Adózás
Ahogy a számvitelt a számviteli törvény az adózási feladataink teljesítésének kereteit az Adózás rendjéről szóló törvény (Art) szabályozza. E törvény célja az adózás rendjének, az eljárás törvényessége és eredményessége érdekében az adózók és az adóhatóságok jogainak és kötelezettségeinek egységes szabályozása. Az adózó és az adóhatóság e törvénynek és más törvényeknek megfelelően gyakorolhatja jogait és teljesíti kötelezettségeit.
• Az adóhatóság az adózónak a törvények megtartásához szükséges tájékoztatást megadja, az adóbevallás, az adóbefizetés rendjét vele megismerteti, az adózót jogainak érvényesítésére figyelmezteti. Az adózó köteles a jogait jóhiszeműen gyakorolni és elősegíteni az adóhatóság feladatainak végrehajtását.
• A szerződést, ügyletet és más hasonló cselekményeket valódi tartalmuk szerint kell minősíteni. Az érvénytelen szerződésnek vagy más jogügyletnek az adózás szempontjából annyiban van jelentősége, amennyiben gazdasági eredménye kimutatható. • Az adójogviszonyokban a jogokat rendeltetésszerűen kell gyakorolni. Az adótörvények alkalmazásában nem minősül rendeltetésszerű joggyakorlásnak az olyan szerződés vagy más jogügylet, amelynek célja az adótörvényben foglalt rendelkezések megkerülése.
A törvény hatálya kiterjed A Magyarország területén • a) székhellyel, telephellyel rendelkező vagy egyébként gazdasági (termelő, szolgáltató, üzemi, üzleti) tevékenységet folytató jogi személy, • b) lakóhellyel, szokásos tartózkodási hellyel rendelkező vagy egyébként itt tartózkodó magánszemély, • c) vagyonnal rendelkező vagy bevételt, jövedelmet (nyereséget) elérő magánszemély, jogi személy és egyéb szervezet, • d) közigazgatási hatósági vagy bírósági eljárásban résztvevő személy
Az adók születnek és elhalnak(ez a kevesebb!) Az adókat csoportosíthatjuk: 1.)A fogyasztáshoz,forgalomhoz kapcsolható adók, járulékok: • Áfa • Távközlési adó • Kulturális adó • Népegészségügyi termékadó • Regisztrációs adó • Jövedéki adó • Környezetvédelmi termékdíj • Energiaadó
2.)A vállalkozásból származó nyereséget és személyi jövedelmeket terhelő adók, járulékok: • Társasági adó • Eva • KIVA • KATA • Személyi jövedelemadó • Szakképzési hozzájárulás • Rehabilitációs hozzájárulás • Szociális Hozzájárulási adó • Egészségügyi hozzájárulás (EHO) • Egyszerűsített foglalkoztatás • Egészségbiztosítási, munkaerőpiaci és nyugdíjjárulék
3.Helyi önkormányzatokat megillető adók • Helyi adók: Iparűzési adó, Vagyoni tipusú adók,Kommunális jellegű adók • Gépjármű adó 4.Egyéb, meghatározott tevékenységhez kapcsolódó adók: • Reklámadó (2014) • Illetékek • Innovációs járulék • Játékadó (1991 óta) • Vízkészletjárulék( 1995 óta) • Környezetterhelési díj(2003 óta) • Baleseti adó ( a NETÁ-ban a gépjármű biztosítással fizetjük) • Pénzügyi tranzakciós illeték • stb
A gyógyszertárakat érintő főbb adók:
Társasági adó: • • • •
• •
Alapja az adózás előtti eredmény módosítva a törvényben szereplő adóalap növelő és csökkentő tételekkel. Ilyenek teljesség igénye nélkül: értékcsökkenés Növelők:pl értékvesztések céltartalék nem a vállalkozás érdekében felmerülő költségek bírságok , büntetések Csökkentő pl: a kisvállalkozói kedvezmény fejlesztési tartalék megváltozott munkaképességű személy foglalkoztatása kapott osztalék
• Mértéke 500 millió ft adóalapig 10% felette 19%. • Az adóalap szerint kiszámított adóból kedvezményeket is igénybe lehet venni: • A filmalkotás és az előadó-művészeti szervezetek támogatásának adókedvezménye • Kis- és középvállalkozások adókedvezménye • Látvány-csapatsportok támogatásának adókedvezménye
• A társasági adóra előleget fizetnek a társaságok az előző évek alapján,majd december 20-ra a várható nyereségadó 90%-ig feltöltési kötelezettségük van. Az adóbevallás összeállítása során-sőt már legkésőbb december hónapban- dönteni kell milyen adóalapcsökkentést ill. kedvezményt kívánunk figyelembe venni.
Személyi jövedelmeket terhelő adók: A bruttó béreket a munkáltató által fizetendő Szocho és szakképzési hozzájárulás terheli.(28,5%) A bruttó bérekből a munkavállalókat terhelő levonások: szja, egészségbiztosítási és munkaerőpiaci járulék,nyugdíjjárulék (együtt 34,5%) A Szociális hozzájárulásból fiatalok (25 év alatt)és az 55 év felettiek foglalkoztatása , valamint a szakképzetlenek foglalkoztatása esetén kedvezmény jár.
A magánszemélyeknek kedvezményesen adható béren kívüli juttatások után a munkáltatót 35,7 % szja és eho terheli A nem kedvezményezett béren kívüli juttatások után 51,17% a közteher. Magánszemélynek történő kifizetés előtt, akkor is ha számlát ad a magánszemély fel kell venni a kapcsolatot a könyvelővel!! Pl:számlás építész tervező nem egyéni vállalkozó
Az Önkormányzati adók közül a helyi iparűzési adó jelentős tétel a vállalkozások érdekében. Alapja:árbevétel -anyagköltség - eladott áruk beszerzési értéke Mértéke általában 2 % • Az ELÁBÉ 500MióFt árbevétel felett már csak az elábé 85%-a vonható le kivéve a közfinanszírozásban részesülő gyógyszerek mint áruk elábéját.
Áfa: Az általános forgalmi adót a fogyasztók viselik. Az áfa az árat jelentős mértékben befolyásolja. Bár a fogyasztók terhe az árképzés során minden vállalkozásnak fejtörést okoz, mekkora az az ár amelyet a piac még megfizet. A vállalkozások, akiknek a tevékenysége áfa köteles az áfát csak pénzügyileg elszámolják „ átfuttatják” a vállalkozáson. Az általános áfa kulcs 27% (a bruttóból 21,26%). Kedvezményes áfa kulcsok:18% (15,25% pl idegenforgalom) 5% (4.76%) pl gyógyszerek A fordított áfa is bevezetésre került , ingatlanok esetén,bizonyos mezőgazdasági termékek gabonák, félsertés, marha, juh értékesítése esetén. Áfa visszaélések elkerülése ill. a feketegazdaság fékezése céljából.
A fogyasztók által vásárolt termékek áfa tartalmát ők befizetik a gyógyszertárnak, mely összeget a gytár bevall és befizet az adóhivatalnak. De a gyógyszertárnak jogában áll a feléje kiszámlázott áfa levonása a fizetendő adóból. • Abban a mértékben, amilyen mértékben az adóalany - ilyen minőségében - a terméket, szolgáltatást adóköteles termékértékesítése, szolgáltatásnyújtása érdekében használja, egyéb módon hasznosítja, jogosult arra, hogy az általa fizetendő adóból levonja azt az adót, amelyet termék beszerzéséhez, szolgáltatás igénybevételéhez kapcsolódóan egy másik adóalany rá áthárított; Az áfa bevallásban szerepeltetjük a beszedett azaz fizetendő és a szállítók által felszámított levonható adó különbségét melyet pénzügyileg rendezni kell.
• Áfa bevallás gyakorisága negyedéves,de ha a fizetendő áfa az 1Mió Ft-ot eléri havonta kell bevallást benyújtani és a befizetést teljesíteni. • Az áfa bevalláshoz tételes nyilvántartást (analitikát) kell készíteni. Szigorúan ellenőrizni kell a bizonylatokat, mert levonni csak szabályszerű bizonylat alapján lehet. • A bevallás határideje t.névet követő 20-a • Nagyon fontos a bizonylatok folyamatos és teljeskörű biztosítása a könyvelésnek, hogy még az ellenőrzésre is legyen idő.
• Az adólevonási jog gyakorlásának tárgyi feltétele, hogy az adóalany személyes rendelkezésére álljon a nevére szóló, az ügylet teljesítését tanúsító számla; • A számlával szemben támasztott formai és tartalmi követelmények:
• Áfa trv 169 §. A számla kötelező adattartalma a következő: a) a számla kibocsátásának kelte; b) a számla sorszáma, amely a számlát kétséget kizáróan azonosítja; c) a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának adószáma, amely alatt a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítette; d) a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének da) adószáma, amely alatt mint adófizetésre kötelezettnek a termék értékesítését, szolgáltatás nyújtását teljesítették, vagy db) adószáma, amely alatt a 89. §-ban meghatározott termékértékesítést részére teljesítették, vagy dc) 271 adószámának vagy csoportos általános forgalmiadó-alanyiság esetén csoportazonosító számának első nyolc számjegye, amely alatt, mint belföldön nyilvántartásba vett adóalany részére a termékértékesítést, szolgáltatásnyújtást teljesítették, feltéve, hogy a terméket beszerző, szolgáltatást igénybevevő adóalanyra a k) pont szerinti áthárított adó az 1 000 000 forintot eléri vagy meghaladja és a termék értékesítője, szolgáltatás nyújtója gazdasági céllal belföldön telepedett le, gazdasági célú letelepedés hiányában pedig lakóhelye vagy szokásos tartózkodási helye van belföldön; e) a termék értékesítőjének, szolgáltatás nyújtójának, valamint a termék beszerzőjének, szolgáltatás igénybevevőjének neve és címe;
•
• • • • • • •
•
f) az értékesített termék megnevezése, annak jelölésére - a számlakibocsátásra kötelezett választása alapján - az e törvényben alkalmazott vtsz., továbbá mennyisége vagy a nyújtott szolgáltatás megnevezése, annak jelölésére - a számlakibocsátásra kötelezett választása alapján - az e törvényben alkalmazott SZJ, továbbá mennyisége, feltéve, hogy az természetes mértékegységben kifejezhető; g) a 163. § (1) bekezdés a) és b) pontjában említett időpont, ha az eltér a számla kibocsátásának keltétől; h) a "pénzforgalmi elszámolás" kifejezés, a XIII/A. fejezetben meghatározott különös szabályok szerinti adózás alkalmazása esetében; i) az adó alapja, továbbá az értékesített termék adó nélküli egységára vagy a nyújtott szolgáltatás adó nélküli egységára, ha az természetes mértékegységben kifejezhető, valamint az alkalmazott árengedmény, feltéve, hogy azt az egységár nem tartalmazza; j) az alkalmazott adó mértéke; k) az áthárított adó, kivéve, ha annak feltüntetését e törvény kizárja; l) az "önszámlázás" kifejezés, ha a számlát a terméket beszerző vagy a szolgáltatást igénybevevő állítja ki; m) adómentesség esetében jogszabályi vagy a Héa-irányelv vonatkozó rendelkezéseire történő hivatkozás vagy bármely más, de egyértelmű utalás arra, hogy a termék értékesítése, szolgáltatás nyújtása mentes az adó alól; n) a "fordított adózás" kifejezés, ha adófizetésre a termék beszerzője, szolgáltatás igénybevevője kötelezett;
Egyszerűsített számla:készpénzfizetéssel egyidejűleg, egyszerűbb adattartalom. Felelősek vagyunk a befogadott számlákért! Ismerni vagy ellenőrizni kell a számlakibocsátót! Ha valós a teljesítés de a számlakibocsátó becsap minket és nem vallja be a fizetendő áfát az nálunk minősül fiktív számlának! Az áfa trv.bizonyos igénybe vett termékek szolgáltatások áfalevonását tiltja. • motorbenzin • Étel,ital • Telefon számla 70%-a Legyünk figyelmesek és az ismeretlen partnert ellenőrizzük a honlapon.
