Adóvilág szeptember XII. Évfolyam 10. szám. Pénztáranként megnyitott számlákra kell megfizetni

XII. Évfolyam 10. szám

A magánnyugdíjpénztári tagdíjak és az állami adóhatóság Bevezetés:

tárnál Pénztáranként megnyitott számlákra kell megfi-

A foglalkoztató, a kifizetô a biztosítottnak, az

zetni.

egyéni vállalkozó a tárgyhónapban kifizetett (jut-

A foglalkoztató a biztosítottnak a tárgyhónapban kifi-

tatott, elszámolt), járulékalapot képezô jövedel-

zetett (juttatott, elszámolt), járulékalapot képezô jöve-

me alapján megállapítja és bevallja a társadalom-

delem alapján köteles a magánnyugdíjpénztári tagdíjat

biztosítási járulékot, az egészségbiztosítási járulé-

megállapítani és a biztosított járandóságából, levonni.

kot, a nyugdíjjárulékot, levonja a biztosítottat ter-

A megállapított tárgyhavi tagdíjat a tárgyhónapot

helô járulékot és befizeti a Magyar Államkincstár-

követô hónap 12-ig kell bevallani, illetôleg megfizetni

nál megnyitott számlákra.

az állami adóhatóságnak.

Adóvilág – 2008. szeptember

Az elektronikus járulékbevallás 2007. évtôl vala-

A

kiegészítô

tevékenységet

folytatónak

nem

mennyi kifizetô és munkáltató, a kiegészítô tevé-

minôsülô egyéni vállalkozó a saját tagdíját, a tárgyhóna-

kenységûnek nem minôsülô egyéni vállalkozó, va-

pot követô hónap 12-ig vallja be, illetôleg fizeti meg az

lamint ôstermelô részére kötelezôvé vált.

állami adóhatóságnak.

2007. január 1-jétôl új feladatot jelentett az álla-

A mezôgazdasági ôstermelô és az egyidejûleg leg-

mi adóhatóság számára, a magánnyugdíjpénztári

alább 36 órás foglalkoztatással járó munkaviszonnyal

tagdíjbevallás és befizetés integrálása az állami

rendelkezô, ill. közép- vagy felsôfokú oktatási intéz-

adóhatósági rendszerekbe. Korábban a foglalkoz-

ményben nappali rendszerû oktatás keretében tanul-

tatók annyi bevallást nyújtottak be havi rendsze-

mányokat folytató eva adózó egyéni vállalkozó a tagdí-

rességgel a Pénztárakhoz, ahány pénztárhoz tar-

jat negyedévente, a negyedévet követô hónap 12-éig

toztak az általuk foglalkoztatott magánszemélyek

vallja be, és a bevallás benyújtására elôírt határidôig fi-

(egy idôszakra akár 20 bevallásuk is lehetett).

zeti meg az állami adóhatóságnak.

A pénztártagok után a 2007. január 1-tôl hatá-

Az adózás rendjérôl szóló törvény alapján a bevallá-

lyos jogszabályok alapján, 2007. január 1-je utáni

sokból a pénztártagok törvény által meghatározott ada-

idôszakra vonatkozóan az esedékes tagdíjakat

tait meg kell küldeni a Pénztárak részére, ahol a beval-

már nem a Pénztárakhoz, hanem az állami adóha-

lás szerint a magánszemély tag. Az állami adóhatóság a

tóság felé kell bevallani, és a Magyar Államkincs-

magánnyugdíjpénztári tagdíjfizetési kötelezettséggel kapcsolatban az ellenôrzési, az utólagos adómegállapítási és a végrehajtási feladatokat is ellátja, valamint a Pénztárak megkeresésére a bevallás és befizetés adatok közötti eltérés miatt adategyeztetést is lefolytat. Az adatok továbbítására, a pénztári megkeresésekre, az adategyeztetésre az APEH és a Pénztárak között elektronikus kapcsolat mûködtetését írják elô a törvények, a felek megállapodása szerint. Jelenleg 20 magánnyugdíjpénztár mûködik, mely az állami adóhatóság számára 60 új adónemkód (Pénztáranként magánnyugdíjpénztári tagdíj, önellenôrzési pótlék, késedelmi pótlék) és kincstárnál vezetett szám-

2

laszám megnyitását tette szükségessé, ezen túlmenôen

• a hónap utolsó napján fennálló pénztári tagság té-

fel kellett készülni - igen rövid idô alatt - a magán-

nyét, a tag társadalombiztosítási nyugdíjrendszer-

nyugdíjpénztári tagdíjbevallás törvénybôl fakadóan

be történô visszalépése idôpontját

speciális szabályainak alkalmazására. Tekintve, hogy a 20 magánnyugdíjpénztár önálló jogi személy, a tagdíj-

• a magánszemély alkalmi munkavállalói könyvvel történô foglalkoztatásának adatait

bevallás tekintetében csak koordinálási, iránymutatási

Az APEH az adatokat az adatátadások két idôpontja

feladatokat lát el a Pénzügyi Szervezetek Állami Fel-

között - a bevallási idôszaktól függetlenül - benyújtott

ügyelete, így a járulékbevallásnak a pénztári tagdíjbe-

és feldolgozott, az APEH feldolgozási szempontjai sze-

vallás tekintetében szükséges egyeztetésébe valameny-

rint hibátlan, könyvelt bevallásokból (javított bevallá-

nyi Pénztárat be kellett vonni, sokszor a köztük kiala-

sokból, önellenôrzésekbôl, helyesbítésekbôl) adja át

kult eltérô vélemények ütköztetésével megoldást talál-

elektronikus úton a Pénztárak részére. Kezdetben a be-

ni a vitás kérdésekre. Mindez új feladatot és nagy kihí-

vallások jelentôs hányada hibásan érkezett be. Az idô

vást jelentett az állami adóhatóság számára a Pénztárak

elôrehaladtával a bevallást benyújtók elsajátították a

felé teljesítendô havi adatszolgáltatás adatszerkezeté-

helyes elektronikus bevallás benyújtásának, javításá-

nek meghatározása, a vonali úton történô adattovábbí-

nak módját. A legtöbb magánszemélyt foglalkoztató

tás megszervezése, valamint az átadott, de a Pénztárak

munkáltatókkal (KIR körbe tartozó adózók), az állami

által hibásnak minôsített, ezért visszafordított tételek-

adóhatóság munkatársai szoros kapcsolatot alakítottak

nek a kezelése, a kapcsolódó ügyviteli rend kialakítása.

ki. Mindezek eredménye képen a foglalkoztatók, a KIR körbe tartozó munkáltatók is, ma már 99 % -ban hibátlanul be tudják nyújtani a járulék bevallásukat. Az adatszolgáltatás struktúrája a Pénztárak képviselôivel közösen került kialakításra. A hosszú tesztelési folyamat során, mind az adatkigyûjtés hibáira, mind a bevallások összefüggés vizsgálatának hiányaira fény derült. 2007. év nyarán az ellenôrzési szempontok szigorítása mellett a pénztári megkeresések számának csökkentése volt a cél. A régiós igazgatóságok nyújtottak segítséget érintett foglalkoztatók részére a szükséges önellenôrzések, helyesbítések benyújtásához. A Pénztárak az APEH által küldött bevallási-, pénzforgalmi adatokat informatikai fejlesztések után tudták

A 2007. évi adatszolgáltatás tapasztalatai:

feldolgozni. Tájékoztatásuk szerint, 2008. május 31-éig,

Az Art. 52. § (7) bekezdésének bc) pontja, valamint a

az átadott adatok 81 %-át a foglalkoztatókra és a pénz-

Tbj. 41. § (3) bekezdése szerint az állami adóhatóság

tártagokra is sikeresen könyvelték.

havonta, elektronikus úton hivatalból átadja a pénztártagok egyéni számlájának vezetéséhez a Pénztárak részére az Art. 31. § (2) bekezdése 1-5., 7., 9-12., 15. és 27. pontjaiban foglalt adatokat: • a nyilvántartásra kötelezett adatait • a magánszemély adatait, adóazonosító jelét • a biztosításban töltött idôt, nyugdíjas státuszát • tagdíj alapját képezô jövedelemet, levont tagdíj és tagdíj kiegészítés összegét, tagdíj levonás elmaradásának okát • a biztosítás szünetelése, a munkabér ellátatlanság idejét

3

XII. Évfolyam 10. szám

A Magyar Államkincstárnál (MÁK) megnyitott tag-

vétel átutalása a jogosult Pénztárak részére megtörtént.

díj-, késedelmi pótlék- és önellenôrzési pótlék be-

A 2008. évi bevételekbôl évente két alkalommal, au-

szedési számlák pozitív egyenlegét naponta, auto-

gusztus 31-ig és az adóévet követô év február 28-ig tel-

matikusan utalja át az APEH arra jogosult Pénztá-

jesíti az állami adóhatóság az átutalást, amelyhez foglal-

rak részére, a Pénztárak által az átutalás teljesítésé-

koztatói szintû részletezésben, tételes analitikát is szol-

hez megadott pénztári bankszámlaszámokra. A

gáltat, elektronikus úton.

banki és postai analitikus adatokat átadása –

A 2008. január 31.-éig átutalt összegnek, 2008. május

elektronikus úton – az adott Pénztárnak, a befize-

31-éig a 91,3%-át könyvelték le a pénztártagok egyéni

tések pénztári számlán történô jóváírását követô

számláira. Több Pénztárnál a könyvelt tételek, a köny-

harmadik munkanapon történik.

velt befizetések aránya azonban jelentôsen az átlag

Az APEH és a Pénztárak által vezetett munkálta-

alatt maradt.

tói folyószámlák egyezôségének biztosítása érdekében az APEH pénztári számlákra beérkezett, be nem azonosított befizetések azonosítását (tisztázását) kizárólag az APEH végzi és errôl a Pénztárakat értesíti. A foglalkoztató helyesbítése, önellenôrzése alapján megállapított tagdíjtúlfizetés összegét a Pénztár az APEH igazgatóság megkeresése alapján visszautalja a Kincstár által vezetett téves tételek rendezése számlára és közli a jogosult Pénztár adatait. Az állami adóhatóság a foglalkoztató kérelmére (17. számú „Átvezetési és kiutalási kére-

Adóvilág – 2008. szeptember

lem a folyószámlán mutatkozó túlfizetéshez” elnevezésû nyomtatvány) intézkedik a tagdíj túlfi-

Adategyeztetések:

zetés összegének a jogosult Pénztár részére

A magánnyugdíjpénztári tagdíjra vonatkozó bevallási

történô átutalásáról.

adatokról és a befizetésekrôl, mind az állami adóható-

A Pénztárakat megilletô ekho beszedési szám-

ság, mind a Pénztárak nyilvántartást és folyószámlát ve-

lán (196-os adónem) elkülönítve tartja nyilván az

zetnek. Az állami adóhatóság a folyószámlát foglalkoz-

állami adóhatóság a Pénztárakat megilletô ekho

tatónként vezeti, mindezt Pénztáranként elkülönítve. A

befizetéseket. A jogosult Pénztárak részére történô

Pénztárak a foglalkoztatók által befizetett tagdíjat mind

átutalásához el kell végezni a bevételeknek a be-

foglalkoztatónként, mind a foglalkoztatókhoz tartozó

vallott kötelezettségek alapján történô felosztá-

magánszemélyenként is nyilvántartják, hiszen a befize-

sát. A felosztást a folyószámlán könyvelt kötele-

tések a pénztártagokat illetik meg. A nyilvántartások

zettség és a pénzforgalmi adatok alapján végzi az

egyezôségét a törvényben meghatározottak alapján az

állami adóhatóság. Ebbôl következôen a túlfize-

állami adóhatóságnak és a Pénztáraknak biztosítani

tésként jelentkezô összegek felosztása - kötele-

kell.

zettség adat hiányában - nem történik meg. A nettó befizetéseknek a felosztása a kötelezettségek

Magánnyugdíjpénztári megkeresések

esedékességi sorrendjében történik. Amennyi-

Az állami adóhatóság által feldolgozott, könyvelt járu-

ben a befizetés az azonos esedékességû kötele-

lékbevallásokból megküldött adatokat a Pénztárak a sa-

zettségeket teljes egészében nem egyenlíti ki, úgy

ját nyilvántartásukkal összevetik és amennyiben elté-

a befizetés a kötelezettségek arányában oszlik

rést tapasztalnak, abban az esetben az állami adóható-

meg. A 2007. évi, a Pénztárakat megilletô ekho be-

ság és a Pénztárak által közösen meghatározott adattar-

4

talommal, XML formátumban összeállítják a „pénztári megkeresés” fájlt (MNYK bizonylat). A Pénztárak által küldött megkeresésekben feltûntetett hibakódok az alábbiak lehetnek: – Tagi hibák (T0XX jelzéssel): a foglalkoztatott magánszemélyekhez (pénztártagokhoz) kapcsolódó hibakódokat tartalmazza.

A 01 és 03 státusz esetén a foglalkoztatónak egy bevallásához tartozó valamennyi adateltérésrôl központi felhívást küld az állami adóhatóság elektronikus úton, e-mailben (a hibás járulékbevallásról való kiértesítéssel azonos módon). A hibalista az állami adóhatóság elektronikus rendszerének tárhelyérôl tölthetô le. A jelzett adateltérések javítására a foglalkoztatónak

– Munkáltatói hibák (M0XX): a foglalkoztatóval

helyesbítés, önellenôrzés útján van lehetôsége. A be-

kapcsolatos, a bevallással, illetve annak teljesítési

nyújtott, feldolgozott, és a Pénztárak részére továbbított

kötelezettségével összefüggô hibakódok.

önellenôrzések és helyesbítések eredményeképpen a

A Pénztáraknak 08T180 regisztrációs adatlap benyúj-

pénztárak fogják a korábbi hibakódokat töröltetni (an-

tásával a g) pont „magánnyugdíjpénztár által meghatal-

nak státusza 02 lesz), vagy az új bevalláshoz kapcsoló-

mazott útján benyújtott megkeresés” jelölésével re-

dóan, ha marad hiba, új megkeresés adatot küldeni (01

gisztráltatni kell magukat. Tömörítés, titkosítás, illetve

státusszal).

hitelesítés után elektronikus formában, mint egy beval-

Ha az elektronikus értesítésre az adózó megadott

lást megküldik a kormányzati portálon keresztül az ál-

idôn belül nem küld önellenôrzô, helyesbítô bevallást,

lami adóhatásóság részére.

akkor az állami adóhatóság papír alapú kiértesítést

Az állomány a KR rendszeren keresztül – ahol a digi-

küld a DOKU rendszerbôl.

tális aláírás ellenôrzésre kerül – érkezik meg az APEH

Amennyiben a papír alapú kiértesítésre a megadott

feldolgozási rendszerébe, ahol megtörténik az állo-

határidôn belül sem intézkedik az adózó, illetve a hiba-

mány kicsomagolása, idôbélyegzôvel történô ellátása.

kódot a Pénztárak sem vonják vissza, akkor a regionális

Az adatok beazonosítását követôen, amennyiben bármely szempont alapján az állomány hibás, abban az

ellenôrzési szakterületnek kerül átadásra az adateltéréssel megjelölt tétel.

esetben a rendszer visszajelzést ad a Pénztár részére, megjelölve a hiba okát. Az állami adóhatóság által a nyilvántartásban is rögzített alábbi információkat szolgáltatják a Pénztárak:

Az éves adategyeztetés Az APEH évente egy alkalommal elektronikus úton egyeztetésre átadja a Pénztár részére a megelôzô évre

• az adateltéréssel érintett tételt küldô pénztár kódja

vonatkozó foglalkoztatói-, az egyéni vállalkozói-, vala-

• annak a bevallásnak a vonalkódja, amelyben az

mint a mezôgazdasági ôstermelôi bevallási és befizeté-

adott tétel szerepel • a bevallást benyújtó foglalkoztató adószáma • pénztártag adatai, akinél az adateltérést a Pénztár megállapította

si adatokat. Az adatok csoportosítását az alábbiak szerint végezi el az állami adóhatóság: A.) Kötelezettség oldal adatai (bevallási adatok,

• az adateltérés oka

ellenôrzéssel megállapított kötelezettségek,

• a tétel státusza, amely az egyeztetési folyamat álla-

egyéb határozatok elôírásai, egyéb kötele-

potát jelöli (01 státusz: új tagi, vagy munkáltatói hi-

zettség oldalt érintô könyvelési tételek):

ba; 02 státusz: meglévô hiba lezárása; 03 státusz:

Egyeztetés tárgyát képezô adatoknak kell tekinteni:

pénztártag átlépett másik Pénztárba)

1. A könyvelési dátum 2007.01.01. – 2007.12.31. kö-

• a foglalkoztató kiértesítésének idôpontja

zötti és a tétel esedékességi (és eredeti esedékessé-

• a tétel régiónak való átadásának idôpontja

gi) dátuma 2007. évi;

A foglalkoztatók, a pénztártagok érdeklôdésére az

2. A könyvelési dátum 2008.01.01 és a logikai zárás

APEH ügyintézôk segítséget tudnak nyújtani abban,

idôpontja közötti (ez 2008. év esetében 2008. áp-

hogy érkezett-e megkeresés, van-e adateltérés, illetve mi

rilis 18.) és a tétel esedékességi (és eredeti esedé-

az eltérés megszüntetésének módja.

kességi) dátuma 2007. évi.

5

Tájékoztató adatnak kell tekinteni

XII. Évfolyam 10. szám

3. A könyvelési dátum lehet 2007. évi és lehet 2008.01.01. és 2008.05.31. közötti, de a tétel

K – Pénztár azonos adatot kapott, de eltérô öszszeget tudott könyvelni. Új rekord létrehozása. S - Pénztár saját adata, melyet megkapott. Adateltérés

esedékességi dátuma 2008.01.01 vagy 2008.

esetén új rekord képezve.

01.01-nél késôbbi. Ide tartoznak a logikai zá-

A - Pénztár nem kapott “S” fájlt

rás után könyvelt, de még a 2007. évi eredeti

M - Pénztár nem kapott “M” lapot

esedékességû tételek, valamint a 2007. de-

T - Pénztárnál többlet adat

cemberi és az azt követô idôszaki bevallások

Az egyeztetés eredményére utaló kóddal kiegészített

adatai, továbbá ide sorolhatók az elôremu-

1. és 2. csoportba tartozó adatállományt a Pénztárak

tatóként könyvelt tételek is. (mint pl.: a feltá-

visszaküldik az APEH részére.

rás napján beadott és azonnal felkönyvelt

A visszaküldött adatállományokból az állami adóha-

önellenôrzések, mivel ezek esedékessége

tóság kiválasztja azokat a tételeket, amelyekre a Pénztá-

csak a feltárást követô 15. nap lesz).

rak adateltérést, adathiányt jelöltek meg és intézkedik azon eredeti dokumentumoknak a Pénztárak részére

B.) Pénzforgalmi oldal adatai:

történô továbbítása iránt, mely alapján az állami adóha-

Egyeztetés tárgyát képezô adatoknak kell tekin-

tóság a folyószámlán a könyvelést elvégezte.

teni: 1. A tétel könyvelési és terhelési dátuma is 2007. évi.

Az állami adóhatóság a magánnyugdíjpénztári tagdíjfi-

2. A tétel terhelési dátuma 2007. évi, de a köny-

zetési kötelezettséggel kapcsolatban az ellenôrzési, az

velési dátum 2008. január 1. és a logikai zárás

utólagos adómegállapítási és a végrehajtási feladatokat

idôpontja közötti. Ebbe a csoportba a tisztá-

is ellátja. A 2007. január 1. elôtt esedékes tagdíjhátralé-

zatlan állományból 2008. január 1. után, de

kok végrehajtására csak a Pénztárak megkeresése alap-

még a logikai zárás elôtt tisztázott 2007. évi

ján kerülhet sor. 2007. január 1. után esedékes tagdíj-

befizetések értendôk.

hátralékok végrehajtását az állami adóhatóság az ese-

Tájékoztató adatnak kell tekinteni:

Adóvilág – 2008. szeptember

Végrehajtás, ellenôrzés:

dékességet követôen haladéktalanul megkezdi.

3. A tétel terhelési dátuma 2008. január 1-nél

A végrehajtási cselekmények indításáról, ered-

késôbbi és a könyvelési dátuma 2008. január

ményérôl havi rendszerességgel küld adatokat a Pénztá-

1. és május 31. közötti.

raknak az állami adóhatóság.

A Pénztárak az 1. és 2. csoportba tartozó min-

A 2006. december 31-én hatályos rendelkezéseket

den egyes rekordot megvizsgálnak és az egyezte-

kell alkalmazni az ezt megelôzô idôszakra vonatkozó

tés eredményére utaló jellel kiegészítik a rekordo-

tagdíjbevallás ellenôrzésére.

kat.

6

A 2007. január 1-tôl hatályos szabályozás alapján az ál-

J - Pénztári adatokkal megegyezô, jó adatok

lami adóhatóságtól kapott és a Pénztárak által nyilván-

H - Pénztárnál hiányzó adat

tartott adatok közötti eltérés esetén elôször csak egyez-

E - Pénztárnál eltérô adat

tetést kezdeményez a Pénztár, és ennek eredménytelen-

sége esetén ellenôrzést folytat le az állami adóhatóság. A „pénztári megkeresések” rendszerétôl függetlenül is folytat ellenôrzéseket az állami adóhatóság. Jelenleg a tagdíjakra vonatkozó ellenôrzési megállapításokról, a határozatok megküldésével tájékoztatja az APEH a Pénztárakat.

Az APEH és a Pénztárak kapcsolata: Az APEH és a Pénztárak között szoros együttmûködés alakult ki már 2006. évben, készülve a tagdíjak központosított bevallására, befizetésére. 2007. március 31-én együttmûködési megállapodást írt alá az APEH a 20 magánnyugdíjpénztárral. Egyeztetve a Pénztárakkal, a PSZÁF-el több tájékoztatót jelent meg az APEH honlapján a foglalkoztatók segítése, a jogszabályok értelmezése érdekében. A hibátlanul kitöltött bevallások beérkezése érdekében, számos esetben hívta fel az állami adóhatóság adózók figyelmét a jogszabályváltozásokra, a gyakran elôforduló hibákra. Az APEH mind a Pénztárakkal, mind a PSZÁF-el egyeztette a törvénymódosító javaslatait, annak érdekében, hogy a pénztártagok érdekeit figyelembe véve tudja a feladatokat eredményesen végrehajtani. Összefoglalva a központosított pénztári tagdíjbevallási rendszer, jelentôs adminisztrációs teher csökkenését eredményezte a kifizetôk és munkáltatók számára, viszont jelentôs többletfeladatot rótt, különösképpen az informatikai fejlesztések tekintetében az állami adóhatóságra. A PSZÁF véleménye alapján a tagdíjbevallási-, befizetési fegyelem a 2007. január 1. elôtti idôszakhoz viszonyítva javult, a végrehajtással beszedett összeg nôtt. FEJES PÉTERNÉ

7