15 Verhuur garageboxen: vrijgesteld van BTW Eindejaarstips en eindejaarsperikelen

Beerbericht Een uitgave van De Beer Accountants & Belastingadviseurs

december 2015 3 Wet Aanpak

Schijnconstructies

4 Over de grens:

Diplomaat met een zakelijke

missie

6 Verplicht energielabel voor

woningen en

bedrijfsgebouwen

7 DGA soms verplicht

verzekerd voor WW en WAO

15 Verhuur garageboxen:

Eindejaarstips en eindejaarsperikelen

16 Vaarwel blauwe envelop 18 Overeenkomsten enig

aandeelhouder-BV

schriftelijk vastleggen

19 Loopt uw oude lijfrentepolis

Traditiegetrouw besteden we in het laatste Beerbericht van het jaar aandacht aan eindejaarstips, zo ook in dit nummer. Deze zijn in de loop der jaren van aard veranderd.

vrijgesteld van BTW

binnenkort af?

Beerbericht is daar nog geen concreet zicht op. Dat heeft grote consequenties, met name

20 Duidelijkheid over

voor de vanaf 1 januari a.s. geldende tarieven.

samenstellingsverklaringen

Gevolg zou ook kunnen zijn dat een aangekondigde regeling als het dichten van het ‘emigratielek’ niet doorgaat. Die maatregel zou met terugwerkende kracht vanaf Prinsjesdag 15.15

‘Vroeger’ was vaak sprake van wetgeving die

uur in werking treden, maar lijkt te vervallen

tot actie dwong: ‘dit jaar kunt u nog X of Y

als het gehele Belastingplan wordt afgestemd.

doen, na 1 januari niet meer’. Dat soort wets-

Leidt dat dan tot een nieuwe hausse in fiscaal

wijzigingen zijn de laatste tijd veel minder aan

gedreven emigraties?

de orde. Bijzonderheid dit jaar is dat het nog

8 Eindejaarstips 2015

niet zeker is of het Belastingplan 2016 über-

Hoe dan ook, wij wensen u veel leesplezier

haupt doorgaat. Het kabinet probeert in de

met dit Beerbericht. Wij wensen u en de uwen

Eerste Kamer een meerderheid voor het pakket

fijne feestdagen toe en een in alle opzichten

te verzamelen, maar bij het schrijven van dit

voorspoedig 2016!

Wat kunnen we dit jaar nog voor u doen?



Beerbericht | december 2015

1

@DeBeerOnline

Doorgaan Belastingplan onzeker

mr. Frank van Bergen RB belastingadviseur

Wet Aanpak Schijnconstructies (WAS)

In het vorige Beerbericht informeerden

of dat uitgeklede plan de eindstreep gaat

wij u over het Belastingplan 2016, het

halen. Wiebes waarschuwt de Eerste

pakket aan fiscale maatregelen dat op

Kamer voor de chaos die ontstaat als

1 januari a.s. zou moeten ingaan. Van de

zijn plan wordt afgestemd. De Belas-

eerder aangekondigde grote belasting-

tingdienst heeft zijn geautomatiseerde

herziening – die door staatssecretaris

systemen immers ingesteld conform

van Financiën Wiebes als “noodzakelijk”

Belastingplan. Als de voorgestelde

was aangemerkt – was weinig meer over.

wetswijzigingen niet doorgaan, kan dit

Ondanks dat u zich wellicht niet

Het kabinet had wel een voorstel voor

per 1 januari niet meer worden aange-

een belastingherziening gepresenteerd

past. Die waarschuwing is bizar als we

direct aangesproken voelt door

Is uw #wbso aanvraag 2016 al geregeld? Zo niet vraag het @DeBeerOnline

maar al snel bleek dat daarvoor in ons

zien hoe bedrijven om de haverklap met

de term schijnconstructie, kan de

versnipperde parlement onvoldoende

ongevraagde wetswijzigingen worden

draagvlak bestond. Wat overbleef, was

geconfronteerd. Voor hen is er géén

WAS ook op u of uw onderneming

19 november

een Belastingplan met een lastenver-

pardon als ze niet tijdig hun systemen op

lichting van € 5 miljard en een aantal

orde hebben! En de problemen waarmee

min of meer los van elkaar staande

ondernemers worden geconfronteerd

Met ingang van 1 juli 2015 is een deel van

kleinere maatregelen. Een grote lijn of

– met het eigenbeheerpensioen met

de WAS in werking getreden. Onze over-

een overkoepelende visie zat er niet in.

stip op één – worden ondertussen niet

heid wil hiermee bereiken dat gelijk werk

Inmiddels is het zelfs onzeker geworden

opgelost maar doorgeschoven. 

gelijk wordt beloond. Zo kunnen sinds

November, tijd om uw ‘WKR balans’ op te maken! Vrije ruimte al op of misschien alsnog een onbelaste bonus? 19 november



 (Zeer) Belangrijke subsidieregeling voor agro-ondernemers: www.brabant.nl

een enorme impact hebben.

1 juli 2015 werkgevers en opdrachtgevers

28 oktober

aansprakelijk gesteld worden voor betaling van loon waarop de werknemer recht



heeft. Daarnaast krijgen werkgevers vanaf 1 januari 2016 te maken met aanvullende

Doet uw BV een gift omdat u als #DGA dat wil, is dit (onder voorwaarden) gewoon aftrekbaar. Laat u informeren en zie: www.rijksoverheid.nl 7 oktober

 ‘Eigenlijk zijn wij de financiële dokter van ondernemers’ #RBmagazine 30 september

eisen voor de loonstrook. • Uitwisseling informatie over werkgevers

Directie en medewerkers van De Beer wensen u sfeervolle kerstdagen en een bijzonder goed 2016

Wijzigingen vanaf 1 juli 2015 • Ketenaansprakelijkheid voor loon

wanneer zij ten onrechte huisvestings-

werkgever een cao niet naleeft, geeft zij

kosten of verzekeringspremies inhou-

dit door aan organisaties van werkge-

den op het loon.

De werknemer kan nu ook de opdracht-

vers en werknemers. Deze organisaties

gever van de werkgever aansprakelijk

kunnen dan actie ondernemen.

stellen voor betaling van loon waarop hij recht heeft. Eerder was alleen de werkgever hiervoor aansprakelijk.

Op verzoek van de Inspectie SZW werknemers vaststellen en doorgeven.

op de loonstrook duidelijk toelichten. • Minimumloon via bank betalen

Werkgevers hebben hier 48 uur de tijd

Werkgevers mogen het minimumloon

voor.

niet meer contant betalen. Wat een

vers zich aan de regels voor minimum-

bedrijven die zijn gecontroleerd. Dus


personeel. Ook moeten zij alle bedragen

De Inspectie SZW controleert of werkge-

werknemer meer dan het minimumWijzigingen vanaf 1 januari 2016

de Inspectie de namen bekend van alle

2

loonstrookjes begrijpelijk zijn voor het

namen bedrijven openbaar

loon en cao-loon houden. Ook maakt

De tekst van dit Beerbericht is eind november afgesloten. Latere informatie is niet verwerkt.

• Duidelijke loonstrook Werkgevers moeten zorgen dat de

• Vaststellen identiteit werknemer moeten werkgevers de identiteit van

• Inspectie SZW controleert en maakt

minimum loon betalen. Bijvoorbeeld

Als de Inspectie SZW vermoedt dat een

loon verdient, mag de werkgever wel contant betalen.

• Werkgevers betalen volledig minimum-

ook van bedrijven die de regels ontdui-

loon

Kortom: wees alert en voorkom aanspra-

ken (naming and shaming).

Alle constructies zijn verboden waar-

kelijkheid, hoge boetes, dwangsommen

bij werkgevers minder dan het hele

en een slechte naam.




3

Al eeuwen trekken ondernemers de wereld over om zaken te doen. Natuurlijk kun je leren van de geschiedenis. Maar… minstens zo interessant is te weten hoe de huidige ondernemer over de grens opereert. Wat komt hij tegen? Hoe pakt hij dingen aan? In onze serie ‘ondernemen over de grens’ is aan het woord: Rein Nooteboom, directeur van familiebedrijf de Vormenfabriek in Tilburg.

Diplomaat met een zakelijke missie Door Fridy Latijnhouwers

De ontvangst is hartelijk op de vroege morgen. Buiten is het guur, binnen is het lekker warm. “Ik moest even wennen toen ik zondag terug kwam van mijn zakenreis uit Zuid-Amerika”, lacht Rein Nooteboom. “Het temperatuurverschil was wel erg groot.” De directeur van de Vormenfabriek reist regelmatig naar klanten over de hele wereld.

Dat zijn gerenommeerde bedrijven in de chocoladeverwerkende industrie. “Wij maken voor hen polycarbonaat vormen voor chocolade met behulp van twee technieken (spuitgieten en thermoforming) en siliconenrubber vormen (door middel van een vulcanisatieproces) voor zoetwaren als toffee, fondant en jellies. We opereren in

Zonen Cees en Rob zijn inmiddels ook werkzaam in het familiebedrijf. Cees is de man met hart voor de techniek en Rob gaat zijn vader achterna als commercieel diplomaat.

een echte nichemarkt en investeren veel in onze klanten. We willen weten wat er bij hen speelt en in een vroegtijdig stadium met ze meedenken. De wensen van

4

Aanvoelen De markt voor de kleinere fabrikanten verloopt volgens Rein anders. “Daar is persoonlijk contact erg belangrijk. Daarom hebben we ook in tal van landen agenten die de contacten goed onderhouden.” Rein bezoekt minstens eens per jaar zijn klanten in de verschillende landen. “En dan blijkt dat elk land zijn eigen cultuur, omgangsvormen en gebruiken kent. Ik voel me dan als

het ware een diplomaat. Ik heb in de loop van de jaren geleerd wat je wel en niet moet doen. In het ene land stelt men

de grote concerns, waar de inkoop centraal is geregeld, zijn vaak

het op prijs dat je doorpakt, in het andere wil men juist dat je niet

anders dan die van de kleinere fabrikanten. De grote concerns

teveel aandringt. Je hebt landen waar het not done is als je nee

vragen om volumes en grotere series. Dat is voor ons uiteraard erg

zegt. Dan is het zaak om je vragen anders te stellen. Je moet dus

plezierig. Zij zetten echter scherp in op kostenreductie en innova-

echt goed luisteren en aanvoelen wat een ander belangrijk vindt.

tie. Dat betekent dat wij onze processen efficiënt moeten organi-

Daar heb ik wel een antenne voor. En ik weet dat je geduld moet

betekent dat je daar wat meer op je qui

ons familiebedrijf.” Tijdens de rondleiding

Accountants & Belastingadviseurs. Ook

seren en bewust investeren in nieuwe toepassingen zoals detec-

hebben. Verwacht niet als je zaken over de grens wilt doen, dat je

vive moet zijn.”

door de fabriek valt op hoe zorgvuldig de

zij hebben verstand van zaken, adviseren

teerbare kunststoffen. Hiermee kan de fabrikant zijn producten

binnen een jaar een volle orderportefeuille hebt. Ga ook niet alleen

specialisten van de Vormenfabriek wer-

ons goed en zorgen ervoor dat intern alles

op vervuiling controleren. Daarmee maak je ten opzichte van je

af op lopende projecten, maar ben er ook als er even niks te halen

Harmonie

ken. “Onze mensen zijn echt goed in hun

op orde is. Dat maakt dat we onze volle

concurrenten weer het verschil. Al halen die je zo weer in. Je moet

valt. Dat verhoogt je gunfactor. Zorg bovendien dat je je talen

Rein wil ook dat het zaken doen in goede

vak. Zij weten wat er nodig is en nemen

aandacht aan klanten kunnen besteden.

steeds blijven vernieuwen.”

spreekt.” De directeur besteedt altijd aandacht aan zijn veiligheid

harmonie verloopt. Ik neem iedereen seri-

hun verantwoordelijkheid. Zo ervaren

Dat voelt goed.”

als hij reist. “Het is in bepaalde landen toch wat onveiliger en dat

eus. Ook mijn eigen mensen. Dat hoort bij

we ook de samenwerking met De Beer


Rein Nooteboom: “Vanuit ons vakmanschap maken wij precies wat de klant voor ogen heeft.”




5

mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist

mr. Wil Vennix RB vennoot / belastingadviseur

Verplicht energielabel voor woningen én bedrijfsgebouwen Met ingang van 1 januari 2015 is

• Onderwijs

bij de verkoop, verhuur en opleve-

• Horeca en logies

ring van woningen en gebouwen een geldig energielabel verplicht. Dit toont de energieprestatie van

DGA soms verplicht verzekerd voor WW en WAO Directeuren-grootaandeelhouders van BV’s zijn soms verplicht verzekerd voor de werknemersverzeke-

• Sport, zoals sportscholen, stadions, zwembaden • Verkoop, zoals supermarkten, winkel,

ringen. De regels hiervoor veranderen op 1 januari 2016. Alle reden om de bestaande situatie goed onder de loep te nemen en mogelijk actie te ondernemen.

showrooms van garages.

het pand. Bij woningen is deze

Gebouwen met alleen een industriefunctie

verplichting inmiddels bekend; bij

zijn niet verplicht om een energielabel te

Hoewel directeuren-grootaandeelhouders

bedrijfspanden veel minder merken

hebben. Voor gebouwen met meerdere func-

(dga’s) zich ondernemer voelen, ziet de over-

ties, geldt er alleen een verplichting voor

heid ze niet altijd als zodanig. In sommige

de labelplichtige delen als het gebruiksop-

gevallen worden ze verplicht onder de

pervlakte van het labelplichtige deel groter

werknemersverzekeringen (WW, WAO en

is dan 50m2. De kantoren van 40m2 in een

afhankelijk van de sector nog meer rege-

Het energielabel maakt duidelijk hoe zuinig

industriehal zijn dus niet verplicht om een

lingen) gebracht. Dat kost dan snel € 5.000

een pand is en welke energiebesparende

label te hebben. Meer informatie hierover

premie per jaar, maar in sommige sectoren

maatregelen mogelijk zijn. De labelklasse

vindt u op de website van de Rijksdienst

kan het prijskaartje nog flink hoger uitvallen.

voor woningen loopt van A t/m G. Het ener-

voor Ondernemend Nederland (www.rvo.

Tegenover de premieplicht staan ook uitkerings-

gielabel is maximaal 10 jaar geldig.

nl).

rechten, maar de meeste dga’s vallen hier liever

we in de praktijk.

Check of u volgens de nieuwe regels wel of niet verplicht verzekerd bent voor de werknemersverzekeringen en neem zo nodig tijdig actie

buiten en regelen het zelf (met veelal een arbeidsonge-

aandeelhouder(s) moet(en) dat dan uiteraard wel willen. Ook niet verzekerd is de dga die samen met zijn familieleden tot en met de derde graad 2/3 of meer van de aandelen bezit, zodat die familiegroep zijn ontslag kan verhinderen. Tot slot is er geen verzekeringsplicht als de directeuren-aandeelhouders samen alle aandelen bezitten en allemaal een gelijk belang hebben (de vof-variant). In al deze gevallen moet de dga statutair bestuurder van de BV zijn.

In alle hiervoor genoemde gevallen gaat het niet om

Welke gebouwen zijn energielabel-plichtig?

Controle en handhaving

Het is algemeen bekend dat voor woningen

Per 1 januari 2015 controleert de Inspec-

een definitief energielabel verplicht is bij

tie Leefomgeving en Transport of een

Hoofdregel is dat een dga gewoon werknemer en dus verzekerd

genoten. Echtgenoten, partners en kinderen van de dga kunnen

de verkoop, verhuur of oplevering. Sinds

energielabel aanwezig is bij de verkoop,

is. Op die hoofdregel zijn diverse uitzonderingen, opgenomen

wel of niet verzekerd zijn. Deels is dit geregeld in de Regeling

2015 ontvingen alle woningeigenaren een

verhuur of oplevering van het gebouw. Bij

in de Regeling Aanwijzing DGA. Op 1 januari 2016 treedt een

Aanwijzing DGA en deels is dit afhankelijk van de vraag of hun

voorlopig energielabel en bij verkoop of ver-

ontbreken van het label kan de Inspectie

gewijzigde Regeling Aanwijzing DGA in werking, die tot gevolg

positie vergelijkbaar is met gewone werknemers.

huur moet men het voorlopige energielabel

een boete opleggen. Deze bedraagt voor

kan hebben dat verzekeringsplicht ontstaat of juist eindigt. Er is

omzetten in een definitief energielabel.

rechtspersonen maximaal zo’n € 20.000 (!);

niet voorzien in overgangsrecht, de nieuwe regels treden direct

In dit artikel hebben we slechts de hoofdlijnen van deze inge-

Minder bekend is dat naast woningen ook

voor natuurlijke personen gelukkig relatief

in werking.

wikkelde problematiek kunnen schetsen. Bespreek het met uw

bepaalde gebouwen een energielabel moe-

weinig (afgerond € 400). Ook bij verkoop aan

ten hebben. Het gaat om gebouwen met de

derden én bij overdracht van het gebouw

Niet verzekerd is de dga die – kort gezegd – zijn eigen ontslag

mogelijk om de Belastingdienst of het UWV een uitspraak te

volgende functie:

binnen het eigen concern kan een energiela-

kan tegenhouden. Dit is dus in principe iedereen die 50% of meer

laten doen over uw situatie. Tevens kunnen we de juridische

bel verplicht zijn. Dit wordt –begrijpelijk

van de aandelen bezit. Een minderheidsaandeelhouder kan hier

regelingen wellicht nog aanpassen om onder de verzekerings-

– vaak vergeten. Controleer daarom altijd

ook onder vallen als hij door een bijzondere juridische regeling

plicht uit te komen. Of om er wél onder te vallen, mocht dat juist

goed of een energielabel verplicht is en

in de statuten van de BV of via een stichting administratiekan-

uw wens zijn.

• Kantoorfunctie

schakel een deskundige in die een energiela-

toor kan voorkomen dat hij wordt ontslagen. Dit is onder de

• Publieke functie zoals bibliotheek, stad-

bel kan verstrekken.

• Gezondheidszorg, zoals ziekenhuizen, verpleeghuizen



schiktheidsverzekering op maat).

de aandelenverdeling in de holding maar in de onderliggende werkmaatschappij, waaruit in de regel managementfees wroden

contactpersoon bij De Beer als dit speelt in uw situatie. Het is



flex-BV-wetgeving relatief eenvoudig te regelen, maar de andere

huizen

6



7

Eindejaarstips 2015 Let op! U heeft alleen recht op de ouderentoeslag wanneer u aan het eind van het kalenderjaar de AOW-leeftijd heeft bereikt en uw inkomen uit werk en woning (box 1) niet meer is dan € 20.075 (2015). Bovendien mag uw vermogen na aftrek van het heffingsvrij

Tips voor alle belastingplichtigen

vermogen (grondslag sparen en beleggen) en vóór toepassing van de ouderentoeslag niet meer bedragen dan € 282.226 (€ 564.451 voor fiscale partners (2015)).

Voorlopige aanslag 2016 een tegenvaller? Volgend jaar wordt de derde schijf in de inkomstenbelasting lan-

Laatste kans op voordelige afkoop levenslooptegoed

ger. Dat wil zeggen dat u pas bij een inkomen boven de € 66.000

U krijgt tot 31 december 2015 de kans om fiscaal voordelig uw

in de vierde schijf terechtkomt en 52% inkomstenbelasting gaat

levenslooptegoed in één keer op te nemen. Slechts 80% van de

betalen. Dit klinkt aantrekkelijk, maar heeft ook een keerzijde

waarde van uw levenslooptegoed op 31 december 2013 wordt

indien u bijvoorbeeld hypotheekrenteaftrek claimt. Aftrekposten

dan belast. Is uw saldo op het moment van opname hoger dan op

worden namelijk ook minder waard.

31 december 2013, dan wordt het verschil wel voor 100% van de waarde belast.

Let op! De inkomstenbelasting gaat naar beneden, maar helaas uw

Let op!

teruggaaf ook. Het oprekken van de derde schijf volgend jaar tot

Of een opname in één keer in 2015 voor u een voordelig alternatief

€ 66.000 kan u minder teruggaaf opleveren. Alleen als uw inkomen

is, is volledig afhankelijk van uw persoonlijke omstandigheden.

– ook na de renteaftrek – in het hoogste tarief zit, merkt u er niets

Denk hierbij aan het belastingtarief dat voor u van toepassing is,

van.

uw (overig) vermogen in box 3 en bijvoorbeeld uw oorspronkelijke bestedingsdoel. Onze adviseurs kunnen u nader informeren en

Nieuw uiterlijk voor box 3 in 2017

adviseren over een keuze hierin.

Houd rekening met een nieuwe vorm van belastingheffing in box

U bent niet verplicht om gebruik te maken van de 80%-regeling. U

3 vanaf 2017. De Eerste Kamer is er nog niet uit, maar de plannen

mag ook nog tot en met het jaar 2021 blijven deelnemen aan de

liggen klaar. Als de plannen doorgaan, wordt de vermogensren-

levensloopregeling. Neemt u het tegoed in 2016 of later op, dan is

dementsheffing vanaf 1 januari 2017 afhankelijk van de hoogte

dit nog steeds bestedingsvrij, maar wel volledig belast.

van het vermogen. Hoe groter het box 3-vermogen, hoe hoger het rendement dat u volgens de belastingwetgever heeft (kunnen) maken. U krijgt te maken met een vermogensmix en drie schijven met ieder een eigen forfaitair rendementspercentage. Het belastingtarief in box 3 blijft 30% en het heffingsvrij vermogen gaat naar € 25.000 per persoon. Het forfaitair rendement van 4% wordt vervangen door een staffel van jaarlijks veranderende rendementen. Voor het jaar 2017 geldt tot een belastbaar vermogen van € 100.000 (per belastingplichtige) een forfaitair rendement van

Tips voor ondernemers en rechtspersonen

2,9%, tussen € 100.000 en € 1 miljoen geldt een percentage van 4,7% en daarboven van 5,5%.

Houd rekening met wijziging in de RDA Per 1 januari 2016 wordt de Research & Developmentaftrek (RDA)

Voor u liggen de eindejaarstips voor 2015. In deze tips hebben wij zo veel mogelijk rekening gehouden met de plannen van het kabinet voor volgend jaar. Een aantal van deze plannen is echter nog niet definitief omdat ze nog door de Eerste Kamer moeten worden goedgekeurd.

8


Einde ouderentoeslag nabij

hoogstwaarschijnlijk samengevoegd met de WBSO. Die samenvoe-

U kunt nog voor de laatste keer een beroep doen op de ouderen-

ging heeft tot gevolg dat voor beide innovatieregelingen dezelfde

toeslag in de aangifte inkomstenbelasting 2015. Daarna komt de

voordeelpercentages gaan gelden en dat het plafond vervalt. Door

ouderentoeslag te vervallen. De ouderentoeslag is een verhoging

deze wijzigingen kan het verstandig zijn om nog snel kosten te

van het heffingsvrij vermogen. Dit is het bedrag waarover u in box

maken voor de RDA of dit juist uit te stellen.

3 geen belasting hoeft te betalen.


9

Let op!

Tip:

niet de gewenste vrijwaring. Op de website van de Belastingdienst

fiscaal duurder kan zijn. De Belastingdienst legde bij emigratie

Heeft u in de afgelopen jaren een RDA-beschikking gehad voor een

De Belastingdienst berekent pas rente vanaf 1 juli na afloop van

is al een aantal beoordeelde en goedgekeurde modelovereenkom-

haar claim altijd al vast in een conserverende aanslag. Vanaf 15

20%-deel van S&O-uitgaven van € 1 miljoen of meer, dan geldt

het belastingjaar. Voor het belastingjaar 2015 wordt dus vanaf

sten te vinden. U kunt bovendien uw eigen overeenkomst aan de

september 2015 zijn de voorwaarden echter strenger geworden.

een overgangsregeling. Deze resterende 20%-delen mag u in de

1 juli 2016 belastingrente in rekening gebracht. Heeft u een

Belastingdienst voorleggen ter goedkeuring.

Zo leiden winstuitdelingen na emigratie in alle gevallen tot belas-

komende kalenderjaren nog opvoeren onder de nieuwe samenge-

gebroken boekjaar, dan moet u nu al opletten. Bij een gebroken

tingheffing en vervalt de conserverende aanslag niet meer na tien

voegde regeling.

boekjaar wordt namelijk vanaf de zevende maand na afloop van

jaar.

het boekjaar rente berekend. Eindigt uw boekjaar bijvoorbeeld op Let op wijzigingen S&O-afdrachtvermindering

Tip:

1 juli 2015, dan bent u vanaf 1 januari 2016 rente verschuldigd.

Bent u voor 15 september 2015 geëmigreerd, dan gelden de

In verband met de geplande samenvoeging van de RDA en de WBSO per 1 januari 2016, wordt de S&O-afdrachtvermindering

De belastingrente bedraagt momenteel voor de vennootschapsbe-

aangepast. Enkele wijzigingen op een rij:

lasting 8,05%. Voorkom deze hoge rente en zorg dat uw voorlopige

• Het schijventarief en de schijfgrenzen worden aangepast.

aanslag overeenstemt met de werkelijkheid. Dit geldt niet alleen

• Het starterspercentage in de eerste schijf gaat van 50% naar

voor de vennootschapsbelasting. Voor andere belastingen (waar-

40%. • Het plafond in de S&O-afdrachtvermindering vervalt.

onder de inkomstenbelasting) is de rente misschien minder hoog,

nieuwe regels niet voor u.

Tips voor de ondernemer in de inkomstenbelasting

Heeft u geld geleend voor uw eigen woning, niet bij de bank maar

Houd een urenadministratie bij

gegevens doorgeven aan de Belastingdienst. Deze informatieplicht

Let op!

Wilt u profiteren van een aantal aantrekkelijke ondernemersfaci-

geldt alleen voor eigenwoningleningen waarvoor vanaf 1 januari

• Publieke kennisinstellingen worden uitgesloten van de regeling.

Heeft u in 2009, 2010 of 2011 gebruikgemaakt van de verruimde

liteiten, zoals de zelfstandigenaftrek, de startersaftrek voor begin-

2013 de aflossingsverplichtingen gelden. Vergeet niet te voldoen

• Er zijn enkele wijzigingen in subsidiabele werkzaamheden.

verliesverrekening, dan bedraagt uw voorwaartse verliesverreke-

nende ondernemers en de meewerkaftrek, dan zult u moeten

aan deze informatieplicht, anders verliest u uw recht op renteaf-

ning maximaal zes in plaats van negen jaar. Een openstaand ver-

voldoen aan het urencriterium. Oftewel, u moet elk jaar minimaal

trek in box 1.

Let op!

lies uit 2009 kan dan alleen nog met een winst in 2015 verrekend

1.225 uren werken aan, in en voor uw onderneming. Bent u niet

Vraag uw WBSO voor 2016 uiterlijk 30 november 2015 aan. Komt

worden en zal daarna verloren gaan.

alleen ondernemer maar bijvoorbeeld ook werknemer, dan zit er

De verplichting houdt in dat u van een afgesloten lening in 2015

een addertje onder het gras. U moet namelijk meer dan de helft

de gegevens uiterlijk verstrekt bij uw aangifte inkomstenbelasting

ceerd.

uw aanvraag later binnen bij de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland (RVO.nl), dan gaat de WBSO ook later dan 1 januari

Vraag een voorlopige verliesverrekening aan

van uw totale werktijd aan uw bedrijf besteden. Vergeet dus niet

2015, maar uiterlijk op 31 december 2016. Is de lening al eerder

2016 in! Voor zelfstandig ondernemers geldt dat zij nog tot en

Heeft u in 2014 een winst behaald, maar sluit u 2015 vermoedelijk

uw uren te administreren. Zo kunt u bij vragen of controle van de

afgesloten maar zijn er wijzigingen in 2015, dan moet u uiterlijk

met 1 januari 2016 de tijd hebben om hun WBSO-aanvraag in te

af met een verlies? Dan kunt u de Belastingdienst na het indienen

Belastingdienst in ieder geval aantonen dat u aan het urencrite-

voor 1 februari 2016 deze gegevens verstrekken.

dienen voor innovatiewerkzaamheden die op die datum starten.

van de aangifte inkomstenbelasting of vennootschapsbelas-

rium voldoet. Vanaf de aangifte inkomstenbelasting 2016 wijzigt de informatie-

ting 2015 verzoeken om een voorlopige verliesverrekening. De Zoek uit voor welke investeringsregelingen u in aanmerking kunt

Belastingdienst zal dan alvast 80% van het vermoedelijke verlies

Maak gebruik van de mkb-winstvrijstelling

verstrekking en verstrekt u de gegevens in uw aangifte inkomsten-

komen

verrekenen met de winst van 2014.

Niet genoeg uren? Maak dan wel gebruik van de mkb-winstvrij-

belasting.

Wanneer u milieuvriendelijk of energiezuinig investeert, zijn

stelling. Deze vrijstelling kunt u als ondernemer zonder meer

er diverse interessante fiscale investeringsfaciliteiten, zoals de

Let op!

toepassen en vermindert uw belastbare winst uit onderneming na

Tip:

energie-investeringsaftrek (EIA), de milieu-investeringsaftrek (MIA)

Voorlopige verliesverrekening levert u een liquiditeitsvoordeel op,

ondernemersaftrek (zoals de zelfstandigenaftrek) met 14%. U bent

Onlangs is aangekondigd dat de termijn voor informatieplicht met

of de willekeurige afschrijving op milieubedrijfsmiddelen (VAMIL).

want u kunt sneller beschikken over een deel van het nog terug te

zo minder belasting verschuldigd.

betrekking tot de wijzigingen in de lening wordt opgerekt van 1

Toets of u in aanmerking komt voor de EIA, MIA of VAMIL.

verwachten belastinggeld. De voorlopige verliesverrekening wordt naderhand verrekend met de definitieve verliesverrekening.

Let op!

februari 2016 naar 31 december 2016. U kunt zich echter pas met Uw onderneming in een nieuw jasje?

zekerheid op deze aankondiging beroepen als deze nader is uitge-

Ga na of de bv-vorm wel of niet aantrekkelijk voor u is. De oprich-

werkt in een aangekondigd beleidsbesluit.

Voor EIA en MIA/VAMIL moet u de investering melden bij RVO.nl,

Houd rekening met wijziging van VAR naar modelovereenkom-

ting van een bv is eenvoudiger geworden. Ook is meer maatwerk

binnen drie maanden nadat u de investeringsverplichting bent

sten

mogelijk. Bij oprichting van de bv hoeft u niet langer een mini-

Controleer de leningsovereenkomsten met uw bv

aangegaan. Bent u te laat, dan komt u niet meer in aanmerking

De Verklaring Arbeidsrelatie (VAR) verdwijnt en wordt vervangen

mumkapitaal te storten van € 18.000. Wel kunt u als bestuurder of

De leningsovereenkomsten die u sluit met uw bv moeten zakelijk

voor de aftrek!

door modelovereenkomsten. De Eerste Kamer moet nog instem-

aandeelhouder eerder aansprakelijk gesteld worden voor schulden

zijn. Een lening is zakelijk als ook een onafhankelijke derde een

men, maar de plannen zijn bekend.

van de bv.

dergelijke lening zou aangaan of verstrekken. Dit betekent dat de lening zakelijke voorwaarden moet bevatten. Controleer daarom

Voor toepassing van de EIA en de MIA/VAMIL moet u investeren in nieuwe bedrijfsmiddelen. Voor de kleinschaligheidsinvesteringsaf-

Het was de bedoeling dat de VAR vanaf 1 januari 2016 zou worden

trek hoeft een bedrijfsmiddel niet nieuw te zijn.

afgeschaft, maar onlangs is bekend geworden dat dit is uitgesteld

uw bestaande leningsovereenkomsten. Waar moet u op letten? Of een leningsovereenkomst zakelijk is,

tot 1 april 2016. Beoordeel uw voorlopige aanslag en voorkom hoge belasting-

zal van geval tot geval beoordeeld moeten worden en is geheel

rente

Tip:

De regels omtrent de rente bij de Belastingdienst zijn de afgelo-

Tot 1 april 2016 kunt u zich als opdrachtgever in ieder geval beroe-

pen jaren drastisch gewijzigd. Zo is de rente zeer hoog, zeker in

pen op de vrijwarende werking van de VAR.

vergelijking met het huidige rendement op een spaarrekening.

10

een informatieplicht bij uw bv, een familielid of kennis? Dan moet u verplicht bepaalde

maar met 4% nog steeds fors.

• Er wordt een forfait in de S&O-afdrachtvermindering geïntrodu-

Geld geleend van uw bv of familie voor uw eigen woning? U heeft

afhankelijk van de individuele feiten en omstandigheden. Een aantal aandachtspunten dat in ieder geval van belang is: schriftelijke

Tips voor de bv en de dga

vastlegging van de leningsovereenkomst met daarin een aflossingsschema, een terugbetalingsverplichting, zakelijke afspraken over de gevolgen wanneer u of de bv zich niet aan de afspraken

Daarnaast behoort sparen bij de Belastingdienst tot het verleden,

Als de VAR definitief is afgeschaft, kunt u alleen nog vrijwaring

omdat in principe geen rente meer vergoed wordt. Gelukkig kunt u

krijgen als u werkt volgens door de Belastingdienst beoordeelde

Emigreren kan duurder worden

houdt of kan houden en last but not least een zakelijke rente.

de hoge belastingrente voorkomen door tijdig een juiste voorlo-

en goedgekeurde modelovereenkomsten. Het is overigens niet ver-

Denkt u er als aanmerkelijk belanghouder over na om te emigre-

Bovendien moeten er ook zekerheden zijn gesteld.

pige aanslag aan te vragen.

plicht om volgens zo’n overeenkomst te werken, maar u krijgt dan

ren? Houd er dan rekening mee dat dit sinds 15 september 2015



11

Onduidelijkheid pensioen eigen beheer duurt voort

verstrekkingen niet belast tot 1,2% van de totale fiscale loonsom

betaalt dan dat hij kwijt zou zijn bij een andere kredietverlener.

Tip:

Als dga kunt u pensioen in uw eigen bv opbouwen (pensioen in

(de vrije ruimte). Daarboven betaalt u 80% belasting. Heeft u nog

Die nihilwaardering van het rentevoordeel van de personeelsle-

Koop uw nieuwe auto van de zaak met een CO2-uitstoot van 107

eigen beheer). De laatste jaren is veel gesproken over de pro-

voldoende vrije ruimte over, benut deze dan voor het einde van het

ning eigen woning wordt afgeschaft per 1 januari 2016. In plaats

gr/km tot en met 110 gr/km in 2015 of stel de aankoop uit naar

blemen met het pensioen in eigen beheer, zoals onder meer de

jaar optimaal voor belastingvrije vergoedingen en verstrekkingen

daarvan wordt het rentevoordeel dan tot het belastbaar loon van

2017.

problemen die ontstaan door het verschil in fiscale en commerci-

aan uw werknemers. Zie ook onze eerdere WKR specials.

uw werknemer gerekend. Dit voordeel is ‘loon in natura’ waarover u loonheffingen moet berekenen. Uw werknemer kan het

Vergeet geen milieu-investeringsaftrek aan te vragen voor uw

te kunnen uitkeren bij aanwezigheid van een pensioen in eigen

Zorg dat uw administratie WKR-proof is

belastbare rentevoordeel vervolgens in aftrek brengen binnen de

milieuvriendelijke auto

beheer. Op dit moment is er nog geen oplossing, maar heeft de

Aan het eind van het jaar moet uw administratie tonen welke

eigenwoningregeling in de inkomstenbelasting.

Schaft u nog in 2015 een milieuvriendelijke auto aan, dan komt u

staatssecretaris van Financiën wel een aantal ‘oplossingsrichtin-

vergoedingen en verstrekkingen zijn aangewezen als eindheffings-

gen’ aangegeven:

bestanddeel in de vrije ruimte. De wijze van verwerking is wettelijk

Let op!

De MIA geldt voor (semi)-elektrische auto’s met een CO2-uitstoot

• volledige afschaffing van de mogelijkheid om pensioen in eigen

ële waardering en de schijnbare onmogelijkheid om nog dividend

mogelijk in aanmerking voor de milieu-investeringsaftrek (MIA).

niet voorgeschreven. Dat betekent dat u dit intracomptabel (in uw

U mag het eigenwoningrentevoordeel volgend jaar ook niet aan-

van maximaal 50 gr/km. Er gelden verschillende aftrekpercentages

beheer op te bouwen, eventueel in combinatie met een afkoop-

financiële administratie), maar ook extracomptabel (bijvoorbeeld

wijzen als eindheffingsbestanddeel in de werkkostenregeling.

en er zijn maxima gesteld aan de in aanmerking te nemen investe-

mogelijkheid voor de huidige pensioenen in eigen beheer;

in een apart Excelbestand) kunt doen. Niet verwerken is echter

• pensioen in eigen beheer via een oudedagsbestemmingsreserve;

ringsbedragen.

geen optie. De kans bestaat dat de Belastingdienst in dat geval de vergoedingen en verstrekkingen, ook als sprake is van een gerichte

• pensioen in eigen beheer via oudedagssparen in eigen beheer.

vrijstelling, individueel belast bij uw werknemers.

Soort auto

MIA%

Maximaal in aanmerking te nemen investeringsbedrag

Of een van deze oplossingsrichtingen gekozen gaat worden, is nog

Houd rekening met transitiekosten

€ 50.000

Per 1 juli 2015 heeft u te maken met de transitievergoeding. Kort

Nulemissieauto’s (CO2-uitstoot=0)

36%

onduidelijk. Eind 2015 wordt een concreter voorstel van de staatssecretaris verwacht. De verwachting is dat eventuele veranderin-

gezegd heeft iedere werknemer die twee jaar of langer bij u heeft

€ 35.000

gewerkt en waarbij u het initiatief heeft genomen tot het beëin-

tot 1 januari 2017.

digen dan wel niet voortzetten van de arbeidsovereenkomst, recht

Plug-in hybride (CO2-uitstoot maximaal 30)

27%

gen voor het pensioen in eigen beheer nog op zich laten wachten

Plug-in hybride (CO2-uitstoot 31 t/m 50)

13,5%

€ 12.500

Tips voor de automobilist

op deze vergoeding. De hoogte van de transitievergoeding hangt Laat als dga uw verzekeringsplicht herbeoordelen

af van het aantal jaren dat de werknemer bij u in dienst is geweest

Investeer nog dit jaar in een milieuvriendelijke auto

Per 1 januari 2016 wijzigen de regels voor de verzekeringsplicht

en bedraagt maximaal € 75.000 bruto dan wel een jaarsalaris als

Wilt u in een milieuvriendelijke nieuwe auto van de zaak gaan

van de dga. Mogelijk zorgen deze gewijzigde regels ervoor dat

uw werknemer meer dan € 75.000 bruto verdiende.

rijden? Schaf deze auto dan dit jaar nog aan. Auto’s met een

u vanaf 1 januari 2016 ineens wel verzekerd bent voor de werk-

CO2-uitstoot tot en met 50 gr/km hebben dan nog 60 maanden

Let op!

nemersverzekeringen, terwijl u dat voor die tijd niet was. Of

7% bijtelling. Schaft u dezelfde auto aan in 2016, dan bedraagt de

Dieselauto’s komen niet in aanmerking voor de MIA.

andersom. Met name bij complexe structuren zouden zich wijzi-

Tip:

bijtelling gedurende 60 maanden 15%.

gingen kunnen voordoen.

De transitievergoeding geldt ook voor de tijdelijke werknemer die

Maar ook de iets minder zuinige auto met een CO2-uitstoot van

Om in aanmerking te komen voor de MIA, moet u uw investering

minstens twee jaar bij u heeft gewerkt en van wie het contract

51 gr/km tot en met 82 gr/km zijn aantrekkelijker om in 2015 nog

melden bij RVO.nl binnen drie maanden nadat u de investerings-

Let op!

op uw initiatief niet wordt voortgezet. Inventariseer daarom alle

nieuw aan te schaffen. Bij aanschaf in 2015 geldt een bijtelling

verplichting bent aangegaan. Bent u te laat, dan komt u niet meer

De beoordeling of sprake is van verzekeringsplicht of niet is com-

tijdelijke contracten, zodat u goed in beeld heeft aan welke werk-

van 14% gedurende 60 maanden, terwijl bij aanschaf in 2016 de

in aanmerking voor de aftrek!

plex. Daarbij komt dat de uitwerking van de jurisprudentie nog

nemers u straks eventueel een transitievergoeding verschuldigd

bijtelling 21% bedraagt gedurende 60 maanden.

niet in alle gevallen duidelijk is. Onze adviseurs kunnen u hierover

bent. Gezien de transitievergoeding is het aangaan van tijdelijke

Heeft u een auto op het oog met een CO2-uitstoot van 83 gr/km

Het is nog niet bekend of de MIA ook in 2016 geldt voor de milieu-

nader informeren.

contracten met een totale duur van minimaal twee jaar wellicht

tot en met 106 gr/km, dan zijn de verschillen minder groot: 20%

vriendelijke auto, omdat pas eind 2015 de nieuwe milieulijsten

ongewenst.

bijtelling bij aanschaf in 2015 tegenover 21% bijtelling in 2016.

voor de MIA 2016 bekend worden gemaakt.

Laat nu al beoordelen hoe de nieuwe regels voor verzekerings-

Let op!

Tip:

Tip:

plicht voor u uitwerken vanaf 1 januari 2016. Op die manier kunt u

Bepaalde kosten mag u van de transitievergoeding aftrekken. Het

Plan de aanschaf van uw auto van de zaak slim. Aanschaf in

Wordt uw auto pas in 2016 geleverd maar bent u in 2015 de inves-

tijdig anticiperen op mogelijke veranderingen.

gaat om zogenoemde transitie- en inzetbaarheidskosten. Uw

december 2015 kan u een flinke bijtelling schelen ten opzichte van

teringsverplichting al aangegaan, meld uw investering dan binnen

werknemer moet nog wel voordat transitie- of inzetbaarheidskos-

aanschaf in januari 2016.

drie maanden na aangaan van de investeringsverplichting bij RVO.

Tip:

nl. Uw auto maakt dan nog gebruik van de MIA 2015. Meldt u zich

ten worden gemaakt, schriftelijk instemmen met het in mindering

Tips voor werkgevers

brengen van dergelijke kosten op de transitievergoeding. Zorg

Koop de auto met een CO2-uitstoot van 107 gr/km tot en met 110

te laat, dan komt u niet meer in aanmerking voor de MIA, ook niet

ervoor dat u dit nu al regelt door dit bijvoorbeeld vast te leggen

gr/km in 2015 of 2017

voor de MIA 2016!

in een studieovereenkomst. Schriftelijke instemming is niet nodig

Een nieuwe auto van de zaak met een CO2-uitstoot van 107 gr/

als over de aftrekbaarheid van kosten afspraken zijn gemaakt met

km tot en met 110 gr/km valt bij aanschaf in 2015 gedurende 60

Vooruitzichten voor de bijtelling auto van de zaak

vakbonden of met de ondernemingsraad en u hieraan gebonden

maanden in een bijtelling van 20%. Schaft u dezelfde auto in 2016

Vanaf 2017 gaat het aantal bijtellingscategorieën omlaag. Het

bent.

aan, dan bedraagt de bijtelling 25% gedurende 60 maanden, maar

algemene bijtellingspercentage gaat in 2017 omlaag van 25 naar

wacht u tot 2017, dan daalt de bijtelling weer naar 22% gedu-

22%. Voor de nulemissieauto (CO2-uitstoot 0) blijft een bijtel-

rende 60 maanden.

ling gelden van 4% vanaf 2017. Vanaf 2019 geldt de 4%-bijtelling

Veranderingen op komst in personeelslening eigen woning

alleen voor de eerste € 50.000 van de cataloguswaarde; daarboven

Verstrekt u aan uw werknemers een personeelslening eigen

12

Benut uw vrije ruimte optimaal

woning, houd dan rekening met veranderingen. Nu geldt nog een

Kunt u het nog volgen? Eén ding lijkt duidelijk. Aanschaf in 2016

Vanaf 1 januari 2015 past u verplicht de werkkostenregeling toe.

nihilwaardering voor een eventueel rentevoordeel dat ontstaat

lijkt voor uw bijtelling in ieder geval een onverstandige keus!

Binnen de werkkostenregeling zijn aangewezen vergoedingen en

bij een dergelijke lening, omdat uw werknemer u minder rente


geldt een bijtelling van 22%.


13

Schematisch ziet dit er als volgt uit:

in 2010 tot en met 2014 al gebruikgemaakt van de toenmalige verhoogde schenkingsvrijstelling , dan is dit vanaf 2017 niet meer

2016

2017

2018

2019

2020

mogelijk. Schenkt u aan uw zoon of dochter in 2015 of 2016

0

4%

4%

4%

4%

4%*

eenmalig een bedrag voor de eigen woning (maximaal € 52.752

1 t/m 50

15%

17%

19%

22%

22%

respectievelijk € 53.016), dan mag u dit bedrag in 2017 of 2018

51 t/m 106

21%

22%

22%

22%

22%

vanaf 107

25%

22%

22%

22%

22%

*tot € 50.000, daarboven 22%

nog aanvullen tot € 100.000. Tip: Degene die de schenking ontvangt, moet deze gebruiken voor de eigen woning. Het gaat om de verwerving of verbouwing van

Let op!

een eigen woning, de afkoop van rechten van erfpacht, opstal of

De bijtellingspercentages gelden alleen voor nieuwe auto’s die in

beklemming met betrekking tot die woning en de aflossing van

het betreffende kalenderjaar voor het eerst op kenteken zijn gezet.

de eigenwoningschuld of de restschuld na verkoop van de eigen

Voor auto’s die in een ander kalenderjaar op kenteken zijn gezet,

woning.

mr. Marcel Scherrenburg RB belastingadviseur / btw-specialist

Verhuur garageboxen: vrijgesteld van BTW

geldt gedurende 60 maanden het toentertijd geldende bijtellingspercentage.

Breng uw rente op restschuld in aftrek

Hof Den Bosch heeft recent beslist dat de verhuur

Verkoopt u uw woning en blijft u met een restschuld zitten? Dan

van garageboxen aan particulieren vrijgesteld is

kunt u de rente op de restschuld in aftrek blijven brengen. Deze regeling geldt voor rente die u betaalt op een restschuld die is ont-

van btw. Deze uitspraak is opmerkelijk omdat de

staan tussen 29 oktober 2012 en 31 december 2017. De maximale

verhuur van lig- en bergplaatsen voor voertuigen

periode voor aftrek van rente op restschulden bedraagt vijftien jaar.

van rechtswege btw-belast is.

Tip:

In bovengenoemde zaak werden garageboxen verhuurd aan

Tips voor de woningeigenaar

Ontvangt u een schenking voor de eigen woning, dan mag u dit

particulieren. De ondernemer bracht aan de huurder geen

bedrag ook gebruiken om de restschuld mee af te lossen.

btw in rekening omdat er sprake was van btw-vrijgestelde

Wacht met schenken voor de eigen woning

Dubbele woonlasten? Maak gebruik van de verhuisregelingen

meer eens: hij stelde dat er sprake was van verhuur van par-

Wilt u uw zoon, dochter of iemand anders een bedrag schenken

Staat uw voormalige, leegstaande woning te koop of bent u nog

keerruimte en die is van rechtswege btw-belast. Hij legde de

voor de eigen woning, wacht dan nog even. De Eerste Kamer moet

niet verhuisd, maar heeft u al wel een nieuwe woning aange-

bijbehorende naheffingsaanslag btw op. In de daaropvolgende

nog instemmen, maar de plannen zijn er al. Vanaf 2017 kunt u

schaft, dan heeft u gedurende het jaar waarin de woning leeg

procedure stelde Rechtbank de inspecteur in het gelijk.

gebruikmaken van de verhoogde en verruimde vrijstelling voor een

kwam te staan en de drie jaren daarna renteaftrek voor beide

eenmalige schenking voor de eigen woning. De vrijstelling wordt

woningen.

verhuur van onroerend goed. De inspecteur was het daar niet

€ 100.000. Tip:

De Rechtbank besliste dat garageboxen naar hun aard bedoeld zijn voor het stallen van voertuigen. De Rechtbank vond het

dan structureel verhoogd van € 53.016 (bedrag 2016) naar Staat uw voormalige eigen woning na de verhuur weer leeg, dan

niet van belang dat garageboxen ook wel eens gebruikt worden

heeft u wederom recht op hypotheekrenteaftrek tot het einde van

als bergruimte, voor de opslag van goederen. Dat ontneemt aan

dezelfde driejaarstermijn van de verhuisregeling.

garageboxen niet het primaire karakter van een ruimte voor stalling van auto’s. Over de verhuur moest btw in rekening

Het wordt ook mogelijk om de schenkingsvrijstelling te gebruiken

worden gebracht.

voor een schenking die u spreidt over drie achtereenvolgende

Let op!

jaren. Gebruikt de ontvanger van de schenking deze bijvoorbeeld

Eindigt de verhuurperiode van uw woning na deze driejaarster-

voor aflossing van de eigenwoningschuld dan kan spreiding van de

mijn, dan gaat uw woning bij aanvang van de verhuurperiode

Hof Den Bosch besliste anders. Het Hof stelde vast dat de

schenking mogelijk de boeterente (deels) voorkomen.

definitief over naar box 3.

verhuurder het gebruik van de garageboxen voor de opslag van goederen contractueel niet had uitgesloten, én dat meerdere huurders de boxen ook daadwerkelijk voor opslag gebruikten.

De beperking dat de schenking moet zijn gedaan van een ouder aan een kind komt te vervallen, waardoor er ook buiten de gezins-

Daarmee stond voor het Hof vast de garageboxen naar hun

hebbende kon aan dat beleidsbesluit het vertrouwen ontlenen

de beperking van kracht dat de begunstigde tussen 18 en 40 jaar

Bij de samenstelling van de teksten is naar uiterste betrouwbaar-

aard en inrichting voor meerdere doeleinden gebruikt konden

dat de verhuur van haar garageboxen btw-vrijgesteld was.

moet zijn.

heid en zorgvuldigheid gestreefd per verschijningsdatum 23

worden en derhalve multifunctionele onroerende zaken zijn.

november 2015.

situatie gebruik kan worden gemaakt van de vrijstelling. Wel blijft

Financiën heeft bij beleidsbesluit bepaald dat de verhuur van

Indien een huurder zijn garagebox contractueel ook voor

Let op!

multifunctionele ruimten die primair gebruikt kunnen worden

andere doeleinden – als bergruimte – mag gebruiken, en dat

De verhoogde schenkingsvrijstelling voor de eigen woning is

voor andere doeleinden dan het parkeren van voertuigen, niet

gebeurt ook daadwerkelijk, dan kan de verhuur btw-vrijgesteld

eenmalig. De verkrijger kan hier eenmaal per schenker gebruik van

als de verhuur van parkeerruimte wordt aangemerkt. Belan-

plaatsvinden.



maken. Heeft u als schenker ten aanzien van dezelfde verkrijger

14



15

mr. Sven Verbruggen RB belastingadviseur

Wil van der Zande manager ict meer elektronisch gecommuniceerd wordt. Ook over allerlei gemeentelijke regelingen en heffingen wordt alleen nog maar elektronisch gecommuniceerd. Sub-

Vaarwel blauwe envelop

sidieregelingen die de Rijksdienst voor Ondernemend Nederland uitvoert, worden nagenoeg allemaal via elektronische weg uitgevoerd en ook de rechterlijke macht stapt meer en meer over naar elektronisch berichtenverkeer. Dit betekent voor u als ondernemer dat u meer en meer er mee geconfronteerd zult worden dat u voor u en uw BV’s alleen nog elektronisch met de overheid kunt communiceren. Thans verloopt

U heeft het recent overal in de kranten kunnen lezen; ‘de blauwe belastingenvelop gaat verdwijnen’. Misschien denkt u dat dit voor u geen gevolg heeft omdat uw adviseur bij De Beer immers alles voor u regelt. Dat ís ook zo maar toch is het goed om te weten wat het voortschrijdende elektronische berichtenverkeer met de overheid voor ú gaat betekenen.

Verdwijnt de envelop van De Beer ook? Wat betekent de digitalisering voor De Beer? En wat gaat u daarvan merken?

Een grote groep cliënten maakt inmiddels gebruik van ons cliëntenportaal: DeBeerOnline. Een online platform waarmee u 24/7 kunt communiceren met uw accountant of fiscalist en inzage heeft in uw volledige elektronische dossier. We zetten het momenteel vooral in

Wat is er nieuw?

voor de accordering van fiscale aangiften; met een simpele muisklik

De fiscus heeft onlangs het einde van de blauwe envelop aange-

ondertekent u uw aangifte en stuurt u deze door naar de Belasting-

kondigd. Dat zat er al jaren aan te komen maar daar moest wel

dienst. Makkelijker kunnen ook wij het niet maken.

eerst de wet voor worden gewijzigd. Tot nu toe was de belastingdienst namelijk verplicht om per post te communiceren. In de

Ook in de salarisverwerking deed de digitalisering z’n intrede. In

toekomst krijgen belastingplichtigen een persoonlijke berich-

diverse jij-/wij-pakketten (zie debeer.nl) kunnen salarismutaties

tenbox op de website van de Belastingdienst. Daarin verschij-

volledig geautomatiseerd aangeleverd en verwerkt worden en kun-

nen berichten van de fiscus die normaal per post worden ver-

nen uw medewerkers gebruik maken van een handige app om hun

zonden. Die inbox hoeft u niet bij te houden, als er nieuws krijgt

loonstroken op te halen.

u een mail. De wet is onlangs aangekondigd; het zal achter nog een aantal jaren duren omdat de blauwe envelop wordt uitge-

Betekent dit dat De Beer alleen nog maar online met z’n cliënten

faseerd, zo heet het in ambtenarentaal. Verder zijn er al allerlei

communiceert? Zeker niet!

maatschappelijke organisaties opgestaan die bezwaar hebben

We streven er altijd naar onze dienstverlening en de communicatie

aangetekend en Staatssecretaris Wiebes heeft toegezegd aan die

daaromheen zoveel mogelijk te optimaliseren door efficiënt gebruik

bezwaren tegemoet te zullen komen.

te maken van nieuwe technologieën. De Beer loopt daarbij graag voorop. Persoonlijk contact blijft voor ons echter de kern van onze

Klant bij De Beer

business. En als u het prettig vindt om alles op papier te ontvangen

Het voorgaande heeft voor de meeste van onze klanten geen

door ons gebruikt, bevat sinds kort de mogelijkheid om aangif-

dat via zogeheten e-Herkenningsmiddelen; mogelijk

of om even langs te komen om de spullen af te geven, dan kan dat

direct gevolg omdat wij vaak de contacten met de Belasting-

tegegevens waar de fiscus over beschikt, ‘in te lezen’. Gezien de

dat dat in de toekomst gaat wijzigen.

altijd. Zolang u wilt.

dienst voor u verzorgen; zie ook het artikel elders. Toch verandert

testfase waarin zich dit bevindt bij de fiscus en gezien het feit

er ook voor klanten van De Beer het nodige op het gebied van het

dat deze gegevens voor bijvoorbeeld ondernemers en DGA’s nooit

Kortom,

Bent u geïnteresseerd in de mogelijkheden van onze online dienst-

elektronisch berichten verkeer met de overheid:

compleet zijn, wijzigt het aangifteproces hierdoor voorlopig niet.

De verdere digitalisering is (uiteraard) niet meer

verlening of digitale communicatie? Bel of mail dan met Wil van der

Wel doet ons kantoor voor een aantal cliënten mee aan de pilot

weg te denken. De blauwe envelop verdwijnt echter

Zande, onze ICT-manager: (013) 211 64 44 of [email protected].

Voorafingevulde aangifte (VIA)

van deze Voorafingevulde aangifte om zodoende kwaliteit en

vermoedelijk niet zo snel als onlangs aangekon-

Als u ooit zelf uw aangifte inkomstenbelasting heeft gedaan

efficiency verder te verbeteren.

digd. Voor klanten van De Beer wijzigt er vooralsnog

weet u dat de fiscus al beschikt over veel gegevens die ze al

16

weinig; wij blijven de contacten met de fiscus voor u

vooraf voor u in uw aangifte invullen. Ook de professionele

Niet-fiscale financiële regelingen

verzorgen en volgen alle ontwikkelingen nauwgezet

aangiftesoftware die voor de aangiftes van De Beer klanten

U zult begrijpen dat niet alleen met de Belastingdienst meer en

zodat we daar tijdig op in kunnen spelen. 





17

Ester van den Broek belastingadviseur / estate planner

mr. Wil Vennix RB vennoot / belastingadviseur

Overeenkomsten enig aandeelhouder-BV schriftelijk vastleggen

Loopt uw oude lijfrentepolis binnenkort af?

Overeenkomsten tussen een 100%-aandeelhouder en zijn BV moeten schriftelijk worden vastgelegd. Deze verplichting bestaat al geruime tijd, maar het is goed om deze weer eens onder de aandacht te brengen.

Artikel 247 van boek 2 Burgerlijk Wetboek is de

lijfrente-uitkeringen ontvangt. Er geldt

- let er op dat het recht op studiefi-

echter een vrijstelling van schenkbelas-

nanciering (bij studies gestart vóór 1

ting als over de verkrijging al inkomsten-

september 2015), toeslagen en andere

belasting wordt geheven bij de verkrijger.

inkomensafhankelijke regelingen

Als uw (klein)kind meerderjarig is en

niet in gevaar komt als gevolg van het

een laag of geen inkomen heeft, wordt

hogere inkomen van de begunstigde;

de lijfrente-uitkering slechts tegen een

- houd er rekening mee dat uw verzeke-

maar als de afgelopen jaren ons iets hebben

basis voor deze verplichting. De bepaling ziet op situaties dat één persoon alle aandelen in een BV bezit. Omge-

geleerd, is het dat er in het leven weinig

Het is alleen mogelijk om fiscaal voor-

zeker is. Het is dus verstandig om

delig lijfrente-uitkeringen te schenken

onderlinge overeenkomsten zo

bij zogenaamde oud-regimepolissen. Daarvan is sprake bij een koopsompolis

keerd geldt de bepaling dus niet

veel mogelijk schriftelijk vast te

als er twee of meer aandeelhou-

leggen. Voor overeenkomsten

(waarvoor eenmalig premie is betaald)

die tot ‘de gewone bedrijfs-

die is afgesloten vóór 1 januari 1992 of

ders zijn, zelfs niet als de ene aandeelhouder 99,9% heeft

uitoefening’ van de BV

een lijfrentepolis (meerdere premies

en de andere maar 0,1%. Als

horen, is het niet nodig,

betaald) die is afgesloten vóór 16 oktober

er een enig aandeelhouder

maar belangrijke contrac-

1990.

is, wordt deze ook inge-

ten als lenings-, huur- en

schreven in het handels-

koopovereenkomsten

Als uw oud-regimepolis tot uitkering

register en is deze voor de

zijn daar in principe niet

komt, kunt u een begunstigde aanwijzen.

buitenwacht kenbaar via

onder te scharen.

Deze persoon ontvangt dan de lijfrente-

het uittreksel. Als sprake is

uitkeringen. Vaak bent u dit natuur-

van een enig aandeelhou-

Ook de arbeidsovereen-

der moeten overeenkomsten tussen de vennootschap en de aandeelhouder (of zijn echtgenoot/

lijk zelf. U kunt er ook voor kiezen de

komst tussen de BV en de

begunstiging (tijdelijk) te wijzigen. Als u

directeur-enig aandeelhou-

uw (klein)kind aanwijst als begunstigde,

der hoort bij die belangrijke

ontvangt hij of zij vanaf dat moment de

partner met wie hij in gemeenschap

overeenkomsten. De Beer heeft

lijfrente-uitkering(en). Deze begunsti-

laag tarief belast, zodat de schenking een

van goederen is gehuwd) schriftelijk

hiervoor een modelovereenkomst

ging is herroepelijk zolang het (klein)

fiscaal voordeel oplevert.

ontwikkeld. Opvallend daarin is dat er

kind de begunstiging niet aanvaardt.

Het inkomen van minderjarige kinderen

Op die manier is er geen sprake van een

wordt bij hun ouders belast. Hierdoor

begunstiging aanvaardt, wordt de

worden vastgelegd.

weinig verplichtingen voor de directeur in

raar kosten in rekening kan brengen voor het wijzigen van de begunstiging; - als de ‘tijdelijke’ begunstigde de

schenking van de gehele polis. U houdt

kan het voordeel van de vrijstelling bij

gehele koopsompolis bij de verkrijger

overeenkomst vernietigen. Normaal gesproken zal dit uiteraard

in geval van faillissement. Denk hierbij aan een concurren-

immers zelf de beschikkingsmacht over

schenkingen van lijfrente-uitkeringen

belast met schenkbelasting.

niet gebeuren, want de bestuurder van de BV is nagenoeg altijd

tie- of geheimhoudingsbeding. Voor latere aanpassingen in

de polis, omdat u de begunstiging later

aan minderjarigen verloren gaan. Bij een

dezelfde persoon als de enig aandeelhouder. Maar dat wordt

de arbeidsvoorwaarden is eveneens een model opgesteld. In

altijd weer kunt wijzigen.

studerende (klein)zoon of (klein)dochter

U ziet het, deskundige begeleiding is

anders zodra sprake is van een faillissement. Dan komt ineens

de meeste gevallen zal het niet nodig deze stukken uit de kast

Als de begunstiging niet wordt aan-

ontstaat er wel vaak een behoorlijk

vereist, maar u kunt door het schenken

de curator in beeld en die zou zich wel op deze bepaling kun-

te halen, maar u weet het: liever mee verlegen dan om verle-

vaard, is er alleen sprake van een

voordeel.

van oude polissen mooie belastingbespa-

nen beroepen. De kans op een faillissement is in de regel klein,

gen. 

schenking voor zover uw (klein)kind de

Een aantal aandachtspunten:

ringen behalen! 

Wordt in strijd met dit artikel gehandeld dan kan de BV de

18

Valt uw lijfrenteverzekering binnenkort vrij? Een koopsompolis of lijfrentepolis die onder het ‘oude regime’ valt, biedt de mogelijkheid om de uitkeringen te schenken aan uw (klein) kinderen, zonder heffing van schenkbelasting.


staan, omdat die feitelijk alleen tégen hem kunnen werken


19

drs. Niek van Kuijk RA registeraccountant

Duidelijkheid over samenstellingsverklaringen Krijgt de accountant een samenstellingsopdracht? Dan kunt u er bij De Beer Accountants & Belastingadviseurs op rekenen dat wij aan de hand van de financiële gegevens en administratie die wij van de ondernemer verkrijgen een jaarrekening opstellen die voldoet aan wet en regelgeving. Onze accountants zijn hiervoor opgeleid.

Toch is de zekerheid over de cijfers die de accountant kan

aantal ondernemingen in het MKB is dat afdoende. De door

bieden, van het laagst mogelijke niveau. In het verleden stond

de accountant samengestelde cijfers worden ter bevestiging

hier over in de verklaring dat ‘wij geen zekerheid omtrent de

voorgelegd aan de ondernemer en daarmee is de kous af.

getrouwheid van de jaarrekening kunnen verstrekken’. In de

Conclusie: als accountants blijven we hetzelfde doen, alleen is

praktijk merkten we dat belanghebbenden bij de cijfers dat

de rapportage minder negatief geformuleerd. En dat geeft een

vaak vreemd vonden. De accountant was met hun cijfers en

prettiger gevoel!



administratieve gegevens aan het werk geweest en vervolgens kon hij geen zekerheid verstrekken. Je zou kunnen twijfelen. Is het nu goed of fout? De beroepsvoorschriften schrijven daarom vanaf 2015 een andere tekst voor. Letterlijk: ‘Wij hebben geen controle- of beoordelingswerkzaamheden uitgevoerd die ons in staat stellen om een oordeel te geven of een conclusie te trekken met betrekking tot de getrouwheid van de jaarrekening’. Wat is dan wel uitgevoerd? Bij een samenstelopdracht is voorgeschreven dat de accountant in de afrondingsfase constateert dat de cijfers vrij lijken te zijn van materiële fouten. Met andere woorden: hij ziet in de cijfers geen fouten meer die nog gecorrigeerd zouden moeten worden. Voor een groot

Beerbericht is een gezamenlijke uitgave van De

Kantoor Tilburg

Beer Accountants & Belastingadviseurs en De

Ringbaan West 275 | 5037 PD Tilburg

Beer Audit en bevat nieuws en tips voor onze

T +31 (0)13 211 64 00 | F +31 (0)13 463 02 13

relaties. Kantoor Oisterwijk Aan de totstandkoming van deze uitgave is de

Moergestelseweg 16 | 5062 JW Oisterwijk

grootste zorg besteed. Desalniettemin is het

T +31 (0)13 211 64 60 | F +31 (0)13 529 92 41

recht dermate gecompliceerd en veranderlijk, dat auteurs, redactie en uitgever geen verantwoor-

20


delijkheid kunnen aanvaarden voor hetgeen men

www.debeer.nl

zonder ons persoonlijk advies naar aanleiding

[email protected]

van deze publicaties onderneemt of nalaat.

twitter.com/DeBeerOnline

15 Verhuur garageboxen: vrijgesteld van BTW Eindejaarstips en eindejaarsperikelen

Recommend Documents