Fijne groententelers van de provincie West-Vlaanderen Fijne groententelers van de provincie West-Vlaanderen Aanslagjaar 2007 - inkomsten van 2006 I. SEMI-BRUTOWINST PER ARE De hierna volgende semi-brutowinsten dienen te worden verhoogd met de ontvangen premies, toelagen, vergoedingen en subsidies. A. Groenteteelt onder glas. a) Niet verwarmde serres + plastiekserres -tunnels (*) : 919,00 € b) Verwarmde serres : 1.262,00 € c) Licht verwarmde serres (**) : 931,00 € (*) Uitsluitend bestemd voor de productie, niet voor de kweek van plantgoed. Geldt voor zowel plastiektunnels alsook plastiekserres. (**) Hierdoor wordt verstaan de serres die worden verwarmd met : a) 2 buizen van 51 mm per 3 m kap (4 buizen van 51 mm per 6 m kap) b) warme-luchtkachels c) CO2-branders (gas of petroleum). B. Groenteteelt in open lucht • •
meerdere vruchten : 276,00 € enige vrucht : 146,00 €
Voor het gedeelte van de oppervlakte dat door de groentetelers wordt aangewend voor het telen van groenten bestemd voor de industriële verwerking • •
verscheidene vruchten : 70,00 € enige vrucht : 33,00 €
Hiervoor moeten bewijzen worden voorgelegd, nl. de verkoopdocumenten en de afgesloten contracten inzake de verkoop voor industriële verwerking. Onder contractteelt wordt verstaan de situatie waarbij de meerderheid van de productie aan een vooraf vastgestelde prijs wordt verkocht. Hetzelfde winstcijfer van 33,00 € per are is ook toepasselijk voor de teelt van augurken, ongeacht de wijze van verkoop of de aard van de koper. C. Groententelers in het algemeen die tevens aan grove groententeelt doen Alle groentetelers kunnen de forfaitaire winstschalen van de grove groentetelers genieten voor de oppervlakte van teelten die in dat forfait zijn bedoeld : bonen, schorseneren, wortelen, spruiten, rode kool, witte kool, savooikool, ajuin, witte selder, knolselder, courgettes, evenals de fabrieksteelt van spinazie, behalve indien de volgende groenten : bonen, spruiten, schorseneren, wortelen en witte selder, aangeboden in speciale verpakking of zorgvuldig
gesorteerd, niet bestemd zijn voor de industrie maar verkocht worden op de veiling en/of op de verse markt of rechtstreeks aan de verbruikers.
II. AFTREKBARE BEROEPSKOSTEN A. Van de semi-brutowinst mogen alleen worden afgetrokken, binnen de wettelijk bepaalde grenzen : a) de pacht, met uitzondering van die met betrekking tot het gedeelte van de gehuurde onroerende goederen dat tot privé-doeleinden wordt gebruikt (woonhuis, enz.), is individueel af te trekken; b) de exceptionele verliezen : zie rubriek III hierna; c) de lonen en de kosten van daarmee gelijkgestelde landbouwwerken: zie rubriek II, B, hierna met betrekking tot de regels voor het berekenen van de aftrekbare lonen; d) de huur, de afschrijvingen, de herstellingen en het onderhoud van serres, loodsen en bijhorigheden, zoals hierna uiteengezet onder de rubriek II, C; e) de bewezen kosten van grondontleding en voorlichting inzake teeltbegeleiding (uitgezonderd stikstofanalyse); f) de hiernavolgende kosten zijn aftrekbaar overeenkomstig de normen van het landbouwforfait: • • • • •
sommige sociale lasten op lonen, sociale bijdragen van zelfstandigen en bijdragen verzekering voor gewaarborgd inkomen; de taksen (inclusief Eurovignet); de interesten van leningen; de beroepsbijdragen; aan belastingconsulenten betaalde honoraria.
g) de bewezen kosten voor aankoop van : • •
hommels en wespen ter bestuiving van tomatenplanten; van biologische insectenbestrijding;
h) de bewezen kosten voor huur van afvalcontainers. i) zijn individueel aftrekbaar, mits overlegging van de passende bewijsstukken de RSZbijdragen betaald voor gelegenheidsarbeiders betreffende het jaar 2006, voor zover zij niet meer bedragen dan 10 % van de werkelijk afgetrokken seizoenlonen. j) de gefactureerde loonkosten - exclusief BTW - ten gevolge van tussenkomsten van de Dienst voor bedrijfsverzorging (eventuele gefactureerde tussenkomst inzake sociale bijdragen inbegrepen) die betrekking hebben op het jaar 2006, zijn boven de forfaitaire lonen aftrekbaar van de semi-brutowinst (zie landbouwbarema). k) de voldoende bewezen kosten voor het storten van plastiek. l) R.S.Z.-gedeelte dat begrepen is in het factuurbedrag van uitzendbureaus en
interimkantoren - als gerechtvaardigd loon komt in aanmerking het factuurbedrag gedeeld door 1,76 (= barema landbouw). vb. factuurbedrag uitzendbureau -exclusief B.T.W. : 1.500,00 € gerechtvaardigde lonen (1.500 € :1,76) : 852,27 € R.S.Z. aftrek : 647,73 € m) de bewezen kosten voor bodemoriënterend onderzoek (grondanalyse - O.V.A.M.); n) de bewezen kosten voor verplichte tankcontrole, emissiemeting en bedrijfscertificering. o) individueel bewezen kosten van beroepsmatige verzekeringen (behalve verzek. vervoer) p) de bewezen kosten van afbraak van verouderde serres. q) de kosten van grondontsmetting zijn reeds verrekend in het barema. Indien evenwel ter vervanging van de grondontsmetting geënte planten werden aangekocht, mag 50 % van de aankoopprijs (mits verantwoording door aankoopfakturen) als beroepskost in aanmerking genomen worden. r) de huisvestingskosten voor buitenlandse seizoenarbeiders. • •
de in 2006 gedragen afschrijvingen op investeringen die verricht werden in het kader van de tijdelijke huisvesting van buitenlandse seizoenarbeiders. de in 2006 betaalde huurgelden voor de tijdelijke huisvesting van buitenlandse seizoenarbeiders.
indien de goederen niet uitsluitend gebruikt voor de huisvesting van buitenlandse seizoen-arbeiders ( bv. bij verhuur of bij eigen gebruik in de periode dat er geen buitenlandse seizoenarbeiders gehuisvest worden ) dienen de afschrijvingen en/of betaalde huurgelden beperkt te worden rekening houdend met de periode dat het goed effectief gebruikt werd voor de huisvesting van de buitenlandse personen die seizoenarbeid verrichten. met de kosten van huisvesting worden in geen geval bedoeld de uitgaven die verricht werden in het kader van de watervoorziening, elektriciteit of verwarming. een gedetailleerde opgave van de bedoelde gedragen kosten, die gestaafd moet worden met de nodige bewijsstukken, dient bijgevoegd te worden. Ook de identiteit van de gehuisveste buitenlandse seizoenarbeiders alsmede de periode van huisvesting, dient in deze opgave vermeld te worden. Een afschrift van het arbeidscontract dient te worden voorgelegd. ingeval de gevraagde vergoeding minder dan 50,00 euro per maand per seizoenarbeider bedraagt, moet een voordeel van alle aard – te beschouwen als seizoenloon – berekend worden van 50,00 euro verminderd met de gevraagde vergoeding. de gevraagde vergoeding moet in mindering gebracht worden van de huisvestingskosten. s) de kosten betaald aan het federaal agentschap voor de voedselveiligheid (FAVV ).
B. Regels voor de berekening van de aftrekbare lonen 1. De aftrekbare lonen zijn : • •
de gewone forfaitaire lonen met betrekking tot de gewone landbouwoppervlakte (berekend volgens de modaliteiten van het landbouwforfait); lonen met betrekking tot de werkelijke oppervlakte speciale teelten = SEIZOENLONEN.
2. 2.1. Die seizoenlonen omvatten enerzijds gewone gerechtvaardigde lonen en anderzijds globaal te verantwoorden lonen d.w.z. lonen die worden betaald aan gelegenheidswerkers in de tuinbouw. Onder seizoenlonen wordt verstaan de lonen betaald aan kinderen, familie, losse medewerkers, jobstudenten, PWA-ers, interim-arbeid, vast personeel, enz… Zij bedragen : Glasteelt verwarmd : Glasteelt licht verwarmd : Glasteelt niet verwarmd + plastiekserres : Fijne groenten open lucht West-Vlaanderen : - meerdere vruchten : - enige vrucht : Industriegroenten West-Vlaanderen : - meerdere vruchten : - enige vrucht :
€ 334,00 € 257,00 € 201,00 € 62,00 € 42,00 € 28,00 € 24,00
2.2.1. Deze seizoenlonen worden niet toegepast : Glasteelten + plastiekteelten : " " " " Fijne teelten open lucht : " " " " Industrieteelt " " " "
0 t/m 30a 0 t/m 100a 0 t/m 200a
indien de exploitant en zijn echtgenote (partner) normaal (bepaald op 1 voltijds en 1 halftijds) op het bedrijf meewerken. Deze vrijgestelde oppervlakten worden proportioneel verhoogd of verlaagd indien het bedrijf door meerdere exploitanten wordt uitgebaat of indien de exploitant of echtgenote (partner) niet effectief meewerkt (te bewijzen door belastingplichtige). bv. glas : 1 voltijds : 2 voltijds : echtgenote of partners (1,5 voltijds) :
20a 40a 30a
2.2.2. Bij een bedrijf dat meerdere teeltwijzen (bv. glas en open lucht fijne teelt) heeft, wordt de franchise eerst aangerekend op het hoogste seizoenloon per are. Voor het geval de franchise voor het hoogste seizoenloon onvoldoende is, wordt zij proportioneel aangerekend op de teelt met het tweede hoogste seizoenloon, vervolgens met het derde hoogste seizoenloon, enz...
3. De seizoenlonen zijn aftrekbaar ten belope van het in 2.1. vastgestelde bedrag mits verantwoording door : 1. gerechtvaardigde lonen; 2. globaal verantwoorde lonen, door betaling van een bedrijfsvoorheffing van 20,20 pct. (gelegenheidsarbeid). Het gedeelte van de seizoenlonen dat aldus niet is verantwoord, is niet aftrekbaar. 4. De gewone gerechtvaardigde lonen zijn als volgt aan te rekenen : • •
eerst op de gewone forfaitaire lonen m.b.t. de landbouwoppervlakte; vervolgens op de seizoenlonen.
5. De bedrijfsvoorheffing met betrekking tot de sub. 3.2) bedoelde lonen wordt aangegeven in een aangifte 274.3 AUT. en uiterlijk op 15 januari van het jaar volgend op dat van de betaling of de toekenning gestort bij de ontvanger waarvan de gemeente afhangt die de taxatiedienst bepaalt waar de aangifte inzake inkomstenbelastingen moet worden ingediend. Indien de betrokken belastingplichtige tegen de voormelde datum een gewone aangifte 274.3 AUT. van gerechtvaardigde lonen indient, mogen de globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing in deze aangifte 274.3 AUT. worden opgetekend. 6. De globaal te verantwoorden seizoenlonen en de desbetreffende bedrijfsvoorheffing moeten worden vermeld in een samenvattende opgave 325.10 of, in voorkomend geval, in de opgave 325.10 betreffende de gewone lonen. In de plaats van de namen van de genieters wordt in kol. 2 vermeld : "globaal verantwoorde seizoenlonen...". 7. Het gedeelte van de gerechtvaardigde lonen dat de als hiervoor bepaalde forfaitaire gewone en seizoenlonen (of de wegens in het landbouwforfait opgegeven bijzondere omstandigheden verhoogde forfaitaire lonen) overtreft, is niet aftrekbaar. 8. De fijne groentetelers met glas- of plastiekculturen, de fijne groentetelers in open lucht van West-Vlaanderen (enige + meerdere vrucht), de industriegroentetelers West-Vlaanderen (enige of meerdere vrucht) die worden belast volgens de forfaitaire grondslagen van aanslag moeten de hier bedoelde loonregeling in haar geheel toepassen. Dit wil inzonderheid zeggen dat het in aanmerking te nemen bedrag van de globaal verantwoorde seizoenlonen nooit hoger kan zijn dan het in januari in de bedrijfsvoorheffing aangegeven bedrag waarop die voorheffing werd gestort (dat bedrag wordt dus niet aangepast indien een later ingesteld onderzoek uitwijst dat de werkelijk geëxploiteerde oppervlakte groter is dan de in de aangifte I.B. aangegeven oppervlakte). C. Afschrijvingen, herstellingen en onderhoud van serres, loodsen en bijhorigheden De volgende regeling wordt toegepast : 1. Afschrijvingen van serres en bijhorende outillage (verwarmings , beregenings en klimaatregelingsinstallaties) : individuele afschrijving volgens de inzake inkomstenbelastingen geldende algemene regels. 2. Afschrijving van grote herstellingen aan serres en bijhorende outillage: de algemene regeling die inzake inkomstenbelastingen toepasselijk is. 3. Kleine herstellingen aan serres en bijhorende outillage : individueel aftrekbaar in éénmaal.
Het onderscheid tussen grote of kleine herstellingen dient voor elk geval afzonderlijk te worden bepaald, rekening houdend met al de gegevens eigen aan het geval. 4. 4.1 De afschrijvingen, de herstellingen en het onderhoud van de loods. Toe te passen afschrijvingen : 1/30e - de afschrijvingen voorafgaand aan 01/01/1999 worden geacht begrepen te zijn in het forfait en zijn dus niet recupereerbaar. 4.2 De afschrijvingen, de herstellingen en het onderhoud van de koelruimte ( frigo ). Toe te passen afschrijvingen : 1/15e - de afschrijvingen voorafgaand aan 01/01/2003 worden geacht begrepen te zijn in het forfait en zijn dus niet recupereerbaar. Voor gemengde bedrijven, zijnde bedrijven bestaande uit gewone landbouw, teelt bonen, andere teelten (bv. aardbeien) en uit grove, fijne en glasgroenten dient de aftrekbare kost als volgt te worden bepaald : •
omdeling volgens opp. vermenigvuldigd met een coëfficiënt : o o o o
• •
landbouw, bonen, chrysanten en andere teelten (vb. aardbeien): grove groenten en industrieteelt : fijne teelt : glas- en plastiekteelt :
coëff. 1 coëff. 2 coëff. 10 coëff. 25
het gedeelte van de kost betrekking hebbende op de gewone landbouw is niet aftrekbaar. voorbeeld : 8 ha grove groenten 3 ha fijne teelt 1 ha glasteelt 10 ha gewone landbouw
x x x x
coëff. 2 = coëff. 10 = coëff. 25 = coëff. 1 =
16 30 25 10 81
aftrekbaar : 71/81 5. De gefactureerde kosten voor erfverharding (uitsluitend gedeelte voor beroepsgebruik) zijn af te schrijven over 10 jaar. De afschrijvingen van de jaren voorafgaand aan 01/01/1999 worden geacht begrepen te zijn in het forfait en zijn dus niet recupereerbaar. Bepaling van het aftrekbaar gedeelte : zie 4. hiervoor.
III. EXCEPTIONELE VERLIEZEN De forfaitaire winst houdt rekening met de normale verliezen, met inbegrip van de opbrengstverminderingen van de oogsten te wijten aan rampspoedige gebeurtenissen (droogte, overvloedige regenval, vorst, enz.) die van invloed zijn geweest op de resultaten van de groenteteelten voor de hele streek of onderafdeling.
Bijgevolg mogen van de forfaitaire winst slechts worden afgetrokken, binnen de grenzen en onder de hierna bepaalde voorwaarden, de exceptionele verliezen die te wijten zijn aan feiten (b.v. wervelwind, hagel of technische defecten) die slechts in sommige gemeenten of in sommige bedrijven verwoestingen hebben aangericht. Ingeval, wegens rampspoedige gebeurtenissen, in een bepaald bedrijf een verlies aan vruchten werd geleden van meer dan 20 pct., kan een exceptioneel verlies in aftrek worden aanvaard mits de volgende regels in acht te nemen : 1. in het proces verbaal, opgesteld door de commissie tot vaststelling van de schade aan teelten, moeten alle gegevens vermeld zijn waaruit het percent van het vastgestelde opbrengstverlies op duidelijke wijze blijkt, alsmede de aard van de teelt en de geteisterde oppervlakte. 2. het aftrekbaar exceptioneel verlies is gelijk aan het in het proces verbaal vastgestelde percent min 20 punten, toegepast op de in de forfaitaire overeenkomst bepaalde ontvangsten betreffende de enige, eerste, tweede of derde vrucht, volgens het geval en dat berekend op de geteisterde oppervlakte, nog te verminderen met de eventuele vergoedingen die uit dien hoofde werden toegekend. Bovendien mogen de verliezen slechts worden afgetrokken in de mate dat zij niet door enigerlei tegemoetkoming van de Staat of op een andere wijze (o.m. vergoeding van een verzekerings-maatschappij) werden vergoed. De bruto-ontvangsten en producties bedragen voor het aanslagjaar 2007 - inkomsten 2006 : bruto producties Verwarmde serre : ontvangsten Schema 1
sla tomaten
01/01-15/03 01/05-15/11
1375 st/are 3200 kg/are
658,62 €/are 2163,20 €/are
Schema 2
sla sla tomaten
01/01-15/02 april 16/07-31/10
1375 st/are 1400 st/are 2100 kg/are
767,25 €/are 169,40 €/are 1369,20 €/are
Schema 3
sla komkommer sla
01/01-15/03 01/05-31/08 01/11-31/12
375 st/are 3600 st/are 1341 st/are
658,62 €/are 1018,80 €/are 611,50 €/are
Schema 4
sla doorteelt
jaar 2006
5700 st/are
1875,30 €/are
producties
bruto ontvangsten
Licht verwarmde serre : Schema 1
sla tomaten sla
01/03-15/04 1/07-30/09 01/11-15/12
1400 st/are 1850 kg/are 1350 st/are
256,20 €/are 1245,05 €/are 553,50 €/are
Schema 2
sla komkommers sla
01/03-15/04 16/06-31/08 15/10-15/12
1400 st/are 3350 st/are 1350 st/are
256,20 €/are 991,60 €/are 481,95 €/are
Schema 3
sla doorteelt
jaar 2006
5600 st/are
1842,40 €/are
Schema 4
sal courgetten
01/03-31/03 01/05-31/07
1400 st/are 2900 st/are
298,20 €/are 623,50 €/are
sla
15/10-15/12
Niet verwarmde serre :
1350 st/are
481,95 €/are
producties
bruto ontvangsten
Schema 1
peterselie sla + altern. peterselie
01/01-30/04 01/06-31/08 0/11-31/12
1050 bu/are 1350 st/are 800 bu/are
496,65 €/are 486,00 €/are 144,00 €/are
Schema 2
sla struik/snijbonen sla
01/04-30/04 01/05-31/07 01/10-30/11
1375 st/are 157 kg /are 1350 st/are
166,37 €/are 360,00 €/are 426,60 €/are
Schema 3
sla sla veldsla
16/04-30/06 01/08-30/09 01/12-31/12
1375 st/are 1350 st/are 120 kg /are
225,50 €/are 495,45 €/are 312,60 €/are
Schema 4 veldsla doorteelt jaar 2006 Fijne groenten openlucht West-Vlaanderen : producties
420 kg /are
1885,38 €/are
bruto -ontvangsten
- meerdere vruchten : 1e vrucht sla bloemkolen vroege aardappelen zomerprei wortelen spinazie
€ 16.270,18/ha 775 st/are 180 st/are 275 kg/are 660 bu/are 425 bu/are 250 kg/are € 20.924,49/ha
2e vrucht winterprei bloemkolen sla wortelen andijvie struikbonen
344 bu-kg/are 190 st/are 775 st/are 425 bu/are 550 st/are 80 kg/are
- enige vrucht :
€ 21.572,34/ha
winterprei 353 bu-kg/are bloemkolen 180 st/are broccoli 130 st/are zomerprei 660 bu/are Industriegroenten West-Vlaanderen : producties
bruto -ontvangsten
- meerdere vruchten : 1e vrucht
€ 5.347,89/ha
bloemkolen
18.441 kg/ha
2e vrucht bloemkolen
€ 6.136,00/ha 20.800 kg/ha
€ 6.553,10/ha
- enige vrucht : winterprei bloemkolen
41.100 kg/are 19.400 kg/are
IV. OPMERKINGEN 1. Toepassingsregels. De forfaitaire winstschalen zijn slechts toepasselijk bij gebrek aan bewijskrachtige gegevens, geleverd, hetzij door de belastingplichtige, hetzij door de administratie. Indien de belastingplichtige in zijn aangifte de forfaitaire aanslag verkiest, drukt hij, door het feit zelf, zijn wil uit in te stemmen met de gezamenlijke toepassingsregels van de in overleg met de betrokken beroepsgroeperingen vastgestelde forfaitaire grondslagen. Indien de belastingplichtige daarentegen oordeelt er niet mee te kunnen instemmen, moet hij, onder controle van de administratie, het bedrag vaststellen en aangeven van de door hem werkelijk behaalde winsten. De aanslagambtenaar mag zijnerzijds de toepassing van het forfait weigeren : a) indien hij in staat is te bewijzen dat de werkelijke winst aanzienlijk hoger is dan de forfaitair bepaalde winst; b) indien hij vaststelt, hetzij dat de belastingplichtige de bescheiden die inzake BTW voor verrichtingen met betrekking tot zijn beroepswerkzaamheden zijn voorgeschreven, niet geëist of uitgereikt heeft, hetzij dat de betrokkene zijn verplichtingen inzake het houden van boeken en bescheiden niet is nagekomen. 2. Bij te voegen bij de forfaitaire winst. De winst behaald met de teelt van druiven, meloenen, bloemen en andere niet in de forfaitaire overeenkomst omschreven speciale teelten, moet bij de forfaitaire winst worden gevoegd. De coöperatieve teruggave is reeds verrekend in het barema onder de veilingkosten. 3. Productieve oppervlakte. De belastbare oppervlakten voor openluchtteelten zijn de werkelijk beteelde oppervlakten inclusief de sproeirijen. Voor de teelt onder glas mag de totale beteelbare oppervlakte worden verminderd met 5 pct. om rekening te houden met de onproductieve oppervlakte. 4 . Niet toepasselijk. Het forfait is niet toepasselijk ingeval de individueel aftrekbare uitgaven in zulke mate de forfaitaire semi brutowinst overtreffen, dat de compensatie van het daarboven uitgaande saldo
van die uitgaven met de winsten uit andere speciale teelten of uit gewone landbouw, het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) negatief maakt. In zulk geval dient het totale resultaat van het landbouwbedrijf (gewone en speciale teelten samen) op nul te worden bepaald, tenzij wel te verstaan het juiste bedrag van het totale verlies aan de hand van bewijskrachtige bescheiden wordt aangetoond. Het onderscheid tussen "verscheidene vruchten" en "enige vrucht" moet door de belastingplichtige worden aangegeven, onder controle van de administratie, met vermelding van de benaming van de "enige vrucht" en de leveringsperiode.
