Hogyan kezelje az áfa-változásokat? Az elmúlt években egyre gyakrabban változik az általános forgalmi adó (áfa) kulcsa, aktuálisan a 20%-os kulcs emelkedik 25%-ra.
Az adó mértékének meghatározása az átmeneti időszakban A fizetendő adó megállapítására a teljesítéskor érvényes adómértéket kell meghatározni. Vagyis 2009.06.30-ig történő teljesítés esetén 20%-ot, 2009.07.01. utáni teljesítés esetén 25%-ot kell felszámolni. Mivel a törvény meghatározza, hogy a teljesítést követő 15 napon belül kell számlázni, így 20%-os áfával július 15-ig lehet számlázni. Ebben az esetben a teljesítési dátumnak július 1. előttinek kell lennie.
Cserélje le az áfa-kulcsokat! Első lépésként amennyiben még nem léteznek, hozza létre a 25%-os és 18%-os áfa kulcs kategóriákat. Minden korábban használt 25%-os kategória helyett szükséges egy új 25%-ost más néven rögzíteni. Ne a meglévő 20%-os kulcso(ka)t módosítsa, mert arra visszamenőleg még szüksége lehet, illetve azzal a már rögzített bizonylatait is tönkreteszi. A Törzsadatok / Egyéb törzsadatok / Áfa kódok pont kiválasztása után rögzítheti az új áfa kódot. Az áfa kulcs értékét tizedesjegyként adja meg, vagyis a 25% esetében 0,25-t írjon be.
Válassza az ’Új áfakód’ gombot a rögzítéshez
Az egyes cikkekhez tartozó alapértelmezett áfa kulcsokat nem kell egyesével átállítania. Válassza az Egyéb menü / Áfa kulcs cserélő pontját! Itt válassza ki a lecserélendő áfa kulcsot, alatta pedig adja meg az újat. Ezután nyomja meg a Csere gombot! Hasonlóan módon végezheti el a cserét az Ajánlat/Foglalás típusú bizonylatokon is. (A funkció az 5.6 verziótól használható)
Mit tehet, ha számlázás közben kell áfát változtatnia? Amennyiben a számla kiállítása során veszi észre, hogy rossz áfa kulccsal szerepel a termék, akkor sem kell megszakítania a számlázást. Az áru kiválasztása előtt kattintson az ’Áru módosítása’ gombra, és állítsa be a megfelelő áfa kulcsot. Előfordulhat olyan eset, mikor ugyanazt a terméket kell különböző áfa kulccsal szerepeltetnie. Például ha általány összegek, részletfizetések esetén a teljesítés fizikai időszaka átcsúszik, akkor a teljesítést ketté kell bontani, és a két időszaknak megfelelően eltérő áfa kulccsal kell számlázni a szolgáltatást. Vagyis a 2009.06.30-ig esedékes időszakot 20%-os áfával, 2009.07.01-től pedig 25%-os áfa-val kell szerepelnie a tételnek.
Mit tegyen az előlegszámlákkal? Előlegfizetés esetén az összeg átvétele az adózási pont (ezen a napon keletkezik adófizetési kötelezettség), vagyis annak időpontja határozza meg az áfa kulcs mértékét. Vagyis, ha az előleget 2009.07.01 előtt kézhez vettük, akkor annak áfája 20%, későbbi időpontban pedig már 25% lesz. Amennyiben van eltérés a végszámla és az előleg között, akkor arra 25%-os áfát kell számítani. Azonban az előleg áfáját visszamenőlegesen már nem kell korrigálni. A július 1-je utáni teljesítési időpontban az ellenértéknek az előleggel csökkentett része után már az új adómérték (25%) alkalmazásával kell a fizetendő áfa-t megállapítani. Mivel az előleg (nettó értéke) és a fennmaradó összeg külön-külön képez (és eltérő időpontban) adóalapot, az előlegre (annak kézhezvételekor) és a fennmaradó összegre (a teljesítés időpontjában) különböző adókulcs vonatkozik. Ahhoz, hogy a végszámlán helyes összegek szerepeljenek, az előlegszámlával megegyező részt még 20% áfával kell számítani. Vegyen fel egy új szolgáltatást ’előleg elszámolás’ néven, 20%-os áfa kulccsal, és ezt használja a végszámla elkészítésekor. Számlázáskor feltétlenül tüntesse fel az előleg teljesítésének teljesítési időpontját a megjegyzés rovatban, hiszen csak akkor érvényesítheti a 20% áfa kulcsot, ha annak dátuma 2009.06.30 vagy annál korábbi. ’Előleg elszámolás’ címen pontosan az előleggel megegyező részt helyezze a számlára. A fennmaradó részt az értékesített cikk felhasználásával, már az új áfa kulccsal számlázza ki.
Az előlegszámlán és a termékértékesítésről, szolgáltatásnyújtásról kiállított számlán feltüntetendő helyes adóalap és adóösszeg kiszámításának módja attól függ, hogy a szerződésben áfa nélküli ellenértéket adtak-e meg a felek vagy áfa-val növelt ellenértéket. (Amennyiben a szerződés az áfa-ról nem tartalmaz rendelkezést, úgy kell tekinteni, hogy az ár áfa-val növelt.)
Példák az előlegszámlák elszámolására Nettó árban állapodik meg partnerével: Ebben az esetben az áfa növekedés a vevőt terheli, a különbözetet neki kell megfizetnie. Példánkban a szerződés szerinti ellenérték 300 ezer Ft + áfa. Ebből 180 ezer Ft előleget még júniusban kiszámlázott. Az erről készült előlegszámla 150 000 Ft + 20% áfáról szól. Júliusban a végszámla elkészítésekor már a 25%-os kulcs van érvényben, így a számlán a következő három sor fog szerepelni: • a cikk maradványértéke 25% áfával, 150 ezer Ft nettó értékkel, ez bruttó 187 500 Ft • az előleg elszámolása 20 % áfával, 150 ezer Ft nettó értékkel, ez bruttó 180 000 Ft • korábbi előlegszámla -150 ezer Ft nettó értékkel, 20% áfával, ami bruttó -180 000 Ft Így a még fizetendő összeg bruttó 187 000 Ft, ami nettó 150 000 Ft és 37 500 Ft áfa eredménye.
Akkor is kell számlát kiállítania, ha a teljes összeget kifizette partnere előlegként. Amennyiben szeretné, hogy készlete a helyes állapotot tükrözze, vagy szeretné pontosan követni az értékesítés alakulását, az eredeti terméket vagy szolgáltatást tegye a számlára, 20% áfa kulccsal. Ebben az esetben is tüntesse fel az előleg teljesítésének teljesítési időpontját a megjegyzés rovatban.
Bruttó árban állapodik meg partnerével: Ebben az esetben a bruttó (áfa-val növelt) árból kerül levonásra az előleg összege, majd a különbözetre jutó adót az új adómérték (25%) alkalmazásával, felülről számolva állapítjuk meg. Mivel a végösszeg nem változik, az adóalap fog csökkenni. Amennyiben a szerződés az áfáról nem tartalmaz rendelkezést, úgy kell tekinteni, hogy az ár az áfával növelt. Példánkban 300 ezer forintban egyezett meg partnerével, melynek felét előlegként még márciusban, 20%-os áfa kulccsal kiszámlázta. Júliusban a végszámla elkészítésekor már a 25%-os kulcs van érvényben, így annak végösszege a cikk 144 000 Ft nettó érték, és 36 000 Ft áfa, összesen bruttó 180 000 Ft. Az értékesítés egészére számított adóalap 294000 Ft, az áfa 66000 Ft lesz.
20-ról 18 százalékra csökken az áfa kulcs: vagyis értékesítéskor már kevesebb lesz a bruttó érték. Csökken az áfa például a pékáruk és szállodai szolgáltatások esetében. Példánkban 300 ezer forintban egyezett meg partnerével, melynek felét előlegként még márciusban, 20%-os áfa kulccsal kiszámlázta. A végszámla elkészítésekor a fennmaradó 150 000 forintot már a 18%-os kulccsal fogja számlázni, így annak áfa tartalma csak 27 000 Ft lesz, a fizetendő összeg pedig 177 000 Ft.
Amennyiben bruttó értéken, vagyis 360 000 forintban állapodott meg partnerével, a nettó érték növekedni fog a végszámlán:
Fax: (1) 352-1555 vagy (1) 352-1553 ● E-mail:
[email protected] ● Honlap: www.revolexpress.hu ● Posta: rEVOLUTION Software Kft., 1072 Budapest, Nyár utca 32. ● Személyesen: 9.00 és 17.00 óra között a Budapest, VII., Nyár u. 32. alatt található boltunkban.
