1FU201
Domácí úkol (na 10. cvičení) – Finanční aktiva (dluhopis) – řešení Dne 1.9.2006 společnost BETA, a.s. nakoupila 100 ks dluhopisů o celkové nominální hodnotě 25 000. Za jeden dluhopis přitom společnost zaplatila 230. Splatnost dluhopisů je k 31.8.2008. BETA, a.s. vyjádřila při pořízení dluhopisů svůj zájem držet tuto investici až do splatnosti. Úkol: Zachyťte jednotlivé události na odpovídající účty, do rozvahy a výsledovky s vyčíslením výsledku hospodaření (VH) a vlastního kapitálu (VK) ke každého účetního období (shodné s kalendářním rokem). Předpokládejte počáteční zůstatky: běžný účet 100 000, základní kapitál 80 000, bankovní úvěr 20 000. Řešení: (lineární metoda použitá k zachycení úroků) Počáteční ocenění dluhopisu (tj. k 1.9.2006, neboli k okamžiku nákupu): PC = 230 × 100 ks = 23 000 NH = 25 000 Diskont = 25 000 – 23 000 = 2 000 Účetní operace v roce 2006: 1. Pořízení dluhopisů k 1.9.2006. Rozdělení NH a diskontu na samostatné analytické účty není uvažováno. 2. Zachycení úrokových výnosů k 31.12.2006.
Kalkulace úrokových výnosů: Úrokový výnos pro rok 2006 = diskont / celkový počet měsíců držby × počet měsíců v roce Úrokový výnos pro rok 2006 = 2 000 / 24 × 4 = 333 po zaokrouhlení
1. 2.
Dluhopisy držené do splatnosti 23 000 333 V – úroky 2.
Běžný účet PZ
100 000
1.
Základní kapitál 23 000
PZ
80 000
Bankovní úvěr PZ 20 000
333
Účetní výkazy za rok 2006: Rozvaha k 31.12.2006 Dluhopisy ZK 23 333 80 000 BÚ VH 77 000 333 Úvěr 20 000 100 333 100 333
Připravil: Libor Vašek
Výsledovka za 2006 Úroky 333
Zisk
333
1/5
1FU201
Účetní operace v roce 2007: 3. Zachycení úrokových výnosů k 31.12.2007.
Kalkulace úrokových výnosů: Úrokový výnos pro rok 2007 = diskont / celkový počet měsíců × počet měsíců v roce Úrokový výnos pro rok 2007 = 2 000 / 24 × 12 = 1 000
PZ 3.
Dluhopisy držené do splatnosti 23 333 1 000 V – úroky 3.
Běžný účet PZ
Základní kapitál
77 000
PZ
80 000
Bankovní úvěr PZ 20 000
1 000
Účetní výkazy za rok 2007: Rozvaha k 31.12.2007 Dluhopisy ZK 24 333 80 000 BÚ NV+VH 77 000 1 333 Úvěr 20 000 101 333 101 333
Výsledovka za 2007 Úroky 1 000
Zisk
1 000
Účetní operace v roce 2008: 4. Zachycení úrokových výnosů k 31.8.2008. 5. Splacení nominální hodnoty k 31.8.2008.
Kalkulace úrokových výnosů: Úrokový výnos pro rok 2008 = 2 000 / 24 × 8 = 667
PZ 4.
Dluhopisy držené do splatnosti 24 333 5. 25 000 667 V – úroky 4.
Běžný účet PZ 5.
Základní kapitál
77 000 25 000
PZ
80 000
Bankovní úvěr PZ 20 000
667
Účetní výkazy za rok 2008: BÚ
Připravil: Libor Vašek
Rozvaha k 31.12.2008 ZK 102 000 80 NV+VH 2 Úvěr 20 101 333 102
Výsledovka za 2008 000
Úroky 667
000 000 000
Zisk
667
2/5
1FU201
Domácí úkol (na 10. cvičení) – Finanční aktiva (dluhopis) – řešení Dne 1.9.2006 společnost BETA, a.s. nakoupila 100 ks dluhopisů o celkové nominální hodnotě 25 000. Za jeden dluhopis přitom společnost zaplatila 230. Splatnost dluhopisů je k 31.8.2008. BETA, a.s. vyjádřila při pořízení dluhopisů svůj zájem držet tuto investici až do splatnosti. Úkol: Zachyťte jednotlivé události na odpovídající účty, do rozvahy a výsledovky s vyčíslením výsledku hospodaření (VH) a vlastního kapitálu (VK) ke každého účetního období (shodné s kalendářním rokem). Předpokládejte počáteční zůstatky: běžný účet 100 000, základní kapitál 80 000, bankovní úvěr 20 000. Řešení: (efektivní metoda použitá k zachycení úroků) Počáteční ocenění dluhopisu (tj. k 1.9.2006, neboli k okamžiku nákupu): PC = 230 × 100 ks = 23 000 NH = 25 000 Diskont = 25 000 – 23 000 = 2 000 Účetní operace v roce 2006: 6. Pořízení dluhopisů k 1.9.2006. Rozdělení NH a diskontu na samostatné analytické účty není uvažováno. 7. Zachycení úrokových výnosů k 31.12.2006.
Kalkulace úrokových výnosů:
25000 − 1 = 0,426 ≈ 4,26% 23000
Efektivní úroková sazba =
Úrokový výnos pro rok 2006 se stanoví následujícím postupem: 1. celkový úrokový výnos pro první rok držby (tj. období od 1.9.2006 do 31.8.2007) = 0,0426 × 23 000 = 979,8 2. poměrná část připadající na rok 2006 = úrokový výnos pro první rok držby / počet kalendářních měsíců × počet měsíců držby v roce 2006 = 979,8 / 12 × 4 = 326,6 Zbývající část ve výši 653,2 ovlivní výši celkového úrokového výnosu roku 2007 (viz dále).
1. 2.
Dluhopisy držené do splatnosti 23 000 326,6 V – úroky 2.
Běžný účet PZ
100 000
1.
Základní kapitál 23 000
PZ
80 000
Bankovní úvěr PZ 20 000
326,6
Účetní výkazy za rok 2006: Rozvaha k 31.12.2006 Dluhopisy ZK 23 326,6 80 000 BÚ VH 77 000 326,6 Úvěr 20 000 100 326,6 100 326,6
Připravil: Libor Vašek
Výsledovka za 2006 Úroky 326,6
Zisk
326,6
3/5
1FU201
Účetní operace v roce 2007: 8. Zachycení úrokových výnosů k 31.12.2007.
Kalkulace úrokových výnosů: Úrokový výnos roku 2007 je kombinací úrokového výnosu kalkulovaného pro první rok držby (tj. období od 1.9.2006 do 31.8.2007) a úrokového výnosu kalkulovaného pro druhý rok držby (tj. období od 1.9.2007 do 31.8.2008). Z každého období je třeba stanovit poměrnou část spadající do roku 2007 a ovlivňující výsledek hospodaření roku 2007. 1.9.2006
1.1.2007
roční účetní období
první rok držby dluhopisu
31.8.2007
31.12.2007
31.8.2008
druhý rok držby dluhopisu
Úrokový výnos pro rok 2007 se stanoví následujícím postupem: 1. poměrná část úrokového výnosu pro první rok držby připadající na 2007 je 653,2, tj. = 979,8 / 12 × 8 = 653,2 2. celkový úrokový výnos pro druhý rok držby (tj. období od 1.9.2007 do 31.8.2008) = 0,0426 × 23 979,80 = 1 020,2 3. poměrná část úrokového výnosu pro druhý rok držby připadající na 2007 = 1 020,2 / 12 × 4 = 340,1 4. celkový úrokový výnos pro rok 2007 = 653,2 + 340,1 = 993,3
PZ 3.
Dluhopisy držené do splatnosti 23 326,6 993,3 V – úroky 3.
Běžný účet PZ
Základní kapitál
77 000
PZ
80 000
Bankovní úvěr 20 000 PZ
993,3
Účetní výkazy za rok 2007: Rozvaha k 31.12.2007 Dluhopisy ZK 24 319,9 80 000 BÚ NV+VH 77 000 1 319,9 Úvěr 20 000 101 319,9 101 319,9
Připravil: Libor Vašek
Výsledovka za 2007 Úroky 993,3
Zisk
993,3
4/5
1FU201
Účetní operace v roce 2008: 9. Zachycení úrokových výnosů k 31.8.2008. 10. Splacení nominální hodnoty k 31.8.2008.
Kalkulace úrokových výnosů: Poměrná část úrokového výnosu pro druhý rok držby připadající na 2008 je 680,1, tj. = 1 020,2 / 12 × 8 = 680,1
PZ 4.
Dluhopisy držené do splatnosti 24 319,9 5. 25 000 680,1 V – úroky 4.
Běžný účet PZ 5.
Základní kapitál
77 000 25 000
PZ
80 000
Bankovní úvěr PZ 20 000
680,1
Účetní výkazy za rok 2008: BÚ
Připravil: Libor Vašek
Rozvaha k 31.12.2008 ZK 102 000 80 NV+VH 2 Úvěr 20 101 333 102
Výsledovka za 2008 000
Úroky 680,1
000 000 000
Zisk
680,1
5/5
