DGA-update. Mr. Almer de Beer Grant Thornton

DGA-update Mr. Almer de Beer Grant Thornton

© Grant Thornton International. All rights reserved.

TBS en gehuwden HR TBS en AGVG: toerekening bestuursbevoegde

Vanaf 2011 • 50/50 (3.92, lid 4, IB) • Doorschuifregeling overgang krachtens HVR (3.98c IB) • Afrekening op verzoek © Grant Thornton International. All rights reserved.

TBS- en echtscheiding DGA

Pand WW: 400.000 BW: 200.000

BV


Partner

TBS- en echtscheiding Doorschuiven o.g.v. 3.59, lid 2, IB? BP 2012 • Nieuw 3.98d IB • Doorschuifregeling (boekwaarde + fiscale reserves en voorzieningen) • Vermogensbestanddeel behoort tot TBS


Onzakelijke lening Vpb: HR 9 mei 2008 Loopt schuldeiser debiteurenrisico dat een onafhankelijke derde niet zou hebben genomen? Ja => verlies lening niet aftrekbaar Fiscus pakt onzakelijke leningen hard aan! © Grant Thornton International. All rights reserved.

Onzakelijke TBS-lening? A-G • HR 9 mei 2008 ook voor TBS • Onzakelijke verlies geen TBS-verlies (winstregime) • Wel infokap in BV


Onzakelijke TBS-lening Partner

DGA

Onzakelijke lening

BV


Onzakelijke TBS-lening Ondernemer

Partner

Onzakelijke lening

Eenmanszaak


Onzakelijke lening

Oplossing probleem onzakelijke lening??


Borgstelling Wanneer TBS? • Moment borg staan • Moment verhaal op DGA (visie Stass)

Relevantie: Tijdstip verliesneming A-G • TBS vanaf verhaal • Vordering voor nominale bedrag op TBS-balans • Onmiddellijk daarna afwaardering naar marktwaarde © Grant Thornton International. All rights reserved.

Borgstelling DGA

Borgstelling

BANK

BV


Lening

MO-TBS HR • Niet slechts tbs-handeling beoordelen, maar samenstel rechtshandelingen • In verhouding derden ongebruikelijk => MO-TBS Dus een gegeven familierelatie kan een in het algemeen MO-TBS niet gebruikelijk maken.


MO-TBS Hof Den Haag 28 juni 2011 Schoonvader

Schoonzoon

1. Borgstelling 2. Regresvordering € 612.000

BV


MO-TBS Hof 1. Deel gebruikelijk => box 3 2. Deel ongebruikelijk => box 1 => verlies aftrekbaar Verhouding met onzakelijke lening?


Gebruikelijk loon Criterium Voor welk loon zou DGA het werk dat hij in zijn eigen vennootschap doet verrichten als hij geen DGA zou zijn. Geen goede vergelijkingsmaatstaf dan andere methode mogelijk => afroommethode


Afroommethode Wanneer afroommethode? Opbrengsten BV vloeien (nagenoeg) geheel voort uit door DGA verrichte arbeid. Bruto-opbrengsten

Af: Winstmarge BV Overige kosten/lasten/afschrijvingen Zakelijk loon Af: 30%-marge Gebruikelijk loon

Uitsluitend eenmans-BV`s? © Grant Thornton International. All rights reserved.

-

Afroommethode DGA

PH 1

DGA

PH 2

Advocatenmaatschap


DGA

PH 3

Gebruikelijk loon Persoonlijke  zakelijke goodwill Hof Leeuwarden 17 februari 2011 Voor GL rekening houden met afschrijving op commerciële goodwill (bij inbreng in BV), aangezien goodwill toerekenbaar was aan arbeidsopbrengsten DGA.


Managementstructuur Hof Den Haag 2 februari 2011 en Hof Amsterdam 17 februari 2011

DGA

DGA

Holding

Holding

Loon

Managementfee

50%

Bouwbedrijf


50%

Managementstructuur GL: 1. Directievoering Holding en 2. Uitlenen DGA voor directievoering

Beloning 1 Den Haag € 20.000 Amsterdam € 4.000


Managementstructuur Beloning 2 Bruto-managementfee Af: Winstmarge Holding* Overige kosten/lasten/afschrijvingen Zakelijk loon Af: 30%-marge Gebruikelijk loon Werkmij-BV

-

-

-

*Amsterdam 10/110 x managementfee/Den Haag 10/100 x managementfee


BOR en prefs Wetgever had standaardstructuur voor ogen. Voorwaarden 1. Omzetting gewone aandelen in prefs 2. Gelijktijdige toekenning gewone aandelen 3. Verkrijger heeft op moment verkrijging ten minste 5% destijds toegekende gewone aandelen

Besluit 4 april 2011, onderdeel 3.9 Verzoek tot hardheidsclausule (art. 63 AWR) voor situaties voor 2010 © Grant Thornton International. All rights reserved.

Vragen?


DGA-update. Mr. Almer de Beer Grant Thornton

Recommend Documents