Az SZJA törvény:szerkezet, elfogadás, végrehajtás

Az SZJA törvény:szerkezet, elfogadás, végrehajtás A pénz egyszer elhatározta, hogy ahhoz megy, aki szereti – Enterpreneur Magazin

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Hol tartunk?

Fogyasztás adóztatása A tiszta jövedelem szerkezetének megváltoztatása

Normatív

Törvényileg szabályozott

Egységes

2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

36-37

Gazdaságpolitikai célkitűzések Összességében: A gazdasági tisztánlátást segítő, Ösztönző Eu konform Társadalmilag igazságosabb, egyenlő közteherviselés - azonos jövedelműek – szektortól függetlenül azonos adót fizessenek † Láthatatlan jövedelmek megadóztatása

† † † † †

2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

36-37

Új adótörvények 1988.január 1. † SZJA törvény – bérből és fizetésből élőknek, állami vállalatok, szövetkezeteknél dolgozók bérének bruttósítása † ÁFA törvény – teljes körű átárazás † A vállalatok nyereségét terhelő elvonások † Újdonság: széleskörű, olykor társadalmi vita után a parlament fogadta el a törvényeket 2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

38-39

Az első SZJA törvény † Egységesítette és összevonta adóztatás szempontjából † a bérjövedelmeket - munkaviszonyból és azzal azonos kategóriájúnak vett szövetkezeti tagsági viszonyból eredő jöv † A mezőgazdasági tevékenységből származó bevételt † Egyéb, társas vállalkozások, nem munkaviszonyból származó szellemi és fizikai munkából eredő bevételek, jogdíjak 2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

39-41

SZJA , 88 † Egyéni és társas vállalkozás üzleti nyeresége kivételével minden lakossági jövedelemre vonatkozott † Vállalkozásokra kétcsatornás rendszer: † Üzleti nyereség után 25%, kivét SZJA hatálya alá † A jövedelemforrások túlnyomó többségére összevonási kötelezettség. De kivétel forrásadó, kamatadó, osztalékadó 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

41-45

Kedvezmények: szellemi tevékenység † Bruttósítás elmaradt † Erős érdekérvényesítés – rendkívül erős sajtókampány az összevonás ellen † Megoldás – költségelszámolás † Mi a költség – megjelenik az úti elszámolás † Kilométerpénz (új fogalom elköltségelés –mikor ktg a perzsaszőnyeg, ruha stb 41-45 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Nyugdíjak adómentessége † Politikai megfontolás, bármiféle változtatás túlzott politikai feszültséget okozna –értékelhető haszon –bevétel nélkül † Megoldás: nyugdíj adómentes, † DE A szerzett jövedelmet hozzá kell adni és az magasabb kulccsal adózik

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

41-45

Egyéb kedvezmények † Ingatlan hasznosítás kedvezménye † Tőkejövedelmek - kamatadó, kötvénykamatok után fizetendő adó † Eredeti elképzelés szerint adómentesítették volna a takarékbetétet

2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

41-45

Általános következtetések † Túlságosan széles az adómentesek köre – 1 millió adózó tartozott a mentes kategóriába † A gazdálkodó szervezetek befizetései a vám és import befizetések kivételével mérséklődtek mint abszolút értékben, mint arányaikban † A lakosság SZJA befizetései dinamikusan növekednek, arányuk meghaladja a 10 %-ot 2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

42

1989-1994- a reform reformja † Adóalap szélesítés – csökkent a vélelmezett költséghányadok súlya – adó alapja – a tényleges jövedelem † Jövedelem=Bevétel - költség † Erőteljes szoc. pol vonások 0 adókulcs jövedelemhatára 1991-ben 55 ezer forintról 100 ezer forintra emelkedett 2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

42-46

1995 –új adóelemek † 1994 kormányváltás † Kiürült államkassza, rendkívül gyorsan növekvő hiány † Békesi László pénzügyminiszterként nem bír el a rá nehezedő nyomással, nem lehet a szavazóktól újabb összegeket elvenni † Feladat: hogyan lehet fájdalommentesen újabb összegeket elvenni? 2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

46

Miről lesz szó? † † † † † † † †

SZJA fizetését szabályozó törvények Törvényhozás menete Egy törvény elfogadásának módja A törvény felépítése Hatálya Jövedelmek csoportosítása Adóbevallás módja Büntetések, bírságok

2014/2015. 2013/2014.II.II.

ADÓZÁS I.

46-68

Törvények † 1995 . évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról, † 2003. évi XCII. Törvény az adózás rendjéről † A két törvény azonos „ az elfogadás „ a kihirdetés „ hatálybalépés módja alapján 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

60

SZJA törvények † Az adózás két különböző területét szabályozza a két törvény. † Az 1995. évi törvényt az adóterhek biztosítása érdekében, az állampolgárok közterhek való hozzájárulásának alkotmányos kötelezettségéből kiindulva alkotta meg az Országgyűlés. 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

60-62

Törvényi háttér 1995. évi törvény 2003. évi XCII. évi törvény

†

2003. évi XCII. évi törvény

†

Célja az adózás rendjének, az eljárás törvényessége és eredményessége érdekében az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása E két törvényen túlmenően a mindenkori költségvetési törvény határozza meg a bevételt nagyságát

†

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Költségvetési törvény Alkotmány

60

A törvényhozás menete Országgyűlés Alkotmány bíróság Kormány

NGM

2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

† Adótörvények tárcaközi egyeztetése – nyár † Gazdaságminiszteri előterjesztés a kormány elé –szeptember † Kormányelőterjesztés bizottsági vitái † Minden bizottság külön –külön megtárgyalja a kormány előterjesztését a következő évi költségvetésről, ezen belül a bevételekről, kiadásokról, különös tekintettel az adóbevételek nagyságára 2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

† Minden bizottság ezek után napirendre tűzi az adótörvények megtárgyalását és dönt arról, hogy: † elfogadja † nem fogadja † kiegészítésekkel, illetve módosításokkal elfogadja és az országgyűlésnek elfogadásra ajánlja 2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

† Vita „ Általános vita † ebben az esetben a végső bevétel nagyságról, az egyes adóelemek közti összefüggésekről, az esetleges adómódosítás alapelveiről, koncepcionális változásokról esik szó

„ Részletes vita † Egyes adórendelkezésekről, adókulcsokról, mentességekről, kedvezményekről, bármilyen részletről esik szó

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

† Obstrukció lehetősége –több ezer módosító indítvány beadása † Minden egyes indítványról külön kell tárgyalni a bizottságnak † Csak egyszerű többséggel lehet fölvenni a javaslatok közé † Minden egyes javasolt változtatást az országgyűlés elé kell vinni szavazásra † 1991-ben két napon keresztül szavazták meg az összes módosító indítványt 2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

† 1995. évi CXVII. Törvény a személyi jövedelemadóról † Szerkezet † Fejezetek „ „ „ „ „

Alapelvek A törvény hatálya Fogalmak és értelmező rendelkezések Jövedelem, bevétel, költség J=B-K

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

60-62

A törvény hatálya † Magyar állampolgárok Magyarországon és külföldön szerzett jövedelmeire † Külföldiek Magyarországon szerzett jövedelmeire vonatkozik † Nincs kettős adóztatás, a máshol fizetett adót le lehet vonni † Más esetben kétoldalú egyezmények szabályozzák az adófizetés megosztását

2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

60-62

† Részletes, tételes leírás mi minősül jövedelemnek, † Mi nem minősül jövedelemnek † Költségek leírhatóságának, beszámíthatóságának meghatározása † Adó megállapítására, a bevallásra és a megfizetésre vonatkozó szabályok † Az összevont adóalap meghatározása 2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

65

† Az összevont adóalap után fizetendő adó meghatározása † Adóelőleg megállapítása, bevallása, fizetése † Külön adózó jövedelmek † Egyéni vállalkozók adózása † Vagyonátruházás † Tőkejövedelmek † Természetbeni juttatások

2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

65-68

† Egyéb jövedelmek † Pl kisösszegű kifizetések † Nyeremények, lakás önkormányzatnak történő bérbeadásából származó jövedelem utána 0 százalékos az adó † ingóságok átruházása † Életjáradék

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

65-68

Fizetési határidők, bírságok, pótlékok Az adófizetés határnapokhoz kötődik Általános határnapok Minden hónap 5-e gyakoribb ÁFA 12-e a az előző havi munkabérből levont adóelőleg valamint járulékok † Minden hónap 15-e havonta beszedett idegenforgalmi adó † Minden hónap 20-a ÁFA, társasági adó előleg

† † † †

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Fizetési határidők, bírságok, pótlékok † Rendszeres - nem rendszeres határnapok † Február 15 egyéni vállalkozók SZJA fizetése † Március 15. iparűzési adóelőleg kivetéssel állapítják meg! † Március 15 gépjárműadó első félévi részlete 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Adóhatárnapok † Február 25 egyszerüsített bevallás, EVA † Május 20-a SZJA éves adó kiszámítása önadózással † Május 31 – társas vállalkozások társasági adókülönbözete † Éves ÁFA –különbözet 2014/2015. II.

ADÓZÁS I. ADÓZÁS I.

Elnevezés Hatályos Elszámolást kérő nyilatkozat I.15 † Nem kér elszámolást I.15 † Adóhatósági elsz.bejelentés II.15 † Kifizetői összesített igazolás I. 31 † Kedvezményhez igazolás átadása II. 20. Adóbevallás III.1. és V. 20. † Adó megfizetése III.1. és V. 20. † Adó visszafizetése V.20. + 30 nap legkorábban III.1-től † Munkáltatói elszámolás V. 20. † Munkáltatói elszámolás (őst.eho) V. 20. † 1%-os nyilatkozat Munkáltatói elsz. IV. 25 † Adómegállapítás V. 20. 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Kivetés vagy önadózás? † Kivetéses adózás † 1988-ig, a bevallott jövedelem alapján a hatóság állapítja meg, veti ki az adót, előbb befizetni, utána fellebbezni † Önadózás † 1988-tól önadózás –bizonylatok alapján számított jövedelem, és költség, 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

66

† A bizonylatok alapján készít önbevallás, illetve az adóalany ennek alapján állapítja meg az adót. † A birtokon kivülre esik az államkassza. † Ellenőrzés utólagos, esetleges, az állam kéri a pénzét és nem az adózó

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

64

† Adósáv (Ft) 0- 48 000 † 48.001- 70 000 † 70 001- 90 000 † 90 001- 120 000 † 121 000- 150 000 † 150 000- 180 000 † 180 001 -240 000 † 240 001- 360 000 † 360 001- 600 000 † 600 001- 800 000 † 800 0012014/2015. II.

Adókulcs (%) 0 20 25 30 35 39 44 48 52 56 60 ADÓZÁS I.

41-45

Mennyi az adó, ha † † † † † † †

a kereset 96,500 102,500 200,000 Ha az alkalmazotti kedvezmény 12,000 forint ? Levonás módja összjövedelemből – legfelsőbb sávból, vagy adóból?

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Mennyi az adó? † Évi kereset 68 500 † 12 ezer forint összevont jövedelmet csökkentő kedvezmény † Nem összevont kamat jövedelem 20 000 Ft (kamatadó 5 százalék)

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Adóeljárási szabályok † † † † † † †

Bejelentkezési kötelezettség Változások bejelentése Adó kiszámítása Adó bevallása Adó befizetése Bizonylatadási kötelezettség Nyilvántartási kötelezettség

2014/2015. 2008/2009II.II. félév

ADÓZÁS I.

64-65

† Adatszolgáltatási kötelezettség † Adólevonási kötelezettség (munkaadóknál) † Bizonylatmegőrzés 5 évig

2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

64-65

NAV adatbázisok † Négy évvel ezelőtti szerver fejlesztések † E-Európára való felkészülés † Eu-adószámok bevezetése † Együttműködés az egyes adószervek között –adatcsere † Becslési eljárás, szélesebb körű adatgyűjtés - internet 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Eljárási szabályok, büntetések † Az adózók jogait és kötelezettségeit, és az adóhatóság jogait és kötelezettségeit az Adózás rendjéről szóló törvény, Art határozza meg † Kitér bejelentkezési, bevallási, kötelezettségekre, az ellenőrzés típusaira és következményeire, vagyis a bírságokra. 2014/2015. II.

ADÓZÁS I.

Általános elvek † Megkülönböztetés tilalma † Mérlegelés kötelezettsége a jogszabály adta keretek között ( mire van jogosítványa a NAV-nak és mire nem?) † Tájékoztatás kötelezettsége † Szerződéseket a valódi tartalmuk szerint kell minősíteni ( fekete foglalkoztatás)

† Adóhatóságok felsorolása, adóhatóságok felügyelete † Adókötelezettségek felsorolása † Regisztrációk † Adószámok Adóazonosító jel ( magánszemély) Adószám Regisztrációs szám Vámazonosító szám ÁFA regisztráció

Az adóbevallással kapcsolatos teendők † † † † † †

Bevallások Javítás, Kiegészítés, Megfizetés Adóelőleg Bizonylatok

Ellenőrzések † Bevallások utólagos vizsgálatára irányuló ellenőrzés † Állami garanciavállaláshoz kapcsolódó † Egyes adókötelezettségek teljesítésére irányuló † Adatok gyűjtését célzó, egyes gazdasági események valódiságának vizsgálatára irányuló † Ellenőrzéssel lezárt időszakra vonatkozó ismételt ellenőrzés. † Ellenőrzéssel lezárt időszakot csak az első teremt.

Egyéb eljárások † Hatósági eljárások, † Adó,adóalap,támogatás, visszavonás megállapítása † Kérelemre indult eljárások (rendkívüli adó megállapítási kérelem) † Hivatalból indult eljárások (illeték) † Adó feltételes, soron kívüli megállapítása

Kedvezmények, mentességek † Fizetési halasztást, részletfizetés gazdálkodó és természetes személy is kérhet † Adómérséklést csak magánszemély, ha az adó megfizetése az adózók és vele együtt élő közeli hozzátartozók megélhetését súlyosan veszélyezteti

Fellebbezés Első- másodfok NAV-nál, majd bíróság De vannak egyéb lehetőségek is: Felettes szerv új eljárásra utasítja az eljáró részt Felügyeleti intézkedés Felettes adóhatóságnál fellebbezett az adóalany, ha úgy véli, a megállapítás jogszabály sértő volt † Súlyosbítás tilalma – egy éven túl nem lehet súlyosabb megállapítás † Bírósági felülvizsgálat † † † † †