DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Jaarrekening 2013 uitgebracht aan Voorbeeld V.O.F. te Heerhugowaard
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. De heer P. Voorbeeld en mevrouw Q. Voorbeeld Theo van Doesburgweg 6 1703 DL HEERHUGOWAARD
Jaarrekening 2013
INHOUDSOPGAVE
Pagina
1. 1.1 1.2 1.3 1.4 1.5 1.6
Financieel verslag Opdrachtbevestiging Algemeen Resultaatvergelijking Meerjarenoverzicht Grafieken Resultaatverdeling
2. 2.1 2.2 2.3 2.4 2.5
Jaarrekening Balans per 31 december 2013 Winst- en verliesrekening over 2013 Toelichting op de jaarrekening Toelichting op de balans Toelichting op de winst- en verliesrekening
9 11 12 14 16
3. 3.1 3.2 3.3 3.4
Bijlagen Staat van de vaste activa Jaaropstelling omzetbelasting Specificatie kapitaal de heer P. Voorbeeld Specificatie kapitaal mevrouw Q. Voorbeeld
20 21 22 23
3 4 4 5 6 7
-1-
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
1. FINANCIEEL VERSLAG
-2-
Voorbeeld V.O.F. De heer P. Voorbeeld en mevrouw Q. Voorbeeld Theo van Doesburgweg 6 1703 DL HEERHUGOWAARD
Heerhugowaard, 6 juni 2014
Geachte heer, mevrouw, Hiermede brengen wij u verslag uit van onze werkzaamheden omtrent de jaarrekening 2013 van uw onderneming. De balans per 31 december 2013, de winst- en verliesrekening over 2013 en de toelichting, welke tezamen de jaarrekening 2013 vormen, zijn in dit rapport opgenomen.
1.1 Opdrachtbevestiging Opdracht Wij hebben de in dit rapport opgenomen jaarrekening 2013 van Voorbeeld V.O.F. te Heerhugowaard samengesteld. De jaarrekening is opgesteld op basis van de door de vennoten verstrekte gegevens. Werkzaamheden De werkzaamheden die wij in het kader van onze samenstellingsopdracht hebben uitgevoerd bestonden in hoofdzaak uit het verzamelen, het verwerken, het rubriceren en het samenvatten van financiële gegevens. Daarnaast hebben wij de aanvaardbaarheid van de bij het samenstellen van de jaarrekening toegepaste grondslagen op basis van de door de onderneming verstrekte gegevens geëvalueerd. Bevestiging Op basis van de ons verstrekte gegevens hebben wij de jaarrekening samengesteld onder toepassing van in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving. Wij vertrouwen hiermee aan uw opdracht te hebben voldaan. Tot het geven van nadere toelichting zijn wij gaarne bereid. Hoogachtend, DTL Administraties & Belastingen V.O.F.
D.T.J. Langendijk
-3-
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
1.2 Algemeen Onderneming Voorbeeld V.O.F. is gestart per 1 januari 2002 met als rechtsvorm vennootschap onder firma. De onderneming is ingeschreven bij de Kamer van Koophandel te Alkmaar onder dossiernummer 00123456.
Doelstelling De doelstelling van Voorbeeld V.O.F. wordt als volgt omschreven: het exploiteren van een advieskantoor op het gebied van subsidie-aanvragen. Vennoten De onderneming wordt gedreven voor rekening van: - de heer P. Voorbeeld (60%) - mevrouw Q. Voorbeeld (40%)
1.3 Resultaatvergelijking Ter analyse van het resultaat van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de winst- en verliesrekening. 2013 € Netto-omzet Bruto bedrijfsresultaat Lonen en salarissen Sociale lasten Afschrijvingen materiële vaste activa Huisvestingskosten Exploitatiekosten Verkoopkosten Autokosten Kantoorkosten Algemene kosten Som der bedrijfskosten Bedrijfsresultaat Rentelasten en soortgelijke kosten Som der financiële baten en lasten Resultaat
2012 %
€
%
147.548 147.548
100,0% 100,0%
155.463 155.463
100,0% 100,0%
5.535 875 10.928 8.866 376 13.096 -1.810 6.145 1.030 45.041
3,8% 0,6% 7,4% 6,0% 0,3% 8,9% -1,2% 4,2% 0,7% 30,7%
9.215 8.994 522 23.793 -276 6.573 114 48.935
0,0% 0,0% 5,9% 5,8% 0,3% 15,3% -0,2% 4,2% 0,1% 31,4%
102.507
69,3%
106.528
68,6%
-410 -410
-0,3% -0,3%
-377 -377
-0,2% -0,2%
102.097
69,0%
106.151
68,4%
-4-
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
1.4 Meerjarenoverzicht Ter analyse van het resultaat van de onderneming verstrekken wij u de onderstaande opstelling, welke is gebaseerd op de winst- en verliesrekening. 2013 € Netto-omzet Bruto bedrijfsresultaat Lonen en salarissen Sociale lasten Afschrijvingen materiële vaste activa Huisvestingskosten Exploitatiekosten Verkoopkosten Autokosten Kantoorkosten Algemene kosten Som der bedrijfskosten Bedrijfsresultaat Rentelasten en soortgelijke kosten Som der financiële baten en lasten Resultaat
2012 €
2011 €
2010 €
147.548 147.548
155.463 155.463
123.067 123.067
101.474 101.474
5.535 875 10.928 8.866 376 13.096 -1.810 6.145 1.030 45.041
9.215 8.994 522 23.793 -276 6.573 114 48.935
5.775 8.688 228 9.977 -1.020 4.911 123 28.682
7.933 8.795 382 5.122 -866 6.305 168 27.839
102.507
106.528
94.385
73.635
-410 -410
-377 -377
-153 -153
-241 -241
102.097
106.151
94.232
73.394
-5-
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
1.5 Grafieken De grafieken worden weergegeven in €. 180.000
Netto-omzet
160.000 140.000 120.000 100.000 80.000 60.000 40.000 20.000 2010
60.000
2011
2012
2013
120.000
Bedrijfskosten
50.000
100.000
40.000
80.000
30.000
60.000
20.000
40.000
10.000
20.000
-
Resultaat
2010
2011
2012
2013
2010
-6-
2011
2012
2013
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
1.6 Resultaatverdeling Conform artikel 8 van de oprichtingsakte van de vennootschap onder firma wordt het resultaat als volgt verdeeld: Naam firmant
Woonplaats
de heer P. Voorbeeld mevrouw Q. Voorbeeld
Heerhugowaard Heerhugowaard
Aandeel in de overwinst % 60,0 40,0
Aandeel in de overwinst € 61.529 40.568 102.097
de heer P. Voorbeeld mevrouw Q. Voorbeeld
-7-
Totaal € 61.529 40.568 102.097
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
2. JAARREKENING
-8-
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.1 Balans per 31 december 2013
ACTIVA
31 december 2013 € €
31 december 2012 € €
Vaste activa
Materiële vaste activa Inventaris Vervoermiddelen
7.136 7.688
8.252 12.848 14.824
21.100
Vlottende activa
Vorderingen Handelsdebiteuren
20.350
28.880 20.350
28.880
Liquide middelen
15.160
7.341
Totaal activazijde
50.334
57.321
-9-
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.1 Balans per 31 december 2013
PASSIVA
31 december 2013 € €
31 december 2012 € €
Eigen vermogen Kapitaal de heer P. Voorbeeld
28.402
38.562
Oudedagsreserve de heer P. Voorbeeld
14.095
14.095 42.497
Kortlopende schulden Handelscrediteuren Belastingen en premies sociale verzekeringen Overige schulden
52.657
557
-
7.253 27
4.645 19
Totaal passivazijde
- 10 -
7.837
4.664
50.334
57.321
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.2 Winst- en verliesrekening over 2013 2013 €
€
5.535 875 10.928 8.866 376 13.096 -1.810 6.145 1.030
Bedrijfsresultaat Rentelasten en soortgelijke kosten Som der financiële baten en lasten
€
€
147.548 147.548
Netto-omzet Bruto bedrijfsresultaat Lonen en salarissen Sociale lasten Afschrijvingen materiële vaste activa Huisvestingskosten Exploitatiekosten Verkoopkosten Autokosten Kantoorkosten Algemene kosten Som der bedrijfskosten
2012
9.215 8.994 522 23.793 -276 6.573 114 45.041
48.935
102.507
106.528
-410
Resultaat
- 11 -
155.463 155.463
-377 -410
-377
102.097
106.151
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.3 Toelichting op de jaarrekening ALGEMEEN De jaarrekening is opgesteld in overeenstemming met in Nederland algemeen aanvaarde grondslagen voor financiële verslaggeving. GRONDSLAGEN VOOR DE BALANSWAARDERING Algemeen De waardering van activa en passiva vindt plaats op basis van historische kosten. Tenzij bij de desbetreffende grondslag voor de specifieke balanspost anders wordt vermeld, worden de activa en passiva opgenomen tegen nominale waarde. Materiële vaste activa De materiële vaste activa worden gewaardeerd op verkrijgingsprijs of vervaardigingskosten, verminderd met de cumulatieve afschrijvingen en indien van toepassing met bijzondere waardeverminderingen. De afschrijvingen worden gebaseerd op de geschatte economische levensduur en worden berekend op basis van een vast percentage van de verkrijgingsprijs of vervaardigingskosten, rekening houdend met een eventuele residuwaarde. Er wordt afgeschreven vanaf het moment van ingebruikneming. Op terreinen wordt niet afgeschreven. De materiële vaste activa waarvan de onderneming krachtens een financiële lease-overeenkomst het economische eigendom heeft, worden geactiveerd. De uit de financiële lease-overeenkomst voortkomende verplichting wordt als schuld verantwoord. De in de toekomstige leasetermijnen begrepen interest wordt gedurende de looptijd ten laste van het resultaat gebracht. Afschrijvingspercentages: Inventaris Vervoermiddelen
20 % 20 %
Vorderingen De vorderingen zijn opgenomen tegen nominale waarde. Waardering van de vorderingen geschiedt onder aftrek van een voorziening wegens oninbaarheid, gebaseerd op individuele beoordeling van de vorderingen. Liquide middelen De liquide middelen worden gewaardeerd tegen nominale waarde en staan, voor zover niet anders vermeld, ter vrije beschikking van de onderneming. Het betreffen de direct opeisbare vorderingen op kredietinstellingen en kasmiddelen. Kortlopende schulden De kortlopende schulden betreffen de schulden met een looptijd van korter dan één jaar. Deze worden, voor zover niet anders vermeld, gewaardeerd tegen nominale waarde. Niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen De niet in de balans opgenomen rechten en verplichtingen zijn, tenzij anders vermeld, gewaardeerd tegen nominale waarde.
- 12 -
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.3 Toelichting op de jaarrekening GRONDSLAGEN VOOR DE RESULTAATBEPALING Algemeen De bepaling van het resultaat vindt plaats op basis van historische kosten. Baten en lasten worden toegerekend aan het jaar waarop ze betrekking hebben. Winsten worden slechts opgenomen voor zover zij op balansdatum zijn gerealiseerd. Verplichtingen en mogelijke verliezen die hun oorsprong vinden voor het einde van het verslagjaar, worden in acht genomen indien zij voor het opmaken van de jaarrekening bekend zijn geworden. Netto-omzet Onder netto-omzet wordt verstaan de opbrengst van de in het verslagjaar geleverde goederen en verleende diensten onder aftrek van kortingen en de over de omzet geheven belastingen. Opbrengsten voortvloeiend uit de verkoop van goederen worden verantwoord op het moment dat alle belangrijke rechten op economische voordelen alsmede alle belangrijke risico's zijn overgegaan op de koper. De kostprijs van deze goederen wordt aan dezelfde periode toegerekend. Opbrengsten van diensten worden opgenomen naar rato van de mate waarin de diensten zijn verricht. De kostprijs van deze diensten wordt aan dezelfde periode toegerekend. Bedrijfskosten De kosten worden toegerekend aan het verslagjaar waarop zij betrekking hebben. Afschrijvingen De afschrijvingen zijn berekend door middel van vaste percentages van de aanschafwaarde, op basis van de verwachte economische levensduur. Boekwinsten en -verliezen bij verkoop van de vaste activa zijn begrepen onder de afschrijvingen. Boekwinsten echter alleen voor zover deze niet in mindering zijn gebracht op investeringen. Financiële baten en lasten De financiële baten en -lasten betreffen de op de verslagperiode betrekking hebbende renteopbrengsten en -kosten van uitgegeven en ontvangen leningen en tegoeden.
- 13 -
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.4 Toelichting op de balans ACTIVA VASTE ACTIVA Materiële vaste activa Het verloop van de materiële vaste activa wordt als volgt weergegeven: Inventaris
Vervoermiddelen €
€ Aanschafwaarde Cumulatieve afschrijvingen Boekwaarde per 1 januari
10.943 -2.692 8.251
35.513 -22.665 12.848
Investeringen Afschrijvingen Mutaties 2013
4.653 -5.768 -1.115
-5.160 -5.160
Aanschafwaarde Cumulatieve afschrijvingen Boekwaarde per 31 december
15.596 -8.460 7.136
35.513 -27.825 7.688
Voor een gedetailleerd overzicht van de materiële vaste activa verwijzen wij u naar de bijlagen. VLOTTENDE ACTIVA Vorderingen 31-12-2013 € Handelsdebiteuren Debiteuren Voorziening oninbare debiteuren
27.850 -7.500 20.350
Liquide middelen Rekening-courant bank
15.160
- 14 -
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
PASSIVA EIGEN VERMOGEN Kapitaal firmanten Kapitaal de heer P. Voorbeeld
28.402
Voor een gedetailleerd overzicht van het kapitaal van de firmanten verwijzen wij u naar de bijlagen.
Oudedagsreserves firmanten Oudedagsreserve de heer P. Voorbeeld
14.095
Voor een gedetailleerd overzicht van de oudedagsreserves van de firmanten verwijzen wij u naar de bijlagen.
KORTLOPENDE SCHULDEN Handelscrediteuren Crediteuren
557
Belastingen en premies sociale verzekeringen Omzetbelasting Loonheffing
7.108 145 7.253
Omzetbelasting Omzetbelasting 4e kwartaal 2013 Omzetbelasting suppletie 2013
7.165 -57 7.108
Loonheffing Loonheffing december 2013
145
Overige schulden Bankkosten 4e kwartaal 2013
27
- 15 -
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.5 Toelichting op de winst- en verliesrekening 2013 € Netto-omzet Omzet hoog
2012 €
147.548
155.463
De netto-omzet over 2013 is ten opzichte van het vorige boekjaar met 5,1% gedaald.
Lonen en salarissen Brutolonen en salarissen Vakantietoeslag Overige brutolonen en salarissen
Sociale lasten Sociale lasten uitvoeringsinstanties
Afschrijvingen materiële vaste activa Inventaris Vervoermiddelen
Huisvestingskosten Huur onroerend goed Onderhoud onroerend goed Schoonmaakkosten Overige huisvestingskosten
Exploitatiekosten Onderhoud inventaris Klein inventaris
- 16 -
4.277 758 500 5.535
-
875
-
5.768 5.160 10.928
4.214 5.001 9.215
8.000 17 100 749 8.866
8.000 159 835 8.994
306 70 376
63 459 522
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.5 Toelichting op de winst- en verliesrekening 2013 € Verkoopkosten Reclame- en advertentiekosten Advertentiekosten Representatiekosten Relatiegeschenken Reis- en verblijfkosten Cursuskosten Giften Decoratie Dotatie voorziening oninbare debiteuren Overige verkoopkosten
Autokosten Brandstoffen Reparatie en onderhoud Verzekering Motorrijtuigenbelasting Overige autokosten Bekeuringen Privé-gebruik auto
Kantoorkosten Kantoorartikelen Drukwerk Portikosten Telefoon en internet Onderhoud kantoorinventaris Kantoorinventaris Contributies en abonnementen
Algemene kosten Advieskosten Zakelijke verzekeringen Overige algemene kosten
- 17 -
2012 €
4.830 3.975 1.470 642 836 670 50 251 372 13.096
2.893 5.514 2.805 502 1.038 1.619 150 418 7.500 1.354 23.793
2.464 828 1.101 710 62 124 5.289 -7.099 -1.810
3.016 1.150 1.014 699 614 168 6.661 -6.937 -276
1.180 1.705 1.244 1.050 17 53 896 6.145
693 2.869 1.219 1.124 668 6.573
410 548 72 1.030
114 114
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
2.5 Toelichting op de winst- en verliesrekening 2013 €
2012 €
Financiële baten en lasten Rentelasten en soortgelijke kosten Bankkosten en provisie Overige rentelasten
409 1 410
- 18 -
377 377
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
3. BIJLAGEN
- 19 -
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
3.1 Staat van de vaste activa Aanschafwaarde Omschrijving
Datum
Aanschaffingen tot 01-01-2013 €
Afschrijvingen
Investeringen 2013 €
Desinvesteringen 2013 €
Aanschaffingen t/m 31-12-2013 €
Afschrijvingen tot 01-01-2013 €
615 1.850 115 52 45 15 -
-
1.210 3.700 987 1.052 1.790 1.650 554 658 3.995 15.596
Afschrijvingen 2013 €
Afschrijving desinvesteringen €
Afschrijvingen t/m 31-12-2013 €
Boekwaarde per 31-12-2013 €
Residuwaarde
Afschrijvingspercentage %
2.692
595 1.850 197 210 358 330 110 118 2.000 5.768
-
1.210 3.700 312 262 403 345 110 118 2.000 8.460
675 790 1.387 1.305 444 540 1.995 7.136
-
20.899 1.765 22.664
3.236 1.925 5.161
-
24.135 3.690 27.825
1.753 5.935 7.688
500 500 1.000
€
Materiële vaste activa
Inventaris Internetsite Server Ipad Promotieschermen Rapportageprogramma Aankleding kantoor Iphone Computer Aanpassing server + computer
28-11-2011 30-12-2011 30-04-2012 30-09-2012 12-11-2012 10-12-2012 24-12-2012 04-03-2013 09-12-2013
1.210 3.700 987 1.052 1.790 1.650 554
10.943
Vervoermiddelen Ford Ka 01-ABC-2 Opel Safira 01-ABC-3
658 3.995 4.653
20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 20,00 50,00
25.888 9.625 35.513
-
-
25.888 9.625 35.513
Totaal materiële vaste activa
46.456
4.653
-
51.109
25.356
10.929
-
36.285
14.824
1.000
Totaal vaste activa
46.456
4.653
-
51.109
25.356
10.929
-
36.285
14.824
1.000
31-05-2010 02-02-2012
- 20 -
20,00 20,00
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
3.2 Jaaropstelling omzetbelasting Boekjaar: 2013 BTW nummer: 1234.56.789.B.01
Omzet Omzet hoog Omzet overige tarieven Privé-gebruik
€
1a 1c 1d
€
147.548 14.523
32.096
Verschuldigde omzetbelasting
Voorbelasting Voorbelasting Te betalen omzetbelasting
28.034 3.050 1.012
5b
5.574 5.574 26.522
5g
Afdrachten omzetbelasting 1e kwartaal 2013 2e kwartaal 2013 3e kwartaal 2013 4e kwartaal 2013
5.227 7.923 6.264 7.165 26.579 -57
Suppletie omzetbelasting 2013
31-12-2013 € Balanspost omzetbelasting Omzetbelasting 4e kwartaal 2013 Omzetbelasting suppletie 2013
7.165 -57 7.108
- 21 -
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
3.3 Specificatie kapitaal de heer P. Voorbeeld 2013 € Kapitaal de heer P. Voorbeeld Stand per 1 januari Resultaat volgens resultaatverdeling
€
38.561 61.529 100.090
Af: Privé opnamen Huishoudelijke opnamen Inkomstenbelasting Premie ZVW Privé gebruik auto Verzekeringen
35.766 17.707 5.271 8.111 4.833
Kapitaal per 31 december
71.688 28.402
Oudedagsreserve de heer P. Voorbeeld Stand per 31 december
14.095
- 22 -
DTL A D M I N I S T R AT I E S & B E L A S T I N G E N
Voorbeeld V.O.F. Heerhugowaard
3.4 Specificatie kapitaal mevrouw Q. Voorbeeld 2013 €
€ 40.568 40.568
Stand per 1 januari Resultaat volgens resultaatverdeling
Af: Privé opnamen Huishoudelijke opnamen
40.568 40.568 -
Kapitaal per 31 december
- 23 -
