Raadsvoorstel
bijlage]
GEWIJZIGD AAN AGENDAPUNT NUMMER RAADSVERGADERING
de gemeenteraad 7 00048/00 17 opktober 2013
REGISTRATIENUMMER TER INZAGE BIJLAGE(N)
COMMISSIE ORGANISATIEONDERDEEL PORTEFEUILLEHOUDER BEHANDELEND AMBTENAAR TOESTELNUMMER
Pieter Palm/ Erika Spil Bert van Asselen 291629
Onderwerp Verruiming kwijtschelding van gemeentelijke belastingen
Voorstel Het Besluit gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid 2013 vaststellen
Toelichting Begin 2012 is de wet -en regelgeving met betrekking tot lokale lasten op enkele onderdelen gewijzigd. De kosten voor kinderopvang kunnen meegenomen worden in de kwijtscheldingsberekening, de kwijtscheldingsnorm voor 65+ kan aangesloten worden op de AOW -norm en er kan kwijtschelding verleend worden, aan kleine ondernemers voor de privé-aanslag gemeentelijke belastingen. De gemeente is overigens niet verplicht de verruiming kwijtschelding te volgen. Voor alle duidelijkheid wordt vermeld, dat kwijtschelding gemeentelijke belastingen niet valt onder de regelgeving van de Wet werk en bijstand en het minimabeleid. Kwijtschelding valt onder belastingwetgeving en daarvoor gelden andere regels en normen. De kosten van kwijtschelding zijn in de begroting wel ondergebracht bij het product minimabeleid.
Inleiding In de begrotingsraad van 8 november 2012 zijn twee moties aangenomen, waaronder een motie kwijtschelding kleine zelfstandigen en zzp -ers en het opnemen van de kosten voor kinderopvang in de kwijtscheldingsberekening. Het college heeft toegezegd met voorstellen te komen. Omdat een verruiming van de kwijtscheldingsnorm voor 65-plussers sinds 1 januari 2013 wordt toegepast, wordt deze verruiming gelijktijdig ter vaststelling van het beleid meegenomen.
Relatie beleidsplan Kwijtschelding maakt onderdeel uit van programma 6 Sociale Voorzieningen en maakt daarbij onderdeel uit van het minimabeleid.
Waarom naar de raad In de Gemeentewet (art. 255 lid 4) en de uitvoeringsregelingen Invorderingswet 1990 (artikel 28 lid 1en lid 3) is bepaald dat het de bevoegdheid van de gemeenteraad is ten aanzien van het kwijtscheldingsbeleid besluiten te nemen.
Doelstelling en resultaat Invulling te geven aan de gemeentelijke beleidsvrijheid ten aanzien van het kwijtscheldingsbeleid. Voor 65 plussers en voor huishoudens met kosten voor kinderopvang worden de kwijtscheldingsnormen verruimd.
Argumenten en alternatieven Punt 1: Huishoudens met kosten voor kinderopvang Artikel 28, lid 3, van de uitvoeringsregeling invorderingswet 1990 is toegevoegd waarin het de Raad de mogelijkheid wordt geboden, om de kosten van kinderopvang aan te merken als uitgave bij de kwijtscheldingsberekening. Het gaat hierbij om noodzakelijke kosten voor kinderopvang in aansluiting op de Wet Kinderopvang. Door het meenemen van de kosten van kinderopvang ( opvang in een geregistreerd kindercentrum of gastouderopvang in een geregistreerde voorziening voor gastouderopvang die plaatsvindt door tussenkomst een geregistreerd gastouderbureau) in de berekening van de kwijtschelding, zal het aantal aanvragers, aan wie kwijtschelding wordt toegekend, waarschijnlijk toenemen. Het gaat om de kosten die huishoudens voor kinderopvang moeten maken, na aftrek van ontvangen kinderopvangtoeslag. Voor de berekening van de kosten mag maximaal worden gerekend met de maximum - uurprijs, zoals vermeld in artikel 4, eerste lid, van het Besluit kinderopvangtoeslag en tegemoetkomingen in kosten kinderopvang. In de Septembercirculaire gemeentefonds 2011 is gemeld dat voor het jaar 2012 de gemeente De Ronde Venen hiervoor een structurele toename ontvangt van € 9.000 in de algemene uitkering. Deze bijdrage is toegevoegd aan het budget voor kwijtschelding van belasting en rechten. Het is onduidelijk hoe groot de doelgroep is, die hier voordeel van heeft, omdat er nog geen aanvragen daarvoor zijn ingediend. Voor de berekening van de kosten, mag maximaal worden gerekend met de maximum uurprijs, zoals vermeld in artikel 4, eerste lid, het Besluit Kinderopvangtoeslag en tegemoetkomingen in kosten kinderopvang. Uitvoeringstechnisch leidt een dergelijke aanvraag wel tot hogere uitvoeringskosten. Punt 2: Kleine ondernemers met privé-aanslag gemeentelijke belastingen Wettelijk kader Natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen komen op dit moment uitsluitend in aanmerking voor kwijtschelding van gemeentelijke belasting, in het kader van het zogenoemde crediteurenakkoord, dat wil zeggen een akkoord met alle schuldeisers. Achtergrond van deze regels is, dat als het gaat om kwijtschelding van belastingschulden van ondernemers, verstoring van concurrentieverhoudingen zoveel mogelijk moet worden voorkomen.
DSPDF_E82D_31313239333739393034.DOC - pagina 2
In 2008 heeft een landelijke Werkgroep Inkomens- en Kwijtscheldingsbeleid vastgesteld, dat een verruiming van de kwijtscheldingsmogelijkheden voor ondernemers voor decentrale belastingen wenselijk is. In de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990 is met ingang van 1 april 2011 voor decentrale overheden de mogelijkheid opgenomen, om natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen (ondernemers) voor de privé-belastingen onder gelijke voorwaarden als particulieren in aanmerking te laten komen voor kwijtschelding. Bij een gemengd gebruik (woonhuis/winkelpand, pedicure aan huis etc) heeft het gebruik een zakelijk karakter en geldt de regeling voor kwijtschelding niet. In een dergelijk geval geldt de regeling van het eerdergenoemde crediteurenakkoord. Concreet betreft het dan aanslagen die betrekking hebben op een woning die door een ondernemer als privé wordt bewoond. Het is wettelijk niet toegestaan alleen ondernemers met een uitkering Besluit Bijstandsverlening Zelfstandigen (BBZ -uitkering) de mogelijkheid te bieden om kwijtschelding aan te vragen. Door het gelijkheidsbeginsel moet aan ondernemers die geen BBZ -uitkering krijgen ook de mogelijkheid worden geboden om kwijtschelding te vragen. Overwegingen Beoordeling van kwijtscheldingsverzoeken van ondernemers moet plaatsvinden aan de hand van de jaarrekening. Deze moet worden beoordeeld op privé en zakelijke geldstromen. De gemeente heeft deze expertise niet in huis. Involon (adviesorgaan van de gemeente op het gebied van kwijtschelding ) beschikt over deze specifieke kennis en beoordeelt voor gemeenten de jaarstukken. De kosten die hiermee gemoeid zijn, worden voorlopig geschat op minimaal € 550,00 per aanvraag, ongeacht het resultaat. Een jaarrekening wordt pas na het belastingjaar opgemaakt. De doorlooptijd van de behandeling om kwijtschelding zal dus toenemen, omdat het verzoek om kwijtschelding wordt aangehouden, totdat er duidelijkheid is over de jaarstukken. Het toetsen is dus complex. Zoals aangegeven, zal de toetsing voor het al dan niet verstrekken van kwijtschelding, onder gelijke voorwaarden als particulieren moeten plaatsvinden. Dit betekent dat, naast het vaststellen van de privé geldstromen uit de onderneming, de totale privé-situatie moet worden beoordeeld, zoals saldi op de bankrekeningen, inkomen partner, autobezit, overwaarde eigen woning, woonkosten en toeslagen, zorgpremie en toeslagen etc. Op basis van de volgende argumenten wordt voorgesteld om de mogelijkheden voor kwijtschelding aan ondernemers niet te verruimen: ≠ Uitvoeringstechnisch leidt kwijtschelding aan ondernemers tot veel complexiteit; ≠ Het is niet toegestaan uit te gaan van de IB – aanslag, omdat zakelijke – en privé-geldstromen gescheiden moeten worden. Er dient dus de benodigde informatie worden gekregen, betreffende omzet en resultaatgegevens en privé-geldstromen; ≠ De berekening (scheiding) van de zakelijke - en privé-geldstromen is complex, waarvoor de benodigde expertise nodig is. Involon (adviesorgaan van gemeenten) zal in samenspraak met het IMK de jaarstukken beoordelen. Voorlopig worden de uitvoeringskosten geschat op minimaal € 550,- per aanvraag, ongeacht het resultaat. Na ontvangst van het advies, dient de aanvraag conform de draagkrachtberekening van de totale gezinsomstandigheden te worden berekend; ≠ Een besluit tot verruiming zal leiden tot veel aanvragen die op dit moment niet in te schatten is. De totale kosten van de expertise (beoordeling aanvragen) en de meerkosten voor personeelslasten, staan niet in verhouding tot de gemiddelde belastingaanslag (€ 208,-); ≠ Voor de gemeente leiden dergelijke aanvragen tot hogere uitvoeringskosten c.q. personeelslasten De gemeente wordt door het Rijk niet gecompenseerd voor deze extra lasten. De financiële gevolgen van de verruiming van kwijtschelding voor ondernemers moeten dan worden opgevangen in de gemeentebegroting;
DSPDF_E82D_31313239333739393034.DOC - pagina 3
≠ ≠ ≠
Consequentie kan zijn, dat de tarieven van andere belastingen bij verruiming van het kwijtscheldingsbeleid moeten worden verhoogd om de inkomstenderving te compenseren; Voor zelfstandigen, die financiële problemen hebben, geldt een voorliggende voorziening, namelijk een aanvraag in het kader van de BBZ; Er ligt een taakstellende bezuiniging op het product minimabeleid van € 50.000,- per jaar;
Ondanks het feit dat er geen kwijtschelding mogelijk is, is het college zich bewust van de kwetsbaarheid van de zzp’ers en kleine zelfstandigen. Daarom worden de mogelijkheden onderzocht om op een andere manier wat te kunnen betekenen voor deze groep. Punt 3: 65 plussers Om het mogelijk te maken dat lokale overheden pensioengerechtigden op grond van de AOW dezelfde mate van kwijtschelding van belastingen kunnen blijven verlenen, wordt met dit voorstel bewerkstelligd dat de bovengrens van de kwijtscheldingsnormen voor deze belastingen niet langer is gebaseerd op de toepasselijke bijstandsnormen, maar op de toepasselijke netto AOW - bedragen. Het aansluiten van de kwijtscheldingsnorm voor 65+ op de AOW –norm zal nauwelijks leiden tot een stijging van het aantal toegewezen verzoeken om kwijtschelding. Op dit moment is het verschil tussen de bijstandsnorm en de AOW-norm niet noemenswaardig. Deze beleidskeuze is echter bedoeld om te voorkomen dat in de komende jaren steeds minder kwijtschelding wordt verleend aan personen met slechts een AOW-uitkering. Aanvragen leiden niet tot extra werkzaamheden, omdat hier sprake is van een technische aanpassing in de berekeningsmethodiek. Deze verruiming wordt al sinds 1 januari 2013 toegepast.
Hoe gaan we dat bereiken en is evaluatie nodig? Punt 1 wordt uitgevoerd met ingang van 1 januari 2014. Het besluit wordt heroverwogen, als na een jaar blijkt, dat de uitvoeringskosten te hoog worden. Punt 3 wordt uitgevoerd met ingang van 1 januari 2013. In een afzonderlijke memo worden de mogelijkheden uitgewerkt voor ondersteuning van kleine zelfstandigen.
Communicatie en participatie Na vaststelling door de gemeenteraad, zal publicatie plaatsvinden op de gemeentepagina en op de website.
Kernenbeleid n.v.t.
DSPDF_E82D_31313239333739393034.DOC - pagina 4
Kosten, baten en dekking Beslispunt 1: de gemeente De Ronde Venen ontvangt hiervoor een structurele toename van € 9.000,in de algemene uitkering. Deze bijdrage is toegevoegd aan het budget voor kwijtschelding van belasting en rechten. Beslispunt 2: De advieskosten onder worden geschat op € 550,- per aanvraag, ongeacht het resultaat. Er ligt een taakstellende bezuiniging op het product minimabeleid van € 50.000,- per jaar; Het ontwerpbesluit bieden wij u hierbij ter vaststelling aan. Burgemeester en wethouders van De Ronde Venen, de secretaris,
de burgemeester,
DSPDF_E82D_31313239333739393034.DOC - pagina 5
De raad van de gemeente De Ronde Venen Gelezen het voorstel van het college van burgemeester en wethouders van 10 september 2013; Gelet op artikel 255 van de Gemeentewet, artikel 26 van de Invorderingswet 1990 evenals de Uitvoeringsregeling Invorderingswet 1990; besluit: vast te stellen het: BESLUIT GEMEENTELIJK KWIJTSCHELDINGSBELEID 2013. Artikel 1 Heffingen waarbij kwijtschelding wordt verleend Kwijtschelding wordt alleen verleend bij de invordering van de volgende heffingen: Afvalstoffenheffing, onroerende-zaakbelastingen, rioolheffingen en hondbelasting ( maximaal 1 hond) Artikel 2 Gehanteerde normen voor kwijtschelding 1.
Bij de beoordeling van kwijtscheldingsverzoeken wordt bij het bepalen van het netto-besteedbaar inkomen rekening gehouden met de netto-kosten van kinderopvang ( na aftrek ontvangen kinderopvangtoeslag en tegemoetkomingen kinderopvang).
2.
De kwijtschelding wordt alleen verleend aan een natuurlijk persoon die geen bedrijf of zelfstandig beroep uitoefent;
3.
Bij de beoordeling van kwijtscheldingsverzoeken worden de kwijtscheldingsnormen voor personen van 65 jaar of ouder verhoogd tot 100% van de toepasselijke netto AOW-bedragen.
Artikel 3 Inwerkingtreding e
Dit besluit treedt in werking met ingang van de 1 dag na publicatie en heeft een terugwerkende kracht vanaf 1 januari 2013, met dien verstande dat artikel 2, lid 1 in werking treedt op 1 januari 2014. Artikel 4 Citeertitel Dit besluit wordt aangehaald als: Besluit gemeentelijk kwijtscheldingsbeleid 2013. Aldus vastgesteld in de openbare raadsvergadering van 17 oktober 2013 De voorzitter, De griffier,
