Daňové příjmy obcí v roce 2007 zaznamenaly nárůst

Daňové příjmy obcí v roce 2007 zaznamenaly nárůst K 1. 1. letošního roku nabyla účinnosti tolik diskutovaná novela zákona o rozpočtovém určení daní, která zásadně změnila způsob výpočtu konkrétního podílu každé obce na sdílených daních zejména snížením počtu velikostních kategorií, odstraněním tzv. skokových přechodů mezi kategoriemi, zavedením koeficientů postupných přechodů, a dále také rozšířila kritéria, podle kterých se přerozdělují sdílené daně. K minimalizaci dopadů této změny byl zvýšen podíl obcí na inkasu sdílených daní z 20,59 % na 21,4 %, což má podle predikce Ministerstva financí představovat přibližně 4,6 mld. Kč pro obce navíc. Přestože se v současnosti daně přerozdělují již podle nového způsobu výpočtu, máme nyní k dispozici údaje za minulý rok a můžeme tedy analyticky zhodnotit vývoj daňových příjmů obcí v roce 2007 podle starého systému přerozdělení sdílených daní. Nejlépe bude ukázat vývoj na konkrétních číslech, které představují skutečnost daňových příjmů obcí k 31.12.2007. Tabulka č. 1 : Daňové příjmy obcí 2006 a 2007 (údaje v tis. Kč) 2006 2007 Daňové příjmy dle RUD 112 892 860,55 122 140 109,36 Daňové příjmy 130 669 538,51 141 348 536,45

Nárůst 2007/2006 108,19% 108,17%

Souhrnné údaje o daňových příjmech obcí dle rozpočtového určení daní (dále jen daňové příjmy dle RUD) zahrnují sdílené daně, kterými jsou ze zákona daň z příjmů fyzických osob, daň z příjmů právnických osob (bez daně z příjmů právnických osob, kdy je obec sama poplatníkem této daně), daň z přidané hodnoty, ale také daň z nemovitostí, která je daní výlučnou. Celkové daňové příjmy uvedené ve druhém řádku obsahují i ostatní výlučné daně a výnosy z místních a správních poplatků. Skutečnost daňových příjmů dle RUD pro obce byla v roce 2007 nad očekávání příznivá. Samotné obce si polepšily oproti roku 2006 přibližně o 9,25 mld. Kč, což představuje meziroční nárůst téměř 8,2 %. Je vidět, že původní predikce vývoje daňových příjmů pro obce, kterou zpracovalo Ministerstvo financí pro rok 2007, a která počítala s nárůstem o přibližně 4,8 %, byla velmi realistická. Tabulka č. 2 : Vývoj daňových příjmů obcí v letech 2000 až 2007 (údaje v tis. Kč) 2000 2001 2002 2003 Daňové příjmy 83 583 959,31 88 830 342,66 99 545 585,47 107 492 405,01 Daňové příjmy dle RUD 68 714 542,50 77 566 851,92 86 191 728,14 92 298 952,57

2004 2005 2006 2007 Daňové příjmy 116 113 008,09 128 899 848,75 130 669 538,51 141 348 536,45 Daňové příjmy dle RUD 100 149 589,22 112 044 651,28 112 892 860,55 122 140 109,36

Graf č. 1 : Vývoj daňových příjmů obcí v letech 2000 až 2007 150 000 000,00 140 000 000,00 130 000 000,00 tis. Kč

120 000 000,00 110 000 000,00

Daňové příjmy

100 000 000,00

Daňové příjmy dle RUD

90 000 000,00 80 000 000,00 70 000 000,00 60 000 000,00 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Rok

Tabulka a graf výstižně a názorně ukazují, jakým způsobem se vyvíjely daňové příjmy obcí za posledních osm let. Záměrně uvádím jako první rok 2000, kdy se daňové příjmy obcí řídily podle staré právní úpravy před reformou veřejné správy, jejíž součástí byly změny ve financování územních samosprávných celků. V letech 2001 až 2007 lze sledovat vývoj daňových příjmů obcí podle nám dobře známého zákona 243/2000 Sb., který nabyl účinnosti 1.1.2001. Je vidět zcela jasný trend každoročního nárůstu daňových příjmů až do roku 2005 včetně. V následujícím roce 2006 se projevil „předvolební balíček“ daňových změn (zavedení společného zdanění manželů, snížení základní sazby DPFO na 12 %, a další), který znamenal výrazné snížení přímých daní. Propad inkasa především daně z příjmů fyzických osob nebyl dostatečně kompenzován zvýšeným inkasem DPH, proto došlo ke stagnaci obecních rozpočtů. Zatímco státní rozpočet si pokles inkasa přímých daní kompenzoval zvýšením spotřebních daní, u obcí se tato skutečnost nijak neprojevila, protože spotřební daně nejsou součástí sdílených daní, na nichž se podílejí obce. Jelikož v roce 2006 a 2007 nebyla až do schválení reformy veřejných financí účinné od 1.1.2008 přijata žádná zásadní změna daňových zákonů, která by vývoj inkasa daní v roce 2007 zásadně ovlivnila. Proto byl rok 2007 ve znamení pokračování přerušeného nárůstu daňových příjmů obcí díky dynamickému hospodářskému růstu, relativní stabilitě sazeb a korekčních prvků daní v tomto roce. Tabulka č. 3 : Daňové příjmy obcí dle RUD podle velikostních kategorií (v tis. Kč) Velikostní kategorie Hlavní město Praha 150 001 a více obyvatel 100 001 - 150 000 obyvatel

Počet obyv. k DP RUD 2005 1.1.2007 1 188 126 839 170 100 168

34 836 360,20 14 557 265,00 1 157 280,32

DP RUD 2006 35 545 574,56 14 736 150,60 1 156 401,46

DP RUD 2007 38 744 632,78 15 966 618,90 1 253 703,78

Nárůst 2007/2006 v % 109,00% 108,35% 108,41%

50 001 - 100 000 obyvatel 40 001 - 50 000 obyvatel 30 001 - 40 000 obyvatel 20 001 - 30 000 obyvatel 10 001 - 20 000 obyvatel 5 001 - 10 000 obyvatel 1 501 - 5 000 obyvatel 301 - 1 500 obyvatel 201 - 300 obyvatel 101 - 200 obyvatel Do 100 obyvatel Celkový součet

1 156 650 231 332 348 408 663 049 962 930 947 225 1 524 149 1 910 686 215 321 159 533 38 388 10 285 135

10 790 877,65 2 122 853,22 2 859 197,27 5 313 616,90 7 738 260,14 6 609 652,39 10 323 558,13 12 976 066,22 1 458 479,39 1 063 549,80 237 634,65 112 044 651,28

10 832 195,43 2 132 703,33 2 864 363,18 5 288 904,51 7 684 864,41 6 590 206,55 10 316 824,72 12 997 276,52 1 459 036,70 1 061 405,45 226 953,13 112 892 860,55

11 664 438,26 2 262 410,95 3 077 143,18 5 673 086,75 8 272 461,54 7 089 260,45 11 149 693,77 14 026 229,03 1 572 786,95 1 138 550,37 249 092,65 122 140 109,36

107,68% 106,08% 107,43% 107,26% 107,65% 107,57% 108,07% 107,92% 107,80% 107,27% 109,76% 108,19%

Tabulka č. 3 ukazuje situaci v daňových příjmech obcí v letech 2005, 2006 a 2007 podle rozdělení obcí do jednotlivých velikostních kategorií. Údaje jsou vždy celkovým úhrnem za příslušnou velikostní kategorii. Zároveň poslední sloupec ukazuje porovnání roku 2007 a 2006, tedy o kolik procentních bodů rostly daňové příjmy obcí. Meziroční nárůst byl nejnižší v kategorii 40.001 až 50.000 obyvatel, a to 6,08 %, zatímco nejvyšším nárůstem se mohly těšit obce do 100 obyvatel, kde činil 9,76 % oproti předcházejícímu roku. Jde samozřejmě o průměrné hodnoty, které zdaleka nemohou postihovat výkyvy jednotlivých případů. Tabulka č. 4 : Počet obcí, počet obyvatel a daňové příjmy podle velikostních kategorií v roce 2007

Velikostní kategorie

Počet obcí v kategorii (2007)

Hlavní město Praha 150 001 a více obyvatel 100 001 – 150 000 obyvatel 50 001 - 100 000 obyvatel 40 001 - 50 000 obyvatel 30 001 - 40 000 obyvatel 20 001 - 30 000 obyvatel 10 001 - 20 000 obyvatel 5 001 - 10 000 obyvatel 1 501 - 5 000 obyvatel 301 - 1 500 obyvatel 201 – 300 obyvatel 101 – 200 obyvatel do 100 obyvatel

1 3 1 16 5 10 27 69 140 600 2888 878 1067 539

Celkový součet

6244

% 0,02% 0,05% 0,02% 0,26% 0,08% 0,16% 0,43% 1,11% 2,24% 9,61% 46,25% 14,06% 17,09% 8,63% 100,00 %

Počet obyvatel k 1.1.2007

%

1 188 126 11,55% 839 170 8,16% 100 168 0,97% 1 156 650 11,25% 231 332 2,25% 348 408 3,39% 663 049 6,45% 962 930 9,36% 947 225 9,21% 1 524 149 14,82% 1 910 686 18,58% 215 321 2,09% 159 533 1,55% 38 388 0,37% 100,00 10 285 135 %

DP RUD 2007 (v tis. Kč)

%

38 744 632,78 31,72% 15 966 618,90 13,07% 1 253 703,78 1,03% 11 664 438,26 9,55% 2 262 410,95 1,85% 3 077 143,18 2,52% 5 673 086,75 4,64% 8 272 461,54 6,77% 7 089 260,45 5,80% 11 149 693,77 9,13% 14 026 229,03 11,48% 1 572 786,95 1,29% 1 138 550,37 0,93% 249 092,65 0,20% 100,00 122 140 109,36 %

Průměr na jednotlivce (v tis. Kč) 32,61 19,03 12,52 10,08 9,78 8,83 8,56 8,59 7,48 7,32 7,34 7,30 7,14 6,49 11,88

Na první pohled nezajímavá statistika počtu obcí, obyvatel a daňových příjmů v kategorii nám při hlubším zamyšlení sdělí hned několik věcí typických pro obecní samosprávu v České republice a její financování. Ve všech případech uvádím také relativní počet vyjádřený procenty, abychom mohli lépe posoudit a srovnat význam jednotlivých velikostních kategorií. Je zřejmé, že v České republice máme velmi rozdrobenou místní samosprávu, což dokazuje celkový počet 6.244 obcí, v nichž v roce 2007 žilo 10.285.135 obyvatel. Největší kategorií jak co do počtu obcí (2.888 obcí), tak do počtu obyvatel (1.910.686 obyvatel) je velikostní kategorie 301 až 1.500 obyvatel. Pokud bychom chtěli tato čísla vyjádřit v procentech, pak do této kategorie patří více jak 46 % obcí, v nichž žije 18,58 % obyvatel. Naopak zdaleka nejméně obyvatel České republiky žije v obcích do 100 obyvatel (38.388 obyvatel), přesto nejmenších samostatných obcí máme 539 (8,63 %). Ve srovnání s tímto je zajímavé procentuelní rozdělení daňových příjmů do jednotlivých kategorií. Rozložení obyvatelstva a daňových příjmů nejlépe vyjadřují následující dva grafy.

Počet obyvatel k 1.1.2007 dle kategorií 201 - 300 obyvatel 2,09%

101 - 200 obyvatel do 100 obyvatel 0,37% 1,55% Hlavní město Praha 11,55%

301 - 1 500 obyvatel 18,58%

150 001 a více obyvatel 8,16% 100 001 - 150 000 obyvatel 0,97%

50 001 - 100 000 obyvatel 11,25% 1 501 - 5 000 obyvatel 14,82%

40 001 - 50 000 obyvatel 2,25% 30 001 - 40 000 obyvatel 3,39%

5 001 - 10 000 obyvatel 9,21%

10 001 - 20 000 obyvatel 9,36%

20 001 - 30 000 obyvatel 6,45%

Daňové příjmy dle RUD v roce 2007 Hlavní město Praha 31,72%

do 100 obyvatel 0,20% 101 - 200 obyvatel 0,93% 201 - 300 obyvatel 1,29%

150 001 a více obyvatel 13,07%

301 - 1 500 obyvatel 11,48% 100 001 - 150 000 obyvatel 1,03%

50 001 - 100 000 obyvatel 9,55%

1 501 - 5 000 obyvatel 9,13%

40 001 - 50 000 obyvatel 1,85%

5 001 - 10 000 obyvatel 5,80%

30 001 - 40 000 obyvatel 2,52% 10 001 - 20 000 obyvatel 6,77%

20 001 - 30 000 obyvatel 4,64%

V současné době se schází na Ministerstvu financí pracovní skupina pro přípravu nového zákona o rozpočtovém určení daní pod vedením náměstka ministra financí Ing. Eduarda Janoty se širokým zastoupením dotčených ministerstev, samospráv, ale také akademické obce, která se má podílet na zpracování nezávislé odborné analýzy financování výkonu státní správy a samosprávy územních samosprávných celků tak, aby bylo možno poznatků využít při nastavení příštího zákona. Nejde vůbec o lehký úkol, protože jde o podrobné zmapování situace. Je jasné, že největší diskusi lze očekávat při určení portfolia sdílených daní pro obce, tedy budou-li příkladně mezi sdílené daně zahrnuty i spotřební a nové ekologické daně, dále při stanovení kritérií, podle nichž se budou daňové příjmy obcí rozdělovat, apod. Myslím, že výše uvedená čísla mohou být v mnohém inspirativní, zvláště při jejich analýze financování velikostních skupin obcí. JUDr. Martin Netolický Student doktorského studia PrF MU Brno (autor se dlouhodobě zabývá financováním územních samosprávných celků)