Eindejaarstips 2013 ALLE ONDERNEMINGSVORMEN Laat uw verliezen niet op 31 december in rook op gaan Zoals inmiddels bekend mag u uw bedrijfsverliezen helaas niet onbeperkt verrekenen met positieve resultaten. Voor ondernemers in de inkomstenbelasting geldt, dat zij hun verliezen kunnen verrekenen met winsten uit de drie voorafgaande jaren en de negen volgende jaren. Voor vennootschappen en andere rechtspersonen geldt echter, dat zij hun verliezen alleen kunnen verrekenen met de belastbare winst van het voorafgaande boekjaar en/of met de winsten uit de volgende negen jaren. Heeft u nog met een (verrekenbaar) verlies uit 2004? Laat deze niet onbenut blijven. Wellicht kunt u nog dit jaar een (boek)winst behalen door bijvoorbeeld een bedrijfsmiddel te verkopen. U kunt dan met die (boek)winst alsnog het verlies uit 2004 verrekenen.
Let op! Tot 1 januari 2012 bestond in de vennootschapsbelasting een tijdelijke regeling die bedrijven de mogelijkheid bood om verliezen drie jaar achterwaarts te verrekenen in plaats van één jaar. Als u destijds gebruik hebt gemaakt van deze regeling, moet u er rekening mee houden dat de termijn voor voorwaartse verliesverrekening beperkt is van negen tot zes jaar.
Einde bewaarplicht administratie over 2005 Volgens de wet bent u verplicht om uw administratie zeven jaar te bewaren. Dit betekent dat u de administratie over 2005 en eerdere jaren in beginsel na 31 december 2013 mag weggooien. Onder de administratie vallen alle gegevens die van belang kunnen zijn voor de belastingheffing. Voorbeelden zijn o.a. de loonadministratie, verkoopadministratie, voorraadgegevens, het grootboek en facturen van crediteuren en debiteuren. Stukken van blijvende waarde zoals (notariële) aktes, pensioen- en lijfrentepolissen en dergelijke mag u uiteraard niet weggooien.
VENNOOTSCHAPPEN / DGA Stel zo mogelijk dividenduitkeringen uit tot na 1 januari 2014 In het belastingvoorstel 2014 wordt een lagere schijf toegevoegd in box 2 van de inkomstenbelasting. Over de eerste schijf (van nul tot € 250.000) zal een tarief van 22% gelden. Over het meerdere blijft het tarief 25%. Omdat deze wijziging tijdelijk is en alleen zal gelden voor het jaar 2014, raden wij u aan om nog even te wachten met een dividenduitkering uit uw BV. Als u de dividenduitkering uitstelt tot na 1 januari 2014, dan profiteert u niet alleen van de tariefverlaging, maar u bespaart ook belasting doordat het uitgekeerde bedrag niet in box 3 valt in 2014. De peildatum voor box 3 is namelijk 1 januari.
Let op! Sinds de invoering van de nieuwe BV –wetgeving moet er na de betaling van dividend voldoende geld in de BV zijn en blijven, om de kortlopende schulden te kunnen voldoen. . Gaat het slecht met uw onderneming? Overweeg terugkeer uit de BV Heeft u een onderneming in een BV en exploitatie de laatste jaren teleurstellend? Ga samen met uw fiscale adviseur de voor- en nadelen nog eens na. De huidige regelgeving bevat nog steeds verscheidene voordelen voor de eenmanszaak of personenvennootschap en nadelen voor de directeur-grootaandeelhouder. In de praktijk blijkt dat een directeur met een salaris van € 100.000 daarover in beginsel meer dan € 40.000 aan inkomstenbelasting betaalt. Maar de ondernemer die een winst behaalt van € 100.000 en voldoet aan de voorwaarden voor het doteren aan de oudedagsreserve, het toepassen van de zelfstandigenaftrek en de mkbwinstvrijstelling betaalt al doorgaans € 10.000 minder aan inkomstenbelasting. Het huidige kabinet heeft ten aanzien de inkomstenbelasting plannen om de zelfstandigenaftrek en de mkb-winstvrijstelling af te schaffen.
Lager gebruikelijk loon 2014? Zorg voor bewijs Als directeur/aandeelhouder dient u ook in 2014 een gebruikelijk loon van minimaal € 43.000 (bedrag 2013) te krijgen voor de werkzaamheden die u verricht voor uw BV. Bent u van plan om in 2014 genoegen te nemen met een lager gebruikelijk loon, bijvoorbeeld omdat de BV in een slechte financiële situatie verkeert, dan moet u daartoe een gemotiveerd verzoek indienen bij de inspecteur. U en uw BV moeten dit kunnen bewijzen, bijvoorbeeld aan de hand van jaarstukken. Let op! Verricht u werkzaamheden voor verschillende vennootschappen binnen één concern, dan wordt u geacht per dienstbetrekking een bepaald bedrag aan (fictief) loon te ontvangen. Als een van de BV’s binnen het concern structureel verlies leidt, mag die BV in beginsel een lager bedrag aan fictief loon in aanmerking.
Meldingsplicht nieuwe 'eigenwoningschulden' De Belastingdienst wil met ingang van 2013 weten welke schulden verband houden met uw eigen woning. Informatie die de Belastingdienst van uw bank krijgt volstaat niet langer: ook eigenwoningschulden en hypotheken die met ingang van 1 januari 2013 voor de aankoop of verbouwing van een eigen woning worden afgesloten bij een andere partij dan een Nederlandse bank, moeten voortaan worden gemeld aan de Belastingdienst; althans wanneer voor deze eigenwoningschuld de nieuwe regels voor renteaftrek gelden én u van renteaftrek gebruik wilt blijven maken in uw aangifte inkomstenbelasting.
IB-ONDERNEMER Stel ondernemingswinst nog even uit Omdat ingaande 1 januari 2014 het belastingpercentage in de eerste schijf zal worden verlaagd met 0,75 is het interessant om nog een deel van de winst uit te stellen tot 2014. Deze winst valt dan immers (gedeeltelijk) onder een lager tarief.
Benut de kleine-ondernemersregeling (K.O.R.) Controleer of u in aanmerking komt voor de kleine-ondernemersregeling. Dit is het geval als u per saldo over 2013 minder dan € 1.883 aan BTW hoeft af te dragen. Als u vóór de toepassing van de kleine ondernemersregeling niet meer dan € 1.345 verschuldigd bent, dan hoeft u zelfs niets te betalen.
Let op! Dit btw-voordeel behoort wel tot de winst uit onderneming voor de inkomstenbelasting.
OMZETBELASTING (BTW) Geen aangiftebrief omzetbelasting meer Vanaf 1 januari 2014 stuurt de Belastingdienst geen aangiftebrief omzetbelasting meer. Ook krijgt u geen acceptgirokaart meer, maar aan het begin van het jaar een overzicht met aangifte tijdvakken, uiterste inlever- en betaaldatums en betalingskenmerken.
Tip Wilt u per e-mail een bericht ontvangen om u eraan te herinneren dat u aangifte moet doen? Ga dan naar het beveiligde gedeelte van de belastingdienst internetsite. Geef bij uw gebruikersinstellingen uw emailadres op en vink aan dat u een e-mailbericht wilt ontvangen.
Controleer uw laatste BTW-aangifte van 2013 Aan het einde van het jaar doet u er goed aan te controleren of u nog correcties moet doorvoeren voor bijvoorbeeld het privégebruik van elektriciteit, gas en water of het privégebruik van de auto van de zaak. Heeft u nog kleine correcties tot maximaal € 1.000 dan kunt u deze verwerken in de eerstvolgende aangifte omzetbelasting. Voor grotere correcties en/of oudere jaren moet u een suppletie-aangifte indienen.
Suppletieaangifte BTW over 2013 en oudere jaren. Heeft u nog een BTW-schuld op uw balans over 2012 en/of oudere jaren, dien dan zo spoedig mogelijk een suppletieaangifte in en betaal de verschuldigde belasting. De fiscus is bezig met controles op het gebied van balansposten BTW. Als ze een controle aankondigen en u heeft nog steeds geen suppletieaangifte gedaan en de verschuldigde belasting niet betaald, dan loopt u het risico van een forse naheffing met heffingsrente en een boete!
PARTICULIEREN Verminder box 3-vermogen Bij de toekenning van de huurtoeslag, zorgtoeslag en het kindgebonden budget geldt een vermogenstoets. Ook de eigen bijdrage voor AWBZ-zorg is mede afhankelijk van het vermogen. Het gaat om het vermogen op 1 januari. Het kan daarom raadzaam zijn uw box 3-vermogen voor 1 januari 2014 te verlagen door bijvoorbeeld schenkingen te doen, geen voorlopige belastingteruggaaf aan te vragen of met eigen geld de eigenwoningschuld af te lossen (daar kan wel een vermindering van hypotheekrenteaftrek tegenover staan).
Let op! De eigen bijdrage voor AWBZ-zorg wordt bepaald op grond van uw fiscale inkomen EN vermogen van twee jaar geleden. Een verandering in dit inkomen en/of vermogen (bijvoorbeeld door nu te schenken) heeft dus pas twee jaar later effect.
Betaal uw lijfrentepremie in 2013 Voor personen met een pensioentekort kan het sluiten van een lijfrentepolis een goede oplossing zijn. De premies, die u daarvoor betaalt, zijn in beginsel binnen bepaalde grenzen aftrekbaar. De aftrek van lijfrentepremie is beperkt tot de zogenoemde jaarruimte. Bovendien is het van belang dat u de lijfrentepremie die u wilt aftrekken in 2013 ook echt dit jaar nog betaalt. Vanaf 1 januari 2014 wordt de aftrek beperkt tot 15,5% van de premiegrondslag (in plaats van 17% in 2013).
Tip! Een eventueel niet gebruikt deel van de jaarruimte is misschien in een later jaar aftrekbaar als onderdeel van de reserveringsruimte. De reserveringsruimte bestaat uit de onbenutte jaarruimte van de voorafgaande zeven jaar. De toe te passen reserveringsruimte bedraagt in een kalenderjaar het laagste van de volgende bedragen: - 17% van de premiegrondslag van het desbetreffende jaar; - € 6989. Dit maximum wordt verhoogd tot € 13.802 als u aan het begin van het kalenderjaar 55 jaar plus één maand of ouder bent. NB. Bedragen en percentages gelden voor 2013. U moet de gebruikte reserveringsruimte zoveel mogelijk toerekenen aan de oudste jaren.
