Dlouhodobý majetek. Tento dokument byl vyroben na kopírovacím zařízení firmy ROBINCO CS (prodej a servis digitálních systémů.)

MDDAL Znojmo 2007

soutěžní číslo

Dlouhodobý majetek V účetní jednotce, plátce DPH, se uskutečnily v průběhu účetního období následující účetní případy, které se týkají dlouhodobé majetku. Zálohové faktury účetní jednotka neúčtuje, pouze eviduje. Odpisy účtuje daňové. Počáteční stavy na vybraných účtech: 022 – Samostatné movité věci Strojní zařízení A Strojní zařízení B Strojní zařízení C

1 200 000 2 460 500 1 128 415

082 – Oprávky k samostatným movitým věcem: Oprávky k strojnímu zařízení A 528 000 Oprávky k strojnímu zařízení B 652 034 Oprávky k strojnímu zařízení C 1 128 415 Č. 1

Text

Kč

MD

Přijatá faktura - dovybavení strojního zařízení A pásovým dopravníkem Cena bez daně

120 000

DPH 19 %

22 800

Celkem

142 800

2

VÚD - převedení dopravníku do užívání

……..

3

Přijatá zálohová faktura na nákup nového strojního zařízení D

1 785 000

Zálohová faktura není daňovým dokladem, je zde uveden pouze orientační rozpis DPH: cena bez daně 1 500 000 Kč; DPH 285 000 Kč 4

Úhrada zálohové faktury z běžného účtu

5

Přijatý daňový doklad na uhrazenou zálohu:

1 785 000

Cena bez daně

1 500 000

DPH 19 % 6

285 000

Faktura přijatá za zařízení D: Cena bez daně

3 000 000

DPH 19 %

570 000

Celkem

3 570 000

Zaplacená záloha - cena bez daně

-1 500 000

- DPH 19 %

-285 000

- cena s daní

-1 785 000

Zbývá k úhradě

1 785 000

7

VÚD - přeprava a montáž strojního zařízení D

35 800

8

V hotovosti zaplaceno školení pracovníků k obsluze nového str. zař. D Cena bez daně

10 000

DPH 19 %

1 900

1 Tento dokument byl vyroben na kopírovacím zařízení firmy ROBINCO CS (prodej a servis digitálních systémů.)

Dal

MDDAL Znojmo 2007

Celkem 9

soutěžní číslo

11 900

Úhrada faktury za strojní zařízení D (viz operace č. 6) z krátkodobého bankovního úvěru (výpis z úvěrového účtu)

………

10 Přiznaná dotace na strojní zařízení D ze strukturálních fondů EU 11 VÚD - převedení strojního zařízení D do užívání

800 000 ………

12 VÚD - vyřazení strojního zařízení B - prodej ve čtvrtém roce užívání (3. odpisová skupina, rovnoměrné dopisování) Poloviční odpis strojního zařízení B Doúčtování zůstatkové ceny Vyřazení z evidence v pořizovací ceně Pozn.: Výpočet uveďte v příloze č. 1 13 Vystavená faktura za strojní zařízení B Smluvní cena (bez daně)

1 700 000

DPH 19 %

………

Celkem

……….

14 Úhrada vystavené faktury za strojní zařízení B směnkou na vlastní řad (jmenovitá hodnota směnky 2 050 000)

……….

15 Směnečný úrok (směnka je splatná v běžném období)

……….

16 Eskont směnky bance

……….

17 Výpis z BÚ: za eskontovanou směnku

……….

diskont

19 500

18 Výpis z krátkodobého eskontního úvěrového účtu: za eskontovanou směnku

……….

19 Avízo banky o úhradě směnky dlužníkem

……….

20 VÚD - vyřazení opotřebovaného strojního zařízení C

……….

21 Faktura přijatá za likvidaci nebezpečného odpadu od firmy ASA, a.s., související s vyřazením strojního zařízení C Cena bez daně

8 500

DPH 19 %

1 615

Celkem

10 115

22 Odpisy (vnitřní účetní doklad, viz příloha č. 2) Strojní zařízení A - odpisová skupina 3, odpis ve čtvrtém roce, způsob odpisování = zrychlený Strojní zařízení D = odpisová skupina 3, odpis v prvním roce, využito zvýšení odpisu o 10 %, způsob odpisování = zrychlený


MDDAL Znojmo 2007

soutěžní číslo

Mzdy Firma Alfa, s. r. o. zaměstnává v prosinci 2006 následující: 1. Jan Novák: • společník firmy, podepsal Prohlášení k dani (uplatňuje daňové zvýhodnění na dvě děti) • hrubá odměna 50 000,-- Kč • k dispozici firemní osobní automobil s pořizovací cenou 620 000,-- Kč • na soukromé životní pojištění si nechává srážet 4 000,-- Kč 2. Karel Malý: • zaměstnanec, podepsal Prohlášení k dani (uplatňuje daňové zvýhodnění na tři děti) • měsíční tarif 20 000,-- Kč • v prosinci 3 dny dovolená, průměr pro náhrady 120,75/hod. • za prosinec 150 hod, časovou mzdu za odpracovaný čas zaokrouhlete na celé Kč nahoru (týdenní pracovní doba 40 hodin – 5 x v týdnu po 8 hodinách) • za práci přesčas náleží příplatek ve výši 25% průměru pro náhrady na hodinu 3. Jana Veselá • dohoda o provedení práce, nepodepsala Prohlášení k dani • hodinový tarif 150,-- Kč • za prosinec odpracovala 40 hodin (celkem za rok 2006 odpracovala 95 hodin) Měsíc prosinec 2006 měl 19 pracovních dnů + 2 dny svátků (zaměstnanci nepracovali). Vypočítejte mzdy za prosinec, výpočty uvádějte do následující tabulky. Doplňující informace k výpočtu daně z příjmu ze závislé činnosti naleznete v příloze č. 3. Položka mzdy Časová mzda za odpracovanou dobu Příplatky Náhrady Hrubá mzda Soc. zabezpečení 8% Zdrav. Pojištění 4,5 % Základ daně Úprava základu daně

Jan Novák

Karel Malý

Jana Veselá


MDDAL Znojmo 2007

soutěžní číslo

Základ daně zaokrouhlený na sta nahoru Daň z příjmu Slevy na dani Daň po slevách Čistá mzda Jiné srážky Mzda k výplatě Zaúčtujte operace související s posledním dnem v prosinci 2006 a dny následujícími v lednu 2007: Datum

Doklad

Text

Částka

ZVLs/12 Hrubá odměna společníka 31.12.06

31.12.06

VUD/12

………..

Soc. zabezpečení

………..

Zdravotní pojištění

………..

Záloha na daň z příjmu

………..

Životní pojištění

………..

ZVLz/12 Hrubé mzdy zaměstnanců

Účtování MD DAL

………..

Soc. zabezpečení

………..

Zdravotní pojištění

………..

Záloha na daň z příjmu Předpis pojistného za podnik za

………..

zaměstnance i společníka

31.12.06

Soc. zabezpečení (26 %)

………..

Zdravotní pojištění (9 %)

………..

Soc. zabezpečení

………..

Zdravot. pojištění

………..

Záloha na daň z příjmu

………..

Životní pojištění

………..

Jan Novák

………..

10.1.07 b/1


MDDAL Znojmo 2007

soutěžní číslo

Karel Malý

………..

Jana Veselá

………..


MDDAL Znojmo 2007

soutěžní číslo

Příloha č. 1 – výpočet odpisů 1) Strojní zařízení …

2) Strojní zařízení …




Příloha č. 2 (Zákon o dani z příjmu) § 31 (1) Při rovnoměrném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto maximální roční odpisové sazby: a) Roční odpisová sazba pro hmotný majetek neodpisovaný podle písmen b) až d) Odpisová skupina

v prvním roce v dalších letech pro zvýšenou odpisování odpisování vstupní cenu

1

20

40

33,3

1a

14,2

28,6

25

2

11

22,25

20

3

5,5

10,5

10

4

2,15

5,15

5,0

5

1,4

3,4

3,4

6

1,02

2,02

2

b) Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 20 % Odpisová skupina

v prvním roce odpisování

v dalších letech odpisování

pro zvýšenou vstupní cenu

1

40

30

33,3

2

31

17,25

20

3

24,4

8,4

10

c) Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 15 % Odpisová skupina




1

35

32,5

33,3

2

26

18,5

20

3

19

9

10


d) Roční odpisová sazba při zvýšení odpisu v prvním roce odpisování o 10 % Odpisová skupina




1

30

35

33,3

1a

24,1

25,3

25

2

21

19,75

20

3

15,4

9,4

10

(1) Při zrychleném odpisování hmotného majetku jsou odpisovým skupinám přiřazeny tyto koeficienty pro zrychlené odpisování: Koeficient pro zrychlené odpisování Odpisová skupina


v dalších letech pro zvýšenou odpisování zůstatkovou cenu

1

3

4

3

1a

4

5

4

2

5

6

5

3

10

11

10

4

20

21

20

5

30

31

30

6

50

51

50

(2) Při zrychleném odpisování se stanoví odpisy hmotného majetku a) v prvním roce odpisování jako podíl jeho vstupní ceny a přiřazeného koeficientu pro zrychlené odpisování platného v prvním roce odpisování; přitom poplatník, který je prvním vlastníkem, může tento odpis zvýšit o 1. 20 % vstupní ceny stroje pro zemědělství a lesnictví, označeného ve Standardní klasifikaci produkce kódem 29.3, a to jen u poplatníka s převážně zemědělskou a lesní výrobou,7) 2. 15 % vstupní ceny zařízení pro čištění a úpravu vod označeného ve Standardní klasifikaci produkce kódem 29.24.1 využívaného ve stavbách zařazených podle Klasifikace stavebních děl CZ-CC vydané Českým statistickým úřadem 99) do podtřídy 125113, pro třídicí a úpravárenské zařízení na zhodnocení druhotných surovin zahrnutých v oddílu 29 Standardní klasifikace produkce, pomocí něhož jsou zpracovány druhotné suroviny ve skupinách 37.10 a 37.20 Standardní klasifikace produkce, 3. 10 % vstupní ceny hmotného majetku zatříděného podle tohoto zákona v odpisových skupinách 1 až 3 s výjimkou hmotného majetku uvedeného v bodech 1 a 2 a v § 31 odst. 5,

Příloha č. 3 8 Tento dokument byl vyroben na kopírovacím zařízení firmy ROBINCO CS (prodej a servis digitálních systémů.)

Sazba záloh daně z příjmů od roku 2006 Upravený základ daně od Kč do Kč 0 10 100 10 100 18 200 18 200 27 600 27 600 a více

Daň

Ze základu přesahujícího

12 % 1 212 Kč + 19 % 2 751 Kč + 25 % 5 101 Kč + 32 %

0 Kč 10 100 Kč 18 200 Kč 27 600 Kč

Roční slevy na dani (od roku 2006) Sleva na dani Na poplatníka Na dítě Na dítě ZTP/P Na vyživovanou manželku/manžela Na partnera ZTP/P Částečný invalidní důchod Plný invalidní důchod ZTP/P Student

Výše slevy 7 200 Kč 6 000 Kč 12 000 Kč 4 200 Kč 8 400 Kč 1 500 Kč 3 000 Kč 9 600 Kč 2 400

Srážková daň z příjmu ve výši 15 % se uplatní u mzdy od vedlejšího zaměstnavatele, pokud hrubá mzda nepřesahuje 5 000 Kč za měsíc. Způsob stanovení záloh na daň z příjmů ze závislé činnosti závisí na tom, zda poplatník u daného zaměstnavatele podepsal "prohlášení" k příjmům ze závislé činnosti a funkčním požitkům. Každý poplatník si může zvolit pouze jednoho zaměstnavatele, u kterého "prohlášení" podepíše. "Prohlášení" je jednou z podmínek, aby poplatník mohl uplatňovat v průběhu zdaňovacího období Slevy na dani a daňové zvýhodnění. Pokud zaměstnanec nepodepsal prohlášení k dani, zaměstnavatel při výpočtu daně nepřihlíží ke slevám a daňovému zvýhodnění a výsledná zdanitelná mzda je zdaněna minimálně 20 %.


Dlouhodobý majetek. Tento dokument byl vyroben na kopírovacím zařízení firmy ROBINCO CS (prodej a servis digitálních systémů.)

Recommend Documents