CONTROLLING ALAPJAI Dr. Majoros György BGF-PSZFK Kontrolling - Ellenőrzés Intézeti Tanszék
2011.02.28.
Dr. Majoros György
1
Controllingrendszer Két integrált, módszertanilag egységes, egymásra épülő, egymással alá-fölé rendeletségi kapcsolatban lévő alrendszerre szakosodott: Controllingrendszer
A stratégiai időszak egyes gazdasági éveinek a feladatait oldja meg
Operatív controllingalrendszer
2011.02.28.
A stratégiai controllingalrendszer 3-5 évet átfogó stratégia
Dr. Majoros György
2
A stratégiai és az operatív controlling együttes funkcionálásának folyamatmodellje
2011.02.28.
Dr. Majoros György
3
KÖRNYEZET A TÁRSADALMI, GAZDASÁGI, KULTURÁLIS KÖRNYEZET IGÉNYEINEK ÉS ADOTT FELTÉTELEINEK RENDSZERE
JÖVŐKÉP
JELEN ÁLLAPOT JELLEMZŐI
Hosszú távú növekedési, fejlődési célok és sikertényezők
Erősségek-Gyengeségek STRATÉGIAI CÉLRENDSZER
STRATÉGIA TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS
Stratégia
Funkcionális részstratégiák
STRATÉGIAI TERVEZÉS Pénzügyi befektetési terv,Intézkedési tervek, Üzleti tervek, Taktikai tervek.
BSC Balanced Scorecard
KÜLDETÉS A szervezet hosszú távú politikája Akvizíciók Humánpolitika SZERVEZETI KULTÚRA MODELLJE Szervezettségi Minőségi Értékrend szint színvonal
SWOT-analízis
STRATÉGIAI MENEDZSMENT
ViziótechnikaBenchmarking
S T R A T É G I A I C O N T R O L L I N G A L R E N D S Z E R
BEFEKTETŐK ÉS A TULAJDONOSOK ELVÁRÁSAI
4
S T R A T É G I A I C O N T R O L L I N G A L R E N D S Z E R
STRATÉGIAI TERVEZÉS
TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS
Pénzügyi befektetési terv,Intézkedési tervek, Üzleti tervek, Taktikai tervek.
Stratégia O P E R A T Í V C O N T R O L L I N G A L R E N D S Z E R E I
BEFEKTETÉSI INTÉZKEDÉSI TERVEK MEGVALÓSÍTÁSA
BESZÁMOLÓK Operatív
O P E R A T Í V C O N T R O L L I N G A L R E N D S Z E R E I
ÉVES OPERATÍV TERVEZÉS •Teljesítményterv •Költségterv •Finanszírozási terv •Eredményterv •Pénzügyi terv
FOLYAMATORIENTÁLT OPERATÍV MEGVALÓSÍTÁS TERV/TÉNY ELTÉRÉSELEMZÉS
Operatív
KÖRNYEZET 2011.02.28.
Dr. Majoros György
5
Controllingrendszer A stratégiai controlling és az operatív controlling TERVEZÉSNÉL lép kapcsolatban A stratégiai terv éves taktikai tervei adják a megfelelő inputot az operatív controlling egy gazdasági évre vonatkozó tervezési munkáihoz. A tervek megvalósulását, környezeti igények teljesítését (annak mértékét) az operatív controlling az értékteremtő folyamatoknak, illetve azok termékeinek terv-tény ellenőrzésével elemzi. Az eltérésekről és a környezeti tapasztalatokról, az operatív controlling beszámoló jelentések formájában informálja a vezetést, a stratégiai controlling közreműködésével. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
6
Controllingrendszer Az operatív beszámolók és stratégiai tervek eltéréselemzéseit a stratégiai controlling végzi, ezzel megfelelő döntés-előkészítő információkat indukálva: A befektetői, részvényesi elvárások átértékeléséhez (küldetés), A jelen állapotjellemzők erősségeinek és gyengeségeinek
újragondolásához, A stratégiának, a stratégiai célrendszernek esetleges módosításához és a struktúra átszervezéséhez. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
7
A controllingrendszer szemléleti és módszertani szabályzókörének érvényesülése
2011.02.28.
Visszacsatolás
Tervezés
Ellenőrzés
Megvalósítás
Dr. Majoros György
8
Controlling típusok Stratégiai controlling
Operatív controlling
Környezet és vállalat adaptáció
A vállalati folyamatok gazdaságossága
Stratégiai terv
Taktikai és operatív terv
Dimenziók
Esélyek/kockázatok Erős/gyenge pontok
Ráfordítás/eredmény Költség/hozam
Elérendő cél
Stabilitás Sikerpotenciál
Gazdaságosság, nyereség, Rentabilitás, likviditás
Jellemzők Orientáció Tervezési fokozat
2011.02.28.
Dr. Majoros György
9
2011.02.28.
Dr. Majoros György
10
A stratégiai controlling alrendszere A stratégiai menedzsment (Irányítás)
Controllingrendszer
Olyan szervezeti struktúrát kell létrehozni, amely képes a környezeti változásokat befogadó és leképező stratégiát érdemben megvalósítani. A vezetés stratégiai feladatainak támogatása.
Stratégiai controlling
1.Stratégia kialakítása. Stratégiai controlling alrendszerének funkcionálása
2011.02.28.
Dr. Majoros György
2.Hagyományos controlling funkciók •Stratégiai tervezés, •Stratégiai terv-tény eltéréselemzés, •Információkezelés.
11
1. A stratégiai controlling feladatai 6. A stratégia meghatározása
1. A szervezet küldetésének (Mission) meghatározása
5. A stratégiai célrendszer összeállítása
2. A szervezet kultúra modellje
4. A szervezet jelen állapotjellemzőinek meghatározása, a gyengeségek és erősségek feltárása
2011.02.28.
3. A szervezet jövőképének (Vision) kialakítása
Dr. Majoros György
12
1.1. A szervezet küldetésének (Mission) meghatározása–
Vállalati misszió Misszió (küldetés)
A szervezet küldetésének, fő működési céljainak meghatározása.
Fő kérdés: adott szervezett, társadalmi, gazdasági, kulturális környezet, mely elvárásainak és igényrendszerének kielégítését célozza meg felvállalni, valamint milyen eszközökkel és kulturális elkötelezettséggel kívánja azt a jövőben megvalósítani. A szervezetek küldetése, tartalmilag három részre bontható: Szervezet működésének általános céljait deklarálja, A szervezet hosszú távú üzletpolitikai céljait határozzák meg, akvizícókat, (termék, kereskedelmi, szervezeti) struktúra egészét érintő beruházásokat, szervezetfejlesztési akciókat, a tőzsdére való bevezetést, a stratégiai menedzsmentnek minőségcélú (TQM-)továbbfejlesztését. Célok kitűzésénél beruházás gazdaságossági számítások, üzlet értékeléseket (DCF-metodika), kockázatelemzéseket (Risk Management) végeznek. A szervezet átstrukturálásának legfontosabb eszköze a változás levezénylése (Change Management). A küldetés „puha” céljait rögzítik, ami arra irányul, hogy a humánerőforrást a szervezeti politika realizálására mozgósítsák. Megegyezési célokon alapuló vezetési módszert, Management by Objective-t (MBO) 2011.02.28.
Dr. Majoros György
13
Pl.: Novartis: „Legfőbb célunk a betegségek megelőzésére és gyógyítására szolgáló, a fájdalmakat csökkentő és az életminőséget javító, innovatív termékek felfedezése, kifejlesztése és piacra vitele. Mindemellett célunk a kiemelkedő teljesítményünket tükröző részvénytulajdonosi hozam biztosítása, és mindazok méltó jutalomban részesítése, akik elképzeléseiket és munkájukat vállalatunk szolgálatába állítják.”
2011.02.28.
Dr. Majoros György
14
1.1. A szervezet küldetésének (Mission) meghatározása–
Vállalati misszió A szervezet küldetését gyakran formájában népszerűsítik. Pl.: Angol autógyár szlogenje: 3Q (qualitiy, azaz minőség)
ún.
szlogen
„ Minőségi munka - Minőségi termék - Minőségi élet.”
2011.02.28.
Dr. Majoros György
15
1.2. A szervezeti kultúra modellje Kiemelt feladatot jelent a küldetés szervezetpolitikai céljait keretező ún. szervezetikultúra-modell összeállítása. Modell lényege: meghatározásra kerüljön a szervezet uralkodó értékrendje, amelyek, elérendő minőségi színvonala kultúrjavak, kultúrtevékenységek, szervezeti-működési szintje
kultúrtermékek formájában jeleníthetőek meg.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
16
1.3. A szervezet jövőképének (Vision) kialakítása– Vállalati vízió
Vízió (jövőkép) keretében, a szervezet fejlődési, növekedési céljait, az elérendő sikerkritériumokat a stratégiai controlling koordinatív közreműködésével, külső tanácsadó szervezetek segítségével a stratégiai menedzsment határozza meg. A jövőkép kialakítására több módszer áll rendelkezésre:
Benchmarking módszer, Forgatókönyv módszer.
Típusai: Jövőbeni tevékenységi kört meghatározó, Jövőbeni új szükségletek felismerésén alapuló (innovatív), Legfontosabb cselekvési irányvonalakat és az elérendő pozíciókat meghatározó. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
17
Pl.: E.ON: „Az E.ON lesz a világ vezető áram- és gázszolgáltató vállalata.”
2011.02.28.
Dr. Majoros György
18
1.4. A szervezet jelen állapotjellemzőinek meghatározása, a gyengeségek és erősségek feltárása Eszköze: SWOT –analízis, kisebb vállalatok esetén az ún. ellenőrző listák felhasználásával, vezetői interjúk formájában.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
19
1.5. A stratégiai célrendszer összeállítása
A stratégiai célrendszert az erősségeknek, lehetőségeknek megfelelő kitörési irányok meghatározására, valamint a veszélyhelyzetek és gyengeségek kivédésére állítják össze ún. részstratégiák formájában.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
20
Pl. Termelő szervezeteknél, mely szakmai feladatokra szükséges funkcionális részstratégiákat megfogalmazni: Marketingstratégia, Innovációs K+F stratégia, Termék-és termelési stratégiai, Humán stratégia, Logisztikai stratégia, Vezetési-szervezési stratégia,
Környezetvédelmi stratégia, Pénzügyi befektetési stratégia. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
21
1.5. A stratégiai célrendszer összeállítása A részstratégiák irányulhatnak Új piacok meghódítására (termelő szervezeteknél), Szervezetfejlesztési projektek létrehozására, A szervezet minőségügyének fejlesztésére, Hosszú távú pénzügyi stabilitás és jövedelmezőség
elérésére, Befektetésére, valamint a szervezet tőzsdére történő vitelére, Gyártmány-, gyártásfejlesztésre, K+F projektekre, Humánerőforrás-gazdálkodásra.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
22
1.6. A stratégia meghatározása A stratégiát a jövőalkotás állandóan változó eszközeként is definiáljuk, amely összekapcsolja a környezeti változásokat a szervezet struktúrájának változási igényeivel. A szervezetek stratégiái a működés, a jövőkép és a küldetés szempontjából lehetnek: Dinamikusan előretörő (piachódító), Stagnáló (a működést fenntartó, túlélési) és, Visszafejlesztő (működést felszámoló, tőkét kivonó, átcsoportosító) stratégiák. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
23
2. A hagyományos controlling funkciók 2.1.A stratégiai terv összeállítása A stratégiai terv összeállítását a stratégiai controlling végzi. A részstratégiák logikus keretbe foglalásáról van szó, azok megvalósításának, tervezett részköltségeinek a szervezet költségtervében való beépítésével, határidők és a realizálandó eredménycélok meghatározásával.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
24
2.A hagyományos controlling funkciók 2.1.A stratégiai terv összeállítása A legtöbb szervezetnél a stratégiai tervezés indításaként a stratégiai célokat Nem számszerűsíthető (különféle vevői sikerkritériumok)
Számszerűsíthető (pénzügyi, befektetési)
Stratégiai mutatókká és jelzőkké alakítják Balanced Scorecard (BSC) Négy fő stratégiai nézőpont (pénzügyi, vevői, előállítási folyamatok és fejlődés) szerint csoportosítják 2011.02.28.
Dr. Majoros György
25
2. A hagyományos controlling funkciók 2.1.A stratégiai terv összeállítása Következő lépésként: A stratégiai célok (mutatószámok) megvalósítására készítik el a stratégiai tervet határidők, felelősök, ráfordítások, kockázatok meghatározásával. A stratégiai terv különböző tervfejezetekből áll. Fő tervfejezetek: Pénzügyi, befektetési tervek, Intézkedési tervek, Stratégiai üzleti terv, Költségvetési”kitekintéseinek” szakmai (stratégiai)
tervei, Taktikai tervfejezet. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
26
2.A hagyományos controlling funkciók 2.2. A stratégiai terv végrehajtás ellenőrzése
2011.02.28.
Stratégiai controlling terv-tény ellenőrzési, eltérés-elemzési funkciójával végzi. Az ellenőrzés éves, féléves intervallumokat ölel fel. Értékalapú vezetés (Value Based Management, VBM), Amely a stratégiai tervek megvalósulásának eredményességét a vállalati (tulajdonosi) érték növekedésével mérik. Az eltéréselemzésekről készült beszámolók alapját jelentik a stratégiai menedzsment visszacsatolási folyamatának, amely eredményeként akár a stratégiai tervet, vagy a stratégiai célokat is módosítani, korrigálni lehet. Dr. Majoros György 27
3. A stratégiai menedzsment fő mutatószámai és azok képzése 3.1. Az értékmérő módszerek pénzügyi-számviteli és vezetői számviteli stratégiai mutatószámai. 3.1.1. Hagyományos pénzügyi-számviteli módszerek és mutatószámaik (ROC, ROE, ROI, ROS, ROA, EPS, D/E stb.)
3.1. Értékmérő módszerek és mutatószámok
3.1.2.VBM stratégiai controlling vezetői számviteli értékmérés módszerei Maradvány-nyereség módszere és mutatószámai
Tőkeérték módszerek és mutatószámok Részvényesi érték Shareholder Value, SHV Diszkontált cash flow Disconted Cash Flow, DCF Diszkontált szabad cash flow Disconted Free Cash Flow, DFCF Befektetésarányos cash flowmegtérülés Cash Flow Return on Investment (CFROI)
Hozzáadott gazdasági érték Economic Value Added, EVA Gazdasági profit Economic Profit, EP
2011.02.28.
Dr. Majoros György
28
3.1.1. Hagyományos pénzügyi-számviteli módszerek és mutatószámaik Elsődlegesen egy lezárt, adott tényállapot felmérésére és rögzítésére fejlesztették ki a pénzügyi-számviteli értékmérő módszereket, illetve ezek mutatószámait. Ezek a mutatók döntően múltbeli teljesítményeikről szólnak, ennek ellenére a stratégiai tervezés gyakran használja őket döntései megalapozásához, a különböző időtávokra vonatkozó tervek összeállításához. Ez az a pont amikor a stratégiai controllerek bekapcsolódnak az értékelési munkákba, illetve a mutatószámok kialakításába.
3.1.1. Hagyományos pénzügyi-számviteli módszerek és mutatószámaik (ROC, ROE, ROI, ROS, ROA, EPS, D/E stb.) ROC (Return on Capital)= Tőkearányos eredménymutató A vállalkozás össze tőkéjének egy adott időszakra vonatkozó adózott eredményhozamát fejezi ki százalékban. ROC = Adózott eredmény x 100 Összes forrás
ROE (Return on Equity)= Saját tőkére jutó adózott eredmény Saját tőke jövedelmezőségét fejezi ki. ROE = Adózott eredmény Saját tőke
ROI (Return on Investment)= Befektetett eszközök megtérülési mutatója Összes eszközre vetítve mekkora az adózott eredmény mértéke. ROI = Adózott eredmény Összes eszköz
2011.02.28.
Dr. Majoros György
30
3.1.1. Hagyományos pénzügyi-számviteli módszerek és mutatószámaik (ROC, ROE, ROI, ROS, ROA, EPS, D/E stb.) ROS (Return on Sales)= Árbevétellel arányos jövedelmezőségi mutató A vállalkozás jövedelmét viszonyítja az eladások nettó árbevételéhez ROS = Üzemi eredmény Értékesítés nettó árbevétele
ROA (Return on net Assets)= Eszköz arányos jövedelmezőségi mutató Az összes eszköz jövedelemtermelő képességét mérő mutató. ROA = Adózott előtti eredmény Eszközök összesen
EPS(Earning per Share)= Egy részvényre jutó nyereségi mutató EPS= Adózott eredmény Részvények száma
D/E(Debit/Equity Ratio)= Idegen tőke és saját tőke arányát mutatja százalékban D/E= Összes kötelezettség x 100 Saját tőke
2011.02.28.
Dr. Majoros György
31
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik A szervezetek, vállalatok értékalapú vezetése (VBM) a vállalati (tulajdonosi) érték stratégiai tervezésénél és mérésénél leginkább a különböző pénzügyi és szervezési tanácsadó cégek által kidolgozott, gyakorlatban mindinkább elterjedő vezetői számviteli értékmérő módszereket és mutatószámaikat használja. Ezeket a számításokat és elemzéseket, illetve a mutatószámok képzését döntően a VBM stratégiai controllerei végzik. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
32
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik Két csoportba sorolhatjuk:
Tőkeérték módszerek,
Maradvány-nyereség módszerek.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
33
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik A. Tőkeérték módszerek 1. Részvényesi érték (Shareholder Value, SHV)
Az SHV a stratégiai időszak szabad cash flow-jelenértékének összege, amely a vállalat piaci értékének és a vállalati kintlévőség piaci értékének különbsége. SHV-mutató számításának tételei a részvényesiértékanalízis (Shareholder Value Analysis, SVA) alapján, több üzletágat működtető társaság esetén a következők: 2011.02.28.
Dr. Majoros György
34
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik A. Tőkeérték módszerek
Az üzletágak működő szabad cash flow-ja I. II.
III. IV. V. VI.
Szabad cash flow= Az adózás utáni, szabadon felhasználható pénzmennyiség, Az üzletágak működő szabad cach flow-jának az elkövetkező stratégiai időszak egyes éveire vonatkozó WACC-módszerrel diszkontált értékei WACC (Weighted Average Cost of Capital)= Súlyozott átlagos tőkeköltségi mutató, A stratégiai időszak egyes éveinek diszkontált, működésbe bevont szabad cash flow-összegének jelenértéke, A stratégiai időszak végi maradványérték jelenértéke, Az üzletvitelhez nem felhasznált eszközök és értékpapírok összege, Idegen tőke piaci érték( kötelezettségek piaci értéke), SHV=(I+II+III+IV+V)-VI
2011.02.28.
Dr. Majoros György
35
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik A. Tőkeérték módszerek 2. Diszkontált
cash flow (Disconted Cash Flow, DCF), diszkontált szabad cash flow 3. Befektetésarányos cash flow-megtérülés (Cash Flow Return on Investment, CFROI CFROI diszkontráta számításának célja, a stratégiai időszakban kitermelendő cash flow jelenértékének összevetése a beruházás kezdeti értékével, úgy, hogy ennek egyenlege nulla legyen. A módszert, illetve a mutatószámot a beruházási projektek gazdaságossági számítására alkalmazzák. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
36
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik B. Maradvány-nyereség módszerek 1. Hozzáadott gazdasági érték( Economic Value Added, EVA)
A mutatószám a vezetés értékelésére szolgál, azt prezentálja, hogy egy adott időszakban mennyi érték képződött a vállalatnál, illetve mennyi értéket használtak fel. Számítása: Adózás utáni működési eredményből kivonjuk tőkedíjat (befektetett tőke* tőkeköltség szorzatát) 2011.02.28.
Dr. Majoros György
37
3.1.2. Az értékalapú vezetés (VBM) vezetői számvitelében használt értékmérő módszerek és mutatóik B. Maradvány-nyereség módszerek 2. Gazdasági profit ( Economic Profit, EP) Gazdasági profit= Befektetett tőke* (ROIC-WACC) ROIC (Return on Invested Capital)= A jövedelemtermelő képesség mutatója NOPLAT ROIC =
Befektetett tőke
NOPLAT (Net Operating Profit Less Adjusted Taxes) = A halasztott adóval korrigált nyereségadó, nettó működési eredmény NOPLAT=EBIT-(EBIT után fizetett adó+halasztott adófizetési kötelezettség) EBIT (Earnings Before Interest and Taxes)= Kamat és adófizetés előtti nyereség EBIT= Nettó árbevétel-(Értékesített termékek közvetlen ktg.+ Értékesítés közvetett költsége- Tárgyi eszközök amortizációja) 2011.02.28.
Dr. Majoros György
38
3. A stratégiai menedzsment fő mutatószámai és azok képzése 3.2. Balanced Scorecard (BSC-) mutatószámok és azok képzése A BSC a stratégiai terv teljesítmények tervezési és értékelési mutatószámrendszere. A pénzügyi és nem pénzügyi jellegű mutatók kombinációjából (kiegyensúlyozott kezeléséből) származik.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
39
3. A stratégiai menedzsment fő mutatószámai és azok képzése 3.2. Balanced Scorecard (BSC-) mutatószámok és azok képzése Kialakulása: A múlt század 90-es éveinek elején David Norton és Robert Kaplan egy olyan kiegyensúlyozott, a stratégiából kiinduló mutatószámrendszert dolgozott ki, amely hatékony segítője lehet a menedzsmentnek az üzletmenet nyomon követésében és irányításában.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
40
3.2. A Balanced Scorecard Elnevezés eredete: Balanced: kiegyensúlyozott, harmonikus, Scorecard: eredménykártya.
A BSC feladata: Kommunikáció, Értékelés.
Kialakításának mozgatórugói A vevők igényeinek markáns növekedése, alkupozíciójának
erősödése, A növekvő éleződő verseny, A jövőkép mérhető célokká történő lebontásának nehézségei, Problémák a stratégiai kommunikálása terén, A stratégia és a mindennapos gyakorlat elszakadása egymástól.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
41
3.2. A Balanced Scorecard A kiegyensúlyozott stratégiából kiinduló mutatószámrendszere a következő üzleti területek részére nyújt hatékony támogatást: Hosszú és rövidtávú vállalkozási tervezés, A stratégia kommunikálása,
A stratégia, a stratégiai célok konkrét cselekvésekké
alakítása, A célelérés nyomon követése, Új stratégiai célok kitűzése.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
42
3.2. A Balanced Scorecard Hosszú távú
Pénzügyi
Külső
Nem pénzügyi
BSC
Belső
Rövid távú
A BSC a nézőpontok kiegyensúlyozottságára törekszik
2011.02.28.
Dr. Majoros György
43
3.2. A Balanced Scorecard Fontos előnyök: 1. A szervezet működésének középpontjába állítja a kritikus sikertényezőket, a stratégiai célok elérésének eredőit, tényezőit. 2. Stratégiai szinten integrálási keretet képes adni más vállalkozási programoknak, rendszereknek (TQM, IT). 3. Megfelel az információs korszak támasztott követelményeknek. 4. A folyamatszemlélet segítségével áttöri, ledönti a szervezeten belüli funkcionális gátakat. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
44
3.2. A Balanced Scorecard A Balanced Scorecard nézőpontjaihoz kapcsolódóan a következők meghatározása szükséges: A többnyire stratégiai dimenziókat hordozó célok megállapítása. A kritikus teljesítménymutatók javítása terén intézkedések foganatosítása.
A kritikus teljesítménymutatók, mérőszámok kijelölése.
Az előbbiek célértékeinek rögzítése
2011.02.28.
Dr. Majoros György
45
3.2. A Balanced Scorecard 1. A tulajdonosok (befektetők) nézőpontja Célok: Jövedelmezőség, részvénytulajdonosi érték (SHV) növekedés. Kritikus teljesítménymutatók: Forgalomnövekedés, Profit, Cash flow, Tőkemegtérülés.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
46
3.2. A Balanced Scorecard 2. A vevők nézőpontja Célok: Vevői elégedettség, piaci részesedés bővülése, partneri viszony az ügyfelekkel. Kritikus teljesítménymutatók: Piaci részesedés, Új termékek aránya az árbevételben, Külső hibaráta, A logisztikai teljesítmény, Törzsvevői értékesítés aránya. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
47
3.2. A Balanced Scorecard 3. A működési folyamatok nézőpontja Célok: Hatékony folyamatok, termelési know-how, megelőzés a minőségirányításban, gyors reagálás. Kritikus teljesítménymutatók: Termelékenység, Kapacitáskihasználás, Átfutási idők, Belső hibaráta, Termékbevezetés időszükséglete, Készletforgás. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
48
3.2. A Balanced Scorecard 4. A szervezet megújulási (innovációs) tanulási képessége Célok: Technológiai vezető szerep, stratégiai reagálóképesség, szervezeti képességek fejlesztése, kiaknázása. Kritikus teljesítménymutatók: Bevezetett technológiák száma, aránya,
Új termékfejlesztések száma, aránya, Új fejlesztések forgalma, Jövedelmezősége,
Innovatív ötletek száma, Megvalósítási arány, a képzés hatékonysága, projektek száma,
hatékonysága. 2011.02.28.
Dr. Majoros György
49
3.2. A Balanced Scorecard nézőpontjai Pénzügyi teljesítmény Mit várnak el tőlünk a tulajdonosaink? Célok Mutatók Elvárások Intézkedések
Vevők
Működési folyamatok
Mit várnak el tőlünk a vevőink/fogyasztóink?
Milyen folyamatok terén kell kiemelkedő teljesítményt nyújtanunk?
Célok Mutatók Elvárások Intézkedések
JÖVŐKÉP ÉS STRATÉGIA
Célok Mutatók Elvárások Intézkedések
Tanulás és fejlődés Hogyan őrizhetjük meg változási és fejlődési (tanulási) képességünket? Célok Mutatók Elvárások Intézkedések
2011.02.28.
Dr. Majoros György
50
3.2. A Balanced Scorecard alapmodell lényege a küldetés és a stratégia tisztázása és intézkedésekké alakítása, a stratégiai célok és mutatók összekapcsolása a szervezeti egységek és az egyének céljaival, az elvárások rögzítése a célkitűzésekhez rendelt mutatószámokon keresztül, valamint a stratégiából levezetett intézkedések nyomon követése, illetve a stratégia működtetése.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
51
3.2. A BSC –teljesítménymutatók kidolgozásának ajánlott menete a következők szerint javasolható 1. 2. 3. 4. 5.
6. 7.
Rendszermodell kialakítása, Célok meghatározása, Esetleges problémák, feladatok tisztázása (például integrálás más rendszerekkel), Mérés, mutatók kidolgozása, Kritikus sikertényezők meghatározása, A teljesítmény kulcsmutatóinak kiválasztása, Részmutatószámok, mutatószámrendszer kidolgozása.
2011.02.28.
Dr. Majoros György
52
3.2. A BSC bevezetésének folyamata Előfeltétele:
Működő controllingrendszer, Létező stratégia, A folyamtok szabályozottsága.
Szervezeti keretek megteremtése A stratégiai alapok tisztázása (elemzési szakasz) A BSC kialakítása (koncepcióalkotás)
A szervezet stratégiaorientálttá tétele
A BSC folyamatos alkalmazásának biztosítása 2011.02.28.
Dr. Majoros György
BSC bevezetés előkészítése 2-3 hét BSC kialakítás 14-18 hét BSC bevezetés 1-1,5 év BSC gondozása folyamatos 53
