Kapitola 2 – Krátkodobý finanční majetek SHRNUTÍ UČIVA O KRÁTKODOBÉM FINANČNÍM MAJETKU se účtuje ve druhé účtové třídě. Patří sem zejména peníze v pokladně, ceniny, bankovní účty a krátkodobé cenné papíry. POKLADNA – příjem a výdej peněz v pokladně se může provádět jen na podkladě příjmových a výdajových pokladních dokladů. Účet PENÍZE NA CESTĚ se používá při výběru peněz z běžného účtu do pokladny nebo při odvodech peněz z pokladny na účet, příp. při peněžních převodech mezi dvěma bankovními účty. CENINY mají obdobnou povahu jako peníze. Patří sem poštovní známky, dálniční nálepky, kolky, telefonní karty, stravenky apod. NÁKUP CENIN se účtuje jako zvýšení majetku, SPOTŘEBA CENIN se účtuje do nákladů. INVENTARIZACE pokladní hotovosti se musí provést alespoň jednou za účetní období a rozdílem může být schodek (manko), který se účtuje do finančních nákladů, nebo přebytek, který se účtuje do finančních výnosů. Obdobně se účtuje o inventarizačních rozdílech cenin. BĚŽNÝ ÚČET – jedná se o peněžní účet u banky, na který podnik ukládá své peníze s tím, aby je využíval ke svému běžnému hospodaření. Na běžném účtu se účtuje zásadně podle výpisů z účtu. Ve druhé účtové třídě se účtuje také o KRÁTKODOBÝCH BANKOVNÍCH ÚVĚRECH (doba splatnosti do 1 roku). Podkladem pro účtování na úvěrových účtech jsou výpisy z úvěrových účtů. V případě, že podnikatelský subjekt je PLÁTCEM DPH, potom připočítává k ceně výrobku nebo služby daň z přidané hodnoty, kterou zákazník zaplatí společně s cenou. Na druhé straně mají plátci nárok na odpočet daně, kterou zaplatili v nakoupeném majetku nebo službách.
25 | S t r á n k a
SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ v pokladně Různé výnosové účty
Pokladna
tržby za prodané zboží, výrobky tržby za proved. práce a služby
Různé nákladové účty
zaplaceno za nakoupené služby drobné nákupy v obchodě
Odběratelé
Dodavatelé
úhrada faktury od odběratele
zaplacení došlých faktur Zaměstnanci výplata mzdy zaměstnancům Dlouhodobý HM nákup dlouhodobého majetku Zásoby nákup zásob (materiálu, zboží)
Vlastní kapitál
Vlastní kapitál osobní vklad
výběr pro osobní spotřebu
Ostatní finanční výnosy přebytek
26 | S t r á n k a
Ostatní finanční náklady manko
SCHÉMA ÚČTOVÁNÍ na běžném účtu Vlastní kapitál
Běžný účet osobní vklad
Vlastní kapitál výběr pro osobní spotřebu
Odběratelé
Dodavatelé úhrada faktury od odběratele
úhrada dodavatelské faktury
Ostatní pohledávkové účty úhrada ostatních pohledávek (např. vrácení přeplatku na daních)
Zaměstnanci převod mzdy na osobní účet zaměstnance Ostatní závazkové účty platba daní, pojistného
Výnosový účet Úroky připsané úroky
Nákladový účet Úroky úroky z úvěru Ostatní finanční náklady poplatky bance
27 | S t r á n k a
A – PROCVIČENÍ UČIVA Příklad č. 1 Pohyb na běžném účtu se účtuje podle: a) příkazu k úhradě b) příkazu k inkasu c) bankovního výpisu d) faktury přijaté, resp. vydané Příklad č. 2 Která tvrzení jsou PRAVDIVÁ: a) v pokladně se účtuje na základě faktur přijatých a vydaných b) účetní stav peněz v pokladně se zjišťuje v pokladní knize c) inventarizační rozdíly u cenin se účtují obdobně jako inventarizační rozdíly v pokladně d) úhrada manka pokladníkem se účtuje jako snížení pohledávky Příklad č. 3 Označte PRAVDIVÁ tvrzení: a) na účtu 231 – Krátkodobé bankovní úvěry se účtují úvěry s dobou splatnosti do 1 roku b) poplatky bance se účtují na účet 518 – Ostatní služby c) úroky z provozního úvěru se účtují na účet 662 – Úroky d) na bankovních účtech se účtuje na základě příkazu k úhradě Příklad č. 4 Účet Peníze na cestě se používá při: a) převodu peněžních prostředků mezi dvěma bankovními účty b) převodu peněžních prostředků mezi podnikatelským účtem a osobním účtem fyzické osoby c) převodu peněžních prostředků mezi pokladnou a běžným účtem d) úhradě dodavatelských faktur od doby odepsání z našeho účtu do doby připsání na účet dodavatele Příklad č. 5 Označte správné účtovací předpisy: a) odvod tržeb do banky (VPD) ... MD 211 Pokladna / Dal 261 Peníze na cestě b) hotově proplaceno cestovné zaměstnanci ... MD 512 Cestovné / Dal 211 Pokladna c) vklad fyzické osoby do pokladny..MD … 211 Pokladna / Dal 491 Účet individuálního podnikatele d) nákup známek, které byly spotřebovány ... MD 518 Ostatní služby / Dal 211 Pokladna Příklad č. 6 Určete SPRÁVNÉ účtovací předpisy u plateb zaznamenaných na výpisu z běžného účtu: a) úroky z úvěru ... MD 221 Běžný účet / Dal 662 Úroky b) zúčtování výběru hotovosti ... MD 221 Běžný účet / Dal 261 Peníze na cestě c) částečná úhrada faktury za nákup stroje ... MD 321 Dodavatelé / Dal 221 Běžný účet d) poplatky bance za vedení účtu ... MD 548 Ostatní provozní náklady / Dal 221 Běžný účet
28 | S t r á n k a
Příklad č. 7 Manko na ceninách se účtuje: a) do provozních nákladů b) do finančních nákladů c) do mimořádných nákladů d) jako závazek vůči zaměstnanci Příklad č. 8 Na účtu Krátkodobé bankovní úvěry se na stranu MD účtuje: a) počáteční stav a splacení úvěru peněžnímu ústavu b) poskytnutí úvěru, který byl připsán na bankovní účet c) zaplacené úroky z úvěru d) splátka úvěru peněžnímu ústavu Příklad č. 9 Vnitřní účetní doklad – výdej kolků do spotřeby se účtuje na nákladový účet: a) 501 – Spotřeba materiálu b) 518 – Ostatní služby c) 538 – Ostatní daně a poplatky d) 568 – Ostatní finanční náklady Příklad č. 10 Určete SPRÁVNÉ účtovací předpisy: a) přebytek v pokladně ... MD 211 Pokladna / Dal 602 Tržby z prodeje služeb b) osobní vklad na běžný účet ... MD 221 Běžný účet / Dal 261 Peníze na cestě c) úhrada faktury za prodej výrobků ... MD 321 Dodavatelé / Dal 221 Běžný účet d) za hotové nákup stravenek, které ještě nebyly vydány zaměstnancům … MD 213 Ceniny / Dal 211 Pokladna
29 | S t r á n k a
B – ÚLOHY Úloha 2. 1 – Pokladna, ceniny – u neplátce DPH Podnikatel Miroslav Jiránek (NENÍ plátce DPH), měl na počátku období zůstatek v pokladně 4 000 Kč. Č. Dokl.
Text
Kč
1.
PPD Osobní vklad do pokladny
20 000
2.
VPD Nákup 8 kolků po 2 000 Kč
16 000
3.
VÚD Kolky vydány do spotřeby 2 ks po 2 000 Kč
4 000
4.
VPD Nákup odborných publikací
1 000
5.
PPD Tržby v hotovosti za poskytnuté poradenské služby
25 000
6.
VPD Odvod tržeb do banky (výpis z BÚ není k dosud k dispozici)
25 000
7.
VPD Nákup známek, které byly vydány přímo do spotřeby
8.
VÚD Při inventarizaci v pokladně zjištěno manko *1)
………
9.
VÚD Manko předepsáno k úhradě v plné výši
………
250
10. PPD Výběr peněz z BÚ na výplatu mezd (výpis není k dispozici)
45 000
11. VPD Výplata mezd zaměstnancům
45 000
12. VPD Hotově zaplacena daň ze mzdy finančnímu úřadu
*1)
Fyzickou inventurou zjištěn skutečný stav peněz v pokladně …. 2 000 Kč
30 | S t r á n k a
1 500
MD
Dal
Úloha 2. 2 – Pokladna, ceniny – u plátce DPH Pan Josef Váňa (PLÁTCE DPH) měl na počátku období mj. tyto počáteční stavy: 211 – Pokladna 15 000 Kč 311 – Odběratelé 20 000 Kč 331 – Zaměstnanci 25 000 Kč 343 – DPH (závazek) 10 000 Kč Č. Dokl.
1.
2.
Text
PPD Tržby za účetní poradenství – smluvní cena
Kč
MD
60 500
cena bez daně
50 000
DPH 21 %
10 500
VPD Nákup zboží v hotovosti (převzato na sklad) – smluvní cena cena bez daně DPH 21 %
48 400 40 000 8 400
3.
PPD Tržby za nájem nebytových prostor (osvobozeno od DPH)
75 000
4.
VPD Výběr pro osobní spotřebu
50 000
5.
VPD Nákup 100 ks stravenek po 60 Kč (osvobozeno od DPH)
6.
VPD Vyplaceny mzdy zaměstnancům
25 000
7.
PPD Částečná úhrada odběratelské faktury z minulého období
12 000
8.
VPD Zaplacena DPH z minulého období finančnímu úřadu
10 000
9.
VPD Nákup benzínu – cena s daní cena bez daně DPH 21 %
10. VÚD Výdej 80 ks stravenek zaměstnancům
12. PPD *1)
6 000
1 815 1 500 315 ……..
příspěvek zaměstnavatele – 50 %
……..
požadováno po zaměstnancích – 50 %
……..
11. VÚD Inventarizační rozdíl u stravenek *1) V hotovosti přijata půjčka od jiného podnikatele (splatnost půjčky 6 měsíců)
Dal
…….. 100 000
Při fyzické inventuře zjištěn skutečný stav stravenek …. 10 ks
31 | S t r á n k a
Úloha 2. 3 – Pokladna, bankovní účty Společnost MICHAL, s.r.o. (plátce DPH) měla na účtech mj. tyto počáteční zůstatky: 211 – Pokladna 16 000 Kč 213 – Ceniny 7 500 Kč (5 ks dálničních známek po 1 500 Kč) 221 – Běžný účet 150 000 Kč 231 – Krátkodobé bankovní úvěry 400 000 Kč 311 – Odběratelé 260 000 Kč 335 – Pohledávky za zaměstnanci 20 000 Kč (pohledávka za škodu, kterou zavinil zaměstnanec) 321 – Dodavatelé 50 000 Kč Č. Dokl.
1.
Text
VPD Zaplaceno za firemní inzerci – smluvní cena cena bez daně DPH 21 %
Kč
MD
4 840 4 000 840
2.
VBÚ Úhrada faktury od odběratele z minulého období
3.
VÚD Řidičům vydány 4 ks dálničních známek do užívání
……..
4.
VBÚ Splátka krátkodobého bankovního úvěru – výpis z BÚ
11 000
5.
VBÚ Úroky z úvěru
6.
VÚÚ Splátka krátkodobého úvěru – výpis z úvěrového účtu
11 000
7.
PPD Výběr z běžného účtu do pokladny
50 000
8.
VBÚ Vyúčtování výběru z běžného účtu do pokladny
50 000
9.
VPD Uhrazena faktura z minulého roku
50 000
10. VBÚ Splátka škody od zaměstnance (viz počáteční zůstatky)
110 000
8 000
4 000
11. VBÚ Připsané úroky
250
12. VBÚ Poplatky bance
1 200
32 | S t r á n k a
Dal
