ATTACHEE FISCALE LA HAYE
FAQ Belastingen
Vraag 1 : Ik ben van plan in Frankrijk te gaan wonen en daar te gaan werken. Welke belasting moet ik daar betalen? U moet dan inkomstenbelasting gaan betalen. Deze wordt betaald in het jaar nà het jaar van de inkomsten middels declaratie n°2042. Deze declaratie moet iedere belastingplichtige naar het belastingkantoor van zijn/haar woonplaats sturen. Het eerste jaar waarin u belastingplichtig bent, moet de betaling in één keer worden voldaan, in september (van het jaar nà het jaar van de inkomsten). De volgende jaren wordt de belasting in drie keer betaald, de zogenaamde tiers provisionnels. Deze « tiers » worden ieder jaar dat u belastingplichtig bent, geïnd op 15 februari, 15 mei, en het resterende bedrag op 15 september. De inkomstenbelasting wordt berekend volgens een in schijven onderverdeelde schaal naar de hoogte van het jaarinkomen en naargelang de gezinsgrootte, het zogenaamde quotient familial dat wordt weergegeven in delen (parts) Een gezin met twee kinderen telt bijvoorbeeld voor 3 delen « 3 parts » : 1 + 1 + 0,5 + 0,5. Het derde kind en alle andere kinderen die daarop volgen, tellen voor één deel (1 part). Het inkomen per part wordt volgens de schaal en met een rekenformule berekend. TABEL 2005 Belastbaar inkomen per « part » minder dan 4 412 euro van 4 412 à 8 677 euro van 8 677 à 15 274 euro van 15 274 à 24 731 euro van 24 731 à 40 241 euro van 40 241 à 49 624 euro boven 49 624 euro
Percentage 0 6,83% 19,14 % 28,26% 37,38% 42,62 % 48,09%
Talloze correcties worden toegepast op bovengenoemde bedragen zowel in het begin van de berekening door het toepassen van bijvoorbeeld 20% aftrek over inkomsten uit salaris of aan het einde middels een limiet ten opzichte van het quotient familial voor de hogere inkomens. Het is dus betrouwbaarder om een berekeningssimulatie te maken op de site « impots.gouv.fr », onder rubrique particuliers en dan « calculez votre impôt 2005 ». Vraag n°2 : Ik ben van plan om, nadat ik gestopt ben met werken, in Frankrijk te gaan wonen. Welke belastingen moet ik gaan betalen? Indien u in Frankrijk woonachtig bent, moet u in Frankrijk inkomstenbelasting betalen over het bedrag dat u als pensioen ontvangt. Indien u echter in de publieke sector heeft gewerkt en daarvan een pensioen ontvangt, blijft u in Nederland belastingplichtig. De gemeentebelastingen moeten worden betaald door alle personen die een appartement of huis bewonen: onroerendgoedbelasting (taxe foncière) moet worden betaald door eigenaren, en woonbelasting (taxe d’habitation) door bewoners van een pand. (Een eigenaar die in zijn eigen huis woont, moet dus én de taxe foncière én de taxe d’habitation betalen).
1
ATTACHEE FISCALE LA HAYE
Bij de overdracht van een woning tegen een vergoeding (bijvoorbeeld bij de verkoop van een huis) of gratis (erfenis of gift) moeten er registerrechten (droits d’enregistrements) worden betaald. Alle eigenaren die onroerend goed bezitten met een netto waarde van meer dan 732.000 Euro moeten ISF belasting betalen (impôt de solidarité sur la fortune), een solidariteitsbelasting over vermogen.
Vraag n° °3 : Ik ben van plan onroerend goed te gaan kopen in Frankrijk. Welke belasting moet ik gaan betalen ? Bij de aankoop van onroerend goed moet men in Frankrijk registerrechten (frais de notaire) betalen. Deze kosten komen bovenop de verkoopprijs die in de koopakte vermeld staat. Voor onroerend goed dat als woning wordt gebruikt, bedragen de kosten 3,60% voor het departement waar u woont en 1,20% voor de gemeente. De staat ontvangt over deze kosten 2,50% voor beheerkosten. Vervolgens gaat u elk jaar onroerendgoedbelasting betalen, en tevens woonbelasting als u zelf in het pand gaat wonen. Indien u het pand gaat verhuren zal de woonbelasting door de huurder worden betaald
Vraag n°4 : Ik ben van plan onroerend goed in Frankrijk te verkopen. Welke declaraties moet ik indienen en wat is de belasting over de meerwaarde ? De verkoop van een onroerend goed in Frankrijk wordt vastgesteld via notariële akte. Sinds 1 januari 2004 zorgt de notaris er voor dat de belasting over de transactie naar de belastingdienst wordt overmaakt. De notaris int dus de belasting. In twee gevallen echter wordt de meerwaarde niet belast : - bij de verkoop van uw hoofdverblijf (résidence principale) - bij de verkoop van een woonhuis in Frankrijk van personen die de nationaliteit bezitten van één van de EU-lidstaten (Nederlandse ingezetenen kunnen dus gebruik maken van deze uitzonderingspositie mits wordt voldaan aan de twee volgende voorwaarden : 1. De verkoper zelf heeft vóór de datum van verkoop op een gegeven moment minstens twee jaar continue in Frankrijk gewoond; 2. De verkoper moet sinds 1 januari van het jaar voorafgaand aan het jaar van de verkoop, de vrije beschikking hebben over het onroerend goed.) Niet-ingezetenen (met name bedrijven) moeten een belasting betalen die overeen komt met eenderde van de meerwaarde. Indien bovengenoemde vrijstellingen niet van toepassing zijn, moet de verkoper aan de belastingen een bedrag betalen dat overeenkomt met 16% over het verschil tussen de koopsom en de verkoopsom. Dit moet worden gedeclareerd met formulier N°2048M.
Vraag n° 5 : Ik heb onlangs een huis geërfd in Frankrijk. Hoe en wat moet ik declareren aan de Franse belastingdienst ? De nalatenschapverklaring moet op specifieke formulieren (n°2705 et 2706) door de erfgenamen worden ingevuld. Dit is enkel nodig indien de waarde van het geërfde goed hoger is dan: 2
ATTACHEE FISCALE LA HAYE
-
10.000 euro voor de nog in leven zijnde echtgenoot of echtgenote en andere erfgenamen uit directe lijn. - 3.000 euro voor verstaande familieleden. Indien de overledene in Frankrijk woonachtig was, moet de verklaring bij de plaatselijke belastingdienst afgegeven worden. Is dit niet het geval dan moet de verklaring naar de belastingdienst voor niet-ingezetenen worden gestuurd waarvan het adres het volgende is : recette des impôts des non-résidents 9 rue d’Uzès 75094 Paris cedex 02. Indien de persoon is overleden in Frankrijk moet de inschrijving binnen zes maanden na de datum van overlijden geschieden en binnen één jaar indien de persoon in een ander land is overleden. Indien de overledene fiscaal aan Frankrijk verbonden was, is de belastingheffing algemeen et moeten er overschrijvingsrechten worden betaald over het geheel van zijn eigendommen die zich binnen of buiten Frankrijk bevinden. Indien de overledene niet fiscaal verbonden was aan Frankrijk moet er een onderscheid gemaakt worden naargelang de fiscale situatie van de erfgenaam : -
-
De erfgenaam is niet fiscaal gebonden aan Frankrijk op de dag van overlijden of was de laatste tien jaar gedurende zes jaren niet fiscaal gebonden aan Frankrijk. In dit geval moet er enkel belasting worden betaald over de roerende en onroerende goederen die zich in Frankrijk bevinden. Op de dag van overlijden is de erfgenaam fiscaal aan Frankrijk gebonden of was dit gedurende minstens zes jaar tijdens de afgelopen tien jaar . In dit geval moet er belasting worden betaald over de roerende en onroerende goederen die zich in Frankrijk én in het buitenland bevinden.
Vraag n° 6 : welke declaraties moet ik in Frankrijk indienen ? Ieder jaar wordt de inkomstenbelasting berekend naar aanleiding van de volgende declaraties : - « déclaration d’ensemble » (n°2042). Een algemene declaratie die alle inkomsten van alle leden van het fiscale huishouden van het jaar daarvoor bij elkaar optelt; - en eventueel de extra declaraties die bij de algemene declaratie gevoegd moeten worden naargelang de verschillende soorten van inkomsten uit Frankrijk die onderhevig zijn aan inkomstenbelasting.
Inkomsten uit onroerend goed Meerwaarde op andere goederen dan de meerwaarde op roerend goed. Deze extra declaratie betreft de meerwaarde op onroerend goed die vóór 1 januari 2004 gerealiseerd is; Meerwaarde op uitwisseling van waardepapieren van niet beursgenoteerde bedrijven van voornamelijk onroerend goed; Meerwaarde op overdracht van onroerend goed, sociale rechten en daaraan verwante winst; Latente meerwaarde over roerend goed in
n°2044
n°2049 bis
n°2049
n°2041 3
ATTACHEE FISCALE LA HAYE
geval van verhuizing van de fiscale verblijfplaats buiten Frankrijk; Declaratie van bankrekeningen en n°3916 dergelijke die geopend zijn of gebruikt worden in het buitenland; Inkomsten van elke aard die buiten n° 2047 Frankrijk (moederland en tot Frankrijk behorende overzeese gebiedsdelen) zijn geïnd, moeten absoluut gedeclareerd worden op straffe van met opzet iets te hebben weggelaten. Dit kan sancties met zich meebrengen voor onvoldoende declaratie.
Vraag n° 7 : Waar kan ik belastingaangifteformulieren vinden? Als u vorig jaar al een aangifteformulier heeft ingevuld, ontvangt u automatisch in februari of maart een aangifteformulier (N° 2042). Indien dit niet het geval is, kunt u alle formulieren on-line vinden op www.impôts.gouv.fr onder rubriek « formulaires ». U kunt het formulier downloaden om het in te vullen en weer terugzenden via internet met uw elektronische declaratie. De aangifteformulieren zijn eveneens beschikbaar bij het belastingscentrum voor nietingezetenen, bij de Franse ambassade in Den Haag of bij het Franse consulaat in Amsterdam. (cf. adresses utiles). Vraag n° 8 : Op welke datum moet ik mijn aangiftebiljet opsturen ? Voor de personen die in Nederland wonen, alsook voor ambtenaren en werknemers die voor de Franse overheid werken, is de uiterste verzenddatum 30 april van het jaar dat volgt op het jaar van inkomsten. Deze declaratie moet gestuurd worden naar « le Centre des Impôts de Non-résidents, 9, rue d’Uzès 75094 Paris Cedex.
Vraag n° 9 : Ik heb geen bankrekening in Frankrijk, hoe kan ik mijn belasting betalen in Frankrijk? De niet-ingezetenen kunnen het bedrag in Euro via hun bank- of postgirorekening overmaken of per cheque betalen. Het bedrag moet worden overgemaakt op de rekening van de belastingdienst voor nietingezetenen met vermelding van uw naam, voornaam, fiscaal nummer dat op het belastingbiljet staat (IUC of rekeningnummer). De bankgegevens zijn als volgt : Trésorerie de Paris des Non-Résidents 9, rue d'Uzès 75082 PARIS CEDEX 02 Tél : 01-53-00-14-50 Fax : 01-40-28-03-16 Voor overschrijvingen van een buitenlands rekeningnummer : IBAN : FR 76 3000 1000 6400 0000 9086 903 Domiciliation : PARIS, BANQUE CENTRALE SWIFT (BIC ) : BDFE FRPP 4
ATTACHEE FISCALE LA HAYE
De cheque met het bedrag in euro moet samen met de TIP worden gezonden, of met vermelding van de naam, voornaam et het fiscaal nummer (IUC of factuurnummer) dat op het aanslagbiljet staat vermeld.
Vraag n° 10 : Hoe kan ik protest aantekenen tegen een belastingheffing? Indien u denkt dat er een vergissing is gemaakt op uw belastingheffing, kunt u bezwaar maken bij het belastingkantoor waarvan het adres op de belastingaangifte staat. Indien u niet-ingezetene bent, zal dat het belastingkantoor voor niet-ingezetenen zijn. Dit bezwaar moet per brief gedaan worden, waarin u de motieven van uw bezwaar uiteenzet en waaraan een kopie van het omstreden aanslagbiljet is bijgevoegd. De brief moet met de hand worden ondertekend door de belastingplichtige of zijn gevolmachtigde. Voor de niet-ingezetenen is het nodig een wettige woonplaats aan te duiden in Frankrijk : advocaat of andere gevolmachtigde. De bezwaartermijnen verschillen naargelang het soort belastingen: - gemeentebelastingen (met name woonbelasting, onroerendgoedbelasting) : tot 31 december van het jaar dat volgt op het heffingsjaar. Bijvoorbeeld, u heeft tot 31 december 2005 om bezwaar te maken tegen de woonbelasting voor 2004; - andere belastingen (met name inkomstenbelasting) : tot 31 december van het tweede jaar dat volgt op het heffingsjaar. Bijvoorbeeld : u kunt tot 31 december 2007 bezwaar maken tegen het bedrag dat u in 2005 betaald heeft over uw inkomstenbelasting over 2004. NB: een speciale termijn is van toepassing voor inkomsten die bij de bron worden ingehouden en voor voorheffingen over inkomsten uit roerend goed, of bedragen die aan niet-ingezetenen zijn uitgekeerd. In deze gevallen is de uiterste datum om een bezwaar in te dienen 31 december van het jaar dat volgt op het jaar waarin deze bronbelastingen of voorheffingen zijn ingehouden. Vraag n° 11 : Wat is de regel van het daadwerkelijk tarief ? Krachtens de fiscale Conventie is het mogelijk voor Franse belastingplichtigen om de inkomsten waarover men niet belastingplichtig is in Frankrijk vrij te stellen, terwijl het progressieve karakter van de belasting gehandhaafd blijft. Het bedrag dat aan belasting verschuldigd is in Frankrijk wordt bepaald over het totaal van de mondiale inkomsten van de belastingbetaler. Op deze belasting wordt dan de bestaande verhouding tussen het netto belastbare inkomen in Frankrijk en het netto belastbare mondiale inkomen toegepast. Voorbeeld : Een belastingplichtige die getrouwd is en geen kinderen heeft, ontvangt 30 000 euro aan inkomsten uit Frankrijk, en 10 000 euro aan inkomsten uit Nederland. Hij zal, rekening houdend met de Conventie, belasting gaan betalen over 10 000 euro in Nederland, maar moet tevens zijn inkomsten in Frankrijk declareren (N°2042 hokje 8 TI). Zijn belasting zal op de volgende wijze worden berekend: - het mondiale inkomen is 40 000 euro voor een fiscaal huishouden dat uit “2 parts” bestaat: 2 822 Euros (inkomsten tabel 2004) - De belasting die hij in Frankrijk gaat betalen voor de inkomsten uit Frankrijk is: 5
ATTACHEE FISCALE LA HAYE
2 822 x (30 000/40 000) = 2 116 euro.
Vraag n° 12 : Wat is de regel van het gemiddelde tarief? Deze regel wordt toegepast op niet-ingezetenen; d.w.z. personen die niet in Frankrijk wonen. Dit voorkomt dat niet-ingezetenen benadeeld worden door het verschil in belastingtarieven. Als een niet-ingezetene belastingplichtige van mening is dat het gemiddelde tarief in Nederland van zijn totale inkomsten uit Franse en Nederlandse bron lager ligt dan 25%, mag hij op zijn inkomstenverklaring in Frankrijk het totaal van zijn mondiale belastingen aangeven (hokje TM). Om het lagere tarief dat in Nederland is geconstateerd, toe te passen, moeten de nodige bewijzen : gecertificeerde kopie van de belastingaanslag van de Nederlandse belastingdienst en een exemplaar van de inkomstenaangifte in Nederland van alle leden van het fiscale huishouden overlegd worden.
Adresses utiles
6
