Belastingdienst
2012 Hulpstaten
Personeel aan huis
Berekening van premies werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
De premies werknemersverzekeringen en de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw van uw personeel aan huis berekent u volgens de methode van voortschrijdend cumulatief rekenen. Om u daarbij te helpen, hebben wij hulpstaten gemaakt voor: 1 de berekening van de premie ww-Awf 2 de berekening van de premie sectorfonds, de basispremie wao/wia en de gedifferentieerde premie wga 3 de berekening van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
LH 016 - 1Z21PL
In bepaalde situaties hoeft u geen cumulatieve berekeningen te maken. Wanneer dat is en hoe u dan te werk gaat, leest u ook in deze toelichting.
Let op!
Als uw personeel onder de premievrijstelling marginale arbeid valt, bent u toch verplicht om de premie- en bijdragelonen te berekenen. Ook dan kunt u de hulpstaten gebruiken. Meer informatie
Hebt u nog vragen? Kijk op www.belastingdienst.nl. Daar vindt u bijvoorbeeld informatie over de vereenvoudigde regeling voor personeel aan huis. Ook kunt u van onze internetsite het Handboek Loonheffingen downloaden. Of bel de BelastingTelefoon: 0800 - 0543, bereikbaar van maandag tot en met donderdag van 8.00 tot 20.00 uur en op vrijdag van 8.00 tot 17.00 uur.
Hulpstaten Personeel aan huis - 2012 1
2
Berekening van de premie WW-Awf
De premie WW-Awf bestaat uit twee delen: – het werkgeversdeel van de WW-Awf Dit deel moet u zelf betalen. – het werknemersdeel van de WW-Awf Het premiepercentage is 0%. U ziet deze premie dan ook niet terug in de hulpstaten.
– Het loon verschilt per loontijdvak, maar is gelijk aan of meer dan het franchisebedrag en het is gelijk aan of minder dan het maximumpremieloon werknemersverzekeringen. – Het loon is elk loontijdvak meer dan het maximumpremieloon werknemersverzekeringen voor dat loontijdvak. In deze situaties kunt u voor de berekening van de premie WW-Awf hulpstaat 1 overslaan. U berekent dan de premie per loontijdvak met hulpstaat 2 (niet-cumulatieve berekening). Het loon per loontijdvak is inclusief alle bijzondere beloningen, zoals gratificatie, vakantiegeld of een dertiende maand.
U kunt de premie berekenen met hulpstaat 1. Geen cumulatieve berekeningen nodig In de volgende situaties hoeft u geen cumulatieve berekeningen te maken:
Hulpstaat 1: berekening premie WW-Awf volgens voortschrijdend cumulatief rekenen In deze hulpstaat verwijzen we naar de kolommen in het voorbeeld. 1 Neem het bedrag over dat u hebt ingevuld in kolom 5 van de loonstaat personeel aan huis (Totaal loon voor de werknemersverzekeringen). Dit vult u in in kolom a. 2 Bepaal per loontijdvak het maximumpremieloon werknemersverzekeringen. Gebruik daarbij de onderstaande tabel. Vul het maximumpremieloon in in kolom c. Maximumpremieloon werknemersverzekeringen
Dag € 192,55
Week € 962,76
Vier weken € 3.851,07
Maand € 4.172,00
Kwartaal € 12.516,00
Jaar € 50.064,00
3 Bepaal per loontijdvak het bedrag van de franchise. Gebruik daarbij de onderstaande tabel. Vul de franchise in in kolom e. Franchise die in een loontijdvak onbenut blijft, neemt u mee naar het volgende loontijdvak binnen hetzelfde kalenderjaar. Franchise premie WW-Awf 4
Dag € 66,27
Week € 331,33
Vier weken € 1.325,31
Maand € 1.435,75
Kwartaal € 4.307,25
Jaar € 17.229,00
Tel per werknemer op: – de lonen van kolom a tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom b – de maximumpremielonen werknemersverzekeringen van kolom c tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom d – de franchise van kolom e tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom f
5 Bereken het premieloon voor het huidige tijdvak als volgt: bedrag van kolom b of d (neem het laagste bedrag) af: bedrag van kolom f = bedrag van kolom g (niet lager dan € 0,00) af: bedrag van kolom g van het voorgaande loontijdvak = bedrag van kolom h
In het eerste loontijdvak van het jaar is het bedrag van kolom h gelijk aan het bedrag van kolom g.
6 Pas op h het percentage van de premie WW-Awf toe. Voor 2012 is dit percentage 4,55%. De premie vult u in in kolom i. Als u voor uw werknemer in aanmerking komt voor premievrijstelling marginale arbeid, moet u wel de premielonen berekenen, maar geen premie. Voorbeeld Hieronder ziet u een voorbeeldberekening van de premie WW-Awf. Dit voorbeeld gaat uit van een loontijdvak van een maand. Maar u kunt dezelfde systematiek ook toepassen op een dagloon, een vierwekenloon of een weekloon.
Loontijdvak Januari Februari Maart April Mei Juni Juli Augustus September Oktober November December Jaartotaal
Totaal loon werknemers verzekeringen (kolom 5 loonstaat) Loontijdvak Cumulatief a b € 4.000,00 € 4.000,00 € 3.000,00 € 7.000,00 € 1.000,00 € 8.000,00 € 2.000,00 € 10.000,00 € 5.000,00 € 15.000,00 € 400,00 € 15.400,00 € 2.500,00 € 17.900,00
Maximumpremieloon werknemersverzekeringen Loontijdvak Cumulatief c d € 4.172,00 € 4.172,00 € 4.172,00 € 8.344,00 € 4.172,00 € 12.516,00 € 4.172,00 € 16.688,00 € 4.172,00 € 20.860,00 € 4.172,00 € 25.032,00 € 4.172,00 € 29.204,00
Franchise Loontijdvak e € 1.435,75 € 1.435,75 € 1.435,75 € 1.435,75 € 1.435,75 € 1.435,75 € 1.435,75
Cumulatief f € 1.435,75 € 2.871,50 € 4.307,25 € 5.743,00 € 7.178,75 € 8.614,50 € 10.050,25
*
* Deze bedragen vermeldt u in de aangifte loonheffingen in het werknemersdeel. In het collectieve deel moet u de bedragen uit het werknemersdeel van al uw werknemers bij elkaar optellen.
Premieloon WW-Awf Cumulatief Loontijdvak g h € 2.564,75 € 2.564,75 € 4.128,50 € 1.563,75 € 3.692,75 - € 435,75 € 4.257,00 € 564,25 € 7.821,25 € 3.564,25 € 6.785,50 - € 1.035,75 € 7.849,75 € 1.064,25
*
Premie WW-Awf 4,55% i € € - € € € - € €
*
116,69 71,15 19,82 25,67 162,17 47,12 48,42
Hulpstaten Personeel aan huis - 2012 Hulpstaat 2: niet-cumulatieve berekening premie WW-Awf 1 Vul het bedrag in uit kolom 5 van de loonstaat personeel aan huis (Totaal loon voor de werknemersverzekeringen). Als dit totaal hoger is dan het maximumpremieloon (zie hulpstaat 1, stap 2), vul dan het maximumpremieloon in. € 2 Vul de franchise (zie hulpstaat 1, stap 3) in voor het loon dat u hebt uitbetaald in dit loontijdvak. af € 3 Vul het premieloon voor dit loontijdvak in (niet minder dan € 0,00, niet meer dan het maximumpremieloon € werknemersverzekeringen minus franchise). 4
Pas op het premieloon het percentage (4,55%) toe van de premie WW-Awf.
Aangifte invullen Voor het invullen van de aangifte geldt: – Als het loon elk tijdvak hetzelfde is, vermenigvuldigt u de bedragen met het aantal loontijdvakken en vult u die bedragen in in het werknemersdeel. – Als het loon niet elk tijdvak hetzelfde is, telt u de verschillende bedragen die u hebt berekend, bij elkaar op en vult u het totaalbedrag in in het werknemersdeel. – In het collectieve deel telt u de bedragen uit het werknemersdeel van al uw werknemers bij elkaar op.
3
Hulpstaten Personeel aan huis - 2012 2
4
Berekening van de premie sectorfonds, de basispremie WAO/WIA en de gedifferentieerde premie WGA
U kunt de premie sectorfonds, de basispremie WAO/WIA en de gedifferentieerde premie WGA berekenen met hulpstaat 3. De basis (het premieloon) voor het berekenen van de premies is voor alle drie de verzekeringen gelijk.
– U verhaalt géén gedeelte van de gedifferentieerde premie WGA op uw werknemer en het loon is elk loontijdvak meer dan het maximumpremieloon werknemersverzekeringen voor dat loontijdvak.
Geen cumulatieve berekeningen nodig In de volgende situaties hoeft u geen cumulatieve berekeningen te maken: – U verhaalt géén gedeelte van de gedifferentieerde premie WGA op uw werknemer en het loon verschilt per loontijdvak, maar is gelijk aan of minder dan het maximumpremieloon werknemers verzekeringen.
In deze situaties kunt u voor de berekening van de premie sectorfonds, de basispremie WAO/WIA en de gedifferentieerde premie WGA hulp staat 3 overslaan. U berekent dan de premies per loontijdvak met hulpstaat 4 (niet-cumulatieve berekening). Het loon per loontijdvak is inclusief alle bijzondere beloningen, zoals gratificatie, vakantiegeld of een dertiende maand.
Hulpstaat 3: berekening premie sectorfonds, basispremie WAO/WIA en gedifferentieerde premie WGA volgens voortschrijdend cumulatief rekenen In deze hulpstaat verwijzen we naar de kolommen in het voorbeeld. 1 Neem het bedrag over dat u hebt ingevuld in kolom 5 van de loonstaat personeel aan huis (Totaal loon voor de werknemersverzekeringen). Dit vult u in in kolom a. 2 Bepaal per loontijdvak het maximumpremieloon werknemersverzekeringen. Gebruik daarbij de onderstaande tabel. Vul het maximumpremieloon in in kolom c. Maximumpremieloon werknemersverzekeringen
Dag € 192,55
Week € 962,76
Vier weken € 3.851,07
Maand € 4.172,00
Kwartaal € 12.516,00
3
Tel per werknemer op: – de lonen van kolom a tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom b – de maximumpremielonen werknemersverzekeringen van kolom c tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom d
4
Bereken het premieloon voor het huidige tijdvak als volgt: – Vul het bedrag van kolom b of d (neem het laagste bedrag) in in kolom e. – Trek daarvan af het bedrag van kolom e van het voorgaande loontijdvak en vul de uitkomst in in kolom f.
In het eerste loontijdvak van het jaar is het bedrag van kolom f gelijk aan het bedrag van kolom e.
Jaar € 50.064,00
5 Pas over f de volgende premiepercentages toe: – het percentage voor de premie sectorfonds U moet het percentage gebruiken van de sector waarbij u volgens onze beschikking bent aangesloten. Het percentage vindt u in tabel 20 van het Handboek Loonheffingen 2012. – het percentage voor de basispremie WAO/WIA Voor 2012 is dit percentage 5,05%. – het percentage voor de gedifferentieerde premie WGA U moet het premiepercentage gebruiken dat staat in uw beschikking gedifferentieerde premie WGA 2012. Als u voor uw werknemer in aanmerking komt voor premievrijstelling marginale arbeid moet u wel de premielonen berekenen, maar geen premie. Voorbeeld Hieronder ziet u een voorbeeldberekening van de premie sectorfonds, de basispremie WAO/WIA en de gedifferentieerde premie WGA. Dit voorbeeld gaat uit van een loontijdvak van een maand. Maar u kunt dezelfde systematiek ook toepassen op een dagloon, een vierwekenloon of een weekloon. Het voorbeeld is gebaseerd op sector 35. In 2012 is het percentage voor deze sector 1,75% Totaal loon werknemers verzekeringen (kolom 5 loonstaat) Loontijdvak Cumulatief b Loontijdvak a Januari € 5.000,00 € 5.000,00 Februari € 4.000,00 € 9.000,00 Maart € 3.000,00 € 12.000,00 April € 6.000,00 € 18.000,00 Mei € 300,00 € 18.300,00 Juni € 4.000,00 € 22.300,00 Juli Augustus September Oktober November December Jaartotaal *
Maximumpremieloon werknemersverzekeringen Loontijdvak Cumulatief c d € 4.172,00 € 4.172,00 € 4.172,00 € 8.344,00 € 4.172,00 € 12.516,00 € 4.172,00 € 16.688,00 € 4.172,00 € 20.860,00 € 4.172,00 € 25.032,00
Premie Premieloon Cumulatief e € 4.172,00 € 8.344,00 € 12.000,00 € 16.688,00 € 18.300,00 € 22.300,00
Loontijdvak f € 4.172,00 € 4.172,00 € 3.656,00 € 4.688,00 € 1.612,00 € 4.000,00
*
* Deze bedragen vermeldt u in de aangifte loonheffingen in het werknemersdeel. In het collectieve deel moet u de bedragen uit het werknemersdeel van al uw werknemers bij elkaar optellen.
Sectorfonds Sector 35 g € 73,01 € 73,01 € 63,98 € 82,04 € 28,21 € 70,00
*
WAO/WIA Basis h € 210,68 € 210,68 € 184,62 € 236,74 € 81,40 € 202,00
*
Gedifferentieerd i Afhankelijk van gedifferentieerd premiepercentage
*
Hulpstaten Personeel aan huis - 2012
5
Hulpstaat 4: niet-cumulatieve berekening premie sectorfonds, basispremie WAO/WIA en gedifferentieerde premie WGA 1 Vul het bedrag in van het maximumpremieloon werknemersverzekeringen voor het loontijdvak waarover u loon hebt uitbetaald. Zie voor de bedragen de tabel in hulpstaat 3 bij stap 2.
€
2 Vul het bedrag in van kolom 5 van de loonstaat personeel aan huis (Totaal loon voor de werknemersverzekeringen).
€
3 Pas op de laagste van de twee bedragen het percentage toe van de premies die u moet betalen. Het percentage voor de basispremie WAO/WIA is 5,05%. Het percentage voor de premie sectorfonds vindt u in tabel 20 van het Handboek Loonheffingen 2012. Voor het percentage van de gedifferentieerde premie WGA hebt u een beschikking ontvangen. Aangifte invullen Voor het invullen van de aangifte geldt: - Als het loon elk tijdvak hetzelfde is, vermenigvuldigt u de bedragen met het aantal loontijdvakken en vult u die bedragen in in het werknemersdeel. - Als het loon niet elk tijdvak hetzelfde is, telt u de verschillende bedragen die u hebt berekend, bij elkaar op en vult u het totaalbedrag in in het werknemersdeel. - In het collectieve deel telt u de bedragen uit het werknemersdeel van al uw werknemers bij elkaar op.
Hulpstaten Personeel aan huis - 2012 3
6
Berekening van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw
U kunt de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw berekenen met hulpstaat 5. Geen cumulatieve berekeningen nodig In de volgende situaties hoeft u geen cumulatieve berekeningen te maken: – Het loon is elk loontijdvak gelijk aan of minder dan het maximumbijdrageloon Zvw. – Het loon is elk loontijdvak meer dan het maximumbijdrage loon Zvw.
In deze situaties kunt u voor de berekening van de inkomens afhankelijke bijdrage Zvw hulpstaat 5 overslaan. U berekent dan de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw per loontijdvak met hulpstaat 6 (niet-cumulatieve berekening). Het loon per loontijdvak is inclusief alle bijzondere beloningen, zoals gratificatie, vakantiegeld of een dertiende maand.
Hulpstaat 5: berekening inkomensafhankelijke bijdrage Zvw volgens voortschrijdend cumulatief rekenen In deze hulpstaat verwijzen we naar de kolommen in het voorbeeld. 1
Neem het bedrag over dat u hebt ingevuld bij kolom 8 van de loonstaat personeel aan huis (het Zvw-loon). Dit vult u in in kolom a.
2
Bepaal per loontijdvak het maximumbijdrageloon Zvw. Gebruik daarbij de onderstaande tabel. Vul het maximumbijdrageloon in in kolom c.
Maximumbijdrageloon Zvw
Dag € 192,55
Week € 962,76
Vier weken € 3.851,07
Maand € 4.172,00
Kwartaal € 12.516,00
3
Tel per werknemer op: – de bijdragelonen van kolom a tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom b – de maximumbijdragelonen van kolom c tot en met het huidige tijdvak: vul dit in in kolom d
4
Bereken het bijdrageloon voor het huidige tijdvak als volgt: – Vul het bedrag van kolom b of d (neem het laagste bedrag) in in kolom e. – Trek daarvan af het bedrag van kolom e van het voorgaande loontijdvak en vul de uitkomst in in kolom f.
In het eerste loontijdvak van het jaar is het bedrag van kolom f gelijk aan het bedrag van kolom e.
Jaar € 50.064,00
5 Bereken de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw die u moet betalen over het bedrag van f. Als u verplicht bent de ingehouden inkomensafhankelijke bijdrage Zvw aan uw werknemer te vergoeden, is het percentage 7,10%. De inkomensafhankelijke bijdrage Zvw zonder vergoeding is 5% van f. Vul het bijdragebedrag in kolom g in. Meer informatie over de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw vindt u in hoofdstuk 6 van het Handboek Loonheffingen 2012. Voorbeeld Hieronder ziet u een voorbeeldberekening van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Dit voorbeeld gaat uit van een loontijdvak van een maand. Maar u kunt dezelfde systematiek ook toepassen op een dagloon, een vierwekenloon of een weekloon. Het voorbeeld is gebaseerd op een werkgever die verplicht is de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw te vergoeden (percentage 7,10%).
Loontijdvak Januari Februari Maart April Mei Juni Juli Augustus September Oktober November December Jaartotaal
Bijdrageloon (kolom 8 loonstaat) Loontijdvak Cumulatief a b € 5.000,00 € 5.000,00 € 2.000,00 € 7.000,00 € 1.000,00 € 8.000,00 € 1.000,00 € 9.000,00 € 1.000,00 € 10.000,00 € 400,00 € 10.400,00 € 3.000,00 € 13.400,00
*
Maximumbijdrageloon Loontijdvak Cumulatief c d € 4.172,00 € 4.172,00 € 4.172,00 € 8.344,00 € 4.172,00 € 12.516,00 € 4.172,00 € 16.688,00 € 4.172,00 € 20.860,00 € 4.172,00 € 25.032,00 € 4.172,00 € 29.204,00
Bijdrageloon voor berekening van de bijdrage Cumulatief Loontijdvak e f € 4.172,00 € 4.172,00 € 7.000,00 € 2.828,00 € 8.000,00 € 1.000,00 € 9.000,00 € 1.000,00 € 10.000,00 € 1.000,00 € 10.400,00 € 400,00 € 13.400,00 € 3.000,00
*
* Deze bedragen vermeldt u in de aangifte loonheffingen in het werknemersdeel. In het collectieve deel moet u de bedragen uit het werknemersdeel van al uw werknemers bij elkaar optellen.
Inkomensafhankelijke bijdrage Zvw Loontijdvak g € 296,21 € 200,78 € 71,00 € 71,00 € 71,00 € 28,40 € 213,00
*
Hulpstaten Personeel aan huis - 2012
7
Hulpstaat 6: niet-cumulatieve berekening inkomensafhankelijke bijdrage Zvw 1
Vul het bedrag in uit kolom 8 van de loonstaat personeel aan huis.
€
2
Vul het maximumbijdrageloon in over het tijdvak waarover u het loon hebt uitbetaald (zie hulpstaat 5, stap 2).
€
3 Pas over de laagste van de twee bedragen het percentage toe van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw. Als u verplicht bent de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw te vergoeden, is het percentage 7,10%. Het percentage van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw zonder vergoeding is 5%. Aangifte invullen Voor het invullen van de aangifte geldt: – Als het loon elk tijdvak hetzelfde is, vermenigvuldigt u de bedragen met het aantal loontijdvakken en vult u die bedragen in in het werknemersdeel. – Als het loon niet elk tijdvak hetzelfde is, telt u de verschillende bedragen die u hebt berekend, bij elkaar op en vult u het totaalbedrag in in het werknemersdeel. – In het collectieve deel telt u de bedragen uit het werknemersdeel van al uw werknemers bij elkaar op.
