MATERI E-LEARNING MATA KULIAH PERPAJAKAN 1 DOSEN : MUSHAWIR, SE, MM KELAS : PAGI KAMPUS 2 KODE 21
• BERIKUT INI MATERI E-LEANING, PELAJARI DAN KERJAKAN TUGAS YANG ADA. • SELAMAT BELAJAR, SEMOGA SUKSES SELALU.
JENIS-JENIS PAJAK PAJAK PUSAT
• Pajak Penghasilan • Pajak Pertambahan Nilai & PPn BM • Bea Meterai • Pajak Bumi dan Bangunan • Bea Perolehan Hak atas Tanah dan Bangunan
PAJAK DATI I
Bea Balik Nama Pajak Kendaraan
PAJAK DAERAH PAJAK DATI II
Pajak Hotel & Restoran Pajak Hiburan Pajak Radio
PPh 21
..???.. PPh PPh 22 22 PPh 23 PAJAK PENGHASILAN PPh 24
PPh 25 PPh 26 PPh Final
KEWAJIBAN PAJAK (UMUM) Suplier Barang Suplier Jasa
Kreditur Pesero
Pembelian Barang PPN & PPh 22 Penjualan Brg & Jasa
Pengadaan Jasa PPN, PPh 21,23,26, 4(2) Bunga Pinjaman
Wajib Pajak
PPN, PPnBM
Customer
PPh 23, 4(2)
PPh 23, 26 Deviden/Bagian laba PPh 23, 26 PPh 21 Gaji, dll. PPh 26
PPN
PPN KMS Membangun sendiri bangunan
Pegawai
Menjual aktiva tetap
AGAR KEWAJIBAN PAJAK BISA DILAKUKAN …
NOMOR POKOK WAJIB PAJAK
PENGUSAHA KENA PAJAK
NPWP / PKP
• • •
FUNGSI
tanda pengenal diri atau identitas WP; dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakan; ketertiban pembayaran pajak & pengawasan administrasi perpajakan. (juga untuk mendapatkan pelayanan dari Instansi tertentu )
DEFINISI WAJIB PAJAK orang pribadi atau badan, meliputi pembayar pajak, pemotong pajak, dan pemungut pajak, yang mempunyai hak dan kewajiban perpajakan sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan.
KAPAN ADA KEWAJIBAN BER-NPWP ? Setiap Wajib Pajak yang telah memenuhi persyaratan subjektif dan objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundangundangan perpajakan wajib mendaftarkan diri pada kantor Direktorat Jenderal Pajak yang wilayah kerjanya meliputi tempat tinggal atau tempat kedudukan Wajib Pajak.
DEFINISI NPWP nomor yang diberikan kepada Wajib Pajak sebagai sarana dalam administrasi perpajakan yang dipergunakan sebagai tanda pengenal diri atau identitas Wajib Pajak dalam melaksanakan hak dan kewajiban perpajakannya.
Contoh NPWP
Nomor Register
KPP Status
• 9 digit pertama adalah nomor Register/Identitas Anda • Digit ke 10, 11, 12 adalah kode KPP dimana anda terdaftar
Kode KPP Pratama Sleman : 542 • 3 digit terakhir adalah status Anda (status suami/istri…pusat/cabang)
DEFINISI BADAN Sekumpulan orang dan/atau modal yang merupakan kesatuan baik yang melakukan usaha atau tidak, TERDIRI DARI: 1. Badan Hukum (ada pengesahan notaris) PT, CV, Koperasi, Yayasan, Kongsi, Parpol, Ormas, dll. 2. Badan lainnya (tanpa ada pengesahan) bentuk kerjasama 2 atau lebih orang untuk membuat usaha/kegiatan
KEWAJIBAN NPWP BADAN:
Kewajiban NPWP Orang Pribadi ???
SUMBER PENGHASILAN • USAHA : sablon, salon, ternak, kontraktor, bimbel, dll. • PEKERJAAN BEBAS (penghasilan dari keahlian khusus yang tidak terikat hub. kerja): dokter, akuntan, notaris, pengacara, arsitek, dll. • PEKERJAAN : karyawan, buruh • LAINNYA (BARANG MODAL DAN KEGIATAN): sewa, bunga, deviden, hadiah, royalti
KEWAJIBAN NPWP ORANG PRIBADI ORANG PRIBADI MENJALANKAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
TIDAK MELIHAT UNTUNG / RUGI
WAJIB
ORANG PRIBADI TIDAK MENJALANKAN USAHA/PEKERJAAN BEBAS
PENGHASILAN MELEBIHI PTKP
PENGHASILAN TAK MELEBIHI PTKP
TIDAK WAJIB
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK Lama (Rp) WP Status kawin Isteri bekerja (phsln. digabung) Tanggungan
lama (Rp)
13.200.000,- 15.840.000,1.200.000,- 1.320.000,13.200.000,- 15.840.000,-
Maks. Tanggungan
1.200.000,3 orang
1.320.000,3 orang
Tanggungan: Keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus dan anak angkat yang ditanggung sepenuhnya Penghasilan isteri yang digabung: Semua penghasilan isteri selain penghasilan yang bersumber HANYA dari pekerjaan dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh 21. 16
07/30/16
STATUS
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK RESUME PTKP mulai 2009 …. SEBULAN SETAHUN
1 TIDAK KAWIN a. TK/0 15,840,000 b. TK/1 17,160,000 c. TK/2 18,480,000 d. TK/3 19,800,000 2 KAWIN a. K/0 17.160,000 b. K/1 18.480,000 c. K/2 19,800,000 d. K/3 21,120,000 3 KAWIN PENGHASILAN ISTERI GABUNG a. K/I/0 33,000,000 b. K/I/1 34.320,000 c. K/I/2 35,640,000 d. K/I/3 36,960,000
1,320,000 1,430,000 1,540,000 1,650,000 1,430,000 1,540,000 1,650,000 1,760,000 2,750,000 2,860,000 2,970,000 3.080,000
DIMANA MENDAFTAR ??? ORANG PRIBADI
BADAN
KPP yang mewilayahi:
KPP yang mewilayahi:
TEMPAT TINGGAL/ DOMISILI sesuai KTP
TEMPAT KEDUDUKAN/ PENDIRIAN
TEMPAT USAHA
TEMPAT USAHA/ CABANG
KANTOR PELAYANAN PAJAK di wilayah D.I.Yogyakarta KPP PRATAMA YOGYAKARTA KPP PRATAMA SLEMAN
xx.xxx.xxx.x-541.xxx KPP PRATAMA BANTUL
xx.xxx.xxx.x-543.xxx
xx.xxx.xxx.x-542.xxx KPP PRATAMA WATES
xx.xxx.xxx.x-544.xxx
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Tn. Hendro Kartiko, karyawan PT ABC, tinggal di Ngaglik, Sleman. Istrinya memiliki toko permata di Sleman dan Magelang. NPWP PUSAT : 08.123.456.7-542.000 NPWP SLEMAN : 08.123.456.7-542.001 NPWP MAGELANG : 08.123.456.7-528.001
CONTOH KEPEMILIKAN NPWP WAJIB PAJAK ORANG PRIBADI Miss Wiwik, memiliki salon kecantikan AntiPluss. Ia tinggal di Ngaglik, Sleman. Suaminya pengusaha tahu di Sleman dan belum ber-NPWP. NPWP SUAMI : 08.123.456.7-542.000 NPWP ISTRI : 08.123.456.7-542.001
…atau Istri bisa meminta NPWP sendiri: NPWP ISTRI : 08.888.999.9-542.000
Hati-hati dengan pengukuhan NPWP secara jabatan… Direktur Jenderal Pajak menerbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau mengukuhkan Pengusaha Kena Pajak secara jabatan apabila Wajib Pajak atau Pengusaha Kena Pajak tidak melaksanakan kewajiban mendaftarkan diri sesuai ketentuan
Kewajiban perpajakan bagi Wajib Pajak yang diterbitkan Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau yang dikukuhkan sebagai Pengusaha Kena Pajak secara jabatan, dimulai sejak saat Wajib Pajak memenuhi persyaratan subjektif dan obyektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan, paling lama 5 (lima) tahun sebelum diterbitkannya Nomor Pokok Wajib Pajak dan/atau dikukuhkannya sebagai Pengusaha Kena Pajak.
Konsekuensi Kepemilikan NPWP 1 Januari 2009 NPWP terdaftar
Seluruh kewajiban Pajak harus dipenuhi
Kewajiban kepada diri sendiri: • menghitung • menyetor • melaporkan Kewajiban kepada pihak lain: • menghitung • memotong • menyetor • melaporkan
SESUAI KETENTUAN UU: PPh 21, 23, 25, dll…. Mengambil x% dari penghasilan yang kita bayarkan ke pihak lain sebesar x% yang telah kita potong disetorkan ke Kantor Pos/Bank dengan sarana Surat Setoran Pajak Melaporkan kegiatan hitung, potong,dan setor dengan Surat Pemberitahuan (SPT)
KEWAJIBAN KEPADA DIRI SENDIRI • • •
•
PPh Pasal 25 : Pembayaran pajak atas penghasilan yang diterima/diperoleh – dibayar setiap bulan PPh Pasal 29 : idem – dibayar pada akhir tahun jika ada kekurangan pajak PPh Pasal 4 ayat (2) : Pembayaran pajak atas transaksi tertentu yang ditetapkan tersendiri sesuai UU, seperti Pengalihan Tanah/Bangunan Pembayaran Fiskal Luar Negeri setiap bertolak ke LN
KEWAJIBAN KEPADA PIHAK LAIN • PPh Pasal 21 : pajak atas penghasilan yang diperoleh pihak lain (OP) atas pekerjaan, jasa, jabatan, kegiatan yang dilakukan – setiap bulan • PPh Pasal 23: pajak atas penghasilan berupa deviden, bunga, royalty, sewa, jasa & imbalan tertentu yang diterima Subyek Pajak Dlm Negeri
NPWP
KEWAJIBAN PPh 25/29
Wajib
Ada Pegawai
PPh 21/26
PPh 23/26
Orang Pribadi
Tdk Ada Pegawai
Wajib Tak Wajib
Badan
Wajib
Ada Transaksi Obyek
Wajib
Tdk Ada Transaksi Obyek
Tak Wajib
KEWAJIBAN BULANAN: JENIS PAJAK
MEMOTONG/ MEMUNGUT
MENYETOR
MELAPOR
PPh 21/26
Saat pembayaran atau Tgl 10 bln berikut akhir bulan terutang
Tgl 20 bln berikut
PPh 23/26
Saat pembayaran atau Tgl 10 bln berikut akhir bulan terutang
Tgl 20 bln berikut
PPh pasal 4 ayat (2)
Saat pembayaran atau Tgl 10 bln berikut akhir bulan terutang
Tgl 20 bln berikut
PPh 25
--
Tgl 15 bln berikut
Tgl 20 bln berikut
PPN
Saat penyerahan/ pembayaran
Tgl 15 bln berikut
Tgl 20 bln berikut
KEWAJIBAN TAHUNAN: SUBYEK PAJAK WP ORANG PRIBADI
WP BADAN
JENIS PAJAK
MENYETOR
MELAPOR
PPh Pasal 29 Tahunan
Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak
Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak
Ph Pasal 21 Tahunan
Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak
Akhir bulan ketiga setelah akhir tahun pajak
PPh Pasal 29 Tahunan
Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak
Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak
Ph Pasal 21 Tahunan
Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak
Akhir bulan keempat setelah akhir tahun pajak
Contohnye ….. Januari
Tgl 11 Januari 09 pembayaran sewa mobil Rp 10 juta
Pebruari
Tgl 10 Pebruari 09 Penyetoran PPh 23 Rp 200 ribu
PEMOTONGAN PPh 23 DILAKUKAN Bukti Pemoto ngan PPh 23
Tgl 20 Pebruari 09 Pelaporan
SPT Masa PPh 23/26
SPT Masa PPh 23/26 SSP
SPT TAHUNAN PPh…. 1 januari 09
31 Des 09
Dalam tahun berjalan pernah Membayar pajak: Sendiri : PPh 25 : 480.000 Dipotong pihak lain : 120.000 SPT Tahunan : Penghs. bersih 2009 : PTKP (K/2) : Penghsl. Kena Pajak : PPh OP.. 5% : Kredit Pajak : PPh Kurang byr :
39,8 juta (19,8 juta) 20 juta 1 juta 600 ribu 400 ribu
31 Maret 2010
Tgl 31 Maret Pembayaran PPh 29 sebesar Rp 400 ribu Pelaporan SPT Tahunan SPT Tahunan
SPT TAHUNAN PPh 21…. 1 januari 09
Dalam tahun berjalan telah Membayar PPh 21 Rp 1 juta
SPT Tahunan PPh 21: Total Penghs. : 150 juta PPh 21 : 2 juta Telah dibayar : 1 juta PPh Kurang byr : 1 juta
31 Des 09
31 Maret 2010
Tgl 31 Maret Pembayaran PPh 29 sebesar Rp 1 juta Pelaporan SPT Tahunan SPT Tahunan
PENGHAPUSAN NPWP a. diajukan permohonan penghapusan Nomor Pokok Wajib Pajak oleh Wajib Pajak dan/atau ahli warisnya apabila Wajib Pajak sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan; b. Wajib Pajak badan dilikuidasi karena penghentian atau penggabungan usaha; c. Wajib Pajak bentuk usaha tetap menghentikan kegiatan usahanya di Indonesia; atau d. dianggap perlu oleh Direktur Jenderal Pajak untuk menghapuskan Nomor Pokok Wajib Pajak dari Wajib Pajak yang sudah tidak memenuhi persyaratan subjektif dan/atau objektif sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan perpajakan.
TUGAS MAHASISWA 1. SESUAIKAN PTKP PADA SLIDE 35 DAN 36 DI BAWAH INI SESUAI DENGAN YANG TERBARU 2. CARILAH ARTIKEL YANG BERHUBUNGAN DENGAN MATERI DI ATAS. SEMUA JAWABAN KIRIM KE E-MAIL :
[email protected] Paling lambat tgl 10 oktober 2013.
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK Lama (Rp) WP Status kawin
15.840.000,1.320.000,-
Isteri bekerja (phsln. digabung) Tanggungan
15.840.000,1.320.000,-
Maks. Tanggungan
3 orang
Baru (Rp)
3 orang
Tanggungan: Keluarga sedarah dan semenda dalam garis keturunan lurus dan anak angkat yang ditanggung sepenuhnya Penghasilan isteri yang digabung: Semua penghasilan isteri selain penghasilan yang bersumber HANYA dari pekerjaan dari satu pemberi kerja yang telah dipotong PPh 21. 35
07/30/16
STATUS
PENGHASILAN TIDAK KENA PAJAK THN 2013 RESUME PTKP mulai 2009 …. SEBULAN SETAHUN
1 TIDAK KAWIN a. TK/0 b. TK/1 c. TK/2 d. TK/3 2 KAWIN a. K/0 b. K/1 c. K/2 d. K/3 3 KAWIN PENGHASILAN ISTERI GABUNG a. K/I/0 b. K/I/1 c. K/I/2 d. K/I/3
