De Vlaamse registratierechten voor u ontgrendeld
Hoeveel moet u betalen als u een onroerend goed koopt?
(1)
Colofon Brochure Vlaamse registratierechten Wettelijk depot D/2009/3241/273 VU Hedwig Van der Borght, secretaris – generaal Adres Koning Albert II – laan 19 bus 6, 1210 Brussel Url http://fin.vlaanderen.be Opmaak De Barbaren Druk Drukkerij Beukeleirs, Lint coverfoto Danny Vanloocke, verzamelt onder andere oude sleutels en sloten en dit sinds 1984. Deze brochure werd gedrukt op milieuvriendelijk papier met het FSC-label.
De Vlaamse registratierechten voor u ontgrendeld Deze brochure behandelt de registratierechten op de overdracht ten bezwarende titel van onroerende goederen die in het Vlaamse Gewest liggen. Ze is met de grootste zorg samengesteld, maar niet alle bijzonderheden en uitzonderingsgevallen worden vermeld.
Inhoud Wegwijs in de Vlaamse registratierechten.....................................................................................................................................................p. 5 1. Voor welke transacties betaalt u registratierechten?.......................................................................................................................... p. 6 2. Hoeveel moet u betalen? 2.1. Basistarief: 10 % op de verkoopsom................................................................................................................................................p. 8 2.2. ‘Klein beschrijf’: 5 %...............................................................................................................................................................................p. 9 3. Welke verminderingen kunt u krijgen? 3.1. Het abattement: vermindering van registratierechten bij aankoop van uw enige woning............................................p. 11 3.2. Het bijabattement: bijkomende vermindering voor het aangaan van een hypothecaire lening...................................p. 12 3.3. Vermindering van de heffingsgrondslag voor de activering van panden............................................................................p. 13 3.4. Meeneembaarheid van de registratierechten bij latere aankopen ......................................................................................p. 14 3.5. Welke verminderingen kunt u combineren?.................................................................................................................................p. 18 4. Hoe gebeurt de betaling in de praktijk?.................................................................................................................................................p. 20 5. Wat als de verkoop wijzigt of niet doorgaat?........................................................................................................................................p. 21 6. Waar kunt u terecht voor meer informatie?.........................................................................................................................................p. 22 7. Bijlage: wat zegt de wet?............................................................................................................................................................................p. 23
Alleen het Wetboek der Registratie-, Hypotheek en Griffierechten, zoals gewijzigd door de decreten van 1 februari 2002, 5 juli 2002, 20 december 2002, 24 december 2004, 23 december 2005, 22 december 2006, 23 november 2007, 21 december 2007, 19 december 2008 en 27 maart 2009, de wet van 22 december 2009 en het decreet van 23 december 2010 hebben rechtskracht.
(3)
Wegwijs in de Vlaamse registratierechten Als u een huis of stuk grond koopt, dan moet u daar registratierechten op betalen. Ligt die eigendom in het Vlaamse Gewest, dan gelden daarvoor de Vlaamse tarieven, en die verschillen van de Waalse en de Brusselse. In deze brochure leggen we u uit hoeveel de registratierechten precies bedragen, welke verminderingen u kunt krijgen en hoe alles praktisch in zijn werk gaat.
Twee verlaagde tarieven
Het ‘algemene’ tarief bedraagt nog 10 % (vroeger 12,5 %) en het tarief voor een ‘klein beschrijf’ is gedaald van 6 % naar 5 %.
Tot 2.500 euro korting en meer
Maar daarbovenop kunt u ook nog eens van een aantal verminderingen profiteren. Zo moet wie een woning koopt en geen andere woning of bouwgrond heeft, sinds 1 januari 2007 geen registratierechten meer betalen op de eerste 15.000 euro van de aankoopsom. Dat bespaart u al gauw 1.500 euro. En gaat u voor de financiering van die aankoop een hypothecaire lening (woonkrediet) aan, dan kunt u van een extra vermindering van 1.000 euro genieten. Samen zijn deze maatregelen dus goed voor 2.500 euro korting! En er is meer. Als u al een huis hebt gekocht en een paar jaar later verhuist, dan zijn de registratierechten vaak ook ‘meeneembaar’. U hoeft dus niet noodzakelijk nog eens de volle pot te betalen. Koopt en renoveert u een pand dat ten hoogste vier jaar is geregistreerd als leegstaand, verwaarloosd, ongeschikt of onbewoonbaar, dan wordt vanaf 1 september 2009 de heffingsgrondslag - het bedrag waarop de heffing wordt berekend - met 30.000 euro verminderd. (5)
1. Voor welke transacties betaalt u registratierechten? U moet Vlaamse registratierechten betalen voor elke overdracht van een onroerend goed dat in het Vlaamse Gewest ligt. Meestal is dat de aankoop van een huis of een stuk grond. Andere vormen van overdracht zijn bijv. een ruilovereenkomst waarbij een eigendomsrecht wordt overgedragen, of de overdracht of vestiging van een ander zakelijk recht, zoals vruchtgebruik of erfdienstbaarheid. Voor de overdracht of vestiging van een recht van opstal of een recht van erfpacht betaalt u dezelfde registratierechten als op huurovereenkomsten.
Ook voor een ‘compromis’.
Doorgaans betaalt u de registratierechten als de verkoop rond is: bij de opmaak van de notariële akte. Maar de registratierechten zijn eigenlijk al verschuldigd van zodra u een mondelinge overeenkomst hebt gesloten of een ‘compromis’ hebt getekend (een bindende overeenkomst tussen koper en verkoper vóór het opstellen van de notariële akte).
Niet voor schenkingen.
Doet of ontvangt u een schenking? Dan moet u daarop specifieke registratierechten betalen, de zogenaamde schenkingsrechten. De reglementering daarover bespreken we niet in deze brochure. Uw notaris kan u er meer informatie over geven. U kan ook onze brochure schenkingsrechten aanvragen via 1700.
Vraag uw notaris om raad.
Twijfelt u of de overeenkomst die u hebt gesloten onderworpen is aan registratierechten? Neem dan contact op met een notaris. Die kan u meteen uitsluitsel geven.
(6)
2. Hoeveel moet u betalen? Normaal betaalt u 10 % registratierechten op de verkoopsom van het onroerend goed. Er zijn echter belangrijke verminderingen. Op de volgende pagina’s zetten we ze allemaal voor u op een rijtje. De volgende tarieven en verminderingen komen aan bod: 1 Basistarief bij verkoop: 10% 1 Het klein beschrijf (een verlaagd tarief voor bescheiden woningen): 5% 1 Het abattement: een vermindering voor de aankoop van uw enige woning 1 Het bijabattement: een bijkomende vermindering voor het aangaan van een hypothecaire lening 1 De vermindering van de heffingsgrondslag ten behoeve van de activering van panden 1 De meeneembaarheid
Wat a l s u e e n n i e u w b o u w k o o p t ?
Btw op bijhorende grond? Als u van een btw-plichtige een ‘nieuw gebouw’ koopt, moet u sedert 1 januari 2011 ook btw betalen op het bijhorende terrein dat samen met dit gebouw wordt overgedragen. Om te vermijden dat naast de btw op die terreinen ook evenredige registratierechten verschuldigd zouden zijn, werd de bestaande regelgeving aangepast. Wanneer btw verschuldigd is, zullen geen evenredige rechten meer verschuldigd zijn. Voor gronden die bij de overdracht niet aan BTW onderworpen worden, zal derhalve nog steeds het evenredige registratierecht van 5 of 10% geheven worden. (7)
Wanneer wordt een gebouw als nieuw beschouwd? Voor de btw-belastingsdiensten is een gebouw ‘nieuw’ tot 31 december van het tweede jaar dat volgt op het jaar van de eerste ingebruikneming of inbezitneming. Als een gebouw dus voor de eerste keer wordt bewoond op 14 mei 2007, wordt het tot 31 december 2009 als nieuw beschouwd.
Wat wordt bedoeld met ‘bijhorend terrein? Het ‘bijhorend terrein’ waarvan sprake is het terrein waarvoor de toelating werd verkregen om er op te bouwen en dat door eenzelfde persoon wordt overgedragen tegelijk met het gebouw waartoe het behoort.
2.1. Basistarief: 10 % op de verkoopsom Het basisbedrag van de registratierechten die u moet betalen wordt heel eenvoudig berekend: het bedraagt 10 % van de verkoopprijs. In sommige gevallen worden hier nog bijkomende lasten bijgeteld of afgetrokken: 1 Als de verkoper zich bijvoorbeeld het recht voorbehoudt om nog drie maanden na de verkoop in het verkochte huis te wonen, vormt dat een voordeel voor de verkoper en een last (kost) voor de koper. Hij moet dan immers nog langer huur betalen. De grootte van die last wordt geschat en dat bedrag wordt aan de verkoopprijs waarop de registratierechten worden berekend toegevoegd. 1 Omgekeerd: als de koper extra voordelen krijgt die een last voor de verkoper vormen (bijvoorbeeld: de verkoper betaalt de notarislonen of registratierechten), worden die voordelen van de verkoopprijs afgetrokken bij de berekening van de registratierechten.
De overheid kan de werkelijke verkoopwaarde vaststellen.
Koopt of verkoopt u een onroerend goed voor een prijs die beduidend lager ligt dan de eigenlijke waarde, dan moet u in de akte de normale verkoopwaarde vermelden zoals u ze zelf inschat. Doet u dat niet, dan kan de overheid zelf een heffing doen op basis van de verkoopwaarde, eventueel vermeerderd met een boete. Het is de plaatselijke ontvanger die in dat geval de verkoopwaarde bepaalt, op basis van de verkoopsom van gelijkaardige woningen of gronden in dezelfde buurt. Die schatting kunt u eventueel betwisten. Als u niet tot een vergelijk kunt komen met de ontvanger, kan een controleschatting door één of drie onafhankelijke deskundigen worden aangevraagd.
Drie vijfden terug als u binnen twee jaar opnieuw verkoopt.
Als u (of bijvoorbeeld uw kinderen) het onroerend goed geheel of gedeeltelijk binnen 2 jaar weer verkoopt, dan kunt u drie vijfden van de oorspronkelijk betaalde registratierechten terugvorderen. Meestal is het de notaris die daarvoor op uw verzoek een ‘verzoekschrift tot teruggave’ opstelt. (8)
Het basistarief in een praktijkvoorbeeld: U koopt een woning van 200.000 euro. Het basisbedrag van de registratierechten bedraagt 10% van de aankoopprijs, dat is dus 20.000 euro.
2.2 Klein beschrijf: 5 % Wie een bescheiden woning koopt en aan een aantal andere voorwaarden voldoet, komt in aanmerking voor een klein beschrijf en betaalt dan maar 5 % registratierechten.
Wanneer komt u in aanmerking voor deze vermindering?
Een woning is bescheiden als het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen van de woning en de erbij aangekochte gebouwen en gronden die er één geheel mee vormen (bijvoorbeeld de garage of de schuur) maximum 745 euro bedraagt. Het kadastraal inkomen van de samen met de woning aangekochte gronden (bijv. een aangrenzende tuin) mag niet meer dan 323 euro bedragen. Voor gezinnen met minimum drie kinderen ten laste wordt het bedrag van 745 euro opgetrokken met 100 euro voor drie of vier kinderen ten laste, 200 euro voor vijf of zes kinderen ten laste of 300 euro voor zeven of meer kinderen ten laste. Opgelet! Voor de berekening van deze bedragen worden ook de onroerende goederen meegerekend waarvan u (of uw man of vrouw) al eigenaar bent op het moment van de aankoop, tenzij u: 1 die goederen in blote eigendom geërfd hebt van bloedverwanten in opgaande lijn, bijv. (groot)ouders 1 die goederen in volle of blote eigendom geërfd hebt van bloedverwanten in opgaande lijn én het kadastraal inkomen van de goederen die zij in volle eigendom bezitten maximum 25% bedraagt van bovenstaande grenswaarden (dus, als u geen kinderen ten laste hebt: 80,75 euro voor grond en 186,25 euro voor een woning).
Controle door het kadaster.
Het kadastraal inkomen komt niet altijd meer overeen met de werkelijkheid op het ogenblik van uw aankoop, bijvoorbeeld als de verkoper verbeteringswerken heeft uitgevoerd. Als u een klein beschrijf aanvraagt, zal daarom een ambtenaar van het kadaster langskomen. Als de ambtenaar meent dat het kadastraal inkomen nog altijd beantwoordt aan de huidige situatie, levert hij of zij een attest in die zin af. In het andere geval betekent de ambtenaar het herziene kadastraal inkomen aan de verkoper, die twee maanden de tijd heeft om tegen de herschatting beroep aan te tekenen. Bedraagt het herziene kadastraal inkomen niet meer dan 745 euro, dan kunt u nog altijd van het klein beschrijf genieten.
Andere voorwaarden.
Het niet-geïndexeerd kadastraal inkomen is de basisvoorwaarde om van een klein beschrijf te genieten, maar het is niet de enige: 1 Alleen natuurlijke personen kunnen van een klein beschrijf gebruikmaken. Rechtspersonen, zoals vennootschappen of vzw’s, kunnen dat niet. 1 U moet het volledige goed verwerven. 1 U moet de volle of blote eigendom verwerven. Als u alleen het vruchtgebruik verwerft, kunt u niet van het klein beschrijf genieten. 1 U (of uw man of vrouw) mag geen andere woning voor de geheelheid in volle of blote eigendom in bezit hebben, tenzij u die geërfd hebt van een bloedverwant in opgaande lijn. 1 U (of uw man of vrouw) moet maximum 3 jaar na het verlijden van de akte op het adres van de woning ingeschreven zijn in het bevolkingsregister of vreemdelingenregister, en er ook minstens 3 jaar zonder onderbreking ingeschreven blijven.
(9)
Als u het goed met verschillende mensen samen verwerft, kan elke koper die aan de voorwaarden voldoet, van de vermindering genieten - zelfs als de andere kopers niet aan de voorwaarden voldoen.
Het klein beschrijf in een praktijkvoorbeeld: U koopt een woning van 200.000 euro, waarvan het niet-geïndexeerde kadastraal inkomen lager ligt dan 745 euro. U voldoet aan de voorwaarden voor het klein beschrijf en betaalt dus maar 5 % registratierechten of 10 000 euro.
Ook voor bouwgrond? Voor een bouwgrond moet u altijd het normale tarief (10%) betalen. Maar u kunt wel een teruggave krijgen als u later op die grond een bescheiden woning bouwt.
Een voorbeeld: 1 U koopt een bouwgrond waarop u achteraf een woning bouwt die onder het klein beschrijf valt. In dat geval kunt u 5% terugvorderen als u expliciet in de akte hebt laten vermelden dat u aan de voorwaarden van het klein beschrijf voldoet. U doet dat via een ‘verzoekschrift tot teruggave’ met als bijlage een uittreksel uit het kadaster met het definitieve kadastraal inkomen. U kunt dat verzoekschrift door uw notaris laten opstellen.
(10)
3. Welke verminderingen kunt u krijgen? 3.1 Het abattement: vermindering van registratierechten bij aankoop van uw enige woning. Wie een huis of bouwgrond aankoopt en op dat moment geen ander tot bewoning bestemd onroerend goed bezit, moet geen registratierechten betalen op de eerste 15.000 euro van de aankoopsom (deze vermindering wordt het ‘abattement’ of de ‘voetvrijstelling’ genoemd). Belangrijk: het gaat niet alleen om uw eerste woning: de vermindering geldt ook voor de aankoop van een nieuwe woning nadat u de vorige van de hand hebt gedaan.
Aan welke voorwaarden moet u voldoen? 1 Alleen natuurlijke personen kunnen van deze maatregel gebruikmaken. Rechtspersonen, zoals vennootschappen of vzw’s, kunnen dat niet. 1 U moet de woning als hoofdverblijfplaats in gebruik nemen binnen twee jaar na de registratie van het document waarop de aankooprechten worden geheven. Normaal is dat de aankoopakte, maar bij een aankoop onder opschortende voorwaarde geldt de registratie van de fiscale verklaring als begindatum. Voor een bouwgrond geldt een periode van 5 jaar. Een gebouw dat op het ogenblik van de aankoop nog niet bewoonbaar is (bijv. een loods die u tot loft wilt omvormen) wordt beschouwd als bouwgrond. 1 Alleen volle eigendom. Deze regeling geldt niet voor vruchtgebruik of blote eigendom. 1 U moet(en) het volledige goed verwerven. 1 De aankoop moet zuiver zijn. Dat betekent dat de vermindering niet geldt voor bijvoorbeeld een ruil. 1 U mag – apart of samen – geen andere woning of bouwgrond in volle en volledige eigendom hebben op de datum van de aankoop. Ook niet door een erfenis.
Als u het goed met verschillende mensen samen verwerft, moet elke koper aan alle voorwaarden voldoen. Indien de vermindering niet werd gevraagd of bekomen op het moment van de registratie, kunt u de teveel geheven rechten nog terugvragen d.m.v. een verzoekschrift binnen zes maanden te rekenen vanaf de datum van de registratie. Omdat de vormvoorwaarden op verschillende wijzen kunnen worden vervuld, raden we u aan steeds uw notaris te raadplegen.
(11)
Het abattement in een praktijkvoorbeeld: U koopt een woning van 200.000 euro die valt onder het basistarief: U moet 10 % registratierechten betalen, dus 20.000 euro. Maar omdat het om uw enige woning gaat, moet u maar registratierechten betalen op 185.000 euro (namelijk 200.000 – 15.000 euro). U betaalt dus 18.500 euro in plaats van 20.000 euro. U koopt een woning van 200.000 euro die valt onder het klein beschrijf: U moet 5 % registratierechten betalen, dus 10.000 euro. Maar omdat het om uw enige woning gaat, moet u maar registratierechten betalen op 185.000 euro (namelijk 200.000 – 15.000 euro). U betaalt dus 9.250 euro in plaats van 10.000 euro.
3.2 Het bijabattement: bijkomende vermindering bij het aangaan van een hypothecaire lening Wie voor de aankoop van een huis of een bouwgrond van het abattement kan genieten en ter financiering van deze aankoop een hypothecaire lening aangaat, kan van een bijkomend voordeel van 1 000 euro genieten. De verkoopprijs wordt in dergelijk geval verminderd met 10.000 euro (of 20.000 euro of als u van het klein beschrijf kunt genieten).
Wanneer komt u in aanmerking voor het bijabattement?
Naast de voorwaarden die gelden voor het abattement moet er binnen de termijn van 2 jaar (woning) of 5 jaar (bouwgrond) na de aankoop een hypothecaire inschrijving worden genomen op het gekochte goed.
(12)
Het bijabattement in een praktijkvoorbeeld: U koopt een woning van 200.000 euro die valt onder het basistarief: U moet 10% registratierechten betalen, dus 20.000 euro. Maar omdat het om uw enige woning gaat en er tijdig een hypothecaire inschrijving zal worden genomen, moet u maar registratierechten betalen op 175.000 euro (namelijk 200.000 – 15.000 – 10.000 = 175.000). U betaalt dus 17.500 in plaats van 20.000 euro. U koopt een woning van 200.000 euro die valt onder het klein beschrijf: U moet 5% registratierechten betalen, dus 10.000 euro. Maar omdat het om uw enige woning gaat en er tijdig een hypothecaire inschrijving zal worden genomen, moet u maar registratierechten betalen op 165.000 euro (namelijk 200.000 – 15.000 – 20.000 = 165.000). U betaalt dus 8.250 euro in plaats van 10.000 euro.
3.3 Vermindering van de heffingsgrondslag ten behoeve van de activering van panden. Als u een pand koopt dat voor ten hoogste vier opeenvolgende jaren is geregistreerd als leegstaand, verwaarloosd, ongeschikt of onbewoonbaar, kunt u van een vermindering van de heffingsgrondslag van 30.000 euro genieten. Dat komt neer op een fiscaal voordeel van 3.000 euro (of 1.500 euro als het klein beschrijf van toepassing is).
Voorwaarden 1 Het onroerend goed is sinds ten hoogste vier opeenvolgende jaren opgenomen in één of meer van volgende registers, inventarissen of lijsten: — Het leegstandsregister — De inventaris van leegstaande en/of verwaarloosde bedrijfsruimten (artikel 3 §1 van het decreet van 19 april 1995 houdende maatregelen ter bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van bedrijfsruimten) — De lijsten van ongeschikte en/of onbewoonbare woningen en verwaarloosde gebouwen en/of woningen (artikel 28 §1 van het decreet van 22 december 1995 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting 1996). 1 Het goed dient te worden gerenoveerd. 1 Een hoofdverblijfplaats moet worden gevestigd binnen 2 jaar (woning) of 5 jaar (bouwgrond) na de registratie van de aankoopakte. Het hoeft niet noodzakelijk de koper te zijn die zijn hoofdverblijfplaats vestigt in het gerenoveerde pand (ook bijvoorbeeld een huurder kan zijn hoofdverblijfplaats er binnen de termijn vestigen om deze voorwaarde te voldoen). Het is voldoende dat het goed wordt vernieuwd binnen de vermelde termijnen van 2 of 5 jaar.
De vermindering voor activering van panden in een praktijkvoorbeeld: Onder het basistarief: U koopt een leegstaande (in het register opgenomen) woning van 200.000 euro. Daarop moet u 10% registratierechten betalen, dus 20.000 euro. Maar omdat u de woning zult renoveren en aan de andere voorwaarden voldoet, moet u maar registratierechten betalen op 170.000 euro (200.000 - 30.000). U betaalt dus 17.000 in plaats van 20.000 euro. Onder het klein beschrijf: U koopt een leegstaande (in het register opgenomen) woning van 200.000 euro die in aanmerking komt voor het klein beschrijf. Daarop moet u 5% registratierechten betalen, dus 10.000 euro. Maar omdat u de woning zult renoveren en aan de andere voorwaarden voldoet, moet u maar registratierechten betalen op 170.000 euro (200.000 - 30.000). U betaalt dus 8.500 in plaats van 10.000 euro.
(13)
3.4 Meeneembaarheid van de registratierechten bij latere aankopen U hebt in het Vlaamse Gewest een woninghoofdverblijfplaats gekocht en besluit die woning later te verkopen en een andere woning-hoofdverblijfplaats in het Vlaamse Gewest te kopen. Dan kunt u de registratierechten in mindering brengen die u voor die eerste woning hebt betaald, tot maximum 12.500 euro. U kunt zelfs van deze vermindering genieten als u al uw rechten in die eerste woning afstaat.
Twee situaties mogelijk
Op de volgende pagina’s zetten we het verschil uit elkaar tussen de twee mogelijke situaties die kunnen ontstaan, elk met hun eigen gevolgen op het vlak van de meeneembaarheid: 1 u koopt een nieuwe woning nadat u uw eerste woning hebt verkocht 1 u koopt een nieuwe woning nog vóór u uw eerste woning hebt verkocht
A b at t e m e n t o f m e e n e e m b a a r h e i d ? Maak de voordeligste keuze! De meeneembaarheid is niet combineerbaar met het abattement bij aankoop van uw enige woning (zie p.11). Naargelang van wat in uw geval het voordeligst is, kiest u voor één van beide systemen.
Bijvoorbeeld: U verkoopt een woning die u voor 120.000 euro heeft gekocht, en koopt een woning van 200.000 euro. Op de aankoop van die tweede woning moet u normaal 10% registratierechten, dus 20.000 euro betalen.
(14)
1 de vrijstelling van registratierechten zou u 1.500 euro opleveren, want de heffingsgrondslag wordt met 15.000 euro verminderd. U betaalt 10% x (200.000 euro – 15.000 euro) = 18.500 euro. 1 de meeneembaarheid zou u 12.000 euro opleveren: u hebt 12.000 euro (10% x 120.000 euro) registratierechten betaald op woning 1 en u mag die volledig in mindering brengen, want u blijft onder het plafond van 12.500 euro. U betaalt (10% x 200.000 euro) – 12.000 euro = 8.000 euro. In dit geval kiest u dus het best voor de meeneembaarheid
3.4.1 Beperkingen van de meeneembaarheid Als u gebruik wenst te maken van de meeneembaarheid van registratierechten, moet u in beide situaties rekening houden met vier beperkingen: 1. De mee te nemen rechten worden beperkt tot uw wettelijk aandeel in de rechten die betaald werden bij de aankoop van
de opnieuw verkochte woning. 2. De meeneembare rechten bedragen maximum € 12.500,00. 3. Het maximumbedrag van € 12.500,00 wordt bovendien beperkt in verhouding tot de fractie die u bekomt in het nieuw aangekochte onroerend goed. 4. De door u mee te nemen rechten worden beperkt tot uw wettelijk aandeel in de rechten verschuldigd op de nieuw aangekochte woning.
Een voorbeeld:
U koopt een woning van 180.000 euro, die u bestemt tot uw hoofdverblijfplaats. U kunt bij deze aankoop van het verlaagd tarief van 5% (klein beschrijf) genieten. Later gaat u een relatie aan, waardoor u beslist uw woning te verkopen en samen met uw partner een nieuwe woning te kopen van 150.000 euro, die u zult gebruiken als uw gezamenlijke hoofdverblijfplaats. Op uw eerste woning betaalde u 180.000,00 x 5% = 9.000 euro registratierechten. Op uw nieuwe woning moet u 150.000,00 x 10% = 15.000 euro registratierechten betalen. 1 1ste beperking: u mag maximaal 9.000 meenemen (betaald op uw eerste aankoop). 1 2de beperking: u mag de maximumgrens van 12.500 euro niet overschrijden. 1 3de beperking: u verwerft slechts de helft van de nieuwe woning, dus deze maximumgrens wordt verlaagd tot 12.500,00 x ½= € 6.250,00. 1 4de beperking: u moet voor de nieuwe woning de helft van de registratierechten betalen, dus u kunt maximaal 15.000,00 x ½= 7.500 euro meenemen. De derde beperking geeft hier de doorslag: u kunt 6.250 euro meenemen.
Aanvullende rechten zijn niet meeneembaar.
De rechten die na de registratie van de aankoop van uw eerste woning worden geheven (bijvoorbeeld omdat u niet voldeed aan de voorwaarden van het klein beschrijf), kunnen niet in mindering worden gebracht van de rechten die u verschuldigd bent op de aankoop van uw nieuwe woning.
Combinatie met de drievijfden-maatregel.
Als u uw woning binnen twee jaar na aankoop weer verkoopt, kunt u sowieso drie vijfden van de registratierechten terugkrijgen (zoals beschreven op pagina 6). Als u dus 5.000 euro registratierechten hebt betaald, krijgt u 3.000 euro terug. Omdat u dat geld uiteraard maar één keer kunt terugkrijgen, geldt de meeneembaarheid in dat geval enkel voor de resterende 2.000 euro.
(15)
3.4.2 Situatie 1: u koopt een nieuwe woning nadat u uw eerste woning hebt verkocht. Als u uw oorspronkelijke woning al hebt verkocht of verdeeld vóór u uw tweede woning aankoopt, worden de betaalde registratierechten op woning 1 (maximum 12.500 euro) direct in mindering gebracht. Gebeurt dat om één of andere reden toch niet op het moment van de registratie, dan kunt u een verzoekschrift tot teruggave indienen binnen zes maanden te rekenen vanaf de datum van de registratie.
De voorwaarden: 1 Alleen natuurlijke personen kunnen van deze maatregel gebruikmaken. Rechtspersonen, zoals vennootschappen of vzw’s, kunnen dat niet. Maar u mag het goed wel samen met een rechtspersoon verwerven. 1 Als u het goed met verschillende mensen samen verwerft, kan elke koper die aan de voorwaarden voldoet, van de vermindering genieten voor het gedeelte van de registratierechten die hij of zij wettelijk gezien verschuldigd is – zelfs als de andere kopers niet aan de voorwaarden voldoen. 1 Woning 1 moet uw hoofdverblijfplaats zijn op enig ogenblik in de periode van achttien maanden voorafgaand aan de verkoop of verdeling. Als u dus een bouwgrond hebt gekocht, moet er een woning op zijn gebouwd die uw hoofdverblijf plaats was op enig ogenblik in de periode van achttien maanden voorafgaand aan de verkoop of verdeling. 1 Woning 2 moet uw hoofdverblijfplaats worden binnen twee jaar na de registratie van het document waarop de aankooprechten worden geheven. Normaal is dat de aankoopakte, maar bij een aankoop onder opschortende voorwaarden geldt de registratie van de fiscale verklaring als begindatum. Als u een bouwgrond koopt, moet u daar binnen 5 jaar uw hoofdverblijfplaats vestigen. Een gebouw dat op het ogenblik van de aankoop nog niet bewoonbaar is (bijv. een loods die u tot loft wilt omvormen met de nodige vergunningen) wordt beschouwd als bouwgrond. 1 Woning 1 moet zuiver worden verkocht of verdeeld. Woning 2 moet zuiver worden aangekocht. Dit betekent dat de meeneembaarheid niet geldt voor bijvoorbeeld een ruil. 1 U moet woning 2 maximum 2 jaar na de verkoop of verdeling van woning 1 hebben aangekocht. U mag intussen wel een andere woning huren.
3.4.3 Situatie 2: u koopt een nieuwe woning nog vóór u uw eerste woning hebt verkocht. Als u uw oorspronkelijke hoofdverblijfplaats verkoopt of verdeelt nadat u uw tweede woning hebt aangekocht, kunt u in (16)
de verkoopakte of verdelingsakte van woning 1 verzoeken om de oorspronkelijk betaalde registratierechten op woning 1 teruggestort te krijgen, met een maximum van 12.500 euro. Wordt die vraag niet in de akte vermeld, dan kunt u de terugstorting achteraf aanvragen via een verzoekschrift in te dienen binnen zes maanden te rekenen vanaf de datum van de registratie.
De voorwaarden: 1 Alleen natuurlijke personen kunnen van deze maatregel gebruikmaken. Rechtspersonen, zoals vennootschappen of vzw’s, kunnen dat niet. Maar u mag het goed wel samen met een rechtspersoon verwerven. 1 Als u het goed met verschillende mensen samen verwerft, kan elke koper die aan de voorwaarden voldoet, van de vermindering genieten – zelfs als de andere kopers niet aan de voorwaarden voldoen. 1 Woning 1 moet uw hoofdverblijfplaats zijn op enig ogenblik in de periode van achttien maanden voorafgaand aan het ogenblik dat u het compromis voor woning 2 afsluit. Als u dus een bouwgrond hebt gekocht, moet er een woning op zijn gebouwd die uw hoofdverblijfplaats was op enig ogenblik in de periode van achttien maanden voorafgaand aan de aankoop van woning 2 (of bouwgrond 2). 1 U moet woning 1 verkopen of verdelen binnen 2 jaar na de aankoop van woning 2. Als u een bouwgrond koopt, geldt een termijn van 5 jaar. Een gebouw dat op het ogenblik van de aankoop nog niet bewoonbaar is (bijv. een loods die u tot loft wilt omvormen met de nodige vergunningen) wordt beschouwd als bouwgrond.
1 Woning 2 moet uw hoofdverblijfplaats worden binnen twee jaar na de registratie van het document waarop de aankoop rechten worden geheven. Normaal is dat de aankoopakte, maar bij een aankoop onder opschortende voorwaarden geldt de registratie van de fiscale verklaring als begindatum. Als u een bouwgrond koopt, moet u daar uw hoofdverblijfplaats vestigen binnen 5 jaar na de registratie. 1 Woning 2 moet zuiver worden aangekocht. Woning 1 moet zuiver worden verkocht of worden verdeeld. Dit betekent dat de meeneembaarheid niet geldt voor bijvoorbeeld een ruil.
De meeneembaarheid in een praktijkvoorbeeld: Voorbeeld 1. U koopt samen met uw partner, ieder voor de helft, een woning met een waarde van 160.000 euro. De verschuldigde registratierechten, zonder enige vermindering, bedragen 16.000 euro (160.000 x 10%). U betaalt dus elk 8.000 euro registratierechten. Vervolgens verkoopt u een paar jaar later die woning en koopt u samen een woning met een waarde van 200.000 euro. De verschuldigde registratierechten bedragen 20.000 euro (200.000 x 10%), dus elk 10.000 euro. Dankzij de meeneembaarheid kunt u de eerder betaalde registratierechten (16.000 euro) nu in mindering brengen, maar er is een plafond van 12.500 euro. U betaalt dus 20.000 – 12.500 = 7.500 euro, of elk 3.750 euro. Voorbeeld 2. U gaat na de aankoop van uw woning van 160.000 euro uit elkaar. U had 16.000 euro registratierechten betaald, of elk 8.000 euro. U verkoopt de gezamenlijke woning en u koopt alleen een nieuwe woning met een waarde van 140.000 euro. De verschuldigde rechten bedragen 14.000 euro (140.000 x 10%). Dankzij de meeneembaarheid mag u 8.000 euro in mindering brengen. Dat is uw aandeel in de registratierechten die verschuldigd waren voor de vorige woning die u samen met uw partner had aangekocht. U betaalt dus nog 14.000 – 8.000 = 6.000 euro.
(17)
3.5 Welke verminderingen kunt u combineren?
basistarief van 10%
klein beschrijf
basistarief van 10%
klein beschrijf
* * * *
* * * *
abattement
bijabattement
* *
* * *
vermindering activering van panden
meeneembaarheid
Abattement Bijabattement vermindering activering van panden Meeneembaarheid
* *
* * * *
*
*
*
* *
* = combinatie is mogelijk
Het abattement
U kunt zowel onder het basistarief als onder het klein beschrijf in aanmerking komen voor het abattement. Mogelijk kunt u die vermindering combineren met het bijabattement. Ook een combinatie met de vermindering van heffingsgrondslag ten behoeve van de activering van panden is mogelijk.
Het bijabattement
Het bijabattement kan enkel worden genoten indien men ook van het abattement geniet. Ook een combinatie met de vermindering van de heffingsgrondslag ten behoeve van de activering van panden is mogelijk. Al deze maatregelen gelden zowel onder het basistarief als onder het klein beschrijf.
(18)
De vermindering voor activering van panden
De vermindering van heffingsgrondslag ten behoeve van de activering van panden kan samen met het klein beschrijf worden genoten. Ook een combinatie met het abattement, het bijabattement en de meeneembaarheid is mogelijk.
De meeneembaarheid
De meeneembaarheid is niet combineerbaar met het abattement bij aankoop (zie p.11), en dus ook niet met het bijabattement.
Het abattement, het bijabattement en de vermindering voor activering van panden in een praktijkvoorbeeld: Onder het basistarief: U koopt een leegstaande (in het register opgenomen) woning van 200.000 euro, die u financiert met een kredietopening. Daarop moet u 10% registratierechten betalen, dus 20.000 euro. Maar de heffingsgrondslag wordt verlaagd met: 1 15.000 euro omdat het om uw enige woning gaat (abattement) 1 10.000 euro omdat u die enige woning financiert met een hypothecair krediet (bijabattement) 1 30.000 euro omdat het om een leegstaand pand gaat, dat u zult renoveren U moet dus maar registratierechten betalen op 145.000 euro (200.000 - 15.000 - 10.000 - 30.000). Conclusie: u betaalt 14.500 in plaats van 20.000 euro. Onder het klein beschrijf: U koopt een leegstaande (in het register opgenomen) woning van 200.000 euro, die u financiert met een kredietopening. Daarop moet u 5% registratierechten betalen, dus 10.000 euro. Maar de heffingsgrondslag wordt verlaagd met: 1 15.000 euro omdat het om uw enige woning gaat (abattement) 1 20.000 euro omdat u die enige woning financiert met een hypothecair krediet (bijabattement) 1 30.000 euro omdat het om een leegstaand pand gaat, dat u zult renoveren U moet dus maar registratierechten betalen op 135.000 euro (200.000 - 15.000 - 20.000 - 30.000). Conclusie: u betaalt 6.750 in plaats van 10.000 euro.
(19)
4. Hoe gebeurt de betaling in de praktijk? Normaal betaalt de koper de registratierechten aan de notaris, bij het verlijden van de akte. De notaris laat de akte dan tegen contante betaling registreren bij het registratiekantoor van zijn standplaats. De registratierechten kunnen ook door de verkoper worden betaald. Het is normaal de koper die betaalt, maar koper en verkoper kunnen wel een contract opstellen waarin ze zich er bijvoorbeeld toe verbinden om elk de helft te betalen. Die overeenkomst blijft echter tussen de partijen onderling. De ontvanger eist de registratierechten altijd van diegene die de verkoopovereenkomst ter registratie aanbiedt.
Maximum vier maand na het ‘compromis’.
Als de authentieke akte na vier maanden nog steeds niet kan worden getekend, dan moet u binnen die vier maanden zelf de overeenkomst laten registreren bij het registratiekantoor van het ambtsgebied waarbinnen het onroerend goed ligt. U brengt dan 3 originele exemplaren van de overeenkomst mee, ondertekend door alle partijen. U betaalt de registratierechten ter plaatse in het registratiekantoor. De registratiekantoren zijn open van 8 tot 12 uur. Twijfelt u in welk registratiekantoor u de overeenkomst moet laten registreren, dan kunt u altijd terecht bij uw notaris of het contactcenter van de FOD Financiën (0257/257.57).
Boeten
Zoals voor de meeste fiscale bepalingen zijn ook voor de niet-naleving van de regels betreffende de registratierechten fiscale boeten voorzien. Voor zover de overtreding niet werd begaan met de bedoeling de belasting te ontduiken of dit mogelijk te maken, worden deze boeten verminderd volgens een schaal bepaald in de bijlage en de tweede bijlage gevoegd bij het Koninklijk Besluit van 11 januari 1940 (zie de tabel in bijlage onder 2.2). (20)
5. Wat als de verkoop wijzigt of niet doorgaat? Wanneer u een onroerend goed koopt, wordt meestal een onderhandse verkoopovereenkomst opgemaakt. Hoewel er dan nog geen authentieke akte verleden is, is de koop toch voltrokken. Door het ondertekenen van zo’n koopcompromis - zelfs een mondelinge koopovereenkomst - bent u verplicht registratierechten te betalen. Het kan zijn dat u zich als koper nadien de bedenking maakt dat u het onroerend goed eigenlijk niet in persoonlijke naam wilde aankopen, maar bijvoorbeeld voor uw zoon of dochter. Of dat u tot de vaststelling komt dat u geen lening kunt bekomen of niet in staat bent de koopprijs te betalen.
Niet meer dubbel betalen
Tot voor kort was het niet mogelijk de authentieke akte te laten verlijden op naam van een andere koper. Toch niet zonder zware fiscale gevolgen, zoals bijvoorbeeld het twee keer betalen van het registratierecht. Sinds 1 november 2007 is dat veranderd. De betrokken partijen kunnen nu de gesloten koopovereenkomst minnelijk ontbinden. Gebeurt dat vooraleer de termijn van vier maanden voor de aanbieding ter registratie is verstreken, dan moet daarvoor alleen een vast recht van 10 euro worden betaald. In vaktermen heeft dit het ‘bijzonder vast recht voor minnelijke ontbinding’. Tegelijkertijd met de ontbinding moet de initiële koopovereenkomst ter registratie worden aangeboden. Ook die wordt aan hetzelfde tarief van 10 euro onderworpen, wat de totale kost van de transactie op 20 euro brengt.
Wat als de registratierechten al betaald zijn?
Een teruggave van de betaalde rechten is dan mogelijk mits het voorleggen van de geregistreerde overeenkomst van minnelijke ontbinding of herroeping. Deze minnelijke ontbinding moet gedateerd zijn en minder dan een jaar na de dagtekening van de ontbonden overeenkomst gesloten zijn.
Wat als de akte al verleden is?
Wanneer echter de authentieke akte reeds verleden is, blijft de bestaande regeling van toepassing. Er is nu enkel nog teruggave mogelijk via gerechtelijke weg, namelijk een akkoordvonnis van de rechtbank dat de herroeping of de ontbinding van de koopovereenkomst vaststelt. U kunt de hele regelgeving ook nalezen in de bijlage achterin deze brochure.
(21)
6. Waar kunt u terecht voor meer informatie?
1700
Als u meer inlichtingen wil over de registratierechten, kunt u op weekdagen tussen 9 en 19 uur contact opnemen met de Vlaamse overheid: Telefonisch op het gratis nummer 1700 Elektronisch via de Vlaamse portaalsite www.vlaanderen.be
Website
U kan de informatie uit deze brochure, en de nieuwste regelgeving, ook raadplegen op de Vlaamse belastingsite: www.vlaanderen.be/belastingen.
Registratie
Voor praktische inlichtingen kunt u terecht bij een registratiekantoor van uw kanton of bij Erwin Van de Velde, informatieambtenaar bij de Administratie van de Patrimoniumdocumentatie: North Galaxy bus 50 Koning AlbertII-laan 33 1030 Brussel telefoon: 02 5763598 fax: 02 5763598 e-mail:
[email protected]
(22)
Btw
Voor meer inlichtingen over de aankoop van een gebouw onder het BTW-stelsel kunt u terecht bij uw BTW-controlekantoor of bij Francis Adijns, informatieambtenaar bij de Administratie van de Invordering: North Galaxy bus 40 Koning AlbertII-laan 33 1030 Brussel telefoon: 0257 257 57 fax: 0257 95 149 e-mail:
[email protected]
De notaris
Neem gerust vrijblijvend contact op met een notaris. Hij of zij geeft u graag gratis inlichtingen over alles wat met registratierechten te maken heeft.
7. bijlagen: wat zegt de wet? verbinden de hypothecaire inschrijving te nemen binnen de termijn, vermeld in
I. W. Reg
punt c); 1.1 Het tarief
In geval de verklaring bedoeld in 2°, b), van het vierde lid onjuist wordt bevonden, zijn de verkrijgers ondeelbaar gehouden tot betaling van de
Artikel 44
aanvullende rechten over het bedrag waarmee de heffingsgrondslag werd
Het recht bedraagt 10 ten honderd voor de verkoop, de ruiling en iedere
verminderd, en van een boete gelijk aan die aanvullende rechten.
overeenkomst tot overdracht onder bezwarende titel van eigendom of
Dezelfde aanvullende rechten en boete zijn ondeelbaar verschuldigd door
vruchtgebruik van onroerende goederen.
de verkrijgers indien geen van hen de in 2° c) van het vierde lid bedoelde verbintenis naleeft. Komen sommige verkrijgers die verbintenis niet na dan
1.2 Het abattement en andere verminderingen
worden de aanvullende rechten en de boete, waartoe zij ondeelbaar gehouden zijn, bepaald naar verhouding van hun wettelijk aandeel in de aankoop.
Artikel 46bis
Evenwel is de boete niet verschuldigd indien de niet-naleving van de bedoelde
De heffingsgrondslag ten aanzien van de verkopingen, zoals bepaald in de
verbintenis het gevolg is van overmacht. Als niet voldaan is aan de verplichting
artikelen 45 en 46, wordt verminderd met 15.000 euro in geval van zuivere
tot inschrijving, vermeld in het vierde lid, 2°, d), zijn de verkrijgers ondeelbaar
aankoop van de geheelheid volle eigendom van een tot bewoning aangewend
gehouden tot betaling van de aanvullende rechten over het bedrag, vermeld
of bestemd onroerend goed door een of meer natuurlijke personen om er hun
in het tweede lid, waarmee de heffingsgrondslag werd verminderd, en van
hoofdverblijfplaats te vestigen.
een boete die gelijk is aan die aanvullende rechten. De boete is evenwel niet
Als met het oog op de financiering van een aankoop, vermeld in het eerste lid,
verschuldigd als de niet-naleving van de verbintenis het gevolg is van overmacht.
een hypotheek wordt gevestigd op het aangekochte onroerend goed, wordt het bedrag van de vermindering van de heffingsgrondslag, vermeld in het eerste lid,
Artikel 46ter
verhoogd met hetzij 10.000 euro als op de aankoop het recht, vermeld in artikel
§1. De heffingsgrondslag voor de bepaling van de registratierechten ten
44, verschuldigd is, hetzij 20.000 euro als op de aankoop het recht, vermeld in
aanzien van verkopingen, als bepaald in de artikelen 45 en 46, wordt verminderd
artikel 53, verschuldigd is, hetzij 66.666,67 euro als op de aankoop het recht,
met 30.000 euro ingeval van aankoop van een onroerende goed om er een
vermeld in artikel 52, verschuldigd is. Het voordeel van de vermindering van de
hoofdverblijfplaats te vestigen. Aan deze vermindering van de heffingsgrondslag
heffingsgrondslag overeenkomstig dit artikel kan niet gecombineerd worden met
zijn de volgende voorwaarden verbonden:
het voordeel van de verrekening bedoeld in § 4bis van deze afdeling of met het
1° het verkochte onroerend goed is ten hoogste vier opeenvolgende jaren
voordeel van de teruggave bedoeld in artikel 212bis.
opgenomen in één of meer van volgende registers, inventarissen of lijsten,
Aan de vermindering van de heffingsgrondslag zijn de volgende voorwaarden
gelijktijdig of consecutief:
verbonden:
a) het leegstandsregister, vermeld in artikel 2.2.6, van het decreet van 27
1° geen van de verkrijgers mag op de datum van de overeenkomst tot koop voor de geheelheid volle eigenaar zijn van een ander onroerend goed, dat geheel
maart 2009 betreffende het grond en pandenbeleid; b) de inventaris van leegstaande en/of verwaarloosde bedrijfsruimten,
of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd; indien de aankoop geschiedt door
vermeld in artikel 3, §1, van het decreet van 19 april 1995 houdende
meerdere personen mogen zij bovendien op vermelde datum gezamenlijk
maatregelen ter bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing
niet voor de geheelheid volle eigenaar zijn van een ander onroerend goed
van bedrijfsruimten;
dat geheel of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd. Een perceel grond,
c) de lijsten van ongeschikte en/of onbewoonbare woningen en verwaarloosde
stedenbouwkundig bestemd tot woningbouw wordt beschouwd als een
gebouwen en/of woningen, vermeld in artikel 28, §1, van het decreet van
onroerend goed dat geheel of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd;
22 december 1995 houdende bepalingen tot begeleiding van de begroting
2° in of onderaan op het document, dat tot de heffing van het evenredig recht op de aankoop aanleiding geeft, moeten de verkrijgers :
1996; 2° het goed wordt gerenoveerd en een hoofdverblijfplaats wordt gevestigd
a) uitdrukkelijk vermelden dat zij de toepassing van dit artikel vragen;
op de plaats van het aangekochte goed binnen de termijnen, vermeld in
b) verklaren dat zij voldoen aan de voorwaarde vermeld in 1° van dit lid;
artikel 46bis, vierde lid, 2°, c); 3° in of onderaan op het document dat tot de
c) zich verbinden hun hoofdverblijfplaats te vestigen op de plaats van het
heffing van het evenredig recht op de aankoop aanleiding geeft, moeten de
aangekochte goed :
verkrijgers:
- indien het een woning betreft, binnen twee jaar na :
a) uitdrukkelijk vermelden dat zij de toepassing van de verminderingsregel
- ofwel de datum van de registratie van het document dat tot de heffing van het evenredig recht op de aankoop aanleiding geeft, wanneer dat document binnen de ervoor bepaalde termijn ter
vragen; b) verklaren dat voldaan is een de voorwaarde, vermeld in 1°, en dat de verplichting, vermeld in 2°, nageleefd wordt.
registratie wordt aangeboden; - ofwel de uiterste datum voor tijdige aanbieding ter registratie,
§2 Indien de verklaring, vermeld in §1, tweede lid, 3°, b), onjuist wordt
wanneer het document dat tot de heffing van het evenredig recht op
bevonden, zijn de verkrijgers ondeelbaar gehouden tot de betaling van de
de aankoop aanleiding geeft wordt aangeboden na het verstrijken
aanvullende rechten over het bedrag waarmee de heffingsgrondslag werd
van de daarvoor bepaalde termijn;
verminderd, en van een boete gelijk aan die aanvullende rechten. Dezelfde
- indien het een bouwgrond betreft, binnen vijf jaar na dezelfde datum. d) als ze aanspraak maken op een verhoging als vermeld in het tweede lid, zich
aanvullende rechten en boete zijn ondeelbaar onverschuldigd door de verkrijgers indien de verplichting, vermeld in §1, tweede lid, 2°, niet wordt nageleefd. De
(23)
boete is niet verschuldigd indien de niet-naleving van de verplichting, vermeld in
dan 25 percent van het bedoelde maximum;
§1, tweede lid, 2°, het gevolg is van overmacht.
b) in geval van toepassing van artikel 53, 1°, dat de landeigendom uitgebaat
1.3 Het verlaagd tarief voor bescheiding woningen
c) in geval van toepassing van artikel 53, 2°, dat de verkrijger of zijn
zal worden door de verkrijger, zijn echtgenoot of zijn afstammelingen; echtgenoot voor het geheel in volle of in blote eigendom geen onroerend Artikel 53
goed bezitten dat geheel of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd en
Het bij artikel 44 vastgestelde recht wordt tot 5 ten honderd verminderd in geval
door hen of door één van hen anders dan uit de nalatenschap van hun
van verkoop van de eigendom: 1° van onroerende landgoederen waarvan het kadastraal inkomen een bij
bloedverwanten in de opgaande lijn werd verkregen; d) in geval van toepassing van artikel 53, 2°, dat de verkrijger of zijn
koninklijk besluit vast te stellen maximum niet te boven gaat. Wordt als landgoed
echtgenoot zijn inschrijving in het bevolkingsregister of in het
aangezien, het onroerend goed dat hetzij uit voor landbouwbedrijf aangewende
vreemdelingenregister op het adres van het verkregen onroerend goed zal
of bestemde gebouwen en gronden, hetzij uit dergelijke gronden alleen bestaat;
bekomen.
2° van woningen waarvan het gebouwd of ongebouwd kadastraal inkomen een
In geval van niet-nakoming van een van bovenstaande voorwaarden uiterlijk
bij koninklijk besluit vast te stellen maximum niet overschrijdt. Als woning wordt
wanneer de akte ter formaliteit wordt aangeboden, wordt deze akte tegen het
aangemerkt het huis of het geheel of gedeelte van een verdieping van een
gewoon recht geregistreerd; hetgeen boven het verlaagd recht geheven werd
gebouw, dat dient of zal dienen tot huisvesting van een gezin of één persoon,
is vatbaar voor teruggaaf, tot beloop van de acht tienden, mits overlegging van
met in voorkomend geval de aanhorigheden die tegelijk met het huis, het geheel
een uittreksel uit de kadastrale legger en een verklaring ondertekend door de
of gedeelte van een verdieping worden verkregen. De Koning stelt de regels vast
verkrijger, waarin de door voorgaand 2° beoogde vermeldingen voorkomen.
voor het bepalen van de aanhorigheden waarop deze bepaling van toepassing is. Artikel 56 Artikel 54
Wanneer het kadastraal inkomen van het verkregen onroerend goed nog niet is
De in voorgaand artikel voorziene verlaging is niet toepasselijk op de verkoop van
vastgesteld, wordt het sub 1° van vorenstaand artikel bedoeld uittreksel uit de
een onverdeeld deel, tenzij dit deel verbonden is aan een verdieping of aan een
kadastrale legger vervangen door een attest van de controleur van het kadaster
gedeelte van verdieping van een gebouw.
houdende dat het kadastraal inkomen van bewust onroerend goed nog moet
Zij is evenmin van toepassing, zo de verkrijger of zijn echtgenoot de algeheelheid
vastgesteld worden.
of een onverdeeld deel, in volle of blote eigendom, bezit van één of meer
In dit geval, wordt de akte, behoudens de in artikel 58 voorziene teruggaaf,
onroerende goederen, waarvan het kadastraal inkomen voor de geheelheid of
tegen het gewoon recht geregistreerd.
het onverdeeld deel, met dit van het verkregen onroerend goed, meer bedraagt dan het krachtens het vorig artikel vast te stellen maximum. In afwijking van
Artikel 57
deze bepaling, wordt geen rekening gehouden met hetgeen de verkrijger of
Behoudens toepassing van artikel 54 wordt het in artikel 44 vastgestelde recht
zijn echtgenoot in blote eigendom bezit en dat door hen of door één van hen
verminderd tot 5 ten honderd in geval van verkoop van de eigendom van een stuk
uit de nalatenschap van een bloedverwant in opgaande lijn werd verkregen.
grond bestemd om er een woning op te bouwen, op voorwaarde:
Er wordt evenmin rekening gehouden met de onroerende goederen die de
1° dat het verkregen goed en het gebouwd onroerend goed aan de bij artikel 53,
verkrijger of zijn echtgenoot in volle eigendom bezitten, op voorwaarde dat
2° gestelde voorwaarden beantwoorden;
die goederen in volle of blote eigendom werden verkregen uit de nalatenschap
3° dat de akte van verkrijging de bij artikel 55, 2°, geëiste vermeldingen vervat.
van een bloedverwant in opgaande lijn van één van hen, en op voorwaarde dat
In dit geval, wordt de akte tegen het gewoon recht geregistreerd, behoudens de
het kadastraal inkomen van die in volle eigendom bezeten goederen niet meer
bij artikel 58 voorziene teruggaaf, na voltooiing van het gebouw.
bedraagt dan 25 percent van het bedoelde maximum.
(24)
De onder 2° van het voorgaande artikel bepaalde vermindering is eveneens
Artikel 58
niet toepasselijk indien de verkrijger of zijn echtgenoot reeds, voor het geheel
In de bij artikelen 56 en 57 voorziene gevallen, wordt hetgeen boven het
in volle of in blote eigendom, een onroerend goed bezitten dat geheel of
verlaagd recht werd geheven, teruggegeven op overlegging van een na de
gedeeltelijk tot bewoning is bestemd en dat door hen of door een van hen
vaststelling van het kadastraal inkomen afgeleverd uittreksel uit de kadastrale
anders dan uit de nalatenschap van hun bloedverwanten in de opgaande lijn is
legger.
verkregen.
Het ter uitvoering van artikel 53, 2° toepasselijk maximum is datgene dat van kracht was op de datum van de akte van verkrijging.
Artikel 55
Zo, tussen de datum van de akte en 2 januari die volgt op het betrekken der
De in artikel 53 voorziene verlaging is bovendien aan volgende voorwaarden
gebouwde woning, nieuwe kadastrale inkomens, vastgesteld ingevolge een
verbonden:
algemene perekwatie of een buitengewone herziening voor de heffing der
1°[...];
grondbelasting in toepassing worden gebracht, dan moet het voor de gebouwde
2° De akte, of een door de verkrijger gewaarmerkte en ondertekende verklaring
woning in acht te nemen kadastraal inkomen bepaald worden volgens de regeling
onderaan op de akte, moet uitdrukkelijk vermelden:
die op datum van de akte van toepassing was. Het aldus bepaalde kadastraal
a) dat de verkrijger en zijn echtgenoot geen andere onroerende goederen
inkomen wordt de verkrijger ter kennis gebracht; deze kan bezwaar indienen
bezitten of dat zij, voor het geheel of in onverdeeldheid niet één of meer
volgens de procedure betreffende de vaststelling van de nieuwe kadastrale
onroerende goederen bezitten waarvan het kadastraal inkomen, voor het
inkomens.
geheel of voor het onverdeelde deel, samen met dat van het verkregen onroerend goed, meer dan het krachtens artikel 53 vastgestelde maximum
Artikel 59
bedraagt, afgezien van wat ze in blote eigendom bezitten en hebben
In geval van onjuistheid in de vermeldingen waarvan sprake in artikel 55,
verkregen uit de nalatenschap van een bloedverwant in opgaande lijn van
eerste lid, 2°, a en c verbeurt de verkrijger een aan het ontdoken recht gelijke
één van hen en afgezien van wat ze in volle eigendom bezitten en uit de
geldboete.
nalatenschap van een bloedverwant in opgaande lijn van één van hen in volle of blote eigendom hebben verkregen, en op voorwaarde dat het kadastraal inkomen van die in volle eigendom bezeten goederen niet meer bedraagt
Artikel 60 Het voordeel van de in artikel 53, 1° bedoelde vermindering blijft alleen dan
op de nieuwe aankoop; 2° het in 1° bedoelde document bevat een afschrift van het registratierelaas
behouden zo de verkrijger, zijn echtgenoot of zijn afstammelingen zelf de
dat is aangebracht op het document dat aanleiding heeft gegeven tot
landeigendom uitbaten. Die uitbating dient aangevangen binnen een termijn van
de heffing van het evenredig recht op de aankoop van de verkochte of
vijf jaar ingaande op datum van de akte van verkrijging en tenminste drie jaar
verdeelde woning of van de bouwgrond waarop die woning is opgericht, en
zonder onderbreking voortgezet.
vermeldt het wettelijk aandeel van de natuurlijke persoon in de rechten
Het voordeel van de in artikel 53, 2° bedoelde vermindering blijft alleen
geheven op die vorige aankoop.
dan behouden zo de verkrijger of zijn echtgenoot ingeschreven is in het
Indien de verrekening wordt gevraagd met toepassing van het vierde lid
bevolkingsregister of in het vreemdelingenregister op het adres van het
van artikel 61/3 dan moet het in 1° bedoelde document bovendien de
verkregen onroerend goed. Deze inschrijving moet geschieden binnen een
afschriften bevatten van de relazen aangebracht op de documenten die
termijn van drie jaar te rekenen van de datum van de authentieke akte van
betreffende de in aanmerking te nemen voorafgaande verrichtingen
verkrijging en ten minste drie jaar zonder onderbreking behouden blijven.
aanleiding hebben gegeven tot het heffen van de evenredige rechten
Evenwel blijft de verlaging verkregen zo niet-nakoming van die voorwaarden het
en bij ieder relaas het wettelijk aandeel van de natuurlijke persoon in de
gevolg is van overmacht.
verrekende of teruggegeven rechten vermelden; 3° in het in 1° bedoelde document of in een ondertekende en waar en oprecht
1.4 Meeneembaarheid ingevolge verrekening
verklaarde vermelding onderaan op dat document, vermeldt de natuurlijke persoon uitdrukkelijk:
Artikel 61/3
a) dat hij op enig ogenblik in de periode van achttien maanden voorafgaand aan de verkoop of verdeling, zijn hoofdverblijfplaats heeft
In geval van zuivere aankoop van een tot bewoning aangewend of bestemd
gehad in de verkochte of verdeelde woning;
onroerend goed door een natuurlijke persoon om er zijn hoofdverblijfplaats te vestigen, wordt zijn wettelijk aandeel in de rechten die overeenkomstig de
b) dat hij zijn hoofdverblijfplaats op de plaats van het nieuw aangekochte
artikelen 44, 53, 2°, of 57 verschuldigd waren op de aankoop van de woning die
goed zal vestigen:
hem voorheen tot hoofdverblijfplaats heeft gediend of van de bouwgrond waarop
- indien het een woning betreft, binnen twee jaar na: - ofwel de datum van de registratie van het document dat tot de
die woning is opgericht, verrekend met zijn wettelijk aandeel in de rechten verschuldigd op de nieuwe aankoop, mits de nieuwe aankoop vaste datum heeft
heffing van het evenredig recht op de aankoop aanleiding geeft,
gekregen binnen twee jaar te rekenen van de datum van de registratie van het
wanneer dat document binnen de ervoor bepaalde termijn ter registratie wordt aangeboden;
document dat aanleiding heeft gegeven :
- ofwel de uiterste datum voor tijdige aanbieding ter registratie,
- ofwel tot de heffing van het evenredige recht, hetzij op de zuivere wederverkoop van de woning die hem voorheen tot hoofdverblijfplaats
wanneer het document dat tot de heffing van het evenredig
heeft gediend, hetzij op de verdeling van die woning waarbij de natuurlijke
recht op de aankoop aanleiding geeft wordt aangeboden na het verstrijken van de daarvoor bepaalde termijn;
persoon al zijn rechten erin heeft afgestaan;
- indien het een bouwgrond betreft, binnen vijf jaar na dezelfde datum.
- ofwel tot de vrijstelling van het evenredige recht bij de toepassing van artikel 159, 8°, hetzij voor de zuivere wederverkoop van de woning die hem voorheen tot hoofdverblijfplaats heeft gediend, hetzij voor de verdeling
Aan de voorwaarden van het eerste lid wordt ook geacht voldaan te zijn als het
van die woning waarbij de natuurlijke persoon al zijn rechten erin heeft
verzoek en de vermeldingen het voorwerp uitmaken van een door de natuurlijke
afgestaan.
persoon ondertekend verzoek, dat het ter registratie aangeboden en tot
Van de verrekening overeenkomstig de bepalingen van dit artikel zijn uitgesloten
de heffing van het evenredig registratierecht aanleiding gevend document,
de rechten betaald voor de verkrijging van een onroerend goed dat niet in het
vergezelt.
Vlaamse Gewest is gelegen. Aanvullende rechten die voor om het even welke
Indien één van de voorwaarden bepaald in het eerste lid niet is vervuld,
reden op een aankoop werden geheven zijn eveneens van de verrekening
wordt het tot de heffing van het evenredig recht aanleiding gevend document
uitgesloten.
betreffende de nieuwe aankoop geregistreerd zonder toepassing van artikel
De verrekening overeenkomstig de bepalingen van dit artikel levert in geen geval
61/3.
grond voor een teruggave op. In geval een verrichting als bedoeld in het eerste lid is voorafgegaan door een of
Artikel 61/5
meer zulke verrichtingen en/of door een of meer verrichtingen als bedoeld in het
In geval van onjuistheid of niet-nakoming van de vermeldingen voorgeschreven
eerste lid van artikel 212bis, worden, in voorkomend geval, de bij die voorgaande
bij artikel 61/4, is de natuurlijke persoon gehouden tot betaling van het verschil
verrichtingen ingevolge de toepassing van het derde of het vijfde lid van dit
tussen het gewone recht en het geïnde recht, alsook van een boete ten bedrage
artikel nog niet verrekende rechten en/of de ingevolge de toepassing van het
van dat verschil.
derde of het vijfde lid van artikel 212bis nog niet teruggegeven rechten, gevoegd
De boete is evenwel niet verschuldigd wanneer de niet-nakoming van de
bij het wettelijk aandeel van de natuurlijke persoon in de overeenkomstig de
verbintenis die wordt opgelegd door artikel 61/4, eerste lid, 3°, b, het gevolg is
artikelen 44, 53, 2°, of 57 verschuldigde rechten op de voorlaatste aankoop, om
van overmacht.
het verrekenbaar bedrag bij de laatste aankoop te bepalen. Het te verrekenen bedrag, bekomen met toepassing van het eerste of het vierde
1.5 Meeneembaarheid door teruggave
lid kan nooit meer bedragen dan 12.500 euro. Dit maximum te verrekenen bedrag wordt bepaald in verhouding tot de fractie die de natuurlijke persoon
Artikel 212bis
bekomt in het nieuw aangekochte goed.
In geval van zuivere verkoop door een natuurlijke persoon van een woning waarin hij op enig ogenblik zijn hoofdverblijfplaats heeft gehad in de periode
Artikel 61/4
van achttien maanden voorafgaand aan de zuivere aankoop van het onroerend
Aan de in artikel 61/3 bepaalde verrekening zijn de volgende voorwaarden
goed dat hij als zijn nieuwe hoofdverblijfplaats aanwendt of bestemt, en in geval
verbonden:
van verdeling van een dergelijke woning waarbij de natuurlijke persoon al zijn
1° de toepassing van artikel 61/3 wordt uitdrukkelijk gevraagd in of onderaan op het document dat aanleiding geeft tot de heffing van het evenredig recht
rechten erin heeft afgestaan, wordt zijn wettelijk aandeel in de rechten die overeenkomstig de artikelen 44, 53, 2°, of 57 verschuldigd waren op de aankoop
(25)
van de verkochte of verdeelde woning of van de bouwgrond waarop die woning
het document dat tot de heffing van het evenredig recht op de aankoop
is opgericht, teruggegeven mits de verkoop of de verdeling vaste datum heeft
aanleiding geeft wordt aangeboden na het verstrijken van de daarvoor bepaalde termijn;
gekregen uiterlijk twee jaar, of vijf jaar in geval van aankoop van een bouwgrond, na de datum van de authentieke akte van de nieuwe aankoop.
-indien het een bouwgrond betreft, binnen vijf jaar na dezelfde datum.
Van de teruggave overeenkomstig de bepalingen van dit artikel zijn uitgesloten
Aan de voorwaarden van het zesde lid wordt ook geacht voldaan te zijn als het
de rechten betaald voor de verkrijging van een onroerend goed dat niet in
verzoek en de vermeldingen het voorwerp uitmaken van een door de natuurlijke
het Vlaamse Gewest is gelegen. Aanvullende rechten die voor om het even
persoon ondertekend verzoek tot teruggave dat het ter registratie aangeboden
welke reden op een aankoop werden geheven zijn eveneens van de teruggave
en tot de heffing van het evenredig registratierecht aanleiding gevend document
uitgesloten.
vergezelt.
De teruggave overeenkomstig de bepalingen van dit artikel kan in geen geval
In geval van onjuistheid of niet-nakoming van de vermeldingen voorgeschreven
meer bedragen dan het bedrag van het wettelijk aandeel van de natuurlijke
bij het zesde lid, is de natuurlijke persoon gehouden tot betaling van de
persoon in de rechten geheven op de nieuwe aankoop.
onrechtmatig teruggegeven rechten en van een boete gelijk aan die rechten. De
In geval een verrichting als bedoeld in het eerste lid is voorafgegaan door
boete is evenwel niet verschuldigd indien de niet-nakoming van de verplichting
een of meer zulke verrichtingen en/of door een of meer verrichtingen als
opgelegd door het zesde lid, 3°, b, het gevolg is van overmacht.
bedoeld in het eerste lid van artikel 61/3, worden, in voorkomend geval, de bij
Het verzoek tot teruggave heeft dezelfde gevolgen als het met redenen omkleed
die voorgaande verrichtingen ingevolge de toepassing van het derde of het
verzoek ingevolge artikel 217/2. Het verzoek vermeldt in voorkomend geval het
vijfde lid van dit artikel nog niet teruggegeven rechten en/of de ingevolge de
rekeningnummer waarop het bedrag van de terug te geven rechten kan worden
toepassing van het derde of het vijfde lid van artikel 61/3 nog niet verrekende
gestort.
rechten, gevoegd bij het wettelijk aandeel van de natuurlijke persoon in de overeenkomstig de artikelen 44, 53, 2°, of 57 verschuldigde rechten op de
Artikel 212ter
voorlaatste aankoop, om het teruggeefbaar bedrag bij de wederverkoop ervan
Ingeval de in artikel 46bis en/of artikel 46ter bepaalde vermindering van de
te bepalen.
heffingsgrondslag niet werd gevraagd of niet werd bekomen naar aanleiding van
Het terug te geven bedrag, bekomen met toepassing van het eerste of het vierde
de registratie van het document dat aanleiding heeft gegeven tot de heffing van
lid kan nooit meer bedragen dan 12.500 euro. Dit maximum terug te geven
het evenredig recht op de overeenkomst tot koop, kunnen de teveel geheven
bedrag wordt bepaald in verhouding tot de fractie die de natuurlijke persoon
rechten nog worden teruggegeven op een verzoek in te dienen overeenkomstig
bekomt in het nieuw aangekochte goed.
de bepalingen van artikel 217/2 binnen zes maanden te rekenen van de datum
Aan de teruggave zijn de volgende voorwaarden verbonden:
van de registratie van dat document.
1° het verzoek tot teruggave, ondertekend door de natuurlijke persoon, wordt
Ingeval het voordeel van de meeneembaarheid van voorheen betaalde
gedaan in of onderaan op het document dat aanleiding geeft tot de heffing
registratierechten als bedoeld in de artikelen 61/3 en 212bis niet werd gevraagd
van het evenredig recht op de verkoop of de verdeling;
of niet werd bekomen naar aanleiding van de registratie van het document dat
2° het in 1° bedoelde document bevat: a) een afschrift van het registratierelaas dat is aangebracht op het document
(26)
aanleiding heeft gegeven tot de heffing van het evenredige recht op de aankoop, de verkoop, of de verdeling kunnen de meeneembare rechten nog worden
dat aanleiding heeft gegeven tot de heffing van het evenredig recht op de
teruggegeven op een verzoek in te dienen overeenkomstig de bepalingen van
aankoop van de verkochte of verdeelde woning of van de bouwgrond waarop
artikel 217/2 binnen zes maanden te rekenen van de datum van de registratie
die woning is opgericht en vermeldt het wettelijk aandeel van de natuurlijke
van dat document.
persoon in de rechten geheven op die aankoop;
Het verzoek tot teruggave bedoeld in het eerste of tweede lid bevat, naar gelang
b) een afschrift van het registratierelaas dat is aangebracht op het document
van het geval, de vermeldingen en verklaringen vereist bij het artikel 46bis,
dat aanleiding heeft gegeven tot de heffing van het evenredig recht op de
vierde lid, 2°, b), c) en d); bij het artikel 46ter bij het artikel 61/4, eerste lid,
aankoop van de nieuwe hoofdverblijfplaats en vermeldt het wettelijk aandeel
2° en 3°, of bij het artikel 212bis , zesde lid, 2° en 3 °. Het verzoek vermeldt in
van de natuurlijke persoon in de rechten geheven op die aankoop;
voorkomend geval ook het rekeningnummer waarop het bedrag van de terug te
Indien de teruggave wordt gevraagd met toepassing van het vierde lid van
geven rechten kan worden gestort.
dit artikel dan moet het in 1° bedoelde document bovendien de afschriften bevatten van de relazen aangebracht op de documenten die betreffende de in
1.6 Teruggave
aanmerking te nemen voorafgaande verrichtingen aanleiding hebben gegeven tot het heffen van de evenredige rechten en bij ieder relaas het wettelijk
Artikel 212
aandeel van de natuurlijke persoon in de verrekende of teruggegeven rechten
In geval van wederverkoop van een onroerend goed, door de verkoper of zijn
vermelden;
rechtsvoorgangers verkregen bij een akte waarop het bij artikel 44 vastgestelde
3° in het in 1° bedoelde document of in een ondertekende en waar en oprecht
recht is voldaan, wordt drie vijfde van dat recht aan de wederverkoper
verklaarde vermelding onderaan op dat document, verklaart de natuurlijke
teruggegeven indien de wederverkoop bij authentieke akte vastgesteld is binnen
persoon uitdrukkelijk:
twee jaar na de datum van de authentieke akte van verkrijging.
a) dat hij op enig ogenblik in de periode van achttien maanden voorafgaand
Wanneer de verkrijging of de wederverkoop heeft plaatsgehad onder een
aan de aankoop van de woning die hij tot zijn nieuwe hoofdverblijfplaats
opschortende voorwaarde, wordt de termijn van wederverkoop berekend op
aanwendt of bestemt, zijn hoofdverblijfplaats heeft gehad in de
basis van de datum waarop deze voorwaarde is vervuld.
wederverkochte of verdeelde woning;
Niet teruggegeven wordt het recht dat betrekking heeft op het gedeelte van
b) dat hij zijn hoofdverblijfplaats op de plaats van het nieuw aangekochte goed
de prijs en de lasten van de verkrijging, dat hoger is dan de overeenkomstig de
heeft gevestigd of zal vestigen:
artikelen 45 en 46 bepaalde heffingsgrondslag van de akte van wederverkoop.
- indien het een woning betreft, binnen twee jaar na:
In geval van gedeeltelijke wederverkoop wordt in het verzoek tot teruggave
- ofwel de datum van de registratie van het document dat tot de heffing
het deel van de aanschaffingsprijs dat betrekking heeft op het wederverkochte
van het evenredig recht op de aankoop aanleiding geeft, wanneer dat
gedeelte nader aangegeven onder controle van het bestuur.
document binnen de ervoor bepaalde termijn ter registratie wordt
Een door de wederverkoper en de instrumenterende notaris ondertekend
aangeboden;
verzoek tot teruggave, onderaan op de akte gesteld voor de registratie, heeft
- ofwel de uiterste datum voor tijdige aanbieding ter registratie, wanneer
dezelfde gevolgen als het met redenen omkleed verzoek ingevolge artikel 217/2.
Dit verzoek moet een afschrift van het registratierelaas van de authentieke akte
schriftelijk vastgestelde overeenkomst ter registratie wordt aangeboden
van verkrijging bevatten, alsook de naam van de begunstigde van de teruggave
waarin alle partijen verklaren de eerste overeenkomst in der minne te
en, in voorkomend geval, het rekeningnummer waarop het bedrag van de terug
hebben ontbonden of vernietigd of waarin ze verklaren dat een in de eerste
te geven rechten moeten worden gestort.
overeenkomst uitdrukkelijk bedongen ontbindende voorwaarde al is vervuld. Deze vrijstelling geldt niet voor de inbrengen door een natuurlijke persoon
Artikel 217/2
van een woning in een Belgische vennootschap, noch voor overeenkomsten die
De verjaringen voor de teruggaaf van rechten, interesten en boeten worden
onderworpen zijn aan het tarief, vermeld in artikel 62. 2° Wordt geregistreerd
gestuit door een met redenen omklede aanvraag genotificeerd bij ter post
aan een vast recht van 10 euro, de schriftelijk vastgestelde overeenkomst
aangetekend schrijven aan de ontvanger die de ontvangst heeft gedaan of
waarin alle partijen verklaren een overeenkomst zoals omschreven in artikel
aan de gewestelijke directeur van de belasting over de toegevoegde waarde,
44 te hebben ontbonden of vernietigd of waarin ze verklaren dat een in die
registratie en domeinen; ze worden eveneens gestuit op de wijze en onder
overeenkomst uitdrukkelijk bedongen ontbindende voorwaarde is vervuld, mits
de voorwaarden voorzien door artikelen 2244 en volgende van het Burgerlijk
die ontbonden of vernietigde overeenkomst:
Wetboek.
a) niet bij authentieke akte werd vastgesteld;
Zo de verjaring gestuit werd door de aan de ontvanger of directeur
b) dateert van minder dan één jaar vóór de dag tekening van de ter registratie
genotificeerde aanvraag, is er een nieuwe verjaring van twee jaar, die slechts op
aangeboden overeenkomst.
de wijze en onder de voorwaarden voorzien bij artikelen 2244 en volgende van het Burgerlijk Wetboek kan worden gestuit, verworven twee jaar na de datum
Artikel 159
waarop de beslissing, waarbij de aanvraag werd verworpen, aan belanghebbende
Worden van het evenredig recht vrijgesteld en aan het algemeen vast recht
bij ter post aangetekend schrijven genotificeerd werd.
onderworpen:
De afgifte van de brieven ter post geldt als notificatie van de volgende dag af.
1° de aanwijzing van lastgever, op voorwaarde: a) dat het vermogen om een lastgever aan te wijzen in de akte van toewijzing
1.7. Vrijstelling van evenredig recht bij nieuwbouw
of koop voorbehouden is; b) dat de aanwijzing bij authentieke akte geschied is;
Artikel 159, 8°
c) dat zij bij exploot van gerechtsdeurwaarder aan de ontvanger der
“Worden van het evenredig recht vrijgesteld en aan het algemeen vast recht
registratie betekend wordt of dat de akte ter formaliteit aangeboden
onderworpen :
wordt uiterlijk op de vijfde werkdag na de dag van de toewijzing of van het
8° de overdragende of aanwijzende vervreemdingen onder bezwarende titel,
contract. Bij niet-voldoening aan deze voorwaarden wordt de aanwijzing van
andere dan die welke aan het in artikel 115bis bepaalde recht onderworpen zijn, van gebouwen, gedeelten van gebouwen en het bijhorende terrein, bedoeld in artikel 1, § 9, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde,
lastgever voor de toepassing van dit wetboek als wederverkoop beschouwd. 2° Met afwijking van het vorenstaande: a) moet de aanwijzing van lastgever, bij toewijzingen die wettelijk gedaan
evenals de vestigingen, overdrachten of wederoverdrachten van de zakelijke
zijn onder de schorsende voorwaarde van ontstentenis van opbod, om van
rechten, bedoeld in artikel 9, tweede lid, 2°, van het Wetboek van de belasting
het evenredig recht vrijgesteld te zijn, gedaan worden vóór de notaris die
over de toegevoegde waarde met betrekking tot gebouwen, gedeelten van
de toewijzing gedaan heeft of hem betekend worden uiterlijk op de vijfde
gebouwen en het bijhorende terrein, bedoeld in artikel 1, § 9, van het Wetboek
werkdag na die waarop de wettelijke termijn voor opbod verstrijkt;
van de belasting over de toegevoegde waarde, op voorwaarde dat de belasting
b) moet de aanwijzing van lastgever, in geval van toewijzing ten gevolge van
over de toegevoegde waarde opeisbaar is op de levering van die goederen of de
hoger bod op vrijwillige vervreemding van onroerende goederen, om van
vestiging, de overdracht of wederoverdracht van die rechten.
het evenredig recht vrijgesteld te zijn, gedaan worden vóór de notaris die de toewijzing heeft gedaan of hem betekend worden uiterlijk op de vijfde
Deze vrijstelling is alleen toepasselijk indien in de akte of in een vóór de
werkdag na de dag van de toewijzing. In die gevallen wordt de aanwijzing
registratie bij de akte te voegen geschrift worden vermeld :
ingeschreven of vermeld onderaan het proces-verbaal van toewijzing zonder
a) de datum van de eerste ingebruikneming of inbezitneming van het gebouw
dat zij aan de ontvanger der registratie behoeft te worden betekend;
waarop de overeenkomst betrekking heeft; b) het kantoor waar de belastingplichtige de aangifte moet indienen voor de heffing van de belasting over de toegevoegde waarde; c) wanneer de overeenkomst het werk is van een andere dan in artikel 12, § 2, van het Wetboek van de belasting over de toegevoegde waarde bedoelde
Artikel 209 Zijn vatbaar voor teruggaaf: 1° de rechten, geheven omdat de partijen in gebreke gebleven zijn in de akte of verklaring te vermelden:
belastingplichtige, de datum waarop hij kennis heeft gegeven van zijn
a) dat de overeenkomst reeds belast werd;
bedoeling de verrichting te doen met betaling van de belasting over de
b) dat de voorwaarden tot bekomen van vrijstelling of vermindering vervuld
toegevoegde waarde; d) ingeval de vervreemding of de vestiging, overdracht of wederoverdracht
zijn, tenzij het bestaan van deze vermelding bij de wet als een uitdrukkelijke voorwaarde ter verkrijging van de fiscale gunst is gesteld;
van zakelijke rechten tevens goederen betreft waarop de vrijstelling van het
2° de evenredige rechten geheven hetzij wegens een akte die vals verklaard
evenredig recht niet van toepassing is, de nauwkeurige aanduiding van die
is, hetzij wegens een overeenkomst waarvan de nietigheid uitgesproken of
goederen door middel van hun kadastrale beschrijving.
vastgesteld werd door een in kracht van gewijsde gegaan vonnis of arrest; 2°bis de evenredige rechten geheven op een overeenkomst zoals omschreven
In geval van onjuistheid van die vermeldingen verbeurt de cedent een boete,
in artikel 44, als bij het overeenkomstig artikel 217/2 ingediende verzoek tot
gelijk aan het ontdoken recht;”
teruggave een geregistreerde overeenkomst is gevoegd, gedateerd minder dan een jaar na de dagtekening van de eerste overeenkomst, waarin alle bij de
Artikel 76
overeenkomst betrokken partijen verklaren de eerste overeenkomst in der minne
1° De overeenkomst, omschreven in artikel 44, wordt van het evenredig recht
te hebben ontbonden of te hebben vernietigd of waarin ze verklaren dat een in
vrijgesteld en aan een vast recht van 10 euro onderworpen als ze niet bij
de eerste overeenkomst uitdrukkelijk bedongen ontbindende voorwaarde al is
authentieke akte werd vastgesteld, en als binnen de termijnen, vermeld in
vervuld. Die teruggave is niet mogelijk voor de evenredige rechten geheven op
artikelen 32 of 33, samen met het ter registratie aangeboden document een
een overeenkomst die bij authentieke akte is vastgesteld, noch op een inbreng
(27)
door een natuurlijke persoon van een woning in een Belgische vennootschap,
van registratierecht toepasselijk op de gronden die begrepen zijn in de nieuwe
noch op een overeenkomst die onderworpen is aan het tarief, vermeld in artikel
verkrijging, indien hun kadastraal inkomen gevoegd bij dit van de gronden welke
62;
de verkrijger of zijn echtgenoot reeds bezaten, meer bedraagt dan 323 EUR.
3° het evenredig recht geheven wegens een overeenkomst waarvan een in
De vorige leden zijn toepasselijk onverminderd de in artikel 54, tweede lid,
kracht van gewijsde gegaan vonnis of arrest de ontbinding of de herroeping
tweede zin, van voormeld wetboek voorziene afwijking.
uitspreekt of vaststelt, mits uit de beslissing blijkt dat ten hoogste één jaar na de overeenkomst het geding, zelfs bij een onbevoegd rechter, is ingeleid;
Artikel 8 In het geval dat voorzien wordt door artikel 57 van het Wetboek der
II. Koninklijk Besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het
registratierechten, wordt het maximum inkomen van het gebouwd onroerend
Wetboek registratie-, hypotheek en griffierechten.
goed en van zijn aanhorigheden vastgesteld overeenkomstig het eerste of het tweede lid van artikel 4 van dit besluit en volgens het aldaar gemaakte
2.1 Het verlaagd tarief voor bescheiden woningen
onderscheid, waarbij echter de datum waarop het kadastraal inkomen is vastgesteld na voltooiing van het gebouw in de plaats treedt van de datum van
Artikel 3
de akte van verkrijging.
Het maximum kadastraal inkomen, dat bedoeld wordt in artikel 53 van het Wetboek der Registratierechten, wordt vastgesteld op 323 EUR, wanneer de
2.2 de verminderde boeten
verkrijging slechts gronden bevat. Artikel 11 Artikel 4
De vermindering van de proportionele fiscale boeten en van de vermeerderingen
Wanneer de verkrijging tot voorwerp heeft hetzij een gebouwd onroerend
bedoeld in artikel 219 van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en
goed, hetzij tegelijk een gebouwd onroerend goed en gronden, wordt het
griffierechten geschiedt volgens het barema dat als bijlage of als tweede bijlage
maximum kadastraal inkomen, dat bedoeld is in voormeld artikel 53, op 745 EUR
bij dit besluit is gevoegd.
vastgesteld.
Dit barema is evenwel niet van toepassing op overtredingen die gepleegd werden
Wanneer de verkrijging een onroerend goed tot voorwerp heeft dat geheel
met de bedoeling de belasting te ontduiken of dit mogelijk te maken.
of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd, wordt het door voorgaande lid vastgestelde bedrag verhoogd, met 100 EUR indien de verkrijger of zijn
Artikel 12
echtgenoot drie of vier kinderen ten laste hebben, met 200 EUR indien zij er
De verminderde boete of vermeerdering wordt niet ingevorderd wanneer zij het
vijf of zes ten laste hebben en met 300 EUR indien zij er zeven of meer ten
bedrag van 5 EUR niet bereikt.
laste hebben, op de datum van de akte van verkrijging. De kinderen ten laste die voor tenminste 66 % getroffen zijn door ontoereikendheid of vermindering
Artikel 13
van lichamelijke of geestelijke geschiktheid wegens één of meer aandoeningen,
Wanneer de rechten, boeten, vermeerderingen en toebehoren bij dwangbevel
worden voor twee kinderen ten laste geteld.
worden ingevorderd, wordt de verminderde boete of de vermeerdering verhoogd
Worden beschouwd als kinderen ten laste, in de zin van het tweede lid, de
met 50 % zonder dat het in te vorderen bedrag lager mag zijn dan 10 % van de
kinderen die deel uitmaken van het gezin van de verkrijger op de datum van
verschuldigde rechten. De verhoging is evenwel niet van toepassing wanneer de
de akte van verkrijging en die, gedurende het kalenderjaar dat deze datum
rechter de vordering van de staat gedeeltelijk vermindert.
voorafgaat, persoonlijk geen bestaansmiddelen hebben genoten waarvan het
(28)
nettobedrag, bepaald overeenkomstig de artikelen 83 en 85 van het Wetboek
Artikel 14
van de inkomstenbelastingen, hoger is dan in artikel 82, § 1 van hetzelfde
Wanneer de boete of de vermeerdering wordt verminderd tot het bedrag
wetboek beoogde netto-bedrag.
van de wettelijke interest, wordt die interest berekend op het bedrag van de
De in voormeld artikel 53 voorziene verlaging van registratierecht is slechts van
verschuldigde rechten, afgerond op het lagere tiental euro. Iedere begonnen
toepassing op de in de verkrijging begrepen gronden, indien het totaal van de
maand wordt voor een volle maand aangerekend.
kadastrale inkomens van deze gronden niet meer bedraagt dan 323 EUR. Artikel 15 Artikel 5
Het bedrag van de verminderde boete of vermeerdering wordt afgerond op de
Als aanhorigheid voor de toepassing van de artikelen 53, 2° en 57 van het
lagere euro of het tiental euro naargelang het bedrag lager of hoger is dan
Wetboek der registratierechten wordt beschouwd, elk gebouwd of ongebouwd
250 EUR. Wanneer de verminderde boete of vermeerdering verhoogd wordt bij
onroerend goed dat volgens zijn aard, zijn ligging, zijn oppervlakte en zijn
toepassing van artikel 13 van dit besluit, wordt het resultaat niet meer afgerond.
waarde een normale bijhorigheid vormt, al naar het geval, hetzij van het huis of de verdieping of het gedeelte van verdieping verkregen onder het stelsel van artikel 53, 2°, hetzij van de woning op te richten op de onder het stelsel van artikel 57 aangekochte grond. Artikel 7 Indien de verkrijger of zijn echtgenoot reeds de geheelheid of een onverdeeld deel van één of meer onroerende goederen in volle of in blote eigendom bezitten en deze goederen of de verkregen goederen een gebouwd eigendom bevatten, dan mag, voor de toepassing van artikel 54 van het Wetboek der registratierechten, het gecumuleerd kadastraal inkomen van deze laatste en van de eerste niet meer bedragen dan het maximum kadastraal inkomen vastgesteld overeenkomstig lid 1 of lid 2 van artikel 4 van dit besluit en volgens het aldaar gemaakte onderscheid. In geen geval, is de in artikel 53 van voormeld wetboek voorziene verlaging
Bijlage van het koninklijk besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten. Uittreksel
Aard van de overtreding
Bedrag van de verminderde boete of vermeerdering
III. Kleine landeigendommen en bescheiden woningen: A. Onjuiste vermeldingen
1/5 van de aanvullende rechten 1/10 van de aanvullende rechten
(art. 59 van het Wetboek): 1. inzake het bezit van een onroerend goed dat geheel
1/5 van de aanvullende rechten vermeerdering teruggebracht op
of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd (art. 55, 1e lid, 2°, c) 2. inzake de reeds
het bedrag van de wettelijke intrest, berekend op de aanvullende
bezeten onroerende goederen (art. 55, 1e lid, 2°,a) a) de onjuiste vermelding
rechten vanaf de datum van registratie van de akte van
heeft betrekking op onverdeelde delen in blote eigendom b) in alle andere
verkrijging, met maximum 1/2 van die rechten
gevallen B. Niet-naleving van de verplichting tot uitbating(vermeerdering bedoeld in art. 61/1 van het Wetboek):
VII. Verkoop onder het BTW-stelsel: Onjuiste verklaringen (art. 159, 8°, van het Wetboek):
1/5 van de aanvullende rechten
VIII. Tekort in de waardering: A. Aan de controleschatting onderworpen goederen (art. 201 van het Wetboek): 1. Registratierechten andere dan het schenkingsrecht: a) tekort niet hoger dan _ van de prijs of de aangegeven waarde
1/10 van de bijkomende rechten
b) tekort hoger dan _ van de prijs of de aangegeven waarde zonder _ daarvan
1/5 van de bijkomende rechten
te overschrijden c) tekort hoger dan _ van de prijs of de aangegeven waarde zonder de
1/4 van de bijkomende rechten
geheelheid daarvan te overschrijden d) tekort hoger dan de prijs of de aangegeven waarde
1/3 van de bijkomende rechten
X. Prijsbewimpeling – Veinzing. Vermindering van de boete in de
bedrag van de wettelijke intrest, berekend op de ontdoken rechten
uitzonderingsgevallen bepaald in art. 205 in fine van het Wetboek:
vanaf de datum waarop de rechtsvordering van de Staat is ontstaan met maximum 1/2 van die rechten
(29)
Tweede Bijlage van het koninklijk besluit van 11 januari 1940 betreffende de uitvoering van het Wetboek der registratie-, hypotheek- en griffierechten.
Uittreksel
Aard van de overtreding
I. Vermindering van de heffingsgrondslag (abattement):
Bedrag van de verminderde boete of vermeerdering
1/2 van de aanvullende rechten
A. Onjuiste vermelding inzake het bezit van een ander onroerend goed dat geheel of gedeeltelijk tot bewoning is bestemd (art. 46bis, vierde lid W.Reg.) B. Niet-naleving van de verplichting tot vestiging van de hoofdverblijfplaats (art. 46bis, vijfde lid W.Reg.): 1. Ingeval van vermindering van de heffingsgrondslag bij de registratie van het document dat
1/2 van de aanvullende rechten
tot de heffing van het evenredig recht op de aankoop aanleiding heeft gegeven 2. ingeval van vermindering van de heffingsgrondslag achteraf ingevolge toepassing van artikel
1/2 van de aanvullende rechten
212ter W.Reg.
II. Meeneembaarheid: A. Onjuiste vermelding van de registratierelazen en/of van het wettelijk
1/3 van de aanvullende rechten 1/5 van de
aandeel in de rechten (art. 61/5 en art. 61/4, eerste lid, 2°/art. 212bis, zesde lid, 2 ° en achtste
aanvullende rechten Bedrag van de wettelijke
lid W.Reg.) B. Onjuiste verklaring betreffende de hoofdverblijfplaats ten tijde van de verkoop
intrest berekend op de aanvullende rechten vanaf
(art. 61/5 en art. 61/4, eerste lid, 3°,a) W.Reg.) / ten tijde van de nieuwe aankoop (art. 212bis,
de datum van registratie van het document dat
zesde lid, 3°, a), en achtste lid W.Reg). C. Niet-naleving van de verplichting tot vestiging van
tot heffing van het evenredig recht op de aankoop
de hoofdverblijfplaats: 1. Primaire vorm van meeneembaarheid: a) Boete van art. 61/5 en art.
aanleiding heeft gegeven, met maximum 1/2 van die
61/4, eerste lid, 3°, b) W.Reg. b) boete van art. 212bis, achtste lid en zesde lid, 3°, b) W.Reg. 2.
rechten. Bedrag van de wettelijke intrest berekend
secundaire vorm van meeneembaarheid (ingevolge toepassing van artikel 212ter W.Reg.).
op de ten onrechte teruggegeven rechten vanaf de datum van de ordonnancering van de teruggave van deze rechten, met maximum 1/2 van die rechten. Bedrag van de wettelijke intrest berekend op de onrechtmatige teruggegeven rechten vanaf de datum van de ordonnancering van de teruggave van deze rechten, met maximum 1/2 van die rechten.
III. Verlaagd tarief van artikel 53, eerste lid, 2°, W.Reg. Gebrek aan inschrijving binnen de termijn en gedurende de tijd bepaald in artikel 60, tweede lid (artikel 61/1, tweede lid) W.Reg.
(30)
1/3 van de aanvullende rechten
MEER INFO? SURF NAAR FIN.VLAANDEREN.BE, OF BEL GRATIS 1700, EEN SCHAT AAN INFORMATIE