Dopad využití biopaliv na veřejné finance

Dopad využití biopaliv na veřejné finance Ing. Josef Březina, CSc Česká zemědělská univerzita v Praze 1. Úvod Záměrem Evropské Unie je postupné nahrazení fosilních pohonných hmot, používaných jako palivo v silniční dopravě alternativními pohonnými hmotami, jejichž součástí jsou biopaliva. Pod pojmem biopalivo se rozumí palivo vyrobené z obnovitelného zdroje, určené pro spalovací motory. Obnovitelným zdrojem je organická látka vyprodukovaná zemědělstvím. Postup používání biopaliv, doporučených Evropskou unií, je uveden v Tab. 1. Tab. 1 Doporučený podíl biopaliv na spotřebě silniční dopravy Termíny Podíl alternativních paliv Podíl biopaliv na spotřebě (%) benzinu a nafty (%) 31. 12. 2005 2,00 31. 12. 2010 12,00 5,75 31. 12. 2020 20,00 8,00 Tab. 1 uvádí doporučený podíl biopaliv na základě energetického obsahu biopaliv vzhledem k energetickému obsahu fosilních paliv. Zavádění biopaliv přináší výhody i nevýhody. Výhody používání biopaliv jsou:
Snížení produkce škodlivých látek ve výfukových plynech (rakovinotvorných látek, sazí, oxidů síry),
Při úniku nepoškozuje biopalivo přírodu a vodní zdroje ( biologická odbouratelnost),
Oxid uhličitý, vznikající spalováním paliva, je spotřebován při pěstování suroviny pro výrobu biopaliva,
Podpora nepotravinářské zemědělské produkce, využití zemědělské půdy, na nepotravinářskou zemědělskou produkci nejsou kvóty EU,
Omezení závislosti na zemích, produkujících ropu Nevýhody zavádění biopaliv jsou:
Negativní působení na součásti motorů ( poškozování pryžových a plastických dílů, tvoření úsad,
Nižší výhřevnost která způsobí vyšší spotřebu paliva( v litrech na 100 km),
Problémy při skladování ( změna tlaku par, tvoření zákalu),
Problémy při nízkých teplotách ( startování). Obecně je třeba spalovací motory a distribuci pohonných hmot přizpůsobit použitému palivu. Biopaliva se na našem území používala po vzniku samostatného Československa. Pod názvem Dynakol se prodávala směs obsahující 5 % etalonu. Od roku 1926 bylo zákonem stanoveno povinné přidání 20 % etalonu do směsi s benzinem. Používání lihobenzinových směsí zaniklo v padesátých letech proto, že benzin vyrobený z ropy byl levnější. V roce 1992 vznikl program pro podporu výroby a využití metylesteru řepkového oleje jako paliva pro vznětové motory. Podpora směřovala jednak na výrobce MEŘO ( metylesteru řepkového oleje) poskytováním návratných finančních výpomocí na výstavbu technologií pro zpracování řepkového semene a pěstitelům řepky formou dotace. Vzhledem k podpoře, která spočívala v osvobození MEŘO od spotřební daně a do konce roku 2003

sazba DPH 5 % se v ČR vyrábělo a prodávalo 170 až 260 tisíc tun směsné motorové nafty ročně, která obsahovala 31 % MEŘO. Tato hodnota představovala asi 3 – 5% spotřebovaných pohonných hmot a spotřeba biopaliva byla asi 1,4 % spotřebovaných pohonných hmot. Tato situace skončila vstupem ČR do Unie, kdy jediným zvýhodněním zůstala nižší sazba spotřební daně pro směsnou naftu označovanou jako biodiesel. Tato nafta je v prodeji u několika desítek čerpacích stanic, ale její spotřeba poklesla a v tabulce spotřeby pohonných hmot není vykazována ( ČAPPO 2006- Česká asociace petrolejářského průmyslu a obchodu). Výroba MEŘO však pokračuje a vyváží se do Německa, kde jsou příznivé ekonomické podmínky. 2. Cíl a metodika práce Cílem předloženého příspěvku je zkoumat možnosti a nástroje, kterými lze zvyšovat podíl spotřeby biopaliv na spotřebě paliva v silniční dopravě. Zvýšení podílu biopaliv přináší obvykle zvyšování nákladů na tyto paliva a toto zvýšení může vzít stát prostřednictvím výdajů veřejných financí, může být přeneseno na konečného spotřebitele a konečně se o toto zvýšení mohou podělit obě strany. Z technického hlediska jsou známy a používány 2 druhy biopaliv a to oleje jako je MEŘO ( metylester řepky olejné) a etanol. Z těchto produktů lze připravovat směsi biopalivy s výrobky z ropy v různých poměrech obou složek. Tím vzniká celá škála produktů pro všeobecné i speciální použití. Speciálním použitím se rozumí spotřeba paliva ve vybraném sektoru hospodářství, např. zemědělská výroba, hromadná přeprava osob autobusy, taxislužba apod. 3. Způsoby zvýhodnění a znevýhodnění výrobků z hlediska ekologie V porovnání dvou výrobků, z nichž jeden má příznivější dopad na životní prostředí a může nahradit ekologicky nevhodný výrobek, mohou nastat následující případy: Tab. 2 Možnosti ovlivnění spotřeby z ekologického hlediska Označení Výrobek A Veřejné finance Výrobek B Veřejné finance možnosti neekologický – výrobek A ekologický výrobek B I zdaněn příjem Nezdaněn, dotace výdej z veřejných financí II zdaněn příjem Osvobozen ( 0 nulová sazba), nedotován III Zdaněn vyšší příjem Zdaněn nižší Nižší příjem sazbou sazbou IV nezdaněn 0 Nezdaněn, dotace výdej z veřejných financí Možnosti uváděné Tab. 2 mohou zahrnout celou oblast veřejných financí, tj. daně, poplatky a dotace. U biopaliv lze rozlišit dotace v oblasti zemědělství, týkající se využití půdního fondu pro nepotravinářské účely od dotací na podporu biopaliv. 4. Způsoby zvyšování podílu využití biopaliv v ČR. Problém zvýšení podílu spotřeby biopaliv je technický a ekonomický. Technický problém zahrnuje odlišné vlastnosti biopaliv vzhledem k používanému benzinu a naftě vyrobených destilací ropy. Odlišné vlastnosti ovlivňují provoz stávajících spalovacích motorů a distribuci a skladování pohonných hmot. Problém ekonomický je v tom, že výroba biopaliv je podstatně

dražší než výroba pohonných hmot z ropy. Vláda a parlament rozhodnou, jakým způsobem dopadne zvýšení ceny biopaliv nebo jejich směsí na konečného spotřebitele, na výrobce, distributory a prodejce pohonných hmot a na veřejné finance. Je více možností, jak zajistit zvýšení podílu biopaliv. Je možné podporovat výrobu a použití biopaliva v takové míře, aby cenově konkurovalo klasickému palivu vyrobenému z ropy. Další možnost je zákonem nařídit přidávání biopaliva do prodávané pohonné hmoty a v tomto případě může být dopad tohoto opatření jen na konečného spotřebitele. Poznámka k názvosloví. Název „ spotřební daň z minerálních olejů“ ukazuje, že předmětem daně jsou produkty získané zpracováním ropy, zemního plynu a fosilních paliv. Zdanění biopaliv není obsaženo v názvu. Název by měl být obecnější, např. „spotřební daň z paliv pro spalovací motory“. 5. Pohonné hmoty jako směsi bioetanolu a benzinu Do benzinu lze přidávat i jiné látky než je etanol, např. metanol, benzol, butanol, ether. Na použití bioetanolu bylo přijato usnesení vlády( Článek 37664-2006), které přepokládá v roce 2010 vyrobit a spotřebovat v dopravě 344 milionů litrů bioetanolu. Hrubá spotřeba motorového benzinu se předpokládá ve výši 3 363 milionů litrů. Jsou uvažovány 2 způsoby použití bioetanolu: a. vyrábět směs, kdy se do benzinu vyrobeného z ropy přidá 5% bioetanolu, b. vyrábět směs, která bude obsahovat 85% bioetanolu a 15% benzinu. Směs s 5% bioetanolu ve značné míře potlačuje nevýhody bioetanolu, kterými jsou problémy při dlouhodobém skladování etanolu ( změna tlaku par, zákal, tvorba pryskyřic) a podstatně menší výhřevnost. Směs obsahují 85 % biotanolu, označovaná jako E85, je uvažována pro uzavřené segmenty dopravy, např. pro městskou hromadnou dopravu. V tom případě lze spalovací motory a distribuci paliva přizpůsobit vlastnostem této směsi. Modelovým výpočtem lze ukázat na cenové relace mezi stávajícím benzinem, vyrobeným z ropy a mezi směsným palivem z benzinu a etanolu. Podle studie petrolejářského průmyslu (ČAPPO 2006) se uvažuje výrobní cena etalonu z nových lihovarů mezi 17 – 19 Kč za litr, zvolím výrobní cenu etanolu 18,- Kč/litr. . Předpokládejme u benzinu zdanění stávající spotřební daní a u etanolu osvobození od spotřební daně a alternativně zdanění spotřební daní z minerálních olejů. Uvažované pohonné hmoty budou zdaněny základní sazbou DPH. Tab. 3 Složky ceny benzinu Natural 95 Text Prodejní cena benzinu Super včetně 19 % DPH Cena bez DPH Obchodní přirážka prodejce Spotřební daň z 1 litru Výrobní cena benzinu

Cena za 1 litr ( Kč) 27,00 Kč 22,70 Kč 1,70 Kč 11,84 Kč 9,14 Kč

V Tab. 4 je uveden výpočet pro směsný bezin s přídavkem 5 % etanolu při osvobození etanolu od spotřební daně z minerálních olejů. Výpočet je postaven na ceně 1 litru směsného paliva.

Tab. 4 Složky ceny směsi 5 % etanolu a 95 % benzinu ( etanol osvobozen) Text Cena v Kč Podíl 95% benzinu-výrobní cena 9,14 * 0,95 = 8,68 Kč Spotřební daň 11,84 * 0,95 = 11,35 Kč Podíl 5% etanolu (výrobní cena 18,- Kč/litr) 18 * 0,05 = 0,90 Kč Obchodní přirážka prodejce 1,70 Kč Základ pro výpočet DPH ( cena bez DPH) 22,63 DPH 19 % 4,30 Prodejní cena směsi 26,93 Srovnáním tabulky 3 a 4 vychází prodejní cena směsi s 5% etanolu o 0,07 Kč/litr výhodnější. Když do srovnání zahrneme výhřevnost etanolu, která je podstatně nižší než benzinu, dostaneme reálnější výsledek. Výhřevnost etanolu je 6 400 kJ/kg, výhřevnost benzinu je 10 200 kJ/kg. Při použití čistého etanolu by spotřeba stoupla až o 40 %. Uvažujme zvýšení spotřeby o 35%. Při 5% podílu etanolu se spotřeba směsi zvýší o 1,75 %. Dopad zavedení směsného paliva na spotřebitele se vypočítá jako procentní snížení výhřevnosti směsi mínus procentní snížení ceny. Výpočet zohledňuje konečnou cenu paliva vztaženou na jednotku výhřevnosti. Procentní snížení výhřevnosti ………………………. 1,75 % Procentní snížení ceny …………………….0,07/27 = 0,26 % Dopad na spotřebitele ……………………………… 1,49 % z ceny 27,- Kč je 0,40 Kč na litr Tab. 5 Složky ceny směsi 5 % etanolu a 95 % benzinu ( bez osvobození etanolu) Text Cena v Kč Podíl 95% benzinu-výrobní cena 9,14 * 0,95 = 8,68 Kč Spotřební daň 11,84 * 0,95 = 11,35 Kč Podíl 5% etanolu (výrobní cena 18,- Kč/litr) 18 * 0,05 = 0,90 Kč Spotřební daň 11,84 * 0,05 = 0,59 Kč Obchodní přirážka prodejce 1,70 Kč Základ pro výpočet DPH ( cena bez DPH) 23,22 DPH 19 % 4,41 Prodejní cena směsi 27,63 Dopad zavedení směsného paliva na spotřebitele se vypočítá jako procentní snížení výhřevnosti směsi plus procentní zvýšení ceny. Procentní snížení výhřevnosti ……………… ……. 1,75 % Procentní zvýšení ceny ……………………0,63/27 = 2,33 % Dopad na spotřebitele …( 1,75 + 2,33)...…………… 4,08 % z ceny 27,- Kč je 1,51 Kč na litr Tabulka 5 uvádí výpočet pro směsné palivo obsahující 85% etanolu a 15 % benzinu Tab. 6 Složky ceny směsi 85 % etanolu a 15 % benzinu-E85 ( etanol osvobozen) Text Cena v Kč Podíl 15% benzinu-výrobní cena 9,14 * 0,15 = 1,37 Kč Spotřební daň 11,84 * 0,15 = 1,78Kč Podíl 85% etanolu (výrobní cena 18,- Kč/litr) 18 * 0,85 = 15,30 Kč Obchodní přirážka prodejce 1,70 Kč Základ pro výpočet DPH ( cena bez DPH) 20,15 DPH 19 % 3,83 Prodejní cena směsi 23,98

Procentní snížení výhřevnosti 35 * 0,85……………. 29,75% Procentní snížení ceny …………………….3,02/27 = 11,19% Dopad na spotřebitele ……………………………… 18,56 % z ceny 27,- Kč je 5,01 Kč Tab. 7 Složky ceny směsi 85 % etanolu a 15 % benzinu-E85 ( bez osvobození etanolu) Text Cena v Kč Podíl 15% benzinu-výrobní cena 9,14 * 0,15 = 1,37 Kč Spotřební daň 11,84 * 0,15 = 1,78Kč Podíl 85% etanolu (výrobní cena 18,- Kč/litr) 18 * 0,85 = 15,30 Kč Spotřební daň 11,84 * 0,85 = 10,06 Kč Obchodní přirážka prodejce 1,70 Kč Základ pro výpočet DPH ( cena bez DPH) 25,76 DPH 19 % 4,89 Prodejní cena směsi 30,65 Procentní snížení výhřevnosti 35 * 0,85……………. 29,75% Procentní zvýšení ceny ……………………3,65/27 = 13,52 % Dopad na spotřebitele ……………………………… 43,27 % z ceny 27,- Kč je 11,68 Kč Daňový výnos při zavedení biopaliv. Porovnání je zaměřeno na to, jak zavedení směsných biopaliv ovlivní výnos spotřební daně z minerálních olejů. Předpokladem je, že etanol je osvobozen od daně z minerálních olejů i ve směsích. Uvažuje se předpokládaná roční spotřeba benzinu a směsných biopaliv v roce 2010 v České republice( Článek 37 664 –2006) Jsou porovnány 3 varianty: 1. varianta – spotřeba benzinu bez používání etanolu, 2. varianta – je spotřebována pouze směs 5% etanolu a 95 % benzinu, 3. varianta – je spotřebována benzin a mimo to směs 85% etanolu a 15% benzinu. Varianta 2. a 3. vychází z toho, že se vyprodukuje 5% etanolu, což je 171,06 milionů litrů etanolu a ve variantě 2 se smíchá s benzinem a bude se prodávat jen směsné palivo. Ve variantě 3 se ze stejného množství etanolu vyrobí 201,25 milionů litrů paliva E85 a mimo to se bude spotřebovávat benzin. Ve všech variantách je stejná výhřevnost nabízených paliv či paliva. Výpočtem vychází tato výhřevnost uvažovaných paliv: benzin ………………………………. 7 752 kJ/litr směs 5% etanolu a 95% benzinu …… 7 364 kJ/litr směs 85% etanolu a 15% benzinu ….. 5 515 kJ/litr Tab. 8 představuje srovnání modelové situace pro rok 2010. Tab. 8 Porovnání směsných paliv( etanol osvobozen) s variantou motorového benzinu Text Varianta 1- benzin Varianta 2 - Varianta 3 směsné Směsné palivo 5% palivo E85% + etanolu benzin Benzin ( v milionech litrů) 3 363 3 229,36 Výhřevnost benzinu ( MJ) 26 069,98 25 034 Směsné palivo ( v mil. Litrů) 3 421,26 201,25 Výhřevnost směs. Paliva ( MJ) 26 069,98 1 036 Palivo celkem ( v mil. Litrů) 3 363 3 425,7 3 430,61 Výnos spotřební daně( mld. Kč) - výnos z benzinu 39,8 38,113 - výnos ze směsného paliva 38,53 0,0037 - výnos celkem 38,117

Tab. 8 ukazuje mírné snížení výnosu spotřební daně z minerálních olejů při osvobození biopaliv od spotřební daně. Zavedení biopaliv dopadá i na spotřebitele, u varianty 2 se jedná o 1,50 Kč na litr, u varianty 3 je dopad 5,- Kč na litr, ale pouze u spotřebitelů směsného paliva E85. 6. Diskuse Základní otázkou je přístup společnosti či státu ke zdanění biopaliv a paliv z ropy. Biopaliva též produkují oxid uhličitý a tak není žádoucí zvyšovat jejich spotřebu. Na druhé straně uvedené výhody( kap. 1) jsou důvodem pro postupné nahrazování ropných produktů biopalivy. Biopaliva představují přechodné řešení do situace, kdy doprava nebude produkovat oxid uhličitý. Pokud má biopalivo konkurovat cenově palivu z ropy, musí mít podstatně nižší cenu. Uvádí se( Velíšek), že ve Švédsku je směs 85% etanolu s benzinem, označovaná jako E85, je o čtvrtinu levnější než benzin ( výhřevnost paliva je 70 % výhřevnosti benzinu). Ve Švédsku je podpora spotřeby paliva E85 také např. v bezplatném parkování ve městech a nižší ceně pojištění pro vozy na biopaliva. Ve Francii je palivo E85 prodáváno za 57 % ceny benzinu. Pro splnění podpory biopaliv a současné zdanění všech paliv produkujících oxid uhličitý je jeví vhodné zdaňovat produkty z ropy a osvobodit od spotřebních daní biopaliva. Sazba zdanění produktů z ropy by se zvyšovala se zvyšujícím podílem využití biopaliv tak, aby daňový výnos ze spotřeby paliv neklesal. Rozdíl proti současnému stavu je v tom, že biopaliva jsou osvobozena pouze v čisté formě a ne při použití ve směsi s ropnými produkty. Pro zavádění biopaliv lze použít nabídku směsných nebo čistých biopaliv všem zájemcům nebo preferovat speciální použití. Použití ve vybraných oborech může být vhodnější, protože vede k vyšším výhodám ( např. nižší emise ve velkoměstech ) a snadnější eliminaci nevýhod , např. problémy se skladováním. Použitá literatura: 1, ČAPPO: Pohled petrolejářského průmyslu na využití biopaliv v dopravě v České republice. ČAPPO Praha 2006. http://www.cappo.cz - aktuality 2, Škoda auto připravuje motory spalující etanol E85. http://news.auto.cz/aktuality/skoda 3, Článek 37 664: Vnitrostátní orientační cíle výroby a uplatnění paliv na trhu v ČR. Ministerstvo zemědělství ČR, článek 37 664, 2006. http://www.mze.cz/Index 4, Článek 38 122: Poslanci podpořili plošné přimíchávání biopaliv bez podpory. Ministerstvo zemědělství ČR, článek 38 122, 2006 5, Návrh programů na podporu úspor energie a využití obnovitelných zdrojů energie pro rok 2007 v resortu Mze. 6, VELÍŠEK, Z. : Podruhé o tom, jak sesadit naftu z trůnu. Týdeník Rozhlas č. 40/2005 Kontaktní adresa: Ing. Josef Březina, CSc Katedra obchodu a financí PEF ČZU v Praze Kamýcká ul. 129 165 21 Praha –Suchdol E mail: [email protected]