De 10 geboden van de nieuwe bijdrageberekening 1. 2.
3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
10.
Optimaliseer het inkomen van 2014 en betaal er geen sociale bijdragen op Let op voor boetes en uw aansprakelijkheid als boekhouder bij dossiers voor vermindering van bijdragen Verzaak nooit aan een goedgekeurd dossier verminderde bijdragen, maar betaal meer Start nog vóór 31/12/2014 in bijberoep of artikel 37 met 3 jaar voordeel Let op voor verhogingen op een te betalen bijdrage van 0 euro Ontvang een vervaldagbericht: 0 eur te betalen Kijk uit voor een inkomen hoofdberoep dat geldt voor een periode bijberoep Hou rekening met een verkregen vrijstelling die geannuleerd wordt Betaal geen sociale bijdragen op stopzettingsmeerwaarden bij pensioen of stopzetting OP 31/12/N+1 Ontvang in de toekomst vragen tot betaling van verschillende sociaal verzekeringsfondsen.
Zeutestraat 2 B - 2800 Mechelen tel. 015 45 12 60 - fax 015 45 12 68
[email protected] - www.multipen.be
1. Optimaliseer het inkomen van 2014 en betaal er geen sociale bijdragen op Optimaliseer de inkomsten van 2014 (en indien nog mogelijk 2013 en 2012) Voor zelfstandigen begonnen vóór 01/04/2011 zullen de inkomsten van 2014 (en 2013 en 2012) niet meetellen voor de definitieve berekening van de sociale bijdragen. We gaan de voorlopige bijdragen van 2015 berekenen op de inkomsten van 2012, maar de definitieve afrekening is op basis van de effectieve inkomsten van 2015. Hetzelfde geldt voor de bijdragen van 2016 (enkel voorlopige bijdragen op inkomen 2013) en 2017 (enkel voorlopige bijdragen op inkomen 2014).
2. Let op voor boetes en uw aansprakelijkheid als boekhouder bij dossiers voor vermindering van bijdragen Aanvraag vermindering van bijdragen op basis van een dossier objectieve criteria Opgelet voor aansprakelijkheid boekhouder? Zo weinig mogelijk indienen, want kans op boete als definitief inkomen toch hoger is dan ingeschat.
3. Verzaak nooit aan een goedgekeurd dossier verminderde bijdragen, maar betaal meer Aanvraag vermindering van bijdragen op basis van een dossier objectieve criteria Nooit verzaken aan verkregen vermindering van bijdragen! Bij verzaking worden de bijdragen geregulariseerd alsof de vermindering nooit heeft bestaan, dus verhogingen wegens laattijdige betaling. Geen verzaking, maar de oorspronkelijk gevraagde bijdrage door Multipen voor 31/12 betalen: geen verhoging wegens laattijdige betaling en geen verhoging wegens foutief ingeschat inkomen bij definitieve regularisatie. Voorbeeld 2015/1 2015/2 2015/3 2015/4 totaal
N-3
Voorlopige bijdragen
Betaling
17.500
1.000 wordt 740 1.000 wordt 740 740 740 2.960
1.000 1.000 220 740 2.960
goedkeuring dossier obj crit: N=13.000 EUR
In november 2015 blijkt het inkomen toch 17.500 EUR te zijn. Situatie 1: de klant verzaakt in november 2015 aan de verkregen vermindering: Multipen moet regulariseren
2015/1
2015/2
2015/3
goedkeuring dossier obj crit: N=13.000 EUR
N-3
Voorlopige bijdragen
Betaling
Regularisatie in november 2015
Bijdragen onbetaald
Verhogingen wegens laattijdige betaling
17.500
1.000 wordt 740
1.000
1.000
260
1.000 wordt 740
1.000
1.000
260
740
220
1.000
260
260 x 3 3% = EUR 260 x 2 3% = EUR 260 x 1 3% = EUR
kw x 23,4 kw x 15,6 kw x 7,8
2015/4
740
740
1.000
260
totaal
2.960
2.960
4.000
1.040
Geen verhoging 46,8
Voordeel: 1. bij regularisatie bijdragen op basis van de definitieve inkomsten van 2015 (in 2017), zullen er geen verhogingen wegens foutief ingeschat inkomen (11bis)aangerekend worden, zelfs als is het inkomen 2015 hoger dan 17.500 EUR. De klant heeft op 31/12/2015 sociale bijdragen betaald op basis van het inkomen van N-3, dus geen verhogingen 11 bis. Nadeel: 1. door te verzaken aan de verkregen verhoging, moet Multipen regulariseren alsof de vermindering van bijdragen nooit bestaan had. Er moet ook rekening gehouden worden met de aangewende betalingen, waardoor er verhogingen voor 46,8 EUR ontstaan.
Situatie 2: de klant verzaakt NIET in november 2015 aan de verkregen vermindering, maar betaalt wel sociale bijdragen op N-3 (17.500 EUR)
2015/1 2015/2 2015/3 2015/4 totaal
goedkeuring dossier obj crit: N=13.000 EUR
N-3
Voorlopige bijdragen
Betaling
17.500
1.000 wordt 740 1.000 wordt 740 740
1.000 1.000 220
740 2.960
740 2.960
Vrijwillige bijbetaling door klant
1.040 1.040
Voordeel: 1. bij regularisatie bijdragen op basis van de definitieve inkomsten van 2015 (in 2017), zullen er geen verhogingen wegens foutief ingeschat inkomen (11bis)aangerekend worden, zelfs al is het inkomen 2015 hoger dan 17.500 EUR. De klant heeft op 31/12/2015 sociale bijdragen betaald op basis van het inkomen van N-3, dus geen verhogingen 11 bis. 2. Geen verhoging wegens laattijdige betaling, want op 31/12/2015 waren alle betalingen gedaan die moesten gedaan worden op basis van een inkomen van 13.000 EUR en er werd een vrijwillige bijbetaling gedaan van 1.040 EUR.
4. Start vóór 31/12/2014 in bijberoep met vrijstelling voorlopige bijdragen of artikel 37 met 3 jaar voordeel Bijberoepers, artikel 37 (gehuwden, studenten) of gepensioneerden zonder inkomsten of met verminderde inkomsten: tot 31/12/2014 eenvoudige procedure om verlaagde of 0-inkomen door te geven bij start, vanaf 1/1/2015 3 jaar indiening dossier objectieve criteria! Tip: start in bijberoep, met artikel 37 (gehuwden, studenten) of als gepensioneerden nog tot 31/12/2014 met aanvraag vrijstelling en er moet voor de jaren 2015, 2016 en 2017 geen dossier objectieve criteria (met bewijzen!) ingediend worden. De aanvraagformulieren N34 en N50B en N50G kunnen gebruikt worden tot 31/12/2014 en worden omgezet alsof er een aanvraag verminderde bijdragen was ingediend in de 3 volgende jaren.
5. Let op voor verhogingen op een te betalen bijdrage van 0 EUR Bijberoep, artikel 37 (gehuwden, studenten) of gepensioneerden zonder inkomsten of met verminderde inkomsten: • tot 31/12/2014 eenvoudige procedure om verlaagde of 0-inkomen door te geven bij start, vanaf 1/1/2015 3 jaar dossier objectieve criteria! • Start in bijberoep of artikel 37 ná 01/01/2015 en geen of verlaagd inkomen? Bewijzen met aanvraag vermindering van bijdragen (dossier objectieve criteria). Dossier indienen in 2015, in 2016 en 2017, vanaf 2018 berekening op inkomen van 2015. Als dit 0 EUR is, geen bijdrage te betalen. Opgelet: gewoon niet betalen (zonder aanvraag op basis van objectieve criteria) omdat bij regularisatie het inkomen toch 0 EUR zal zijn: de verhogingen blijven verschuldigd!! Voorbeeld Starter 1 in bijberoep 1/1/2015 o Startbijdrage: 75 EUR o Betaalt niet o Bewijst op 15/10/2015 dat het inkomen van 2015 = 0 EUR: regul door Multipen: 0 EUR te betalen o Bewijst op 15/10/2016 dat het inkomen van 2016 = 0 EUR: regul door Multipen: 0 EUR te betalen o 15/1/2017: Multipen krijgt inkomen 2015 = 0 EUR binnen en regulariseert: 0 EUR te betalen Starter 2 in bijberoep 1/1/2015 o Startbijdrage: 75 EUR o Betaalt niet o Levert geen dossier objectieve criteria o 15/1/2017: Multipen krijgt inkomen 2015 = 0 EUR binnen en regulariseert: 0 EUR bijdragen te betalen, MAAR wel vanaf 1/4/2015 tot 15/1/2017 verhogingen op de onbetaald gebleven bijdragen van 75 EUR. Totaal: 123 EUR!
6. Ontvang een vervaldagbericht: 0 EUR te betalen In januari 2015 krijgen ALLE zelfstandigen een vervaldagbericht, ook diegenen met een gekend inkomen in 2012 van 0 EUR, met de vraag 0 EUR te betalen! Waarom?
Omdat de klant vanaf 2015 de mogelijkheid heeft om zijn bijdragen aan te passen aan het inkomen van het lopende jaar. Als het inkomen van 2015 hoger zou zijn dan 0 EUR, moet de klant hiervan verwittigd worden en krijgt dus in het eerste kwartaal een vervaldagbericht. Inkomen 2012 = 0 EUR: enkel in het eerste kwartaal van 2015 een vervaldagbericht 2016: berekening voorlopige bijdragen op 2013 = 0 EUR: eerste kwartaal terug een vervaldagbericht met dezelfde info
7. Kijk uit voor een inkomen hoofdberoep dat geldt voor een periode bijberoep Opgelet bij wijziging van bij- naar hoofdberoep of omgekeerd: inkomen is op jaarbasis! Voorbeeld 1 1/1/2015 tot 30/9/2015 bijberoep met inkomen/maand 85 EUR: dossier objectieve criteria ingediend en verkregen om 0 EUR te betalen Vanaf 1/10/2015 hoofdberoep met inkomen/maand 1.500 EUR Inkomen 2015 = 9 x 85 EUR + 3 x 1.500 EUR = 5.265 EUR.
2 aandachtspunten: Door de wijzing naar hoofdberoep, wijzigt het jaarinkomen ook voor bijberoep: bijbetalen voor de periode van bijberoep, anders verhoging wegens foutief ingeschat inkomen Bij ontvangen definitief inkomen 2015 (5.265 EUR) regularisatie: o 2015/1: bijberoep op inkomen 5.265 EUR: te betalen: ± 300 EUR o 2015/2: bijberoep op inkomen 5.265 EUR: te betalen: ± 300 EUR o 2015/3: bijberoep op inkomen 5.265 EUR: te betalen: ± 300 EUR o 2015/4: hoofdberoep op inkomen 5.265 EUR: te betalen: ± 740 EUR Als 1 kwartaal langer bijberoep: heel 2015 op inkomen van 85x12=1.020 EUR = 0 EUR sociale bijdragen
Voorbeeld 2 1/1/2015 tot 31/3/2015 bijberoep met inkomen/maand 85 EUR: dossier objectieve criteria ingediend en verkregen om 0 EUR te betalen Vanaf 1/4/2015 hoofdberoep met inkomen/maand 1.500 EUR Inkomen 2015 = 3 x 85 EUR + 9 x 1.500 EUR = 16.585 EUR. 2 aandachtspunten: Door de wijzing naar hoofdberoep, wijzigt het jaarinkomen ook voor bijberoep: bijbetalen voor de periode van bijberoep, anders verhoging wegens foutief ingeschat inkomen Bij ontvangen definitief inkomen 2015 (16.585 EUR) regularisatie: o 2015/1: bijberoep op inkomen 16.585 EUR: te betalen: ± 950 EUR o 2015/2: hoofdberoep op inkomen 16.585 EUR: te betalen: ± 950 EUR o 2015/3: hoofdberoep op inkomen 16.585 EUR: te betalen: ± 950 EUR o 2015/4: hoofdberoep op inkomen 16.585 EUR: te betalen: ± 950 EUR Mogelijkheid bekijken om vroeger te starten in hoofdberoep om niet 2 keer rechten sociale bijdragen te betalen (als loontrekkende en als zelfstandige)?
8. Hou rekening met een verkregen vrijstelling die geannuleerd wordt Aanvraag vrijstelling sociale bijdragen bij de Commissie voor Vrijstelling •
• •
Als er enige ruimte is om toch nog te betalen, zei het een verminderde bijdrage, dien dan een dossier aanvraag vermindering van bijdragen (objectieve criteria) in (dit zal ook door de Commissie gevraagd worden). Verstrengde procedure vanaf 1/6/2014 Opgelet: vanaf 2015 kan een toegekende vrijstelling ingetrokken worden als het definitief inkomen gekend is en hoger dan 25.000 EUR blijkt te zijn. Wel: toegekende rechten op basis van de vrijstelling blijven wel behouden (ook als na de intrekking van de vrijstelling de te betalen bijdragen en verhogingen over de voorheen toegekende periode van vrijstelling, onbetaald blijven)
9. Betaal geen sociale bijdragen op stopzettingsmeerwaarden bij pensioen of stopzetting OP 31/12/N+1 Stopzettingsmeerwaarden: stopzetting of pensioen vereist, maar momentopname! •
Op het bedrag van de stopzettingsmeerwaarden ontvangen in het jaar N moeten geen sociale bijdragen betaald worden als: Effectieve stopzetting van de zelfstandige activiteit op 31/12/N+1 Of Pensioen op 31/12/N+1
•
•
• •
zelfstandige activiteit tot 30/9/N+1 en start zelfstandige activiteit vanaf 10/1/N+2: er was geen zelfstandige activiteit op 31/12/N+1, dus geen sociale bijdragen op de stopzettingsmeerwaarden (op voorwaarde dat RSVZ niet oordeelt dat het om een doorlopende aansluiting moet gaan omdat er opzet in het spel is) zelfstandige activiteit tot 30/6/N+1, nieuwe zelfstandige activiteit op 15/12/N+1 er is een zelfstandige activiteit op 31/12/N+1, dus wel sociale bijdragen op de stopzettingsmeerwaarden belangrijk: de zelfstandige moet het bedrag van de stopzettingsmeerwaarden aan Multipen laten weten (met aanslagbiljet) want de fiscus stuurt ons dat niet apart door. Opgelet: de prorata-regeling voor het inkomen bij een jaar met minder dan 4 kwartalen van onderwerping, geldt ook voor het bedrag van de stopzettingsmeerwaarden (in het geval deze niet kunnen uitgesloten worden).
10. Ontvang in de toekomst vragen tot betaling van verschillende sociaal verzekeringsfondsen. Stopzettingen vanaf 2015: hou indien mogelijk rekening met de regularisaties na stopzetting! • Als inkomen van het lopende jaar vrij goed gekend: zo juist mogelijk sociale bijdragen bijbetalen zeker genoeg sociale bijdragen betalen, bij ontvangst van definitief inkomen, storten wij bedrag terug Wijzigingen van sociaal verzekeringsfonds • Kan als alle op dat moment openstaande bijdragen en verhogingen betaald zijn Als het definitief inkomen gekend wordt, komt er nog een regularisatie van het oude sociaal verzekeringsfonds
11de gebod… •
•
Verhoogde bijdragen betalen of toch maar niet? • Definitief inkomen N hoger dan N-3: geen boete, dus: betalen van sociale bijdragen op basis van de door ons berekende sociale bijdragen op basis van het inkomen van N-3 is het veiligste, nooit boete wegens te laag inkomen! VAP • Basis = inkomen dat wij gebruiken voor de berekening van de voorlopig wettelijk opeisbare bijdrage. Dus in 2015: inkomen 2012. • Bij vrijwillige verhoging van de bijdragen owv een hoger inkomen in 2015, kan het inkomen voor het VAP niet aangepast worden, dit wordt in het begin van het jaar 2015 vastgeklikt.
27/10/2014 Niki Luyten
