizsgálatra irányuló ellenőrzés elrendelése - Az ellenőrzés akkor is lefolytatható, ha az ellenőrzéssel érintett időszakra bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés van az adózónál
- Bármely típusú ellenőrzéssel párhuzamosan (más egyes gazdasági események valódiságának ellenőrzésével egyidejűleg is) folytatható - Az ellenőrzés során feltárt adatok felhasználhatóak az adózóval közvetlen vagy közvetett szerződéses kapcsolatban állt vagy álló más adózó ellenőrzésénél - Art. 172. § (20b) mulasztási bírság irat rendezés, pótlás, önellenőrzés megadott határidőn belül
KÖSZÖNÖM A FIGYELMET!
