Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seizin SPA FEUI. Mojakoe dapat didownload di

  MOJAKOE  

   

Perpajakan  

 

1  

Dilarang memperbanyak MOJAKOE ini tanpa seizin SPA FEUI. Mojakoe dapat didownload di www.spa-feui.com

Official Learning Partner:

@spafeui

Official Media Partner:

SPA FEUI

www.spa-feui.com

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   Ujian  Tengah  Semester   Semester  Genap  2012/2013   Tim  Dosen-­‐Paralel    

SOAL  1  (20%)   a.   Penghasilan   menurut   UU   PPh   adalah   setiap   tambahan   kemampuan   ekonomi  yang  diterima  atau  diperoleh  wajib  pajak,  baik  yang  berasal  dari   Indonesia   dan   dari   luar   Indonesia   yang   dipakai   untuk   konsumsi   atau  untuk  menambah  kekayaan...     Jelaskan   bagaimana   penerapan   definisi   “dari   Indonesia   dan   dari   luar   Indonesia”  dalam  regulasi  pajak  di  Indonesia.  Saat  ini  KPK  mengeluarkan   daftar   kekayaan   pejabat   publik,   bagaimana   informasi   tersebut   dapat   dimanfaatkan  oleh  DJP  dalam  meningkatkan  jumlah  pajak  sesuai  dengan   definisi  di  atas?   b.   Asuransi   baik   sebagai   beban,   pendapatan   premi,   dan   klaim   asuransi   memiliki  aturan  tersendiri  menurut  UU  PPh.  Jelaskan  bagaimana  asuransi   dari  sudut  pandang  individu,  perusahaan  yang  membayar  asuransi  untuk   keperluan   perusahaan,   perusahaan   yang   membayarkan   asuransi   untuk   karyawan  dan  perusahaan  asuransi?   c.   Jelaskan   azas   dalam   perpajakan   menurut   Adam   Smith   dan   aplikasinya   dalam  regulasi  dan  sistem  pajak  di  Indonesia?  Bagaimana  meningkatkan   tingkat   kepatuhan   membayar   pajak   dengan   berdasarkan   azas   pajak   tersebut?   d.   Jelaskan   perbedaan   secara   konseptual   cara   penentuan   jumlah   pajak   terutang   untuk   perusahaan   perseroan,   perusahaan   perorangan,   perusahaan   firma   dan   perusahaanyang   memperoleh   ijin   melakukan   pencatatan.     SOAL  2  (20%)   PT   Lawu   pada   bulan   Maret   2013   melakukan   pembayaran   kepada   beberapa   pegawai   berikut   ini.   (masing-­‐masing   kasus   anggap   sebagai   transaksi  yang  terpisah)   a.   Pak   Kaya   sebagai   komisaris   independen   menerima   gaji   sebesar   40juta   perbulan.  Bulan  Maret  ini  merupakan  bulan  terakhir  Pak  Karya  menjabat   sebagai   komisaris.   Pada   bulan   Maret   Pak   Karya   juga   menerima   tantiem   sebesar  100juta.     b.   Kirana   seorang   gadis   bekerja   sebagai   staf   bagian   keuangan   baru   mulai   bekerja   pada   bulan   Maret   2013.   Gaji   sebulan   8.000.000.   Perusahaan   mengikuti  program  Jamsostek,  premi  jaminan  kecelakaan  kerja  0,5%  dan   premi  jaminan  kematian  0,3%  dari  gaji  dibayar  oleh  pemberi  kerja.  Premi   jaminan   hari   tua   yang   ditanggung   oleh   pemberi   kerja   3,7%,   sedangkan   kirana   membayar   premi   jaminan   hari   tua   sebesar   2%   dari   gaji.   Perusahaan  membayar  iuran  pensiun  untuk  Kirana  sebesar  200.000  dan   Kirana  membayar  iuran  pensiun  sendiri  300.000.   c.     Pak  Gilang  menikah  dengan  4  orang  anak  bekerja  sebagai  pegawai  tetap   bagian   tugas   luar   dengan   gaji   yang   dibayar   mingguan.   Pak   Gilang   menerima   gaji   pada   minggu   terakhir   di   bulan   Maret   sebesar   800.000  

MOJAKOE Perpajakan 1

2

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   ditambah   lembur   sebesar   150.000.   lembur   ini   merupakan   pengahsilan   yang  rutin  karena  setiap  minggu  adanamun  jumlahnya  tidak  sama  setiap   minggunya.   d.   Sally,   seorang   konsultan   dari   Singapura   bekerja   selama   2   minggu   di   perusahaan.   Atas   konsultasinya   Sally   dierikan   honor   sebesar   10.000   USD.   Kurs   KMK   yang   berlaku   pada   saat   pembayaran   honor   Rp9.600.   Akomodasi   dan   transportasi   sally   selama   di   Jakarta   ditanggung.   Perusahaan   mengeluarkan   Rp4.500.000   untuk   transportasi,   Rp12.000.000  untuk  hotel.   e.   Pak  Nurdin  (K/1)  pada  18  Maret  2013  dikontrak  selama  2  minggu  (5  hari   kerja)   untuk   membersihkan   taman   dengan   honor   Rp250.000   perhari.   Nurdin  dibayar  setiap  hari  Jumat,  pembayaran  gaji  di  bulan  Jumat  kedua   sebesar  250.000  x  5  =  1.250.000   Diminta  :   1.   Hitunglah   jumlah   pajak   PPh   21   yang   dipotong   pada   saat   membayar   gaji   Pak   Karya,   Kirana,   Pak   Gilang,   Sally,   dan   Nurdin   untuk   honor   yang   diterima  pada  minggu  kedua.   2.   Buatlah  jurnal  yang  dibuat  oleh  perusahaan  pada  saat  membayar  Kirana   dan  Sally.     SOAL  3  (20%)   PT   Terbit   Sempurna   (Perusahaan)   bergerak   dalam   berbagai   bidang   usaha   dimana   selama   tahun   2012   telah   melakukan   kegiatan   sebagai   berikut   :   (tarif   tabel  ada  dibawah)   1. Perusahaan  terkait  kontrak  pengadaan  barang  cetak  dengan  Pemerintah   Kota   (pemkot)   Depok   senilai   Rp678.951.000.   Karena   barang   cetakan   tersebut   sangat   dibutuhkan,   maka   sebagian   dari   barang   cetakan   itu   senilai   Rp52.000.000   telah   diserahkan   kepada   Pemkot   Depo   dan   Perusahaan  menerima  pembayaran  dimuka  sebesar  Rp67.895.000   2. Demi   kelancaran   proyek   yang   sedang   berjalan,   Perusahaan   telah   menyewa  dengan  pembayaran  dimuka  :   a. Lima   buah   ruang   kantor   PT   Tegar   Berdiri   selaku   pengelola   Gedung   Sentral   Arta   untuk   masa   tiga   tahun   senilai   total   Rp835.200.000   setelah  dipotong  Pajak  Penghasilan  (PPh)   b. Lima   buah   mobil   dari   CV   Sembilan-­‐Sembilan   untuk   masa   tiga   tahun   senilai  total  Rp417.600.000     3. Perusahaan  membantu  penjualan  aset  milik  Mr.  Sneijder,  seorang  warga   negara  Belanda  yang  dulu  pernah  tinggal  di  Indonesia  sebelum  meninggal   dunia  dua  tahun  yang  lalu.  Aset  yang  dijual  meliputi  tanah,  di  Bekasi  dan   500.000   lembar   saham   PT   ABCD   (Persero)   Tbk.   Seluruh   hasil   penjualan   aset   tersebut,   setelah   dikurangi   komisi   Perusahaan   sebesar   10%   dari   penjualan,  diserahkan  kepada  ahli  waris  Mr.  Sneijder  di  Belanda  dimana   tanah  berhasil  dijual  dengan  harga  Rp1.600.000.000  dan  saham  berhasil   dijual  di  bursa  efek  dengan  harga  Rp5.000  perlembar.  

MOJAKOE Perpajakan 1

3

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   4. Mengimpor   infrastrukturkomunikasi   dengan   harga   USD250.000,   freight   5%  dari  cost,  dan  asuransi  1%  dari  c&F,  dimana  bea  masuk  25%  dari  CIF   serta   bea   masuk   tambahan   Rp527.611.000,   belum   termasuk   Pajak   Pertambahan   Nilai   (PPN)   10%   dan   Pajak   Penjualan   Atas   Barang   Mewah   (PnBM)   20%.   Saat   itu   kurs   BankIndonesia   adalah   Rp8.900   sementara   kurs   berdasarkan   keputusan   Mentri   Keuangan   adalah   Rp9.400.   Perusahaan  sudah  memiliki  Angka  Pengenal  In=mportir  (API).   5. Membayar   biaya   rancang   bangun   kepada   Bapak   Cendikia   selaku   arsitek   profesional  untuk  mendesain  kantor  senilai  Rp521.000.000   6. Menjual  mobil  dinas  direksi  seharga  Rp160.000.000  dimana  harga  pasar   mobil  tersebut    adalah  Rp211.000.000   7. Membayar   bunga   kepada   Bank   XYZ   sebesar   Rp52.000.000   ditambah   pokok  pinjaman  Rp522.000.000.   8. Membayar   bunga   royalti   kepada   Bapak   Eko   sebesar   Rp200.000.000   ditambah  denda  keterlambatan  Rp20.000.000   9. Memberika   hadiah   kepada   juara   lomba   lari   maraton   yang   diselenggarakan  Perusahaan  masing-­‐masing  senilai  :   a. Bapak  Doyok  –  Juara  I,  Rp80.000.000   b. Bapak  Andar  –  Juara  II,  Rp50.000.000   c. Bapak  Siahaan  –  Juara  III,  Rp30.000.000   10. Perusahaan       menerima   pembayaran   dividen   sebesar   Rp835.000.000   setelah   dipotong   PPh   dari   PT   Deru   Campur   Debu   dimana   perusahaan   menguasai   20%   sahamnya.   Dari   total   jumlah   dividen   yang   diterima   perusahaan  tersebut,  Rp335.000.000  berasal  dari  cadangan  laba  ditahan   PT  Deru  Campur  Debu.   Nilaitransaksi  diatas  adalah  nilai  sebelum  pajak  kecuali  disebutkan  lain.  Seluruh   pihak   dalam   transaksi   juga   diasumsikan   telah   memiliki   Nomor   Pokok   Wajib   Pajak  (NPWP).   Dari  sudut  pandang  perusahaan  (PT  Terbit  Sempurna)  :   1. Untuk   setiap   transaksi   diatas,   tentukan   PPh   yang   terutang,   sifat   PPh   (final/tidak   final),   siapa   pemotong/pemungutnya,   berapa   nilai   PPh   yang   terutang   termasuk   perhitungannya,   disertai   keterangan   transaksi   yang   diperlukan,   sesuai   dengan   format   tabel   dibawah.   Perhatikan   juga   bahwa   dalam  satu  nomor  mungkin  terdapat  lebih  dari  satu  transaksi.  Anda  juga   harus   mengidentifikasi   transaksi   yang   tidak   terutang   witholding   tax   dengan  keterangan  “tidak  terutang  witholding  tax”.   No   Transaksi   Jenis   Sifat   Dipotong   Nama   Nilai   Perhitungan   Keterangan   PPh   PPh   /dipungut   Pemotong/   PPh   PPh   pemungut                     *)   buatlah   pada   halaman   tengah   folio   sehingga   memudahkan   Anda  untuk  bekerja  dan  leluasa  untuk  mengisikan  tabel  berikut.   2.  Buatlah  jurnal  untuk  transaksi  pada  nomor  1  dan  2.  

MOJAKOE Perpajakan 1

4

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   Daftar  beberapa  objek  dan  tarif  pajak  yang  berlaku   Objek   Tarif   Bunga   1,5%  atau  20%   Saham   0,1%  atau  0,5%   Hadiah  

15%  atau  25%  atau  tarif  Pasal  17  

Sewa  tanah  dan  bangunan   PPHTB   Impor  barang  

10%   5%   2,5%  atau  7,5%  

Pajak  bendaharawan   Penjualan  hasil  produksi  kertas   Penjualan   hasil   produksi   kendaraan   bermotor   Dividen   Royalti   Sewa  dan  jasa   PPh  26    

1,5%   0,1%   0,45%   10%  dan  15  %   15%   2%   20%  

  SOAL  4   Pak   Amir   setelah   lulus   bekerja   dikantor   akuntan   publik   besar   untuk   mendapatkan   pengalaman.   Namun,   tiga   tahun   yang   lalu   Pak   Amir   berhenti   bekerja  dan  membuka  kantor  konsultan  pajak  bersama  istrinya.  Pak  Amir  selain   sebagai   konsultan,   juga   bekerja   sebagai   komite   audit   PT.Pelangi   dan   mem=ngajar   di   sebuah   universitas   swasta   sebagai   dosen   tidak   tetap.   Istrinya   Wati  bekerja  sebagai  dosen  tetap  di  universitas  swasta    dan  membantu  suaminya   bekerja  sebagai  konsultan.  Pak  Amir  dan  Bu  Wati  karena  kepakarannya  dibidang   pajka  sering  dimintai  sebagai  trainer  ataupun  pembicarta  di  beberapa  seminar.   Keluarga   dan   tanggungan   Pak   Amir   dan   Bu   Wati   berdasarkan   informasi   15   Februari  2014  saat  Pak  Amir  akan  menyelesaikan  SPT  Tahunan  adalah  :   1. Beta  (anak)  lahir  20  Desember  2004  SD   2. Boni  (anak)  lahir  13  Juni  2008  SD   3. Belina  (anak)  lahir  3  Januari  2013   4. Bintara  (anak  asuh)  lahir  20  desember  2005  SD   5. Baiti   (orang   tua)   menerima   pensiunan   dari   almarhum   suaminya   pensiunan  Guru  SMP.   6. Harini  (mertua)  tidak  bekerja  dan  tidak  memiliki  pensiun.   Berikut  informasi  penghasilan  Pak  Amir  selama  tahun  2013   • Penghasilan  dari  jasa  konsultan  pajak  terlihat  dalam  tabel  berikut  ini  :   Pendapatan   Beban   Beban  gaji   Beban  administrasi   Beban  transportasi   Beban  konsumsi  dan  akomodasi   Beban  depresiasi  dan  pemeliharaan   MOJAKOE Perpajakan 1

5

 Rp                1.840.000.000          Rp                        620.000.000      Rp                        145.000.000      Rp                        135.000.000      Rp                            75.000.000      Rp                            45.000.000     UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   Beban  air,  telepon,  listrik   Beban  lain-­‐lain   Total  beban   Laba  bersih  

 Rp                            40.000.000      Rp                            85.000.000      Rp                1.145.000.000      Rp                        695.000.000    

  •

•

Tambahan  informasi  terkait  dengan  pembukuan  jasa  konsultan  :   o Biaya   air   dan   listrik   termasuk   untuk   kepentingan   rumah   sebesar   Rp15.000.000  dan  10.000.000  untuk  pembayaran  telpon  pakAmir.   o Beban   gaji   termasuk   untuk   membayar   pembantu   sebesar   Rp20.000.000  yang  sesekali  ikut  untuk  membantu  membersihkan   kantor  yang  letaknya  disebelah  rumah  keluarga  pak  Amir.   o Biaya   depresiasi   dan   pemeliharaan   60%   untuk   depresiasi   dan   pemeliharaan   bangunan   kantor,   sedangkan   sisanya   untuk   kendaraan.  Kendaraan  selain  digunakan  untuk  kepentingan  kantor   juga  digunakan  untuk  kepentingan  pribadi.   o Biaya   konsumsi   25.000.000   untuk   keperluan   keluarga   dan   entertain   yang   tidak   ada   daftar   nominatifnya,   sedangkan   10.000.000   merupakan   uang   konsumsi   untuk   makan   bersama   karyawan  saat  ulang  tahun.   o Termasuk   dalam   biaya   lain-­‐lain   biaya   pembayaran   PBB   rumah   pribadi  1.000.000,  biaya  sekolah  putra/putri  pak  Amir  30.000.000,   biaya   sumbangan   kegiatan   sosial   5.000.000   dan   sumbangan   kegiatan   agama   10.000.000,   zakat   pada   LAZ   yang   mendapat   izin   sebesar  10.000.000   o Atas   pendapatan   tersebut   terdapat   PPh   23   yang   telah   dipotong   pihak  lain  sebesar  Rp30.000.000  dan  PPh  22  sebesar  Rp3.000.000.   Penghasilan   telah   dicatat   sebesar   jumlah   pendapatan   dan   pajak   dicatat  sebagai  pajak  dibayar  dimuka.     Penghasilan  Pak  Amir  yang  lain  adalah  :   o Keuntungan   penjualan   tanah   dan   bangunan   sebesar   Rp100.000.000.   tanah   dan   bangunan   yang   dijual   senilai   600juta,   dan   dengan   harga   perolehan   500juta.   Atas   penjualan   tanah   ini   dikenakan  pajak  5%  dari  harga  jual  yaitu  30juta  sudah  disetor.   o Pak   Amir   memiliki   beberapa   investasi   dalam   bentuk   saham.   Atas   investasinya   tersebut   Pak   Amir   selama   tahun   2013   menerima   dividen   dari   PT   Indofood   (Tbk)   sebesar   40juta   dividen   dari   PT.   Sekar  senilai  120juta  dan  dividen  dari  PT.  Juita  sebesar  30juta.  PT   Indofood   perusahaan   terbuka,   kepemilikan   saham   Pak   Amir   kurang  dari  1%.  PT  Sekar  bukan  merupakan  perusahaan  terbuka,   kepemilikan   Pak   Amir   60%,   laba   PT   Sekar   pada   tahun   2013   sebesar   300juta.   PT   Juita   bukan   merupakan   perusahaan   terbuka,   kepemilikan   Pak   Amir   30%,   laba   PT   Juita   pada   2013   sebesar  

MOJAKOE Perpajakan 1

6

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI  

•

• • • •

200juta.   Pembayaran   dividen   telah   memotong   pajak   ataas   penghasilan  yang  diterima  Pak  Amir.   o Hom]nor   mengajar   sebagi   dosen   tidak   tetap   sebesar   20juta,   oleh   universitas  yang  memberikan  gaji  dipotong  pajak  sebesar  5%.   o Gaji  sebagai  komite  audit  perbulan  sebesar  15juta  perbulan.  Untuk   honor   komite   audit,   perusahaan   memotong   pajak   sesuai   dengan   ketentuan   yang   berlaku   dengan   menganggap   Pak   Amir   sebagai   karyawan   tetap.   Pengurang   penghasilan   untuk   honor   komite   audit   hanya   biaya   jabatan.   Mulai   tahun   2014   pak   Amir   tidak   menjabat   lagi  sebagai  komite  audit.   o Pak   Amir   menerima   honor   seminar   dan   konsultasi   luar   negeri   sebesar   60juta   setelah   pajak.   Di   luar   negeri   pengahsilan   tersebut   telah   dipotong   pajak   sebesar   40%.   Aktivitas   pembicara   diluar   negeri  sanagt  jarang  terjadi.   o Honor   seminar   yang   telah   diterima   selam   atahun   2013   sebesar   50juta,   puhak   pembayar   honor   telah   memenuhi   kewajibannya   memotong  PPh  21.   o Pak   Amir   menerima   sewa   ruko   sebesar   90juta   setelah   dipotong   pajak  10%.     Penghasilan  yang  diterima  Ibu  Wati  adalah  :   o Gaji   dosen   tetap   sebesar   7juta   perbulan   dari   STIE   Jelita.   STIE   membayarkan   jaminan   hari   tua   Rp200.000   perbulan.   STIE   Jelita   telah  memotong  PPh  21  sesuai  ketentuan  yang  berlaku.   o Menerima   honor   training   pajak   sebesar   10juta   dipotong   PPh   21   sebesar  5%.   o Melakukan   investasi   di   pasar   modal.   Capital   gain   yang   belum   direalisasi   atas   investasi   saham   selama   tahun   2013   sebesar   200juta.   Keuntungan   yang   telah   direalisasi   dari   investasi   saham   tersebut  sebesar  50juta,  setelah  dikurangi  pajak.   o Bunga   deposito   yang   diperoleh   dari   tabungan   Bu   Wati   sebesar   40juta  setelah  dikenakan  pajak  20%.   Boni  menerima  royalti  dari  menulis  buku  sebesar  20juta  atas  penghasilan   ini  dipotong  PPh  pasal  23  sebesar  15%.   Pak   Amir   membayar   iuran   pensiun   untuk   keluarganya   sebesar   2juta   perbulan  dan  dibayarkan  langsung  ke  sebuah  lembaga  keuangan.   Pak   Amir   dan   Bu   wati   melakukan   angsuran   pajak   setiap   bulan.   Srlama   2013,  jumlah  angsuran  pajak  yang  telah  dibayar  sebesar  Rp150juta   Atas   gaji   karyawan   Pak   Amir   telah   memotong   PPh   21   sesuai   dengan   ketentuan  berlaku  sebesar  23juta  selama  tahun  2015.  

Diminta  :   1. Hitunglah  laba  dari  hasil  usaha  setelah  koreksi  fiskal  

MOJAKOE Perpajakan 1

7

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   2. Hitunglah  PPh  21  yang  dipotong  oleh  perusahaan  atas  gaji  yang  diterima   Bu  Wati  sebagai  dosen  tetap  dan  pak  Amir  sebagai  komite  audit?   3. Hitunglah   pajak   yang   telah   dipotong   pihak   lain   dari   semua   penghasilan   Amir  dan  identifikasi  pajak  final!   4. Buatlah   perhitungan   untuk   menentukan   berapakah   penghasilan   kena   pajak  pak  Amir  dan  hitung  pajak  terhutang  dalam  satu  tahun  fiskal   5. Hitunglah   total   kredit   pajak   (PPh   21,   22,23,24)   dan   tentukan   berapakah   jumlah  pajak  kurang/lebih  bayar  untuk  tahun  pajak  2013?   6. Hitunglah   PPh   25   untuk   tahun   fiskal   2014   dengan   memperhatikan   beberapa  informasi  di  atas,  termasuk  melakukan  identifikasi  penghasilan   yang  tidak  teratur.     JAWABAN   SOAL  1   a)     Penghasilan  yang  didapat  oleh  Wajib  Pajak  baik  dari  dalam  maupun  dari  luar   negeri   dikenakan   pajak.   Penghasilan   yang   berasal   dari   dalam   negeri   dikenakan   aturan   PPh   21,   22,   23,   sedangkan   penghasilan   yang   berasal   dari   luar   negeri   dikenakan   aturan   PPh   24.   Untuk   PPh   25   (angsuran)   berlaku   bagi   penghasilan  dari  dalam  dan  luar  negeri  karena  dihitung  setelah  penghasilan   dalam   negeri   dan   luar   negeri   digabungkan.   Dengan   dikeluarkannya   daftar   kekayaan  pejabat  oleh  KPK,  Direktorat  Jendral  Pajak  (DJP)  dapat  mengetahui   kekayaan   apa   saja   yang   belum   dikenakan   pajak.   Sehingga,   dari   informasi   tersebut  DJP  dapat  mengenakan  pajak  pada  kekayaan  yang  belum  dikenakan   pajak  dan  dapat  meningkatkan  pendapatan  bagi  negara.     b)     • Dari  sisi  orang  pribadi   Premi   asuransi   yang   dibayar  sendiri  tidak  ada  kaitannya  dengan  konsep   PPh   karena   bukan   merupakan   pendapatan   atau   beban   pengurang   gaji.   Klaim  asuransi  yang  diterima  oleh  Orang  Pribadi  dikecualikan  dari  objek   pajak.   • Dari  sisi  perusahaan   Premi   asuransi   yang   dibayar   perusahaan   untuk   karyawan   dapat   dikategorikan   sebagai   pendapatan   bagi   karyawan.   Perusahaan   dapat   mengakuinya   sebagai   deductible   expense.   Premi   asuransi   yang   dibayar   perusahaan   untuk   kepentingan   perusahaan   juga   dapat   diakui   sebagai   deductible   expense.   Klaim   asuransi   yang   diterima   perusahaan   dianggap   sebagai  penghasilan  sehingga  dikenakan  pajak.   • Dari  sisi  perusahaan  asuransi   Premi   asuransi   dikategorikan   sebagai   objek   pajak   dan   klaim   yang   dibayarkan   oleh   perusahaan   asuransi   dapat   dikategorikan   sebagai   deductible  expense     karena   sesuai   dengan   Pasal   6   UU   PPh   No.   38/2008   ini   merupakan   biaya   sehubungan   dengan   upaya   untuk   medapatkan,   menagih,  dan  memelihara  penghasilan.       c)   Azas  perpajakan  menurut  Adam  Smith  

MOJAKOE Perpajakan 1

8

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   •

•

•

•

  • • • •

Equality   :   pemungutan   pajak   harus   bersifat   adil   dan   merata   yaitu   pajak  yang  dikenakan  kepada  orang  pribadi  yang  harus  sebanding  dengan   kemampuan  membayar  pajak  dan  sesuai  dengan  manfaat  yang  diterima.   Contoh   :   Orang   yang   berpenghasilan   dibawah   PTKP   tidak   dikenakan  pajak  karena  dianggap  memiliki  kemampuan  membayar  pajak   yang  kecil  atau  tidak  mampu  membayarpajak.   Certainty   :  Penetapan  pajak  tidak  ditentukan  sewenang-­‐wenang.   Contoh   :   UU   mengenai   perpajakan   di   Indonesia   mengatur   dengan   jelas   tata   cara   perhitungan   dan   pembayaran   pajak   untuk   mencegah   kesewenang-­‐wenangan.   Convenience:   Kapan   wajib   pajak   harus   membayar   pajak   sebaiknya   sesuai  dengan  saat-­‐saat  yang  tidak  menyulitkan  wajib  pajak.   Contoh   :  pada  saat  wajib  pajak  memperoleh    penghasilan   Economy   :   secara   ekonomi   bahwa   biaya   pemungutan   dan   biaya   pemenuhan   kewajiban   pajak   bagi   wajib   pajak   diharapkan   seminimum   mungkin,  demikian  pula  beban  yang  ditanggung  wajib  pajak.   Contoh   :   Aplikasi   e-­‐SPT   atau   disebut   dengan   Elektronik   SPT   yang   merupakan   aplikasi   yang   dibuat   oleh   Direktorat   Jenderal   Pajak   untuk   digunakan  oleh  Wajib  Pajak  untuk  kemudahan  dalam  menyampaikan  SPT   sehingga  dapat  meminimalisasi  biaya  pelaporan.     Cara  meningkatkan  kepatuhan  dengan  berdasarkan  azas     Equality   :   pajak   dikenakan   sesuai   dengan   kemampuan   bayar   wajib   pajak   Certainty   :   peraturan   dibuat   sejelas   mungkin   sehingga   mudah   dimengerti  dan  diberi  kejelasan  pengalokasian  dari  pendapatan  pajak.   Convenience   :  pajak  dikenakan  saat  wajib  pajak  mendapat  penghasilan.   Economy   :   mengadakan   fasilitas   mobil   pajak   keliling   terutama   di   daerah-­‐daerah   yang   jarang   KPP-­‐nya   (Kantor   Pelayanan   Pajak)   untuk   mempermudah  pengurusan  dan  pelaporan  pajak  

d)     • Perusahaan  Perseroan   :  25%  x  Penghasilan  Kena  Pajak   (Status  perpajakannya  berdiri  sendiri  sebagai  WP  Badan)   • Perusahaan  perseorangan   :  Tarif  pajak  progresif  (pasal  17)   Penghasilan  Kena  Pajak    x  Tarif  pajak   (Status  perpajakannya  menginduk  pemilik)   • Perusahaan  firma     :  25%  x  Penghasilan  Kena  Pajak   (Status  perpajakannya  berdiri  sendiri  sebagai  WP  Badan)   • Perusahaan  yang  memperoleh  izin  melakukan  pencatatan  :     Dikenakan   tarif   norma   ,   dengan   Dasar   Pengenaan   Pajak   (DPP)   =   peredaran  bruto  x  tarif  norma  (penghasilan  netto)  lalu  dikalikan  dengan   tarif  pajak.   (Status  perpajakannya  menginduk  pemilik)       MOJAKOE Perpajakan 1

9

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   SOAL  2   a. Pak  Karya   Asumsi  tanpa  tantiem,  kerja  satu  tahun  penuh     Gaji/bulan   Gaji/tahun   Pajak  PPh  21   5%  x  50000000   15%  x  200000000   25%  x  230000000   Pajak/tahun   Pajak/bulan       Asumsi  dengan  tantiem  kerja  sampai  bulan  Maret  

   Rp        40.000.000      Rp    480.000.000      Rp              2.500.000      Rp        30.000.000      Rp        57.500.000     Rp          90.000.000   Rp              7.500.000  

   Rp        40.000.000      Rp    120.000.000      Rp    100.000.000    Rp    220.000.000    

  Gaji/bulan   Gaji/tahun  (Januari  s.d  Maret)   Tantiem   Penghasilan  bruto     Pajak   PPh  21  terutang  sampai  dengan  Maret   5%  x  50000000   15%  x  170000000   PPh  21  terutang  untuk  masa  kerja  Januari  s.d  Maret   termasuk  tantiem   PPh  21  yang  telah  dipotong  s.d  Februari   (2x7.500.000)  tanpa  tantiem   PPh  21  terutang  untuk  penghasilan  3  bulan  dan   tantiem  

   Rp              2.500.000      Rp              25.500.000      Rp              28.000.000      Rp              15.000.000  

Rp                13.000.000     Total  pajak  yang  dipotong  saat  membayar  gaji  Pak  Karya  adalah  Rp  13.000.000   b. Kirana    Gaji/bulan   Iuran  JKM  dibayar  perusahaan   Iuran  JKK  dibayar  perusahaan   Penghasilan  bruto   Pengurang   Iuran  JHT  dibayar  sendiri   Iuran  pensiun  dibayar  sendiri   Biaya  jabatan   Penghasilan  netto/bulan   Penghasilan  netto  10  bulan   PTKP  Orang  Pribadi   MOJAKOE Perpajakan 1

 Rp                                                8.000.000      Rp                                                            40.000      Rp                                                            24.000      Rp                                                8.064.000      Rp                                                  (160.000)    Rp                                                  (300.000)    Rp                                                  (403.200)    Rp                                                7.200.800      Rp                                            72.008.000      Rp                                      (24.300.000)   10

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   PKP  

 Rp                                            47.708.000    

    Pajak   PPh  21   5%  x  47708000    Rp                                                2.385.400     Pajak/bulan    Rp                                                        238.540       Pajak  PPh  21  yang  dipotong  saat  membayar  gaji  Kirana  adalah    Rp238.540.     Jurnal  perusahaan  saat  membayar  Kirana   Beban  gaji       Rp8.000.000     Beban  Tunjangan  JKK     Rp  40.000     Beban  Tunjangan  JKM     Rp  24.000     Beban  Tunjangan  JHT     Rp  296.000     Beban  Tunjangan  iuran  pensiun     Rp  200.000       Utang  PPh  21     Rp  238.540     Utang  JKK     Rp  40.000     Utang  JKM     Rp  24.000     Utang  iuran  pensiun     Rp  500.000     Utang  iuran  premi  JHT     Rp  456.000     Kas     Rp  7.301.460     Utang  PPh  21     Rp  238.540       Kas     Rp  238.540   Utang  pensiun     Rp  500.000     Utang  JHT     Rp  456.000     Utang  JKK     Rp  40.000     Utang  JKM     Rp  24.000       Kas     Rp  1.020.000       c. Pak  Gilang   Hanya  menghitug  gaji  pada  minggu  ke-­‐4        Rp                                  800.000      Rp                                  150.000      Rp                                  950.000      Rp                                  (47.500)    Rp                                  902.500      Rp                          3.610.000    Rp                      43.320.000    

 Gaji/minggu   Lembur   Penghasilan  bruto   Biaya  jabatan   Penghasilan  netto/minggu   Penghasilan  netto/bulan   Penghasilan  netto/tahun   PTKP   Orang  pribadi   Menikah   Tanggungan  :  3  Anak   PKP  

 Rp                  (24.300.000)    Rp                      (2.025.000)    Rp                      (6.075.000)    Rp                      10.920.000    

  MOJAKOE Perpajakan 1

  11

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   Pajak  PPh  21   5%  x    10920000    Rp                                  546.000     Pajak/minggu      Rp                                        11.375       Pajak  PPh  21  yang  dipotong  pada  saat  membayar  Pak  Gilang  adalah  Rp11.375     d. Sally   Honor    Rp                    96.000.000     Pajak  PPh  26   20%  x  96.000.000    Rp                    19.200.000       Pajak  PPh  26  yang  dipotong    saat  membayar  gaji  Sally  adalah  Rp  19.200.000     Jurnal     Beban  jasa  konsultasi     96000000       Utang  PPh  26       Kas       e. Pak  Nurdin     Gaji   Jumat  minggu  ke-­‐1  (5  hari)  

     Rp                    1.250.000      Rp              (1.000.000)    Rp                          250.000    

19200000   76800000  

  Gaji   Batas  harian   Penghasilan  netto   Pajak  PPh  21      Rp                                    12.500   5%  x  250.000     Gaji  Jumat  minggu  ke-­‐2  (10  hari)     2.500.000   Gaji  sampai  dengan  hari  ke-­‐10   Rp   PTKP   Orang  pribadi  (10/360  x  24.300.000)   (Rp  675.000)   Menikah  (10/360  x  2.025.000)   (Rp  56.250)   Tanggungan  (10/360  x  2.025.000)   (Rp  56.250)   PKP   Rp  1.712.500   PPh  21     5%  x  1.712.500   Rp  85.625       Pajak  sampai  dengan  minggu  ke-­‐2   Rp  85.625   Pajak  minggu  ke-­‐1   Rp  12.500   Pajak  minggu  ke-­‐2   Rp  73.125           Pajak   yang   dipotong   saat   membayar   gaji   Pak   Nurdin   yang   diterima   pada   minggu   ke-­‐2  adalah  Rp  73.125   MOJAKOE Perpajakan 1

12

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI   SOAL  3   (ada  di  file  Mojakoe  Witholding)     Soal  4   1.   Laba  sebelum  pajak   Koreksi  Fiskal  (positif)     Air,  telepon,  listrik     Handphone     Beban  Gaji       Kendaraan     Konsumsi       PBB  rumah     Biaya  sekolah  putra/putri     Sumbangan  sosial     Sumbangan  agama     Laba  menurut  Fiskal       2.   PPh  Ibu  Wati   Gaji/bulan     Gaji/tahun     Biaya  Jabatan     Penghasilan  netto     PTKP  Wajib  pajak     PKP         PPh   21     5%     15%     PPh  terutang        PPh  21  Pak  Amir  Komite  Audit     Gaji  pokok     Biaya  jabatan     Penghasilan  netto     PTKP     Orang  pribadi     Menikah       Tanggungan     PKP        PPh  21     5%     15%     PPh  terutang     MOJAKOE Perpajakan 1

   Rp                              15.000.000      Rp                                  5.000.000      Rp                              10.000.000      Rp                                  9.000.000      Rp                              35.000.000      Rp                                  1.000.000      Rp                              30.000.000      Rp                                  5.000.000      Rp                              10.000.000      

 Rp              695.000.000                       120.000.000   Rp   Rp              815.000.000    

 Rp                                  7.000.000      Rp                              84.000.000      Rp                                (4.200.000)    Rp                              79.800.000      Rp                            (24.300.000)    Rp                              55.500.000        Rp                              50.000.000      Rp                                  5.500.000          Rp                                            180.000.000      Rp                                            (6.000.000)    Rp                                            174.000.000    

                 Rp                      2.500.000      Rp                            825.000      Rp                      3.325.000    

           Rp                                        (24.300.000)      Rp                                            (2.025.000)      Rp                                            (6.075.000)      Rp                                            141.600.000              Rp                              50.000.000      Rp                      2.500.000      Rp                              91.600.000      Rp                  13.740.000      Rp                  16.240.000       13

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI     3.   PPh  21                      

 Honor  dosen      Komite  Audit      Honor  seminar     (50%x50   jutax5%)    Gaji  Dosen  Ibu   Wati      Honor  training    

 Rp                                    1.000.000      Rp                                16.240.000      Rp                                    1.250.000    

 Rp                                    3.325.000        Rp                                            250.000      PPh  22    Rp                                    3.000.000     PPh  23    Royalti      Rp                                    3.000.000     PPh  23    Rp                                30.000.000     Pajak  yang  dibayar  di  Luar  Negeri      Honor  seminar      Rp                                40.000.000     Pajak  yang  dipotong  pihak  lain    Rp              98.065.000            Deviden     yang  diterima     Pajak  Final     Pak  Amir        Rp            19.000.000       Keuntungan  penjualan       tanah  dan  bangunan   Rp              30.000.000    Pendapatan  sewa  ruko       Rp                9.000.000          Bunga  deposito       Rp            10.000.000          Capital  gain    (atas  yang   direalisasi)   Rp                            50.050       Ket:  atas  capital  gain   yang  belum  direalisasi   belum  bisa  diakui   sebagai  income  sehingga   tidak  dikenakan  PPh   karena  pajak  menganut   prinsip  realisasi,  bukan   perkiraan  atau  hal  yang       belum  terjadi)            4  .  Penghasilan  konsultan  pajak     Penghasilan  lain     Honor  dosen     Komite  audit     Honor  seminar  di  LN     Honor  seminar     Gaji  dosen  ibu  Wati     Honor  training  pajak     Royalti   Penghasilan  Neto  Fiskal     PTKP  (K/I/3)     Orang  pribadi    

MOJAKOE Perpajakan 1

 

       Rp        20.000.000      Rp    180.000.000      Rp    100.000.000      Rp        50.000.000      Rp        84.000.000      Rp        10.000.000      Rp        20.000.000    

  815.000.000   Rp                  Rp              464.000.000      Rp        1.279.000.000    

   Rp                          (24.300.000)       14

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI     Istri    Rp                          (24.300.000)     Menikah    Rp                              (2.025.000)     Tanggungan  :  3      Rp                              (6.075.000)    Rp                          (56.700.000)     PKP    Rp                    1.222.300.000            PPh  terutang         5%    R  p      50.000.000      Rp                      2.500.000       15%    Rp  200.000.000      Rp                  30.000.000       25%    Rp  250.000.000      Rp                  62.500.000                                                                                                          3R   0%                    Rp722.300.000      Rp              216.690.000       Pajak  terutang      Rp              311.690.000             5.   PPh  21    Honor  dosen      Rp                                    1.000.000      Komite  Audit      Rp                                16.240.000          Honor  seminar      Rp                                    1.250.000          Gaji  Dosen  Ibu   Wati      Rp                                    3.325.000          Honor  training      Rp                                            250.000         PPh   22    Rp                                    3.000.000       PPh  23    Royalti      Rp                                    3.000.000       PPh  23    Rp                                30.000.000        Honor  seminar   PPh  24  *   LN    Rp                                25.500.286       PPh  25      Rp                            150.000.000   Total  kredit  pajak      Rp                              233.565.286         *Perhitungan  PPh  24       Penghasilan  dari  LN  :  100.000.000   Pajak  di  LN  :  40.000.000     PKP  :  1.222.300.000   Pajak  Terutang:  311.690.000     Batas  kredit  pajak  LN  :  100.000.000      x  311.690.000  =   25.500.286                                                                                        1.222.300.000       Pajak  terutang      Rp  311.690.000       Total  kredit  pajak    Rp  (233.565.286)         PPh  29  kurang  bayar    Rp        78.124.714           6.   Penghasilan  tidak  teratur   Komite  audit  (2014  tidak  lagi       menjadi  komite  audit)    Rp        (180.000.000)              (280.000.000)   Pembicara  luar  negeri    Rp        (100.000.000)   Rp     Penghasilan  netto  fiskal     sebelumnya     Rp        1.279.000.000     Penghasilan  teratur     Rp                999.000.000   PTKP  (K/I/3)       Orang  pribadi    Rp            (24.300.000)       MOJAKOE Perpajakan 1

15

UTS Semester Genap 2012/2013

Dilarang memperbanyak Mojakoe ini tanpa seizin SPA FEUI    

Istri   Menikah   Tanggungan  :  3     PKP  

                     

     

 Rp            (24.300.000)    Rp                (2.025.000)    Rp                (6.075.000)  

  PPh   21  terutang   5%   15%   25%   30%  

PPh  21         PPh  22   PPh  23   PPh  23          

Pajak  terutang     PPh  kredit    Honor  dosen      Honor  seminar      Gaji  Dosen  Ibu  Wati      Honor  training        Royalti       PPh  25  tahun  2014        Angsuran  PPh  25      

     Rp      50.000.000      Rp  200.000.000      Rp  250.000.000      Rp  442.300.000    

   Rp        (56.700.000)    Rp        942.300.000        Rp                      2.500.000      Rp                  30.000.000      Rp                  62.500.000      Rp              132.690.000      Rp              227.690.000    

     Rp                                    1.000.000          Rp                                    1.250.000        Rp                                    3.325.000        Rp                                            250.000        Rp                                    3.000.000        Rp                                    3.000.000        Rp                                30.000.000     Rp  (41.825.000)     Rp  185.865.000          Rp      15.488.750          

 

MOJAKOE Perpajakan 1

16

UTS Semester Genap 2012/2013