Digitalisering in de zorg en de rol van de controller

Digitalisering in de zorg en de rol van de controller Verbeter uw uitgangspositie bij toetsing door de Belastingdienst 16 februari 2016 Annette Pol – Habing Marieke Herber

AGENDA 1.

Inleiding

2.

Praktijkvoorbeelden

3.

Ontwikkelingen horizontaal toezicht

4.

Statistische steekproeven

1. Inleiding

Marktontwikkelingen

Nederland koploper digitalisering van de zorg

4 © 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen en is aangesloten bij KPMG International Cooperative (“KPMG International”), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.

Wat is er veranderd door de digitalisering binnen de financiële administratie?

• • • •

Data is makkelijk beschikbaar; Goed te beoordelen; Juistheid afhankelijk van de inrichting; Controle aanpak Belastingdienst is gewijzigd; – Horizontaal Toezicht; – Tax Control Framework; – Steekproef;

• Elektronisch factureren.


Belastingdienst en horizontaal toezicht

Welke ervaringen heeft u met horizontaal toezicht?


Welke vragen over digitalisering en fiscaliteit, met betrekking tot uw relatie met de BD hebt u op voorhand?


2. Praktijkvoorbeelden

I Inkoop IT diensten buitenland (btw)

Rechnung

Deutsche Computer Services GmbH Hauptbahnhofstrasse 25 42103 Wuppertal Deutschland Industrie- und Handelskammer: 1234567 MwSt-IdNr: NL 123.456.789.B.01

IT diensten

Zorginstelling X BV Kade 1 5555 AB Amsterdam Niederlande

Rechnungsnummer: 1 Rechnungsdatum: 25-11-2015 Due Date: 12-12-2015 MwSt-IdNr.: NL 234.567.891.B.01 Delivery Note:8888888 Leistung IT services

Stunden 10

Gesamt

€ 10.000,00

Gesamt MwSt. Rechnungsbetrag

€ 1.900,00 € 11.900,00

Grundpreis

Eindpreis

€100,00

€10.000,00

MwSt. 19%


II Detachering personeel (btw)

Factuur Factuurnummer

Factuurdatum

2015.01.00

15-12-2015

Bedrijfsgegevens

Klantgegevens

Zorginstelling X B.V.

Ziekenhuis Y B.V.

Kade 1

Kerkstraat 1

5555 AB Amsterdam

1234 AA Rotterdam

BTW nummer: NL 234.567.891.B.01

BTW nummer: NL 345.678.912.B.01

Beschrijving

Uren

Eenheidsprijs

Detachering personeel

Totaal excl. BTW

€ 80,00

€

25

Totaal €

Btw

2.000,00

0%

2.000,00

BTW

€

Totaal factuurbedrag

€ 2.000,00

-


III Vergoeding leden van de Raad van Toezicht

Self-billing?

WNT?

VAR?

Wijzigingen per 1-5-2016?

Btw-ondernemerschap?

Inhouding Loonheffingen? 11 © 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen en is aangesloten bij KPMG International Cooperative (“KPMG International”), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.

3. Ontwikkelingen Horizontaal Toezicht

Horizontaal toezicht – wat en waarom? • Effect van belastingen op de jaarrekening van een onderneming trekt meer en meer de aandacht van regelgevers, beleggers, accountants, toezichthouders en andere stakeholders • De Belastingdienst verwacht dat ondernemingen kunnen aantonen dat zij hun fiscale risico’s beheersen • Uitgangspunt bij het toezicht door de Belastingdienst is dat zij zoveel mogelijk steunt op risicobeheersingsmaatregelen die door de onderneming zelf en door externe partijen (accountant en belastingadviseur) zijn getroffen • Relatie op basis van vertrouwen, begrip en transparantie • Horizontaal toezicht gaat niet over fair share, maar over fair play • Beginsel “agree to disagree” • Geen verrassingen achteraf 13 © 2016 Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen en is aangesloten bij KPMG International Cooperative (“KPMG International”), een Zwitserse entiteit. Alle rechten voorbehouden.

Horizontaal toezicht • Aanpak Horizontaal Toezicht door Belastingdienst: - Nulmeting: is de instelling fiscaal in control? – Controle veelal door middel van statistische steekproef; – Opstellen Tax Control Framework: beschrijving procedures, inbouwen controles. – Juni 2014: start onderzoek naar evaluatie werking Horizontaal Toezicht: - 350 ondernemingen geselecteerd; - Zowel ondernemingen met en zonder Horizontaal Toezicht; - Controles door middel van interviews en statistische steekproeven; - Vennootschapsbelasting en btw; - Eerste resultaten worden in 2016 verwacht.


Tax control framework – wat en hoe? • Op efficiënte en effectieve wijze identificeren en beheersen van fiscale risico’s • In control zijn voor je eigen instelling • Efficiënt gebruik van IT oplossingen • Opzetten, implementeren en optimaliseren (groeimodel) • TCF moet “leven” bij werknemers • Verdelen en vastleggen van verantwoordelijkheden en bevoegdheden fiscaliteit • Mogelijkheid tot “afstemmen” van TCF met Belastingdienst • Eventueel afsluiten van convenant met Belastingdienst


Tax Control Framework – continu proces

1. Tax risk Assessment 8. Evaluate and improve tax control procedures

2. Define tax control framework

7. Monitor effectiveness tax controls

3. Implement tax control framework

6. Report tax controls

4. Execute tax controls 5. Review executed tax control


4. Statistische steekproeven

Statistische steekproef

Klassieke steekproef a. Betrouwbaarheid: de betrouwbaarheid die bij de steekproef wordt gehanteerd is 95%. Dit is een algemeen geaccepteerd betrouwbaarheidspercentage b. Materialiteit c. Controletolerantie: het aantal fouten dat in de steekproef wordt toegestaan

Omvang organisatie (in Nederlandse omzet)

Materialiseert

-

300.000

Omzet x 5%

300.000 -

500.000

15.000

500.000 -

1.000.000

30.000

1.000.000 -

2.200.000

60.000

2.200.000 -

4.400.000

120.000

4.400.000 -

8.800.000

180.000

8.800.000 -

17.500.000

300.000

17.500.000 -

35.000.000

600.000

35.000.000 -

70.000.000

900.000

70.000.000 - 140.000.000

1.500.000

140.000.000 -

3.000.000


Vraag

Stelling: Waarom zelf een steekproef toepassen en hiervoor kosten maken? Je kunt beter wachten tot fiscus langs komt (als ze al komen) en afwachten of ze iets vinden...


Hoe kunnen steekproeven helpen?

Transacties Celintervallen

Steekproef 1

1

3

1

1

1

2

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

1

A

Transacties worden Transacties worden geraakt naar rato van inhoudelijk beoordeeld hun omvang

B

Control Framework Niet onderkend risico

Geaccepteerd risico

Niet werkende beheersmaatregel

Controls rondom geraakte posten worden beoordeeld

Steekproef kan worden ingezet voor foutdetectie + Het beoordelen van de effectieve werking van controls

• Steekproef kan achteraf worden uitgevoerd • Bijv. bij de inrichting van het TCF

Repressief

• Maar óók worden ingebouwd in het proces… • Bijv. als onderdeel van het continue monitoren van het TCF

Preventief


Gevolgen fiscaal niet in control Risico’s • Naheffingsaanslagen/navorderingsaanslagen; • Belastingdienst kan 5 jaar terug; • Hoge boetes. Kansen • Fiscale besparingsmogelijkheden niet volledig benut; • Fiscale optimalisatie.


Contact Marieke Herber Senior Tax Manager BTW 088 909 3156 [email protected]

Annette Pol - Habing Senior Tax Manager BTW 088 909 3958 [email protected]


De algemene voorwaarden van Meijburg & Co, gedeponeerd bij de Kamer van Koophandel, zijn jegens een ieder van toepassing op alle door Meijburg & Co te verrichten werkzaamheden en te verlenen diensten. Meijburg & Co, Belastingadviseurs, is een samenwerkingsverband van besloten vennootschappen, staat ingeschreven in het Handelsregister onder nummer 53753348 en is aangesloten bij KPMG International Cooperative ("KPMG International"), een Zwitserse entiteit. De algemene voorwaarden zijn te vinden op de website van Meijburg & Co (http://www.meijburg.nl/algemenevoorwaarden) en worden op verzoek toegestuurd.

Digitalisering in de zorg en de rol van de controller

Recommend Documents