PENGARUH TINGKAT LITERASI KEUANGAN PEMILIK USAHA TERHADAP PENGELOAAN KEUANGAN. STUDI KASUS : UMKM DEPOK

Volume 4. Nomor 1. Januari - Juni 2016

PENGARUH TINGKAT LITERASI KEUANGAN PEMILIK USAHA TERHADAP PENGELOAAN KEUANGAN. STUDI KASUS : UMKM DEPOK Birawani Dwi Anggraeni Laboratorium Akuntansi Program Vokasi UI,[email protected]

Diterima : 14 November 2015

Layak Terbit : 29 Desember 2015

Abstrak Literasi keuangan mempengaruhi cara berpikir seseorang terhadap kondisi keuangan serta mempengaruhi pengambilan keputusan yang strategis dalam hal keuangan dan pengelolaan yang lebih baik bagi pemilik usaha. Penelitian ini menggunakan data sekunder sebagai bahan kajian yang akan diberikan kepada pelaku usaha level mikro yaitu dengan omset maksimal 300juta per tahun dimana pada segmen pada umumnya belum memiliki pencatatan keuangan yang baik untuk kemudian dijadikan laporan keuangan. Pada penelitian menggunakan 12 sampel UMKM di wilayah Depok yang dipilih secara acak. Penelitian ini menggunakan diolah menggunakan statistik deskriptif serta pembobotan pada tingkat literasi keuangan. Hasil dari penelitian ini menunjukkan bahwa tingkat literasi keuangan dari pemilik usaha rendah sehingga berpengaruh terhadap kemampuan mengelola keuangan. Hal ini tercermin dari hasil sikap keuangan pemilik usaha dimana mereka sebatas mencatat penerimaan dan pengeluaran keuangan usaha tanpa disertai dengan penyimpanan dokumen pendukung. Pemilik usaha sejauh ini belum pernah membuat anggaran sebagai dasar evaluasi kinerja usaha mereka. Selain itu kemampuan pemilik usaha dalam mengelola kas surplus dan defisit menunjukkan mayoritas menggunakan jasa perbankan atau non perbankan. Mereka belum sampai pada tahap investasi pada produk keuangan. Penelitian sederhana ini diharapkan dapat memberikan kontribusi bagi bidang akuntansi terutama terkait keberlanjutan usaha dalam hal pengelolaan keuangan usaha melalui peningkatan literasi keuangan. Kata Kunci: literasi keuangan, pengelolaan keuangan, pencatatan, anggaran.

Abstract Financial literacy affects a person's way of thinking on the financial condition and influence strategic decisions in terms of finances and better management for business owners. This study uses secondary data as study materials which will be given to the micro level that businesses with a turnover of up to 300M per year in which the segment in general do not have good financial records to then be used as financial statements. In a study using 12 samples of SMEs in the area of Depok randomly selected. This study uses processed using descriptive statistics as well as the weighting at the level of financial literacy. Results from this study indicate that the level of financial literacy of low business owners so that the effect on the ability to manage finances. This is reflected in the financial results of the attitude of business owners where they merely record the receipt and expenditure of financial business without being accompanied by supporting documents storage. Business owners so far have not made the budget as a basis for evaluating the performance of their businesses. In addition the ability of business owners to manage cash surplus and deficit shows the majority of using banks or non-banks. They have not yet reached the stage of investing in financial products. Simple research is expected to contribute to the field of accounting related to business continuity, especially in terms of financial management business through increased financial literacy. Keywords: financial literacy, financial management, record keeping, budget.

PENGARUH TINGKAT LITERASI KEUANGAN PEMILIK USAHA TERHADAP PENGELOLAAN KEUANGAN. STUDI KASUS : UMKM DEPOK Birawani Dwi Anggraeni Volume 4 Nomor 1 ,pp 43-50

dari total kredit Rp3.500 Triliun). Menurut

PENDAHULUAN

pihak OJK nilai tersebut sangat sedikit jika

1. Latar Belakang Berdasarkan hasil survey Bank Dunia,

dibandingkan jumlah pelaku usaha UMKM.

menunjukkan bahwa tingkat literasi keuangan

Tingkat literasi keuangan pada kelompok

Indonesia hanya “20%”. Hal ini lebih rendah

UMKM hanya sebesar 15,68% hasil survey

dibandingkan dengan negara ASEAN seperti

yang dilakukan oleh OJK tahun 2013. Data

filipina 27%, Malaysia 66% Thailand 73% dan

Bank

Singapura

Pundi).

menunjukkan bahwa jumlah UMKM di

Banyak negara telah melakukan penelitian

Indonesia mencapai 55 juta UMKM. Para

tingkat literasi terkait dengan kebijakan

pelaku

nasional. Oleh karena itu, pada 19 november

memanfaatkan

2013, Presiden

stategi

mengembangkan usaha miliknya. Hal ini

nasional terkait literasi keuangang Indonesia.

menunjukkan hanya sekitar 8 juta UMKM

Terdapat 3 pilar utama pada Strategi Nasional

yang telah menggunakan produk perbankan.

sebesar

98%.

RI

(Bank

meluncurkan

Indonesia

usaha

tahun

masih layanan

2011-2012,

rendah

dalam

perbankan

dalam

yaitu edukasi dan kampanye nasional literasi

Dari hasil survey “Penelitian Profi l

keuangan, penguatan infrastruktur literasi

UMKM di Indonesia” yang dilakukan Bank

keuangan dan pengembangan produk dan jasa

Indonesia pada tahun 2005 antara lain

keuangan. Hal ini diharapkan mampu untuk

teridentifikasi bahwa salah satu kendala

meningkatkan kesadaran Usaha Mikro Kecil

perbankan dalam menyalurkan kredit ke

dan Menengah (UMKM) akan pentingnya

UMKM

literasi keuangan bagi usahanya.

perbankan mengenai UMKM yang potensial

Hal ini

adalah

dan

menjadi tulang punggung terutama di negara

Rendahnya tingkat literasi keuangan pada

ASEAN

kerja,

UMKM berdampak terhadap penyerapan

UMKM harus

kredit oleh sektor perbankan. Ada 4 kendala

menyerap

investasi asing. Seyogyanya

tenaga

(eligibility)

informasi

menjadi penting karena UMKM saat ini yakni

kelayakan

keterbatasan

UMKM

tsb.

besar yang harus dihadapi para pelaku

menjadi handal dan kuat anggota

UMKM yaitu keterbatasan modal kerja,

dewan komisioner OJK, “UMKM memiliki

SDM, Inovasi produk dan teknologi serta

peran yang sangat penting bagi pertumbuhan

pemasaran. Namun yang sangat banyak

ekonomi di Indonesia” (Kamis, 26 Februari

terjadi di lapangan masalah permodalan

2015). Saat ini tingkat literasi keuangan yang

adalah alasan klise banyak UMKM tidak

terjadi

berkembang.

Menurut

pada

Kusumaningtuti,

Usaha

Mikro

Kecil

dan

Tidak

semua

golongan

Menengah (UMKM) di Indonesia masih

masyarakat, khususnya golongan masyarakat

sangat rendah. Berdasarkan data Otoritas Jasa

berpenghasilan rendah dapat memanfaatkan

Keuangan (OJK) pada Agustus 2014, bahwa

produk dan layanan jasa keuangan.

penyaluran kredit untuk UMKM baru sebesar

Literasi keuangan akan membantu

18% dari total kredit (hanya Rp635 Triliun

bagi pelaku usaha terkait pengelolaan usaha

44


dimulai dari anggaran, perencanaan simpan

mengelola keuangan yang lebih baik.

dana usaha, serta pengetahuan dasar atas

Bagi regulator dalam hal ini Otoritas Jasa

keuangan untuk mencapai tujuan keuangan

Keuangan (OJK), diharapkan penelitian ini

usaha menurut Greenspan (2002).

dapat membantu dalam melakukan edukasi

Pembukuan

akuntansi

membagi

kepada masyrakat terutama UMKM sebagai

berdasarkan dua tujuan dasar yaitu pertama

salah satu pilar perekonomian di Indonesia.

adalah melakukan pencatatan yang baik untuk pendapatan diketahui

dan

beban

besarnya

sehingga

dapat

keuntungan

yang

METODE Penelitian

menggunakan

data

sekunder

diperoleh. Kedua mengumpulkan informasi

melalui

keuangan yang akan terkait dengan pajak.

pemilik usaha terhadap keuangan. Penelitian

Sistem

ini menggunakan data yang akan diolah untuk

pencatatan

transaksi

akuntan

kuesioner

mengenai

pemahaman

bertujuan untuk memperoleh informasi yang

dijadikan

terkait dengan arus transaksi keuangan dan

Penelitian deskriptif adalah salah satu jenis

posisi keuangan suatu usaha. Arus transaksi

penelitian yang bertujuan untuk menyajikan

keuangan menggambarkan arus masuk dari

gambaran lengkap mengenai hubungan antara

kas penjualan dan arus kas keluar untuk

fenomena yang diuji. Penelitian ini bertujuan

beban. Cork dan Nixon (2000) mengatakan

untuk melihat gambaran tingkat literasi

bahwa usaha kecil dan menengah tidak

keuangan pada pemilik usaha berdasarkan

mampu memperoleh atau menyerap tehnologi

jenis kelamin, lama usaha, besarnya

baru ataupun mengembangan usaha mereka

usaha,

pada pasar global jika kemampuan manajemen

keuangan dan ketrampilan pemilik dalam

dan

mengelola keuangan.

praktek

akuntansi

mereka

rendah

sebagai

penelitian

deskriptif.

omset

perilaku pemilik usaha dalam hal

sehingga akan menghambat mereka untuk

Unit analisis dalam penelitian ini

memperoleh asupan dana usaha. Fatoki dan

adalah pemilik usaha dengan omset maksimal

Odeyemi

bahwa

300juta di wilayah Depok. Sampel yang

mempengaruhi

digunakan pada penelitian ini adalah sebanyak

perencanaan bisnis usaha dan kemampuan

12 pelaku usaha di depok. Pemilihan sampel

untuk memperoleh sumber pendanaan bagi

tersebut

usaha mereka.

memperoleh data penelitian, adanya batasan

(2010a)

kemampuan

menjelaskan

manajerial

Tujuan penelitian ini adalah

untuk

berdasarkan

kemudahan

dalam

waktu penelitian serta biaya penelitian.

memberikan bukti empiris di wilayah Depok

Metode

yang

digunakan

adalah

mengenai:

penelitian survei yaitu metode penelitian

1. Untuk mengetahui tingkat literasi pemilik

kepada

UMKM dalam mengelola keuangan usaha. pemilik

usaha

objek,

tetapi

hanya

mengambil sebagian dari populasi tersebut

2. Mengetahui faktor literasi keuangan yang mempengaruhi

sekumpulan

dalam jangka waktu

untuk

menggunakan

45

tertentu dengan

kuesioner.

Teknik


pengumpulan data yang digunakan adalah

6. Discount

kuesioner. Kuesioner yang dibagikan berisi

7. Time Value of Money

tentang pengetahuan umum keuangan, literasi

8. Money Illusion

keuangan, perilaku keuangan dan ketrampilan

Jumlah jawaban yang benar dihitung dan

dalam

mengelola

keuangan.

Pertanyaan

dibagi dengan seluruh jawaban yang benar

kuesioner pada penelitian ini mengacu pada

oleh responden. Jawaban responden kemudian

Developing Indonesian Financial Literacy

dibagi kedalam tiga kategori yaitu kelompok 1

Index tahun 2013. Pertanyaan kuesioner

(<60% yang berarti pemilik usaha memiliki

terbagi dalam 4 ranah yaitu pengetahuan

pengetahuan yang rendah; kelompok 2 yaitu

dasar perbankan , literasi keuangan dasar,

60%-79% yang berarti pemilik usaha memiliki

sikap

pengetahuan

keuangan dan ketrampilan keuangan

dari responden.

keuangan yang sedang dan

kelompok 3 yakni >80% yang menunjukkan

Variabel penelitian yang diukur pada

bahwa individu memiliki pengetahuan yang

penelitian ini terdir 4 bagian indikator yaitu :

tinggi.

a. Variabel Pengukuran Pengetahuan Umum

c. sikap keuangan pemilik terkait pencatatan

Perbankan.

akuntansi dan anggaran

Terdapat tiga variabel pengukuran untuk

Indkator variabel pengukutan ini terdiri

mengetahui pengetahuan umum perbankan

dari 5 indikator yaitu:

dari pemilik usaha, yakni pertanyaan

Catatan atas penerimaan usaha, Catatan

terkait identitas pada saat pembukaan

ataas

rekening bank, jumlah dana

dokumentasi

minimum

pengeluaran

usaha,

Menyimpan

pembukuan,

Membuat

pada saat membuka rekening bank serta

Anggaran

jumlah minimum saldo pada rekening

anggaran sebagai bahan evaluasi

bank.

d. ketrampilan

b. literasi keuangan dasar- tingkat literasi

usaha

dan

pemilik

Menggunakan

dalam

mengelola

keuangan.

keuangan

Pengelolaan keuangan jika uang lebih

pada variabel pengukuran tingkat literasi

(surplus), dan jika Pengelolaan keuangan

keuangan terdapat delapan indikator untuk

jika uang kurang (defisit)

menentukan tingkat literasi dari pemilik

Variabel pengukuran yang digunakan untuk

usaha, yakni;

mengetahui tingkat literasi pemilik UMKM

1. Rekening

tabungan

digaransi

oleh

adalah variabel pengetahuan umum perbankan

pemerintah

dan variabel pengukuran yang terdiri dari 8

2. Bunga Sederhana (simple interest)

indikator

literasi

3. Bunga Majemuk (copounded interest)

variabel

pengukuran.

4. Perhitungan

tingkat

bunga

pada

pengukuran

pinjaman

keuangan.

pencatatan,

Untuk

Sedangkan variabel

anggaran

dan

ketrampilan keuangan lainnya digunakan

5. Inflasi

pada penelitian ini untuk mengetahui faktor

46


yang mempengaruhi pengelolaan keuangan

hasil 100% responden telah mengetahui

dalam hal pencatatan dan manajemen usaha.

secara umum perbankan. Untuk tingkat literasi keuangan dari responden

HASIL DAN PEMBAHASAN

tingkat

kuesioner tingkat literasi keuangan pada 12

S1

SMU

<SMU

Pria

9

6

3

-

2.

Wanita

3

1

1

1

12

7

4

1

Total

34.85%.

dengan

Hasil

ini masih

dibawah 60% atau masih tergolong rendah.

Data Demografi

1

rata-rata

literasi keuangan dari responden

2015. Berikut data responden pria dan wanita: Jumlah

minimum

menunjukkan bahwa secara umum tingkat

pemilik usaha dilakukan pada bulan Agustus

Keterangan

hasil

18.18% dan maksimum 90.91%

Pengumpulan data responden melalui

No

menunjukkan

Tingkat Pendikan

Sumber : Data Primer diolahtahun 2015 Berdasarkan tabel demografi maka mayoritas responden adalah pemilik usaha berjenis kelamin pria sebesar 75% dan sisanya adalah wanita. Tabel Rekap Pengukuran Tingkat Literasi Keuangan No

(%)

Indikator

1 2 3

Rekening tabungan digaransi oleh pemerintah Bunga Sederhana (simple interest) Bunga Majemuk (copounded interest)

Benar 92% 42% 33%

Salah 8% 58% 67%

4

Perhitungan tingkat bunga pada pinjaman

0%

100%

5

Inflasi

92%

8%

6

Discount

75%

25%

7

Time Value of Money

8%

92%

8

Money Illusion

8%

92%

Sumber : Data Primer diolah tahun 2015 Berdasarkan

Tingkat pendidikan responden pada

hasil

tabel

diatas,

menunjukkan bahwa mayoritas responden

umumnya adalah S1 sebanyak 66 % dari total

tidak memahami konsep nilai uang terutama

responden dan selebihnya dengan tingkat

terkait indikator menentukan tingkat bunga

pendidikan yang lebih rendah.

pinjaman, tingkat inflasi,

Hasil kuesioner dari 12 responden

dan tingkat

discount.

menunjukkan tingkat pengetahuan umum

Berdasarkan

perbankan seluruh responden menunjukkan

pembanding

gender,

menunjukkan hasil bahwa Pria lebih baik

47


dibandingkan dengan wanita dalam tingkat

keuangan baik saat surplus maupun defisit

literasi. Hal ini dapat terlihat pada tabel

menunjukkan

dibawah ini.

menyimpan dana di bank sedangkan 2

hasil

84%

masih

akan

Tabel Nilai Tingkat Literasi Berdasarkan

responden akan menyimpan pada non bank

Gender

seperti koperasi atau arisan. Hal ini dapat

Nilai

Nilai

Rata-

dipahami karena dengan omset maksimal

Rata

300juta maka mereka akan mudah bagi

Gender

Total

terendah

tertinggi

Pria

9

18.18

90.91

41.41

Wanita

3

0

27.27

15.15

responden untuk mengambil kembali dana yang tersimpan di bank dibandingkan dalam bentuk investasi lain. Begitu juga pada saat

12

defisit maka 68% akan meminjam dana ke

Sumber : Data Primer diolah tahun 2015

Hasil

penelitian

terkait

pihak bank, 16% akan meminjam pada pihak relasi dan 16% akan meminjam pada koperasi.

sikap

Hasil menunjukkan 50% mampu melunasi

responden atas pengelolaan keuangan dengan

utang mereka tepat waktu sedangkan 50%

pembukuan dan anggaran menunjukkan hasil

sisa tidak memiliki pinjaman baik ke bank

100% dari responden menyimpan pencatatan

maupun ke pihak non bank. Hal ini sejalan

atas penerimaan dan pengeluaran. Namun

dengan hasil penelitian Lusardi dan Tufan

terdapat perbedaan definisi pembukuan pada

dimana tingkat literasi berpengaruh terhadap

konteks ini dimana sebagian responden hanya

kemampuan melunasi utang dan penelitian

sebatas mencatat penerimaan dan pengeluaran

dari Trucchi (2011) yang mengatakan tingkat

harian tanpa disertai dengan kwitansinya, sedangkan

sebagian

responden

menyimpan

dokumen

penerimaan

literasi mengurang probabilitas keterlambatan

telah

pelunasan utang.

dan

Hasil penelitian ini sejalan dengan

pengeluaran. Responden 100% menyatakan

penelitian yang telah dilakukan oleh OJK

tidak pernah membuat anggaran secara rutin

dimana tingkat literasi keuangan yang terjadi

terkait dengan kegiatan usaha sehari-hari

pada Usaha Mikro Kecil dan Menengah masih

serta tidak pernah menggunakan anggaran

sangat rendah. Untuk itu diperlukan edukasi

sebagai bahan evaluasi kinerja usaha. Hasil

literasi keuangan yang ditujukan kepada

pada penelitian ini sejalan dengan penelitian

pemilik UMKM agar pelaku usaha lebih

yang dilakukan oleh Fatoki dan Odeyemi (2010a)

bahwa

kemampuan

mengenal

manajerial

perbankan di Indonesia dapat lebih banyak

bagi usaha mereka. ketrampilan

responden

terkait dalam

dengan

serta perencanaan keuangan agar pihak

kemampuan memperoleh sumber pendanaan penelitian

terkait

pengelolaan keuangan, pencatatan keuangan

mempengaruhi perencanaan bisnis usaa dan

Hasil

keuangan

menyalurkan kredit kepada pelaku usaha

dengan

tersebut. Selama ini yang menjadi kendala

mengelola

bagi pihak perbankan yakni rendahnya literasi

48


keuangan serta tidak ada adanya pencatatan

diharapkan mereka mampu mengelola

atas transaksi usaha sehingga menyulitkan

keuangan menjadi lebih baik. b. Pemilik

bagi pihak perbankan dan juga pelaku usaha. Adanya

kucuran

memberikan

tambahan

suntikan

untuk

modal

akan

usaha

pencatatan

menambah

telah

atas

melakukan

penerimaan

dan

pengeluaran namun dokumentasi atas

perputaran dana.

kwitansi belum dilakukan dengan baik. Pemilik

PENUTUP

usaha

saat

ini

belum

menggunakan anggaran sebagai bahan evaluasi usaha. Tingkat literasi yang

Simpulan

rendah mempengaruhi pemilik usaha

Berdasarkan hasil penelitian yang telah Pemilik usaha telah memiliki pengetahuan

dalam

mengelola

keuangan

umum yang baik mengenai perbankan

dengan

a. Tingkat literasi keuangan dasar dari

sebatas pada pencatat tetapi belum

kemampuan

yang

hanya

pemilik usaha masih rendah terutama

dilakukan

pengetahuan mengenai konsep time value of

untuk penerimaan dan pengeluaran.

money, tingkat bunga dan money ilusion

c. Pemilik

dokumentasi

usaha

usaha

yang

menggunakan

baik jasa

sedangkan untuk literasi mengenai diskon

perbankan

dan inflasi secara umum mereka sudah

surplus maupun defisit dan mereka

paham. Berdasarkan analisa sederhana,

responden

kas

mereka.

bahwa tingkat literasi keuangan yang pada

mengelola

tidak kesulitan dalam melunasi utang

maka pada penelitian ini menyimpulkan rendah

dalam

dikarenakan

Saran

ketidakpahaman responden atas konsep

Berdasarkan penelitian dan pembahasan yang

nilai uang, tingkat inflasi, tingkat bunga

telah dilakukan, maka peneliti memberikan

pinjaman. Oleh karena itu, perlu adanya

saran yang diharapkan dapat berguna untuk

edukasi kepada pemilik usaha terutama

pemilik usaha, antara lain:

edukasi atas konsep nilai uang. Hal ini

1. Untuk meningkatkan literasi keuangan

akan meningkatkan pemahaman dasar

bagi

pemilik usaha, agar ke depan mereka

pemilik

diadakan

mampu menghitung atau mengestimasi

pelatihan

meningkatkan

perubahan yang berdampak terhadap usaha

usaha literasi

maka

sebaiknya

dalam keuangan

rangka agar

pengelolaan dan perencanaan keuangan

dan lebih paham atas produk keuangan

usaha menjadi lebih baik.

perbankan dalam hal ini pinjaman bank.

2. Penelitian ini hanya terbatas sampel

Jika pemilik usaha sudah mengetahui

sebanyak 12 responden yang tidak bisa

konsep dasar keuangan perbankan, maka

mewakili populasi secara keseluruhan di

49


wilayah Depok, saran untuk penelitian

Penelitian ini tidak memasukkan unsur

selanjutanya adalah jumlah sampel yang

variabel

literasi

keuangan

asuransi

dan

lebih banyak dan mewakili semua industri

investasi makauntuk penelitian selanjutnya

di wilayah depok.

dapat memasukkan unsur tersebut.

DAFTAR PUSTAKA ACCA & Barclay (2014). Financial Education for Entrepreneurs: How to get it right?. 7th October 2014 Ali, Bayrakdaroglu.,Botamn, firat; (2014). Financial literacy training as a strategic tool among smallmedium Sized Business Operating in Turkey. Procedia-Social and Behavioral Sciences. 2014 ) 148 – 155. Atkinson, A. & Messy, F. (2005), assessing financial literacy in 12 countries an OECD Pilot Exercise, Paris: OECD Financial Affairs Division. Atkinson, A. and Messy, F-A. (2011), “Assessing Financial Literacy in 12 Countries An OECD Pilot Exercise” Netspar Discussion Paper 01/2011-014. Atkinson, A. and Messy, F-A. (2012), “Measuring financial literacy: Results of the OECD/International Network on Financial Education (INFE) Pilot Study”, OECD Working Papers on Finance, Insurance and Private Pensions, n.º 15, OECD Publishing. Bank Indonesia (2009). Kajian Mengenai Prasyrata Pembentukan Credit Rating System untuk UMKM di Indonesia-Persiapan Bank Indonesia dalam Menghadapi Masyarakt Ekonomi ASEAN 2015. Bank Indonesia (2009). Kajian Mengenai Rumusan Standar Minimum Laporan Keuangan dan Business Plan untuk UMKM-Persiapan Bank Indonesia dalam Menghadapi Masyrakat ASEAN 2015. Braunstein, Sandra, and Carolyn Welch. 2002. Financial Literacy: An Overview ofPractice, Research, and Policy. Federal Reserve Bulletin November: 445-457. Cork, P. and Nixson, F. (2000), Finance and Small and Medium-Sized Enterprise Development, Finance and Development Research Programme Working Paper Series, Paper No 14. IDPM: University of Manchester. DEFINIT, The Support Economic Analysis Development in Indonesia (SEADI), Otoritas Jasa Keuangan (OJK).Final Report-Developing Indonesian Financial Literacy Index.2013 Fatoki, O., & Odeyemi, A. (2010a). The determinants of access to trade credit by new SMEs in South Africa. Afr. J.Bus. Manage, 4(13), 2763-2770.

50

PENGARUH TINGKAT LITERASI KEUANGAN PEMILIK USAHA TERHADAP PENGELOAAN KEUANGAN. STUDI KASUS : UMKM DEPOK

Recommend Documents