KITÖLTÉSI ÚTMUTATÓ a környezetvédelmi termékdíjról szóló KT10KESZ adóbevalláshoz Jogszabályi háttér a környezetvédelmi termékdíjról szóló 1995. évi. LVI. törvény (a továbbiakban: Kt.) a környezetvédelmi termékdíjmentesség, a termékdíj visszaigénylésének és átvállalásának, valamint a használt gumiabroncs behozatalának feltételeiről (a továbbiakban: KtKr) a környezetvédelmi termékdíjról, továbbá egyes termékek környezetvédelmi termékdíjáról szóló 1995. évi LVI. törvény végrehajtásáról (a továbbiakban: KtMr.) adózás rendjéről szóló 2003. évi XCII. törvény (a továbbiakban: Art.) a közigazgatási hatósági ügyben a közigazgatási hatósági eljárás általános szabályairól 2004. évi. CXL. törvény ( a továbbiakban: Ket.)
Általános tudnivalók A KT10KESZ nyomtatványon kizárólag azon kötelezettnek kell bevallást benyújtania, aki 2010. december 20-ig környezetvédelmi termékdíj fizetési kötelezettségére vonatkozóan készletre vétellel történő díjfizetési kötelezettség megállapítására vonatkozó nyilatkozatot tett (tehát az első ízben nyilatkozatot tevő kötelezett). A kötelezett adózási kötelezettségeinek teljesítését saját maga, illetve az általa megbízott képviselőn keresztül teljesítheti. Amennyiben képviselőt kíván alkalmazni, azt a KTbejelentés/kérelem formanyomtatvány BJ4 lapjának kitöltésével jelentheti be. A képviselőt kizárólag a kötelezett jelentheti be! A Kt. 4. § (4) bekezdés rendelkezései szerint a kötelezett döntése alapján – a korábban első belföldi értékesítésekor kiállított számlán feltüntetett teljesítés, vagy a saját célú felhasználás költségként történő elszámolásának napján – az adott tárgyévre vonatkozó termékdíj-fizetési kötelezettségét, amennyiben erről a tárgyévet megelőző év december 20-ig bejelentést tesz a vámszerv részére. a) a termékdíjköteles termék esetében a termék, illetve b) a csomagolás esetében a csomagolás összetevője készletre történő felvételének napján keletkeztetheti. A kötelezett a termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezésének időpontját a tárgyéven belül nem változtathatja meg! A Kt. 4. § (5) bekezdés értelmében amennyiben a kötelezett a termékdíj-fizetési kötelezettsége keletkezésének időpontját a (4) bekezdésben foglaltak alapján állapítja meg, köteles a tárgyévet megelőző év december 31-én készleten levő termékdíjköteles termékeiről leltárt készíteni (amely egyben a tárgyév nyitókészlete), és a termékdíjat – a tárgyévben érvényes (2011. évi) termékdíjtétel mértékével – tárgyév január 20-ig megfizetni. A leltárt abban az esetben is fel kell venni, amennyiben a kötelezett a Kt. 4. § (4) bekezdésétől eltérően ismételten a Kt. 4. § (1) bekezdése – általános szabályok – szerint kívánja keletkeztetni a fizetési kötelezettségét. 1
A 2011. évre vonatkozó, 2010. december 20-ig esedékes bejelentést a „Környezetvédelmi termékdíj bejelentés/kérelem 2010.” KT10-BEJKE nyomtatványcsomagon kellett megtenni. Önellenőrzés: A vámszerv által elfogadott, feldolgozott bevallás után, ugyanarra az időszakra, adóalap, illetőleg adó módosítására kizárólag csak önellenőrzés keretében van lehetőség elévülési időn belül.4 Önellenőrzéssel csak azt az adót (adóalapot), lehet módosítani, amely módosításnak az együttes összege az 1 000 forintot meghaladja. 5 Egy önellenőrzéssel csak egy bevallási időszakra vonatkozó adatok módosíthatóak. Felhívjuk szíves figyelmét, hogy az adóhatósági ellenőrzés megkezdését követően a vizsgálat alá vont adó a vizsgált időszak tekintetében önellenőrzéssel nem módosítható. Az önellenőrzést tartalmazó bevallást az önellenőrzés nyilvántartásba vételének napján kell benyújtani és megfizetni. Amennyiben az önellenőrzéssel történő módosítással az adózónak pénzügyileg rendezendő adókötelezettsége keletkezik, akkor az adót és az esetlegesen felszámított önellenőrzési pótlékot az önellenőrzési bevallás esedékességi időpontjáig lehet – késedelmi pótlék felszámítása nélkül – megfizetni. Kötelezettség csökkenése esetén az adó visszaigénylésének lehetősége ugyanezen esedékesség időpontjától nyílik meg. Az önellenőrzést az önellenőrizni kívánt időszakban hatályos jogszabályok figyelembevételével végezze el. Önellenőrzéskor a módosított, „új” adatokkal valamennyi – az önellenőrzéssel érintett bevalláson szerepeltetett – adatot ki kell tölteni! Amennyiben az önellenőrzéssel érintett bevalláson olyan adat szerepelt, amelyet az önellenőrzés nem érint, úgy az önellenőrzéssel érintett bevalláson közölt adatot meg kell ismételni! Amennyiben az éves díjkötelezettségéről az elszámolást már beadta, abban az esetben a negyedéves díjelőleget önellenőrizni nem lehet! Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. Amennyiben az adózó a korábbi önellenőrzése során hibásan számította ki és vallotta be az önellenőrzési pótlék összegét, akkor annak módosítását is ezen a bevalláson teheti meg. HATÁRIDŐK! Bejelentés (KT10-BEJKE Főlap) Nyilatkozat benyújtásának határideje: 2010. december 20. (tárgyévet megelőző év december 20. napja) Leltárfelvétel 2010. december 31. (tárgyévet megelőző év december 31. napja) A környezetvédelmi termékdíjról a negyedéves időszakra bevallást kell benyújtania a vámhatóság felé. Negyedéves bevallás: A benyújtásának határideje az Art. szerint a tárgynegyedévet követő hónap 20. napja, a Kt. alapján a hasznosítást koordináló szervezeteknek – a hasznosítási kötelezettség teljesítéséről - a tárgynegyedévet követő hó 30. napja.
2
A bevallási nyomtatványgarnitúra részei A KT10-KESZ nyomtatványcsomag az alábbiakban részletezett lapokból áll: KT-KESZ Főlap Környezetvédelmi termékdíj készletre vételezési bevallás - Főlap KT-BEV Környezetvédelmi termékdíj készletre vétel bevallási részletező lap KT-ÖNP Önellenőrzési lap Az adó alapja: Az a) a termékdíjköteles termékek első belföldi forgalomba hozója vagy saját célú felhasználója, b) belföldi előállítású egyéb kőolajtermék és reklámhordozó papír esetében az első belföldi forgalomba hozó első vevője, c) bérgyártás esetén a termékdíjköteles termék bérgyártatója által forgalomba hozott mennyiség. Az adó mértékét A KTM rendelet 4. számú melléklete szerint. Az adófizetési kötelezettség teljesítése
Az alkalmazandó termékdíjas számlaszámok a következők: Számla száma
Számla elnevezése
Számlajel
10032000-01037454NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla 00000000
20
10032000-01037447- NAV vámhatósági tevékenységgel összefüggő késedelmi 00000000 pótlék bevételi számla
21
10032000-01037337- NAV vámhatósági tevékenységgel összefüggő bírság, kamat 43 00000000 és önellenőrzési pótlék bevételi számla
Jogkövetkezmények A magánszemély adózó (ideértve az egyéni vállalkozót is) 200 ezer forintig, más adózó 500 ezer forintig terjedő mulasztási bírsággal sújtható, ha bevallási késedelembe esik, vagyis ha bevallási kötelezettségét a bevallás határidejét követően, de az állami adóhatóság felszólítását, ellenőrzését megelőzően teljesítette és késedelmét nem mentette ki. A pótlólag benyújtott bevallás késedelme esetén nincs helye mulasztási bírság megállapításának, ha az 3
adózó késedelmét annak igazolásával menti ki, hogy úgy járt el, ahogy az az adott helyzetben általában elvárható. A bevallási kötelezettség elmulasztása esetén a mulasztási bírság megállapításával egyidejűleg az állami adóhatóság az adózót – határidő tűzésével – teljesítésre hívja fel. A kiszabott bírság kétszeresét kell újabb határidő tűzésével megállapítani, ha a teljesítésre kötelező, előző határozatban előírt határidőt az adózó elmulasztotta. Hibásan benyújtott bevallás esetén a magánszemély (ideértve az egyéni vállalkozót is) 20 ezer, más adózó 100 ezer forintig terjedő mulasztási bírásággal sújtható. Ha a késedelmesen benyújtott bevallás hibás, az adózó csak a késedelemért szankcionálható. (Art. 172. §)
Kitöltési információk a főlaphoz
A Főlap hivatal (A) blokkját a vámszerv tölti ki. A azonosítás (B) blokk tartalmazza a bevallást benyújtó adatait, amit értelemszerűen kell kitölteni, valamint annak az ügyintézőnek a nevét és telefonszámát, aki a bevallást összeállította, és a közölt adatok gyors kijavítása érdekében a feldolgozás során feltárt hiba javításába bevonható. (Ha a bevallást külső cég, vagy erre jogosult egyéb személy készítette, és a bevallás javításába bevonható, ügyintézőként az ő adatait kérjük közölni.) A „Székhelye” adatainak kitöltésekor a külföldi kötelezett esetén a „Külföldi cím” elnevezésű rovatot be kell jelölni, valamint az Országkódot, az Irányítószámot, a Helység nevet, Közterület nevét, Házszámot minden esetben ki kell tölteni, a székhely címére vonatkozó további adatokat akkor kell kitölteni, amennyiben azok a pontos cím megadásához szükségesek. Amennyiben a levelezési címnél postafiók megadása történik, akkor a közterület jellegéhez „postafiók.” kell írni, a postafiók számát házszámként kell feltüntetni. A Levelezési címre vonatkozó adatokat, akkor kell feltüntetni, ha az eltér a Kötelezett székhelyétől. Amennyiben van magyarországi képviselő is a „Levelezési címben” a BJ4-es lapon bejelentett képviselő levelezési címét kell megadni. A GLN, VPID rovatot, továbbá az adószámot (vagy természetes személy esetében az adóazonosító jelet) minden esetben fel kell tüntetni. Amennyiben az ügyfél rendelkezik KÜJ számmal (Környezetvédelmi ügyfél jel), úgy annak feltüntetése is kötelező. A (C) blokkba kell megadni a „leltárfelvétel időpontja”, ami mindig az aktuális év december 31. Az önellenőrzés esetén a „Bevallás jellege”rovatnál ki kell választani az (Ö) betűt, ismételt önellenőrzés esetén az (I) betűt. Ebbe a blokkba kerül megjelenítésre a főlaphoz kitöltött lapok darabszáma is. Az önellenőrzés összesítésére kialakított lapot csak abban az esetbe lehet kinyitni és kitölteni, ha a „bevallás jellege” mezőnél kiválasztásra kerül a (Ö) illetve (I) betű. A (D) blokkba kell megadni a belföldi/külföldi bankszámlaszámot.
4
Azon kötelezettek, akik nem tartoznak az úgynevezett „áfakörös” gazdálkodók közé és bankszámlanyitásra nem kötelezettek, bankszámlaszám hiányában az alábbi „technikai” számlaszámot alkalmazhatják. 11111111-11111111-11111111 A (E) blokk a Főlap Képviselő mezőjében kell megadni a képviselő nevét, a rá vonatkozó GLN, VPID, és adószámot. Képviselő bejelentése érdekében a bejelentés/kérelem nyomtatványcsomag megfelelő (BJ4) lapját kell kitölteni és elektronikus úton vagy papír alapon benyújtani. A (F) blokk tartalmazza az elektronikusan beküldő bejelentő adóazonosító jelét (aki rendelkezik ügyfélkapus és NAV vámszerve általi regisztrációval), dátum, valamint a képviselő alkalmazása esetén a képviseleti formát. Amennyiben a bevallás ellenjegyzésére kerül sor, úgy azt a Főlap F blokkjában kell megtenni. Szerepeltetni kell továbbá az adótanácsadó, okleveles adószakértő nevét, adóazonosító számát, a bizonyítvány/igazolvány számát. (Art. 31.§. (14) bekezdése szerint) A KT10KESZ BEV lap kitöltése: A bevallási lap fejlécén található „Kötelezett neve” „GLN száma” és „VPID száma” rovatok automatikusan átemelésre kerülnek a Főlapról. A bevallás részletező lapon termékdíj kódonként (továbbiakban: KT-kód) a KT-kód 7. jegyéig, termékdíj tételenként – külön-külön sorban – kell feltüntetni a termékdíj köteles termékekre vonatkozó adatokat. Részletező mező: KT-kód: a termékdíjköteles termék KT-kódja (1-7. jegyig). A mentességgel kapcsolatos KT kód 4-5 jegyére vonatkozó kódokat (például 20, ha a termék teljes mentességben részesül”) csak az a kötelezett használhatja jogszerűen, aki 2011. évre vonatkozóan rendelkezik mentességi engedéllyel, vagy átvállalási szerződéssel. Figyelem! Ha a 2011. évi nyitókészlet tekintetében - a korábban a BJ1 lapon bejelentett adott termékkategóriára vonatkozóan nem keletkezett termékdíjfizetési kötelezettsége (nem volt beszerzés, így díjköteles termék nem szerepel készleten), úgy technikai KT-kód alkalmazásával kell „nullás” bevallási kötelezettségének eleget tennie. A technikai KT-kód kizárólag 0 kg mennyiséggel együtt szerepeltethető, a kötelezettség 0 Ft. A technikai KT-kódok az alábbiak szerint épülnek fel: 1) gumiabroncs: 211 90 99 2) csomagolás: 400 90 99; kereskedelmi csomagolás: KCS 90 99; 3) akkumulátor: 500 90 99;
5
4) egyéb kőolajtermék: 601 90 99; 5) reklámhordozó papír: 900 90 99; 6) elektromos és elektronikai berendezés: 100 90 99. Megnevezés: a termékdíjköteles termék megnevezése, mely maximum 15 karakter hosszúságú lehet, szabadon tölthető rovat. Mennyiség: a termékdíjköteles termék tömeg alapú mennyisége (kg). Mentesség (%): ebben a rovatban kell szerepeltetni az egyes KT-kódokhoz (4-5 jegy) tartozó mentesség mértékét. KVTD tétel (Ft/Kg): a rovat „beégetett” termékdíj-tételeket tartalmaz, melyeket változtatni nem lehet, a termékre vonatkozó KT-kód 1-3 jegyének megadását követően a nyomtatvány automatikusan kitölti a termékdíjköteles termékre vonatkozó díjtételt. Kötelezettség: a rovat tartalmazza a termékdíjköteles termék mennyisége után – a mentesség figyelembe vételével – számítandó termékdíjfizetési kötelezettséget, melyet a nyomtatvány automatikusan számol. A rovat tartalma nem változtatható! Figyelem! A nyomtatványon található „Összesen” rovat laponként automatikusan számol és a “Mindösszesen” rovat ezer forintra kerekítve tartalmazza a megfizetendő termékdíj összegét. Jogszabályi felhatalmazás alapján, ha a bevallásban a termékdíj összege az ezer forintot nem éri el, azt nem kell megfizetni. A kerekítés során az ezer forint alatti összeget (999 Ft-ig) nem kell figyelembe venni. A kerekítést az ezer forintot meghaladó összeg esetében 499 Ft-ig lefelé, 500 Ft-tól felfelé kell elvégezni. Az ezer forintra kerekített termékdíjat a Számla szám
Számla elnevezés
10032000-01037454-00000000
Számlajel
NAV környezetvédelmi termékdíj adóbevételi számla
20
számlára kell megfizetni. A keltezés helye és a dátum a Főlapról szintén automatikusan átkerül. A KT10KESZ ÖNP lap kitöltése: Amennyiben a Főlapon a bevallás mezőben az ÖNP jelölőnégyzet nem kerül kitöltésre, úgy az Önellenőrzési lap inaktív. A jelölőnégyzet kitöltését követően a lap aktívvá válik. Ezen a nyomtatványon csak a KT10-KESZ bevallások önellenőrizhetők. A KT10-KESZ ÖNP lap 1. sorában található Bevallott/befizetett termékdíj b) mezőjébe az önellenőrzéssel módosított (eredeti) bevallásban szereplő fizetési kötelezettséget kell feltüntetni. A Helyes számított termékdíj c) mezőbe az önellenőrzéssel megállapított teljes,
6
helyes – jelen bevallásban szereplő – összeget kell feltüntetni. A b) és c) mező kitöltésénél az összegeket Ft-ban szükséges feltüntetni. A 3. sorban a ”Befizetendő” és a ”Visszautalandó” mezőben feltüntetett fizetési kötelezettségeket a nyomtatvány kitöltő program automatikusan összegzi. Az így kapott adatok különbözetét a nyomtatvány ezer forintra, a kerekítés szabályai szerint (499 forintig lefelé, 500 forinttól felfelé kell kerekíteni, az ezer Ft-ot el nem érő összeget nem kell megfizetni) automatikusan bejegyzi. A Nyilvántartásba vételi idő mezőben az Önellenőrzés saját nyilvántartásba vételének dátumát kell megadni. A B) rovatban az önellenőrzési pótlék összegét ezer forintra kerekítve kell megadni. Az önellenőrzési pótlékkal kapcsolatos előírásokat az Art. 168-169. §-ai tartalmazzák. A kötelezett javára mutatkozó helyesbítés esetén önellenőrzési pótlékot sem felszámítani, sem megfizetni nem kell az Art. 51. § (2) bekezdése alapján. A kötelezett terhére mutatkozó helyesbítés esetén az önellenőrzési pótlék alapja a bevallott és az önellenőrzéssel feltárt helyesbített fizetési kötelezettség összegének különbözete. Az önellenőrzési pótlékot az eredeti bevallás benyújtására előírt határidőt követő első naptól a tévedés kötelezett által történő feltárásáig (saját nyilvántartásba történő feljegyzés időpontjáig) terjedő időszakra kell kiszámítani. Az önellenőrzési pótlék mértéke a késedelmi pótlék 50%-a, ugyanazon bevallás ismételt önellenőrzése esetén a késedelmi pótlék 75 %-a. Az önellenőrzéssel érintett időszakot a jegybanki alapkamat változásainak megfelelő időtartamokra kell bontani és az önellenőrzési pótlékot ennek figyelembevételével kell megállapítani. A megállapított önellenőrzési pótlék annak bevallásával egyidejűleg esedékes. Az önellenőrzési pótlék számításához javasolt a http://apeh.hu/kalkulatorok/potlekszamitas weblapon elérhető pótlék kalkulátor alkalmazása.
7
