voLGENDE pagina
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD 2 Tips voor alle belastingplichtigen 3 Auto (van de zaak) 3 Eigen woning 4 Inkomen uit sparen en beleggen 4 Schenken 5 Tips voor de ondernemer 8 Tips voor de bv 9 Tips voor de ondernemer en de bv 10 Tips voor de dga 11 Tips voor de werkgever 12 Tips voor werkgever en werknemer 14 Tips omzetbelasting 15 Tips voor ondernemende stichtingen en verenigingen
1
HOME
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor alle belastingplichtigen 1. Fiscale partnerbegrip uitgebreid
2. Nieuwe renteregeling vanaf 2013
V o o r b eel d
Bent u ongehuwd samenwonend? En staat u
Er komt een nieuwe renteregeling voor het
legt vervolgens, conform de aangifte, op
Wilt u nog in 2011 gebruikmaken van de aftrek
samen met een minderjarig kind van een van
heffen en vergoeden van rente bij belasting-
1 april 2014 een definitieve aanslag van
voor lijfrentepremie, dan dient u deze ook in
u beiden op hetzelfde adres in de gemeente-
aanslagen. Heffingsrente heet dan belasting-
€ 900 op (waarmee geen voorheffingen zijn
2011 te betalen. U heeft niet meer de moge-
lijke basisadministratie ingeschreven? U wordt
rente. Het tijdvak waarover belastingrente
verrekend). Omdat de aanslag is vastgesteld
lijkheid om de eventueel voor 1 april 2012
dan per 1 januari 2012 als fiscale partner
wordt berekend, vangt straks aan op de eerste
na 30 juni 2013, wordt rente in rekening
betaalde lijfrentepremie alsnog in 2011 als
aangemerkt. De reden voor deze wijziging is
dag van de zevende maand (meestal 1 juli)
gebracht vanaf 1 juli 2013. De renteperiode
aftrekpost te claimen.
dat ongehuwd samenwonende partners meer
na afloop van het belastingjaar. Nu wordt
eindigt - volgens de hoofdregel - zes weken na
voordelen genieten dan ouders die wel als
nog standaardheffingsrente gerekend vanaf
1 april 2014. Omdat de Belastingdienst langer
Let op
partner worden aangemerkt. Het voordeel zit
1 januari na afloop van het belastingjaar. De
dan dertien weken heeft gedaan
Controleer uw lijfrentepolis op de verval-
in de kindgerelateerde faciliteiten, met name
nieuwe renteregeling gaat gelden voor aansla-
over de vaststelling van deze aanslag, is de
datum van uw jaarpremie. Wijzig - indien
bij kinderen tot 18 jaar. Denk hierbij aan de
gen inkomstenbelasting 2012 en aanslagen
uitzondering van toepassing. Dit leidt ertoe
nodig - de premievervaldatum!
inkomensafhankelijke combinatiekorting en
vennootschapsbelasting voor boekjaren die
dat de renteperiode negentien weken na
toeslagen zoals het kindgebonden budget.
aanvangen op 1 januari 2012 of later.
ontvangst van de aangifte eindigt; dus negen-
Over het belastingjaar 2012 wordt op 15 mei 2013 aangifte IB gedaan. De Belastingdienst
tien weken na 15 mei 2013. Let op
Belastingrente zal onder de nieuwe regeling
Alleen nog in 2011 heeft u mogelijk als
alleen worden vergoed als de Belastingdienst
ongehuwd samenwonenden met minder-
na indiening van een verzoek of aangifte meer
jarige kinderen in het gezin uit een andere
dan dertien weken doet over het opleggen van
relatie, de ‘samengestelde gezinnen’, een
een aanslag. De rente gaat in vanaf het mo-
Ten aanzien van de in rekening te brengen
onbedoeld financieel voordeel ten op-
ment dat de belastingaanslag opgelegd had
invorderingsrente wijzigt er in wezen niets.
zichte van andere gezinnen met kinderen.
moeten zijn tot zes weken na de dagtekening
Ook onder de nieuwe regeling zal invorde-
Indien u kunt aantonen dat u op zakelijke
van de aanslag. Voor belastingaanslagen met
ringsrente in rekening worden gebracht over
basis een deel van de woning huurt van
een uit te betalen bedrag die overeenkomstig
het op de vervaldag openstaande aanslag
de ander, wordt u niet als fiscale partner
een verzoek van de belanghebbende worden
bedrag tot betalingsdatum.
aangemerkt!
vastgesteld, geldt een afdoeningstermijn van acht weken.
2
3. In rekening te brengen invorderingsrente
4. Betaal uw lijfrentepremie 2011 uiterlijk 31 december!
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11 Auto (van de zaak)
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Eigen woning
5. Schaf vóór 1 juli 2012 zuinige leaseauto aan
6. Pas btw-correctie toe op auto van de zaak
7. Bespaar overdrachts belasting bij doorverkoop bestaande woning
8. Overdrachtsbelasting verlaagd
Per 1 juli 2012 wordt de bijtelling voor zuinige
Vanaf 1 juli moet u over het werkelijke
auto’s gewijzigd. De aan de bijtelling gekoppelde CO2-waarden worden verder aangescherpt. Kort
privégebruik 19% btw gaan betalen. Ook
Als u een woning heeft gekocht en deze bin-
van het verlaagde tarief van de overdrachts-
het woon-werkverkeer valt onder de privé
nen zes maanden doorverkoopt, dan is bij de
belasting bij het verkrijgen van een woning.
samengevat zijn er twee mogelijke situaties:
gereden kilometers. U kunt het werke-
tweede overdracht alleen overdrachtsbelas-
De overdrachtsbelasting voor woningen is
1. U schaft vóór 1 juli 2012 een zuinige auto aan.
lijke privégebruik berekenen door een
ting verschuldigd over het verschil tussen de
(tijdelijk) verlaagd van 6% naar 2%.
In dit geval blijft u profiteren van de lage bijtelling
Met ingang van 15 juni 2011 kunt u profiteren
kilometeradministratie bij te houden, maar
nieuwe en de oude koopsom. De termijn van
van 14% of 20% indien de auto vóór 1 juli voor
u mag dit ook forfaitair berekenen. Voor
maximaal zes maanden is voor 2011 opgerekt
Let op
het eerst op naam is gesteld en onafgebroken
de btw-heffing over het privégebruik gaat
naar twaalf maanden. Koopt u een huis op
De verlaging van overdrachtsbelasting is
vóór en vanaf 1 juli 2012 ter beschikking staat.
u dan uit van 2,7% van de catalogusprijs
1 januari 2012 of later, dan is de oude termijn
tijdelijk en vervalt per 1 juli 2012. Het is
Zolang de auto maar niet van eigenaar verandert
(inclusief btw en BPM) van de auto.
van zes maanden weer van toepassing.
dus interessant om voor die tijd een huis
dan wel aan dezelfde persoon ter beschikking
De btw-correctie is hiermee niet meer
blijft staan, blijft de lage bijtelling van toepassing.
gekoppeld aan de bijtelling in de LB/IB.
Let op Mocht u dit jaar een woning hebben
2. U schaft na 1 juli 2012 een zuinige auto aan.
In deze situatie kunt u gedurende 60 maanden
te kopen.
9. Controleer op lagere WOZ-waarde in 2012
Let op
gekocht en deze willen doorverkopen,
profiteren van de lage bijtelling. Na de periode
In de laatste btw-aangifte van 2011
dan kunt u gedurende twaalf maanden
van 60 maanden geldt voor u het bijtellingsper-
moet u beide regelingen toepassen.
na aankoop van de woning profiteren van
In deze tijd van economische recessie kan het
centage volgens de criteria die op dat moment
De oude regeling tot 1 juli en de
deze tegemoetkoming in de overdrachts-
zijn dat uw woning een veel lagere waarde
zullen gelden.
nieuwe regeling vanaf 1 juli. Vanaf
belasting.
heeft in het economisch verkeer dan de waar-
Let op
1 januari 2012 past u alleen nog de
de die in de WOZ-beschikking is opgenomen.
nieuwe regels toe.
U kunt tegen de WOZ-beschikking bezwaar
Bent u van plan een zuinige auto van de zaak
maken. De gemeente moet uw bezwaarschrift
aan te schaffen? Wij adviseren u dit te doen
binnen zes weken na dagtekening van de
vóór 1 juli 2012. Het krijgen van een auto op
beschikking hebben ontvangen.
kenteken kan enige tijd duren. Zorg er dus voor dat u uw auto vóór 1 juli 2012 op kenteken
Tip
krijgt. De regeling is overigens complex van
Is uw WOZ-waarde volgens u te hoog,
aard en bevat diverse bijzondere bepalingen
maak dan binnen zes weken bezwaar.
die in uw specifieke geval wel of niet van toe-
Op het moment dat u bezwaar maakt,
passing kunnen zijn!
mag de WOZ-beschikking nog niet
3
definitief vaststaan.
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11 Inkomen uit sparen en beleggen
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Schenken
10. Waardering duurzaam verpachte woningen
12. Vraag zakelijke rente voor lening aan uw kind
13. Verruiming giftenaftrek: wacht met uw gift tot 2012
Met terugwerkende kracht tot 1 januari 2011 mogen duur-
Het kan interessant zijn om uw kind geld te lenen voor de aan-
De giftenaftrek in de vennootschapsbelasting wordt aantrekkelijk
zaam verpachte woningen in box 3 en voor de schenk- en
koop van een eigen woning of voor een onderneming. Voor de
gemaakt vanwege de bezuinigingen binnen de maatschappelijke
erfbelasting worden gewaardeerd op een lagere waarde
ouder vormt de lening een bezitting in box 3 waarover 1,2% belas-
sector. Giften aan een algemeen nut beogende instelling (ANBI)
dan de WOZ-waarde. Al dit jaar kan voor de waardering
ting verschuldigd is (30% van 4%), maar voor het kind is de lening
kunnen nu in aftrek worden gebracht voor zover de giften hoger
worden aangesloten bij de bestaande tabel (artikel 17a
voor een eigen woning of de onderneming een schuld in box 1
zijn dan € 227 en tot een maximum van 10% van de winst.
Uitvoeringsbesluit IB 2001 en artikel 10a Uitvoerings
waarvan de rente in aftrek kan komen op het box 1-inkomen. De
In 2012 zal het bedrag, dat per jaar als aftrekbare bedrag in
besluit SW). Voorwaarde is wel dat de pachtovereen-
Belastingdienst gaat ervan uit dat de ouder 4% rendement haalt
aanmerking mag worden genomen, verhoogd worden van
komst moet zijn aangegaan voor ten minste twaalf jaar.
over de lening aan het kind (rendementspercentage box 3). Als
10% naar 50% van de winst. Het maximum is € 100.000.
de ouder een hoger percentage dan 4% in rekening brengt aan
De drempel van € 227 vervalt.
11. Houd één peildatum in box 3 bij in 2011
het kind, heeft dit bij de ouder geen gevolgen voor de belasting-
Per 1 januari 2011 geldt als peildatum voor de vaststelling
middel van schenkingen eventueel weer aan het kind terugschen-
van uw box 3- inkomen, enkel nog 1 januari van elk ka-
ken. Zorg er wel voor dat het kind de rente daadwerkelijk betaalt,
Tip
lenderjaar. Voor 2011 hoeft u uw bezittingen en schulden
anders heeft het kind geen recht op de renteaftrek. In geval van
Wacht met het doen van giften aan ANBI ’s, want het aftrek-
dan alleen nog op de peildatum 1 januari 2011 vast te
een lening met een rentepercentage beneden de 6%, is over het
bare bedrag aan giften wordt verhoogd naar 50%.
stellen.
verschil tussen de (niet-bedongen) rente en 6%-rente in beginsel
heffing. Bij het kind is het hogere percentage in box 1 tegen het
Om het cultureel ondernemerschap te bevorderen, wordt de
progressieve tarief aftrekbaar. De ouder kan de hogere rente door
giftenaftrek voor culturele ANBI’s verder verruimd.
jaarlijks schenkbelasting verschuldigd. Tip
14. Extra giftenaftrek voor culturele ANBI
Bent u voornemens om uw eigen woning te verko-
Let op
pen en heeft u de mogelijkheid om de verkoop uit
De afgesproken rente tussen ouder en kind dient wel zakelijk
Om het ondernemerschap van culturele ANBI’s te stimuleren,
te stellen tot na 1 januari 2012? De gerealiseerde
(6%) te zijn. Het verschil tussen 6% en de (niet-)bedongen
komt er in de vennootschaps- en inkomstenbelasting een
meerwaarde (netto verkoopsom na aflossing van de
rente vormt een belastbare schenking. De afgesproken
‘multiplier’ in de giftenaftrek. In de vennootschapsbelasting
woning drukkende lasten) maakt dan geen deel uit
rente tussen ouder en kind dient wel zakelijk (6%) te zijn.
gaat gelden dat de giften aan culturele ANBI’s voor de giftenaftrek
van uw box 3-vermogen en valt dan onder de vermo-
Het verschil tussen 6% en de (niet) bedongen rente vormt
tot maximaal € 5.000, met 50% worden verhoogd. Voor de
gensrendementsheffing. U bespaart dan netto 1,2%
een belastbare schenking. Voorzover de jaarlijkse vrijstel-
inkomstenbelasting geldt de drempel van € 5.000 niet!
van de ontvangen koopsom. Bij een gerealiseerde
ling wordt overschreden kan daardoor schenkbelasting zijn
meerwaarde van € 200.000 bespaart u toch al snel €
verschuldigd.
2.400 netto!
4
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de ondernemer 15. Benut nog dit jaar uw zelfstandigenaftrek!
geld ook feitelijk apart te zetten. Voor dit jaar
Met ingang van 1 januari 2012 is de zelfstan-
volgend jaar bedraagt de maximale belasting-
digenaftrek gewijzigd in één vast bedrag van
vrije dotatie nog maar € 9.382.
kunt u nog 12% van de winst tot een maximum van € 11.882 aan de FOR toevoegen. Vanaf
€ 7.280. Het bedrag wordt niet langer aan de
18. Verbeter uw liquiditeitspositie met voorlopige achterwaartse verliesverrekening
19. Administreer uw ondernemingsuren
Verwacht u een inkomstenbelastingterug-
uw onderneming(en)? En bent u bovendien
gaaf, bijvoorbeeld als gevolg van een verlies
meer dan 50% van uw werkzame tijd in uw
Werkt(e) u in 2011 minimaal 1.225 uren voor
inflatie aangepast. Nu varieert de hoogte van
Tip
uit onderneming, negatief inkomen uit werk
bedrijf bezig? Dan komt u in aanmerking voor
aftrek nog van € 9.484 bij ‘geringe’ winsten
Maakt u gebruik van de FOR? Profiteer
en woning (box 1) en/of negatief voordeel uit
de ondernemersaftrek. U heeft recht op de
(gemiddelde winst van minder dan € 18.000)
nog dit jaar van de maximale FOR-dotatie.
aanmerkelijk belang (box 2)? Dan kunt u de
zelfstandigenaftrek, eventueel verhoogd met
tot € 4.602 bij ‘hogere’ winsten (gemiddelde
Bijkomend voordeel: u verlaagt tevens
Belastingdienst verzoeken om een voorlopige
een extra aftrek van € 2.123 voor ‘starters’, de
winst van meer dan € 54.000). Het kabinet wil
de winst voor toepassing van de zelfstan-
achterwaartse verliesverrekening.
aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk, de
met de nieuwe regeling het maken van winst
digenaftrek.
meewerkaftrek, de startersaftrek bij arbeidsonLet wel: voor het jaar waarnaar het verlies of
stimuleren.
geschiktheid alsmede de stakingsaftrek.
17. Voorkom verliesverdamping
negatief inkomen wordt teruggewenteld, moet
winst kunt optimaliseren om maximaal te profiteren van de zelfstandigenaftrek. Denk hierbij aan het naar voren halen
nog gedurende negen jaren voorwaarts ver-
van kosten, bijvoorbeeld door geplande
rekenen met winsten in de toekomst. Er is
Tip
belangen van uw onderneming(en). Denk
investeringen te vervroegen.
een overgangsregeling opgenomen voor nog
Met dit verzoek kunt u al 80% van het
bijvoorbeeld aan reistijd en acquisitie. Ook
te verrekenen verliezen tot en met 2002. U
vermoedelijke verlies te gelde maken.
de zakelijk verrichte activiteiten die niet
kunt deze verliezen nog verrekenen met de
Zodoende verbetert uw liquiditeitspositie.
direct toerekenbaar zijn aan opdrachten
winsten tot en met 2011. Vanaf 2012 verdam-
Voorwaarde is dat de aangifte over het
tellen mee. Voorbeelden hiervan zijn het
pen de uit 2002 en oudere jaren nog reste-
verliesjaar is ingediend.
beheren van uw website en het verzorgen
Tip Controleer of u nog voor dit jaar uw
16. Profiteer in 2011 van de hogere reservering Fiscale Oudedagsreserve (FOR)
de definitieve aanslag al zijn opgelegd. Bij de
Let op
vaststelling van deze voorlopige belasting-
Leg de tijd die u besteedt aan uw onder-
Vanaf 2007 is de verliescompensatieregeling
teruggaaf wordt 80% van het vermoedelijke
neming goed vast. Het gaat hierbij om alle
voor ondernemers ingeperkt. U kunt verliezen
verlies in aanmerking genomen.
tijd die u besteedt aan werkzaamheden die (in)direct gericht zijn op de zakelijke
rende verliezen.
Als ondernemer kunt u profiteren van de
van uw administratie. Het urencriterium Let op
geldt ook als u parttime onderneemt.
mogelijkheid om een deel van uw winst
Tip
Oefent u uw onderneming uit in de vorm
belastingvrij te reserveren voor uw oudedags-
Zoek naar mogelijkheden om uw onder-
van een bv? Dan kunt u ook een beroep
Tip
voorziening. Als u de reserve later opneemt of
nemingsresultaten zo te sturen dat u een
doen op deze regeling. 80% van het
Bent u een startende ondernemer?
als u uw bedrijf stopt, bent u alsnog belasting
verliesverdamping kunt voorkomen. Denk
vermoedelijke verlies van uw bv over 2011
Dan bent u vrijgesteld van de 50%-eis.
verschuldigd. U doet er verstandig aan het
hierbij bijvoorbeeld aan de activering van
kunt u alvast verrekenen met winst uit een
U moet nog wel voldoen aan de eis
5
kosten of vrijval van fiscale voorzieningen.
voorgaand jaar.
van 1.225 uren.
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
20. Benut de MKBwinstvrijstelling
21. Beloon uw meewerkende partner
Tip
Als ondernemer kunt u uw belastingdruk
Heeft u een partner die meewerkt in uw
u adviseren wat in uw situatie het
verlagen door een beroep te doen op de MKB-
onderneming? Dan kunt u ervoor kiezen uw
voordeligst is!
winstvrijstelling. Dit geldt als u een eenmans-
partner een arbeidsbeloning toe te kennen.
de WBSO en de innovatiebox, komt er een
zaak runt, een beherend vennoot in een vof
Bij een beloning van € 5.000 of hoger kunt u
derde stimuleringsmaatregel voor innovatieve
bent of als maat in een maatschap deelneemt.
deze als bedrijfslast in mindering brengen op
U heeft recht op de vrijstelling ongeacht
uw ondernemingswinst. Voor uw partner vormt
het aantal uren dat u aan uw onderneming besteedt.
Registreer het aantal uren dat uw partner meewerkt in uw onderneming en laat
23. Profiteer van nieuwe Research & Developmentaftrek Naast de bestaande R&D-faciliteiten, te weten
22. Vraag S&O-aftrek aan
ondernemers: de RDA-aftrek (Research &
dit vervolgens belastbaar inkomen. Geeft u uw
Als zelfstandig ondernemer heeft u onder
instrument waarmee de overheid bedrijven
partner een beloning lager dan € 5.000? Dan
voorwaarden recht op toepassing van de
in 2012 wil stimuleren om te innoveren. Met
is de arbeidsvergoeding bij u niet aftrekbaar
S&O-aftrek (speur- en ontwikkelingswerk).
de RDA-subsidieregeling kan 40% van de
Tip
en bij de partner onbelast. Daar staat wel
U moet dan minimaal 1.225 uren aan uw
kosten voor R&D, die geen betrekking hebben
Bent u (parttime) ondernemer en komt u
tegenover dat u recht heeft op de meewerk
onderneming besteden en op jaarbasis meer
op loonkosten, afgetrokken worden van de
niet in aanmerking voor de ondernemers-
aftrek. De meewerkaftrek bedraagt ten minste
dan 500 uren spenderen aan S&O-werk
fiscale winst. Exploitatiekosten van R&D (bij-
aftrek vanwege het urencriterium? Dan
1,25% en maximaal 4% van de winst.
(waarvoor een S&O-verklaring is afgegeven).
voorbeeld materialen) en R&D-investeringen
kunt u in elk geval profiteren van de MKB-
Voorwaarde is dat uw partner meer dan
Voor 2011 bedraagt de S&O-aftrek € 12.104.
(bijvoorbeeld laboratoriuminrichting) komen
winstvrijstelling. De vrijstelling bedraagt
525 uur meewerkt.
12% van uw winst uit onderneming.
Development). De RDA is een nieuw fiscaal
in aanmerking. Er is ook aftrek mogelijk voor Tip
activiteiten die door kennisinstellingen (uni-
De omvang van de meewerkaftrek is afhan
Bent u in de afgelopen vijf jaar gestart
versiteiten en andere kennisinstituten) worden
Let op
kelijk van het aantal uren dat uw partner
als ondernemer? En heeft u in deze
uitgevoerd. Voorwaarde is onder andere dat
De MKB-vrijstelling van 12% wordt toege-
meewerkt. Helaas is er geen vast omslagpunt
periode voor ten hoogste twee jaar een
bedrijven het onderzoek hebben ingekocht
past nadat het winstbedrag eventueel nog
wanneer de meewerkaftrek (en de niet-aftrek-
S&O-verklaring ontvangen? Dan wordt
via een publiek-privaat samenwerkingsver-
is verminderd met uw ondernemersaftrek!
bare arbeidsbeloning) gunstiger is dan het toe-
uw S&O-aftrek in 2011 verhoogd met een
band. Van deze kosten kan 50% in mindering
kennen van een aftrekbare partnerbeloning.
extra aftrek van € 6.054 tot € 18.158.
worden gebracht op de te betalen vennootschapsbelasting of inkomstenbelasting.
Bepalend zijn factoren als: • de hoogte van de arbeidsbeloning; • de omvang van de winst en de MKBwinstvrijstelling; • de tariefschijf waarin beide partners vallen; • het aantal meegewerkte uren;
6
• de heffingskortingen.
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
23. Profiteer van nieuwe Research & Development-aftrek
25. Pas kleinschaligheidsinvesterings aftrek toe
26. Uw administratie over 2004 mag weg
Naast de bestaande R&D-faciliteiten, te weten de WBSO en
Hoe hoger uw investeringsbedrag in bedrijfsmiddelen, des te
van dit jaar kunt u de administratie over 2004 en eventueel
de innovatiebox, komt er een derde stimuleringsmaatregel
lager het bedrag van de kleinschaligheidsinvesteringsaftrek
voorgaande jaren wegdoen.
voor innovatieve ondernemers: de RDA-aftrek (Research &
(KIA). Het kan voor u dan ook gunstiger zijn bedrijfsinvesterin-
Development). De RDA is een nieuw fiscaal instrument
gen over meerdere kalenderjaren te spreiden. U kunt zodoende
Let op
waarmee de overheid bedrijven in 2012 wil stimuleren om
per kalenderjaar profiteren van een zo hoog mogelijke aftrek.
Voor onroerende zaken geldt voor de btw echter een her-
te innoveren. Met de RDA-subsidieregeling kan 40% van
Ook voorkomt u dat de investeringsaftrek verloren gaat door
zieningstermijn van tien jaar. U moet de administratie van
de kosten voor R&D, die geen betrekking hebben op loon
overschrijding van het maximuminvesteringsbedrag van
onroerende zaken dus langer bewaren dan de zevenjaars-
kosten, afgetrokken worden van de fiscale winst. Exploitatie-
€ 301.800 in 2011.
termijn. U heeft deze gegevens misschien nog eens nodig.
U moet uw administratie zeven jaar bewaren. Aan het eind
kosten van R&D (bijvoorbeeld materialen) en R&Dinvesteringen (bijvoorbeeld laboratoriuminrichting) komen
Let op
in aanmerking. Er is ook aftrek mogelijk voor activiteiten
Het investeringsbedrag dient minimaal € 2.200 te
die door kennisinstellingen (universiteiten en andere kennis
bedragen. De aftrek voor 2011 bedraagt maximaal
instituten) worden uitgevoerd. Voorwaarde is onder andere
€ 15.211 bij een totale investering van maximaal € 100.600.
Met ingang van 12 februari 2009 mag u uw facturen elektro-
dat bedrijven het onderzoek hebben ingekocht via een publiek-
Is het totale investeringsbedrag in 2011 hoger dan
nisch verzenden. Er geldt slechts één voorwaarde en dat is dat
privaat samenwerkingsverband. Van deze kosten kan 50%
€ 100.600? Dan wordt de aftrek verminderd met 7,56%
de afnemer moet accepteren dat de factuur alleen elektronisch
in mindering worden gebracht op de te betalen vennootschaps-
over het meerdere. Bij een investeringsbedrag van
wordt verstuurd. Op de elektronische factuur moeten dezelfde
belasting of inkomstenbelasting.
€ 301.800 of meer, rest dan geen KIA meer.
gegevens staan als op de papieren factuur.
24. Meld u digitaal aan voor de EIA/MIA/VAMIL
Tip
Tip
Ook in 2011 vallen zeer zuinige personenauto’s en
Bespaar verzendkosten en ga over op e-factureren!
Wanneer u milieuvriendelijk onderneemt, zijn er diverse
zuinige personenauto wordt verstaan een auto met een
interessante subsidies zoals de EIA, MIA en VAMIL.
CO2-uitstoot van maximaal
Met ingang van 1 januari 2012 wordt de aanvraag voor
95 gram per kilometer (diesel) of een auto met een CO2-
deze regelingen ondergebracht in het eLoket van
uitstoot van maximaal 110 gram per kilometer (niet-diesel).
Beoordeel samen met uw adviseur bij investeringen van het
Agentschap NL. U regelt de aanmeldingen volledig digitaal.
Overweegt u de aanschaf van een zeer zuinige auto, kijk of
afgelopen jaar of deze moeten worden aangemerkt als privé-
u voor dit jaar het voordeel van de KIA kunt optimaliseren
vermogen of ondernemingsvermogen. Let op: u krijgt maar één
door de auto nog in 2011 of toch 2012 aan te schaffen.
kans om een keuze te maken tussen zakelijk of privé. Hieraan
27. Ga over op e-factureren
elektrische auto’s nog onder de KIA. Onder een zeer
28. Etiketteer uw vermogen correct
bent u in beginsel gebonden.
7
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de BV 29. Schrijf uw bedrijfs middelen versneld af
Let op
Sinds 2009 kunt u investeringen in nieuwe
meer niet van toepassing op:
Bent u het niet eens met de voorlopige
bedrijfsmiddelen versneld afschrijven. Deze
• personenauto’s (maar taxi’s en zeer
De regeling geldt niet voor alle investeringen. De versnelde afschrijving is onder
30. Bezwaar voorlopige aanslag vennootschapsbelasting
31. Het duurt niet lang meer: het nieuwe bv-recht komt eraan
aanslag vennootschapsbelasting, dan moet u
Wacht, indien mogelijk, met de oprichting van
mogelijkheid loopt echter eind dit jaar af.
zuinige auto’s met een bijtelling van 0 of
hiertegen binnen zes weken na dagtekening
een nieuwe bv tot na de invoering van het
Wees er dus snel bij!
14% kunnen wel weer versneld worden
van het aanslagbiljet bezwaar maken. Is de
nieuwe bv-recht. De verwachte invoerdatum is
afgeschreven);
aanslag bijvoorbeeld al in januari opgelegd,
1 juli 2012. De oprichting van een nieuwe bv
Wat h o udt deze rege li ng i n?
• gebouwen;
maar pas medio dat jaar blijkt dat het belast-
wordt dan voor u gemakkelijker en goedkoper.
In het investeringsjaar mag u maximaal
• immateriële activa (bijvoorbeeld
baar bedrag te hoog is, dan bent u te laat
Zo bent u straks niet langer verplicht om
voor het indienen van een bezwaarschrift. Het
minimaal € 18.000 nominaal aandelenkapitaal
enige wat u dan nog kunt doen is een verzoek
te storten en hoeft u niet langer een bank- en
om vermindering, maar de inspecteur is niet
accountantsverklaring te overleggen.
50% van de aanschaffings- of voortbrengingskosten willekeurig afschrijven. Het restant mag u naar keuze afschrijven in één of
software); • voor verhuur bestemde bedrijfsmiddelen.
meerdere jaren. U kunt in uw aangifte 2011
verplicht aan uw verzoek tegemoet te komen
voor het laatst gebruikmaken van de versnelde
Let op
(willekeurige) afschrijving. Let op dat u
Tip
De bepalingen van het nieuwe bv-recht
het aangeschafte of voortgebrachte
Investeer nog dit jaar in een kwalificerend
gelden vanaf de inwerkingtredingsdatum
bedrijfsmiddel uiterlijk op 31 december 2013
bedrijfsmiddel en benut het voordeel van
van de wet, maar alleen voor de feiten die
in gebruik neemt. Vo o rb eeld
de versnelde willekeurige afschrijving.
na die datum plaatsvinden. Het is dan ook
U dient het bedrijfsmiddel uiterlijk op
mogelijk om de statuten van bestaande
31 december 2013 in gebruik te nemen!
bv’s aan te passen om zo aandelenkapi-
U heeft dit jaar een nieuwe bestelauto
taal af te stempelen. Het gevolg kan zijn
gekocht, volledig betaald en in gebruik
dat er een verhoogde aansprakelijkheid is
genomen. De aanschafprijs van deze auto
voor bestuurders.
is € 30.000. De jaarlijkse afschrijving bedraagt normaal maximaal 20% van de aanschaf waarde. Door in 2011 nog gebruik te maken van de versnelde afschrijvingsmogelijkheid, kunt u voor dit jaar nog een bedrag van maximaal 50% aftrekken van de winst. In dit voorbeeld is dat 50% van € 30.000 = € 15.000. Het restant schrijft u in de volgende jaren af.
8
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de ondernemer en de BV 32. Kredietgarantieregelingen: maak er gebruik van
De BMKB-regeling biedt u als ondernemer
Sinds de crisis is het voor veel bedrijven lastig
bestemd is voor technologische innovatie of
om aan krediet te komen. Om de krediet verlening te vergemakkelijken en het risico
33. Liquiditeitspositie verbeteren: vorm een voorziening
34. Laat herinvesterings reservetermijn niet verlopen
bodemsanering of als u een startende onder-
Om uw liquiditeitspositie te verbeteren, kan
herinvesteringsreserve heeft gevormd doordat
nemer bent.
het zinvol zijn bij de winstbepaling over 2011
er de afgelopen drie jaar een bedrijfsmiddel
of bv extra steun. Bijvoorbeeld als u wilt ondernemen in het buitenland, als uw investering
Wees alert als uw onderneming of bv een
een voorziening te vormen voor toekomstige
boven de boekwaarde is verkocht. Met deze
twee regelingen ingevoerd: de Garantie
Let op
uitgaven. Voorwaarde is dat de uitgaven die
herinvesteringsreserve kunt u de belasting-
Ondernemingsfinanciering (GO-regeling)
De kredietgarantieregelingen zijn gekop-
hun oorsprong vinden in feiten of omstandig-
heffing over uw boekwinst uitstellen en uw
en het Besluit Borgstelling MKB-kredieten
peld aan budgetten van de overheid. Als
heden die zich in de periode voorafgaand aan
liquiditeitspositie verbeteren.
(BMKB-regeling). De zou eigenlijk per
de extra budgetten op zijn, is het nog
de balansdatum hebben voorgedaan, ook aan
1 januari 2012 komen te vervallen, maar de
maar de vraag of de regelingen voor
dat jaar kunnen worden toegerekend. Er moet
Zorg er echter wel voor dat uw onderneming
overheid heeft extra ondersteuning voor
nieuwe of lopende aanvragen nog worden
ook een redelijke kans bestaan dat de uitga-
of bv de herinvesteringsreserve tijdig benut
kredietverlening toegezegd. De regeling
gehonoreerd. Wees er dus snel bij!
ven zich daadwerkelijk gaan voordoen.
voor nieuwe investeringen. Doet uw onder-
voor banken te beperken, heeft de overheid
neming of bv dit niet binnen drie jaar, dan
wordt verlengd en het budget voor de Waar kunt u aan denken: een latente terug
valt de reserve vrij ten gunste van het fiscale
Tip
betalingsverplichting, adviseurskosten en
resultaat. Bij bijzondere omstandigheden kunt
Voor startersleningen tot maximaal €
eigenrisicodrager voor WGA-lasten. Neem
u met de Belastingdienst overleggen over een
Over de regelingen
250.000 staat de overheid borg voor 80%.
contact op met uw adviseur of u mogelijk
termijnverlening. Doe dit wel tijdig!
De GO-regeling helpt (middel)grote onder
Heeft u als ondernemer of zelfstandige
toekomstige uitgaven heeft waar u een voor-
nemingen bij het aantrekken van bankleningen
zonder personeel een lening nodig om
ziening voor kunt vormen.
en bankgaranties met een overheidsgarantie
uw bedrijf te starten of uit te breiden?
Ga na of er vóór het einde van het boek-
van 50%. Een banklening of bankgarantie
Dan kunt u ook terecht bij Qredits (www.
jaar nog een herinvesteringsvoornemen
bedraagt minimaal € 1,5 mln en maximaal
qredits.nl) voor zakelijke leningen tot
aanwezig is. En leg dit als directie(lid)
€ 150 mln per onderneming. De BMKB-rege-
maximaal € 50.000.
van de bv jaarlijks vast in een schriftelijk
kredietgarantieregeling wordt verhoogd van € 765 mln naar € 1 mrd.
ling is bedoeld voor ondernemingen in het midden- en kleinbedrijf met maximaal 250 werknemers met een jaaromzet tot € 50 mln. Deze regeling geldt ook voor veel vrijberoepers. Bij de BMKB-regeling staat de overheid borg tot € 1,5 mln.
9
Tip
besluit voor het einde van het boekjaar.
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de dga fiscale reserves en voorzieningen over.
35. Waardeer oninbare vordering op uw bv af
36. Verlaging van uw gebruikelijk loon?
37. U kunt doorschuiven bij echtscheiding
Heeft u een vordering op uw eigen bv waarin
Verricht u als werknemer arbeid voor een bv
Bent u een dga die in algemene gemeen-
u een aanmerkelijk belang heeft? Dan wordt u
waarin u een aanmerkelijk belang (minimaal
schap van goederen is gehuwd? En heeft u
Tip
in fiscaal opzicht gezien als resultaatgenieter.
5% van het geplaatste aandelenkapitaal)
een vermogensbestanddeel (bijvoorbeeld een
U en uw ex- echtgeno(o)t(e) hebben
Een vordering die minder waard wordt, kunt
bezit? Dan moet u in 2011 een loon van
geldlening of een bedrijfspand) ter beschikking
de mogelijkheid om alsnog fiscaal af te
u afwaarderen ten laste van uw resultaat uit
€ 41.000 genieten. Door de huidige economi-
gesteld aan uw bv? Dan wordt sinds 1 januari
rekenen. U moet dan wel een gezamenlijk
overige werkzaamheden. Dit verlies kunt u
sche omstandigheden kan uw bedrijfsresultaat
2011 dit vermogensbestanddeel voor de
verzoek hiertoe indienen. Schakel hierbij
wellicht verrekenen met ander positief inko-
tegenvallen.
terbeschikkingsregeling voor 50% aan u
niet alleen een advocaat, maar ook uw
als dga toegerekend en voor 50% aan uw
accountant/belastingadviseur in.
men uit werk en woning in box 1. Als dga dient u ook de belangen van de bv
echtgeno(o)t(e). De (positieve en negatieve)
Tip
veilig te stellen. Bij een verliessituatie kan het
voordelen behaald met dit vermogensbestand-
Denk eraan dat u zakelijk handelt als u
zijn dat het gebruikelijk loon financieel niet
deel worden als ‘resultaat uit een werkzaam-
geld uitleent aan uw bv. Sluit een goed
door de bv kan worden gedragen. Reden om
heid’ bij u en uw echtgeno(o)t(e) ieder voor
contract (dat is overigens ook verplicht) en
met de Belastingdienst te overleggen over
de helft belast.
neem zakelijke rente- en aflossingsvoor-
een verantwoorde hoogte van het dga-loon
waarden op.
beneden het normbedrag van € 41.000.
Wat nu als de aandelen en het vermogens
Vanaf 1 januari 2010 hoeft u de gebruike-
bestanddeel bij echtscheiding worden
lijkloonregeling niet meer toe te passen als
toebedeeld aan u als dga? Bij uw ex-
uw gebruikelijk loon lager is dan € 5.000 per
echtgenoot leidt dit dan tot beëindiging van
kalenderjaar.
de terbeschikkingstelling en een mogelijke
Let wel: verlaging van uw gebruikelijk loon
fiscale afrekening. Om dit te voorkomen,
kan gevolgen hebben voor uw toekomstige
wordt vanaf 1 januari 2012 expliciet in de
pensioenopbouw. Raadpleeg daarom altijd
wet een doorschuiffaciliteit bij echtscheiding
eerst uw adviseur.
opgenomen. U kunt dan zonder fiscale afrekening de terbeschikkingstelling van het vermogensbestanddeel voortzetten. Als voortzetter treedt u fiscaal in de plaats van uw ex- echtgeno(o)t(e). U neemt alsdan de fiscale boekwaarde en eventueel de
10
De doorschuifregeling bevat tevens een antimisbruikbepaling.
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de werkgever 38. Overstappen op werkkostenregeling?
39. Beschik tijdig over nieuwe ‘Verklaring geen privégebruik auto’
40. U krijgt meer ruimte voor tijdelijke contracten!
41. U krijgt geen mededeling aangifte loonheffingen meer!
Heeft u met een werknemer meer dan drie op-
Vanaf 1 januari 2012 stopt de Belastingdienst
kostenregeling (WKR)? De WKR vervangt
Uw werknemer heeft een auto van de zaak
eenvolgende tijdelijke arbeidsovereenkomsten
met het versturen van mededelingen met de
de tot 2011 geldende regels voor vrije ver
waarmee hij op kalenderjaarbasis maximaal
gesloten? Dan geldt als hoofdregel dat de
vraag de aangifte loonheffingen op tijd te doen
goedingen en verstrekkingen aan personeel.
vijfhonderd privékilometers rijdt. In uw be-
vierde arbeidsovereenkomst van rechtswege
en te betalen. Momenteel ontvangt u aan het
Tot en met 2013 kunt u jaarlijks opnieuw
drijfsadministratie bewaart u een kopie van de
voor onbepaalde tijd wordt. Hetzelfde geldt
eind van elk aangiftetijdvak van de Belasting-
kiezen voor de WKR of voor de oude regels
‘Verklaring geen privégebruik auto’. Met deze
als opvolgende arbeidsovereenkomsten voor
dienst nog een mededeling en een acceptgiro
voor vrije vergoedingen en verstrekkingen.
verklaring mag u geen privégebruik auto bij
bepaalde tijd een periode van 36 maanden
als geheugensteuntje.
Na 2013 is de WKR echter verplicht! Met de
het loon tellen vanaf het eerstvolgende loon-
overschrijden. Dit is vastgelegd in de
WKR kunt u (zoals het er nu naar uitziet vanaf
tijdvak waarover u het loon moet berekenen.
zogeheten ketenregeling. Sinds 9 juli 2010
In november krijgt u voor het laatst de
2013) maximaal 1,6% van uw totale fiscale
Wanneer aan uw werknemer een andere auto
is deze regeling echter tijdelijk verruimd
‘Aangiftebrief loonheffingen’ voor 2012 van
loon besteden aan onbelaste vergoedingen
van de zaak ter beschikking is gesteld, moet
voor werknemers jonger dan 27 jaar.
de Belastingdienst. In de ‘Aangiftebrief
en verstrekkingen voor uw werknemers. Dit
hij voor deze nieuwe auto ook een ‘Verklaring
In plaats van drie opeenvolgende arbeids
loonheffingen’ staan de aangiftetijdvakken
heet de ‘vrije ruimte’. Bepaalde zaken kunt
geen privégebruik auto’ overhandigen. De
overeenkomsten voor bepaalde tijd, kunt u
vermeld met de bijbehorende uiterste aangifte-
u daarnaast onbelast blijven vergoeden of
‘Verklaring geen privégebruik auto’ voor de
vier tijdelijke overeenkomsten aangaan voor
data, betaaldata en betalingskenmerken.
verstrekken door gerichte vrijstellingen toe
oude auto geldt namelijk niet voor de nieuwe
een periode van maximaal 48 maanden.
te passen. Betaalt u vergoedingen boven de
auto. Zorg ervoor dat u tijdig beschikt over een
‘vrije ruimte’, dan betaalt u loonbelasting in
nieuwe ‘Verklaring geen privégebruik auto’.
Bent u al overgestapt op de nieuwe werk
Let op Let op
Het is belangrijk dat u deze aangiftebrief
Deze tijdelijke regeling geldt alleen voor
goed bewaart, omdat de Belastingdienst
De vergoedingen hoeft u niet te verwerken
Tip
werknemers die jonger zijn dan 27 jaar!
met ingang van 2012 de mededeling loon-
in de loonopgave van het personeel.
Ga na of het voor u als werknemer zinvol
De einddatum van het vierde contract
heffingen niet meer verstuurt. Bovendien
is om geregistreerd te staan als houder
dient dan ook te liggen vóór de 27ste
moet u, indien u gebruikmaakt van de
De WKR heeft veel voordelen, maar kan in
van de ‘Verklaring geen privégebruik
verjaardag van de werknemer. De regeling
acceptgiro, vanaf 2012 het bedrag aan
specifieke gevallen nadelig zijn. Bijvoorbeeld
auto’.
is een tijdelijke verruiming, die in eerste
loonheffingen zelf overmaken naar het
als u werkt met veel deeltijdwerknemers. Ook
instantie geldt tot 1 januari 2012. Vanwege
rekeningnummer van de Belastingdienst.
zult u aandacht moeten besteden aan de
de economische omstandigheden is de
Daarbij heeft u het betalingskenmerk
gevolgen voor het arbeidsvoorwaardenbeleid
kans groot dat de regeling wordt verlengd
nodig dat vermeld staat in de ‘Aangifte
in overleg met de personeelsvertegenwoordi-
tot 1 januari 2014.
loonheffingen’.
de vorm van een eindheffing van 80%.
ging. Laat u bijtijds informeren of overstappen in 2012 in uw geval een slimme keuze is!
11
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11 Tips voor de werkgever
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de werkgever en werknemer
43. Ook dit jaar kunt u nog profiteren van de verruimde WBSO
44. Laatste kans: fiscaal gunstig sparen via spaar loonregeling
Tip
aan uw werknemers een elektronische salaris-
Ondernemers die werken aan nieuwe produc-
Bij een spaarloonregeling spaart uw werk-
gunstig kunnen sparen. Iedere werknemer
strook te verstrekken. Hiervoor is de uitdruk-
ten, productonderdelen, productverbeteringen,
nemer een bepaald deel van zijn brutoloon
kan in 2011 maximaal € 613 bruto
kelijke instemming van uw werknemers nodig.
diensten of programmatuur kunnen gebruik-
(maximaal € 613 per jaar). Hij of zij hoeft
inleggen, wat vervolgens vanaf 2012
Bij de indiensttreding van nieuwe werknemers
maken van de WBSO (Wet Bevordering
hierover geen belasting te betalen. De
weer netto (!) vrij beschikbaar is. Voor-
kunt u deze instemming opnemen in de
Speur- en Ontwikkelingswerk). Wat de meeste
werkgever betaalt 25% eindheffing over het
waarden zijn dat de werknemer op 1
arbeidsovereenkomst. Bovendien moet uw
ondernemers echter niet weten, is dat zij meer
spaarloon. De spaarloonregeling wordt per
januari 2011 bij u in dienst was en dat
werknemer de elektronische opgave kunnen
uit deze innovatiesubsidie kunnen halen.
1 januari 2012 afgeschaft. Uw werknemer
hij/zij niet ook mag deelnemen aan de
42. Bespaar kosten met elektronische salarisstrook U kunt als werkgever kosten besparen door
erop wijzen dat ze dit jaar nog fiscaal
kan het opgebouwde vermogen met ingang
levensloopregeling. Uiteraard kost u dit
van 1 januari 2012 belastingvrij opnemen
als werkgever dan nog wel een eindhef-
waarmee de Nederlandse overheid een deel
of tot het jaar 2016 laten staan. Voor de
fing van 25% over het spaarloon.
van de loonkosten voor speur- en ontwik-
toepassing van de vrijstelling in box 3
kelingswerk (S&O), ook wel Research and
hoeft niet meer voldaan te worden aan het
Development genoemd, compenseert. In de
blokkeringsvereiste dat tot 1 januari 2012
Let op
praktijk betekent dit dat u minder loonheffing
geldt. Dit betekent dat na een tussentijdse
Heeft u werknemers die hun spaarloon
afdraagt.
opname van een deel van het spaarloonsaldo
gebruiken om een lijfrentepolis te betalen?
de vrijstelling in box 3 van toepassing blijft
Dan moeten zij deze polis vanaf 2012
op het resterende tegoed.
betalen vanuit hun nettoloon. Het verval-
Let op Ook in het jaar 2011 kunt u nog profiteren
len van de spaarloonregeling leidt in hun
van een verruimde WBSO. Zo geldt voor
geval dus tot een lager nettoloon.
2011 nog 50% van de eerste € 220.000 van het totale S&O-loon en 18% van het resterende S&O-loon. In 2012 worden de percentages voor de afdrachtvermindering weer verlaagd.
12
de spaarloonregeling? Dan kunt u hen
De WBSO is een fiscale stimuleringsregeling
opslaan en moet deze toegankelijk zijn voor latere kennisneming.
Doen uw werknemers nog niet mee met
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
voLGENDE pagina
HOME
Tips voor de werkgever en werknemer
45. Levensloopregeling: saldo van € 3.000 op 31 december
46. Zorg voor administratie vakantiedagen in 2012
47. Pas de afdracht vermindering onderwijs ook toe op uw EU-werknemers
49. 30%-regeling aangescherpt
De levensloopregeling komt per 1 januari
Op 1 januari 2012 gaat de nieuwe vakantie
2012 te vervallen; het vitaliteitssparen komt er
dagenwet in. De nieuwe vakantiedagenwet
Per 1 januari 2012 kunt u de afdrachtver-
voortaan gekoppeld aan een salarisnorm van
in 2013 voor in de plaats. Er is een beperkte
houdt onder meer in dat wettelijke vakantie-
mindering voor onderwijs ook toepassen op
€ 50.619 (voor 2011). De salarisnorm wordt
overgangsregeling. Deze zou eerst alleen
dagen vervallen binnen zes maanden na het
werknemers die elders in de EU of in de EER
jaarlijks geïndexeerd. Werknemers woonachtig
voor 58-plussers gelden, maar inmiddels
kalenderjaar waarin zij zijn opgebouwd.
een opleiding hebben gevolgd. Voorwaarde is
binnen een straal van 150 kilometer van de
mag iedereen die op 31 december 2011 een
Werkgevers moeten in hun administratie
dat de opleiding vergelijkbaar is met de voor
Nederlandse grens worden uitgesloten van
levenslooptegoed heeft van € 3.000 of meer,
bijhouden wanneer de vakantiedag is
de afdrachtvermindering erkende opleidingen
de 30%-regeling. De kortingsregeling voor
de levensloopregeling continueren. Vanaf
opgebouwd en wat de vervaldatum of de
in Nederland. De opleiding dient qua niveau
periode(n) van eerdere tewerkstelling wordt
2012 wordt echter geen levensloopverlof
verjaringsdatum van de vakantiedag is.
en kwaliteit vergelijkbaar te zijn met onze
aangescherpt: er komt een toetsingsperiode
korting meer opgebouwd. Het voordeel
Op grond van de vervaltermijn van zes
opleidingen BBL, BOL en werkend-leren op
van 25 jaar.
van de levensloopregeling is de grotere op-
maanden na het opbouwjaar worden in
hbo-niveau.
bouwmogelijkheid: onder de vitaliteitsregeling
beginsel de wettelijke dagen als eerste
kan opbouw plaatsvinden tot maximaal
opgenomen. Pas daarna volgen de boven-
€ 20.000, onder de levensloopregeling is dit
wettelijke dagen, tenzij deze bovenwettelijke
mogelijk tot 210% van het jaarloon. Daar staat
vakantiedagen eerder komen te verjaren.
onder meer tegenover dat de vitaliteitsregeling
Bovenwettelijke vakantiedagen blijven
flexibelere opnamemogelijkheden heeft.
gewoon staan.
Het criterium ‘specifieke deskundigheid’ wordt
Voor buitenlandse promovendi (jonger dan
48. Vrijwillige voortzetting pensioenregeling wordt uitgebreid
30 jaar) wordt de salarisnorm verlaagd naar
Werknemers kunnen voor een periode van
de promotieperiode niet mee bij de toets
drie jaar na hun ontslag hun pensioenregeling
of een werknemer ‘uit het buitenland is aan geworven’.
€ 26.605 (voor 2011). Indien zij in Nederland promoveren en voorafgaand aan de promotieperiode in het buitenland verbleven, telt
Tip
Let op
vrijwillig voortzetten. Het Kabinet is bereid de
Ga na of continuering van de levensloop-
Alle huidige afspraken en regelingen
termijn van deze fiscale faciliteit met ingang
regeling in uw geval voordelig is en zorg
blijven gelden voor vakantiedagen die zijn
van 2012 uit te breiden van drie naar tien jaar
Let op
in dat geval voor een saldo van € 3000 of
opgebouwd tot en met 31 december 2011.
na ontslag. De vrijwillige premies zijn hiermee
Afgegeven beschikkingen voor ingekomen
voor nog tien jaar aftrekbaar. De faciliteit is
werknemers worden zo veel mogelijk
nu in lijn met de Pensioenwet die de ex-werk-
geëerbiedigd. Werknemers die op
nemer de mogelijkheid biedt om na ontslag
1 januari 2012 de 30%-regeling al
de pensioenregeling te continueren. Om dit
langer dan vijf jaar toepassen,
te financieren, wordt de maximale toevoeging
behouden gedurende de resterende
aan de FOR verlaagd. De tweede begrenzing
looptijd hun recht op de regeling.
meer op 31 december 2011!
13
van de FOR wordt met € 2.500 verlaagd tot € 9.382.
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
Tips omzetbelasting
50. Verbeter uw liquiditeits positie met kwartaalaangifte
52. Vorm of verbreek een fiscale eenheid
53. Benut de mogelijkheid van ambtshalve teruggaaf btw
U kunt uw liquiditeitspositie verbeteren door
Een fiscale eenheid voor de btw kan uit
Indien u in het verleden te veel btw op aangifte
over te stappen op de kwartaalaangifte.
praktisch oogpunt voordelig zijn. De in de
heeft voldaan, dan kunt u een verzoek om
Maandaangifte geniet de voorkeur als u
fiscale eenheid opgenomen ondernemingen
ambtshalve teruggaaf doen. Denk bijvoorbeeld
bijvoorbeeld per saldo btw terugkrijgt; het
hoeven op onderlinge prestaties immers
aan:
bedrag van de voorbelasting is groter dan
geen btw te berekenen. Het verbreken van
• een verkeerde tarieftoepassing;
het af te dragen btw-bedrag.
een fiscale eenheid moet zo snel mogelijk
• u heeft te weinig btw op aangifte
schriftelijk aan de Belastingdienst worden
51. Check herziening van btw
gemeld. De hoofdelijke aansprakelijkheid
• u bent vergeten de btw op bepaalde
loopt anders door en dat kan grote gevolgen
Als u in het verleden zaken heeft gekocht
hebben. Tijdig melden dus!
waarbij de btw geheel of gedeeltelijk in
teruggevraagd; inkoopfacturen mee te nemen.
54. Correcties laatste btw-aangifte 2011
aftrek is gebracht, dan kan het zijn dat deze
Let op
btw-aftrek moet worden herzien. Herziening
De aansprakelijkheid blijft bestaan als
kan zich voordoen als het gebruik van de
er ook een fiscale eenheid voor de vpb is.
In de laatste btw-aangifte over 2011 verwerkt u
roerende of onroerende zaken wijzigt. Dit is
In dat geval biedt verbreking dus
de correctieposten over het afgelopen jaar. De
bijvoorbeeld het geval als u een pand in 2011
geen vrijwaring van hoofdelijke
correcties kunnen betrekking hebben op de
bent gaan gebruiken voor vrijgestelde presta-
aansprakelijkheid.
btw-teruggaaf van oninbare vorderingen en op
ties, terwijl u voorheen btw-belaste prestaties
het privégebruik van goederen en diensten.
verrichtte. Andersom is ook mogelijk: u bent een pand gaan gebruiken voor belaste presta-
Tip
ties, terwijl u voorheen vrijgestelde prestaties
Heeft u te maken met dubieuze debiteu-
verrichtte. In beide gevallen moet u de btw
ren die u niet (meer) betalen? Vraag dan
herzien. Voor onroerende zaken geldt een
de btw van de oninbare vordering terug.
herzieningstermijn van negen jaar na het jaar
Dit kunt u doen in de laatste btw-aangifte
van ingebruikneming, voor roerende zaken
over het kalenderjaar. U kunt ook direct na
geldt een termijn van vier jaar na het jaar van
het vaststellen van de jaarrekening een
ingebruikneming.
verzoek tot teruggaaf van de al betaalde btw indienen.
14
voLGENDE pagina
HOME
I PA - A C O N G R O E P e i n d e j a a r s t i p s 2 0 11
INHOUD
vorige pagina
HOME
Tips voor ondernemende stichtingen en verenigingen
55. Winstvrijstelling in de vennootschapsbelasting wordt verruimd
56. Ruim baan voor ondernemende ANBI’s
Voor stichtingen en verenigingen met on-
ingevoerd. Nu mag een ANBI geen commerci-
dernemingsactiviteiten die een algemeen
ële activiteiten uitoefenen. Vanaf 2012 kunnen
maatschappelijk of sociaal belang (zogeheten
ANBI’s naar hartenlust commerciële activitei-
ANBI’s of SSBI’s) nastreven, kent de vennoot-
ten uitoefenen zolang de opbrengsten maar
schapsbelasting nu nog een winstvrijstelling.
geheel ten goede komen aan het algemeen
Er wordt een ruimhartiger beleid voor ANBI’s
nuttige doel. Deze instellingen kunnen zo Vanaf 2012 wordt de winstvrijstelling niet al-
een deel van hun inkomsten zelfstandig gaan
leen voor ANBI’s en SSBI’s verruimd, maar
vergaren.
voor alle stichtingen en verenigingen. Indien een stichting of vereniging een onderneming drijft, zijn vanaf 2012 de hiermee behaalde winsten vrijgesteld van vennootschapsbelasting indien de jaarwinst niet hoger is dan €
57. Culturele ANBI’s worden gestimuleerd te ondernemen
15.000. Tevens geldt als voorwaarde dat de
Vanaf 1 januari 2012 kunnen stichtingen en
jaarwinst en de winsten van de vier vooraf-
verenigingen die als culturele instelling (een
gaande jaren tezamen niet meer bedragen
ANBI die zich voor meer dan 90% richt op
dan € 75.000. Hierbij wordt een verliesjaar
cultuur) kiezen voor integrale (vennootschaps)
voor de telling op nihil gesteld. Let wel: als
belastingplicht. Nu zijn deze instellingen be-
winst wordt hier uitgegaan van de winst voor
lastingplichtig voor zover zij een onderneming
toepassing van de zogeheten aftrek fondsen-
drijven. Hierdoor wordt het gehele vermogen
werving en de (her)bestedingsreserve.
van de instelling geacht ondernemingsvermogen te zijn. Door te kiezen voor de inte-
Tip
grale (vennootschaps)belastingplicht, kunnen
Stichtingen en verenigingen krijgen vanaf
stichtingen en verenigingen tekorten uit het
Bij de samenstelling is naar uiterste betrouwbaarheid en
2012 meer ruimte om vrijgesteld van
niet-ondernemingsgedeelte salderen met
zorgvuldigheid gestreefd, maar onze organisatie kan niet
vennootschapsbelasting te ondernemen.
overschotten uit het ondernemingsgedeelte.
aansprakelijk worden gesteld voor eventuele onjuistheden en de gevolgen hiervan.
15
Verschijningsdatum: 4 november 2011.
