Apakah Telaah Laporan Keuangan?

1/6/2017

Diklat Penyiapan Tenaga Pendamping LK KL TA 2017

Telaah & Analisis Transaksi pada Laporan Keuangan Kementerian Negara/Lembaga Diklat Penyiapan Tenaga Pendamping Penyusunan Laporan Keuangan K/L Kementerian Keuangan Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan

Apakah

Telaah Laporan Keuangan?

4. LK Ideal & Penelaahan

1

1/6/2017


Siapa yang menelaah? • Seluruh penyusun Laporan Keuangan Mulai dari level UAKPA, UAPPA-W, UAPPA-E1, UAPA, hingga penyusun LKPP • Pereviu Laporan Keuangan

Kapan dilakukan telaah? Setiap Laporan Keuangan disampaikan ke Pihak Lain


akan

2


1/6/2017

Kenapa harus ditelaah?

Tahun Pertama Menyusun LK Basis Akrual ! Banyak Aturan BARU, baik dari sisi: - Kebijakan Akuntansi - Aplikasi (Persediaan, SIMAK, SAIBA) Masih di temukan kesalahan di LKKL Anaudited

Bagaimana menelaah laporan keuangan? 1. 2. 3. 4.

5.

Kelengkapan Laporan Keuangan Kesesuaian Dengan Persamaan Dasar Akuntansi Pengambilan Saldo Awal Audited 31 Desember Tahun Yang Lalu Telaah Per komponen Laporan Keuangan a) Neraca Percobaan b) Laporan Realisasi Anggaran c) Laporan Operasional d) Laporan Perubahan Ekuitas Hasil Telaah e) Neraca dituangkan f) Catatan atas Laporan Keuangan dalam Kertas Telaah antar komponen Laporan Keuangan Kerja a) Intra Laporan Keuangan b) Dengan L-BMN c) Dengan BUN (Berita Acara Rekonsiliasi)


3

1/6/2017


Kelengkapan Laporan Keuangan Kelengkapan Komponen Laporan Keuangan Pokok 1.

Pernyataan Telah Direviu (Hanya utk Tk. LKKL)

2.

Pernyataan Tanggung Jawab

3.

Ringkasan Laporan Keuangan

4.

Laporan Realisasi Anggaran

5.

Neraca

6.

Laporan Opersional

7.

Laporan Perubahan Ekuitas

8.

Catatan atas Laporan Keuangan

LK pada tiap level, harus disusun dari seluruh satker dibawahnya. Termasuk dari satker yang dilikuidasi namun belum selesai proses likuidasinya.

Lampiran Pendukung Laporan Keuangan 1.

Laporan yang dihasilkan oleh Aplikasi

2.

Laporan Kuasa Pengguna barang

3.

Daftar Rekening Pemerintah

4.

Memo Penyesuaian atas Jurnal Penyesuaian/Umum di SAIBA

5.

BAR dengan KPPN/Kanwil/Dit.APK, dan lain-lain


4

1/6/2017


LAPORAN OPERASIONAL (LO) PENDAPATAN

600

BEBAN

1.000

SURPLUS (DEFISIT) KEG.OPERASIONAL

(400)

KEUNTUNGAN (KERUGIAN) KEG.NON OPR

Harus BALANCED: Total ASET = Kewajiban + Ekuitas

100

SURPLUS SEBELUM POS LUAR BIASA

(300)

POS LUAR BIASA

(0)

SURPLUS (DEFISIT) LO

(300)

NERACA TOTAL ASET

5.200

TOTAL KEWAJIBAN

2.000

LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS (LPE) EKUITAS AWAL DEFISIT LO TRANSAKSI ANTAR ENTITAS EKUITAS AKHIR

2.000

(300)

3.200

3.200

Pengecekan Persamaan Akuntansi E-Rekon&LK


EKUITAS

1.500

Penyebab: Belum Update SAIBA dan Referensi SAIBA Terdapat Jurnal yang tidak ada pasangannya (pada SAIBA versi sebelum 2.7 mungkin terjadi) Solusi: Update Aplikasi, terutama Referensi Cek/Cetak dari SAIBA: TransasksiJurnal Penyesuaian-Cetak-Per tanggal-Isi 01-01-2016 sd 31-12-2016 Periksa, apakah ada yang tidak terisi pada kolom Debet dan Kreditnya Jika ada, perbaiki, dengan cara Hapus, input ulang, posting ulang Lakukan untuk Jenis transaksi lainnya: Jurnal Penyesuaian Neraca, Jurnal Koreksi dan Jurnal Umum

5

1/6/2017


SALDO AWAL TAHUN BERJALAN = SALDO TAHUN YANG LALU AUDITED TINGKAT ENTITAS UAKPA

UAPPA-W

UAPPA-E1

UAPA

SATUAN KERJA

√

√

√

-

WILAYAH

-

√

√

-

ESELON 1

-

-

√

√

KEMENTERIAN /LEMBAGA

-

-

-

√*

* Sesuai LKPP AUDITED TAHUN YANG LALU

Jika Berbeda, yang benar adalah yang Level diatasnya !


6

1/6/2017


Pengecekan Saldo Tidak Normal SALDO NORMAL adalah sebagai berikut: Akun

Saldo Normal

Aset (1xxxxx)

Debet

Penyisihan Piutang

Kredit

Akumulasi Penyusutan

Kredit

Kewajiban (2xxxxx)

Kredit

Pendapatan (4xxxxx)

Kredit

Pengembalian Pendapatan

Debet

Beban (5xxxxx)

Debet

Beban Penyisihan Piutang

Bisa Debit dan Kredit

Pengembalian Belanja/Beban

Kredit


Pastikan TIDAK Terdapat akun “Null.”

7

1/6/2017


Pengecekan Saldo Tidak Normal E-Rekon&LK

Bila terdapat Saldo tidak normal atau yang seharusnya tidak ada, kemungkinan karena Salah Jurnal di SAIBA. 1. Cek jurnal-jurnal yang melibatkan Akun-akun Tidak Normal. 2. Bila terdapat akun “null”, pada umumnya karena belum Update Referensi. 15

15

Pengecekan Akun-akun TIDAK BOLEH ADA: • Akun 41 (Pendapatan Perpajakan) – Apabila ada, misalnya: Akun 411122, kemungkinan karena salah jurnal Kas Lainnya di Bend Pengeluaran yang merupakan Potongan pajak. – Akun ini hanya untuk BA.015 Kementerian Keuangan • Akun 43 (Pendapatan Hibah) – Akun ini hanya untuk BA 999.02 Bila bukan Satker BLU/tidak terdapat Satker BLU, maka TIDAK BOLEH ADA:  akun 424xxx, 525xxx dan 537xxx  Akun diatas diperuntukkan khusus untuk Satker BLU.


8

1/6/2017


Akun Tertentu Yang Tidak Boleh Ada 1.

Akun 219671 (Hibah Langsung Yang Belum Disahkan) (Akun CTA, sejak 2015 tidak boleh)

2.

Akun 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) (Akun diatas hanya untuk RRI, TVRI dan POLRI)

Akun 423319 (Pendapatan Bunga Lainnya) Biasanya akun ini muncul karena salah memilih akun, 3. seharusnya akun 423221 Pendapatan Jasa Lembaga Keuangan (Jasa Giro) tetapi ke akun 423319 4.

Akun 423956 (Penerimaan kembali belanja hibah TAYL) (Akun diatas hanya untuk BA-BUN Hibah 999.02)

5.

Akun 423958 (Penerimaan kembali belanja lain-lain TAYL) (Akun diatas hanya untuk BA-BUN Bel.Lain2 999.08)

• Akun “Belum Diregister” hanya boleh ada pada Laporan Keuangan Interim (Bulanan/Triwulanan/ Semesteran) • Pada Laporan Keuangan Tahunan

tidak boleh ada.


9

1/6/2017


Telaah Hibah Langsung Jika ada Akun 111827 (Kas Lainnya dari Hibah Yang Belum disahkan) 1. maka Harus ada akun 218211 (Hibah Langsung Yang belum disahkan) (Tidak berlaku kebalikannya)

2.

Akun 111827 nilainya maksimal sama atau lebih kecil dibanding 218211.

3. akun 218211 harus di kredit Apabila ada akun “kas Lainnya dari Hibah Langsung Yang belum Disahkan” bersaldo Negatif, maka  Kemungkinannya Telah terbit SP2HL pengesahan hibah langsung berupa uang, namun...Belum melakukan Jurnal Pencatatan Penerimaan Kas Hibahnya.

• Latar Belakang: • Terkadang ada Satker “bandel” tidak berniat melaporkan/mengesahkan Hibah langsungnya. Saat Tripartied ditemukan oleh BPK, dan tidak sempat lagi disahkan. • Biarkan tetap muncul akun ini. Tunggu kebijakan akuntansi atas perlakuan selanjutnya pada TA 2016

• Resiko: • Satker Menjurnal “sembarangan”, Langsung Belum Diregister” hilang

yang

penting

akun

“Hibah

• Solusi: • Cetak Buku Besar Akrual atas Akun “Hibah Langsung Yang Belum Diregister” • Cek pasangan jurnalnya, apakah dari SP2HL/MPHL-BJS? Bila tidak, berarti belum pernah ada pengesahannya! Hapus jurnal tsb. 20


10

1/6/2017


Analisis Akun-akun tertentu Transfer Keluar/Transfer Masuk •

Akun ini digunakan untuk:

•

Risiko:

•

Solusi:

– Transfer keluar/transfer masuk Aset (Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya) antar Satker di lingkungan Pemerintah Pusat. – Transfer keluar/transfer masuk Selain Aset (Kas/Piutang/Utang) antara Satker yang dilikuidasi ke Satker Penerima. – Akun/Menu ini tidak digunakan seharusnya. – Misal: Pembelian menggunakan transfer masuk, mengakibatkan Akun LPE (Transaksi Antar Entitas) overstated – Misal: Pemakaian menggunakan transfer keluar, mengakibatkan Akun beban Persediaan understated dan LPE (Transaksi Antar Entitas) overstated – Cek Kebenaran penggunaan Akun/menu Persediaan/SIMAK – Bila ternyata jurnal di SAIBA, cek kebenarannya

tsb

di

Aplikasi

Analisis Akun-akun tertentu

Transfer Keluar/Transfer Masuk Telaah: • Lakukan Analisis sebagai berikut: – Mungkinkah di Satker/E1/KL ini terdapat Transfer Masuk/Transfer Keluar? – Bila ya, seharusnya lebih besar mana? Transfer Masuk atau Transfer Keluar? – Adakah Pengawasan Transfer Keluar/Transfer Masuk? • Bandingkan analisis dengan LK, berbedakah? • Jika Ya, analisis kemungkinan kesalahannya.


11


1/6/2017

Analisis Akun-akun tertentu Akun 391119 (Koreksi Lainnya) • Akun ini untuk mengkoreksi kesalahan pencatatan atas transaksi selain Aset (Selain mengkoreksi Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya) – Misalnya mengkoreksi Kas, Piutang dan Utang.

• Namun terkadang akun ini dipakai untuk yang lainnya, misalnya: – Koreksi selain yang seharusnya – Menghilangkan “belum diregister”/”Hibah Belum disahkan” – Menyamakan saldo SAIBA dengan L-BMN

• Cek kebenarannya lewat Buku Besar

Analisis Akun-akun tertentu Akun 491429 (Pendapatan Perolehan Aset Lainnya) • Sangat jarang terjadi “Perolehan Aset Lainnya”, sehingga apabila ada akun ini, agar dikonfirmasi kebenarannya, karena ada kemungkinan salah memilih menu Input pada Aplikasi Persediaan/ SIMAK. • Akun ini jurnal kiriman dari Persediaan/SIMAK BMN, yaitu saat memilih menu “perolehan lainnya” • Apabila berasal dari Jurnal SAIBA, mungkin saja benar, namun harus dikonfirmasi penyebab input jurnal pendapatan ini di SAIBA.


12

1/6/2017


Yang Tidak Boleh Terisi dalam LO PENDAPATAN: • Pendapatan Perpajakan (kec. BA.15.04 Ditjen Pajak Kementerian Keuangan)

• Pendapatan Hibah BEBAN: • Beban Bunga • Beban Subsidi • Beban Hibah • Beban Transfer • Beban Lain-lain


Pastikan TIDAK Terdapat akun “Null.”

13


1/6/2017

Pengecekan Saldo Normal Seluruh Saldo pada LO (baik Pendapatan maupun beban) harus bersaldo Positif, termasuk pada Kegiatan Non Operasional • Kecuali Beban Penyisihan Piutang, berdasarkan PMK 270/2014 dan Perdirjen Perbendaharaan No.Per-43/PB/2015 dimungkinkan bersaldo negatif, namun perlu dikonfirmasi kebenaran penyebab saldo negatif tersebut.

Pengecekan Kebenaran Beban Penyisihan Piutang


14


1/6/2017

Pengecekan Kebenaran Beban Penyisihan Piutang Misalnya (bila tidak ada penghapusan piutang): • Saldo awal penyisihan piutang = (Rp.100,-) • Saldo akhir penyisihan piutang = (Rp.170,-) • Maka beban penyisihan piutang adalah: (Rp.100,-) – (Rp.170,-) = Rp.70,Misalnya (bila ada penghapusan piutang): • Saldo awal penyisihan piutang = (Rp.100,-) • Saldo akhir penyisihan piutang = (Rp.170,-) • Penghapusan Piutang = Rp.50,• Maka beban penyisihan piutang adalah: (Rp.100,-) – (Rp.170,-) + Rp.50,- = Rp.120,-

Telaah Keterkaitan Antar Laporan – Barang Diserahkan ke Masyarakat • Beban barang diserahkan ke Masyarakat muncul hanya dari kiriman Jurnal Aplikasi Persediaan. • Apabila tidak ada Realisasi Belanja Akun 526xxx (Belanja barang diserahkan ke masyarakat), maka seharusnya beban barang diserahkan ke masyarakat tidak ada juga. • Kecuali: – Pembelian 526xxx tahun lalu, penyerahannya tahun berjalan (sehingga di Tahun berjalan hanya ada Beban Penyerahan, tidak ada realisasi Belanjanya)


15


1/6/2017

Telaah Keterkaitan Antar Laporan – Barang Diserahkan ke Masyarakat • Apabila tidak pernah ada realisasi 526xxx, ada Beban Barang diserahkan ke Masyarakat, kemungkinannya adalah: – Ada pembelian Materai • Input Materai di Aplikasi Persediaan otomatis menghasilkan persediaan barang diserahkan ke masyarakat dan beban Barang diserahkan ke Masyarakat • Solusi: Ubah Kode Barang – Salah memilih kode Barang • misal: membeli persediaan konsumsi menggunakan kode barang diserahkan ke masyarakat. Untuk • Apabila barang tsb belum habis digunakan, akan Bansos muncul Saldo Persediaan Barang diserahkan ke juga masyarakat pada Neraca dan beban Barang diserahkan ke Masyarakat di LO

Hubungan Pembelian Persediaan, Penyajian di Neraca dan Pembebanan di LO

• Beli persediaan untuk konsumsi  Neraca: Persediaan  Pemakaian: Beban Persediaan • Beli persediaan untuk pemeliharaan  Neraca: Persediaan  Pemakaian: Beban Pemeliharaan • Beli persediaan untuk diserahkan ke masy  Neraca: Persediaan  Pemakaian: Beban Barang diserahkan ke Masyarakat • Beli persediaan untuk Bansos  Neraca: Persediaan  Pemakaian: Beban Bansos Aplikasi Persediaan membedakan berdasarkan kode barang, yaitu: 1.22.33.44.55.xxx Kode Kelompok: • 05 : Barang Diserahkan ke Masy • 10 : Bansos


16


1/6/2017

Analisis Akun-Akun Tertentu • Akun Ekuitas Awal

Akun ini harus sama dengan Ekuitas Akhir tahun sebelumnya, yang terdapat pada: – Ekuitas Akhir di LPE Audited Tahun sebelumnya, – Ekuitas di Neraca Audited Tahun sebelumnya.

• Akun Penyesuaian Nilai Kewajiban

Akun ini digunakan untuk mengkoreksi atas kesalahan Kewajiban (Utang Jangka pendek maupun Jangka Panjang) yang terjadi pada Tahun Anggaran Berjalan dan diperbaiki pada TA Berjalan juga. Sampai dengan saat ini, akun ini belum dapat digunakan


17


1/6/2017

Analisis Akun-Akun Tertentu

Analisis Akun-Akun Tertentu Akun “Selisih Revaluasi Aset” • Akun ini hanya bila ada “Inventarisasi dan Penilaian” dari DJKN. • Bila akun ini terisi: – konfirmasi apakah benar-benar ada “IP” tersebut. – Akun ini seharusnya hanya jurnal kiriman dari SIMAK


18


1/6/2017

Analisis Akun-Akun Tertentu Akun Koreksi Nilai Aset Non Revaluasi • Akun ini digunakan untuk mengkoreksi nilai aset tetap dan aset lainnya selain karena adanya IP dari DJKN Kementerian Keuangan.

• Normalnya akun ini merupakan jurnal kiriman dari Aplikasi SIMAK-BMN, yaitu apabila menggunakan menu Saldo Awal, Reklasifikasi, Pengurangan Nilai Aset, dan Koreksi. – Cek apabila bukan jurnal kiriman dari Aplikasi SIMAKBMN.

Analisis Akun-Akun Tertentu Akun Lain-lain • Akun ini digunakan untuk mengkoreksi kesalahan pencatatan atas transaksi selain Aset (selain mengkoreksi Persediaan/Aset Tetap/Aset Lainnya), misalnya untuk mengkoreksi Kas, Piutang dan Utang. • Akun ini terbentuk berdasarkan jurnal penyesuaian di Aplikasi SAIBA. • Akun Lain-lain berasal dari akun 391119 (Koreksi Lainnya) dan 391121 (Ekuitas Transaksi Lainnya) dalam Neraca Percobaan. • Akun 391121 (Ekuitas transaksi Lainnya) khusus untuk Satker RRI, TVRI dan POLRI.


19

1/6/2017


Analisis Akun-Akun Tertentu Transfer Masuk

(313221)

Antar KL Transfer Keluar (313211)

Transaksi Antar Entitas

Ditagihkan Ke Entitas Lain (313111) Diterima Dari Entitas Lain

Antara KL

(313121)

dengan BUN

Pengesahan Hibah Langsung (391131) Pengesahan Pengembalian Hibah Langsung (391132)

Analisis Akun-Akun Tertentu Akun Transaksi Antar Entitas • Akun 313111 (DKEL) pastikan berasal dari SPM/SP2D. – Salah satu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOK terisi SP2DPL atau SISPEN – Untuk BLU (SP3B-BLU) masih tahap pembahasan

• Akun 313121 (DDEL) pastikan berasal dari SSBP/SSPB/Potongan SPM. – Salah satu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOK terisi SISPEN atau SP2DPT.

• Akun 313211 (TK) dan 313221 (TM) pastikan berasal dari jurnal kiriman Aplikasi Persediaan atau SIMAK-BMN. Bila bukan, maka pastikan dalam rangka Likuidasi. – Salah satu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOK terisi JRNBMN.

• Akun 391131 dan 391132 (HL) pastikan bersal dari SP2HL/SP4HL/ MPHLBJS. – Salah satu caranya: Laporan Buku Besar JNSDOK terisi SP2DPL atau SISPEN.


20


1/6/2017

Yang Harus Sama • Akun “Kas di Bendahara Pengeluaran” HARUS SAMA dengan akun “Uang Muka dari KPPN” – Akun ini bisa dijurnal. Pastikan tidak ada jurnal yang menyebabkan perbedaan. (kecuali di Kementerian Luar Negeri) • Kesesuaian dengan Berita Acara Rekonsiliasi (BAR) atas akun-akun sebagai berikut: – Kas di Bendahara Pengeluaran – Kas dan Bank BLU (Kas dan Bank BLU dan Deposito BLU) – Kas Lainnya di KL dari Hibah (111822)


21


1/6/2017

Telaah Keterkaitan Akun Neraca dengan Laporan Lainnya • Ada Akun Piutang: – ada Penyisihan Piutang – ada Beban Penyisihan Piutang di LO. Bila tidak ada, kemungkinan belum melakukan penyisihan piutang di akhir periode. • Ada Akun Piutang Jangka Panjang (TP/TGR) – Ada Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang – Ada Penyisihan Piutang Jangka Panjang – Ada Penyisihan Bagian Lancar Piutang Jangka Panjang Bila tidak ada, maka belum melakukan “Reklas Piutang Jangka Panjang”

Telaah Keterkaitan Akun Neraca dengan Laporan Lainnya • Ada Persediaan: – ada Beban Persediaan di LO – Ada Penyesuaian nilai aset di LPE Kemungkinannya sangat kecil dalam satu periode tidak ada persediaan yang dipakai. Atau hanya memiliki persediaan untuk pemeliharaan/diserahkan ke masy/bansos saja. • Ada Aset Tetap/Aset Lainnya: – ada Akumulasi Penyusutan/Amortisasi AT/AL, – ada Beban Penyusutan/Amortisasi di LO


22

1/6/2017


 Jurnal Akrual t.d:  Pendapatan Diterima Dimuka  Pendapatan Yang Masih harus Diterima  Beban Dibayar Dimuka  Beban Yang Masih Harus Dibayar

 Transaksi Akrual yang umumnya ada di Satker adalah:  Pendapatan Sewa diterima Dimuka,  Beban Sewa yang masih harus dibayar  Beban Listrik/telepon/air yang masih harus dibayar  Beban Pegawai yang masih harus dibayar

 Selain transaksi diatas masih ada kemungkinannya.


23

1/6/2017


Kesamaan Saldo Aset • • • • •

Saldo Persediaan Saldo Aset tetap Saldo Akumulasi Penyusutan Aset Tetap Saldo Aset Lainnya Saldo Akumulasi Amortisasi Aset Lainnya

Cek e-rekon&LK

Cek Per Akun melalui Neraca Percobaan

Kesamaan Saldo Akumulasi dan Beban Penyusutan • Bandingkan: – Neraca Percobaan (SAIBA) dengan – Laporan Penyusutan Barang Kuasa Pengguna INTRAKOMPTABEL (SIMAK)

• untuk: – Beban Penyusutan 591xxx, dan – Akumulasi Penyusutan 137xxx dan 169xxx


24


1/6/2017

Telaah Penggunaan Menu di Aplikasi Persediaan/SIMAK • Semenjak menggunakan basis Akrual, masing-masing Menu baik di Aplikasi Persediaan maupun di Aplikasi SIMAK akan mengirim jurnal yang berbeda ke Aplikasi SAIBA. • Lakukan pengecekan apakah input sudah menggunakan menu yang sesuai atau belum. – Aplikasi Persediaan (Menu Laporan - Daftar Transaksi Persediaan) – Aplikasi SIMAK-BMN (Menu Buku/Daftar - Daftar Transaksi BMN)


25

1/6/2017


Unsur-unsur Yang Perlu Ditelaah • Pastikan tidak ada PAGU MINUS di semua akun 6 digit, termasuk akun GAJI (cek di Lap.Realisasi Belanja Detail)

• Pastikan pada Laporan Realisasi Belanja Detil tidak ada uraian jenis belanja “tidak ada” • Pastikan Tidak Ada belanja selain akun 51, 52, 53 dan 57.

51

Unsur-Unsur yang Perlu Ditelaah Periksa dengan E-Rekon & LK Suspen belanja dan pendapatan dengan BUN:  Pastikan semua belanja ada pagunya

 Pengembalian Belanja menggunakan akun yang sesuai


26

1/6/2017


Unsur-Unsur yang Perlu Ditelaah

Suspen belanja dan pendapatan dengan BUN: • Memeriksa BAR dengan KPPN/Kanwil/ Dit.APK atas realisasi Pendapatan dan Belanja, dan segera menelusuri penyebab setiap selisih yang ditemukan. • Memastikan bahwa nilai-nilai pada LRA sama dengan nilai-nilai pada BAR sisi SAI.


27

1/6/2017


Catatan atas Laporan Keuangan (CaLK) 1. Pastikan CaLK telah menjelaskan LO dan LPE 2. Pastikan angka-angka pada: • LRA, • LO, • LPE, • Neraca

SAMA DENGAN

Penjelasan pada CaLK

Kecukupan Pengungkapan dalam CaLK Pengungkapan “Konstruksi dalam Pengerjaan KDP” (PSAP 08 tentang KDP): • Suatu entitas harus mengungkapkan informasi mengenai Konstruksi Dalam Pengerjaan pada akhir periode akuntansi:

a) Rincian kontrak konstruksi dalam pengerjaan berikut tingkat penyelesaian dan jangka waktu penyelesaiannya; b) Nilai kontrak konstruksi dan sumber pendanaannya. c) Jumlah biaya yang telah dikeluarkan dan yang masih harus dibayar; d) Uang muka kerja yang diberikan; e) Retensi.


28


1/6/2017

Kecukupan Pengungkapan dalam CaLK Pengungkapan akun-akun LPE • Akun-akun di LPE nilainya bisa sangat besar, sehingga memerlukan penjelasan yang lebih rinci. • Penjelasan yang lebih rinci dapat diperoleh dengan cara sbb: – Cetak akun terkait dalam Laporan Buku Besar pada Aplikasi SAIBA – Apabila berasal dari Kiriman SIMAK: • konfirmasi ke Petugas SIMAK-BMN • Petugas BMN dapat mencetak “Daftar Transaksi BMN” pada menu “Buku/Daftar” untuk mengetahui detil transaksi – Apabila berasal dari Jurnal di SAIBA, konfirmasi penyebab dilakukan jurnal tsb.

Kecukupan Pengungkapan dalam CaLK Pengungkapan Penting Lainnya • Untuk KL Likuidasi: Apakah perubahan Manajemen telah diungkapkan? • Adakah Pengungkapan lainnya sesuai kharakteristik masing-masing KL (misalnya: Status Tuntutan Hukum Pihak Ketiga (Incrakht, penganggaran), Barang Bukti, dll)


29

1/6/2017


UMUM • Pastikan antara ADK dan Cetakan Laporan Keuangan SAMA • Pastikan ADK yang dikirim adalah ADK paling akhir

Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan • Untuk memudahkan Telaah, dapat dibuat Kertas Kerja Telaah Laporan Keuangan • Kementerian keuangan memberikan Contoh Format Telaah Laporan Keuangan yang dapat disesuaikan (ditambah dan dikurang) dengan Kondisi dan Kharakteristik masing-masing Satker/Wilayah/Eselon1/Kementerian Negara/Lembaga • Kertas Kerja disusun dengan mengisi “ya/tidak”, “ada/tidak ada” dan N/A serta kolom pengisian yang seharusnya. • Apabila terisi pada kolom yang tidak seharusnya, merupakan indikasi kuat ada kesalahan (belum tentu salah), jelaskan dalam Lampiran Kertas Kerja Telaah, untuk ditelaah lebih lanjut oleh konsolidator LK selanjutnya.


30


1/6/2017

ANALISIS TRANSAKSI PADA LAPORAN KEUANGAN KEMENTERIAN/LEMBAGA

ANALISIS PENDAPATAN


31

1/6/2017


Analisis Pendapatan antara LRA dan LO LRA

LO

Basis Kas

Basis Akrual

Dokumen: • SSBP • SSPB • Potongan pada SPM/SP2D • Sisi Pendapatan pada SP3B-BLU

Dokumen • SSBP • SSPB Non Persediaan/Aset • Potongan pada SPM/SP2D • Sisi Pendapatan pada SP3B-BLU • Pendapatan dari “Kiriman” Aplikasi Persediaan/SIMAK • Jurnal Penyesuaian (tambah/kurang)

Penyajian: Hanya ada di 1 Akun  Pendapatan PNBP

Penyajian, terdapat di: • Kegiatan Operasional • Kegiatan Non Operasional: • Pelepasan Aset • Hasil penjualan Aset • Non Operasional lainnya • Pengembalian Belanja TAYL • TP/TGR • Selisih Kurs • Pendapatan Aset (Sita/rampas/lainnya)

Pendapatan Non Kas (Aset – 4914)

TOTAL PENDAPATAN LO

Pendapatan Yang Masih Harus Diterima

Ditambah

Pendapatan telah diterima bendahara tapi belum disetor/ disahkan

Total Pendapatan LRA

Dikurang


Pendapatan Diterima Dimuka

Pelepasan Aset 491411, Rampasan/ Sitaan 491421, Perolehan Aset Lainnya 491429

Piutang

Piutang akhir – Piutang awal + Penghapusan Piutang + Koreksi

Pendapatan yang Masih Harus Diterima

Pendapatan YMHD akhir –awal + Koreksi

Kas di Bendahara Penerimaan

Kas di Bendahara Penerimaan akhir – Awal + Koreksi

Kas Lainnya di Bendahara Pengeluaran

Kas Lainnya di BP Khusus dari Pendapatan & pengembalian belanja akhir - Awal + Koreksi

Kas Lainnya di BLU

Kas Lainnya di BLU khusus Pendapatan Akhir - Awal + Memo Penyesuaian

Pendapatan Diterima Dimuka Akhir – awal + koreksi

32

1/6/2017


ANALISIS BEBAN

Analisis Belanja Beban antara LRA dan LO LRA

LO

Basis Kas

Basis Akrual

Dokumen: • SPM/SP2D , SP3B/SP2B-BLU, SPHL/SP2HL/SP3HL/SP4HL/MPHLBJS

Dokumen • SPM/SP2D , SP3B/SP2B-BLU, SPHL/SP2HL/SP3HL/SP4HL/MPHL-BJS • Beban dari “Kiriman” Aplikasi Persediaan/SIMAK • Jurnal Penyesuaian (tambah/kurang)

Penyajian: • Belanja Pegawai • Belanja Barang dan Jasa • Belanja Modal • Belanja Bansos

Penyajian: Kegiatan Operasional • Beban Pegawai • Beban Persediaan • Beban Barang dan Jasa • Beban Pemeliharaan • Beban Perjalanan Dinas • Beban Barang untuk diserahkan ke Masyarakat • Beban Bansos • Beban Penyusutan dan Amortisasi • Beban Penyisihan Piutang Tak Tertagih Kegiatan Non Operasional • Beban Pelepasan Aset Non Lancar • Beban dari Kegiatan Non Operasional Lainnya


33

1/6/2017


Penyusutan / Amortisasi Beban Non Kas Penyisihan Piutang

TOTAL BEBAN LO

Ditambah

Beban Yang masih Harus Dibayar

Persediaan

Total Belanja LRA

Utang (Yang akan dibayar dengan DIPA)

Utang Akhir – Awal + Penghapusan/ Koreksi

Beban Yang Masih Harus Dibayar

Beban YMHD Akhir – awal + koreksi

Saldo akhir – Saldo Awal - Persediaan Masuk (Saldo awal, Transfer Masuk, Hibah, Perolehan Lainnya) – Persediaan Keluar (Transfer Keluar, Hibah, Rusak/ Usang) – Penyesuaian Nilai Persediaan Uang Muka Belanja (Non Belanja Aset)

Beban Dibayar Dimuka

Dikurang

Pengembalian Belanja yang belum disetor

Uang Muka akhir – awal + Koreksi

Beban Dibayar Dimuka Kas di Bendahara Pengeluaran Pengembalian belanja

Beban Dibayar Dimuka

Beban Diterima Di Muka akhir – awal + Koreksi

Piutang Pengembalian belanja

Belanja modal

Analisis Akun-Akun Beban


34

1/6/2017


Analisis Beban Pegawai Belanja Pegawai Yang Masih Harus Dibayar Akun 525111 Netto (Belanja Pegawai BLU)

Akun 51xxxx Netto (Belanja Pegawai)

Dikurang Belanja Pegawai Dibayar Dimuka

Dikurang Pengembalian Belanja Pegawai yang belum disetor ke Kas Negara

Beban Pegawai

Analisis Beban Penyusutan Akumulasi Awal

Beban Penyusutan

Beban

Akumulasi Akhir

Penyusutan

Penyusutan Transaksional

Akumulasi Awal

Akumulasi Akhir

Penyusutan

Transaksional

Penyusutan Transaksional: • • • • •


Transfer Masuk/Transfer Keluar Koreksi Reklas Keluar/Reklas Masuk Hibah Keluar/Hibah Masuk Penghapusan

35

1/6/2017


Analisa Beban Penyisihan Piutang

Beban Penyisihan Piutang

Penyisihan Piutang Akhir

Penyisihan Piutang Awal

Penghapusan Piutang

Analisis Persediaan • • • • • • • •

Saldo Awal Persediaan Rp. 50 juta Persediaan pada LRA & Pembelian Rp. 80 juta Belanja Persed Blum Direg pd Neraca Lainnya pda LO & Hibah Persediaan Masuk Rp. 20 Juta Perolehan /Koreksi/Transfer Masuk pada LPE Jumlah Persediaan Rp.150 juta Beban Persediaan/ Pemeliharaan/Brg Diserahkan Penggunaan/pemakaian (Rp.80 juta)ke Masy/Bansos pada LO Penghapusan Beban pada LO & Persediaan Keluar (Rp.40 juta) Hibah/ Transfer Keluar pada LPE Jmlh Sbelum Penyesuaian Rp. 30 juta Penyesuaian Nilai Persediaan pada LPE Penyesuaian Nilai Rp. 10 juta

• Saldo Akhir


Rp. 40 juta

Saldo Persediaan pada NERACA

36

1/6/2017


Rumus Beban Persediaan Beban Persediaan adalah: Saldo Awal Persediaan Ditambah Persediaan Masuk : • • • • •

Pembelian Koreksi “Saldo Awal” & Koreksi Lainnya Transfer Masuk Hibah Masuk Perolehan Lainnya

Dikurangi Saldo Akhir Persediaan Ditambah Penyesuaian Nilai Persediaan Dikurangi Persediaan Keluar yang bukan • Penghapusan  beban Non Operasional karena Pemakaian : • Hibah Keluar  Beban Diserahkan ke Masy. • Transfer Keluar  LPE • Rusak/Usang  Beban Non Operasional Dikurangi pemakaian yang bukan • Pemeliharaan persediaan : • Diserahkan ke Masyarakat • Bansos

Analisis Beban Pemeliharaan Belanja Pemeliharaan langsung Yang Masih Harus Dibayar

Beban Pemeliharaan dari Persediaan

Belanja Pemeliharaan Langsung BLU: Akun 525114 Netto, selain untuk Persediaan

Belanja Pemeliharan Langsung: Akun 523xxx Netto, selain untuk Persediaan (523112, 523123, 523134-36 & 523191)


Dikurang Belanja Pemeliharaan langsung Dibayar Dimuka

Beban Pemeliharaan

Dikurang Pengembalian Belanja Pemeliharaan langsung yang belum disetor ke Kas Negara

37

1/6/2017


Analisis Beban Bantuan Sosial

Beban Bansos dari Persediaan Belanja Bansos Uang Yang Masih Harus Dibayar

Belanja Bansos Uang Netto

Dikurang Belanja Bansos Uang Dibayar Dimuka

Beban Bansos

Dikurang Pengembalian Belanja Bansos Uang yang belum disetor ke Kas Negara

Analisis Beban Barang Diserahkan ke Masyarakat Beban Barang Diserahkan ke Masyarakat dari Persediaan

Beban Barang Diserahkan ke Masyarakat


38

1/6/2017


Analisa Transaksi Antar Entitas pada Laporan Perubahan Ekuitas

Transaksi Antar Entitas

Diterima Dari Entitas Lain

Pendapatan LRA Netto dikurangi Pendapatan BLU

Ditagihkan Ke Entitas Lain

Belanja LRA Netto dikurangi Belanja BLU

Transfer Masuk

Transfer Keluar Pengesahan Hibah Langsung

Kesimpulan • Telaah Laporan Keuangan suatu kegiatan yang harus dilakukan untuk menjaga keandalan Laporan Keuangan • Jika perlu, agar Kertas Kerja telaah laporan keuangan dilampirkan dalam lampiran pendukung laporan keuangan di tiap jenjang laporan keuangan


39

1/6/2017


Kementerian Keuangan Badan Pendidikan dan Pelatihan Keuangan Pusdiklat Anggaran dan Perbendaharaan


40

Apakah Telaah Laporan Keuangan?

Recommend Documents